第一篇：會計報表分析的意義和分析重點是什么

會計報表分析的意義和分析重點是什么？

會計報表分析是指以會計報表為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和預測的一種業務手段。會計報表分析具有以下意義：

(1)評價企業的財務狀況和經營成果，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方向和線索。

(2)預測企業未來的報酬和風險，為投資人、債權人和經營者的決策提供幫助。

(3)檢查企業預算完成情況，考察經營管理人員的業績，為完善合理的激勵機制提供幫助。

會計報表的真正價值是通過對其分析來預測未來的盈利、股利、現金流量及其風險，以幫助公司管理當局規劃未來，幫助投資者進行決策。會計報表分析的目的，是聯系企業的某些決策作出預報。傳統上，會計報表分析的重點一向放在債權人和普通股東的決策上面。但是，管理當局、政府機構等越來越關心這種預報。會計報表分析的具體目的因報表使用人而有區別。

財務分析報告的幾個問題

了解財務分析報告的分類，有助于我們掌握各類財務分析報告的特點，按不同的要求撰寫財務分析報告。

（一）財務分析報告按其內容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告。

1．綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，對企業的經營特征，利潤實現及其分配情況，資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產等主要財產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發生重大影響的事項做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業的重大財務決提供科學依據。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業財務計劃各項指標的對比分析和評價，能使企業經營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業的經營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據。

（2）全面、系統的綜合分析報告，可以作為今后企業財務管理進行動態分析的重要歷史參考資料。綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2．專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業經營管理中的某些關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環節等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結經驗，引起領導和業務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內容很多，比如關于企業清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現實的依據。

3．簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業在分析期內業務經營的基本情況，企業累計完成各項經濟指標的情況并預測今后發展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1．定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業內部規定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

2．不定期財務分析報告

不定期分析報告，是從企業財務管理和業務經營的實際需要出發，不做時間規定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務分析報告應重視的的問題

一般而言，企業應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準備工作

1．搜集資料

搜集資料是一個調查過程，深入全面的調查是進行科學分析的前提。但調查要有目的地進行。分析人員可以在日常工作中，根據財務分析內容要點，經常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規性文件；（2）歷年財務報告的歷年財務分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關資料；（4）統計資料或年度財務計劃。

2．整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據所框想的分析內容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環節，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據分析的內容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應把這項工作貫穿在日常進行，這樣才能搜集到內容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務分析報告的標題

標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內容不同，其標題也就沒有統一標準和固定模式，應根據具體的分析內容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產使用效率分析報告”等都是較合適的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

（三）財務分析報告的結構

結構是指分析報告如何分段而又構成一個整體的問題。一般根據報告所反映的內容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結構大致如下：

1．標題。標題應簡明扼要，準確反映報告的主題思想。

2．基本情況。首先應注明財務分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應對企業分析期內經營狀況做簡要說明，對企業計劃執行情況和各項經濟指標完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業經營的基本面貌。

3．各項財務指標的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業的盈虧額、營業收入額、成本費用水平、資產運營情況及償債能力等項目的實際指標與其各項計劃指標進行對比分析，與上年同期各項指標進行對比分析，與歷史同期最好水平進行對比分析，也可與同行業其他企業進行簡要的對比分析。

要采用絕對數與相對數指標相結合的方法，分析各項經濟指標已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經驗，存在問題。總之，要做到有數據、有比較、有分析。

有時為使財務分析報告清晰明了，應編制財務分析表，即根據分析的目的，將會計報表及有關經濟資料，經過科學再分類、再組合，適當補充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達資料各項目間的內在聯系。它能清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細表、流動資金分析表等。

4．建議和要求。財務分析應根據企業的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業經營管理中的成績和經驗，應加以推廣。對發現的問題，應提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內容，能使綜合財務分析報告條理清晰，結構嚴密。

簡要分析報告的結構與上述綜合分析報告的結構大體一致，只是內容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結構可靈活多樣。

（四）財務分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以根據企業經營管理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的結構進行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎上，依據所搜集整理的資料，選擇恰當的分析方法，起草綜合分析報告。

（五）財務分析報告的修改和審定

財務分析報告起草后形成的初稿，可交主管領導審閱，并征求主管領導的意見和建議，再反復推敲，不斷進行修改，充實新的內容，使之更加完善，更能反映出所編制財務分析報告的特點直至最后由主管領導審定。審定后的財務分析報告應填寫編制單位和編制日期，并加蓋單位公章。

總之，財務分析人員應明確財務分析報告的作用，掌握不同類型報告的特點，重視撰寫報告的幾個問題，不斷提高自己的綜合業務水平，做好財務分析工作，這樣才能當好企業經營管理者的參謀和助手。

第二篇：工商管理會計報表分析2014

《會計報表分析》

一、單項選擇題（每小題 1 分，共 35 分）

1.若流動比率大于1，則下列結論一定成立的是(B)。

A．速動比率大于1B．營運資金大于0

C．資產負債率大于1D．短期償債能力絕對有保障

2.下列各項中，不影響經營杠桿系數的是（D）。

A.產品銷售數量B.產品銷售價格C.固定成本D.利息費用

3.利用杜邦分析法進行財務分析時，核心的財務指標是（A）。

A.資產報酬率B.銷售利潤率

C.資產周轉率D.權益資本凈利率

4.計算每股收益指標時，分母應為（C）。

A.凈利潤減普通股股利B.凈利潤減盈余公積

C.凈利潤減優先股股利D.凈利潤減未分配利潤

5.如果企業的資金來源全部為自有資金,且沒有優先股存在,則企業財務杠桿系數(B)。

A.等于0B.等于1C.大于1D.小于

16.以下有關資產負債率的論述錯誤的有（A）。

A．該指標反映債權人提供的資本占全部資本的比例B．債權人希望資產負債率越低越好 C．股東關心的是全部資本利潤率是否超過借入資金的利率D．對股東而言，資產負債率越低越好，因為財務風險小

7.某企業資本100萬元，資產負債率50%，負債利息率8%，全部的固定成本和費用為8萬元，財務杠桿系數為2，則邊際貢獻為（D）。

A.10萬 B.12萬 C.15萬 D.16萬

8.較高的現金流動負債比率一方面會使企業資產的流動性較強，另一方面也會帶來(D)。

A．存貨購進的減少B．銷售機會的喪失C．利息的增加D．機會成本的增加

9.在下列項目中，企業短期債權人(如賒銷商)主要關心企業(A)。

A．資產的流動性B．收益的穩定性

C．負債與權益的比例D．長期負債與短期負債的比例

10.不屬于企業盈利能力分析指標的是(C)。

A.總資產報酬率B．總資產周轉率

C．資本保值增值率D．成本利潤率

11.某企業應收賬款周轉次數為4.5次。假設一年按360天計算，則應收賬款周轉天數為(C)。

A．0.2天B．81.1天C．80天D.730天

12.國有資本效績評價體系分為三個層次,由基本指標、修正指標和評議指標共32項構成,其中評議指標分值的權重為(B)。

A.80%B.20%C.60%D.40%

13.產權比率為3/4,則權益乘數為(A)。

A.4/3B.7/4C.7/3D.3/

414.下列選項中流動性最強的是（B）。

A．短期投資B．貨幣資金C．應收賬款D．應收票據

15.評價企業長期償債能力的指標是（B）。

A．流動比率B．資產負債率C．速動比率D．現金比率

16.已知某公司本年銷售額為10萬元，上年銷售額8萬元，上年銷售增長率為10%，則本年的銷售增長率為（B）。

A．10%B．25%C．80%D．20%

17.下列分析法中需要利用企業連續數期的財務報表的是（B）。A．因素分析法B．比率分析法 C．比較分析法D．趨勢分析法

18.某公司只產銷一種產品，當年銷售200000件，單價30元，每件產品單位成本18元，則該公司產品的銷售毛利率為（A）。

A．40%B．15%C．30%D．12.87%19.總資產報酬率等于（B）

A.（利潤總額+利息支出）/平均資產總額B.利潤總額/平均資產總額C.利潤總額/期末資產總額D.利息支出/平均資產總額

20.華元公司年末資產負債表上，流動資產為1000000元，固定資產為3000000元，長期負債為1200000元，短期負債為600000元，則企業的凈資產為（C）。A．240萬B．180萬C． 220萬D．280萬

21.某企業固定成本20000元，銷售600件，售價60元/件，目標利潤為10000元，可以考慮的單位變動成本為（B）。

A．15元/件B．20元/件C．10元/件D．40元/件

22.某公司全部資本為150萬元，自有資本占55%，負債利率為12%，當銷售額為100萬元時，息稅前利潤20萬元，則財務杠桿系數為（C）。A．2.5B．1.68C． 1.15D．2.023.能反映企業基本財務狀況結構是否穩定，和債權人投入資本受到股東權益保障的程度的是（B）

A．長期負債對資本比率B．產權比率C．資產凈利率D．總資產報酬率24.不影響市盈率的因素有（B）。

A．股市規模B．會計政策C．投資者心理預測D．行業差別

25.某企業本期財務杠桿系數為1.5，本期稅前利潤為450萬元，則本期實際利息費用為（D）。

A．100萬元B．675萬元C．300萬元D．225萬元

26.管理部門若想提高總資產報酬率，則不需要考慮的有（D）。A．提高單價B．增加銷貨額C．降低投資額D．擴大權益乘數27.某公司的經營杠桿系數為2，預計息前稅前盈余將增長10%，在其他條件不變的情況下，銷售量將增長（A）。

A．5%B．10%C．15%D．20%

28.ABC公司無優先股，去年每股盈余為4元，每股發放股利2元，保留盈余在過去一年中增加了500萬元，年底每股賬面價值為30元，負債總額為5000萬元，則資產負債率為（C）。

A．30%B．33%C．40%D．44%

29.企業進行發展趨勢的考核時應使用的標準是（D）。

A．行業標準B．目標標準C．歷史標準D．綜合標準30.銷售凈利率屬于（A）。

A．構成比率分析B．趨勢分析C．因素分析D．相關比率分析31.評價企業營運能力的指標是（D）。

A．現金比率B．資產負債率C．負債凈值比率D．存貨周轉率32.固定資產磨損率等于（C）。

A．當年退廢固定資產凈值/當年退廢固定資產原價 B．累計計提折舊／全部固定資產凈值 C．累計計提折舊／全部固定資產原價 D．全部固定資產原價／累計計提折舊33.下列選項中屬于長期負債的是（A）。

A．應付賬款B．未交稅金C．應付債券D．應付票據34.通過對利潤表的分析，可以了解企業的（B）。

A．營運能力B．盈利能力C．發展能力D．利潤計劃完成情況35.經營風險主要來自于（A）

A．市場銷售B．通貨膨脹C．發行債券D．借款

二、名詞解釋（每小題3 分，共12 分）36.平衡記分卡

答；平衡計分卡是從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系 37.財務失敗預警分析

答；通過對企業財務報表及相關經營資料的分析，利用數據化管理方式和財務數據，將企業已面臨的危險情況預先告知企業經營者和其他利益關系人，并分析企業發生財務危機的可能原因和企業財務運營體系中隱藏的問題，以提前做好防范措施的財務分析系統。38.會計報表分析

答；是以會計報表為根據，對企業償債能力，營運能力和獲利能力所作出的分析。39.因素分析法答；因素分析法又稱指數因素分析法，是利用統計指數體系分析現象總變動中各個因素影響程度的一種統計分析方法，包括連環替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法。

三、簡答題（每小題5 分，共10 分）40.簡述會計報表分析的局限性。答；

（一）會計報表中的有些數據是通過估計得來的，受會計人員主觀因 素的影響較大

（二）會計政策的選擇影響可比性

（三）穩健原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計 收益和資產

（四）不能充分反映貨幣的時間價值41.簡述會計報表分析的程序 答；

（一）確定財務報表分析的目標

（二）提出所需解決的問題

（三）搜集與決策有關的財務資訊

（四）采用何種分析工具和分析方法

（五）分析財務資料、研究財務指標的重要關系并對財務狀況和經營 成果作出解釋

四、計算題（每小題7分，共28分）42.某企業年銷售額為500000元，假設全部賒銷，毛利率為20%，該企業有流動資產10萬，流動負債為8萬，存貨4萬，計算：（1）若企業要求存貨年周轉次數達20次，問企業年平均存貨持有量為多少？（2）若企業要求應收賬款的平均持有量為40000元，問應收賬款的回收期應為多少天？

答；1.銷售成本=銷售額×（1-毛利潤率）=500000×（1-20%）=400000平均存貨=銷售成本/存貨周轉次數=400000÷20=20000

2.應收賬款回收期＝360天÷應收賬款周轉率＝平均應收賬款×360

天÷銷售收入=40000×360÷500000=28天

43.某公司資本總額為750萬，其中債務占40%，其債務的年利率為12%，該公司本年的銷售額為400萬，固定成本為80萬，變動成本率為60%，本年該公司的息稅前利潤為80萬，計算公司的經營杠桿系數和財務杠桿系數。

答；1.經營杠桿系數DOL=（EBIT+F）÷EBIT =（息稅前利潤+總固定成本）÷息稅前利潤=（800000+800000）÷800000=

244.某企業只生產一種產品，單價50元，單位變動成本30元，預計每年固定成本50000元，計劃產銷量每年3000件。試問：

（1）若單價提高10%，利潤增長的百分比是多少？（2）若銷量減少10%，利潤減少的百分比是多少？

（3）若固定成本上升10%，利潤減少的百分比是多少？ 答；單價為50時，企業的利潤：3000×(50-30)-5000=55000

(1)單價提高10%，此時單價為553000×（55-30）-5000=70000970000-55000）÷55000=27.27%其利潤增長的百分比27.27%(2)銷量減少10%,銷量為27002700×（50-30）-5000=49000（55000-49000）÷55000=10.9%其利潤減少的百分比10.9%(3)固定成本上升10%，55003000×(50-30)-5500=545000（55000-545000）÷55000=0.9%其利潤減少的百分比為0.9%

45.以下是經過簡化的C公司2005資產負債表，（單位：萬元）

（1）營運資金；（2）流動比率；（3）速動比率；（4）資產負債率；（5）產權比率。答1.營運資金＝流動資產－流動負債=280-120=160萬2.流動比率=流動資產÷流動負債=280÷120=2.33.速動比率=速動資產÷流動負債=（280-180）÷120=1.16

4.資產負債率=負債總額÷資產總額×100%=320÷500×100%=64%5.產權比率=負債總額÷所有者權益總額=320÷180=1.78

五、綜合題（每小題15分，共15分）

46.某公司2005年12月31日的資產負債表摘錄如下：

××公司資產負債表

2005年12月31日單位：元

又知，年末流動比率為1.5，產權比率為0.6，存貨周轉率為10.5，期初存貨26000元，本年銷貨成本為294000元。

要求，填寫表中各值，并寫出計算過程。

答；①應收賬款；每日賒銷數額×平均收現期×機會成本率②存貨； ③應付賬款 ④長期負債 ⑤未分配利潤 ⑥總計

第三篇：會計報表分析報告

會計報表分析報告

（一）一、財務報表分析概述

企業財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點。采用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解企業過去的經營業績，衡量企業目前財務狀況并且預測企業未來的發展趨勢，幫助企業利益集團改善決策。財務分析的最基本功能就是將大量的財務報表數據進行加工、整理、比較、分析并轉換成對特定決策有用的信息，著重對企業財務狀況是否健全、經營成果是否優良等進行解釋和評價，減少決策的不確定性。

二、財務報表本身存在局限性

1.財務報表所反映信息資源具有不完全性。

財務報表沒有披露公司的全部信息。列入企業財務報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經濟來源。而在現實中，企業有許多經濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現。比如某些企業賬外大量資產不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業經濟資源的一部分。

2.財務報表對未來決策價值的不適應性。

由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數據不代表其現行成本或變現價值。通貨膨脹時期，有些數據會受到物價變動的影響，由于假設幣值不變，將不同時點的貨幣數據簡單相加，使其不能真實地反映企業的財務狀況和經營成果，有時難以對報表使用者的經濟決策有實質性的參考價值。

3.財務報表缺少反映長期信息的數據。

由于財務報表按分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。

4.財務報表數據受到會計估計的影響。

會計報表中的某些數據并不是十分精確的，有些項目數據是會計人員根據經驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產的凈殘值率等。

5.財務報表數據受到管理層對各項會計政策選擇的影響。

會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業同類的報表數據缺乏可比性。根據《企業會計準則》規定，企業存貨發出計價方法、固定資產折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業實際經營完全相同，兩個企業的財務分析的結論也可能有差異。

三、客觀因素對財務報表分析的影響

1.財務報表可靠性對財務報表分析的影響。

在很多情況下，企業出于各種目的，需要向外界展示良好的財務狀況和經營成果。一旦實際經營狀況難以達到目標，企業會主動選擇有利于提高利潤的會計核算方法，或者采取其他手段來粉飾會計報表。比如有的企業為提高利潤水平，往往采用高估期末在產品成本，低估入庫產成品的成本的方法。人為操縱的結果，使信息使用者得到的報表信息與企業實際狀況相距甚遠，從而誤導信息使用者，也使得財務報表分析失去意義。

2.財務報表分析者的業務素質水平對財務報表分析的影響。

對企業財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識度、對財務報表的解讀與判斷能力、以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財務分析計算指標的結果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項指標的計算過程和各項指標之間的關系，僅僅看計算結果，是很難全面把握各項指標所說明的經濟涵義的。

四、財務報表分析方法存在局限性

1.比率分析法的局限性。

比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數據為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關性大打折扣。弱化了其為企業決策提供有效服務的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低。在某些情況下無法得出令人滿意的結論。

2.趨勢分析的局限性。

趨勢分析法是指與本企業不同時期指標相比，給分析者提供企業財務狀況變動趨勢方面的信息，為財務預測、決策提供依據。但是趨勢分析法所依據的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財務報表的數據，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變。使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。

3.對比分析的局限性。

比較分析法是指通過經濟指標的對比分析。確定指標間差異與趨勢的方法。但由于不同地區的價格水平存在差異，各企業業務關系在區域上又不盡相同，其必然導致不同企業指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。

五、常用財務報表分析指標的局限性

1.流動比率。

流動比率是流動資產除以流動負債的比值，這一比率值越高，表明流動資產超出流動負債的程度越高，即企業短期負債的安全程度越高。但這種有效性是很有局限性的。首先。流動資產中有相當部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現能力較弱。其次，流動資產中還有一些項目是不能變現的，比如預付賬款、預付費用，雖然從性質上來說將其視作一種流動資產，但事實上它并不具備變現支付的能力。再者，財務比率指標自身結構的局限性決定了它有效性的局限。例如，很高的流動比率本身就意味著企業對資產的利用率低，資產閑置，收益低下，管理松懈；同時也說明企業經營觀念的保守。沒有充分利用企業目前的短期融資能力。

2.速動比率。

速動比率是速動資產除以流動負債的比率，是流動比率的輔助性指標。影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力。當速動資產中含有大量的不良應收賬款時。企業就必然無法準確判斷其短期負債償還能力，許多企業正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導信息使用者。

3.每股收益。

每股收益=本年凈利潤／年末普通股份總數，它表明普通股在本所獲的利潤，是衡量公司盈利能力的一個重要的比率指標。在計算這個比率時，分子是本的凈利潤，分母是年末普通股份總數，一個是時期指標，一個是時點指標，那么分子、分母的計算口徑不完全一致。同時，在計算每股盈余時，普通股股數是一個“份額”概念，不同的公司股票每一股份在經濟上不等量，它們所含有的凈資產和市價不同。即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。

4.每股凈資產。

每股凈資產=期末凈資產／期末普通股數，表示發行在外的普通股每一股份所代表的股東權益或賬面權益。在進行投資分析時，只能有限地使用這個指標，因其是用歷史成本計量的，既不反映凈資產的變現價值，也不反映凈資產的產出能力。

5.凈資產收益率。

凈資產收益率是一種投資報酬率，理應由企業一定時期內取得的凈收益與企業在該時期用于經營的凈資產相對比。但企業在一定時期用于經營的凈資產是不斷變化的，為了提高計算結果的準確性，從簡化計算的角度考慮，分母用期初和期末凈資產的平均值，同分子的當期凈利潤相比較似乎較為合理。另一方面，“期末凈資產”項目由于已經剔除向股東派發的現金股利數額，導致采取不同股利政策的公司，其“凈資產收益率”的計算口徑將產生差異。

6.現金流量比率指標。

真正能用于償還債務的是現金流量，現金流量和債務的比較可以更好地反映企業償還債務的能力。但比率太高，可能是因為企業擁有過多的現金。未能很好地在經營中運用的緣故。更需要注意的是。這里對公司的償債能力的衡量指標用的是“經營現金凈流量”。但是公司的任何一種現金來源無論是經營活動、投資活動還是籌資活動的現金流量都可以用于償還企業的債務。所以。若將分子所用的經營活動現金流量改為三項現金凈流量的總和。來計算現金流量比率會更好些。

六、改善財務報表分析局限性的建議

1加強對財務報表附注信息的運用。

財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。在對企業財務進行分析時。應充分利用財務報表及報表附注的信息，聯系其他相關信息。仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。

2.提高財務報表分析人員的綜合能力和素質。

不管采用哪種財務報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰略管理和企業經營等方面的知識。熟練掌握現代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數據的收集能力和掌握運用能力，極大地為企業管理和決策提供真實可靠的依據。

3.定量分析與定性分析相結合。

現代企業面臨復雜多變的外部環境，這些外部環境有時很難定量，但會對企業財務報表狀況和經營成果產生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發揮人的豐富經驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優化。

4.動態分析和靜態分析相結合。

企業的生產經營業務和財務活動是一個動態的發展過程。因此要注意進行動態分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結果對恰當預測企業未來有一定幫助。

會計報表分析報告

（二）事業單位財務分析報告是反映事業單位一定時期財務狀況和經營成果的總結性書面文件，是事業單位財務管理工作的重點及最終成果，是財政部門、上級主管單位、事業單位內部及其他財務報告使用者了解事業發展情況、制定政策、指導單位預算執行的重要會計信息資料，也是單位編制下財務收支計劃的基礎。財務分析的目的是在于解釋各項目變化及其產生的原因，通過分析發現一些問題，衡量現在的財務狀況，預測未來的發展趨勢，將大量的報表數據轉換為對管理者決策有用的信息。真實、客觀的財務分析報告，不但能夠對提高單位資金使用效率、堵塞日常工作中的漏洞、防止腐敗、建立健全內部控制制度起到積極的作用，而且也能為今后的財政體制改革提供重要參考依據。

一、目前事業單位財務分析存在的主要問題

(一)對財務分析的重要性認識不足，事業單位財務分析管理制度不健全。由于事業單位所需經費一般由國家財政全部或部分補助，造成了事業單位重視會計核算、忽視財務分析的現狀，這種現象在全額撥款事業單位尤其嚴重。事業單位普遍缺乏適合本單位實際情況的財務分析管理制度，財務人員往往用季度會計報表或年終決算報表的縮報說明來替代財務分析報告。而有些單位季度會計報表的編報說明也只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財務收支狀況及存在的問題，使財務分析報告的作用未能得以有效發揮，導致財政部門及上級主管單位不能全面了解基層單位的財務運行狀況。

(二)財務分析人員參與管理的意識不強，對本單位業務流程和發展趨勢了解不足，財務分析報告的質量不高。事業單位的財務人員往往是被動地報賬、做報表，參與單位管理的機會少、意識不強，對單位業務的現狀、問題和今后的發展缺乏全面了解，這種問題在基層預算單位尤為突出。財務人員在進行財務分析時，只能根據已經發生的經濟業務被動地進行財務收支的判斷，難以找準問題的要害，難以為決策者提供有效的財務信息依據，使得財務分析報告為管理者提供科學決策的功能被大大地削弱。

(三)財務分析指標體系不完備，與財政體制改革的趨勢不相適應。按照《事業單位會計通則》規定，目前事業單位運用的財務分析指標體系包括以下項目：1.經費自給率：衡量事業單位組織收入的能力和滿足經常性支出程度的指標。2.資產負債率：衡量事業單位利用債權人提供資金開展業務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度的指標。3.人員支出、公用支出占事業支出的比率：衡量事業單位支出結構的指標。

事業單位按照財政撥款占總經費的一定比例分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業單位，雖然同屬事業單位，但這些分析指標體系對不同性質的事業單位的作用是不同的。筆者認為，“經費自給率”、“資產負債率”這兩個財務分析指標更適合于差額撥款事業單位及其自收自支事業單位，而對于全額撥款事業單位來說，分析的重點應在預算的執行情況、事業支出結構是否合理及支出項目是否正確等方面，現行事業單位財務分析指標體系中對這部分沒有體現。

(四)財務分析報告形式單一，分析方法運用不夠靈活。事業單位現在普遍存在著“一篇財務分析報告走天下”的狀況，即不管報告的閱讀對象是誰，也不了解閱讀對象所需要的財務信息，只提供一種模式的財務分析報告，使報告閱讀者往往得不到他們真正想了解的財務信息。另外，不能靈活使用財務分析的各種方法，對財務分析報告的質量也有一定的影響。

二、做好事業單位財務分析的措施方法

(一)建立健全事業單位財務分析管理制度。根據《會計基礎工作規范》的要求，各單位都要建立財務會計分析制度，其主要內容包括：財務會計分析的重要內容，財務會計分析的基本要求和組織程序，財務會計分析的具體方法，財務會計分析報告的編寫要求。因此，事業單位的管理者及財務負責人應結合本單位實際情況制定適合本單位的財務分析管理制度，明確規定主管財務分析工作的執行部門、工作程序、財務分析方法、財務分析報告的內容以及格式、財務報告報送的時間等;并加強監督檢查的力度，用健全的制度來保證財務分析報告的主題，做到有的放矢，寫出具有針對性的財務分析報告。比如：提供給財務部門分管領導的分析報告可以專業化一些，提供給其他部門非財務主管領導的分析報告則要通俗易懂。其次，平時要有意識地積累有關資料，如各類政策、法規性文件，歷年財務報表和財務分析報告，統計資料或財務預算等，豐富財務分析報告信息內容。再次，認真撰寫財務分析報告。

(二)靈活運用財務分析的方法。在做事業單位財務分析時應根據不同的主題選擇不同的分析方法，事業單位財務分析的常用方法有比較分析法、因素分析法、差額分析法等。()一般情況下應對單位的收支情況、支出結構等實際指標與其各項計劃指標進行橫向與縱向的對比分析，并與上年同期各項指標采用絕對數與相對數指標結合的方法進行對比分析，分析各項指標的執行情況、存在問題。可結合相關圖表進行分析，簡明扼要地表達資料各項目之間的內在聯系，顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，分析必須有數據、有比較。

(三)條理清晰，建議有針對性。事業單位財務分析報告的內容涉及事業單位財務管理及相關活動的各個方面，主要分析單位預算的編制和執行情況，分析資產、負債的構成及資產使用情況，分析收入、支出情況及經費自給水平，分析定員定額情況及分析財務管理情況等。財務分析報告的內容和結構應有條理、有層次。用于分析的數據來源真實可靠，分析評價意見應客觀、中肯，總結應全面、有重點，財務分析建議應有針對性、可操作性。

(四)提供收支執行情況與預算之間的比較信息。按照我國的立法體制，各級人民政府在每年初必須將財政收支的安排情況編成預算草案，報送代表立法機關的同級人民代表大會討論、審議并批準，形成具有法律效力的政府財政收支文件，政府必須按照經人民代表大會批準的預算執行。這樣，為了便于各級人民代表大會代表、政府宏觀經濟管理部門、社會公眾及其他各類使用者了解和評價政府預算執行情況和預算控制業績，事業單位財務報告不僅應報告預算收支執行的實際情況，而且還要報告財政收支的決算數與經批準的預算數之間的具體比較信息。

第四篇：A.行政單位會計報表分析

行政單位會計報表分析

以其會計報表為依據，結合單位實際情況，采用適當方法，對有關數據資料進行加工、對比分析和評價有關會計信息使用者的決策提供有用的信息。

內容 分析單位資產、負債和凈資產的頒和構成情況，評價其頒、構成的合理性；分析單位預算的執行情況，評價其執行預算的程度；分析開支水平、人員增減、固定資產利用以及預算收支的變動趨勢，評價其固定資產的利用程度，各項開支的合理、合法性，以及收入保證支出的程度。

方法 通常采用比較法和比率法。比較法是通過經濟指標不同數量的比較，來揭示經濟指標數量差異的一種分析方法。經濟指標出現了數量差異，說明有值得進一步分析的問題，所以，比較法的作用，在于揭示客觀存在的差異，發現問題，為進一步發現原因，尋找潛力指明方向。比較法的具體形式有：（1）本期實際與本期預算比較，揭示實際與前期實際比較，揭示前后不同時期的數量差異，了解業務活動或資金活動的發展趨勢；（3）本期實際與先進水平比較，揭示與先進水平的差異，了解單位存在的問題和明確改進措施。比率法是通過計算、比較經濟指標的比率，來確定相對差異的一種分析方法。通常采用的比率有：（1）相關指標比率和構成比率。相關指標比率是將兩個經濟性質不同但又相關的指標對比計算比的比率。在《行政單位財務規則》中規定了支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比得、人員經費占總支出的比重、人車比例等相關指標比率。（2）構成比率是計算某項經濟指標的各個組成部分占總體的比重。通過構成比率可以了解單位資產、負債、凈資產的構成情況，以及其合理的程度。（3）動態比率，以說明業務活動或資金活動的發展趨勢。

步驟（1）總體分析。首先利用比較法對會計報表揭示出的單位一般情況進行總體分析，了解單位的財務狀況，預算執情況，經費支出及結余情況等等。（2）具體分析。在總體分析的基礎上，可采用比率法進行具體分析，以說明單位某些經濟指標構成的合理性，業務活動的業績，業務活動及資金活動的發展趨勢。（3）深入分析。對上述分析中出現的一些重大差異進行深入分析，找出形成差異的原因、改進的措施。

第五篇：財務會計報表分析..行業分析

目前，紡機行業與紡織行業的市場情況是一致的。今年以來，各類紡機設備銷售與去年供不應求的市場局面已不能同日而語。

2011年全國紡織器材企業工作交流座談會于10月11日~12日在浙江紹興召開。中國紡織工業協會副會長、中國紡織機械器材工業協會名譽理事長高勇，中國紡織機械器材工業協會理事長王樹田、副理事長呂洪鋼、副秘書長錢錫麟、高級顧問柳仁德以及來自全國各地的50多家紡織器材企業的負責人參加了會議。會議期間，與會代表介紹了各自企業目前的經營情況，并交流了他們對未來市場的看法。大家普遍認為，紡織市場的波動并未對器材企業造成太大的影響，多數企業都保持著產銷兩旺的態勢。

高勇在會上詳細分析了今年以來紡織經濟的運行情況、存在的問題以及未來的發展趨勢。

今年以來紡織行業盡管產銷、出口都呈增長趨勢，但增長速度已經明顯放緩；行業利潤增速則持續回落，小企業效益嚴重下滑。高勇分析認為，今年以來影響行業經濟發展的因素主要表現在以下幾個方面：一是原料價格大起大落。棉花價格大漲大跌帶動化纖短纖、紗、布等紡織產品價格均呈現大起大落走勢，到8月底主要化纖、紗、布產品價格均較3月下降了30%左右。二是企業融資難問題突出。流動資金緊缺使得企業無法正常進行原料采購，導致原料占成本比重較大的棉紡、化纖行業減產或停產現象多有發生；有些企業迫于資金壓力，低價拋售產成品回籠資金，加劇了產品市場價格的波動；部分中小企業無法從銀行獲得信貸支持，借助于民間借貸，資產風險大大增加。三是生產成本上漲壓力增大。今年上半年，盡管紡織原料價格已進入下行周期，但與上年同期相比，價格仍有較大幅度的上漲，其中棉花價格同比提高約70%，主要化纖產品價格同比提高約30%。另外，許多企業都存在不同程度的用工短缺現象，促使工人工資繼續提高。四是人民幣升值加大出口壓力。五是國際市場情況仍不樂觀。在我國紡織品服裝出口主體的發達國家中，日本市場受地震影響需求萎縮；歐盟、美國市場服裝進口增速均比去年同期有所下降；廣大新興市場物價上漲以及部分地區政局動蕩因素影響，今年以來終端消費需求增速較上年減緩。

高勇說，目前來看，以上影響紡織經濟運行的主要問題年內都難以有根本性的改變。作為給紡織企業提供專件和器材的企業必須要調整觀念，適應當前行業發展和全球經濟形勢的環境，做好應對準備。

中國紡織機械器材工業協會理事長王樹田介紹了今年以來紡機行業經濟運行情況。他說，紡機行業與紡織行業的市場情況是一致的。今年以來，各類紡機設備銷售與去年供不應求的市場局面已不能同日而語。首先是近兩三年來銷售一直火暴的電腦橫機市場冷了下來，緊接著是紡紗設備不提貨現象屢屢發生，部分紡紗企業開始積壓產品。王樹田說，在總的銷售增速放緩的情況下，今年紡織機行業的經濟運行呈現出了一個新的特點：先進成套設備銷售明顯趨好。據統計，今年上半年共銷售細紗機600萬錠，長車就占到32%，經緯紡機長車的銷售甚至占到細紗機總銷售量的50%；另外，截至8月底，我國進口紡機設備接近40億美元，同比增長40%，全年有望突破歷史最高水平。這充分表明紡織企業的需求結構正在發生深刻的變化，市場更加關注那些自動化程度高、能夠節省用工、提升紡織產品質量的節能減排機型。值得一提的是，今年器材的進口呈負增長，特別是鋼片綜，是進口量最少的一類器材。國產鋼片綜無論是技術水平，還是產品質量已經完全可以頂替進口。

參加會議的紡織器材企業的負責人在會上交流時普遍認為，今年以來紡織市場的波動并未對器材企業造成多大的影響，大多數企業都保持著產銷兩旺的態勢。紡織市場銷售不好的時候，企業為了開拓市場，往往會加大品種的更換頻率。今年以來，由于棉花價格的大幅波動，許多企業從原來紡純棉紗改成紡化纖紗，相應的一些器材就需要更換，這反而帶動了器材的銷售。

對于器材行業未來的發展，與會代表認為，首先，隨著用工成本的上升，提高設備的精度和效率至關重要，器材的開發和生產也必須要跟上這一要求。第二，目前，我國每年仍有相當一部分關鍵零部件依賴進口，國產紡織器材在材料精度、產品性能、可靠性等方面與進口器材還存在著差距，我們應盡快趕上。第三，希望行業協會與企業共同推進和完善每一類器材產品的標準制定，或者可以引進國外標準。

會議期間還邀請了浙江大學李建琴教授作了題為“當前的宏觀經濟形勢與趨勢分析”的報告。李建琴的報告深受與會企業家的歡迎，他們認為全面了解和掌握當前宏觀經濟經

“十二五”開局之年，中國棉紡織工業如何從大到強，如何在新的國內外環境下，堅持結構調整和產業升級的主攻方向成為棉紡業界同仁關注的中心議題。同時，各國棉紡織工業都面臨著如何保持可持續發展的命題，業界都在探索適應市場需求變化，與資源環境協調發展的途徑。10月16日~17日，第七屆中國國際棉紡織會議在江蘇鹽城舉行，為廣大棉紡織企業做好戰略調整提供了決策信息，也促進了國際棉紡業界的相互合作。

此次會上，中外代表就紡織全球化的產業結構調整方向，棉紡織原料與市場需求，提高企業核心競爭力的途徑以及技術創新、綠色生產與可持續發展等內容進行了專題演講。中外企業代表還在會議期間進行了集中會談，以增進相互間的了解，尋找合作的途徑。

加快轉變發展方式是主線

“十二五”期間，中國棉紡織工業面臨著新的國內外環境，經濟全球化深入發展，新科技革命的興起給行業發展提供了新的機遇。中國國民經濟和社會發展向全面建設小康社會和基本實現工業化以及實施擴大內需的戰略目標，為推進行業由大到強的轉變提供了有利的條件。而與此同時，中國紡織工業發展過程中長期積累形成的不平衡、不協調、不可持續的問題依然存在，資源環境約束的矛盾日益突出。世界經濟尤其是發達經濟體恢復緩慢，國際市場競爭加劇和帶來的貿易摩擦也會更加激烈。中國紡織工業協會副會長王天凱在開幕致辭中指出，中國紡織工業的發展必須要堅持以結構調整和產業升級為主攻方向，以自主創新和品牌建設為主要目標，以繁榮市場和擴大內需為重要支撐，以節約能源、環境友好和可持續發展為重要途徑。發展結構優化、技術先進、清潔安全、引領時尚、吸納就業能力強的現代紡織產業體系。

王天凱表示，經濟全球化的深入發展以及世界紡織的發展，必將會迎來國際合作的更加深入，合作的領域更加廣泛，合作的方式更加多元，中國紡織業面對高成本時代以及資源環境的約束加劇，人民幣升值預期加大，國際競爭日益激烈等制約因素，在加快自身結構調整、產業升級的同時，將繼續加強國際合作，共同應對挑戰。

中國棉紡織行業協會會長朱北娜重點介紹了“十二五”期間建設棉紡織強國的發展方向和目標。在分析了建設棉紡織強國的發展基礎和面臨的環境之后，朱北娜指出，建設棉紡織強國的主要任務和目標是：推動產業結構調整，提升核心競爭力；提高產品的創新能力，提高行業的質量效益；致力于技術進步、轉型增效、結構調整；加大市場拓展力度，加強行業自律，優化結構調整，促進區域協調發展；持續發展，加快品牌建設和人才培養，促進節能減排，提高資源利用率。

工業和信息化部消費品工業司副司長王偉指出，中國紡織工業正處在轉型升級的關鍵時期。從統計數據來看，紡織總體運行形勢良好，但是從現實的情況來看，目前許多企業確實遇到了很大的困難，行業發展當中的趨勢性、苗頭性的問題不容忽視。他認為，我國紡織工業的整體實力增強，但是存在著以下問題：行業出現明顯分化；產業價值鏈不完整，缺乏國際話語權；存在著關鍵環節的瓶頸制約，附加值提升受到影響；原料進口依存度高；企業經營管理能力不強。他表示，轉型升級仍是紡織工業“十二五”時期的重大任務。當前，我國紡織大國的地位不斷鞏固，大而不強的特征依然明顯，正處在從快速增長期向成熟期轉變的關鍵階段。要實現2020年建設紡織強國的目標，要堅持加快轉變發展方式這條主線，注重由量的擴張向質的提升轉變，實現發展速度、結構和質量效益的協調統一；注重由追求產業鏈的完整向完善價值鏈轉變；注重由東部主導向東中西部協調發展轉變；注重由國際市場開拓向擴大內需轉變；注重傳統產業的升級和新的經濟增長點的培育并重。

穩定棉花價格成為共同訴求

棉花價格是影響全球棉紡織業發展的重要因素。上一棉價的大幅波動給各國棉紡企業帶來了不利影響。對棉花市場的分析和預測再次成為與會者關注的熱點。國家發改委經貿司李燕詳細介紹了新我國棉花臨時收儲政策，中國棉花協會常務副會長高芳分析和展望了棉花市場形勢，美國國際棉花協會執行總監安泰介紹了美國國際棉花協會在保證棉花供應鏈具有競爭力，可持續性的發展以及推動棉花消費方面采取的措施，非洲棉花和紡織工業聯合會理事長柏瑞?費舍爾介紹了非洲棉花和紡織業的發展。中國針織行業協會會長楊世濱，中國家用紡織品行業協會會長楊兆華，安徽華茂紡織集團有限公司總經理王功著，路易達孚(北京)貿易有限責任公司董事長陳濤則代表棉花產業鏈各方對棉花市場進行了分析，就相關產業政策等提出了意見和建議。穩定的棉花價格對各方均有利是大家的共識。

面對復雜的市場形勢，產業如何實現可持續發展，企業如何提升提高核心競爭力是本次會議探討的另一個中心話題。印度棉紡織品出口促進署主席阿密特?路帕勒介紹了印度棉紡企業技術創新、綠色生產實現可持續發展的主要方式，大韓紡織協會理事金壽基介紹了韓國企業應對成本危機的策略，無錫市第一棉紡織廠廠長周曄珺介紹了提高勞動生產率的經驗，為與會者提供了可借鑒的經驗。