第一篇：本級預算執行情況審計需要提供的資料

本級預算執行情況審計需要提供的資料

一、2010年年初預算及2010年旗財政局上報旗人大有關文件。

二、2010年決算編報說明。

三、2010年度旗本級預算收支快報、決算（草案）、賬簿和憑證。

四、旗財政局預算股年初分配各股專項指標文件及2010年預算資金追加文件。

五、2010年各股室分配專項指標賬及撥款去向、金額、時間。

六、2010年預算外資金收支決算、賬簿和憑證，以及行政事業性收費、政府性基金收支統計報表。

七、2010年度專項資金文件及指標賬。

八、2010年市財政與旗財政結算辦法及2010年旗財政與鄉級財政結算辦法。

九、2010年度會計資料和銀行賬戶承諾書以及銀行賬戶承諾表。

第二篇：深圳市2010本級預算執行和其他財政收支審計工作報告

深圳市2010本級預算執行和其他財政收支審計工作報告

日期：2011-08-31

信息來源：深圳市審計局

—2011年8月25日在深圳市第五屆人民

代表大會常務委員會第十次會議上

市審計局局長 陳倩雯

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

我受市政府委托，向市人大常委會報告2010市本級預算執行和其他財政收支的審計情況，請予審議。

2010年，在市委、市政府的正確領導下，各區、各部門深入貫徹落實科學發展觀，認真執行市五屆人大一次會議的有關決議，科學謀劃經濟發展方式轉變，全力推進經濟平穩較快增長，著力改善社會民生，加快推進特區一體化，全面優化城市環境，繼續深化改革開放，進一步鞏固了特區經濟社會發展的良好勢頭，為“十一五”畫上了圓滿的句號。市本級預算執行和其他財政收支情況總體較好，一般預算收入730.03億元，比上年增長25.71%，完成預算的107.6%，其中稅收收入639.41億元，占一般預算收入87.59%。一般預算支出786.33億元，比上年增長28.03%，完成預算的97.4%，其中基本建設支出206.5億元，支持經濟和產業發展資金158億元，分別占一般預算支出的26.26%、20.10%，貫徹落實積極的財政政策，進一步提升城市競爭力，保障大運會籌備工作的深入展開，不斷鞏固和提高經濟增長質量和效益；城鄉社區事務支出83.03億元，教育支出64.68億元，分別占一般預算支出的10.56%、8.23%，改善人居生態環境，加快市容提升，增進社會民生福利,有力推動經濟社會協調發展。市國有資產收益全年預算收入14.41億元，預算支出15.53億元；決算收入15.28億元，決算支出15.42億元，分別完成預算的106.04%和99.26%,國有資產收益預算工作不斷完善，形成了具有特區特色的國有資產收益預算管理體系。按照市政府的部署和要求，有關部門單位依法認真整改上一市本級預算執行和其他財政收支審計發現的問題，采取措施改進管理，審計整改工作取得了良好成效,市政府已于2010年11月18日向市五屆人大常委會四次會議報告具體整改情況，并通過新聞媒體向社會公告。

第一部分 審計情況

市審計局今年對深圳市2010本級預算執行和其他財政收支情況進行了審計，緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，加強對宏觀政策執行情況、重大投資項目和重點民生資金的跟蹤審計，密切關注經濟社會運行中的薄弱環節和潛在風險，更加注重從體制、制度和政策層面反映問題，在保障各項政策措施貫徹落實、推動經濟發展方式轉變、維護經濟安全、促進反腐倡廉和民主法治建設等方面積極發揮作用。

一、市本級預算管理審計情況

市財政委2010年調整優化財政支出結構，一般行政運行項目經費實現零增長，推進公共財政資源向民生領域傾斜，優化義務教育財政投入結構，建立全市統一的教育資源配置標準。增加醫療衛生、社會保障投入，增加食品藥品、安全生產監管等經費。加大產業扶持力度，重點扶持自主創新、節能減排、互聯網、生物等新興戰略產業經濟發展，推進產業結構的調整和升級。大力推進綜合預算，深化國庫集中支付改革，擴大財政資金直接支付覆蓋面，開展國有資源（資產）有償使用收入和其他非稅收入專項清查，財政管理不斷加強。審計發現仍存在一些有待改進或規范的問題。

（一）部分資金預算編制不準確。經抽查，2010年預算安排的出口退稅調節準備金等8項專項資金共30.15億元，全年均未使用；預算安排商貿會展服務業專項資金預算7 000萬元，實際支出22.22萬元，執行率低，與財政部《關于進一步做好預算執行工作的指導意見》（財預[2010]11號）的有關規定不符。

（二）部分非稅收入未納入預算管理。行政事業性收費、罰沒收入和其他非稅收入科目2010年末結余共56.41億元，未及時上繳國庫納入預算管理，與財政部《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知 》（財預[2010]88號）的有關規定不符。

（三）部分區財政轉移支付核算不規范。市審計局2011年對六個行政區黨政領導干部進行了任期經濟責任審計，同時對六區2010的財政決算進行了審計。審計結果顯示，部分區轉移支付核算不規范。羅湖區財政2006年至2010年每年合并對沖上級補助收入與上解支出1.14億元，均未在區財政局預算總賬及財政預算收支決算中反映，與《中華人民共和國預算法》的規定不符。市財政2007年轉移支付給南山區深圳灣體育中心項目資金1.5億元, 2008年建設單位變更后，至審計結束時市區財政仍未辦理結算。

二、稅收征管審計情況

市地稅局2010年進一步挖掘稅源潛力，共組織各項收入1 097.8億元，較上年增長24.14%，為我市財政預算收入穩定增長和市區兩級預算平衡做出了貢獻，為經濟社會平穩較快發展提供了較充裕的財力保障。本次重點審計了土地增值稅的征管情況，市地稅局采取了規范房地產開發項目管理、多次調高預征率、嚴格清算程序等多項措施，取得了較好成效。自2005年11月我市開征土地增值稅以來，征收入庫的土地增值稅逐年增長，其中2010年土地增值稅入庫49.86億元，較上年增長166％，為我市2010稅收收入增長最快的稅種。審計發現稅收監管存在一些問題。

（一）部分企業應繳未繳土地增值稅、營業稅及附加合計6 331萬元。經抽查發現，7家企業應繳未繳土地增值稅合計3 123萬元，3家企業應繳未繳營業稅及附加3 208萬元，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，審計期間均已補繳完畢。

（二）部分房地產項目土地增值稅未及時清算。經對比國土部門房地產項目預售許可證信息和稅務部門土地增值稅預繳申報、清算等信息數據，審計抽查發現有10個房地產項目已竣工完成銷售達到應清算條件未清算，與《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號文）的要求不符。

三、部門預算執行審計情況

市審計局組織抽查了市政府各部門預算公開的情況,對市交通運輸委等4家單位2010部門預算執行情況進行了審計，并對市屬3家公立醫院收費進行了審計調查。從審計情況來看，各預算單位2010能夠認真做好本部門預算編報的組織工作，制定和完善了有關規章制度，進一步加強了預算和財務管理，預算收支基本符合國家有關財經法規，會計處理基本符合會計法、相關會計準則和會計制度。審計也發現部門預算執行存在一些問題。

（一）部門預算公開不夠細化、內容比較簡單。至2011年6月底前，市政府各部門絕大多數能按照財政部《關于做好預算信息公開工作的指導意見》和市財政委的要求，在互聯網上向社會公開了2010部門預算情況。但由于我市預算信息公開工作仍處于積極探索、穩步推進階段，一些部門公開的預算收支項目不夠細化，公開的內容比較簡單。

（二）部門預算執行中項目支出管理不規范。由于現行的預算管理制度下部分項目經費支出范圍界定不清晰，項目支出預算執行缺乏約束力，項目支出存在項目間相互調劑使用等現象。審計發現，市交通運輸委機關本部在項目支出中列支2010年中國（深圳）國際物流與運輸博覽會費用189萬元，市城管局機關本部在城市管理“三防”專項經費中列支其他費用64萬元，與《中華人民共和國預算法實施條例》的規定不符。

（三）機構改革后固定資產未及時清理、登記。由于撤并單位多、人員和機構變動大、部分單位原有的固定資產管理薄弱，一些部門固定資產清理、登記不及時。2009年大部制改革后，市交通運輸委先后組織了多次關于固定資產的賬務和實物清查，但清查工作進展較慢。經審計抽查，已撤銷的原市公路局及其直屬分局等7個單位的固定資產未及時完成清理、登記工作。2010年4月市城管局撤銷、接收共32家具有法人資格的公園，成立深圳市公園管理中心，該中心截至2011年6月底，只完成了各公園房屋、車輛的盤點移交工作，其他實物資產尚未清查、登記。

（四）公立醫院醫用耗材未納入陽光采購平臺。市審計局2010年組織對市人民醫院、市中醫院、市婦幼保健院2009年至2010年藥品、醫療服務收費項目進行了專項審計調查，3家公立醫院的藥品采購及管理基本依照《廣東省醫療機構藥品陽光采購實施方案》實行陽光采購，但審計調查也發現，由于醫用耗材陽光采購平臺未將絕大多數醫用耗材納入采購范圍，各家醫院只能自行采購。經抽查，除市人民醫院的介入類高值醫用耗材由衛生部集中采購外，其余醫用耗材均為各家醫院自行采購，采購方式也是各家醫院自行決定，包括院內公開采購、單一來源采購、詢價采購等形式，不利于規范管理。

四、專項資金審計情況

市審計局組織對市財政專項資金2008-2010預算執行情況進行了審計調查，并對市社保基金2010管理和運行情況進行了審計。近幾年來，市財政委結合我市機構改革對專項資金進行了兩次清理整合，經整合后的財政專項資金劃分為產業類專項資金和社會事業與民生保障類專項資金兩大類別24專項，其中產業類專項資金分為兩小類 13專項；社會事業與民生保障類分為11專項。審計調查結果顯示，2010市級財政專項資金預算安排182.50億元，實際執行74.68億元，當年結余107.82億元。市財政委及相關業務主管部門能夠認真貫徹市委市政府的有關文件精神，嚴格執行專項資金管理規章及操作流程，經清理整合后的專項資金進一步規范。審計中也發現專項資金管理和使用存在一些問題。

（一）部分專項資金設立未履行規范程序。根據《深圳市市級財政專項資金管理暫行辦法》第十一條規定：“需要設立專項資金時，由業務主管部門以正式文件向市財政部門提出申請，并提交專項資金設立申報表和可行性研究報告”。近三年來，新設立再擔保資金等4個專項資金共21億元，未見主管部門填制《設立申請表》，未做規范的《可行性分析報告》。

（二）部分產業類專項資金安排重復交叉。民營與中小企業發展專項資金中安排的“企業改制上市培育項目”與科技研發資金中安排的“創新型企業成長路線圖計劃項目和資助資金”有重復交叉現象，一些企業重復申領資助經費。民營與中小企業發展專項資金中安排的“國內市場開拓支出資金”與扶持外貿發展資金中安排的“會展業資助資金”也有重復交叉。這種多層次、多渠道分配資金的現象，影響財政資金發揮效益。

（三）專項資金使用情況公示制度有待完善。由于《深圳市市級財政專項資金管理暫行辦法》未具體規定專項資金公示的媒體類型和范圍、公示的內容和格式，審計調查發現各專項資金資助項目等情況普遍未在主流報刊上公示，僅在單位網站上公示；部分專項資金資助項目的公示內容僅是基本情況，不利于發揮公示的監督作用。

（四）市社保基金保值增值渠道比較單一。市社保基金2010年收入402.87億元，支出143.77億元，當年結余259.10億元,年底累計結余1 198.95億元。審計結果顯示，市社保基金嚴格執行收支兩條線和財政專戶管理，審計期間未發現挪用、侵占社保基金的違規行為。但審計發現，按照國家現行的管理規定，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，保值增值渠道單一。審計還發現，市社保基金購買國債的比例較低，截至2010年12月底購買國債25.60億元，占財政專戶基金總額的2.16％；五年期定期存款51.57億元，占財政專戶基金總額的4.35％, 保值增值空間有待進一步拓展。

五、政府投資項目審計情況

2010年4月至2011年6月，市審計局共對軌道交通（二期）、大運會場館等716個政府投資建設項目進行了審計，審計金額457.52億元，審定金額431.66億元，審計核減25.86億元，核減率為5.65%。對大運會場館、軌道交通（二期）、深圳市對口支援新疆建設項目、廣深沿江高速公路（深圳段）工程等項目開展全過程跟蹤審計，提出審計建議132條。審計結果顯示，在投資額逐年快速增長的同時，市本級政府投資項目建設基本能夠遵循基本建設程序，不斷規范和完善建設管理，建設規模和工程造價基本控制在投資計劃確定的建設目標范圍之內。審計也發現，政府投資項目結算、竣工決算送審進度雖有較大改善，但依然不及時，項目建設管理等方面存在一些問題。

（一）大運會資金物資及工程項目。市審計局從2008年起跟蹤審計大運會場館及相關配套建設項目，同時對大運會部分申辦經費、大運會執行局各財務收支情況進行審計，制訂了《深圳市審計局關于第26屆大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》和《“辦賽事辦城市”工程項目審計工作實施方案》，成立了“廉潔辦大運”審計監督工作領導小組，設置了派駐大運會項目審計工作組，建立了市區兩級審計機關聯動審計機制。通過跟蹤審計，提出了加強工程管理和投資控制的各類審計意見或建議32條，促進完善預算編制與執行管理、健全內部控制制度，規范了大運會工程項目建設和資金物資管理。隨著大運會的圓滿結束，市審計局將對大運會工程、資金和物資進行全面審計，并向社會公告審計結果。

（二）軌道交通(二期)項目。軌道交通（二期）項目包括地鐵3號線等37個政府投資項目，新建軌道交通線路全長約156公里，新建交通樞紐建筑面積總計約164萬平方米，計劃投資金額969.14億元，2010軌道交通（二期）項目完成投資191.97億元。市審計局把該項目作為跟蹤審計的重點，設立了派駐軌道交通項目審計工作組，審計期間共審計投資金額14.56億元，審定金額13.30億元，核減1.26億元，針對工程管理、投資控制等方面提出各類審計意見或建議13條。審計發現如下問題。一是工程結算未按計劃送審，影響審計工作進度。根據軌道交通項目各建設單位的送審計劃，2011各建設單位計劃送審項目工程結算金額合計398億元。截至2011年6月底，相關各單位送審金額合計僅7.20億元。主要原因是建設單位內部對工程變更審批時間較長，影響了工程結算進度。二是個別改遷工程未按圖施工。在地鐵5號線交通疏解及管線改遷工程跟蹤審計中發現，特區內路燈及管線改遷工程未按設計要求施工。市審計局向市地鐵集團有限公司發出《跟蹤審計建議函》要求整改，并建議追究相關責任人的責任。市住房和建設局依據相關法律法規對施工、監理等相關單位和個人已作出行政處罰決定。

（三）其他建設項目。審計發現存在如下問題。一是未考慮臨時工程中材料設備的殘值，存在損失浪費行為。如深圳市軟件產業基地臨時用電工程有389萬元臨時用電設備、電纜未考慮材料殘值回收，占送審金額38%。二是個別項目存在違法行為。審計期間內共對351個政府投資項目開展工程結算審計，仍有個別項目存在未依法招投標、造價咨詢機構未嚴格審核工程造價等問題，共向市建設行政主管部門移送處理5項違法行為。

六、國有土地使用權出讓收支審計情況

經審計，2010年我市土地出讓收入204.89億元，返撥各區分成89.64億元，市本級收入115.25億元。市本級當年實際支出 141.55億元，其中屬于當年計劃的為139.28億元，屬于以前結轉計劃的為2.27億元。至2010年底，市本級土地出讓收入累計結余44.12億元（含上結轉結余資金）。審計結果表明，我市當年土地出讓收支已全面納入基金預算，收入全額及時繳入地方國庫，支出通過地方基金預算從土地出讓收入中安排，全面實行了收支兩條線管理。審計也發現土地出讓收支管理仍存在一些問題。

（一）部分支出項目預算編制不夠細化，執行情況不好。在《深圳市2010年土地出讓收支計劃》中，當年安排農業土地開發資金2.79億元、耕地開發專項支出2.85億元。審計發現上述兩項支出均未制定具體的項目支出計劃，農業土地開發資金從土地出讓金收入中計提了1.78億元列收入，當年未發生實際項目支出；耕地開發專項資金當年未安排支出。

（二）我市基準地價未及時調整。基準地價是確定土地價格和征收土地稅費的基本依據。審計發現，目前我市國土部門仍沿用2006年制定的基準地價標準，現行基準地價與實際市場地價差距較大，至今未根據實際情況及時調整。這一情況與國土資源部《關于整頓和規范土地市場秩序的通知》的有關規定不符。

（三）征地拆遷補償有關規定不夠細化，執行過程不規范。《深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法》規定，在一定情況下可采用重置價法對被拆遷補償物進行評估，但未明確規定是否考慮成新率。抽查南方科技大學、深圳地鐵集團和坪山新區的拆遷項目后發現，除室內裝修裝飾費以外，一些拆遷項目實際評估過程未考慮估價對象的成新率，評估結果高估了拆遷補償物的價值。審計還發現，拆遷人普遍忽視對已征收土地附著物資產的管理。如坪山新區新龍達公司石井畜牧基地拆遷項目對拆遷范圍內的果樹、綠化景觀、苗圃花木等進行了補償，涉及總金額2 596萬元，拆遷人放棄了對相關資產的所有權和處置權，沒有利用其中尚具有使用價值的資產以降低拆遷成本。

七、國有資產收益預算執行審計情況

我市國有資產收益預算工作逐年加強，建立了資產收益預算管理制度，規范了資產收益預算收支程序，制定了符合我市實際國有資產收益的收繳比例。根據市政府的要求，市審計局從2011年起對深圳市屬國有企業國有資產收益及為企業提供融資借款決算進行審計，向市政府報告審計意見，作為市人大研究批復國有資產收益使用分配的重要參考。從今年的審計結果來看，2010國有資產收益收入完成預算計劃，支出方面基本做到先預算后支出，重大支出預算調整履行報批程序；對監管費的使用加強了管理，節約了開支；借出的款項，都能如期收回，未出現壞賬情況。但審計也發現管理方面存在一些問題。

（一）資本運作專項資金的管理有待完善。資本運作專項資金2008年設立，主要用于對市屬國有控股上市公司進行戰略增減持，資金規模10億元。審計發現，資本運作專項資金的各項管理辦法有待建立和完善,有關運作程序和增減持條件的界定不夠清晰,資金的運作效果和總體情況也未定期分析及報告。

（二）內部管理制度不規范。審計發現，市國資局根據內部管理規定，在選聘中介服務時對合同價格10萬元以上、100萬元以下的服務事項采取除公開招標外的邀請招標、競爭性談判、單一來源選聘等方式。該內部管理規定未經市政府采購主管部門批準，手續不完善。審計還發現，市國資局根據《市國資局國有資產收益使用內部管理辦法》，2008年至2010年每年向部分全資企業提供無息借款，不符合效益原則，該管理辦法有待改進。

對于以上反映的市本級預算執行和其他財政收支方面存在的問題，市審計局依法出具審計報告、作出審計決定，一些問題已移送有關部門處理，審計報告全文或審計結果向社會公開。被審計單位在審計期間或審計結束后積極整改，采取措施改進管理。市政府將在市人大常委會審議工作報告后組織有關部門單位進一步整改，加強責任追究，按期向市人大常委會報告有關情況。

第二部分 審計意見

一、強化職能嚴格約束，提高預算執行效果

進一步強化財政的社會管理和公共服務職能，加大對教育、醫療衛生和社會保障等公益性和保障性領域的投入，嚴格預算的剛性約束，增強預算編制的科學性和執行的規范性，積極探索績效預算，加大預算執行的監督力度并注重形成合力，切實提高預算執行效果。加強土地增值稅征管，完善征管流程，提高征收效率。積極推進項目經費預算的細化管理，明確項目經費的列支范圍和標準，提高項目支出預算的約束力。加強專項資金管理，梳理、修訂專項資金管理辦法，增強操作性和針對性，積極推動制訂《深圳市財政專項資金管理條例》，提高財政專項資金的管理水平和使用效益。

二、拓寬保值增值渠道，提高社保基金收益

受現行制度約束，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，整體收益水平較低。要繼續向國家有關部門申請將我市作為全國社保基金投資運營的試點城市，積極借鑒其他城市的經驗和做法，在保障社保基金安全和完整的前提下，努力拓寬社保基金保值增值的領域和渠道。在現有的制度框架下，增加社保基金購買國債的數額，提高中長期存款的比例，改善基金整體收益水平。

三、加強政府投資管理，規范運行提高效益

建設單位及相關部門要科學管理，嚴格按照建設程序管理政府投資項目，要把項目建議書、可行性研究報告、初步設計等前期工作做深做細。在優化方案的基礎上，編制全面、準確的投資概預算，使其真正起到控制項目總投資的作用。加快政府投資項目竣工結、決算送審進度，采取措施處置好大運會賽后資產，大運會相關執行部門抓好賽后資產的摸底統計、登記造冊、保管工作，制定合理的、分門別類的賽后資產管理制度，制定賽后資產的處置方案，確保國有資產的安全。建設主管部門和建設單位要形成合力，加大對違法違規行為的打擊力度，及時督促整改。

《深圳市2010本級預算執行和其他財政收支審計工作報告》解讀

日期：2011-08-31

信息來源：深圳市審計局

圍繞主題主線 服務“深圳質量”

——《深圳市2010本級預算執行和其他財政收支審計工作報告》解讀

8月25日，市審計局陳倩雯局長受市政府委托，向市五屆人大常委會第10次會議作了《深圳市2010本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，這是審計機關的法定職責，也是市審計局審計工作較為全面的反映。今年的審計報告結構上進行了創新，與以往不同，分為《審計情況》、《審計意見》兩大部分，結構更嚴謹，條理更清晰，意見和建議更系統，體現出審計機關在審計方式方法方面的創新成果。報告中的《審計情況》就市本級預算管理、稅收征管、部門預算執行、專項資金、政府投資項目、國有土地使用權出讓收支以及國有資產收益預算執行等審計情況進行了報告，《審計意見》著眼于宏觀與微觀結合，提出了可操作性強的審計意見。

一、緊緊圍繞主題主線開展審計工作，宏觀性和時效性進一步增強

市審計局近年來緊緊圍繞科學發展這個主題和加快轉變經濟發展方式這條主線開展工作，緊緊圍繞建設“深圳質量”這一核心的目標和任務，堅持把是否有利于推動科學發展、促進加快轉變經濟發展方式作為判斷審計質量的標準，從注重經濟增長向更加注重經濟社會全面發展轉變，加大了對影響經濟社會發展大局問題的揭示和反映力度。整體來看，今年的審計工作報告立足于國家宏觀層面，視野更加開闊，著力把握市本級預算執行和其他財政收支的總體情況，著力反映突出問題、普遍性和傾向性問題，著力從體制、機制、制度和政策層面發揮審計的“免疫系統”功能，宏觀性和全局性進一步增強。一是報告從宏觀視野反映了市本級預算執行的基本情況和取得的成效。從審計結果來看，市財政委2010年調整優化財政支出結構，一般行政運行項目經費實現零增長，推進公共財政資源向民生領域傾斜，優化義務教育財政投入結構，建立全市統一的教育資源配置標準；增加醫療衛生、社會保障投入，增加食品藥品、安全生產監管等經費；加大產業扶持力度，重點扶持自主創新、節能減排、互聯網、生物等新興戰略產業經濟發展，推進產業結構的調整和升級；大力推進綜合預算，深化國庫集中支付改革，擴大財政資金直接支付覆蓋面，開展國有資源（資產）有償使用收入和其他非稅收入專項清查，財政管理不斷加強。二是報告反映了相關領域改革進程的“動態”發展情況，對2009年大部制改革后市交通運輸委、市城管局等大部制單位固定資產未及時清理、管理薄弱等問題進行了披露。三是報告注重提高時效性，反映政策實施、資金使用、重點項目建設過程中出現的新情況和新問題。如市審計局從2008年起就設置了派駐大運會項目審計工作組，建立了市區兩級審計機關聯動審計機制，跟蹤審計大運會場館及相關配套建設項目，同時對大運會部分申辦經費、大運會執行局各財務收支情況進行審計，通過跟蹤審計，提出了加強工程管理和投資控制的各類審計意見或建議32條，促進完善預算編制與執行管理、健全內部控制制度，規范了大運會工程項目建設和資金物資管理。

二、著力提高把握全局的能力，反映情況更加系統和完整

“十二五”時期，我市將在“深圳速度”的基礎上打造新的標桿—— “深圳質量”，實現從速度優先向質量優先轉變，從注重經濟增長向更加注重經濟社會全面發展轉變，審計工作肩負的任務將更加繁雜艱巨。今年的審計工作報告改變了以往簡單擺列清單或個別反映問題的方式，每一部分都更加注重從全局的高度和系統的角度，著力反映該領域的全貌和總體，體現構建財政審計大格局、服務“深圳質量”的理念。一是總體反映市本級預算管理審計情況。重點關注資金預算編制、非稅收入預算管理以及區財政轉移支付核算等存在的問題，既強調了預算執行總體情況較好，確保了財政收入平穩較快增長，又反映了發揮了財政杠桿作用，促進轉變經濟發展方式，保障和改善民生及深化財政預算等情況。二是全面反映財政專項資金清理整合的情況。經兩次清理整合后，市審計局組織對市財政專項資金2008-2010預算執行情況進行了審計調查。審計結果顯示，2010市級財政專項資金預算安排182.50億元，實際執行74.68億元，當年結余107.82億元。市財政委及相關業務主管部門能夠認真貫徹市委市政府的有關文件精神，嚴格執行專項資金管理規章及操作流程，經清理整合后的專項資金進一步規范。審計揭示了專項資金管理和使用存在著設立未履行規范程序、部分產業類專項資金安排交叉重復、使用情況公示制度有待完善等問題。三是首次反映國有資產收益預算審計的情況。2010年，市國有資產收益全年預算收入14.41億元，預算支出15.53億元；決算收入15.28億元，決算支出15.42億元，分別完成預算的106.04%和99.26%,國有資產收益預算工作不斷完善，形成了具有特區特色的國有資產收益預算管理體系。從2011年起，市審計局對深圳市屬國有企業國有資產收益情況進行審計。今年的審計結果表明，2010國有資產收益收入完成預算計劃，支出方面基本做到先預算后支出，重大支出預算調整履行報批程序；對監管費的使用加強了管理，節約了開支；借出的款項，都能如期收回，未出現壞賬情況。根據審計結果，市審計局提出了資本運作專項資金的管理有待完善、內部管理制度不規范等問題。

三、更加關注和維護民生，促進加強社會建設和社會管理

民生福利始終是審計工作的關注重點，今年的審計工作報告繼續關注涉及人民群眾切身利益的醫療衛生、社會保障投入等領域資金投入情況，突出反映有關政策的執行和資金使用情況。一是關注社保基金運作。報告在反映社保基金情況時，肯定了市社保基金嚴格執行收支兩條線和財政專戶管理，審計期間未發現挪用、侵占社保基金的違規行為。但審計發現，按照國家現行的管理規定，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，保值增值渠道單一，市社保基金購買國債的比例較低，五年期定期存款所占比例也較低, 保值增值空間有待進一步拓展。二是關注醫療收費問題。市審計局2010年組織對市人民醫院、市中醫院、市婦幼保健院2009年至2010年藥品、醫療服務收費項目進行了專項審計調查，發現由于醫用耗材陽光采購平臺未將絕大多數醫用耗材納入采購范圍，各家醫院只能自行采購，不利于規范管理。三是關注住房問題。市審計局把房地產增值稅作為今年稅收征管審計的重點，審計結果在審計工作報告中進行了客觀反映。經對比國土部門房地產項目預售許可證信息和稅務部門土地增值稅預繳申報、清算等信息數據，審計抽查發現有10個房地產項目已竣工完成銷售達到應清算條件未清算，與有關要求不符。四是關注交通出行問題。軌道交通(二期)項目作為跟蹤審計的重點，市審計局設立了派駐軌道交通項目審計工作組，及時開展審計工作，審計發現工程結算未按計劃送審，個別改遷工程未按圖施工等問題，提出了建設單位及相關部門要加強項目前期工作，編制全面、準確的投資概預算，加快政府投資項目竣工結、決算送審進度等意見和意見，從制度和根源上解決政府投資中的共性問題。通過審計揭示這些問題，不僅摸清了民生建設和改革取得的成效，還反映了改革和完善進程中存在的突出問題和矛盾，體現了審計工作在維護群眾利益方面的新進展，有利于促進加強社會建設和社會管理，確保黨和政府惠民措施落實到位。

四、更加注重體制機制和制度問題，大力推進審計整改取得實效

從近年預算執行審計情況看，很多帶有普遍性的問題，是體制機制不完善造成的。今年的審計工作報告注重從體制機制制度層面揭示問題、分析原因并提出建議。如在專項資金審計方面，揭示了程序不規范、資金安排重復、公示制度不完善及社保基金保值增值渠道單一等深層次問題。針對存在問題，報告在分析問題產生的原因時深入機理，著力揭示問題背后的體制性障礙、制度性缺陷、機制性扭曲和重大管理漏洞。如報告在審計意見中提出強化職能嚴格約束提高預算執行效果、拓寬保值增值渠道提高社保基金收益、加強政府投資管理規范運行提高效益的建議中，從完善體制、機制入手，從增強預算編制的科學性和執行的規范性，完善征管流程，推進項目經費預算的細化管理，梳理、修訂專項資金管理辦法，尤其是提出了向國家有關部門申請將我市作為全國社保基金投資運營的試點城市，提高中長期存款的比例等方面，關注體制機制問題，促進深化財政體制改革，加強宏觀管理，有利于促進從根本上解決問題，有助于提升審計工作的層次和水平。

審計發現問題后，市審計局及時督促被審計單位及時整改，審計期間的整改情況均在審計工作報告中進行了反映。如：在稅收征管審計情況中，經抽查發現，7家企業應繳未繳土地增值稅合計3 123萬元，3家企業應繳未繳營業稅及附加3 208萬元，審計期間均已補繳完畢。對于工作報告反映的問題，市審計局依法出具審計報告、作出審計決定，一些問題已移送有關部門處理，審計報告全文或審計結果向社會公開。被審計單位在審計期間或審計結束后積極整改，采取措施改進管理。市政府將在市人大常委會審議工作報告后組織有關部門單位進一步整改，加強責任追究，按期向市人大常委會報告有關情況。

總體看，今年的審計工作報告反映了審計工作的新進展，審計工作更好地圍繞深圳經濟社會的發展大局，堅持監督與服務并重，宏觀性進一步增強，體現了審計監督的深度、力度和廣度在進一步加大。

第三篇：深化本級預算執行審計切實發揮“免疫系統”功能范文

年初，劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上提出了“國家審計免疫系統理論”，指出：“審計的本質就是國家經濟社會運行的免疫系統，審計是國家政治制度的重要組成部分，是民主法治的產物，也是推進民主法制的工具。”這一理論創新，具有很強的實踐指導意義，是對我國審計監督制度25年成功經驗的總結升華，也為審計工作的科學發展指明了

方向，在構建中國特色審計監督制度的進程中具有里程碑的作用。

隨著經濟社會的發展，要求審計范圍不斷擴大、審計功能也日益增多、審計方法要日益改進、審計角度應不斷調整。而財政預算執行審計作為國家審計的永恒主題和法定職責，在國家審計體系中居于重要地位，在發揮審計免疫系統作用中肩負重要使命。隨著財政預算管理改革，預算執行審計工作面臨著一些新的問題和變化。主要表現在基層審計機關預算執行審計報告時間和當審計計劃不一致；預算監督的領域進一步拓寬，不再局限于預算單位；預算審計的內容要求不斷深化；審計手段和方法創新力度不夠等等。面對這些問題和變化，如何更好的發揮審計免疫系統作用，進一步提高依法審計能力和審計工作水平，全面提升預算執行審計的層次，筆者認為預算執行審計工作應作適當的完善。

一、審計時間安排上突出“早”字，努力使審計成果體現在“兩個報告”上。上級審計部門年初應早下達審計計劃，統一項目的審計時間應盡量要求在向本級人大提交報告前結束。本級審計機關要加強審計項目計劃的整體性，根據年初拿出的總體方案，圍繞當財政審計的重點和專題來確定審計對象，根據確定的審計對象來統籌安排審計項目計劃，使整個項目計劃整體劃一，突出整體性。在財政審計這個綜合平臺上，審計組根據各自的分工，協同作戰，形成合力。使當年的審計成果盡可能的歸入財政審計報告之中，以完整客觀地反映出財政資金使用的全貌。使審計成果得到有效的提升和利用。

二、審計人員調配上力求“強”字，構建全新的審計組織體系。多年來的審計實踐表明，預算執行審計是一項統攬全局的系統工程，必須將財政審計、行政事業單位審計、專項資金審計、建設項目審計等列入財政預算執行審計范圍，形成一個既有分工、又有合作的審計整體。尤其是財政預算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調整審計組織方式，應在局長或業務副局長的直接領導下，建立由綜合部門牽頭、以財金審計為主體、各專業審計科室共同參與，既明確分工、又相互配合的審計組織體系。

三、審計對象選擇上堅持“廣”字，更好的拓展審計范圍。預算管理改革后，按照改革后財政資金的管理模式和主要流向，財政支付形式有了較大的改變。財政審計不僅要強化預算執行審計，把預算支出作為審計的重點；也要把游離于預算管理體系外的政府資金全面納入審計范圍，實現對全部財政資金的全方位審計。審計中除了應繼續加強對負責預算編制和管理的財政部門的審計外，要根據財政資金的走向，強化對代理預算撥款和支付職能的專職機構（政府采購中心、國庫支付中心等）的審計，促進規范和完善財政支出管理。同時對面廣量大的具體用款單位，有計劃、有步驟地安排審計，確保每年有一定的審計覆蓋面，促進有關部門依法理財、遵紀守法。

四、審計方式上務求“新”字，創新審計方法和手段。做到“三結合”即：一是將上級統一安排審計（調查）項目和預算執行審計相結合，二是將以部門單位的審計為主線和以問題為主線兩者有機結合起來，三是將查找同類問題與延伸審計單位結合起來。同時做到“三注重”即：一是注重運用計算機輔助審計，積極運用ao審計系統進行輔助審計，積極發揮運用ao審計系統審計查證、分析性復核、收集、篩選等方面的強大功能。二是注重改變單一的事后審計監督方式，促進并逐步形成事前預警、事中監管、事后審計有機結合的監督機制。三是注重績效審計，由單純的真實合法性審計向全面的真實合法效益性審計轉變。預算執行審計既要關注財政資金收支“實不實”、“對不對”，更要關注用得“好不好”，將效益審計和真實性、合法性審計統一起來。

五、審計成果（兩個報告）上注重“深”字，多做深層次的分析研究。過去我們實施預算執行審計，一般都是以審計本級財政部門為主，其他相關部門和單位都是延伸審計，即使是一些專項審計調查，也往往是就事論事，缺乏系統性和針對性，因而審計揭示的一些問題年年都是“老面孔”，所提建議也是微觀的、一般性的，這已遠遠不能適應公共財政體系的要求。因此，要充分發揮審計監督在宏觀管理中的作用，注重從政策措施以及體制、機制、制度層面發現問題，分析其深層次原因并提出審計意見和建議，促進深化改革，加強宏觀管理。

現代審計是一種開放的、主動的、全方位的監督行為。審計不再是按部就班，審計更不是蕭規曹隨，審計是一種主動服務于政府工作中心、服務于大局的綜合監督行為。財政預算執行審計不僅要堅持“揭露問題，規范管理，促進改革，提高績效”的審計思路，更要以規范預算管理，推動財政體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政資金安全，提高財政績效水平為目標。因此，只有正確認識國家審計作為免疫系統的這一本質，全面把握審計發展的內在規律，才能在預算執行審計中，充分發揮審計的保護、清除、修補、預警四大功能。只有樹立科學的預算執行審計理念，大力深化和推進預算執行審計工作，切實增強審計服務地方政府經濟社會發展的大局意識，才能正確地履行國家審計“免疫系統”的職能作用。

第四篇：【海南】關于2010省本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告

海南省人民政府關于2010省本級預算執行和其他財政收支的審計工作報

告

更新時間：2011-7-20

資料來源： 海口市審計局

──在海南省第四屆人民代表大會常務委員會第二十三次會議上

海南省審計廳副廳長 何瓊妹

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

我受省政府委托，現向省人大常委會報告2010省本級預算執行和其他財政收支審計情況，請予以審議。

一、預算執行和其他財政收支的審計評價

根據《中華人民共和國審計法》和《海南省審計監督條例》的規定，省審計廳對2010省本級預算執行和其他財政收支情況進行了審計。此工作共投入審計人員671人(次)，審計723家部門單位，審計金額1,362億元。審計緊緊圍繞省委省政府中心工作，主動跟進服務國際旅游島建設，重點審計了土地增值稅征管和房地產企業納稅情況、土地出讓金征繳情況、預算執行情況、地方政府性債務、民生資金（工程）和政府重點投資項目建設等事項。審計結果表明，在省委的堅強領導下，省政府與各部門緊緊抓住海南國際旅游島建設的重大發展機遇，認真貫徹建設國際旅游島的各項決策部署，積極調整經濟結構和加快轉變經濟增長方式，切實保障和改善民生，促進經濟運行的質量和效益不斷提高，省本級預算執行和其他財政收支情況總體較好，圓滿完成了海南省人大批準的省本級預算。

財政收入大幅增長。2010年，省本級地方一般預算收入完成93.17億元，增長48.4%，完成預算的102.4%。營業稅、企業所得稅、土地增值稅、增值稅、契稅、個人所得稅等省本級6項主體稅種均比上年有較大增幅。

支出結構進一步優化。省本級地方一般預算支出170.72億元，增長15.4%，完成預算的105.3%，各項重點支出得到較好保證，其中省級財力安排教育支出增長51.4%，安排科技支出增長41.3%，安排農林水事務支出增長33.9%，均高于經常性收入增長率,“三項支出”均達到法定增長要求。

為國際旅游島建設提供財力保障。促成境外旅客購物離境退稅和離島旅客購物免稅政策順利實施，積極爭取中央財力支持，省本級共獲中央補助資金318.75億元;通過財政部代理發行地方政府債券籌集資金25億元;2010年各級政府通過舉借債務籌措資金242.66億元。籌措的資金重點投入基礎設施建設、生態建設、民生及社會事業等，支持旅游產業發展和推動旅游業轉型升級，全力推進國際旅游島建設。

民生投入力度加大。重視保障性住房、教育、社會保障和就業、醫療衛生、農林水事務等民生項目的投入，共安排民生支出88.98億元，占省本級地方一般預算支出的52.12%，增長4.9%；省級財政超收安排民生項目支出達到86.3%；省級集中的土地出讓金中安排民生支出占總額的65.7%，公共服務體系不斷完善。同時加大一般性轉移支付補助力度，引導和鼓勵市縣加大民生投入，市縣基本公共服務能力明顯提高。

財政體制改革不斷深入。持續加大對市縣轉移支付力度，深化預算管理制度改革，加快推進預算執行進度；積極推行公務卡、財政惠民補貼“一卡通”改革；規范非稅收入征繳和政府采購管理；推進政府會計制度改革，逐步實施財政國庫現金管理;完善地方政府債務統計

制度，加強財政信息化建設，提高依法理財水平。

但審計仍發現一些違紀違規和管理不規范的問題，需要通過深化改革和加強管理逐步解決。通過審計為各級財政增收節支36.04億元,催繳應上繳省級收入13.47億元；發現線索并移送相關部門處理案件4起，涉案人員16名；促進有關單位建章立制30項。

二、預算執行和其他財政收支審計的主要情況

（一）預算收入審計方面。

──房地產企業稅收征管和納稅情況審計。審計結果表明，隨著我省房地產業的快速發展，省地稅部門近兩年不斷加大土地增值稅征管和清算力度，使我省土地增值稅收入連年保持高速增長。但審計也發現一些土地增值稅征管中亟待改進的問題。重點對7個市縣房地產企業土地增值稅清算情況進行審計發現，截至2010年末，符合清算條件的房地產項目527個，地稅部門完成專項清算和稽查清算項目87個，清算率為16.51%。經抽查復核地稅部門25個項目清算結果發現，13個項目存在問題，造成少征土地增值稅3,107.45萬元。主要是：對房產銷售價格明顯偏低且無正當理由的項目未調增計稅收入、在清算中扣除未取得合法憑據的土地成本、未按規定扣除開發成本、未對明顯偏高的建安成本進行驗證、未區分住宅性質計算征稅、清算對象不符合規定等問題。

同時，審計抽查我省30家房地產企業納稅情況，發現房地產企業少繳稅金情況較為嚴重，30家企業中15家企業存在隱瞞房產項目實際收入和成本、未如實申報納稅等情況，造成少繳各類稅金共計1.26億元。

──土地出讓金征繳情況審計。重點對11個市縣2009-2010年土地出讓金收入征繳情況進行審計。兩年間，11個市縣共出讓土地495宗，土地面積2947公頃，土地出讓金收入總計280億元。審計認為，國有土地使用權交易逐步規范，土地出讓金管理和使用不斷完善。但也發現，市縣欠繳省級土地出讓金情況嚴重，2009-2010年尚有9個市縣欠繳省級土地出讓金13.21億元，7個市縣欠繳省級農業土地開發資金0.26億元，共計13.47億元，占應繳數的42.4%；企業拖欠土地出讓金數額大，9個市縣38家用地單位共拖欠17.8億元；10個市縣調整容積率土地項目達到226宗，審計抽查其中143宗，發現有67宗土地應補繳土地價款7.12億元，截至2010年末仍欠繳3.93億元，占應繳數的55.2%，其余76宗約246.57公頃土地未按規定評估補繳土地價款；有些市縣土地出讓金管理不規范，2010年末土地出讓金收入未及時繳入國庫24.72億元，有68宗土地出讓未按合同約定收取拖欠滯納金（違約金）4.8億元，違規開設土地出讓金收繳過渡性賬戶7個，截至2010年末滯留10.8億元土地出讓金未上繳財政非稅專戶，并從中坐支1.8億元；7個市縣少計提國有土地收益基金4.42億元；有12宗土地在改變土地用途后，未按規定補繳土地價款；3個市縣國土部門在11宗土地未足額繳納土地出讓金的情況下核發了《國有土地使用權證》。

目前，審計廳正加大對土地出讓金重點問題的查處力度，截至2011年6月3日，已有3個市縣補繳所欠繳的省級土地出讓金收入7.54億元。

（二）預算支出審計方面。

──省本級預算執行情況審計。跟蹤審計省本級財政待分配資金管理情況和20個部門單位181個重點項目支出進度發現，隨著財政收入不斷增長，財政待分配指標總量逐年擴大，加上資金分配決策程序過于繁瑣甚至重復、主管部門與財政部門之間資金分配協調機制不健全使得職責界定不明確、項目儲備和資金申報前期準備不充分導致分配指向不明確等問題，造成待分配資金分配效率不高，從而影響財政支出進度。2010年省本級待分配資金380.02億元，較2008年262.12億元和2009年314.23億元分別增長44.98%和20.94%，6月末分配率63.61%，9月末分配率僅為70.22%。

省政府高度重視財政支出效率問題，5月份專門召開電視電話會議，羅保銘省長到會部署加快財政支出和項目實施工作，組成3個督查組對所有市縣和20個省級單位開展督查，并

積極采取有效措施組織項目實施，合理安排支出計劃，簡化中間環節，支出進度下半年得到明顯加快，確保了全年支出預算的順利完成。

──地方政府性債務審計。在審計署的統一部署和安排下，對全省地方政府性債務進行審計。審計結果表明，截至2010年末，全省政府性債務余額共計952.92億元，其中政府擔一定救助責任的43.77億元，占4.59%。政府負有償還責任的債務余額中，融資平臺公已支出的513.61億元債務主要投向市政建設等公益性項目。2010年政府負有償還責任的債務率為70.21%，加上政府負有擔保責任的債務，總債務率為93.18%，低于國際公認警80%以上屬于長期借款，每年償還的債務負擔不重，2010年政府負有償還責任的債務償債率為8.61%，低于國際公認警戒線（20%）11.39個百分點，加上占債務總額83.75%的銀行借款，基本都是以土地作為抵押，因此，如果土地市場或政策沒有重大變化，償債風險可控。但是，仍有個別市債務率超過警戒線，償債壓力較大。

舉債融資彌補了海南基礎設施建設資金缺口，促進了民生和社會事業的發展，加快了海南國際旅游島建設的步伐，對海南經濟社會發展產生了積極作用。各級政府初步建立起政府性債務相關管理制度，積極化解歷史債務，融資平臺公司通過清理整頓，經營管理得到規范和加強。但對于債務舉借、使用、償還和監管過程中存在的管理制度不健全、土地抵押不規范、未按照貸款用途使用債務資金、債務資金閑置使用效率不高、融資平臺公司出資不規范、抽逃資本等問題，仍需要進一步整改。

──省直屬二、三級單位財務收支審計。重點對19個省直部門單位所屬的73個自收自支且未納入會計集中核算管理的事（企）業單位和社會團體財務收支情況進行審計，發現其中52家單位存在財務收支違規行為，占被審計單位總數71.23%,涉及資金8,740萬元。其中，5家單位設立“小金庫”7個，涉及資金368.55萬元；3家單位以廣告費、資格認定評審費等名義亂收費、亂攤派540.22萬元；8家企事業單位和社會團體擠占挪用各類專項資金

873.15萬元；3家單位未嚴格執行非稅收入預算管理規定，應征不征、應繳未繳或混淆虛增非稅收入1,798萬元。此外，財務管理較亂，存在經費支出不真實、現金管理混亂、資產管理不到位等問題。

有關部門已根據羅保銘省長和蔣定之常務副省長的批示，著手研究并整改。關于涉嫌違法違規的問題，審計廳已依據相關法律法規進行了處理處罰，涉及其他部門管轄事項，依法辦理了移送手續。

（三）重點民生資金審計方面。

──農村新型合作醫療保險基金審計。重點審計11個市縣區農村新型合作醫療保險基金管理和使用情況，并延伸調查了30個醫療機構。審計結果表明，11個市縣區推行新型農村合作醫療制度總體情況較好，各項政策規定基本得到貫徹執行，基金籌集、管理、撥付、使用進一步規范，在信息化建設與應用、全省實現門診與住院即時結報、門診統籌和兒童大疾病救治等方面走在全國前列。截至2010年末，全省新農合參合人數474.85萬人，參合率為97%，受益人次為252萬人，參合農民受益水平逐年提高。但審計發現，通過虛假、重復報銷等手段詐騙新農合資金的案件16起，涉及金額21萬元；部分醫療機構違規通過重復使用患者資料、辦理虛假住院手續、分解處方、擴大醫療診療報銷范圍等手段套取新農合資金；個別市縣有些農民鉆政策空子，在參加新農合醫療保險的同時也參加城鎮居民醫療保險，造成重復參保、重復報銷；全省統籌基金累計結余過大，達2.67億元，占當年籌資總額的 46.21%，超過國家規定的最高結存比例（25%）21.21個百分點。

省衛生廳及相關市縣非常重視審計發現問題，積極采取多種措施進行整改。及時與公

檢法部門溝通，嚴厲打擊和查處騙取新農合資金的行為；升級改造信息系統，實現了省內住院病人網絡審核，有效遏制重復報銷、套騙保、分解處方等行為；要求各市縣填報醫療服務項目編碼和細目，防止發生擴大報銷范圍問題；通報批評相關責任人，對違規衛生院處以罰款整頓，追回被套取的基金。

──扶貧資金績效審計。2008-2009年，在各級政府及相關部門共同努力下，扶貧工作成果顯著，貧困人口收入大幅增長，貧困地區生產生活條件明顯改善。截至2009年末，全省11個扶貧開發工作重點市縣的農民人均純收入達3,941元，比上年增長8.5%；全省720個重點貧困村農民人均純收入達2,359元，比上年增長9%。但重點審計4個市縣4項財政扶貧資金發現，個別市縣扶貧資金投向基礎設施類建設項目比重較大，而投向生產發展及科技培訓類比重較小, 不符合扶貧資金應重點用于發展種植業、養殖業、科技扶貧政策要求，影響產業化扶貧及教育科技扶貧實施效果;部分市縣財政扶貧貸款貼息結存較大;4個市縣不同程度存在未建立扶貧開發項目庫、扶貧項目和資金管理尚不規范完善、項目后續跟蹤指導服務不到位等情況，影響了扶貧項目的效果;個別市縣以工代賑資金用于支付投勞報酬不足2%，未能較好地發揮扶貧政策賑濟作用；財政扶貧資金專戶管理不夠規范，存在冒領扶貧資金問題。相關部門單位及市縣政府正著手采取措施整改。

──退耕還林工程資金審計。重點對8個市縣64個政府部門退耕還林情況進行審計調查。審計結果表明，全省退耕還林工作總體情況較好，新增森林覆蓋率5%，全省共有79,452戶退耕農戶從退耕還林政策兌現中受益，平均每戶獲得補助約8,955元。但審計發現，全省各市縣鞏固退耕還林成果項目推進緩慢，18個市縣基本口糧田建設、農村能源、后續產業發展等項目平均完成率均在50%以下；全省38.5%面積的退耕還林尚未發放林權證；部分市縣退耕還林補助資金3,876.73萬元未及時發放給退耕戶、未落實地方配套資金12,784萬元、由于項目進度緩慢造成鞏固退耕還林成果中央專項資金5,629.64萬元未能支出；2個市縣存在未按規定補造被占用和驗收不合格的退耕還林、未及時處理耕地權屬糾紛的問題；個別市縣違規發放尚未承包到戶的退耕還林糧食現金補助資金169萬元。

各有關市縣均召開專門會議部署整改工作。3個市縣政府和林業部門已安排雨季補植補種、收回被占用資金、發放補助、完善樹種變更手續等各項工作，共調解339畝耕地權屬糾紛，完成補植造林549.3畝。

──海南洪水內澇防汛救災物資資金跟蹤審計。及時跟蹤審計我省洪水內澇防汛救災物資資金的募集和使用情況，全省各級部門和單位募集和使用物資資金工作較為規范，在幫助

（四）政府投資項目審計方面。

──23個政府重點投資項目審計。對8個市縣23個政府重點投資項目開展跟蹤審計及竣工決算審計。近年來，相關部門及市縣政府加大工程項目管理力度，政府投資項目進展順利。但在招投標、工程建設管理上仍然存在一些不容忽視的問題。12個項目未嚴格執行招投標制度，存在未經公開招標確定勘察設計單位、招標中違規設置不合理限制性投標條件、招標控制價編制不合理、評標委員會違規確定中標單位等問題;4個項目未嚴格履行基本建設程序，在未辦理土地使用權證、海域使用權證手續，或概算未經批復情況下就開工建設；4個項目投資控制不到位，多計工程造價8,678.43萬元，或未編制初步設計概算及工程預算;2個項目貸款資金長期閑置，導致增加利息成本3,600萬元； 2個項目前期準備工作不充分，邊征地、邊勘察、邊設計、邊施工等“多邊”建設問題突出，長期停工及進度緩慢，影響了工程建設效益；6個項目工程管理不到位，存在施工合同未約定預留5%工程質量保證金、合同條款不合規、或未簽訂工程經濟合同等問題；9個項目工程監理和施工單位履行職責不到位。

──4個重點民生工程投資項目審計。

一是保障性住房建設情況審計。重點審計7個市縣保障性住房建設情況發現，普遍存在保障性住房租賃補貼資金結余量仍然很大，使用率不高的情況。截至2010年末，7個市縣廉租住房補貼資金仍結余14,787萬元，占82.38％；4個市縣未按規定安排土地出讓凈收益的10%以上用于廉租住房工程建設；4個市縣未對符合廉租住房保障條件的低收入住房困難家庭進行全面調查，困難家庭戶數不清，影響了廉租住房建設計劃的制定及租賃補貼發放工作效率；4個市縣保障性住房工程進展慢，未按計劃完成2010年建設任務；2個市縣29個項目存在施工單位和監理單位履行職責不到位，施工合同約定的預留工程質量保證金比例未按規定執行等問題；2個市縣4個項目未嚴格執行基本建設程序，存在無證施工現象。二是市縣農村公路建設情況審計。重點審計7個市縣2008-2010年農村公路建設情況發現，有179條農村公路多計工程造價249.24萬元；2個市縣12條農村公路建設計劃下達慢，至2011年3月底仍有10條農村公路未開工建設；6個市縣260條農村公路項目建設管理不規范，存在監理部門履行職責不到位、未及時編制工程竣工決算、項目資料嚴重缺失等問題；個別市縣擠占項目資金14.94萬元。

三是市縣中小學校舍安全工程建設情況審計。重點審計7個市縣區中小學校舍安全工程建設情況發現，工程進度總體偏慢，僅完成計劃投資的35.67%，開工項目數占計劃的62.61%，開工面積占計劃的67%。項目資金未能充分發揮投資效益，共閑置1.35億元，占到位資金53%；4個市縣43個校安工程建設工程管理不規范，內控制度不健全，存在未嚴格執行基本建設程序、工程監理履行職責不到位、施工合同未按規定約定工程質量保證金等問題。

四是病險水庫除險加固工程建設情況審計。重點審計11個市縣2008-2010年病險水庫除險加固工程建設情況發現，4個市縣工程項目資金管理不規范，存在挪用專項資金34萬元、會計核算不規范等問題；3個市縣9個項目建設管理費超支或使用不規范;7個項目多計工程款102.38萬元;5個項目未按規定實行公開招標，涉及投資金額568.12萬元;8個市縣28個項目建設管理不規范，存在監理履行職責不到位、竣工驗收不及時、合同簽訂不規范及未嚴格執行合同等問題。

針對以上民生工程項目的審計結果，住建、交通、教育、水務等部門及有關市縣政府正積極采取措施整改。

三、加強財政管理的意見

對上述審計發現的問題，省政府將在各部門(單位)和市縣的整改基礎上，進一步督促整改，促進完善有關工作機制和管理制度，整改結果將于年底向人大常委會進行專題報告。現提出今后加強財政管理的意見。

（一）加強稅收征管和土地出讓金收繳力度，確保財政收入應收盡收。進一步加強稅收征管工作，嚴格依法治稅，強化對重點行業和單位的稅收管理，保證稅收收入及時足額征收入庫，健全完善稅務部門內部控制制度和工作責任制，切實提高征管工作水平和效率；規范土地出讓金收支管理，嚴格執行土地出讓收入征繳制度，完善省本級與市縣土地出讓收入的對賬和結算機制；加大稅務稽查和土地出讓金監督檢查力度，堅決糾正和查處各種違法違規行為，對屢查屢犯或拒不整改的有關單位和責任人實行嚴格問責。

（二）加強財政預算編制工作，加快預算支出進度。牢固樹立“預算決定執行”的意識，明確財政預算編制機構和各部門職責，繼續完善預算支出項目庫，并根據我省影響財政收入不確定因素多、中央轉移支付占財政收入比重較大、部分非稅收入“以收定支”等財政運行特點，精細化、科學化編制項目預算，減少預算執行中的待分配資金規模、提高預算支出執行率，并實行嚴格的考核和獎懲機制，從根本上解決財政支出進度慢的問題。

（三）加強投資項目管理，提高政府投資效益。繼續完善“綠色通道聯合審批制度”，優化投資計劃及項目建設手續的審批程序，促進項目盡早開工建設；行業主管部門應定期檢查投資項目建設和資金使用情況，并加強基層建設管理和項目財務管理的指導和培訓，大力提

高基層建設人員的專業素質，確保嚴格執行投資項目管理有關規定；針對問題多發的工程領域和關鍵環節，深入開展工程領域專項治理，加強對項目設計、勘察、招投標、施工、監理等單位監督檢查，推動重大項目責任追究制的落實。

第五篇：預算執行審計方案

預算執行審計方案

篇一：財政預算執行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預算執行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監督職責，根據《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執行情況審計監督暫行辦法》，結合我市實際及局20XX財政預算執行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

20XX年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經濟發展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發區和園區審計對象包括：開發區管委會、建投公司、河瀝園區、港口生態園區。部門預算執行審計對象包括：市住建委、交通局、發改委、科技局、規劃局、旅游局、商務局和藥監局。

2、審計范圍：市本級20XX預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協調工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調查工作，年底前完成調查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執行進行審計，春節前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執行和部門預算執行進行審計。

1、市本級預算執行、開發區和港口工業園區審計組。由**組成，**任本級預算執行審計組和港口園區主審，并負責對大預算的審計；**任開發區審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發區各部門的審計。

2、部門預算執行審計組。由**三人組成，**負責對住建委和科技局的審計，**負責對交通局和發改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內容

(一)、本級預算執行審計的主要內容。

1、對財政預算執行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛生、社會保障等普惠制資金的規模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預算執行情況審計主要涉及市財政局內設科室有：預算科、行財科、社保科、農財科、經建科等五個科室及市農村局、非稅局（含國資科）、農發局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產管理是否符合規定、處置是否規范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發區、河瀝園區和港口園區的審計。重點檢查開發區、河瀝園區和港口園區預算安排及執行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執行審計的主要內容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執行情況。

4、預算支出的事業成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情況；發改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規劃局重點審計規劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農貿市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監局重點審計預算執行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發區、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發現的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預算執行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預算執行審計工作，根據《審計機關審計方案準則》的規定，制定本工作方案。

一、指導思想

20XX年縣級預算執行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，牢固樹立科學審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責，繼續加強對重大違法違規問題和經濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質量和水平，在更高起點、更高層面上發揮審計“免疫系統”功能，當好公共財政“衛士”，為我縣經濟社會又好又快發展服務。

二、審計工作目標

以縣人大批準的20XX縣本級預算為主線，以財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，以加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配、提高財政資金使用效益為目標，圍繞領導關心、社會關注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調查。擴大一級預算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預算單位；以縣本級預算執行審計為重點，關注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關注財政資金的分配管理情況，關注是否存在重大違法違規問題，關注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環節中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規范預算執行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務均等化，充分發揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預算執行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關或延伸審計有關單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業局與縣衛生局經濟責任審計（審計內容包含20XX年預算執行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設的相關基本建設項目進行審計。

五、審計的主要內容與重點

（一）縣財政局具體組織預算執行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預算體系、提高財政資金使用效益為目標，重點對預算管理、資金分配及預算執行過程的合規、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內容包括：

1、預算的編制、批復、調整是否合法、合規。

2、收入預算執行。重點審計預算收入是否及時納入當期核算，有無為完成預算收入任務而虛增收入，或將本期收入納入下期而隱瞞預算收入；應納入預算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預算管理，有無越權減免、帳外存放等問題。特別關注土地出讓金、國有產權轉讓、國有資產出讓與收益等非稅性收入，有無應收未收、體外循環問題。

3、支出預算執行。重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度撥付，有無超預算、超進度撥款問題；檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調劑使用、未及時下撥到有關單位和項目；檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據是否充足，核批手續是否符合政策規定和有關管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項專款，是否按規定用途及時落實到有關單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應納入財政預算和非稅收入管理的資金是否按規定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執行情況進行審計監督。

6、對財政部門內部控制制度進行檢查，重點關注內控制度是否健全和嚴格執行。

7、根據審計實施情況，對部分預算執行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務，堵塞漏洞和增收節支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規的規定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執法質量和稅收征管信息管理系統運行情況。

4.稅務部門代開發票管理情況。主要檢查地稅部門代開發票的依據是否齊全、內部控制制度是否完善、經濟事項是否真實，應征收的稅款是否按規定征收。重點檢查有無因稅務部門管理制度不健全，而為相關單位通過以虛假緊急事項代開發票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預算執行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規律性問題，促進深化部門預算改革和加強財政預算管理，提高部門預算執行審計的整體質量和效果為目標，重點揭示部門預算與執行的主要差異和形成原因，審查預算變化依據是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發表總體意見；揭示預算執行中基本支出與項目支出相互混淆，導致基本支出標準不統一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經費”不夠規范與細化等問題。重點關注以下內容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制是否明細、真實、合規。三是審查20XX年末賬面結余資金是否全部納入20XX年預算。

2．預算批復及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規定及時批復預算，未經批準自行調整預算，預算資金分配不及時，違規撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下撥的預算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經批準調整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規，有無未按規定執行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當年經費支出，關注會議費、“三公經費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據，收費許可證規定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據和繳款憑證，審查收入是否嚴格執行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.部門財政財務管理內控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規范。

（四）經濟責任審計。根據《將樂縣領導干部任期經濟責任審計工作方案》規定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預算執行審計工作，實行“統一領導、統一方案、統一實施、統一調度”的原則。各業務股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛生局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學習與審計事項相關的法律法規與業務知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據審前調查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結的相關項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預算執行情況的審計結果報告與審計工作報告同時提交局機關，由局機關組織召開局務會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統一思想，增強全局意識。預算執行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現預算執行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調查，在把握總體的基礎上，結合部門自身特點，摸清容易出現問題的項目、資金和財務管理中的薄弱環節，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規范實施，把握重點，確保質量。一是要嚴格執行審計署6號令等有關規定，規范審計行為，切實提高審計項目質量和文書質量。二是要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預算執行，搞好與財政財務收支、經濟責任審計的有機結合，確保審深審透審全，確保審計質量。

（四）強化成果意識，提高預算執行審計工作的宏觀效能。要按照“發現問題，規范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規違紀行為的同時，注重發現影響改革深化和預算執行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督，自覺維護好審計機關的良好形象，保質保量地完成好今年的預算執行審計工作任務。篇三：預算執行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責，組織開展好20XX縣級預算執行審計工作，根據我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標

20XX縣級預算執行審計工作以規范預算管理、提高財政績效水平為目標。一是服務經濟社會發展大局，加強對民生資金的審計監督，關注宏觀調控政策落實情況和投入資金的使用監督，注重從體制、機制、制度層面和政策執行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發揮審計“免疫系統”的功能。二是緊扣預算執行這一主題，以預算執行為主線，以政府性資金為主要內容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監督，強化預算約束，深化審計內容，反映縣級預算資金分配、預算執行、預算調整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發揮審計監督的建設性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預算執行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預算執行情況進行審計。

3、縣衛生局、縣農業局等預算執行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責對縣財政局20XX年預算執行情況審計，并負責編寫《審計結果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責縣地稅局與縣衛生局20XX年預算執行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責縣農村中小學布局調整專項審計調查與縣農業局20XX年預算執行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內容

（一）財政部門的重點審計內容。

1、縣級預算收支規模，對一般預算、基金預算和預算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉移性收入等規定的預算收入是否全部列入預算收入“盤子”；預算外收入清理、清繳情況的監督檢查，對照《福建省財政廳轉發財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（閩財預[20XX]154號）的規定要求，檢查財政部門是否將按預算外資金管理的收入及時全面納入一般預算和政府性基金預算管理，有無按規定組織各部門做好預算外收入的清理、清繳工作；國有資產投資或其他長期投資收益情況；政府債務規模和構成來源。通過審查縣級預算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預算收支完成情況，以及收支結構情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現狀。

2、預算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應納入預算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預算外賬戶調節或隱瞞預算收入等問題，有無存在游離于財政預算管理監督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預算收入的真實性和完整性。

3、預算執行的時效和效益。重點對一般預算支出中的農林水事務支出、醫療衛生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預算執行的進度和效率，檢查是否存在預算進度慢，預算資金年末集中撥付，或為完成支出任務年末將預算資金轉入財政專戶等情況，影響預算執行的效果和財政資金的使用效益。

4、預算執行結果及資金平衡審計。主要審計預算收支平衡和資金平衡情況，關注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結余不實的問題。

5、預算外資金管理及收支結構審計。主要對預算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預算外資金的種類、規模，審計是否存在將預算內資金轉到預算外、應作預算收入的行政事業性收費未納入預算管理、未按規定將預算外資金繳存財政專戶等問題，推進預算外資金管理逐步向預算管理轉變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規范管理的意見建議。

（二）部門預算執行情況審計。安排審計農業、衛生等兩部門預算執行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉移資金的問題；二是審查預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業性收費和罰沒款項是否符合政府政策規定，有無巧立名目，提高標準亂收費；罰沒票據的管理是否符合規定，有無違規使用票據的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執行現行制度；資金分配的各個環節和有關內容是否科學、合理，資金是否按時撥付到文件規定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預算合法管理使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益等。通過審計，如實反映各預算單位在預算執行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執行情況。主要檢查稅務部門在稅收計劃執行過程中是否存在人為調節收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務完成情況的基礎上，對收入結構進行分析，了解地稅部門為應對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設、完善征管措施等方面采取的主要應對措施，掌握目前稅收征管質量情況。重點選擇會計師事務所、資產評估事務所，小額貸款公司、擔保公司、招投標公司等行業稅收征管情況審計調查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數與本期計劃數相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務而預征稅款的問題，對應征的稅款是否做到應收盡收，有無人為調節稅收任務的問題。

（四）縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。通過審計，提高農村中小學布局局調整的科學性和規范性，推進義務教育均衡發展政策落實，推動農村教育事業發展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執行。

（七）繼續跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預算執行審計查出問題的整改情況經人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應結合20XX年本級預算執行審計繼續開展跟蹤檢查，由原股室或審計組在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規范。承擔“同級審”任務的股室要認真組織學習，深刻領會工作方案意圖及要求，并將其工作目標、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預算執行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關股室在充分領會工作方案立意的基礎上，要做好審前調查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現的目標，每一分項目的審計重點、內容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規范審計行為。嚴格執行審計署8號令規定，嚴格規范審計具體行政行為。

（三）充分發揮審計建設性作用。各審計項目要把握問題的本質和規律，進行深入的分析，從預算資金分配和使用兩個環節反映突出問題，查找產生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務。各審計組針對第一個審計項目應在4月26日前完成審前調查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責任人應于7月20日前完成《審計結果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預算執行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預算執行審計工作，按上級審計機關統一部署，結合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導思想和工作目標

20XX縣級預算執行審計工作的指導思想是：以科學發展觀為指導，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設和提高財政資金使用效益為目標，切實加強對財政資金收支的監督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規范財政收支行為，促進我縣經濟社會又好又快發展，充分發揮審計保障國家經濟運行的“免疫系統”建設性功能。

20XX縣本級預算執行審計工作按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經濟工作中心和領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領域、重點部門、重點資金的審計監督。三是在部門預算執行方面，重點審查部門預算編制、預算執行、追加預算以及預算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預算執行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關鄉（鎮）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關部門及機構、有關企業。

附預算執行審計單位：縣衛生局（延伸2所鄉衛生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學校）、縣農業局（延伸種子站、農經局、推廣站、農廣校、鄉企局、能源辦、）、縣民政局、縣統計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發改委

四、審計內容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標情況，資金撥付程序是否合規，內控制度是否健全有效，執行結果是否有效。

2、預算編制情況。主要是檢查預算編制、項目支出編制是否依據充分、科學合理、具體細化；檢查預算編制是否嚴格執行《預算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預算，是否留有較大的機動預算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉移支付資金是否按照規定真實、完整地納入預算管理。

3、預算批復情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復預算情況和年終調整變化情況進行審計。檢查財政預算批復的及時性，是否在規定期限內批復下級預算部門單位；批復預算是否落實到項目和單位，有無將應列入年初預算的項目，采取預留預算指標和追加預算方式批復預算。核實年終預算調整數，預算調整程序是否合規，有無擅自調整預算行為；檢查上年結轉指標在本年安排使用情況，是否利用科目調劑，擅自改變資金用途；查清當年結余指標形成原因、種類及數量。關注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關規定。

4、預算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預算支出進行審計。核實各項支出數同支出列報數依據是否一致；核實財政支持農業、科學、教育事業發展資金的投入情況以及其它支出的主要內容和資金的使用情況；是否按照批準的預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關、本系統撥付資金問題等。

6、預算資金平衡情況。主要是對本級預算當年收支平衡是否真實進行審計。核實結轉下年使用的財政資金是否符合決算編審有關規定，是否存在無單位、無項目、無預算的空頭結轉來減少凈結余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執行情況。主要是對稅務部門執行國家統一稅收政策情況進行審計。檢查稅務部門是否按依照法律、行政法規規定及時征收稅收；有無越權減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務部門執行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規和部門規章制度情況進行審計。檢查稅務部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規擅自開設“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經費收支情況。主要是對經費來源的合規、合法性進行審計。檢查地稅部門機關經費預算編制是否全面、準確，是否是將全部經費納入會計統一核算。支出是否符合規定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執行國家財稅法規、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預算資金撥付是否規范，是否存在延遲撥付預算資金的問題。

2、履行監管職責情況。重點檢查國庫在辦理業務過程中，對財政、稅務及經收處的監督、管理是否到位，有無對入庫審核把關不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規為征收機關開設過渡賬戶和稅務稽查收入專戶，利用稅款預儲賬戶賬戶調節收入進度，隨意延解預算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預算執行情況。主要檢查縣財政批復年初預算和追加預算情況，驗證是否存在不合理性和追加預算過多的問題；檢查是否將批復的預算及時足額批復到所屬單位，有無擅自調整預算、隱瞞、截留、轉移財政資金等問題；將預算結果進行對比分析，查找預算編制和執行中的問題。檢查預算內外資金的收繳情況，是否嚴格執行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應繳財政資金，存在私設“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經費支出情況。主要檢查預算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結果與預算以及決算數進行對比，分析日常公用支出結構是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產流失等問題。將支出結果與決算數進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發揮效益的問題。

4、財務管理情況。主要檢查是否按照現行行政事業單位財務制度規定，建立健全相關內部控制制度并且有效執行；是否嚴格執行會計集中核算的相關制度；財務賬面反映的各項數據與決算報表反映的各項數據是否一致；對財務報捎的票據是否合規、合法，有無虛假和虛假內容的票據；固定資產管理是否符合有關規定，對購置和捐贈的固定資產是否及時入賬，有無賬外資產。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農業綜合開發資金、自然災害救災、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農村醫療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設支出、農村轉移支付資金、基層政權建設補助資金、城鎮職工最低生活保障資金、城鄉抗震安居工程建設補助資金進行專項調查。

（六）領導干部任期經濟責任審計

1、檢查是否建立、健全各項規章制度（特別是財政財務管理制度），執行是否嚴格有效等。

2、財政財務收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設項目資金、轉移支付資金、扶貧救災等涉農資金。

4、檢查各項決策是否科學、民主，是否因決策失當而造成經濟損失。

5、檢查國有資產保值、增值情況；固定資產處置是否符合規定，是否造成國有資產流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關規定，是否報銷應由個人承擔的費用及將個人費用轉移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產等違紀違規行為。

五、組織領導與分工

20XX的預算執行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責織織成立縣級預算執行審計協調領導小組，由周學敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責縣本級預算執行審計的具體工作。協調領導小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責匯總主要情況，提交審計結果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔任審計組長；

（二）稅務審計組由袁彩芳同志擔任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔任審計組長； 各組成員統一調配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預算執行審計協調領導小組領導下，統一組織實施、統一調配人員、統一工作步調、統一研究處理、統一匯總報告的“五統一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規行為和影響改革深化和預算執行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質量。

（三）相關單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關對相關單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日