第一篇:財(cái)稅[2004]116號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2004]116號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
針對(duì)有關(guān)地區(qū)在執(zhí)行出口退稅政策中反映的一些問(wèn)題,經(jīng)研究,現(xiàn)將出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題規(guī)定如下:
一、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2003]238號(hào))第四條所述“??外商投資企業(yè)采購(gòu)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備??”是指:
1、在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè),符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)[1997]37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄))(鼓勵(lì)類和限制乙類)的投資項(xiàng)目,采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅;
2、在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè),符合原國(guó)家計(jì)委、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(第21號(hào)令)中鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)、目,采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅。
不予退稅的設(shè)備范圍以國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》為準(zhǔn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào))中規(guī)定的“投資各方的貨幣投資總額”(含企業(yè)借款),包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金額。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2002]197號(hào))規(guī)定的“外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)主管部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件”修改為“中華人民共和國(guó)外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件”。
外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后,按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。(此文件該條款[第一條]已廢止)
二、出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè),下同)出口《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物,應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人:
銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
小規(guī)模納稅人:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物,須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的,繼續(xù)予以免稅。
不予退(免)稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品,須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
三、免稅出口卷煙轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額,按出口卷煙含消費(fèi)稅的金額占全部銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)偂S?jì)算出口卷煙含稅金額的公式如下:
出口卷煙含稅金額=出口數(shù)量×銷售價(jià)格÷(1-消費(fèi)稅稅率)
當(dāng)出口卷煙同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格時(shí),公式中的銷售價(jià)格為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格;高于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格時(shí),公式中的銷售價(jià)格為實(shí)際銷售價(jià)格。
四、國(guó)外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物,及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物,凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單(出口退稅專用)的,出口企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)。
五、承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè),申請(qǐng)辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時(shí),須提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證,不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn),退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。
六、外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù),未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的,相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品,外貿(mào)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退(免)稅。
七、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后,須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和代理出口協(xié)議,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明,并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具代理出口證明后,要及時(shí)上傳有關(guān)電子信息,并在年終清算期內(nèi)對(duì)已簽發(fā)的《代理出口產(chǎn)品證明》進(jìn)行清理,對(duì)出口企業(yè)未按規(guī)定收齊《出口收匯核銷單》的,要函告委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。
八、本通知除第一條外,其他各條自2004年1月1日起執(zhí)行。
特此通知
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年七月十日
第二篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(推薦)
【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1999]6號(hào) 【發(fā)布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退
(免)稅清算管理辦法》的通知
(1999年1月7日國(guó)稅發(fā)〔1999〕6號(hào))
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
為了正確貫徹國(guó)家出口貨物退(免)稅政策,加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))的有關(guān)規(guī)定,我局制定了《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自1999年1月1日起執(zhí)行。
出口貨物退(免)稅清算管理辦法
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))的有關(guān)規(guī)定,特對(duì)出口貨物退(免)稅清算規(guī)定如下:
一、出口貨物退(免)稅清算是指一個(gè)(公歷1月1日至12月31日,下同)終了后三個(gè)月內(nèi),主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān))按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定,對(duì)出口企業(yè)在上一出口貨物退(免)稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。
二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退(免)稅款,以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退(免)稅款。
出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法(或“先征后退”辦法)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局〔1994〕031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)等。
三、在清算工作中,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定,根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對(duì)出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退(免)稅款進(jìn)行檢查,并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進(jìn)行核對(duì)。其中附表1至附表4為清算后退稅機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局的清算表格;附表4至附表9為退稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算的表格,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況對(duì)附表4至附表9的內(nèi)容進(jìn)行增改。清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是:
(一)出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確;
(二)出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確;
(三)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財(cái)稅字〔1997〕50號(hào)等文件的規(guī)定,辦理有關(guān)“免、抵、退”稅的申報(bào)、審核、審批手續(xù);有無(wú)企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況;出口的貨物是否按規(guī)定計(jì)算并處理“不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額”;
(四)出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí),對(duì)這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣,是否存在漏扣、少扣等問(wèn)題;
(五)有無(wú)非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題;
(六)有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題;
(七)對(duì)出口卷煙有無(wú)超計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題;
(八)出口企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅后,發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí),企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款;
(九)出口企業(yè)是否按期結(jié)匯,遠(yuǎn)期結(jié)匯(180天以上)的出口貨物,出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明;
(十)實(shí)行A、B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查,清算時(shí)對(duì)未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回;
(十一)出口企業(yè)有無(wú)從事“四自、三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問(wèn)題;
(十二)出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效,有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題。
(十三)根據(jù)出口貨物退(免)稅政策的調(diào)整和變化,其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。
四、退稅機(jī)關(guān)可以采取兩種清算方式:一是先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算,并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān),由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn);二是由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算。不論采取那種方式,出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100%。退稅機(jī)關(guān)對(duì)清算中核實(shí)出口企業(yè)多退(免)稅款應(yīng)限期追繳入庫(kù),少退(免)的稅款予以補(bǔ)足。
五、每戶出口企業(yè)清算后,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內(nèi)容包括:
(一)出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等,清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款,已退稅款等數(shù)據(jù)資料;
(二)清算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,多退、少退、錯(cuò)退的金額及原因分析;
(三)清算處理結(jié)果及意見(jiàn)。“清算情況通知書”的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制。
六、在清算期內(nèi)(清算期當(dāng)年3月31日以前,下同),凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下(實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外)仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))、外匯收匯核銷單的出口貨物,以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物,由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”(附表7)和“實(shí)行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表(附表9)”,并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào),由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案,退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的,清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是:
(一)外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)(包括實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)退稅等企業(yè))填寫附表7。對(duì)列入“備案表”的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證,且海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)通過(guò)或已收到回函證明無(wú)問(wèn)題的,予以辦理退稅;對(duì)未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上,以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的,退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅;
(二)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9。對(duì)列入“備案表”的出口貨物,應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定,隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上,以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的,對(duì)已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫(kù),有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。
七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后,退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上出口貨物退(免)稅款申請(qǐng)和申報(bào)備案。上出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口的貨物,出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。
八、退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況,應(yīng)對(duì)該內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退(免)稅情況進(jìn)行及時(shí)清算:
(一)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化,如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等;
(二)出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。
九、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報(bào)。
十、在清算中,凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊(cè)、清算資料,不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作,致使退稅機(jī)關(guān)無(wú)法按時(shí)完成清算任務(wù)的,退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù),直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制,但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說(shuō)明,待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
十一、清算中,出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫(kù),逾期不繳的,從期滿之日起,依未繳稅款按日加收2‰滯納金。
十二、在清算工作中,凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況,弄虛作假,在出口退稅方面有違法違章行為的,要一查到底,并按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。
十三、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退(免)稅款和“備案表”中出口貨物的退(免)稅款,應(yīng)單獨(dú)審核、審批,單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退(免)稅混淆。
十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度,明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料,裝訂成冊(cè)建立檔案。
十五、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作,按時(shí)完成清算任務(wù),清算工作結(jié)束后,國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)各地清算工作進(jìn)行評(píng)比。
十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)(即4月30日以前)將清算結(jié)果的書面報(bào)告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫后,一并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。
附件1:填表說(shuō)明。
附件2:出口貨物退(免)稅清算表(附表1-附表9)
附件1:
填表說(shuō)明
一、附表1至附表9相同項(xiàng)目填表說(shuō)明
(一)“上報(bào)單位”:指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國(guó)家稅務(wù)局。
(二)“企業(yè)名稱”:指出口企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的企業(yè)名稱全稱。
(三)“企業(yè)代碼”:指出口企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼。
(四)“所屬期”:指出口貨物退(免)稅所屬。
(五)“外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)”:指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)。
(六)“內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)”:指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。
(七)“新外商投資企業(yè)”:指1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)。
(八)“先征后退”生產(chǎn)企業(yè):指根據(jù)財(cái)稅字〔1996〕92號(hào)等文件規(guī)定,實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)(包括新外商投資企業(yè))和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)(不包括小規(guī)模納稅人)。
(九)“其他企業(yè)”:指根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)等有關(guān)文件規(guī)定,特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)等。
二、附表
1、附表
5、附表7填表說(shuō)明
(一)上述第一項(xiàng)第八、九條的“先征后退”生產(chǎn)企業(yè)和“其他企業(yè)”比照外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)進(jìn)行清算,并按附表
1、附表
5、附表7的內(nèi)容填寫。
(二)“戶數(shù)”:指本年辦理過(guò)出口退稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)戶數(shù)。
(三)“本年出口總額”:指出口企業(yè)全年出口貨物的出口額,包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等,出口額以離岸價(jià)計(jì)算。
(四)“本年退(免)稅出口額”:指準(zhǔn)予退(免)稅的出口貨物出口額,出口額以離岸價(jià)計(jì)算。
(五)“本年當(dāng)期出口貨物已退稅款”:指本年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口貨物已退稅款。
(六)“以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款”:指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。
三、附表
2、附表
8、附表9填表說(shuō)明
(一)“戶數(shù)”:指本年辦理過(guò)“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。
(二)“進(jìn)料加工進(jìn)口額”:指根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易來(lái)認(rèn)定,從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進(jìn)口貨物到岸價(jià)。
(三)“不予免抵稅額”:指按“免抵退”稅辦法計(jì)算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。
四、附表
3、附表6填表說(shuō)明
(一)“進(jìn)口料件名稱”、“計(jì)量單位”、“當(dāng)年進(jìn)口料件”欄,依海關(guān)《進(jìn)料加工 登記手冊(cè)》所列項(xiàng)目填寫。
(二)“上年結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件”:指上年進(jìn)口料件中未進(jìn)行加工復(fù)出口而結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的進(jìn)口料件。
(三)“委托加工進(jìn)料金額(數(shù)量)”:指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)將進(jìn)口料件委托加工時(shí),該批進(jìn)口料件的進(jìn)口金額(數(shù)量)。
(四)“作價(jià)加工”中的“銷售金額”:指銷售進(jìn)口料件金額。
(五)“抵扣稅率”:指進(jìn)口加工復(fù)出口貨物的退稅率。
(六)“進(jìn)口料件進(jìn)價(jià)金額”:指關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
(七)“進(jìn)項(xiàng)稅額”(海關(guān)實(shí)征稅):指進(jìn)口料件減免稅進(jìn)口時(shí),海關(guān)實(shí)征增值稅。
五、附表4填表說(shuō)明
1欄:以出口貨物報(bào)關(guān)單所列出口貨物名稱為準(zhǔn)。
2欄:指國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的全年免稅出口卷煙計(jì)劃。3欄:指退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的數(shù)量。
4欄:指企業(yè)實(shí)際出口的卷煙數(shù)量。
5欄:指退稅機(jī)關(guān)實(shí)際核銷企業(yè)出口卷煙免稅數(shù)量。
6欄:指企業(yè)將免稅購(gòu)進(jìn)的出口卷煙轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量,以銷售發(fā)票所列數(shù)量為準(zhǔn)。
7欄:銷售發(fā)票所列銷項(xiàng)金額。
8欄:指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙已補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。
9欄:指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙少補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。
10欄=4欄-5欄-6欄。
附件2:
附表1 出口企業(yè)出口貨物退稅清算匯總表
上報(bào)單位(公章): 所屬期: 單位:萬(wàn)元---------------------------------------
|企業(yè)性質(zhì)|戶數(shù)|本年出口 |本年退稅 | 本年退稅情況 |
| | | 總額 | 出口額 |-----------------|
| | |(萬(wàn)美元)|(萬(wàn)美元)| 合 計(jì) |本年當(dāng)期出|以前應(yīng)|
| | | | | |口貨物已退|退未退結(jié)轉(zhuǎn)|
| | | | | | 稅 款 |本年退稅款|
|----|--|-----|-----|-----|-----|-----|
| 1 |2 | 3 | 4 |5=6+7| 6 | 7 |
|----|--|-----|-----|-----|-----|-----|
|外貿(mào)(工| | | | | | |
|貿(mào)企業(yè) | | | | | | |
|----|--|-----|-----|-----|-----|-----|
|“先征后| | | | | | |
|退”生產(chǎn)| | | | | | |
|企業(yè) | | | | | | |
|----|--|-----|-----|-----|-----|-----|
|其他企業(yè)| | | | | | |
|----|--|-----|-----|-----|-----|-----|
| 合計(jì) | | | | | | |
---------------------------------------
接上表
--------------------------------------
清算期情況 | 清處未退稅情況 |備注|
-------------|--------------------| |
本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)|清算期辦| 合計(jì) |“備案表”中|不予辦理| |
清算期應(yīng)退稅款 |理退稅 | | 應(yīng)退稅款 |退稅款 | | | | | | | |
--------|----|--------|------|----|--|
8=9+10 | 9 |10=11+12| 11 | 12 |13|
--------|----|--------|------|----|--|
| | | | | |
| | | | | |
--------|----|--------|------|----|--|
| | | | | |
| | | | | |
--------|----|--------|------|----|--|
| | | | | |
--------|----|--------|------|----|--|
| | | | | |
--------------------------------------
填報(bào)日期: 年 月 日
附表2 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)清算匯總表
上報(bào)單位(公章): 所屬期: 單位:萬(wàn)元
---------------------------------------
| 企業(yè)性質(zhì)|戶數(shù)|本年出口總額|本年“免抵退”稅出|進(jìn)料加工進(jìn)口額|不予免|
| | | | 口貨物出口額 | | |
| | |------|---------|-------|抵稅額|
| | |美元|人民幣| 美元 |人民幣 |美元 |人民幣| |
|-----|--|--|---|----|----|---|---|---|
| 1 |2 |3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|--|--|---|----|----|---|---|---|
|內(nèi)資生產(chǎn) | | | | | | | | |
| 企業(yè) | | | | | | | | |
|-----|--|--|---|----|----|---|---|---|
|新外商投資| | | | | | | | |
| 企業(yè) | | | | | | | | |
|-----|--|--|---|----|----|---|---|---|
| 合 計(jì) | | | | | | | | |
---------------------------------------
接上表
------------------------------------本年已辦理“免抵退”稅額|清算辦理“免抵退”稅額|“備案表”中應(yīng)|備 |
| |“免抵退”稅額| |------------|-----------| 合 計(jì) |注 |總計(jì) |免抵額|退稅額 |總計(jì) |免抵額|退稅額| | |---|---|----|---|---|---|-------|--|10 |11 | 12 |13 |14 |15 | |17|---|---|----|---|---|---|-------|--|
| | | | | | | |
| | | | | | | |---|---|----|---|---|---|-------|--|
| | | | | | | |
| | | | | | | |---|---|----|---|---|---|-------|--|
| | | | | | | |------------------------------------
填報(bào)日期: 年 月 日
附表3 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表
上報(bào)單位(公章): 所屬期: 單位:萬(wàn)元
-----------------------------------
| 企業(yè)性質(zhì) |戶數(shù)| 全部進(jìn) |上年結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)|本年進(jìn)口料|委托加工料|
| | | 口料件 | | | |
| | | 合 計(jì) |口料件金額| 件金額 | 件金額 |
| | | | | | |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
| 1 |2 |3=4+5| 4 | 5 | 6 |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
|外貿(mào)(工貿(mào))| | | | | |
| 企 業(yè) | | | | | |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
| 內(nèi)資生產(chǎn) | | |----| |----|
| 企業(yè) | | | | | |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
| 新外商 | | |----| |----|
| 投資企業(yè) | | | | | |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
| 其他企業(yè) | | | | | |
|------|--|-----|-----|-----|-----|
| 合計(jì) | | | | | |
-----------------------------------
接上表
---------------------------------------
作 價(jià) 加 工 | 結(jié)轉(zhuǎn)下年 |備注|
--------------------------| | | 進(jìn)|銷售金額| 進(jìn)項(xiàng)稅額 |應(yīng)抵扣|已抵扣|未抵扣| 庫(kù)存金額 | |
料| |(海關(guān)實(shí)證稅)|稅 款|稅 款|稅 款| | |
金| | | | | | | |
額| | | | | | | |
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
7| 8 | 9 |10 |11 |12 |13=3-6-7|14|
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
| | | | | | | |
| | | | | | | |
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
| | | | | | | |
--|----|----|----|----|----|----|---|
| | | | | | | |
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
| | | | | | | |
--|----|----|----|----|----|----|---|
| | | | | | | |
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
| | | | | | | |
-|----|-------|---|---|---|--------|--|
| | | | | | | |
---------------------------------------
填報(bào)日期: 年 月 日
附表4 卷煙出口企業(yè)清算表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元;萬(wàn)支/箱
---------------------------------------
|產(chǎn)品名稱|本年免稅|準(zhǔn)予|已出|已免稅| 轉(zhuǎn)內(nèi)銷情況 |
| |出口卷煙|免說(shuō)|口數(shù)| |-----------------|
|(品牌)|計(jì)劃數(shù)量|數(shù)量|量 |數(shù) 量|數(shù)量|金額|已補(bǔ)交稅款|少不交稅款|
|----|----|--|--|---|--|--|-----|-----|
| 1 | 2 | 3| 4| 5 |6 |7 | 8 | 9 |
|----|----|--|--|---|--|--|-----|-----|
| | | | | | | | | |
|----|----|--|--|---|--|--|-----|-----|
| | | | | | | | | |
|----|----|--|--|---|--|--|-----|-----|
| 合計(jì) | | | | | | | | | ---------------------------------------
接上表
--------
庫(kù)存數(shù)量|備注|
| |
| |
----|--|
|11|
----|--|
| |
----|--|
| |
----|--|
| |
--------
企業(yè)法人代表(簽字): 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(簽字): 填報(bào)日期: 年 月 日
附表5 外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口貨物退稅清算表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元
--------------------------------------
|商品|退稅出|本年退| 本年退 |本年當(dāng)期出口貨物退稅|以前應(yīng)退未退|
| |口貨物|稅出口| 稅合計(jì) | |結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款 |
|代碼|名稱 |額 | |----------|--------|
| | | | |小計(jì)|已 退|已 退|合計(jì)|已退|已退|
| | | | | |增 值|消 費(fèi)| |增值|消費(fèi)|
| | | | | |稅 |稅 | |稅 |稅 |
| | | | | | | | | | |
|--|---|---|-----|--|---|---|--|--|--|
|1 | 2 | 3 |4=5+8|5 | 6 | 7 |8 |9 |10|
|--|---|---|-----|--|---|---|--|--|--|
| | | | | | | | | | |
|--|---|---|-----|--|---|---|--|--|--|
| | | | | | | | | | |
|--|---|---|-----|--|---|---|--|--|--|
|合計(jì)| | | | | | | | | |
--------------------------------------
接上表
-------------------------------------- 清 算 情 況 |
|
-------------------------------------|
本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)清算期應(yīng)退稅款|清算期辦理退稅 |清算后不予退稅 |
---------------|----------|----------|
合計(jì) |應(yīng)退增值稅|應(yīng)退消費(fèi)稅|合計(jì)|已退增|已退消|合計(jì)|增值稅|消費(fèi)稅|
| | | |值稅 |費(fèi)稅 | | | |
---|-----|-----|--|---|---|--|---|---|| 12 | 13 |14|15 |16 |17|18 |19 |
---|-----|-----|--|---|---|--|---|---|
| | | | | | | | |
---|-----|-----|--|---|---|--|---|---|
| | | | | | | | |
---|-----|-----|--|---|---|--|---|---|
| | | | | | | | |
--------------------------------------
企業(yè)法人代表(簽字): 企業(yè)負(fù)責(zé)人(簽字): 填表日期: 年 月 日
附表6 外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元
---------------------------------
|海關(guān)商品|進(jìn)口料件|計(jì)量|上年結(jié)轉(zhuǎn) |本年進(jìn)口料件|委托加工 | | 代碼 | 名稱 |單位|進(jìn)口料件 | | |
| | | |-----|------|-----|
| | | |數(shù)量|金額|數(shù)量|金 額|數(shù)量|進(jìn)料|
| | | | | | | | |金額|
|----|----|--|--|--|--|---|--|--|
| 1 | 2 |3 |4 |5 |6 | 7 |8 |9 |
| | | | | | | | | |
|----|----|--|--|--|--|---|--|--|
| | | | | | | | | |
|----|----|--|--|--|--|---|--|--|
| | | | | | | | | |
|----|----|--|--|--|--|---|--|--|
| 合計(jì) | | | | | | | | |
---------------------------------
接上表
-------------------------------------- 作 價(jià) 加 工 |結(jié)轉(zhuǎn)下年庫(kù)存|備 |
| 進(jìn)口料件 |注 |
---------------------------|--|------|
數(shù)量|進(jìn)料|銷售|抵扣|進(jìn)項(xiàng)稅額| 應(yīng)抵扣 |已抵扣|數(shù)量|金額 | |
|金額|金額|稅率|(海關(guān)實(shí)| 稅額 |稅額 | | | |
| | | |證稅)| | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
--|--|--|--|----|------|---|--|---|--|
10|11|12|13|14 |15=12×|16 |17|18 |19|
| | | | |13-14 | | | | |
--|--|--|--|----|------|---|--|---|--|
| | | | | | | | | |
--|--|--|--|----|------|---|--|---|--|
| | | | | | | | | |
--|--|--|--|----|------|---|--|---|--|
| | | | | | | | | |
--------------------------------------
企業(yè)法人代表(簽字): 企業(yè)負(fù)責(zé)人(簽字): 填表日期: 年 月 日
注:1.17欄=4欄+6欄-8欄-10欄。
2.18欄=5欄+7欄-9欄-11欄。
附表7 外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元
---------------------------------------
|出|海關(guān)|出口|出口|出口|計(jì)量|出口額 |出口貨|增值稅|應(yīng) 退|應(yīng) 退|
|口|商品|貨物|時(shí)間|數(shù)量|單位|(美元)|物進(jìn)項(xiàng)|退稅率|增值稅|(免)|
|發(fā)|代碼|名稱| | | | |金 額| | |消費(fèi)稅|
|票| | | | | | | | | | |
|號(hào)| | | | | | | | | | |
|碼| | | | | | | | | | |
|-|--|--|--|--|--|----|---|---|---|---|
|1| 2| 3|4 |5 |6 | 7 | 8 | 9 |10 |11 |
|-|--|--|--|--|--|----|---|---|---|---|
| | | | | | | | | | | |
|-|--|--|--|--|--|----|---|---|---|---| | | | | | | | | | | | |
|-|--|--|--|--|--|----|---|---|---|---|
|合| | | | | | | | | | |
|計(jì)| | | | | | | | | | |
---------------------------------------
接上表
---------------------------------------
應(yīng) 退 稅 | 單證不齊情況 | 海 關(guān) | 外匯核 |未回函暫 |
|-----------| | | |
合 計(jì) |報(bào) 關(guān) 單|外匯核銷單|電子信息 |銷單信息 | 不退稅 |
|-----|-----|-----|-----|-----|
|有 |無(wú) |有 |無(wú) |有 |無(wú) |有 |無(wú) |是 |否 |
--------|--|--|--|--|--|--|--|--|--|--|
12=10+11|13|14|15|16|17|18|19|20|21|22|
--------|--|--|--|--|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | | | | |
--------|--|--|--|--|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | | | | |
--------|--|--|--|--|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | | | | |
---------------------------------------
企業(yè)法人代表(簽字): 企業(yè)負(fù)責(zé)人(簽字): 填表日期: 年 月 日
附表8 實(shí)行“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)清算表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元
-----------------------------------
|產(chǎn)品名稱|出口銷售額 |進(jìn)料加工進(jìn)口額|出口貨物| 不 予 免 |
| |------|-------| | |
| |美元|人民幣|美 元|人民幣|退稅率 | 抵 稅 額 |
|----|--|---|---|---|----|--------|
| 1 |3 | 4 | 5 | 6 | 7 |8=(4-6)×|
| | | | | | |(征稅率-7)|
|----|--|---|---|---|----|--------|
| | | | | | | |
|----|--|---|---|---|----|--------|
| | | | | | | |
|----|--|---|---|---|----|--------|
| 合計(jì) | | | | | | | -----------------------------------
接上表
-------------------------
本年已辦理“免抵退”稅額|清算辦理“免抵退”稅額|
------------|-----------|
總 計(jì)|免抵額|退稅額 |總 計(jì)|免抵額|退稅額|
---|---|----|---|---|---|
|10 |11 |12 |13 |14 |
| | | | | |
---|---|----|---|---|---|
| | | | | |
---|---|----|---|---|---|
| | | | | |
---|---|----|---|---|---|
| | | | | |
-------------------------
企業(yè)法人(簽字): 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(簽字): 填表日期: 年 月 日
附表9 實(shí)行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函情況備案表
企業(yè)代碼:
企業(yè)名稱(公章): 所屬期: 單位:元
------------------------------------|出口發(fā)|產(chǎn)品|本年出口總額|本年“免抵退”稅|進(jìn)料加工進(jìn)口額|退稅率||票號(hào)碼|名稱| |出口貨物出口額 | | || | | | | | || | | | | | || | |------|--------|-------| || | |美元|人民幣|美 元|人民幣 |美 元|人民幣| ||---|--|--|---|---|----|---|---|---|| 1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 || | | | | | | | | ||---|--|--|---|---|----|---|---|---|| | | | | | | | | ||---|--|--|---|---|----|---|---|---|| | | | | | | | | ||---|--|--|---|---|----|---|---|---||合 計(jì)| | | | | | | | |------------------------------------
接上表
---------------------------------
不予免抵 | 應(yīng)“免抵退” | 單證不齊情況 |海 關(guān) 電|
稅 款 | 稅額合計(jì) |-----------|子 信 息|
| |報(bào) 關(guān) 單|外匯核銷 | |
| | |單 | |
| |-----|-----|-----| | |有 |無(wú) |有 |無(wú) |有 |無(wú) |
-----|--------|--|--|--|--|--|--|
10=(6-8)×|11=(6-8)×9 |12 |13 |14 |15 |16 |17 |
(征稅率-9)| | | | | | | |
-----|--------|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | |
-----|--------|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | |
-----|--------|--|--|--|--|--|--|
| | | | | | | |
---------------------------------
接上表
------------
外匯核 |未回函暫 |
銷單信 |不退稅 |
息 | |
| |
-----|-----|
有 |無(wú) |是 |否 |
--|--|--|--||19 |20 |21 |
| | | |
--|--|--|--|
| | | |
--|--|--|--|
| | | |
--|--|--|--|
| | | |
------------
企業(yè)法人代表(簽字): 企業(yè)負(fù)責(zé)人(簽字): 填表日期: 年 月 日
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第三篇:出口貨物退免稅認(rèn)定
出口貨物退(免)稅認(rèn)定
一、業(yè)務(wù)概述
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi),沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。
特定退(免)稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、法律依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知》(國(guó)稅函〔2004〕955號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào))
三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》,2份
四、納稅人應(yīng)提供資料 1.需出示的資料 《稅務(wù)登記證》(副本)2.需報(bào)送的資料
(1)已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件,沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件
(2)海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供)
(3)外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件(4)特許退(免)稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者(包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi),持有關(guān)證件,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。
沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品)的,應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題,符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié); 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的,在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié),經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的,自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
出口貨物退(免)稅認(rèn)定變更
一、業(yè)務(wù)概述
已辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定的出口商,其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的,須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定變更手續(xù)。
二、法律依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知》(國(guó)稅函〔2004〕955號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào))
三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》,2份
《出口貨物退(免)稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份
四、納稅人應(yīng)提供資料 1.需出示的資料 《稅務(wù)登記證》(副本)2.需報(bào)送的資料
(1)有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料(原件及復(fù)印件)
(2)已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供)
(3)已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供)
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定變更手續(xù)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題,符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié); 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的,在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié),經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的,自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
出口貨物退(免)稅認(rèn)定注銷
一、業(yè)務(wù)概述
出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退(免)稅事項(xiàng)的,須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅注銷認(rèn)定手續(xù)。
二、法律依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知》(國(guó)稅函〔2004〕955號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào))
三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)
《出口貨物退(免)稅認(rèn)定注銷表》,2份
四、納稅人應(yīng)提供資料 1.需出示的資料 《稅務(wù)登記證》(副本)2.需報(bào)送的資料
(1)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告(2)原《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅注銷認(rèn)定手續(xù)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題,符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié); 如明顯有疑點(diǎn)的,在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié),經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的,自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
第四篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知
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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知
日期:2006-9-4
來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
針對(duì)部分地區(qū)在出口退(免)稅工作中反映的一些問(wèn)題,經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。
(一)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;
(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物;
(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;
(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物;
(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:
銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。
出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定者外,出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的,須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的,不退還消費(fèi)稅。
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二、對(duì)出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物,不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額;對(duì)已辦理出口退稅的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
三、退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè),在審核期期間出口的貨物,應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù),對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款,可在次年一月一次性辦理退稅;對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款,可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。
四、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后,除另有規(guī)定者外,須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)、代理出口協(xié)議,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》,并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因,代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的,代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由,經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。
因代理出口證明推遲開(kāi)具,導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的,委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào))第四條規(guī)定辦理。
代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起180天內(nèi),向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān),對(duì)代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。
五、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》;于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主
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管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》;并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。
六、企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件(包括實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備),實(shí)行出口退(免)稅政策。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件,不實(shí)行單項(xiàng)退稅政策,實(shí)行免、抵、退稅的政策。
企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購(gòu)設(shè)備及零部件按購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專用發(fā)票計(jì)算退(免)稅;企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備,按照下列公式計(jì)算退(免)稅:
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊
企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備,須按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊,并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后,須填寫《舊設(shè)備折舊情況核實(shí)表》(見(jiàn)附件)交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后辦理退稅。
七、利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式,國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品的,不予退(免)稅;其他機(jī)電產(chǎn)品按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理退(免)稅。
八、出口企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理出口退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物,凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的,可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的,稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。
九、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行,執(zhí)行日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)。
第五篇:稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)
第九條 出口貨物退免稅管理
一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退(免)稅的企業(yè)范圍 答:1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。
解釋:本條指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人,自營(yíng)或委托出口貨物。單位:既可以是內(nèi)資,也可以是外資;既可以是生產(chǎn)企業(yè),也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng):貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移,委托:貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。
2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記,委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
解釋:本條指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),若辦理了出口退(免)稅認(rèn)定,成為“出口企業(yè)“,適用出口退(免)稅政策;若未辦理出口退(免)稅認(rèn)定,就是“非出口企業(yè)“,適用出口免稅政策。
二、適用增值稅退(免)稅政策貨物、勞務(wù)范圍: 指適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù),不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物
(包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物)出口貨物,是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物,分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。
一般出口貨物申請(qǐng)退(免)稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件:(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物
(3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物(4)必須是出口收匯的貨物
2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物
包括:1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物(不予退(免)稅的貨物除外)。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品(以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品)。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物,國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣)。
3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)
(1)指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù);(2)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等
三、適用消費(fèi)稅退(免)稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物
退消費(fèi)稅政策
2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物
免消費(fèi)稅政策。
四、適用增值稅退(免)稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。
(1)一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅,指免征出口環(huán)節(jié)增值稅;
“抵”稅,指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額;
注意:應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅,指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,予以退稅。
2.“免退稅”方法。
(1)一般納稅人外貿(mào)企業(yè)(或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等)出口貨物勞務(wù)
(2)其他單位出口貨物勞務(wù)(如:特殊區(qū)域水電氣,為購(gòu)買方)
“免”稅,指免征出口環(huán)節(jié)增值稅; “退”稅,指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。
退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算,而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。
若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證,則適用增值稅免稅政策。
五、出口貨物退免稅計(jì)算
(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅,依下列公式計(jì)算:
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
六、題庫(kù)
1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口,增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元,稅額6500元,征稅率13%,退稅率5%,該批貨物全部出口,收匯額8000美元,記帳匯率6.28元/美元,則該企業(yè)可退增值稅多少元(A)
A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元
2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí),計(jì)算的依據(jù)是(D)。
A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額
3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)(C)A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的(B)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào); A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)
5.從2004年11月1日起,國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率,新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的(A)為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間
6.關(guān)于代理出口貨物,下面說(shuō)法正確的是(A)。
A.在委托方辦理出口退(免)稅 B.在受托方辦理出口退(免)稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額,若以其他價(jià)格條件成交的,企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù),當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。(ABC)A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi); C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用
8.屬于出口貨物備案單證的有(ABCD)A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同
B.出口貨物裝貨單(俗稱“關(guān)單”,即海關(guān)放行的單據(jù))
C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(俗稱“提單”,即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù))D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同
9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái),以CIF價(jià)格成交,每臺(tái)240美元,并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元,匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái),銷售收入35000元,銷項(xiàng)稅額5950元,進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元,無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。(空調(diào)退稅率13%)答:
(1)出口貨物銷售收入 =30×(240-20-10-2)×7=43680(元)(3分)(2)當(dāng)期不予免征抵扣稅額
=43680×(17%-13%)=1747.20(元)(3分)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額
=5950-(1080-1747.20)=6617.20(元)(3分)(4)當(dāng)期免抵退稅額
=43680×13%=5678.40(元)(3分)(5)因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0,所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額,即5678.40元。(3分)