第一篇：內部控制的目標與基本要素（推薦）

（一）內部控制的目標

內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：

（1）企業戰略；

（2）經營的效率和效果；

（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；

（4）資產的安全完整；

（5）遵循國家法律法規和有關監管要求。

（二）內部控制的基本要素

1．內部環境。內部環境，是影響、制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內

部審計機制、反舞弊機制等內容。

2．風險評估。風險評估，是及時識別、科學分析影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節和內容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風

險分析和風險應對。

3．控制措施。控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

4．信息與溝通。信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重

要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等。

5．監督檢查。監督檢查，是企業對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。

第二篇：內部控制的目標包括

內部控制的目標包括：企業戰略，經營的效率和結果，財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產的安全完整，遵循國家法律法規和有關監管要求。

最重要的是，基本規范在形式上借鑒了COSO報告內部控制5要素框架，同時在內容上體現了其風險管理8要素框架的實質，構建了以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內部監督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯系、相互促進，構成一個統一的企業內部控制框架。

企業所面臨的環境是不確定的，企業家的基本職能是管理風險。無論從目的、目標，還是從要素來看，內部控制的根本功能是風險管理。

內部控制的目的是在合理的范圍內保證企業基本目標的實現。盈利是企業生存和發展的基礎。作為一種盈利性組織，企業的根本目標是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標無從談起。

天有不測風云。不確定性意味著，機會與風險并存。如果說機會代表盈利的可能，風險則代表虧損的可能。二者不過是一枚硬幣的兩面。風險種類很多，如宏觀、市場、技術、金融、財務、法律等各種風險。有的風險可以保險，有的是不可保險的。在這種情況下，要想“保證”盈利，就必須管理風險。

內部控制就是一種風險管理機制。其中，風險評估的功能是識別、分析、評價風險，控制措施的功能是處理、防范、化解風險，而內部監督則是對整個過程進行監控。巧婦難為無米之炊。要想識別、處理風險，就必須收集、傳遞、溝通、應用信息，就要進行信息溝通，為風險管理提供事實依據。上述要素密切相關，體現為風險的識別、處理、反饋。

總之，風險管理是一個完整的過程。在這個過程中，內部控制的各個要素分別處于不同階段。其中，風險評估、信息溝通處于認識階段；控制措施、內部監督處于實踐階段，而內部環境則構成制度基礎。

第三篇：《內部審計與內部控制》

內部審計與內部控制

一、什么是內部審計

1、概念

u

《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經濟管理和實現經濟目標。

u

《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

u

最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查核評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2、內部審計的目標

促進加強經濟管理和實現經濟目標。

促進組織目標的實現

3、內部審計的職能

監督（檢查）、評價（或監督、評價、咨詢）

關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。

4、內部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法

6、內部審計的責任

u

找出差異，發現問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內部審計不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。

7、內部審計最本質要求和基本特征——獨立性

u

機構、人員、經費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現，審計結論就無法達到客觀公正。

二、什么是內部控制

1、概念

《企業內部控制基本規范》，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2、內部控制的目標（合理保證）

u

企業經營管理合法合規；

u

資產安全；

u

財務報告及相關信息真實完整；

u

提高經營效率和效果；

u

促進企業實現發展戰略。

3、內部控制五要素

u

內部環境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人

力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對

u

控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。

u

信息與溝通——內控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并

在企業內部傳遞，u

內部監督——對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內控體系五要素之間的關系：企業的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業的內控環境，這是企業發展的基礎。每個企業都有自己的發展目標，為了目標的實現，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的內控活動來控制和減少風險。同時與內控環境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統圍繞在內控活動周圍，反映企業各項管理活動的運轉情況。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內部控制的具體方法

u

不相容職務分離控制

u

授權批準控制

u

會計系統控制

u

財產保護控制

u

預算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。

6、內部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內部控制的三大控制系統

u

會計控制

u

管理控制

u

業務控制

8、內部控制最大的受益者——管理層

u

內部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少這一進程中出現的意外情況。

u

內部控制為多個重要目的服務，建立起科學、有效的內部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

u

內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。

9、內部控制能做什么

u

內部控制可以幫助企業實現其業績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務報告的真實性。

u

它有助于確保企業經營符合法律法規，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少在這一進程中出現的意外情況。但是，內部控制并非萬應靈丹，因內部控制體系都存在固有的局限性。

10、內部控制的局限性

也許有人會認為內部控制可以確保企業萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內部控制設計和執行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內部控制系統固有的局限性。具體表現在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發生時依據現有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內部控制的有效性。基于錯誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執行偏差——任何“完美的”內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執行控制的職責。

3、管理層的越權——內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控最終都是靠人來執行的。單位或部門的經理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現的預算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內控的失效。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。）

5、成本收益原則——控制環節越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業的資源有限，企業在設置和實施內部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。

三、內部審計與內部控制的關系

（一）區別：

u

內部控制為企業管理層的職責，屬于企業經營層面；內部審計是企業監督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監督層面。

u

內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

u

內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

聯系：

u

兩者的目的統一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

兩者互相促進。內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

作用：內部控制審計，是對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內部控制體系運行的有效性；

u

可以發現內部控制體系在設計和運行中的缺陷；

u

沒有審計監督，內部控制就失去了持續運行并發揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區別：

u

內部控制是企業、單位由于管理的需要而建立的既相互聯系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業的內部管理。

u

而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監督機構，其目的是協助單位人員有效地履行職責，監督各項管理措施地執行并對其做出評價以促進企業管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

聯系：

u

內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。

u

內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

u

二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

u

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

u

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

u

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

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END

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第四篇：內部控制與企業文化

內部控制與企業文化

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是企業文化。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，能夠很好地貫徹執行，有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。企業文化的內容包括四個部分：企業物質文化，企業行為文化，企業制度文化和企業精神文化。

企業文化與內部控制之間的關系日益受到企業的重視，但同時，在不少企業里出現了管理者要么強調內部控制，要么強調企業文化建設，企業文化建設與企業內部控制相脫節的問題。事實上，從公司治理的角度來看，內部控制和企業文化是相互依賴、相互補充、相互滲透、相輔相成的。企業文化是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來共同發揮作用，實施全過程管理，企業才會具有凝聚力和競爭力。

企業文化是內部控制建立和執行的基礎。內部控制關系著企業的命脈。一個企業如果沒有一個完善、科學的內控制度，并且在內部控制建立后沒有有效的執行，其經濟活動就不能取得預期效果，直接影響著企業的前途和發展。而內控制度的建立以及有效執行取決于這個企業是否有優秀的企業文化。企業文化是一種無形的力量，能夠增強企業的凝聚力，提高企業內部控制的有效性。企業文化是一個企業的中樞神經，它支配著人們的思維方法和行為方式。內部控制自身存在的局限性決定了企業價值文化在企業發展過程中不可替代的作用。企業內部不相容職務的人員相互串通作弊，執行人員的粗心大意或判斷失誤，內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。這些內部控制的局限性決定了企業文化在企業發展中是不可或缺的。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有優秀的企業文化作支撐。

內部控制制度是企業文化建設的手段。在企業管理過程中，把內部控制制度與企業文化建設加以結合，在企業內部控制活動中融合企業文化要素，強調以人為本思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔閡，更有利于企業形成強有力的團隊，調動每一個人的積極性，有效提升企業的管理水平，提高企業的經營效益，促進企業真正走上充滿活力、良性發展的可持續發展道路。內部控制能促進企業文化的提升，有效的內部控制在實施過程中會推動企業文化的建設與發展，企業只有通過嚴格的教育培訓制度，將企業的理念和企業精神灌輸給每位員工，通過潛移默化的手段，將全體員工的思想和價值觀念逐步統一到企業的經營目標上，這樣企業文化才能真正建立起來。企業文化是內部控制可持續發展的基礎。先進的企業之所以能夠戰勝落后的企業，是因為先進企業的文化比落后企業的文化更能適應競爭的要求、更具有生命力的緣故。內部控制能夠可持續發展的前提是內部控制設置完整，并且其執行是有效的，這樣的內部控制必定不是僵化的制度，而是能夠適應經濟環境變化，并據此作出正確反映的一套機制。企業文化是企業的精神內核與靈魂，是企業內部控制的精神內核與靈魂，沒有文化的企業是沒有生命力、沒有希望的。

內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。

第五篇：內部控制與制度控制

企業內部控制基本規范》可以說是就企業而言的內部控制法律文件，是中國內部控制學領域的一次革命，和以往的規范相比，從單純的內部會計控制向企業內部控制全方位覆蓋，出現了從注冊會計師的角度正式向企業和注冊會計師行業角度齊頭并進的局面，內部控制與制度控制。《企業內部控制基本規范》第三條對內部控制的定義是：“本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。”第五條則提出了內部控制包括的要素：“企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。”并提出了企業建立與實施內部控制應當遵循的原則，即第四條：“企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。”

《企業內部控制基本規范》強調，企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

《企業內部控制基本規范》對控制環境的要求，（一）企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，調查報告《內部控制與制度控制》。股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

（二）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

（三）企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

（四）企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

（五）企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

（六）企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

1、員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

3、關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

4、掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

5、有關人力資源的其他政策。

（七）企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

（八）企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

（九）企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重***律糾紛案件備案制度。