第一篇：關于全面開展中小學校財務審計工作的通知

興化市教育局

興教〔2009〕240號 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

關于全面開展中小學校財務審計工作的通知

各中小學校：

為進一步加強學校財務管理，規范學校財務行為，提高教育經費使用效益，促進全市教育事業持續健康發展，結合我市教育系統財務管理實際，經研究，從今年10月開始，決定對全市中小學校財務進行全面審計，現就有關事項通知如下：

一、指導思想

堅持以“三個代表”重要思想為指導，深入學習落實科學發展觀，全面貫徹執行《教育系統內部審計工作規定》，按照“依法審計，服務大局，圍繞中心，特出重點，求真務實”的審計工作方針，有步驟、有重點地對我市中小學實施財務審計,進一步促進完善學校管理機制，辦對人民負責的教育。

二、工作目標

加強事前、事中審計監督，強化審計意見的落實，推進

經濟責任審計，努力實現“為規范財務會計工作服務、為提高教育資金使用效益服務、為教育改革和發展服務”的目標。利用兩年時間，完成對全市各級各類學校以及少年宮、幼兒園近兩年財務審計，審計覆蓋面達100%。

三、審計內容

（一）學校財務收支及有關經濟活動；

（二）預決算執行情況；

（三）學校負債情況；

（四）專項教育資金的管理和使用；

（五）固定資產的管理和使用；

（六）建設、修繕工程項目；

（七）校長任期經濟責任；

（八）內部控制制度的健全、有效及風險管理。

四、審計方式

（一）依據計劃安排，市局派出審計組進點就地審計；

（二）結合教育系統財務檢查對學校進行財務審計；

（三）結合校長任期經濟責任審計對學校進行財務審

計；

（四）結合社會關注熱點問題對學校財務調查進行財務審計；

（五）結合教育系統定期開展財務互審對互審集中地所在學校進行財務審計。

五、審計時間及計劃安排

（一）2009年10月開始到2011年上半年結束，具體工作時間以審計通知書下達的時間為準。

（二）具體計劃安排如下：

1.二○○九年下半年計劃審計單位（13個）

開發區中心校戴南中心小學釣魚中心校

茅山中心校昌榮初級中學周奮中心校

城東初級中學陳堡初級中學唐劉學校

安豐高級中學舍陳中心小學沙溝高級中學沈倫中心校

2.二○一○年上半年計劃審計單位（26個）

機關幼兒園戴澤初級中學荻垛初級中學昌榮中心小學陶莊初級中學大鄒中心小學安豐初級中學顧莊學校合陳初級中學海南初級中學永豐中心校西郊中心校

李中中心小學林湖中心校西鮑中心小學竹泓初級中學海河學校臨城初級中學周莊初級中學垛田初級中學陽山學校

昭陽實驗小學邊城學校戴南高級中學戴窯高級中學城西中學

3.二○一○年下半年計劃審計單位（24個）

實驗小學海南中心小學戴窯中心小學李健初級中學安豐中心小學大鄒初級中學合塔學校荻垛中心小學陶莊中心小學

大垛中心校沙溝中心小學城東中心小學

缸顧中心校新垛中心校西鮑初級中學臨城中心小學周莊中心小學垛田中心小學張郭中心校竹泓中心小學城南學校

教師進修學校楚水實驗學校職教中心校

4.二○一一年上半年計劃審計單位（19個）

新生中心小學第二實驗小學少年宮

林潭學校實驗中學板橋初級中學特殊教育學校中堡中心校陳堡中心小學沙溝初級中學大營中心校劉寨初級中學西郊初級中學戴窯初級中學下圩中心校老圩中心校興化中學第一中學周莊高級中學

以上安排，如遇特殊情況，可作相應調整。

二○○九年九月二十七

日

主題詞：教育審計通知

抄送:泰州市教育局，市審計局、財政監督稽查局興化市教育局辦公室2009年9月27日印發

共印130份

第二篇：淺談開展村級財務審計工作要點

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淺談開展村級財務審計工作要點

淺談開展村級財務審計工作要點

摘要：村集體資金往來和收支繁雜牽涉面廣，各科目的增減變動都存在管理的必要性。若面面俱到地開展普審，又存在客觀的難度。如何點面結合，選擇重點實施審計，是農村財務審計的要點。

關鍵詞：農村；審計；工作要點

中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A

一、引言

開展農村審計監督，實行財務公開，是杜絕農村財務管理混亂的一項重要措施。農村財務審計是對農村生產經營單位的財務收支活動進行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經濟監督活動。農村財務審計的對象，包括農村村、社合作經濟組織，鄉村集體企業和經濟聯合體等，農村財務審計屬于政府授權的內部審計。目前，農村財務審計和村干部換屆離任審計則成為規范村財管理的一項重要工作。

二、農村財務審計要點

（一）審計工作總體規劃

1.審計工作要早計劃早安排?？梢栽诒距l鎮挑選熟悉會計業務知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業務精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓領證工作，做到持證上崗。

2.設置表格。審計準備工作中，應多設計一些村財收支重點項目統計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關問題的收集統計。

3.審計法律法規運用。審計人員要學好用活有關村財管理方面的法律法規和財經制度。對違章違紀和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結論和審計處理決定，或移交司法機關處理。

（二）組織工作組成員

1.審計安排。審計組應3人以上組成。在村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉鎮可以對轄區村按時間段安排各審

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計組成員專人負責主審，統分結合，必要時進行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。

2.專人負責。每個審計小組可指定一位審計人員負責對所審村全程審計，負責審計報告、審計結論、審計意見書的撰寫，同時做好復審復議，審計反饋等工作。

（三）審計收入項目重點

1.查合同?？梢酝ㄟ^查看村委會發包的經濟合同，逐筆登記發包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據，檢查有無據實入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各收入的基本信息。

3.查收據。以上兩個環節了解后，對出納使用的收款收據存根進行逐筆核查，特別對大額的收入應查看會計作賬聯，核對賬等。如果發現收款收據有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現象，則應重點集中精力審計。

（四）支出方面的審計重點

1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認真分析、注意四查，一查票據是否真假；二查票據是否開支合情合理合法合財務制度；三查經手人證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認真細致地把有疑點和不符合法律法規和制度的開支票據。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據開支的項目內容、金額、票據號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。

2.取證據。對查出有疑點的票據，經確認后，復印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進行復查，力求證據充分、確鑿。審計底稿和調查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負責人、當事人簽名。審計人員應有兩人以上當場簽名。

（五）選擇專項審計

1.管理費用審計。首先查看總賬、明細賬和記賬憑證是否賬賬、賬據相符。查村干部的誤工天數、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節假日費用等是否按規定和制度開支，是否經過有關會議通過，有無超計劃，超標準、超限額。可將這些內容按各項指標列表統

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計，看各個不同職務的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。

2.其他開支審計?？从袩o利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數額大的要認真核查，查虛假列支以少報多，重復報銷等問題。對有節假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據上報銷。

3.庫存現金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調賬審計時，審計人員應首先突擊對庫存現金進行盤點，做到安排穩妥行動快，不出缺漏不走過場。

（六）基建工程項目的審計

1.審查基建項目的確定是否經過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀錄或決議為憑。

2.審查發包過程中，是否實行工程預決算，以書面預決算書為憑。

3.審查工程發包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標公告，公告內容是否公正、公平，有無故意設置限制公平的條件。

4.審查招標過程是否透明，程序是否合理合規合法，有無弄虛作假，串標、悔標、壓價承包等現象。

5.審查中標工程是否按期簽訂書面合同或協議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內容，認真審核工程的每個相關環節是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。

（七）審計村集體資源資產發包是否正常

村集體資源資產，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養豬場、電站等。這些發包過程中，要做重點審計。

（八）嚴把審計質量關，做好取證工作

1.取證要依法，證據要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計工作底稿要真實記錄，認真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據，也是依法依規處理意見的必要依據，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

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3.審計組組長要嚴格認真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據和編制的底稿全面認真地查缺糾錯，審核簽名。

（九）提質的必要措施

1.審計要以組長負責制，審計成員對查出的問題要向組長詳細匯報，審計組長對審計的內容、過程和質量負主要責任，對草擬審計報告負責審核并上報。

2.審計組人員在審計執法過程中，要嚴肅紀律，遵紀守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責，團結協作，服從審計工作安排，保證審計質量。

3.審計人員要對分工負責的審計質量負責，做到分工到位、審計到位、復查到位、考核到位、嚴把審計質量關。

（十）做好審計回訪工作村集體財務審計，目的是為了促進村財管理規范化、制度化，對違反財經制度和法律法規的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執行情況要進行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監督，了解村兩委對審計意見進行整改落實的情況。幫助村集體經濟組織進一步完善各項財務管理制度，招集村務監督小組成員和村民小組長以上干部培訓會。學習財務制度和管理知識，總結經驗教訓，提高他們的綜合素質，促進審計的實際效果。

三、結語

點面結合，選擇重點開展審計是農村財務審計的要點。要點的實施就需要相關部門積極協調配合，自覺接受審計的監督，按照審計的結論、意見以及建議認真進行落實及整改，以促進村級財務管理工作走上規范化的軌道。

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第三篇：財務審計工作流程

財務審計工作流程

一、審計準備階段(審計前期階段)

1、接收有關部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負責人)。

3、對被審計單位(人)，進行必要的了解和調查。主要了解該單位工作(經營)性質、工作(經營)范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點(包括主要賬號的設置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經領導審閱批準。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經領導審閱批準。

6、下發審計通知書，并召開由審計處領導、審計小組成員和被審計單位有

關人員參加的進點會。

7、將審計通知書抄送財務處，由財務處提供被審計單位有關財務資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務處和被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔)，實施財務

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復櫻

(5)根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向審計處領導匯報審計進展和審計

過程中的有關情況。

2、整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。

3、審計小組向審計處領導匯報審計過程中發現問題和有關情況，對問題進

行初步篩選，確定需進一步核實的問題。

4、實施相關的追加審計程序。

5、審計小組再一次向審計處領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業務的領導進行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

3、審計小組向審計處領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關分管領導和財務處領導傳閱，并進行相

應的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進入網上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關領導、部門及當事人送達正式審計報告。

四、審計報告的終結階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進行統一編號、裝盒。

第四篇：財務審計工作程序

財務審計工作程序

1、審計工作計劃和學校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領導審批簽發

13、審計報告主送被審單位，抄送有關單位

14、審計處監督實施

15、審計資料整理歸檔，財務審計工作程序。

【擴展閱讀篇】

工作總結格式一般分為：標題、主送機關、正文、署名四部分。

(1)標題。一般是根據工作總結的中心內容、目的要求、總結方向來定。同一事物因工作總結的方向——側重點不同其標題也就不同。工作總結標題有單標題，也有雙標題。字跡要醒目。單標題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結的標題由工作總結的單位名稱、工作總結的時間、工作總結的內容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產工作總結”“××市××研究所1995工作總結”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結”，省略了單位名稱。毛澤東的《關于打退第二次反共高潮的總結》，其標題不僅省略了總結的單位名稱，也省略了時限。雙標題就是分正副標題。正標題往往是揭示主題——即所需工作總結提煉的東西，副標題往往指明工作總結的內容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結的問題;或者說明所要總結的問題、時間、地點、背景、事情的大致經過;或者將工作總結的中心內容：主要經驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎。

(3)正文。正文是工作總結的主體，一篇工作總結是否抓住了事情的本質，實事求是地反映出了成績與問題，科學地總結出了經驗與教訓，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質量，工作總結《財務審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內容是做法和體會、成績和缺點、經驗和教訓。

1)成績和經驗這是工作總結的目的，是正文的關鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經驗，“寓經驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經驗，這實際是前一種寫法。成績和經驗是工作總結的中心和重點，是構成工作總結正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質成果和精神成果。所謂經驗是指在工作中取得的優良成績和成功的原因。在工作總結中，成績表現為物質成果，一般運用一些準確的數字表現出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓一般放在成績與經驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結中都寫，但思想上一定要有個正確的認識。每篇工作總結都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節。這樣才能發揚成績、糾正錯誤，虛心謹慎，繼續前進。

寫存在的問題與教訓要中肯、恰當、實事求是。

(4)結尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標題下邊，則結尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。那么，工作總結怎么寫?個人工作總結的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2.成績和缺點。這是總結的中心?？偨Y的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

3.經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。具體可以參考部分工作總結范文。

(二)寫好總結需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

2.條理要清楚?？偨Y是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。另外，在結尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務審計工作底稿

財務審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應收款壞賬準備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，財務審計工作底稿。

二、審計目標

（一）確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分；

（二）確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準備余額是否正確；

（四）確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

（一）執行“獲取或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，并核對報表及明細賬合計數是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準備明細表”(底稿見索引);

2、復核加計正確并合計與總賬數、報表數核對相符，標注相應的審計標識。

提示：

注意壞賬準備發生額中借貸方發生的內容，避免期初期末余額正確但發生額位置或內容填寫錯誤的情況。

(二)執行“檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，本年未發生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準備會計政策變更的情況，需要關注變更是否有為滿足管理當局調節利潤的需求、是否公司的行業、業務發展相應的外部環境、內部環境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準備與現行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結《財務審計工作底稿》。

(三)執行“按計提壞賬準備的范圍和標準復核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應進行調整”審計程序

按相應其他應收款的審定數重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應計提壞賬準備的金額，與賬面數的差異較大需要進行調整，底稿見索引

(四)執行“對賬齡長且久無回收記錄的應收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應收款如金欣房地產、股份聯合會、連英物資等根據不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發生額的應收款項即使有函證回函確認，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關聯方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經分析后若累計有較大虧損或資產不實等狀況，根據實際情況看是否需要追加計提壞賬準備。

(五)執行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準備應審核計提依據，取得相關證據”審計程序

特別壞賬準備底稿見索引。

提示：

主要證據可以參考相應公司比較會計報表、經營狀況、資產不實、債務人信用不良等狀況來判斷。

(六)執行“檢查內確認壞賬損失是否按規定權限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現行規定”審計程序

經查驗本年確認連英科技壞賬損失按經理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權限審批主要依賴于查閱公司有關章程、內部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關會計處理復核其流程、授權是否合規；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關已作壞賬損失處理是否合理，相關會計處理參照企業會計制度要求處理。

(七)執行“檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的余額”審計程序

詢證函回函未發現例外及有爭執事項。

提示：

詢證函可能存在有關事項與賬面不符或有爭執情況存在，對該等事項需要了解判斷相關事項真實原因進而分析判斷公司賬務處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關意見再行判斷。

(八)執行“檢查重分類調整轉入的應收款項是否已按規定計提壞賬準備”審計程序

審計人員按其他應收款已審定數重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準備，底稿見索引。

(九)執行“檢查壞賬準備的結轉或沖減是否有充分依據,是否符合現行會計制度規定,檢查有無利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象”審計程序

壞賬準備的結轉或沖減已收集相關依據，見索引號，符合現行制度規定。

經查驗，未發現有利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象。