第一篇：會計報表分析-于久洪

請加QQ1219258993下載、觀看

如需觀看、下載本課程，請聯(lián)系QQ1219258993，保證全網(wǎng)最低價于久洪先生

哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)碩士研究生畢業(yè)，現(xiàn)為北京經(jīng)濟管理干部學(xué)院財會系副教授，會計教研室主任，《會計報表分析》教材副主編，北京市第三屆青年教師教學(xué)基本功大賽文科組第一名，發(fā)表及出版學(xué)術(shù)著作多部。他曾為包括中國聯(lián)通、首鋼、中船總、中建等一大批知名企業(yè)提供培訓(xùn)服務(wù)。

產(chǎn)品簡介：

要想當(dāng)好企業(yè)的老總，閱讀與準確分析企業(yè)會計報表是最起碼的基本功。尤其是在當(dāng)今激烈的市場中，對企業(yè)會計報表具敏銳的洞察與分析能力是企業(yè)中高層經(jīng)管人員必須具備的能力。會計報表是企業(yè)經(jīng)營管理綜合反映，通過對會計報表科學(xué)、準確、全面、系統(tǒng)地分析與評價，才能及時發(fā)現(xiàn)總是及經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險，及早采取有對策。

本片以 IBM、(GM)、中國聯(lián)通、寶鋼待等中外著名公司為案例，深入淺入、通俗易懂的提供了方法、工具及解讀技巧。

目錄：

一、會計報表分析

二、資產(chǎn)負債分析

三、利潤表分析

四、現(xiàn)金流量表分析

五、會計報表綜合分析 ……

如需觀看、下載本課程，請聯(lián)系QQ1219258993，保證全網(wǎng)最低價

請加QQ1219258993下載、觀看

第二篇：工商管理會計報表分析2014

《會計報表分析》

一、單項選擇題（每小題 1 分，共 35 分）

1.若流動比率大于1，則下列結(jié)論一定成立的是(B)。

A．速動比率大于1B．營運資金大于0

C．資產(chǎn)負債率大于1D．短期償債能力絕對有保障

2.下列各項中，不影響經(jīng)營杠桿系數(shù)的是（D）。

A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品銷售價格C.固定成本D.利息費用

3.利用杜邦分析法進行財務(wù)分析時，核心的財務(wù)指標是（A）。

A.資產(chǎn)報酬率B.銷售利潤率

C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.權(quán)益資本凈利率

4.計算每股收益指標時，分母應(yīng)為（C）。

A.凈利潤減普通股股利B.凈利潤減盈余公積

C.凈利潤減優(yōu)先股股利D.凈利潤減未分配利潤

5.如果企業(yè)的資金來源全部為自有資金,且沒有優(yōu)先股存在,則企業(yè)財務(wù)杠桿系數(shù)(B)。

A.等于0B.等于1C.大于1D.小于

16.以下有關(guān)資產(chǎn)負債率的論述錯誤的有（A）。

A．該指標反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例B．債權(quán)人希望資產(chǎn)負債率越低越好 C．股東關(guān)心的是全部資本利潤率是否超過借入資金的利率D．對股東而言，資產(chǎn)負債率越低越好，因為財務(wù)風(fēng)險小

7.某企業(yè)資本100萬元，資產(chǎn)負債率50%，負債利息率8%，全部的固定成本和費用為8萬元，財務(wù)杠桿系數(shù)為2，則邊際貢獻為（D）。

A.10萬 B.12萬 C.15萬 D.16萬

8.較高的現(xiàn)金流動負債比率一方面會使企業(yè)資產(chǎn)的流動性較強，另一方面也會帶來(D)。

A．存貨購進的減少B．銷售機會的喪失C．利息的增加D．機會成本的增加

9.在下列項目中，企業(yè)短期債權(quán)人(如賒銷商)主要關(guān)心企業(yè)(A)。

A．資產(chǎn)的流動性B．收益的穩(wěn)定性

C．負債與權(quán)益的比例D．長期負債與短期負債的比例

10.不屬于企業(yè)盈利能力分析指標的是(C)。

A.總資產(chǎn)報酬率B．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C．資本保值增值率D．成本利潤率

11.某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為4.5次。假設(shè)一年按360天計算，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(C)。

A．0.2天B．81.1天C．80天D.730天

12.國有資本效績評價體系分為三個層次,由基本指標、修正指標和評議指標共32項構(gòu)成,其中評議指標分值的權(quán)重為(B)。

A.80%B.20%C.60%D.40%

13.產(chǎn)權(quán)比率為3/4,則權(quán)益乘數(shù)為(A)。

A.4/3B.7/4C.7/3D.3/

414.下列選項中流動性最強的是（B）。

A．短期投資B．貨幣資金C．應(yīng)收賬款D．應(yīng)收票據(jù)

15.評價企業(yè)長期償債能力的指標是（B）。

A．流動比率B．資產(chǎn)負債率C．速動比率D．現(xiàn)金比率

16.已知某公司本年銷售額為10萬元，上年銷售額8萬元，上年銷售增長率為10%，則本年的銷售增長率為（B）。

A．10%B．25%C．80%D．20%

17.下列分析法中需要利用企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表的是（B）。A．因素分析法B．比率分析法 C．比較分析法D．趨勢分析法

18.某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，當(dāng)年銷售200000件，單價30元，每件產(chǎn)品單位成本18元，則該公司產(chǎn)品的銷售毛利率為（A）。

A．40%B．15%C．30%D．12.87%19.總資產(chǎn)報酬率等于（B）

A.（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額B.利潤總額/平均資產(chǎn)總額C.利潤總額/期末資產(chǎn)總額D.利息支出/平均資產(chǎn)總額

20.華元公司年末資產(chǎn)負債表上，流動資產(chǎn)為1000000元，固定資產(chǎn)為3000000元，長期負債為1200000元，短期負債為600000元，則企業(yè)的凈資產(chǎn)為（C）。A．240萬B．180萬C． 220萬D．280萬

21.某企業(yè)固定成本20000元，銷售600件，售價60元/件，目標利潤為10000元，可以考慮的單位變動成本為（B）。

A．15元/件B．20元/件C．10元/件D．40元/件

22.某公司全部資本為150萬元，自有資本占55%，負債利率為12%，當(dāng)銷售額為100萬元時，息稅前利潤20萬元，則財務(wù)杠桿系數(shù)為（C）。A．2.5B．1.68C． 1.15D．2.023.能反映企業(yè)基本財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，和債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益保障的程度的是（B）

A．長期負債對資本比率B．產(chǎn)權(quán)比率C．資產(chǎn)凈利率D．總資產(chǎn)報酬率24.不影響市盈率的因素有（B）。

A．股市規(guī)模B．會計政策C．投資者心理預(yù)測D．行業(yè)差別

25.某企業(yè)本期財務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，本期稅前利潤為450萬元，則本期實際利息費用為（D）。

A．100萬元B．675萬元C．300萬元D．225萬元

26.管理部門若想提高總資產(chǎn)報酬率，則不需要考慮的有（D）。A．提高單價B．增加銷貨額C．降低投資額D．?dāng)U大權(quán)益乘數(shù)27.某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，預(yù)計息前稅前盈余將增長10%，在其他條件不變的情況下，銷售量將增長（A）。

A．5%B．10%C．15%D．20%

28.ABC公司無優(yōu)先股，去年每股盈余為4元，每股發(fā)放股利2元，保留盈余在過去一年中增加了500萬元，年底每股賬面價值為30元，負債總額為5000萬元，則資產(chǎn)負債率為（C）。

A．30%B．33%C．40%D．44%

29.企業(yè)進行發(fā)展趨勢的考核時應(yīng)使用的標準是（D）。

A．行業(yè)標準B．目標標準C．歷史標準D．綜合標準30.銷售凈利率屬于（A）。

A．構(gòu)成比率分析B．趨勢分析C．因素分析D．相關(guān)比率分析31.評價企業(yè)營運能力的指標是（D）。

A．現(xiàn)金比率B．資產(chǎn)負債率C．負債凈值比率D．存貨周轉(zhuǎn)率32.固定資產(chǎn)磨損率等于（C）。

A．當(dāng)年退廢固定資產(chǎn)凈值/當(dāng)年退廢固定資產(chǎn)原價 B．累計計提折舊／全部固定資產(chǎn)凈值 C．累計計提折舊／全部固定資產(chǎn)原價 D．全部固定資產(chǎn)原價／累計計提折舊33.下列選項中屬于長期負債的是（A）。

A．應(yīng)付賬款B．未交稅金C．應(yīng)付債券D．應(yīng)付票據(jù)34.通過對利潤表的分析，可以了解企業(yè)的（B）。

A．營運能力B．盈利能力C．發(fā)展能力D．利潤計劃完成情況35.經(jīng)營風(fēng)險主要來自于（A）

A．市場銷售B．通貨膨脹C．發(fā)行債券D．借款

二、名詞解釋（每小題3 分，共12 分）36.平衡記分卡

答；平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系 37.財務(wù)失敗預(yù)警分析

答；通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用數(shù)據(jù)化管理方式和財務(wù)數(shù)據(jù)，將企業(yè)已面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能原因和企業(yè)財務(wù)運營體系中隱藏的問題，以提前做好防范措施的財務(wù)分析系統(tǒng)。38.會計報表分析

答；是以會計報表為根據(jù)，對企業(yè)償債能力，營運能力和獲利能力所作出的分析。39.因素分析法答；因素分析法又稱指數(shù)因素分析法，是利用統(tǒng)計指數(shù)體系分析現(xiàn)象總變動中各個因素影響程度的一種統(tǒng)計分析方法，包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法。

三、簡答題（每小題5 分，共10 分）40.簡述會計報表分析的局限性。答；

（一）會計報表中的有些數(shù)據(jù)是通過估計得來的，受會計人員主觀因 素的影響較大

（二）會計政策的選擇影響可比性

（三）穩(wěn)健原則要求預(yù)計損失而不預(yù)計收益，有可能夸大費用，少計 收益和資產(chǎn)

（四）不能充分反映貨幣的時間價值41.簡述會計報表分析的程序 答；

（一）確定財務(wù)報表分析的目標

（二）提出所需解決的問題

（三）搜集與決策有關(guān)的財務(wù)資訊

（四）采用何種分析工具和分析方法

（五）分析財務(wù)資料、研究財務(wù)指標的重要關(guān)系并對財務(wù)狀況和經(jīng)營 成果作出解釋

四、計算題（每小題7分，共28分）42.某企業(yè)年銷售額為500000元，假設(shè)全部賒銷，毛利率為20%，該企業(yè)有流動資產(chǎn)10萬，流動負債為8萬，存貨4萬，計算：（1）若企業(yè)要求存貨年周轉(zhuǎn)次數(shù)達20次，問企業(yè)年平均存貨持有量為多少？（2）若企業(yè)要求應(yīng)收賬款的平均持有量為40000元，問應(yīng)收賬款的回收期應(yīng)為多少天？

答；1.銷售成本=銷售額×（1-毛利潤率）=500000×（1-20%）=400000平均存貨=銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=400000÷20=20000

2.應(yīng)收賬款回收期＝360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝平均應(yīng)收賬款×360

天÷銷售收入=40000×360÷500000=28天

43.某公司資本總額為750萬，其中債務(wù)占40%，其債務(wù)的年利率為12%，該公司本年的銷售額為400萬，固定成本為80萬，變動成本率為60%，本年該公司的息稅前利潤為80萬，計算公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)。

答；1.經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL=（EBIT+F）÷EBIT =（息稅前利潤+總固定成本）÷息稅前利潤=（800000+800000）÷800000=

244.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價50元，單位變動成本30元，預(yù)計每年固定成本50000元，計劃產(chǎn)銷量每年3000件。試問：

（1）若單價提高10%，利潤增長的百分比是多少？（2）若銷量減少10%，利潤減少的百分比是多少？

（3）若固定成本上升10%，利潤減少的百分比是多少？ 答；單價為50時，企業(yè)的利潤：3000×(50-30)-5000=55000

(1)單價提高10%，此時單價為553000×（55-30）-5000=70000970000-55000）÷55000=27.27%其利潤增長的百分比27.27%(2)銷量減少10%,銷量為27002700×（50-30）-5000=49000（55000-49000）÷55000=10.9%其利潤減少的百分比10.9%(3)固定成本上升10%，55003000×(50-30)-5500=545000（55000-545000）÷55000=0.9%其利潤減少的百分比為0.9%

45.以下是經(jīng)過簡化的C公司2005資產(chǎn)負債表，（單位：萬元）

（1）營運資金；（2）流動比率；（3）速動比率；（4）資產(chǎn)負債率；（5）產(chǎn)權(quán)比率。答1.營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負債=280-120=160萬2.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債=280÷120=2.33.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債=（280-180）÷120=1.16

4.資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%=320÷500×100%=64%5.產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額=320÷180=1.78

五、綜合題（每小題15分，共15分）

46.某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負債表摘錄如下：

××公司資產(chǎn)負債表

2005年12月31日單位：元

又知，年末流動比率為1.5，產(chǎn)權(quán)比率為0.6，存貨周轉(zhuǎn)率為10.5，期初存貨26000元，本年銷貨成本為294000元。

要求，填寫表中各值，并寫出計算過程。

答；①應(yīng)收賬款；每日賒銷數(shù)額×平均收現(xiàn)期×機會成本率②存貨； ③應(yīng)付賬款 ④長期負債 ⑤未分配利潤 ⑥總計

第三篇：會計報表分析報告

會計報表分析報告

（一）一、財務(wù)報表分析概述

企業(yè)財務(wù)報表分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點。采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)目前財務(wù)狀況并且預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)利益集團改善決策。財務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，著重對企業(yè)財務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營成果是否優(yōu)良等進行解釋和評價，減少決策的不確定性。

二、財務(wù)報表本身存在局限性

1.財務(wù)報表所反映信息資源具有不完全性。

財務(wù)報表沒有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財務(wù)報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟來源。而在現(xiàn)實中，企業(yè)有許多經(jīng)濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。

2.財務(wù)報表對未來決策價值的不適應(yīng)性。

由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。通貨膨脹時期，有些數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時點的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加，使其不能真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有時難以對報表使用者的經(jīng)濟決策有實質(zhì)性的參考價值。

3.財務(wù)報表缺少反映長期信息的數(shù)據(jù)。

由于財務(wù)報表按分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。

4.財務(wù)報表數(shù)據(jù)受到會計估計的影響。

會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項目數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。

5.財務(wù)報表數(shù)據(jù)受到管理層對各項會計政策選擇的影響。

會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。

三、客觀因素對財務(wù)報表分析的影響

1.財務(wù)報表可靠性對財務(wù)報表分析的影響。

在很多情況下，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。一旦實際經(jīng)營狀況難以達到目標，企業(yè)會主動選擇有利于提高利潤的會計核算方法，或者采取其他手段來粉飾會計報表。比如有的企業(yè)為提高利潤水平，往往采用高估期末在產(chǎn)品成本，低估入庫產(chǎn)成品的成本的方法。人為操縱的結(jié)果，使信息使用者得到的報表信息與企業(yè)實際狀況相距甚遠，從而誤導(dǎo)信息使用者，也使得財務(wù)報表分析失去意義。

2.財務(wù)報表分析者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平對財務(wù)報表分析的影響。

對企業(yè)財務(wù)報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務(wù)分析人員對財務(wù)報表的認識度、對財務(wù)報表的解讀與判斷能力、以及掌握財務(wù)分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財務(wù)分析計算指標的結(jié)果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項指標的計算過程和各項指標之間的關(guān)系，僅僅看計算結(jié)果，是很難全面把握各項指標所說明的經(jīng)濟涵義的。

四、財務(wù)報表分析方法存在局限性

1.比率分析法的局限性。

比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低。在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。

2.趨勢分析的局限性。

趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時期指標相比，給分析者提供企業(yè)財務(wù)狀況變動趨勢方面的信息，為財務(wù)預(yù)測、決策提供依據(jù)。但是趨勢分析法所依據(jù)的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變。使得不同時期的財務(wù)報表可能不具有可比性。

3.對比分析的局限性。

比較分析法是指通過經(jīng)濟指標的對比分析。確定指標間差異與趨勢的方法。但由于不同地區(qū)的價格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導(dǎo)致不同企業(yè)指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。

五、常用財務(wù)報表分析指標的局限性

1.流動比率。

流動比率是流動資產(chǎn)除以流動負債的比值，這一比率值越高，表明流動資產(chǎn)超出流動負債的程度越高，即企業(yè)短期負債的安全程度越高。但這種有效性是很有局限性的。首先。流動資產(chǎn)中有相當(dāng)部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現(xiàn)能力較弱。其次，流動資產(chǎn)中還有一些項目是不能變現(xiàn)的，比如預(yù)付賬款、預(yù)付費用，雖然從性質(zhì)上來說將其視作一種流動資產(chǎn)，但事實上它并不具備變現(xiàn)支付的能力。再者，財務(wù)比率指標自身結(jié)構(gòu)的局限性決定了它有效性的局限。例如，很高的流動比率本身就意味著企業(yè)對資產(chǎn)的利用率低，資產(chǎn)閑置，收益低下，管理松懈；同時也說明企業(yè)經(jīng)營觀念的保守。沒有充分利用企業(yè)目前的短期融資能力。

2.速動比率。

速動比率是速動資產(chǎn)除以流動負債的比率，是流動比率的輔助性指標。影響速動比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。當(dāng)速動資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時。企業(yè)就必然無法準確判斷其短期負債償還能力，許多企業(yè)正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導(dǎo)信息使用者。

3.每股收益。

每股收益=本年凈利潤／年末普通股份總數(shù)，它表明普通股在本所獲的利潤，是衡量公司盈利能力的一個重要的比率指標。在計算這個比率時，分子是本的凈利潤，分母是年末普通股份總數(shù)，一個是時期指標，一個是時點指標，那么分子、分母的計算口徑不完全一致。同時，在計算每股盈余時，普通股股數(shù)是一個“份額”概念，不同的公司股票每一股份在經(jīng)濟上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價不同。即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。

4.每股凈資產(chǎn)。

每股凈資產(chǎn)=期末凈資產(chǎn)／期末普通股數(shù)，表示發(fā)行在外的普通股每一股份所代表的股東權(quán)益或賬面權(quán)益。在進行投資分析時，只能有限地使用這個指標，因其是用歷史成本計量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力。

5.凈資產(chǎn)收益率。

凈資產(chǎn)收益率是一種投資報酬率，理應(yīng)由企業(yè)一定時期內(nèi)取得的凈收益與企業(yè)在該時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)相對比。但企業(yè)在一定時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)是不斷變化的，為了提高計算結(jié)果的準確性，從簡化計算的角度考慮，分母用期初和期末凈資產(chǎn)的平均值，同分子的當(dāng)期凈利潤相比較似乎較為合理。另一方面，“期末凈資產(chǎn)”項目由于已經(jīng)剔除向股東派發(fā)的現(xiàn)金股利數(shù)額，導(dǎo)致采取不同股利政策的公司，其“凈資產(chǎn)收益率”的計算口徑將產(chǎn)生差異。

6.現(xiàn)金流量比率指標。

真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。但比率太高，可能是因為企業(yè)擁有過多的現(xiàn)金。未能很好地在經(jīng)營中運用的緣故。更需要注意的是。這里對公司的償債能力的衡量指標用的是“經(jīng)營現(xiàn)金凈流量”。但是公司的任何一種現(xiàn)金來源無論是經(jīng)營活動、投資活動還是籌資活動的現(xiàn)金流量都可以用于償還企業(yè)的債務(wù)。所以。若將分子所用的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量改為三項現(xiàn)金凈流量的總和。來計算現(xiàn)金流量比率會更好些。

六、改善財務(wù)報表分析局限性的建議

1加強對財務(wù)報表附注信息的運用。

財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明與詳細解釋。在對企業(yè)財務(wù)進行分析時。應(yīng)充分利用財務(wù)報表及報表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細深入地分析、研究，才能提高對企業(yè)整體情況的理解，更準確地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

2.提高財務(wù)報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。

不管采用哪種財務(wù)報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時要加強對財務(wù)報表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運用能力，極大地為企業(yè)管理和決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.定量分析與定性分析相結(jié)合。

現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時很難定量，但會對企業(yè)財務(wù)報表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優(yōu)化。

4.動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程。因此要注意進行動態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測企業(yè)未來有一定幫助。

會計報表分析報告

（二）事業(yè)單位財務(wù)分析報告是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點及最終成果，是財政部門、上級主管單位、事業(yè)單位內(nèi)部及其他財務(wù)報告使用者了解事業(yè)發(fā)展情況、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會計信息資料，也是單位編制下財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。財務(wù)分析的目的是在于解釋各項目變化及其產(chǎn)生的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)一些問題，衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對管理者決策有用的信息。真實、客觀的財務(wù)分析報告，不但能夠?qū)μ岣邌挝毁Y金使用效率、堵塞日常工作中的漏洞、防止腐敗、建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且也能為今后的財政體制改革提供重要參考依據(jù)。

一、目前事業(yè)單位財務(wù)分析存在的主要問題

(一)對財務(wù)分析的重要性認識不足，事業(yè)單位財務(wù)分析管理制度不健全。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費一般由國家財政全部或部分補助，造成了事業(yè)單位重視會計核算、忽視財務(wù)分析的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)象在全額撥款事業(yè)單位尤其嚴重。事業(yè)單位普遍缺乏適合本單位實際情況的財務(wù)分析管理制度，財務(wù)人員往往用季度會計報表或年終決算報表的縮報說明來替代財務(wù)分析報告。而有些單位季度會計報表的編報說明也只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財務(wù)收支狀況及存在的問題，使財務(wù)分析報告的作用未能得以有效發(fā)揮，導(dǎo)致財政部門及上級主管單位不能全面了解基層單位的財務(wù)運行狀況。

(二)財務(wù)分析人員參與管理的意識不強，對本單位業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢了解不足，財務(wù)分析報告的質(zhì)量不高。事業(yè)單位的財務(wù)人員往往是被動地報賬、做報表，參與單位管理的機會少、意識不強，對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解，這種問題在基層預(yù)算單位尤為突出。財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動地進行財務(wù)收支的判斷，難以找準問題的要害，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)，使得財務(wù)分析報告為管理者提供科學(xué)決策的功能被大大地削弱。

(三)財務(wù)分析指標體系不完備，與財政體制改革的趨勢不相適應(yīng)。按照《事業(yè)單位會計通則》規(guī)定，目前事業(yè)單位運用的財務(wù)分析指標體系包括以下項目：1.經(jīng)費自給率：衡量事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出程度的指標。2.資產(chǎn)負債率：衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度的指標。3.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率：衡量事業(yè)單位支出結(jié)構(gòu)的指標。

事業(yè)單位按照財政撥款占總經(jīng)費的一定比例分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業(yè)單位，雖然同屬事業(yè)單位，但這些分析指標體系對不同性質(zhì)的事業(yè)單位的作用是不同的。筆者認為，“經(jīng)費自給率”、“資產(chǎn)負債率”這兩個財務(wù)分析指標更適合于差額撥款事業(yè)單位及其自收自支事業(yè)單位，而對于全額撥款事業(yè)單位來說，分析的重點應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行情況、事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理及支出項目是否正確等方面，現(xiàn)行事業(yè)單位財務(wù)分析指標體系中對這部分沒有體現(xiàn)。

(四)財務(wù)分析報告形式單一，分析方法運用不夠靈活。事業(yè)單位現(xiàn)在普遍存在著“一篇財務(wù)分析報告走天下”的狀況，即不管報告的閱讀對象是誰，也不了解閱讀對象所需要的財務(wù)信息，只提供一種模式的財務(wù)分析報告，使報告閱讀者往往得不到他們真正想了解的財務(wù)信息。另外，不能靈活使用財務(wù)分析的各種方法，對財務(wù)分析報告的質(zhì)量也有一定的影響。

二、做好事業(yè)單位財務(wù)分析的措施方法

(一)建立健全事業(yè)單位財務(wù)分析管理制度。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位都要建立財務(wù)會計分析制度，其主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的重要內(nèi)容，財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序，財務(wù)會計分析的具體方法，財務(wù)會計分析報告的編寫要求。因此，事業(yè)單位的管理者及財務(wù)負責(zé)人應(yīng)結(jié)合本單位實際情況制定適合本單位的財務(wù)分析管理制度，明確規(guī)定主管財務(wù)分析工作的執(zhí)行部門、工作程序、財務(wù)分析方法、財務(wù)分析報告的內(nèi)容以及格式、財務(wù)報告報送的時間等;并加強監(jiān)督檢查的力度，用健全的制度來保證財務(wù)分析報告的主題，做到有的放矢，寫出具有針對性的財務(wù)分析報告。比如：提供給財務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的分析報告可以專業(yè)化一些，提供給其他部門非財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的分析報告則要通俗易懂。其次，平時要有意識地積累有關(guān)資料，如各類政策、法規(guī)性文件，歷年財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，統(tǒng)計資料或財務(wù)預(yù)算等，豐富財務(wù)分析報告信息內(nèi)容。再次，認真撰寫財務(wù)分析報告。

(二)靈活運用財務(wù)分析的方法。在做事業(yè)單位財務(wù)分析時應(yīng)根據(jù)不同的主題選擇不同的分析方法，事業(yè)單位財務(wù)分析的常用方法有比較分析法、因素分析法、差額分析法等。()一般情況下應(yīng)對單位的收支情況、支出結(jié)構(gòu)等實際指標與其各項計劃指標進行橫向與縱向的對比分析，并與上年同期各項指標采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標結(jié)合的方法進行對比分析，分析各項指標的執(zhí)行情況、存在問題。可結(jié)合相關(guān)圖表進行分析，簡明扼要地表達資料各項目之間的內(nèi)在聯(lián)系，顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，分析必須有數(shù)據(jù)、有比較。

(三)條理清晰，建議有針對性。事業(yè)單位財務(wù)分析報告的內(nèi)容涉及事業(yè)單位財務(wù)管理及相關(guān)活動的各個方面，主要分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，分析資產(chǎn)、負債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況，分析收入、支出情況及經(jīng)費自給水平，分析定員定額情況及分析財務(wù)管理情況等。財務(wù)分析報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)應(yīng)有條理、有層次。用于分析的數(shù)據(jù)來源真實可靠，分析評價意見應(yīng)客觀、中肯，總結(jié)應(yīng)全面、有重點，財務(wù)分析建議應(yīng)有針對性、可操作性。

(四)提供收支執(zhí)行情況與預(yù)算之間的比較信息。按照我國的立法體制，各級人民政府在每年初必須將財政收支的安排情況編成預(yù)算草案，報送代表立法機關(guān)的同級人民代表大會討論、審議并批準，形成具有法律效力的政府財政收支文件，政府必須按照經(jīng)人民代表大會批準的預(yù)算執(zhí)行。這樣，為了便于各級人民代表大會代表、政府宏觀經(jīng)濟管理部門、社會公眾及其他各類使用者了解和評價政府預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算控制業(yè)績，事業(yè)單位財務(wù)報告不僅應(yīng)報告預(yù)算收支執(zhí)行的實際情況，而且還要報告財政收支的決算數(shù)與經(jīng)批準的預(yù)算數(shù)之間的具體比較信息。

第四篇：體育明星 于久可3版

體育明星——于久可

四（2）王雪榮

在班級里，我最不服氣的就是于久可了，他太會惹我生氣。可是他也有讓我心服口服的一面。

上學(xué)期，我們學(xué)校舉行了“冬季三項賽”活動，即：跳繩、踢毽子和長跑比賽，他代表我們班級參賽。第一天參加的是跳繩比賽，快到我們班的時候，我看見他有些緊張，心里暗喜：“緊張還參加什么比賽啊，真是的。”只見他的跳繩上下飛舞，在繞的我眼花繚亂之際，居然獲得了一等獎！“小于久可，你還真行！”我不禁嘀咕道。

第二天的比賽關(guān)鍵是長跑，也是最有看頭的項目。長跑要跑兩圈，一圈就夠累的了，還跑兩圈，這不得把人累死啊？我之前也跑試過，慢跑可以，快跑一會就受不了。到于久可比賽了！只見他沒有了昨日的緊張。我想：“是不是嚇破膽了，叫你平時欺負我！等著出丑吧。”可是，當(dāng)裁判員一聲令下，于久可就像一匹脫韁的野馬一下竄了出去，一圈很快跑完，這時四（1）班的于明壯追了上來，并且超過了他。還剩半圈了！我這時不知道怎么了，對于久可早已沒有了怨氣，竟然和同學(xué)一起高呼“于久可，加油！于久可，加油！”恨不得沖上去助他一臂之力。于久可好像接收了我們的能量，突然加速，一下就超過了于明壯，勝利沖過終點。他得了第一。我真佩服他！

他現(xiàn)在還參加了興趣小組，打籃球了呢！希望他也能像跑步那樣出色。加油吧！于久可。如果于久可聽到我這么夸他，他一定又會翹起他那長長的尾巴了，大家一定我替我保密哦！同時也希望他能支持我這個新任班長的工作，我相信，只要我們?nèi)嗤瑢W(xué)團結(jié)一心，就會有一次又一次的勝利。指導(dǎo)老師：毛

第五篇：A.行政單位會計報表分析

行政單位會計報表分析

以其會計報表為依據(jù)，結(jié)合單位實際情況，采用適當(dāng)方法，對有關(guān)數(shù)據(jù)資料進行加工、對比分析和評價有關(guān)會計信息使用者的決策提供有用的信息。

內(nèi)容 分析單位資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的頒和構(gòu)成情況，評價其頒、構(gòu)成的合理性；分析單位預(yù)算的執(zhí)行情況，評價其執(zhí)行預(yù)算的程度；分析開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用以及預(yù)算收支的變動趨勢，評價其固定資產(chǎn)的利用程度，各項開支的合理、合法性，以及收入保證支出的程度。

方法 通常采用比較法和比率法。比較法是通過經(jīng)濟指標不同數(shù)量的比較，來揭示經(jīng)濟指標數(shù)量差異的一種分析方法。經(jīng)濟指標出現(xiàn)了數(shù)量差異，說明有值得進一步分析的問題，所以，比較法的作用，在于揭示客觀存在的差異，發(fā)現(xiàn)問題，為進一步發(fā)現(xiàn)原因，尋找潛力指明方向。比較法的具體形式有：（1）本期實際與本期預(yù)算比較，揭示實際與前期實際比較，揭示前后不同時期的數(shù)量差異，了解業(yè)務(wù)活動或資金活動的發(fā)展趨勢；（3）本期實際與先進水平比較，揭示與先進水平的差異，了解單位存在的問題和明確改進措施。比率法是通過計算、比較經(jīng)濟指標的比率，來確定相對差異的一種分析方法。通常采用的比率有：（1）相關(guān)指標比率和構(gòu)成比率。相關(guān)指標比率是將兩個經(jīng)濟性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標對比計算比的比率。在《行政單位財務(wù)規(guī)則》中規(guī)定了支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比得、人員經(jīng)費占總支出的比重、人車比例等相關(guān)指標比率。（2）構(gòu)成比率是計算某項經(jīng)濟指標的各個組成部分占總體的比重。通過構(gòu)成比率可以了解單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況，以及其合理的程度。（3）動態(tài)比率，以說明業(yè)務(wù)活動或資金活動的發(fā)展趨勢。

步驟（1）總體分析。首先利用比較法對會計報表揭示出的單位一般情況進行總體分析，了解單位的財務(wù)狀況，預(yù)算執(zhí)情況，經(jīng)費支出及結(jié)余情況等等。（2）具體分析。在總體分析的基礎(chǔ)上，可采用比率法進行具體分析，以說明單位某些經(jīng)濟指標構(gòu)成的合理性，業(yè)務(wù)活動的業(yè)績，業(yè)務(wù)活動及資金活動的發(fā)展趨勢。（3）深入分析。對上述分析中出現(xiàn)的一些重大差異進行深入分析，找出形成差異的原因、改進的措施。