第一篇：財務管理論文

事業(yè)單位財務管理存在的問題與建議

摘要：

近年來,我國相繼推行了一系列預算管理、國庫管理、財政支出等方面的改革，這些改革措施引起了財政預算管理和各事業(yè)單位財務活動的重大變革，相應地對單位財務管理也提出了更高要求。作為社會重要組成部分的事業(yè)單位，財務管理方面出現不少問題。在面臨越來越激烈的市場經濟競爭，日益高漲的事業(yè)單位改革的呼聲中，需要扭轉傳統(tǒng)的粗放型管理觀念，增強自身的財務管理水平。本論文在介紹事業(yè)單位財務管理相關內容的基礎上，集中分析了事業(yè)單位財務管理存在的問題，并圍繞產生這些問題的原因進行了初步研究,提出了完善事業(yè)單位財務管理的對策及建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；存在問題；改進措施

事業(yè)單位財務管理是事業(yè)單位按照國家有關部門的法制政策法規(guī)和財務制度的規(guī)定，有計劃地籌集分配和運用資金對單位經濟活動進行核算、監(jiān)督與控制，以保證單位計劃和任務完成。事業(yè)單位財務管理作為財政的一個重要分支，以保證公共支出、政權建設、社會安定、事業(yè)發(fā)展、黨風廉政等方面發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位財務管理是事關個事業(yè)單位各項工作健康、有序開展的重要環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位財務管理的概述

事業(yè)單位財務管理是指各級事業(yè)單位的事業(yè)費和預算外收入，在預算、分配、調劑和使用的全過程所進行的管理和監(jiān)督。單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，如實反映財務狀況；依法增加收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理；加強對單位經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

二、當前事業(yè)單位財務管理存在的主要問題

(一)事業(yè)單位財務管理職能較弱，資金使用效益低下

事業(yè)單位的行政職能使得其不能完全市場化，部門預算不規(guī)范，經費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是有計劃定額但流于形式。財務部門對事業(yè)單位財務管理常常是事后核算，忽視了資金使用前的預測和使用中的控制，對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金使用效率進行考核。因此，資金的使用效率低下。

(二)事業(yè)單位財務管理的制度不健全

事業(yè)單位財務管理的制度不健全主要體現在如下幾個方面：

(1)專項資金的管理。把關不嚴，供應范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使資金和應辦的項目脫節(jié)，從而在各級財政的預算、決算中幾乎所有的支出科目都列有專項經費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定，資金分配存在嚴重的隨意性。

(2)往來款項的管理。據調查，現在事業(yè)單位往來款項的賬面余額占流動資產的50％以上，而且有相當一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現在：采購財產物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回形成呆壞賬；單位購車、買設備或其他物品，轉付商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產生債務糾紛，無法收回形成呆賬。

(3)年終清理結算和財務結賬。年度終了對全部會計核算進行清理結算和賬務結賬是編報年度決算的重要環(huán)節(jié)，也是保證單位決算報表準確、真實、完整的一項基礎工作。突出表現在：單位財務沒有及時清理結算，往來款項往往由于跨年度導致責任不清，形成呆賬壞賬。

(三)事業(yè)單位的會計核算不恰當

(1)會計基礎 我國預算會計是以現金制為基礎，其目的是匯報支出，為決算服務，它不進行成本核算，因而無法計算和統(tǒng)計事業(yè)成本，也無法評價資金的使用效益。

(2)項目核算 有的預算單位對項目支出的核算不區(qū)分不同的專項項目資金，統(tǒng)一使用規(guī)定的行政事業(yè)單位的科目核算，不利于專項項目資金的管理；而有的單位則只按專項項目歸集各項費用，不按科目核算，不利于單位各項費用的整體控制管理。

(3)會計科目 現行預算單位會計制度在會計科目的設置和核算內容上，與部門預算編報口徑不一致；一般預算支出科目與行政事業(yè)單位科目不一致，導致在編制決算時，預算單位必須將會計科目合并或拆分后才能得出預算科目。

(四)單位內部控制體制、制度有待完善，單位內部控制體制不暢

會計崗位設置和人員配置不夠合理，業(yè)務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。也有相當一部分單位未設立內審機構，已建立內審機構的單位不能發(fā)揮應有作用；單位內控制度有待完善。一

部分單位對建立內部控制制度不夠重視，已建立了內控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查審計，而在執(zhí)行上大打折扣。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

二、事業(yè)單位財務管理存在問題的成因

(一)各事業(yè)單位在部門預算編制中存在缺陷

(1)雖然財政部門要求部門預算編制采用零基預算法，但在實際操作過程中，基數法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影響了資金的使用效率。

(2)部門預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面做得還很不夠，為一些單位挪用資金、鋪張浪費留下了隱患。

(3)部門預算編制不夠細致嚴謹，在安排項目支出預算時人為因素較多，存在一定的隨意性和盲目性。

(二)相關的行政事業(yè)單位會計制度、財務管理制度不配套

近年來，我國相繼推出了一系列財政支出方面的改革，這些改革措施將引起

財政預算管理和各行政事業(yè)單位財務活動的重大變革，勢必影響到會計核算的內容和方法。但現行行政事業(yè)單位會計制度并未因此進行相應的改革，已不適應我國財政管理體制改革的要求，會計制度滯后于會計實務的情況越來越突出。

(三)事業(yè)單位財務管理人員和工作人員素質偏低，內部管理機制尚不健全

部分事業(yè)單位財務管理人員對《會計法》和財務管理知識了解不多，依法理

財的觀念淡漠。財務人員整體素質不高，隊伍不穩(wěn)定，絕大部分財會人員一身多職，疲于應付，加之繼續(xù)教育和業(yè)務培訓工作缺位，各種先進的管理方法難以推行，工作停留在賬表處理等日常業(yè)務上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。

三、加強事業(yè)單位財務管理的對策

(一)健全事業(yè)單位財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效

建立健全事業(yè)單位財務管理制度要從本單位實際出發(fā)，根據本單位的業(yè)務特點、經營機制、管理要求、資金運動、人員配置等，充分體現本單位的特點，這是制定制度的唯一標準。制定制度要講究系統(tǒng)和配套，制度與制度之間不能相互矛盾。加強財務制度建設，建立有效的支出約束機制：

1．綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等。

2．單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。

3．相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。

(二)細化部門預算，提高事業(yè)單位財務管理的計劃與預測能力

1．編制單位預算是單位財務管理的主要任務，對合理地籌集、分配和使用資金，促進事業(yè)單位的發(fā)展有著重要意義。財務人員和單位有關人員要共同研究，合理編制部門預算，編制預算應堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，考慮到積累與發(fā)展的關系，合理地科學地安排收支。

2．按現行制度編制上報的預算，滿足了上級財政和主管部門的要求，但對執(zhí)行單位來說就顯得不夠具體，缺少可操作性和實際管理價值，各單位應根據本單位財務管理的需要設計一套表格，編制出一套分部門、分項目、分期(按月按季)的切實可行、實實在在的內部財務收支預算，以利于在日常的財務收支中掌握執(zhí)行。編制預算之前，應正確分析上年度的財務收支情況，清理核實各項基礎數字，正確劃分收支項目，按照管理要求，按部門、分項目編制出按季分月的財務收支計劃。

3．單位內部預算一經核準，即進入實施階段，各部門對實施財務預算要作為一項經濟性工作來抓。要加強預算執(zhí)行管理，調節(jié)經費構成比例。財務部門要定期分析考評，及時了解經費開支進度和發(fā)現執(zhí)行過程中存在的問題，從而總結經驗，采取措施，提高預算管理水平。

(三)嚴格預算開支，建立事業(yè)單位財務管理的內部控制制度

預算一經下達，就要嚴格執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，可用完善的內部控制制度約

束財務行為。內部控制制度的主要方法是：

(1)崗位分工控制，保證不相容職務相互分離。

(2)授權批準控制，嚴格遵循授權范圍和權限，重大會計事項建立集體審批

制度。

(3)會計系統(tǒng)控制，制定符合單位的會計制度和崗位責任制等。

(4)財產清查控制，采取定期盤點的措施確保資產的安全完整。

(5)內部報告控制，及時全面地反映經濟活動的情況。

(6)電子信息技術控制，加強電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護，盡量減少人為操

縱因素的影響。內審部門還應經常對內部控制制度進行評價，及時發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進措施。

(五)全面提高財務人員素質

事業(yè)單位職能的轉變，對財會人員提出了更高的要求。現代財務管理要求財

會人員由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經營型”會計轉變，這就要求財會人員素質過硬以適應市場經濟發(fā)展。事業(yè)單位要結合單位具體情況，對會計人員加強培訓，全面提高會計人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準。組織會計人員參加政策法規(guī)、業(yè)務知識等方面的培訓和學習，增強會計人員的職業(yè)道德和法制觀念，大力培養(yǎng)知識經濟時代需要的復合型人才。提高會計人員的業(yè)務水平和專業(yè)技能，為保證資金安全完整和信息真實著手做好會計基礎工作，財務審核把關尤為重要。

(七)增加成本核算與成本管理

在市場經濟條件下，事業(yè)單位逐步面向激烈的市場競爭和政府職能轉變，籌

資渠道多元化，業(yè)務活動和業(yè)務支出日趨復雜，有的業(yè)務活動還具有經營性特點，單位的資金量有較大的增加。在這種情況下，事業(yè)單位應建立成本核算制度，參照企業(yè)成本管理方式，制定適合自身的內部成本核算辦法，確定成本計算對象，設計成本項目，加強內部成本核算，減少各種費用開支，提高經濟效益，但要將

經營活動和事業(yè)活動的成本核算分開進行，正確反映單位財務狀況及經營成果。

總之，經濟越發(fā)展，財務管理越重要。事業(yè)單位財務管理必須適應國家有關

財經法規(guī)、制度的要求，引進、推廣企業(yè)財務管理方面的新方法、新觀念，借鑒國有企業(yè)財務管理體制改革中的經驗和教訓，正確處理改革與加強財務管理的關系，更好地為事業(yè)單位的改革和發(fā)展服務。

參考文獻：

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第二篇：財務管理論文

當前位置:畢業(yè)論文網 > 畢業(yè)論文范文 > 財務管理畢業(yè)論文 > 上市公司股權激勵問題研究

摘要：隨著股權激勵相關法律法規(guī)的頒布實施，我國上市公司股權激勵呈現加速發(fā)展的態(tài)勢。股權激勵在西方發(fā)達國家取得的成功，增加了我國上市公司實施股權激勵的信心。然而，鑒于股權激勵在我國發(fā)展的時間尚短，要想充分發(fā)揮股權激勵對上市公司發(fā)展的促進作用，還需要在股權激勵制度、機制方面進一步完善。

關鍵詞：上市公司；股權激勵；約束機制

一、上市公司股權激勵存在的問題

最近兩年，我國上市公司股權激勵呈現快速增長的勢頭。根據和君集團發(fā)布的2011年股權激勵報告顯示：2011年我國一共有114家A股上市公司首次披露了股權激勵方案，與2010年相比增長了近72.73%，創(chuàng)歷史新高。隨著我國上市公司股權激勵發(fā)展的日趨成熟，未來將會有越來越多的上市公司選擇實施股權激勵。然而，我國上市公司股權激勵在不斷完善的同時，仍然存在一些尚待解決的問題。

（一）上市公司股權激勵自主性受到制約

在我國股權激勵推廣初期，上市公司的主要構成是國有企業(yè)。我國國有企業(yè)普遍存在的問題是內部人控制、股東缺位等，這一時期股權激勵的監(jiān)管目標主要是保護全體股東的利益，避免造成國有資產的流失。隨著股權激勵在我國的進一步推廣，越來越多的民營企業(yè)進入了上市公司的行列。原來以國有企業(yè)為主導的股權激勵監(jiān)管制度，并不能完全適用于民營企業(yè)。民營企業(yè)一般具有明顯的家族經營特征，它的大股東其實就是企業(yè)的實際控制人，往往參與在企業(yè)的運作管理中，使得內部人控制的問題在一定程度上得到了緩解。在此情況下的股權激勵，必然會受到大股東的監(jiān)督和約束。因此，以國有企業(yè)為主導情況下形成的監(jiān)管制度，在一定程度上可能使民營企業(yè)的激勵自主性受到了限制。例如，《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》中對上市公司的激勵規(guī)模有嚴格的限制，而這種限制很可能導致企業(yè)的需要無法得到滿足，甚至可能會導致公司內部不公平感的產生。這些都不利于上市公司的快速健康發(fā)展。

（二）股權激勵約束機制相對不足

股權激勵并不是一個獨立的個體，它的順利實施，與公司治理等相關配套制度密切相關。目前，我國上市公司股權激勵在監(jiān)督約束方面仍存在一些不足之處，主要體現在以下幾個方面：在激勵條件方面，上市公司股權激勵條件過低或者激勵條件流于形式，具體表現為上市公司業(yè)績考核水平遠低于公司歷年的業(yè)績水平。有關財經人士指出，監(jiān)管部門設定的這種低業(yè)績考核門檻，并不能起到激勵上市公司進步的作用，甚至反而會使上市公司退步。與此同時也引發(fā)了學者們對股權激勵是激勵還是福利這一問題的思考。毫無疑問，過低的業(yè)績考核門檻不但無法體現股權激勵的激勵作用，還增加了利用股權激勵向激勵對象輸送利益的可能性。此外，統(tǒng)計發(fā)現大多數上市公司的等待期都過短，一般都為《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》中規(guī)定的下限1年。等待期過短使得激勵對象發(fā)生短期行為的概率增大，也使得股權激勵的長期激勵效應無法體現。

我國上市公司股權激勵采用的模式主要是以股票期權為主，上市公司股票價格的高低與激勵對象獲得的收益緊密相連，從而會誘導激勵對象進行股價操縱，謀取私利。另外，股票價格受公司內在因素和市場整體因素的綜合影響，而市場因素導致的股價上漲與激勵對象的努力程度并無聯(lián)系，這部分收益不應該屬于激勵對象。在這個方面，沒有上市公司采取過相應措施來過濾這一部分收益。

（三）股權激勵相關配套措施滯后

股權激勵涉及股票來源、激勵對象、激勵費用化與會計處理、稅收政策等一系列問題，要想充分發(fā)揮股權激勵的激勵作用，離不開這些相關制度的配合。然而，目前與股權激勵相關的配套措施仍然相對滯后。

首先，在會計處理方面，雖然已經基本確立了相關規(guī)則框架，但是在實際執(zhí)行中仍存在一些問題。一個問題是公允價值估計。由于缺乏詳細的指引，導致上市公司的做法不盡相同。上市公司在確定股票期權、限制性股票等的公允價值時，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉樹模型等，但對模型參數的選擇各個上市公司差異很大。在不同的模型和參數選擇下，估值結果就可能存在較大的差異，使得上市公司間業(yè)績的可比性大大降低。另一個問題是股權激勵對上市公司會計政策的選擇也會產生影響。如上市公司的高級管理人員利用資產減值政策操縱會計盈余，從而來影響激勵的行權條件。如何在制定會計政策的同時規(guī)避上市公司高管的自利主義行為，是值得深入探討的問題之一。

其次，在稅收方面，國家稅務總局出臺了《關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》等一系列相關規(guī)定，但《通知》中規(guī)定的稅負相對較重。同時，《通知》要求股票期權在行權時就要繳納稅款，使得激勵對象常常面臨大量行權導致的支付困難。過重的稅收負擔不但會影響上市公司高管實施股權激勵的積極性，更會誘發(fā)高管的機會主義行為。由此可以看出，我國股權激勵的稅收政策還不夠合理，在一定程度上甚至會阻礙上市公司對股權激勵計劃的實施。

二、完善上市公司股權激勵的政策建議

我國上市公司實施股權激勵的時間尚短，在制度方面仍存在一些不足之處，在具體的實施過程中也存在一些阻礙，影響了上市公司股權激勵的有效實施。為了更好的發(fā)揮股權激勵的長期激勵作用，促進上市公司能夠持續(xù)快速的發(fā)展，本文認為可以從以下幾個方面來不斷完善上市公司的股權激勵制度。

（一）放松股權激勵管制，提高上市公司的激勵自主性

我國上市公司股權激勵在備案制度、備案程序等方面要逐步完善，如可以通過發(fā)布指引等方式，對具體要求、具體標準進行明確規(guī)定，從而提高股權激勵的實施效率。同時，應該對上市公司實施股權激勵的若干限制進行適度放寬，使上市公司能夠自主靈活地操作，以滿足公司不同發(fā)展時期的不同需要。證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》中明確規(guī)定，上市公司激勵計劃所涉及的股權激勵股份不得超過上市公司總股本的10%。然而，隨著上市公司的不斷發(fā)展，證監(jiān)會規(guī)定的股權激勵規(guī)模可能無法完全滿足公司的激勵需要。對股權激勵規(guī)模的限制進行適當程度的放寬，有利于上市公司及時調整激勵規(guī)模，以適應公司進一步發(fā)展的需要。

另外，在上市公司高管人員由于股權激勵而獲授的股份方面，應該放寬其減持限制。股權激勵所得股份在行權時已經經歷了一定的等待期，與二級市場購買獲得的股份不同。因此，在頒布相關規(guī)定時應考慮單獨對待這部分股份，對其減持限制進行適當的放寬。對于可預留股份的比例，根據上市公司對人才的引進規(guī)律以及實際需要，建議對可預留股份的比例給予適當的提高，從而使股權激勵能夠在更加廣泛的范圍內發(fā)揮激勵作用。

（二）強化內外約束機制，保護股東利益

股權激勵的有效實施需要加強股權激勵的內在約束機制。董事會和股東大會是上市公司主要的股權激勵決策機構，隨著獨立董事獨立性的不斷提高，應充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督職能。在設計上市公司股權激勵方案時，可以適當的增加一些約束條件，如追回違規(guī)收益、提高業(yè)績門檻等等。此外，還可以嘗試建立專門的監(jiān)測程序，通過測試股權激勵實施的適應性，來控制股權激勵的負面效應，并及時調整股權激勵方案。

股權激勵的順利實施也離不開有效的外在約束機制。首先，要逐步完善對股權激勵信息披露的監(jiān)管。具體做法如下：針對股權激勵信息披露發(fā)布專門的指引，細化股權激勵各個部分的披露要求，并規(guī)范股權激勵信息披露在年報中的格式。其次，要規(guī)范上市公司股權激勵的公允價值估值方法。可以通過采用統(tǒng)一的估值模型及相同的模型參數，增加上市公司間業(yè)績的可比性。最后，上市公司實施股權激勵還應該在風險管理方面不斷加強。上市公司實施股權激勵要設定合理的業(yè)績指標，并不斷豐富股權激勵的手段和模式，控制激勵對象為謀取私利而發(fā)生損害公司價值及股東利益的行為。

（三）完善配套制度，保障股權激勵的順利實施

我國上市公司股權激勵要想取得更進一步的發(fā)展，還需要在股權激勵的會計、稅收制度方面不斷完善。在會計制度方面，要完善會計相關規(guī)則，并對公允價值的確定等給予明確的規(guī)定。在稅收制度方面，股權激勵的納稅時點應該適當延后，可考慮將股票期權的納稅時點由行權時改為實際出售時。另外，還應對企業(yè)的股權激勵費用進行明確規(guī)定，避免發(fā)生重復繳稅的問題。

此外，現存的關于股權激勵股票來源的規(guī)定存在不一致。《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》中對股票來源的規(guī)定為：上市公司定向發(fā)行股票只需證監(jiān)會備案。然而，我國《證券法》以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》中則要求證監(jiān)會核準。為解決這個不一致性問題，可以考慮對《證券法》及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》進行修訂，對其中上市公司股權激勵發(fā)行股票的核準給予特殊規(guī)定。

三、總結

由于股權激勵在我國發(fā)展的時間還不是不長，還存在許多問題需要解決。我們在肯定股權激勵積極作用的同時，也要防范股權激勵的負面效應。上市公司股權激勵屬于公司自治領域，特別是對于民營性質的上市公司，監(jiān)管部門的介入應保持適當的度，使上市公司具備充分的自主靈活性，以應對股權激勵實踐中發(fā)生的各種問題。隨著我國市場環(huán)境的日漸成熟和相關法律法規(guī)的進一步完善，上市公司自律規(guī)范運作水平進一步提高，社會各界對股權激勵的認知也逐步成熟。上市公司可以積極嘗試股權激勵，通過股權激勵來調動管理層的積極性，充分發(fā)揮股權激勵的激勵效應，進一步推動上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第三篇：財務管理論文

采取的相關對策

既然財務管理對于中小企業(yè)來說有很重要的意義，是企業(yè)管理的核心問題，那么中小企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，必須要研究對策，對企業(yè)的財務管理作出適當的改進，這樣才能充分發(fā)揮財務管理對企業(yè)的資源分配和財務監(jiān)督的職能，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。

2.1 量體裁衣，選擇合適的財務管理目標

中小企業(yè)在進行具體的財務管理操作之前，其經營者與財務負責人應該首先為企業(yè)制定合理的財務管理目標，因為財務管理目標具有導向約束和評價的功能，有了明確的目標以后，企業(yè)可以有明確的前進方向，能夠制定具體的實施計劃，去實現這樣的目標，最后通過一個個目標的實現，來促進整個企業(yè)的快速、健康和長遠的發(fā)展。

財務管理目標是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。從根本上說，財務目標取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標，取決于特定的社會經濟模式。一般情況下，企業(yè)都會以企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標，但是，中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點，因此在財務管理目標的選擇和確定上，必須要根據企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定，這樣才可以充分發(fā)揮財務管理目標導向、約束和評價的功能，才可以指導企業(yè)向著科學的方向前進。

2.2 改變落后的財務管理觀念，提高財務管理人員的業(yè)務水平

企業(yè)管理者要充分認識財務管理在企業(yè)經營中的重要作用，積極主動的學習現代管理方法。企業(yè)在招聘財務人員上，要嚴格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格，及對財務管理人員經常進行在職培訓，使他們能夠盡快的更新觀念，接受先進的管理理念，提高自身的業(yè)務水平。規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務考核，競爭上崗。

2.3 中小企業(yè)應注重積累，合理分配資金

中小企業(yè)經營者首先要明白，企業(yè)的留存收益也是企業(yè)所需資金的一種來源，而且這種籌資方式要比從企業(yè)外部籌集資金成本低、股權分散風險小，比較容易操作，所以經營者一定要注重對利潤的積累，通過努力降低成本、嚴格控制業(yè)務招待費、差旅費、廣告費、辦公費等費用，來提高利潤水平，從而增大留存收益的規(guī)模，為企業(yè)的長足發(fā)展提供強有力的后勁支持；同時，要審批企業(yè)稅后利潤分配方案，監(jiān)督企業(yè)利潤分配的去向，防止將利潤分配于非生產領域，還要嚴格按照法律的規(guī)定，提取法定盈余公積金、公益金，公益金要按規(guī)定用于職工集體福利設施方面的支出，不得用于職工消費性支出或挪用于彌補企業(yè)虧損和增加注冊資本，等等。結論

隨著經濟的日趨全球化，中國加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光，積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠。而財務管理是企業(yè)管理的核心，只有財務管理搞好了，企業(yè)的生產經營才能順利進行。所以中小企業(yè)對財務管理必須要有清醒的認識，并積極進行革新，這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。

第四篇：財務管理論文

論財務管理目標和財務管理環(huán)境變遷的關系 財務管理目標，是指企業(yè)進行財務活動所要達到的根本目的，它決定著企業(yè)財務管理的基本方向。財務管理目標是一切財務活動的出發(fā)點和歸宿，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標準。企業(yè)財務管理目標對企業(yè)財務管理活動具有根本性的影響。

隨著市場經濟體制的逐步完善,財務管理理論在不斷地豐富和發(fā)展。其中財務管理的目標,也在不斷推陳出新。到目前為止,先后出現了4種比較具有代表性的觀點,分別是:總產值最大化原則、利潤最大化原則、股東財富最大化原則、企業(yè)價值最大化原則。其中企業(yè)價值最大化原則全面地考慮到了企業(yè)利益相關者和社會責任對企業(yè)財務管理目標的影響，從而得到了人們的認可和廣泛使用。企業(yè)價值最大化是指采用最優(yōu)的財務結構，充分考慮資金的時間價值以及風險與報酬的關系，使企業(yè)價值達到最大。

財務管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動和財務管理產生影響作用的企業(yè)內外各種條件的統(tǒng)稱。它包括微觀財務管理環(huán)境和宏觀財務管理環(huán)境。

隨著時代的發(fā)展，全球經濟的騰飛，財務管理環(huán)境也在不斷變遷，我們可從宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個方面分析。從宏觀環(huán)境看，主要體現在：經濟全球化浪潮勢不可擋；知識經濟方興未艾；信息技術、通信技術與電子商務的蓬勃發(fā)展等等。而從微觀環(huán)境分析，又表現為：公司內部的機構重組；公司之間的購并與重組；虛擬公司的興起等方面。而每一方面的特點及其對財務管理，都提出了挑戰(zhàn)。

財務管理目標不是一成不變的，受到諸多因素影響，其中最重要的就是影響因素就是財務管理環(huán)境，不論是包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等的宏觀環(huán)境，還是包括企業(yè)類型、市場環(huán)境、采購環(huán)境、生產環(huán)境等財務管理的微觀環(huán)境，都能對財務管理目標產生重要影響。所以，明確企業(yè)所處的財務管理環(huán)境，并對其做出正確的評價，才能為企業(yè)的財務管理目標進行正確的定位。

以我國為例，在我國從計劃經濟向市場經濟體制過渡的過程中，企業(yè)治理結構、金融市場、企業(yè)經營權利都產生巨大變化，并影響財務管理目標。與計劃經濟相比，市場經濟條件下的財務管理具有很大的不確定性，企業(yè)承擔巨大的財務風險。特別是加入WTO后，我國企業(yè)財務管理將會受到很大的沖擊，財務管理環(huán)境將發(fā)生巨大變化，企業(yè)財務管理目標不再僅僅局限于對資金的管理，而擴展到企業(yè)外部的各個方面，由此我們提出了企業(yè)社會價值最大化的目標。

總之，財務管理目標受其環(huán)境影響，隨著財務管理環(huán)境的變遷而變化，我們必須時刻關注社會發(fā)展大環(huán)境，緊扣時代經濟脈搏，與時俱進，勇于創(chuàng)新，這樣財務管理目標才能永葆生命力，用以指導企業(yè)發(fā)展方向，只有目標和方向正確，企業(yè)才能最終做大做強。

第五篇：財務管理論文

財務管理調查報告

——關于中小企業(yè)財務管理的若干問題研究

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摘要

步入21世紀以來，隨著科學技術的迅速發(fā)展，產品更新?lián)Q代的速度加快以及國際市場的日趨擴大，市場環(huán)境變得更加復雜加之近年來金融危機的影響致使不少中小企業(yè)在財務管理方面面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。

中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。

本文旨在分析其產生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財務問題，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理現狀；存在原因；管理對策；財務控制

內

容

摘要

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譯

Stepping into the 21st century, with the rapid development of science and technology, upgrade of products of the speed and the international market and the increasing of market environment become more complex in recent years and the influence of the financial crisis causes a lot of small and medium-sized enterprise in financial management is facing new opportunities and challenges.Small and medium-sized enterprise is our country national economy important component, but due to the small and medium-sized enterprises small in scale, low capital and technological content and external macro economic change on the influence factors such as the big the existence of financial management in the existence and their own development and the market economy are not adapt to the situation, lead to the deal with the fierce market competition faced with great difficulty.This paper aims to analysis the reasons, and puts forward countermeasures and Suggestions to solve the problem of our country must be pay attention to solve the small and medium-sized enterprise development process in various capital and financial problems, ensure that small and medium-sized enterprise's healthy and steady development.目錄

一、中小企業(yè)財務管理的現實狀況................................................2

（一）財務管理模式僵化..........................................................2

（二）缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證............................3

（三）財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行................................3

（四）財務控制薄弱............................................................3

（五）財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格............................................3

二、中小企業(yè)財務管理現狀原因分析..............................................3

（一）股權結構與經營模式的影響................................................3

（二）企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響........................................3

（三）組織結構和人力資源的影響................................................4

三、中小企業(yè)財務管理中存在的問題..............................................4

（一）中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善........................................4

（二）中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足................................4

（三）投資能力較弱，且缺乏科學性..............................................4

（四）內部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不利..............................5

四、加強中小企業(yè)財務管理的對策................................................5

（一）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質..................................5

（二）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道................................6

（三）科學投資，降低投資風險..................................................6

（四）加強對日常經營活動的財務控制............................................6

（五）加強制度建設，建立企業(yè)財務管理體系......................................6 參考文獻......................................................................7

財務管理調查報告

——關于中小企業(yè)財務管理的若干問題研究

目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數的99％，它所提供的工業(yè)總產值和實現利稅分別占全國總數的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前經濟形勢下需要思考和解決的問題。

一、中小企業(yè)財務管理的現實狀況

（一）財務管理模式僵化

目前，我國中小企業(yè)典型的財務管理模式是家族式管理。這種權度嚴重失衡的財務管理

模式在企業(yè)領導者知識不足、管理觀念落后，對新的財務管理理論與方法缺乏應有的認識與了解的情況下，勢必給企業(yè)的財務管理帶來許多負面的影響，造成企業(yè)財務管理混亂、財務監(jiān)控失靈、會計信息失真。

（二）缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產業(yè)，有些企業(yè)甚至片面認為國家調控什么就應該上什么，肯定能賺錢。二是對對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失

（三）財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行

表現在三個方面：一是過度負債。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保。這給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

（四）財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉。二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施。應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。

（五）財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。

一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度。二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度。三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。

二、中小企業(yè)財務管理現狀原因分析

（一）股權結構與經營模式的影響

中小企業(yè)的所有權結構一般來說是高度集中的，在經營模式上所有權與經營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

（二）企業(yè)管理者的素質和管理能力的影響

現有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管

理中應有的地位和作用。

（三）組織結構和人力資源的影響

一是企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全，致使財務審批隨意性大，越權行事現象嚴重，造成財務管理混亂。三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。

三、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

財務管理掌持著企業(yè)的經濟命脈，但卻是相當多中小企業(yè)的軟肋。從近年來財政部對中小企業(yè)檢查的情況看，大部分中小企業(yè)存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全等問題。在現實運作中，盡管一些中小企業(yè)的產品也具有競爭力，其發(fā)展初期的經營業(yè)績也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因之一就是自身財務管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實可靠的財務資料，從而導致經營決策的失誤。這些說明目前我國中小企業(yè)財務管理仍處于低效率低水平階段，與其日益發(fā)展壯大的要求不相適應。主要表現在以下幾個方面：

（一）中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善

我國中小企業(yè)發(fā)展一直受到“融資難”問題困擾，中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保機構和完善的中小企業(yè)融資服務體系，現有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的５倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。

（二）中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足

中小企業(yè)的稅金一般按銷售額乘以６％的征收率計算，這樣小規(guī)模納稅人的實際稅負高于一般納稅人，使得中小企業(yè)的賦稅過重。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：

1.負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。2.國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。

3.大多數中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。

4.中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（三）投資能力較弱，且缺乏科學性

1.中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。

2.追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。

3.盲目追求多元化經營，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術開發(fā)、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。

（四）內部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不利

內部控制制度是指為了保護資產的安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規(guī)和經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列企業(yè)內部的管理制度，會計控制和內部審計控制是其中的主要內容。

中小企業(yè)內部會計控制制度總的來說殘缺不全。內部會計控制制度的核心就是實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度。多數企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務人員，將原本應該由財務、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認真執(zhí)行過。內部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數企業(yè)沒有設置獨立的內部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內設審計人員，這樣不能保證內部審計的獨立性和權威性。一些企業(yè)怕開展內部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經出了問題，否則不開展內部審計，內部審計形同虛設。同時由于內部審計要涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。

內容控制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現為：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；違反現金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現金支出未按規(guī)定通過銀行結算和坐支銷貨款現象發(fā)生；固定資產管理失控，固定資產增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失浪費嚴重；成本控制水平落后，成本費用核算不實，等等。

四、加強中小企業(yè)財務管理的對策

（一）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質

長期以來，我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務

管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經營，提升企業(yè)財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，中小企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

（二）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

資金作為現代經濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（三）科學投資，降低投資風險

以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面： 1.加強對新產品試制的投資。2.對技術設備更新改造的投資。3.注重人力資源的投資。

從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，規(guī)避投資風險。

（四）加強對日常經營活動的財務控制

1.合理估計和保證日常的現金流量。現金管理的起點正是估算資金的收入和支出，確定現金流入和流出的時間，盡可能準確地預測未來的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現金流量中沒有加入意外開支的準備金。

2.加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。

3.加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產。所以，對每一種儲存在庫的產品，應盡量需要尋求理想的存貨余額。

（五）加強制度建設，建立企業(yè)財務管理體系

中小企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務會計制度時，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度：

1.要設立專門的財務管理機構，統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以對預算編制、決算實施工作。

2.要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規(guī)范化和制度化。

3.要制定相應的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據各崗位的權利和責任，強化財務人員的責任，規(guī)范財務工作程序，提高會計工作質量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。

4.要求企業(yè)設置獨立的內部審計機構，建立內部審計制度，加強審計監(jiān)督，以提高財務信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務管理工作與企業(yè)的經濟業(yè)務緊密結合起來，促進財務管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產經營的正常運行。

參考文獻

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