第一篇：新會計準則中財務報表有哪些變化

新會計準則中財務報表有哪些變化

1、新準則與原準則包含內容的差異。原準則包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表、會計報表附注和財務情況說明書；新準則規(guī)定財務報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注5個部分。

（1）所有者權益的增減變動直接反映了主體在一定期間的總收益和總費用，新準則將所有的權益變動表由原來的附表上升為主表，有利于更全面地反映主體權益的綜合變動，為報表使用者提供更詳細的信息。（2）新準則更加強調現(xiàn)金流量表的編制，頒布《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》，單獨規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。正確編制和提供現(xiàn)金流量表，有利于報表使用人預測公司未來的現(xiàn)金流量，評估公司償還債務、支付股利以及對外籌資和發(fā)展能力，分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，評估報告期與現(xiàn)金有關或無關的投資及籌資活動，幫助報表使用人做出正確的經(jīng)營、投資和信貸決策。

（3）新準則要求附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。新準則要求的附注更加重視信息的披露，披露的內容也更加全面。

（4）新準則取消了財務情況說明書，因原財務情況說明書中包含的部分內容在主表及附注中已體現(xiàn)，另外涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況等的內容不宜通過會計準則加以規(guī)范。

2、新準則資產(chǎn)負債表與原準則資產(chǎn)負債表的區(qū)別。（1）部分資產(chǎn)項目填列方法的改變。“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目，原準則規(guī)定以賬面余額填列，新準則全部以扣除減值準備后的賬面價值填列。

（2）在“非流動負債”中增加了“預計負債”項目。原準則中預計負債未反映在資產(chǎn)負債表中，但預計負債符合負債的定義，體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中，能更真實全面地反映企業(yè)的負債情況。

（3）新準則將原“遞延所得稅借（貸）項”改為“遞延所得稅資產(chǎn)（負債）”。“遞延所得稅借（貸）項”所體現(xiàn)的經(jīng)濟含義并不是真正的資產(chǎn)和負債。而“遞延所得稅資產(chǎn)（負債）”所體現(xiàn)的內容符合資產(chǎn)和負債的定義，反映了企業(yè)真實的資產(chǎn)和負債。

（4）少數(shù)股東權益列報方法的變化。新準則將“少數(shù)股東權益”列示于合并資產(chǎn)負債表的所有者權益項目下，表明合并財務報表編制理論由母公司理論轉變?yōu)閷嶓w理論。

（5）增加部分項目。根據(jù)新準則項目的變化，在資產(chǎn)負債表中增加了“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等項目，使資產(chǎn)負債表的內容和結構更加全面、完整、合理。

3、新準則利潤表與原準則利潤表的區(qū)別。

（1）新準則取消了主營業(yè)務與其他業(yè)務的劃分，將這些業(yè)務產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本統(tǒng)一在“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”中列示。這樣主營業(yè)務與其他業(yè)務的界限逐漸模糊，按大類列示，也是與國際會計準則趨同的做法。

（2）新準則將“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”在營業(yè)利潤中單獨列示，能夠更清晰地反映企業(yè)營業(yè)利潤的構成，有利于報表使用者掌握更詳細的信息。

（3）在“投資收益”中，新準則將“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨列示。

第二篇：2018年6月財務報表變化新格式詳細解讀

財務報表格式變化詳細解讀

冀中能源資本運營部

財政部關于修訂印發(fā)2018一般企業(yè)財務報表格式的通知

財會〔2018〕15號

為解決執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)在財務報告編制中的實際問題，規(guī)范企業(yè)財務報表列報，提高會計信息質量，針對2018年1月1日起分階段實施的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》（財會〔2017〕8號）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號）（以上四項簡稱新金融準則）和《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，簡稱新收入準則），以及企業(yè)會計準則實施中的有關情況，我部對一般企業(yè)財務報表格式進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會計準則的非金融企業(yè)中，尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表，已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。企業(yè)對不存在相應業(yè)務的報表項目可結合本企業(yè)的實際情況進行必要刪減，企業(yè)根據(jù)重要性原則并結合本企業(yè)的實際情況可以對確需單獨列示的內容增 加報表項目。執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)應當根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營活動的性質和要求，比照一般企業(yè)財務報表格式進行相應調整。我部于2017年12月25日發(fā)布的《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2017〕30號）同時廢止。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：

1．一般企業(yè)財務報表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）

2．一般企業(yè)財務報表格式（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）

一般企業(yè)財務報表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）

一、主要變化

（一）資產(chǎn)負債表主要是歸并原有項目：

1.“應收票據(jù)”及“應收賬款”項目歸并至新增的“應收票據(jù)及應收賬款”項目

2.“應收利息”及“應收股利”項目歸并至“其他應收款”項目 3.“固定資產(chǎn)清理”項目歸并至“固定資產(chǎn)”項目 4.“工程物資”項目歸并至“在建工程”項目

5.“應付票據(jù)”及“應付賬款”項目歸并至新增的“應付票據(jù)及應付賬款”項目

6.“應付利息”及“應付股利”項目歸并至“其他應付款”項目 7.“專項應付款”項目歸并至“長期應付款”項目

8.“持有待售資產(chǎn)”行項目及“持有待售負債”行項目核算內容發(fā)生變化

（二）利潤表主要是分拆項目，并對部分項目的先后順序進行調整，同時簡化部分項目的表：

1.新增“研發(fā)費用”項目，從“管理費用”項目中分拆“研發(fā)費用”項目

2.新增“其中：利息費用”和“利息收入”項目，在“財務費用”項目下增加“利息費用”和“利息收入”明細項目 3.“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“營業(yè)外收入”行項目、“營業(yè)外支出”行項目核算內容調整。

4.“權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”

（三）所有者權益變動表主要落實《〈企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬〉應用指南》對于在權益范圍內轉移“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動”時增設項目的要求：

1.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目

修訂新增項目說明：

1．“應收票據(jù)及應收賬款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動應收取的款項，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據(jù)“應收票據(jù)”和“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

2．“其他應收款”行項目，應根據(jù)“應收利息”“應收股利”和 “其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

3．“持有待售資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

4．“固定資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。

5．“在建工程”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。6．“應付票據(jù)及應付賬款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等經(jīng)營活動應支付的款項，以及開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

7．“其他應付款”行項目，應根據(jù)“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。

8．“持有待售負債”行項目，反映資產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售負債”科目的期末余額填列。

9．“長期應付款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額填列。

修訂新增項目說明：

1．“研發(fā)費用”行項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。該項目應根據(jù)“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額分析填列。

2．“其中：利息費用”行項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

3．“利息收入”行項目，反映企業(yè)確認的利息收入。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

4．“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

5．“資產(chǎn)處置收益”行項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。

6．“營業(yè)外收入”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業(yè)日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經(jīng)濟實質屬于 股東對企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

7．“營業(yè)外支出”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

8．“

（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“

（二）終止經(jīng)營凈利潤”行項目，分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關的凈利潤和與終止經(jīng)營相關的凈利潤；如為凈虧損，以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》的相關規(guī)定分別列報。一般企業(yè)財務報表格式（適用于已執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）

一、主要變化

（一）資產(chǎn)負債表主要是歸并原有項目：

1.新增與新金融工具準則有關的“交易性金融資產(chǎn)”、“債權投資”、“其他債權投資”、“其他權益工具投資”、“其他非流動金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”、“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目。

同時刪除“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”以及“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”項目。

2.“合同取得成本”科目、“合同履約成本”科目、“應收退貨成本”科目、“預計負債——應付退貨款”科目按照其流動性在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中列示。

3.“應收票據(jù)”及“應收賬款”項目歸并至新增的“應收票據(jù)及應收賬款”項目

4.“應收利息”及“應收股利”項目歸并至“其他應收款”項目 5.“固定資產(chǎn)清理”項目歸并至“固定資產(chǎn)”項目 6.“工程物資”項目歸并至“在建工程”項目

7.“應付票據(jù)”及“應付賬款”項目歸并至新增的“應付票據(jù)及應付賬款”項目

8.“應付利息”及“應付股利”項目歸并至“其他應付款”項目 9.“專項應付款”項目歸并至“長期應付款”項目 10.“持有待售資產(chǎn)”行項目及“持有待售負債”行項目核算內容發(fā)生變化

（二）利潤表主要是新增項目、分拆項目，并對部分項目的先后順序進行調整，同時簡化部分項目的表：

1.新增與新金融工具準則有關的“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”、“其他權益工具投資公允價值變動”、“企業(yè)自身信用風險公允價值變動”、“其他債權投資公允價值變動”、“金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額”、“其他債權投資信用減值準備”以及“現(xiàn)金流量套期儲備”項目

2在其他綜合收益部分刪除與原金融工具準則有關的“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益”、“持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益”以及“現(xiàn)金流量套期損益的有效部分”

3.新增“研發(fā)費用”項目，從“管理費用”項目中分拆“研發(fā)費用”項目

4.新增“其中：利息費用”和“利息收入”項目，在“財務費用”項目下增加“利息費用”和“利息收入”明細項目

5.“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“營業(yè)外收入”行項目、“營業(yè)外支出”行項目核算內容調整。

6.“權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”

（三）所有者權益變動表主要落實《〈企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬〉應用指南》對于在權益范圍內轉移“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動”時增設項目的要求： 1.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目

修訂新增項目說明：

1．“交易性金融資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”行項目反映。

2．“債權投資”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”行項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。

3．“其他債權投資”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”行項目反映。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。4．“其他權益工具投資”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。

5．“交易性金融負債”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔的交易性金融負債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。

6．“合同資產(chǎn)”和“合同負債”行項目。企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則第14 號——收入》（2017 年修訂）的相關規(guī)定根據(jù)本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產(chǎn)負債表中列示合同資產(chǎn)或合同負債。“合同資產(chǎn)”項目、“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。

7．按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017年修訂）的相關規(guī)定確認為資產(chǎn)的合同取得成本，應當根據(jù)“合同取得成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同取得成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。8．按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017年修訂）的相關規(guī)定確認為資產(chǎn)的合同履約成本，應當根據(jù)“合同履約成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同履約成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。

9．按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017年修訂）的相關規(guī)定確認為資產(chǎn)的應收退貨成本，應當根據(jù)“應收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內出售，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。

10．按照《企業(yè)會計準則第14 號——收入》（2017 年修訂）的相關規(guī)定確認為預計負債的應付退貨款，應當根據(jù)“預計負債”科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內清償，在“其他流動負債”或“預計負債”項目中填列。

11．“應收票據(jù)及應收賬款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動應收取的款項，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據(jù)“應收票據(jù)”和“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

12．“其他應收款”行項目，應根據(jù)“應收利息”“應收股利”和 “其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。13．“持有待售資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

14．“固定資產(chǎn)”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。

15．“在建工程”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

16．“應付票據(jù)及應付賬款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等經(jīng)營活動應支付的款項，以及開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

17．“其他應付款”行項目，應根據(jù)“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。18．“持有待售負債”行項目，反映資產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售負債”科目的期末余額填列。

19．“長期應付款”行項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額填列。

修訂新增項目說明：

信用減值損失”行項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017年修訂）的要求計提的各項金融工具減值準備所形成的預期信用損失。該項目應根據(jù)“信用減值損失” 科目的發(fā)生額分析填列。

2．“凈敞口套期收益”行項目，反映凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉入當期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉入當期損益的金額。該項目應根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，以“-”號填列。

3．“其他權益工具投資公允價值變動”行項目，反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資發(fā)生的公允價值變動。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

4．“企業(yè)自身信用風險公允價值變動”行項目，反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

5．“其他債權投資公允價值變動”行項目，反映企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資發(fā)生的公允價值變動。企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合 收益中轉出的金額作為該項目的減項。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

6．“金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額”行項目，反映企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

7．“其他債權投資信用減值準備”行項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017年修訂）第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準備。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“信用減值準備”明細科目的發(fā)生額分析填列。

8．“現(xiàn)金流量套期儲備”行項目，反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲備”明細科目的發(fā)生額分析填列。

9．“研發(fā)費用”行項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。該項目應根據(jù)“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額分析填列。

10．“其中：利息費用”行項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。11．“利息收入”行項目，反映企業(yè)確認的利息收入。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

12．“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

13．“資產(chǎn)處置收益”行項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。

14．“營業(yè)外收入”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業(yè)日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經(jīng)濟實質屬于股東對企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

15．“營業(yè)外支出”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

16．“

（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“

（二）終止經(jīng)營凈利潤”行項目，分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關的凈利潤和與終止經(jīng)營相關的凈利潤； 如為凈虧損，以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》的相關規(guī)定分別列報。

第三篇：財務報表中發(fā)現(xiàn)問題

如何從企業(yè)財務報表中發(fā)現(xiàn)問題?

財務報表主要有資產(chǎn)負債表（反映企業(yè)一定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況）

損益表（反映企業(yè)一定時期內的經(jīng)營成果，及利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力）

現(xiàn)金流量表（反映企業(yè)一定期間內現(xiàn)金的流入或流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力）

及其他附表。

資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額＝負債+所有者權益

主要看：

貨幣資金（含現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金）

應收帳款（應收的貨款，應看明細及時催收）

其他應收款（其他應收往來，應看明細處理）

存貨（含庫存商品、原材料等，看明細表可以了解實際庫存情況）

短期投資（一年以內）、長期投資（一年以上）

固定資產(chǎn)（使用期限一年以上，價值2000元以上）

短期借款（一年以內銀行借款）、長期借款（一年以上銀行借款）

應付帳款（應付貨款，應看明細安排支付）

其他應付款（其他應付往來，應看明細及時處理）

股本或實收資本（基本上等于注冊資金）

未分配利潤（企業(yè)累計盈利或虧損）

損益表：

主營業(yè)務收入（主業(yè)收入）

主營業(yè)務成本（主業(yè)成本）

稅金及附加

營業(yè)費用（銷售部門費用）

管理費用（管理部門費用）

財務費用（主要是存貸款利息，負數(shù)為存款利息）

其他業(yè)務利潤（非主營業(yè)務收入-支出）

補貼收入（國家撥入的虧損補貼，退還的增值稅等）

營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈及處置收入、罰款收入等）

營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧及損失、罰款支出、捐贈支出等）

利潤總額＝主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)、管理、財務費用+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

很多經(jīng)理人每天忙著開拓業(yè)務，處理員工問題，但是在忙碌當中，卻忘了注意一些公司的長遠大問題，以致于到最后問題已經(jīng)嚴重到病入膏盲，才猛然醒悟。

財務專家麥勞維茲（Edward Mendlowitz）建議，其實，經(jīng)理人只要養(yǎng)成習慣，定期注意一些簡單的財務報表，就能夠掌握公司的發(fā)展趨勢。一旦出現(xiàn)輕微的警訊，就可以立刻處理。

產(chǎn)品銷售量。如果你平日只看營收報表，這中間可能潛藏很多陷阱。例如，有家公司雖然營業(yè)額和利潤不斷提高，但銷售量其實在下跌，市場占有率在萎縮。營收之所以成長，是因為產(chǎn)品調價的關系。因此，經(jīng)理人必須定期追蹤銷售量，才能清楚掌握公司業(yè)務狀況。

損益平衡點。很多時候，每個月你都必須等到財務報表出來以后，才知道公司最近表現(xiàn)如何。但這個時間的落差，很可能影響你的決策速度。如果你可以請財務人員提供公司的損益平衡分析；也就是說，你的產(chǎn)品一個月要銷售多少才能平衡，心中隨時有這個數(shù)字，你立刻可以判斷這段時間究竟賺錢，還是虧錢。

原物料購買比例。究竟你的公司花了多少比例的錢，在紙張、塑膠等原物料上？把這個數(shù)字拿來和營業(yè)額做比較。一般來說，這個比例應該很穩(wěn)定，一兩個月有波動還沒有關系，但如果有不斷增加、或下降的趨勢，就要注意了。很可能你的存貨太多、成本沒有控制好，或者庫存太少，碰到突然增加的訂單，你可能消化不了。

銀行對帳單。每個月銀行會寄給你對帳單，別以為會計人員一定會去核對。事實上，每個人每天忙著做很多事情，根本沒有人注意這件重要的工作。你知道嗎，很可能你的公司已經(jīng)有好幾年，沒有人查對過公司戶頭了。

積壓的訂單。有些訂單進來了，但是卻一直沒有處理，以致耽誤了交期。只要你要求看看那些積壓的訂單，就可以知道公司是否有問題，問題有多嚴重。每一張積壓的訂單就表示一個憤怒的顧客，看看你的公司正在累積多少憤怒顧客。一家公司發(fā)現(xiàn)常常有客戶反應交貨延遲，深入檢討之后，才發(fā)現(xiàn)其實問題是出在交通部門每次都從一疊訂單的上面開始處理。結果是，每次最后進來的訂單，反而最早完成，在下面的訂單，永遠要被延擱幾天。知道你的公司積壓多少訂單，問題出在哪里，要解決就容易了。

退貨記錄。如果退貨的數(shù)量增加，表示內部品管有問題。因此，掌握退貨數(shù)量，是一個重要的關鍵，才不會到問題不可收拾時，才著手處理。

員工人數(shù)。每個月算算員工有多少人。隨著業(yè)務增加，公司雇用的員工人數(shù)，可能不知不覺地成長，甚至當業(yè)務沒有成長時，員工人數(shù)仍然無聲無息地增加。例如，如果你的公司有二十五個人，再增加個五個人，的確是不算什么。要求部屬每個月給你一張統(tǒng)計表，讓你掌握員工人數(shù)以及成長曲線。了解一下，公司是不是用人無度。

在忙碌的工作中，抓住這幾個基本而重要的數(shù)字，可以讓你迅速掌握公司的營運狀況。這可以說是另一種一分鐘管理。

第四篇：新準則下合并財務報表所得稅會計處理

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新準則下合并財務報表所得稅會計處理 作者：李 彥 何泉成來源：《財會通訊》2007年第01期

一、企業(yè)集團內部應收賬款對合并財務報表所得稅的影響

第五篇：2013會計繼續(xù)教育——2012新所得稅變化選擇判斷題

單選題：

1、上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權利是（股票期權）。

2、發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

3、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

4、跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益）。

5、對二級分支機構查補稅款計算與分攤入庫問題的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

（堅持法人所得稅制，遵循40號文件的基本分配框架，盡量提高二級分支機構所在地稅務機關就地監(jiān)管的積極性）

6、《辦法》的第四章強調在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

7、總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構注銷稅務登記后（15日內）。

8、對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

9、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

10、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率）。

11、享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應當在匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料，各實行（第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后實行備案管理）。

12、我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

13、享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（15日）內向主管稅務機關報告。

14、根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

15、總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，總機構所在地分享的部分占（25%）。

16、截至2015年底，符合條件的農(nóng)村金融機構金融保險收入按（3%）的稅率征收營業(yè)稅。

17、保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災風險準備金的比例不超過補貼險種當年保費收入的（25%）。

18、在股權激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

19、匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，不視同新設二級分支機構，體現(xiàn)的原則是（實質重于形式）。

20、在一個納稅內，各分支機構上一的財務報表原則上需要報送（1次）。

21、股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的（收盤價格）確定。

22、總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內就地申報預繳。

23、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

24、對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

25、按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

26、與財預[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

27、企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備的，稅收優(yōu)惠政策為（該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免）。

28、下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額2%的比例計提的擔保賠償準備）。

29、企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內未發(fā)生支出且未繳回相關部門的部分，計入應稅收入總額。30、多繳的稅款由（分支機構和總機構所在地稅務機關）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

31、對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

32、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權益）。

33、以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

34、以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關材料、視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份（1個）內不得變更。

35、下列關于總分機構分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×25%）。

36、對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。

37、凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

38、各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構所在地分享比例為（60：40）。

判斷題：

1、股權激勵計劃實行后需一定服務年限方可行權的，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（正確）

2、企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（正確）

3、企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

4、符合規(guī)定條件的企業(yè)，應在終了之日起3個月內，按規(guī)定向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）4個月內

5、總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

6、總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。（錯誤）

7、匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。（正確）

8、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構和分支機構所在地主管稅務機關具體核定。（錯誤）

9、試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

10、總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內設立的分支機構僅就該分支機構所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）

11、保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12、涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

13、分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關對其處罰，無需告知總機構所在地主管稅務機關。（錯誤）

14、向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

15、對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權時確認為個人所得。（正確）

16、在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

17、所稱獲利，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅。（正確）

18、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。（正確）

19、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)的一方，只有其發(fā)生的費用超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例時才可按協(xié)議將其超過部分歸集至另一方扣除。（錯誤）

20、總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

21、符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（錯誤）

22、國有工礦企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造資金補助支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。（錯誤）

23、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。（錯誤）設備3年，軟件2年

24、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按不超過當年擔保費收入60%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯誤）

25、企事業(yè)單位支付給學生的相關報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

26、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構，分支機構并不需要進行納稅調整。（正確）

27、分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

28、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

29、分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

30、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

31、40號文件中規(guī)定，分支機構“三因素”所屬區(qū)間的調整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

32、對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

33、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（錯誤）

34、40號文件中明確規(guī)定，當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。（正確）

35、向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

36、自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

37、總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

38、保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

39、企業(yè)因接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）40、上市公司實行股權激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關，不允許在稅前扣除。（錯誤）

41、自2012年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

42、總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構。（正確）