第一篇：財稅[2004]116號財政部國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知

財稅[2004]116號財政部國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

針對有關地區在執行出口退稅政策中反映的一些問題，經研究，現將出口貨物退(免)稅若干具體問題規定如下：

一、《財政部、國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的補充通知》(財稅[2003]238號)第四條所述“??外商投資企業采購符合退稅條件的國產設備??”是指：

1、在2002年3月31日前批準的外商投資企業，符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發[1997]37號)中規定的《外商投資產業指導目錄))(鼓勵類和限制乙類)的投資項目，采購國產設備準予退稅；

2、在2002年4月1日以后批準的外商投資企業，符合原國家計委、原國家經貿委、原外經貿部聯合發布的《外商投資產業指導目錄》(第21號令)中鼓勵外商投資產業目錄的投資項、目，采購國產設備準予退稅。

不予退稅的設備范圍以國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》為準。

《國家稅務總局關于印發(外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法)的通知》(國稅發[1999]171號)中規定的“投資各方的貨幣投資總額”(含企業借款)，包括外商投資企業的注冊資金和追加投資金額。《國家稅務總局關于外商投資企業采購國產設備有關退稅問題的通知》(國稅函[2002]197號)規定的“外經貿部及其授權主管部門批準的項目批準書復印件”修改為“中華人民共和國外商(臺港澳僑)投資企業批準證書復印件”。

外商投資企業購進國產設備后，按增值稅專用發票上注明的稅額辦理退稅。（此文件該條款[第一條]已廢止）

二、出口企業(包括外貿企業和生產企業，下同)出口《財政部國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)及其他有關文件規定的不予退(免)稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：

銷項稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

小規模納稅人：

應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

出口企業以進料加工貿易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。出口企業以來料加工復出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續予以免稅。

不予退(免)稅的貨物若為應稅消費品，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。

三、免稅出口卷煙轉入成本的進項稅額，按出口卷煙含消費稅的金額占全部銷售額的比例計算分攤。計算出口卷煙含稅金額的公式如下：

出口卷煙含稅金額=出口數量×銷售價格÷(1-消費稅稅率)

當出口卷煙同類產品國內銷售價格低于稅務機關公示的計稅價格時，公式中的銷售價格為稅務機關公示的計稅價格；高于稅務機關公示的計稅價格時，公式中的銷售價格為實際銷售價格。

四、國外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單(出口退稅專用)的，出口企業可按現行有關規定申報辦理退(免)稅手續。

五、承接對外修理修配業務的企業，申請辦理修理修配收入的退(免)稅手續時，須提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的加工費和材料費之和為準，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執行。

六、外貿企業采取作價加工方式從事進料加工復出口業務，未按規定辦理“進料加工免稅證明”的，相應的復出口產品，外貿企業不得申請辦理退(免)稅。

七、出口企業代理其他企業出口后，須在自報關出口之日起30天內憑出口貨物報關單(出口退稅專用)和代理出口協議，向主管稅務機關申請開具代理出口證明，并及時轉給委托出口企業。主管稅務機關在開具代理出口證明后，要及時上傳有關電子信息，并在年終清算期內對已簽發的《代理出口產品證明》進行清理，對出口企業未按規定收齊《出口收匯核銷單》的，要函告委托企業所在地的稅務機關。委托企業所在地的稅務機關須對該批貨物按內銷征稅。

八、本通知除第一條外，其他各條自2004年1月1日起執行。

特此通知

財政部 國家稅務總局

二○○四年七月十日

第二篇：國家稅務總局關于印發《出口貨物退（推薦）

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1999]6號 【發布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《出口貨物退

（免）稅清算管理辦法》的通知

（1999年1月7日國稅發〔1999〕6號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現印發給你們，自1999年1月1日起執行。

出口貨物退（免）稅清算管理辦法

根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，特對出口貨物退（免）稅清算規定如下：

一、出口貨物退（免）稅清算是指一個（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個月內，主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規定，對出口企業在上一出口貨物退（免）稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。

二、清算范圍包括出口企業在上一個內當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉上年辦理的退（免）稅款。

出口企業是指外貿（工貿）企業、實行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經營權的生產企業（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業）、委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業、有出口卷煙經營權的煙草進出口公司和卷煙生產企業、國家稅務總局〔1994〕031號等文件規定特準退（免）稅的企業等。

三、在清算工作中，退稅機關應嚴格按照現行出口退稅法規政策的規定，根據附表1至附表9的內容對出口企業出口貨物的名稱、數量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業有關帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關上報國家稅務總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機關對出口企業進行清算的表格，各地可根據本地實際情況對附表4至附表9的內容進行增改。清算核查的重點內容是：

（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

（二）出口貨物退稅率適用是否準確；

（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業是否按財稅字〔1997〕50號等文件的規定，辦理有關“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續；有無企業自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；

（四）出口企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

（五）有無非指定出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

（七）對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；

（八）出口企業辦理出口貨物退（免）稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款；

（九）出口企業是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

（十）實行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回；

（十一）出口企業有無從事“四自、三不見”業務涉嫌騙取退稅的問題；

（十二）出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

（十三）根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

四、退稅機關可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業按退稅機關的要求自行進行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關，由退稅機關復核確認；二是由退稅機關直接對出口企業進行清算。不論采取那種方式，出口企業的清算面必須達到100％。退稅機關對清算中核實出口企業多退（免）稅款應限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補足。

五、每戶出口企業清算后，退稅機關應向出口企業發出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內容包括：

（一）出口企業名稱、企業性質、清算范圍、企業當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業應退稅款，已退稅款等數據資料；

（二）清算中發現的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；

（三）清算處理結果及意見。“清算情況通知書”的格式由各地稅務機關自行印制。

六、在清算期內（清算期當年3月31日以前，下同），凡出口企業在增值稅專用發票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業除外）仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由出口企業填寫“外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產企業單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。對出口企業在清算期內未申報備案的，清算期結束后退稅機關不再受理。具體是：

（一）外貿（工貿）企業（包括實行“先征后退”辦法的生產企業、特準退稅等企業）填寫附表7。對列入“備案表”的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（二）實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業填寫附表9。對列入“備案表”的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規定，隨同生產企業其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關追繳入庫，有關企業不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。

七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結束。清算結束后，退稅機關不再受理出口企業提出的上出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。上出口貨物是指出口企業上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。

八、退稅機關遇到下述情況，應對該內出口企業出口貨物已退（免）稅情況進行及時清算：

（一）出口企業經營發生變化，如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合并、分設等；

（二）出口企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

九、出口企業向退稅機關報送的清算資料應由企業法人審核簽（章）并加蓋企業公章。凡發現出口企業上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關應將清算資料退回企業重新填寫上報。

十、在清算中，凡出口企業不提供有關財務帳冊、清算資料，不配合退稅機關清算工作，致使退稅機關無法按時完成清算任務的，退稅機關應暫緩辦理該企業清算期當年的出口貨物退（免）稅業務，直至該企業清算工作結束。對該企業的清算時間可不受本辦法規定的清算結束時間的限制，但退稅機關應在向國家稅務總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業清算結束后專題上報國家稅務總局。

十一、清算中，出口企業應補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

十二、在清算工作中，凡發現出口企業不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關規定予以嚴肅處理。

十三、退稅機關在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應單獨審核、審批，單獨進行統計，不得與清算期當年新的出口貨物退（免）稅混淆。

十四、各地退稅機關應建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業和稅務機關應保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

十五、各地退稅機關應認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務，清算工作結束后，國家稅務總局將對各地清算工作進行評比。

十六、各地應于清算期結束后一個月內（即4月30日以前）將清算結果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內容逐項填寫后，一并報送國家稅務總局。

附件1：填表說明。

附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表說明

一、附表1至附表9相同項目填表說明

（一）“上報單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國家稅務局。

（二）“企業名稱”：指出口企業營業執照登記的企業名稱全稱。

（三）“企業代碼”：指出口企業在海關注冊登記的海關代碼。

（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。

（五）“外貿（工貿）企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿（工貿）企業。

（六）“內資生產企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的內資生產企業。

（七）“新外商投資企業”：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業。

（八）“先征后退”生產企業：指根據財稅字〔1996〕92號等文件規定，實行“先征后退”辦法的生產企業（包括新外商投資企業）和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業（不包括小規模納稅人）。

（九）“其他企業”：指根據國稅發〔1994〕031號等有關文件規定，特準退（免）稅的企業等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表說明

（一）上述第一項第八、九條的“先征后退”生產企業和“其他企業”比照外貿（工貿）企業進行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的內容填寫。

（二）“戶數”：指本年辦理過出口退稅業務的出口企業戶數。

（三）“本年出口總額”：指出口企業全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價計算。

（四）“本年退（免）稅出口額”：指準予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價計算。

（五）“本年當期出口貨物已退稅款”：指本年1月1日至12月31日報關出口貨物已退稅款。

（六）“以前應退未退結轉本年退稅款”：指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表說明

（一）“戶數”：指本年辦理過“免抵退”稅的生產企業。

（二）“進料加工進口額”：指根據進料加工貿易來認定，從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進口貨物到岸價。

（三）“不予免抵稅額”：指按“免抵退”稅辦法計算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

四、附表

3、附表6填表說明

（一）“進口料件名稱”、“計量單位”、“當年進口料件”欄，依海關《進料加工 登記手冊》所列項目填寫。

（二）“上年結轉進口料件”：指上年進口料件中未進行加工復出口而結轉當年的進口料件。

（三）“委托加工進料金額（數量）”：指外貿（工貿）企業將進口料件委托加工時，該批進口料件的進口金額（數量）。

（四）“作價加工”中的“銷售金額”：指銷售進口料件金額。

（五）“抵扣稅率”：指進口加工復出口貨物的退稅率。

（六）“進口料件進價金額”：指關稅完稅價格＋關稅＋消費稅。

（七）“進項稅額”（海關實征稅）：指進口料件減免稅進口時，海關實征增值稅。

五、附表4填表說明

1欄：以出口貨物報關單所列出口貨物名稱為準。

2欄：指國家稅務總局下達的全年免稅出口卷煙計劃。3欄：指退稅機關批準企業購進免稅出口卷煙的數量。

4欄：指企業實際出口的卷煙數量。

5欄：指退稅機關實際核銷企業出口卷煙免稅數量。

6欄：指企業將免稅購進的出口卷煙轉內銷的數量，以銷售發票所列數量為準。

7欄：銷售發票所列銷項金額。

8欄：指轉內銷免稅出口卷煙已補交增值稅和消費稅合計。

9欄：指轉內銷免稅出口卷煙少補交增值稅和消費稅合計。

10欄＝4欄－5欄－6欄。

附件2：

附表1 出口企業出口貨物退稅清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企業性質｜戶數｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜

｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計 ｜本年當期出｜以前應｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結轉｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜貿企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生產｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企業｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年應退未退結轉｜清算期辦｜ 合計 ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜

清算期應退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表2 實行“免、抵、退”稅辦法生產企業清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質｜戶數｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進料加工進口額｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜

｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜內資生產 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應｜備 ｜

｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計 ｜注 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表3 進料加工復出口業務清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質 ｜戶數｜ 全部進 ｜上年結轉進｜本年進口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 計 ｜口料件金額｜ 件金額 ｜ 件金額 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工貿）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 內資生產 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投資企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 價 加 工 ｜ 結轉下年 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 進｜銷售金額｜ 進項稅額 ｜應抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 庫存金額 ｜ ｜

料｜ ｜（海關實證稅）｜稅 款｜稅 款｜稅 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

額｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表4 卷煙出口企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元；萬支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜本年免稅｜準予｜已出｜已免稅｜ 轉內銷情況 ｜

｜ ｜出口卷煙｜免說｜口數｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜計劃數量｜數量｜量 ｜數 量｜數量｜金額｜已補交稅款｜少不交稅款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

庫存數量｜備注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 財務負責人（簽字）： 填報日期： 年 月 日

附表5 外貿（工貿）企業出口貨物退稅清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退稅出｜本年退｜ 本年退 ｜本年當期出口貨物退稅｜以前應退未退｜

｜ ｜口貨物｜稅出口｜ 稅合計 ｜ ｜結轉本年退稅款 ｜

｜代碼｜名稱 ｜額 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小計｜已 退｜已 退｜合計｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 費｜ ｜增值｜消費｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜稅 ｜稅 ｜ ｜稅 ｜稅 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 況 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年應退未退結轉清算期應退稅款｜清算期辦理退稅 ｜清算后不予退稅 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合計 ｜應退增值稅｜應退消費稅｜合計｜已退增｜已退消｜合計｜增值稅｜消費稅｜

｜ ｜ ｜ ｜值稅 ｜費稅 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外貿（工貿）企業進料加工復出口業務清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海關商品｜進口料件｜計量｜上年結轉 ｜本年進口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代碼 ｜ 名稱 ｜單位｜進口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜數量｜金額｜數量｜金 額｜數量｜進料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金額｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 價 加 工 ｜結轉下年庫存｜備 ｜

｜ 進口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

數量｜進料｜銷售｜抵扣｜進項稅額｜ 應抵扣 ｜已抵扣｜數量｜金額 ｜ ｜

｜金額｜金額｜稅率｜（海關實｜ 稅額 ｜稅額 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜證稅）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17欄＝4欄＋6欄－8欄－10欄。

2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。

附表7 外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海關｜出口｜出口｜出口｜計量｜出口額 ｜出口貨｜增值稅｜應 退｜應 退｜

｜口｜商品｜貨物｜時間｜數量｜單位｜（美元）｜物進項｜退稅率｜增值稅｜（免）｜

｜發｜代碼｜名稱｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 額｜ ｜ ｜消費稅｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜號｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜碼｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

應 退 稅 ｜ 單證不齊情況 ｜ 海 關 ｜ 外匯核 ｜未回函暫 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 計 ｜報 關 單｜外匯核銷單｜電子信息 ｜銷單信息 ｜ 不退稅 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 實行“免、抵、退”稅生產企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜出口銷售額 ｜進料加工進口額｜出口貨物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣｜退稅率 ｜ 抵 稅 額 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征稅率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

總 計｜免抵額｜退稅額 ｜總 計｜免抵額｜退稅額｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人（簽字）： 企業財務負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 實行“免抵退”稅辦法生產企業單證不齊及未回函情況備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口發｜產品｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅｜進料加工進口額｜退稅率｜｜票號碼｜名稱｜ ｜出口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣 ｜美 元｜人民幣｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 應“免抵退” ｜ 單證不齊情況 ｜海 關 電｜

稅 款 ｜ 稅額合計 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜報 關 單｜外匯核銷 ｜ ｜

｜ ｜ ｜單 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征稅率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外匯核 ｜未回函暫 ｜

銷單信 ｜不退稅 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第四篇：國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知

中國紡織工業——服裝：牛仔褲為你提供

國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

日期：2006-9-4

來源： 國家稅務總局

國稅發[2006]102號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

針對部分地區在出口退（免）稅工作中反映的一些問題，經研究，現將有關問題通知如下：

一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。

出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅；出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。

中國紡織工業——服裝：牛仔褲為你提供

二、對出口企業按本通知第一條規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產企業應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿企業應在申報納稅當月向稅務機關補繳已退稅款。

三、退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業和小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執行。

四、出口企業代理其他企業出口后，除另有規定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業不能在規定的申報期限內正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業和主管稅務機關退稅部門應按照《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）第四條規定辦理。

代理出口企業須在貨物報關之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經發現應及時函告委托企業所在地稅務機關。委托企業所在地稅務機關對該批貨物按內銷征稅。

五、從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主

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管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。

六、企業以實物投資出境的設備及零部件（包括實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進的設備），實行出口退（免）稅政策。實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業以實物投資出境的在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進的設備及零部件，不實行單項退稅政策，實行免、抵、退稅的政策。

企業以實物投資出境的外購設備及零部件按購進設備及零部件的增值稅專用發票計算退（免）稅；企業以實物投資出境的自用舊設備，按照下列公式計算退（免）稅：

應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額(不含稅額)×設備折余價值/設備原值×適用退稅率

設備折余價值=設備原值-已提折舊

企業以實物投資出境的自用舊設備，須按照《中華人民共和國企業所得稅條例》規定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。稅務機關接到企業出口自用舊設備的退稅申報后，須填寫《舊設備折舊情況核實表》（見附件）交由負責企業所得稅管理的稅務機關核實無誤后辦理退稅。

七、利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，國內企業中標的機電產品或外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的，不予退（免）稅；其他機電產品按現行有關規定辦理退（免）稅。

八、出口企業應按照《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕51號）的有關規定辦理出口退(免)稅認定手續。出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。

九、本通知自2006年7月1日起執行，執行日期以出口貨物報關單上的出口日期為準。

第五篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業出口貨物

（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經營企業銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下稱中標機電產品）。5.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿企業收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；

“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。

若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關在審核計算生產企業的免抵退稅額時，計算的依據是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關出口信息核對一致的出口額

3.出口報關單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《生產企業出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準。A.出口貨物報關單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產企業出口貨物必須以離岸價為計稅依據計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關手續費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關單”，即海關放行的單據）

C.出口貨物運輸單據（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據）D.外貿企業購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）