第一篇：內部控制設計的流程(上)

內部控制設計的流程(上)

根據中天恒3C框架基于風險管理的內部控制研究結果，筆者認為，內部控制設計是以國家監管部門制定的內部控制規范及其應用指引為依據，結合主體的實際情況，用系統控制的技術和方法，構建主體自身內部控制體系的一個連續不斷的動態過程。

理論界認為，內部控制系統由很多個內部控制循環組成。內部控制循環是個體上的概念，而內部控制系統是整體上的概念。通常，每個內部控制循環設計完成后，再加以整合，從而形成企業整體的內部控制系統。

實踐中，圍繞設計目標，中天恒將內部控制設計工作劃分為收集資料和了解情況、現狀流程描述、風險評估、尋找控制點、確定控制措施、明確控制責任、完善控制證據、編制內部控制文檔、設計內部控制手冊、制度優化10個基本流程。此外，根據內部控制實際操作需要，在基本流程的基礎上，還應有多層次的具體流程，每個具體流程還需明確工作內容、方法、步驟及相應的表單等。

概括而言，所謂內部控制設計流程，就是內部控制設計的程序，包括內部控制設計準備、設計實施、試行及完善等基本流程。

內部控制設計準備

內部控制設計準備是內部控制設計的首要環節，也是內部控制設計的基礎。企業應從認識、人員、時間、經費保證等多方面對內部控制設計進行長期準備。如果企業領導不重視，企業上下沒有統一的思想認識，內部控制設計工作就很難有效推進。

筆者認為，具體內部控制設計技術層面的工作主要包括：

界定需求。界定需求就是對內部控制設計需求的界定。在內部控制設計準備階段，界定需求對內部控制設計至關重要。

內部控制設計需求因主體構建內部控制體系的動因不同而不同。為了滿足外部監管部門要求的內部控制設計要突出合規性和全面性，要以滿足監管部門要求為內部控制設計的出發點;而為滿足主體內部需要的內部控制設計則應突出針對性和有用性。同時，內部控制設計需求也會因主體及其運行特點而不同。不同的主體有自己的特點，主體運行的特點在一定程度上決定了內部控制設計的需求是有差別的。

主體進行內部控制設計的需求是復雜多樣的。一般而言，內部控制設計需求包括：設計或完善整個內部控制體系;設計或完善重要項目或業務的內部控制制度，比如建設項目、采購業務等方面的內部控制;改進商業流程或績效，有些企業進行內部控制設計就是為了改進

特定商業流程或提高績效。這種情況下的內部控制設計注重的是對商業流程的分析或影響績效的諸多要素的分析。

分解目標。分解目標就是對內部控制目標進行細化。內部控制目標是設計內部控制的方向。確定內部控制總體目標是需要的，但過于籠統寬泛的內部控制總體目標不便于進行內部控制設計，內部控制目標應當具體且便于理解。因此，內部控制設計者應當對內部控制整體目標進行分解，以便進行內部控制的設計。

成立小組。成立小組就是要成立內部控制設計項目組。這是內部控制設計準備階段的重要步驟，是內部控制設計工作能夠有效進行的組織和人員上的保證。內部控制項目組包括領導組和工作組，工作組還可進一步細分。不管項目組怎樣組成，也不管項目組如何細分，領導是關鍵中的關鍵，同時內部人員和外部咨詢專家的相互配合也是至關重要的。

收集信息。收集信息就是收集內部控制設計方面的初始信息。這是內部控制設計準備階段的基礎工作，也是內部控制設計項目組的一項重要日常工作，應貫穿于內部設計全過程。內部控制設計所收集的信息會因單位、項目的不同而不同，但國家有關法律法規、組織結構、部門崗位職責及現行各項規章制度是最基本的信息。

初步了解。初步了解就是了解企業現有的內部控制狀況，這是制定具有針對性內部控制計劃和實施方案的前提。

制定計劃。制定計劃就是制定內部控制設計工作計劃，是對內部控制設計項目實施的全過程所做的綜合安排。涉及幾個項目組的大項目，制定綜合性工作計劃是必要的。一般的小項目，工作計劃可和實施方案合并。

編制方案。編制方案就是編制內部控制設計項目實施方案，是實施具體內部控制設計項目的具體依據。內部控制項目實施方案要具體、可操作，一般應包括具體目標、具體內容、具體人員、具體時間、具體流程、具體方法、具體要求。

下發倡議。下發倡議就是下發內部控制設計倡議書或通知書，為內部控制設計工作造勢。內部控制設計工作涉及面廣、難度大，需要多部門全力配合。這就需要高管人員的領導和大力支持。在內部控制設計開始前，下發倡議書或通知書，并由高管人員組織涉及內部控制設計的有關部門干部和員工召開內部控制建設啟動儀式，闡明進行內部控制設計的必要性和現實意義，并提出配合要求，會起到事半功倍的效果。

內部控制設計實施

設計實施是內部控制設計的重要環節，是內部控制設計的關鍵,是內部控制設計的實質性階段，是內部控制設計項目組成員具體落實內部控制設計方案的具體操作過程。內部控制設計實施的具體流程因單位、項目以及管理要求等的不同而不同。其基本流程包括：

調查評價。調查評價就是對內部控制現狀的調查和評價。內部控制設計者應當向有關人員詢問有關內部控制的情況;查閱有關內部控制的管理制度和文件;查閱以前年度有關內部控制評價的檔案。這項目工作是在準備階段的基礎上進行的。調查評價涉及內容很多，本階段重點關注：

(1)評價內部控制環境。不同主體間存在的差異大多體現在內部控制環境方面。控制環境是內部控制的基礎，它設定了管理的基調和特色，影響著員工的控制意識，是其他控制要素的基礎，同時也為其他要素提供了約束和控制結構。

(未完待續)

文 李三喜來源財會信報

第二篇：財務管理流程及內部控制辦法

財務管理流程及內部控制辦法

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業務流程，嚴格票據審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務資產的安全。現將公司財務管理流程及內部控制辦法如下：

財務管理流程第一步、貨幣資金業務內部控制的基本要求

財務管理流程第一步貨幣資金業務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業務。它具有業務數量大、發生范圍廣的特點。貨幣資金收支業務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調整．

2、各種收付款業務均應集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節表。

6、庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜內。

7、發票與收據必須按編號順序使用，領用空白發票（銀行票據）和收據必須進行登記。

8、支票簽發必須由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業務只有經過財務部門主管審核、總經理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現金或銀行存款收付業務有關的人員在業務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

財務管理流程第二步、貨幣資金收入業務的內部控制

財務管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業務，受到了銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業務的內部控制制度設計，主要針對現金收入業務。一般情況下，企業的現金收入主要有銷售貨物取得現金和回收欠款，取得現金。

1、銷售貨物收入現金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業務中的具體應用。要求在產品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業務內部控制的基本要求

銷售業務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發生的經濟業務。銷售業務包括產品銷售業務和其他銷售業務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發貨單通知倉庫發貨、辦理發貨、辦理貨款結算四個環節。銷售業務內部控制要求：

1）銷售合同、發票和發貨單，必須經審核批準方能生效。

2）發票和發貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3）要按規定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發貨、收款必須分工負責。

7）應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現金收款具體的財務管理流程是：

根據銷售內勤開具的收據（產品銷貨單）收款——檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章——將收據第②聯（或發票聯）給交款人——憑記賬聯登記現金流水賬——登記票據傳遞登記本——將記賬聯連同票據登記本傳相應成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應主管會計。

（2）隨工資發放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現金的內部控制：

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續編號的“現金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規范使用，應重點檢查其編號是否連續，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現金收據”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現金收入業務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和“現金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務管理流程第三步、貨幣資金支出業務的內部控制

財務官流程第三步貨幣資金支出業務與收入業務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規定的結算辦法，填制銀行統一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴密完善的結算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現金支出業務是貨幣資金支出業務內容控制的重點。該類業務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現金的內部控制

對采購材料、商品等支出現金的業務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）。“入庫單”是證明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業務核算，一張送交財務。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現金付款業務的財務管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據（含倉庫保管員、質檢員簽字）------填寫付款申請單-----經部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經理批準----出納會計付款----客戶收款----記現金流水賬----訂制傳票。

財務管理流程這一步的關鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業務的各種憑證。

記錄采購業務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統一、責任明確、手續清

楚等。如果發現問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業務的內部控制統一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領款人簽名——報銷人送總經理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——登記現金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復核；

為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：財務部門在接到發票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。

（二）發放工資支出現金的內部控制

對發放工資支出現金的業務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發放業務由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產統計、記賬會計、出納會計分工協作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，生產統計進行產量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發放表，出納會計負責提取現金發放工資并分配工資費用等。

其具體的業務流程是：

（2）一般員工工資核算發放

根據人力資源部門出具的員工考勤表、生產統計出具的生產工人產量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經理審批----開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具現金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業務員績效工資兌現

根據銷售內勤送來的當月業務員銷售業績統計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產品銷售統計數據對賬、并制作工資表----→經主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經理審批----經財務部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產廠長簽字的工人產量計件統計核算表，以防多記工時產量等現象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續領發工資，等等。

（5）強化審查手續。

由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續又相當繁瑣，不僅要計算應發工資，還要計算代扣款項、實發工資等。所以，即使不發生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應經過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環節的復查等。

（三）借款支出現金的內部控制

一般情況下，發生出差借款和其他公務性借款業務時，需要支付現金。該類業務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核、公司準，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續，更上不能搞口頭承諾，君子協定。

第三篇：內部控制制度設計

內部控制制度設計A作業

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工B.事務分管C.作業程序D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

3.()要求單位按照不相容職務相互分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

A.授權批準控制B.會計系統控制C.組織結構控制 D.內部報告控制

4.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員B.非出納人員C.會計人員D.審核人員

5.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。

A.記帳人員B.出納人員C.會計人員D.部門負責人

6.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員B..記帳人員C.會計人員D.稽核人員

7.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員B..記帳人員C.會計人員D.稽核人員

二、多項選擇題

1．內部控制是單位內部的一種管理制度，它具有（）特征。

A.主體是單位內部人員B.客體是單位內部的經濟活動（或經營管理活動）

C.手段和方法多種多樣D.屬于單位內部的管理

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。

A.合法性原則B.全面性原則C.重要性原則D.有效性原則

3．內部控制規范體系一般包括（）

A.基本規范B.具體規范C.授權批準D.應用指南

4．建立有效的內部控制制度應當考慮的重點包括（）。

A.注重選擇關鍵控制點 B.以預防為主、查處為輔C.注重相互牽制D.設立補救措施

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

A.會計監督B.業務經辦C.財產保管D.預算編制

三、判斷題

（）1．具體規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規范和應用指南的基本依據。

（）2．應用指南是根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業、特

殊企業、特定內控程序提供操作性強的指引。

（）3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。

（）4.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）5.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標是什么？

2．貨幣資金業務不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環節？

4．銀行存款業務的內部控制要求有哪些？

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印

章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰

到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。

第四篇：內部控制設計學習心得

《內部控制設計》心得體會

《內部控制設計》心得體會

眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。內部控制的缺失或者不完善都將對企業的發展產生不利的影響。

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

內部控制是指作為企業風險管理的重要手段，在維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務信息的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性和保證國家法律法規的遵守執行等方面發揮著至關重要的作用。

本學期開設了《內部控制設計》專業必修課，現在課程過半，而對內部控制設計的情況，通過老師的講解以及自己平時課下的閱讀，也已經有一些了解和認識，下面談一下自己在上了《內部控制設計》課程后的心得體會：

一、內部控制對企業有著至關重要的意義，企業應該加強內部控制。

1．能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。這對于一個企業來講是極其需要控制的方面，有利于降低企業成本。

2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3．能夠保證國家對企業的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。

4．能夠保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行

職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

綜上內部控制的意義，可見良好完善的內部控制制度對于一個企業是多么的至關重要。而我們通過這門課程的學習，就是學習如何去設計一款完善嚴謹適用的企業內部控制制度。這當然一方面應該遵守內部控制設計的基本原則，比如全面性、重要性、制衡性、適應性以及成本效益原則。另外還要遵循要求的基本程序，比如首先進行細致調查；其次按相關理論和方法的要求劃分單位內部機構；再次確定所屬信息活動過程中的關鍵環節；最后形成內部控制的文本規定。企業應該加強內部控制設計環節，設計出完善適用于本企業的內部控制制度，這樣才能真正起到內部控制的效果，從而真正的達到內部控制的意義。

二、內部控制制度的執行與設計同等重要。

在學習這門課程中遇到了不少案例分析題，就是發現企業的內部控制出現問題，一方面是由于本身制度建立的問題，存在實質性的缺陷以及漏洞，但是也發現，還有很重要的一部分原因在于執行不力。也許企業建立了較為完善和良好的內控制度，但是公司員工并未完全按照內控制度來執行，這樣也很容易導致問題的產生，而建立的內控制度也僅僅是形同虛設，一紙空文了。沒有任何意義。因此，內控制度的執行也很重要，企業在建立好后，應監督其按要求規定來實施，從而真正的實現企業完善的內部控制。

三、作為學習了《內部控制設計》課程的學生，應該學以致用。

雖然我們并沒有進入企業，也不可能真的去幫助其他企業單位設計其內控制度，但是，我們現在應該做的是，利用所學到的知識，自己去分析企業的內部控制制度，看其制度是否存在缺陷等問題。看到優秀內部控制制度的企業的良好運用，看到因為內控制度不健全執行不力導致企業的衰退，這些都是要利用到所學知識來實踐運用的。比如，海爾集團的成功經驗就在于內控的完善制定及執行，而巨人集團以及巴林銀行則給我們以警示，內部控制制度的缺失不健全，會嚴重影響企業的發展。

因此，內部控制對于一個企業至關重要，我們現在僅僅是學習了理論性的東西，下一步應該努力加強的方面就是提高實際運用分析能力。這一方面通過平時對案例的分析討論思考鍛煉，另外也可以通過實際去調查采訪企業的內部控制制度，了解真實情況。總之，我們不能只是單純的學習了理論性的東西就止步不前，應該繼續深入下去，否則，有一天會發現，當時學的東西，就完全不為己用了。

通過對《內部控制設計》這門課程的學習，了解到對于企業來講，內部控制的重要意義，并且也發現，制定好完善的制度僅僅是建立良好內控的第一步，還需要后續良好地實施，從而使得內部控制真正在企業運轉起來，達到真正控制的目的。另外，從一名學生的角度，學習理論知識參加考試并非長遠意義，應該更多的是學習知識，學會運用分析，從而真正的實現為我所用，那才是真的自己的東西。而認識到這一點后，也會在以后的時間里，多多運用所學去分析去了解關于公司企業內部控制的信息，從而讓這門知識靈活起來，為我所用。

第五篇：內部控制設計學習心得

《內部控制設計》心得體會

《內部控制設計》心得體會

眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。內部控制的缺失或者不完善都將對企業的發展產生不利的影響。

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

內部控制是指作為企業風險管理的重要手段，在維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務信息的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性和保證國家法律法規的遵守執行等方面發揮著至關重要的作用。

本學期開設了《內部控制設計》專業必修課，現在課程過半，而對內部控制設計的情況，通過老師的講解以及自己平時課下的閱讀，也已經有一些了解和認識，下面談一下自己在上了《內部控制設計》課程后的心得體會：

一、內部控制對企業有著至關重要的意義，企業應該加強內部控制。

1．能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。這對于一個企業來講是極其需要控制的方面，有利于降低企業成本。

2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3．能夠保證國家對企業的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。

4．能夠保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行 《內部控制設計》心得體會

職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

綜上內部控制的意義，可見良好完善的內部控制制度對于一個企業是多么的至關重要。而我們通過這門課程的學習，就是學習如何去設計一款完善嚴謹適用的企業內部控制制度。這當然一方面應該遵守內部控制設計的基本原則，比如全面性、重要性、制衡性、適應性以及成本效益原則。另外還要遵循要求的基本程序，比如首先進行細致調查；其次按相關理論和方法的要求劃分單位內部機構；再次確定所屬信息活動過程中的關鍵環節；最后形成內部控制的文本規定。企業應該加強內部控制設計環節，設計出完善適用于本企業的內部控制制度，這樣才能真正起到內部控制的效果，從而真正的達到內部控制的意義。

二、內部控制制度的執行與設計同等重要。

在學習這門課程中遇到了不少案例分析題，就是發現企業的內部控制出現問題，一方面是由于本身制度建立的問題，存在實質性的缺陷以及漏洞，但是也發現，還有很重要的一部分原因在于執行不力。也許企業建立了較為完善和良好的內控制度，但是公司員工并未完全按照內控制度來執行，這樣也很容易導致問題的產生，而建立的內控制度也僅僅是形同虛設，一紙空文了。沒有任何意義。因此，內控制度的執行也很重要，企業在建立好后，應監督其按要求規定來實施，從而真正的實現企業完善的內部控制。

三、作為學習了《內部控制設計》課程的學生，應該學以致用。

雖然我們并沒有進入企業，也不可能真的去幫助其他企業單位設計其內控制度，但是，我們現在應該做的是，利用所學到的知識，自己去分析企業的內部控制制度，看其制度是否存在缺陷等問題。看到優秀內部控制制度的企業的良好運用，看到因為內控制度不健全執行不力導致企業的衰退，這些都是要利用到所學知識來實踐運用的。比如，海爾集團的成功經驗就在于內控的完善制定及執行，而巨人集團以及巴林銀行則給我們以警示，內部控制制度的缺失不健全，會嚴重影響企業的發展。

因此，內部控制對于一個企業至關重要，我們現在僅僅是學習了理論性的東西，下一步應該努力加強的方面就是提高實際運用分析能力。這一方面通過平時對案例的分析討論思考鍛煉，另外也可以通過實際去調查采訪企業的內部控制制度，了解真實情況。總之，我們不能只是單純的學習了理論性的東西就止步不前，《內部控制設計》心得體會

應該繼續深入下去，否則，有一天會發現，當時學的東西，就完全不為己用了。

通過對《內部控制設計》這門課程的學習，了解到對于企業來講，內部控制的重要意義，并且也發現，制定好完善的制度僅僅是建立良好內控的第一步，還需要后續良好地實施，從而使得內部控制真正在企業運轉起來，達到真正控制的目的。另外，從一名學生的角度，學習理論知識參加考試并非長遠意義，應該更多的是學習知識，學會運用分析，從而真正的實現為我所用，那才是真的自己的東西。而認識到這一點后，也會在以后的時間里，多多運用所學去分析去了解關于公司企業內部控制的信息，從而讓這門知識靈活起來，為我所用。