第一篇：集團公司關于做好年度財務會計決算工作的通知

發 文 日 期：****年**月***日主題：關于做好****年度財務會計決算工作的通知

政策號：***財總（20**）0***號審批：

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發至：各下屬公司 財務結算中心 會計核算中心 各公司財務部

集團公司各核算部門、各下屬公司及關聯公司：

為做好****年度會計決算工作，及時掌握集團公司各核算部門、各下屬公司及關聯公司的財務狀況、經營成果等基本情況，根據國務院《企業財務會計報告條例》和省市財稅部門的要求以及集團公司的實際情況，現就做好****年度財務會計決算的報送工作的有關事宜通知如下，請認真組織實施。

一、加強領導、統一政策

年度會計決算是反映公司年度財務狀況和經營成果的總結性書面文件，是全面地反映公司年度經營成果和財務狀況，考核各業務部門、各下屬公司及關聯公司一年來的經營業績和公司編制下年度經營計劃的有效依據。因此，各業務部門、各下屬公司及關聯公司的主要領導要與財務部經理相互配合，認真抓好這項工作，按照集團公司的具體要求，進一步規范會計核算工作，落實企業經濟責任制。各公司總經理對本單位的會計資料的真實性、完整性負責。

今年的年報內容：

按照財政部制定的《企業會計制度》規定的會計報表格式、會計報表編制說明以及集團公司財務總監辦公室統一布置的有關報表附表格式及說明，編制會計報表；具體內容包會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、損益及利潤分配表、現金流量表及相關附表；相關附表包括各項費用支出明細表（格式附后）以及債權債務、預提待攤等有關明細附表。

二、認真核實各項收入，準確計繳各項稅金

企業一切經濟活動的結果體現為企業損益。各部門、各下屬公司要按照集團公司財務總監室的統一部署，認真核算各項收入，不得虛報隱瞞、轉移或截留，真實計算損益，完整反映企業財務成果。

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1、企業應當根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。

2、計入當年商品銷售收入應當具備以下條件：①商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移；②相關經濟效益能夠流入企業；③收入和成本能夠可靠地計量。

3、來料加工收入和提供勞務收入的確認必須同時具備：①收入和成本能夠可靠地計量；②與交易相關的經濟利益能夠流入企業；③勞務的完成程度能夠可靠地計量。

4、提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協議金額確定；商品銷售收入或產品加工收入的應收賬款應當以客戶簽名確定的送貨單(回執聯)為記賬依據。

5、現金折扣在實際發生時作為當期“財務費用——現金折扣”；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入；企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；并相應地調整退回當期的商品成本和銷項稅金。

***公司、**公司發生因**質量問題而回購的加工**，應辦理入庫驗收手續，妥善保管。并相應地進行賬務處理，購入時：借記“庫存商品——**”，貸記“應收賬款”；出售時：借記“現金或銀行存款”，貸記“其他業務收入”，月末借記“其他業務支出”，貸記“庫存商品”，損益表“其他業務利潤”項目根據“其他業務收支的差額”填列。

6、會計人員要根據賬面情況，為業務人員提供應收未收的賬面余額，協助、督促業務人員催收各項欠款，抓好貨幣回籠，保證各項收入及時入賬。

7、認真核實年末應收賬款余額，發生的質量賠償事項必須認真核實，業務人員必須寫出書面報告，按照業務主管、公司領導、集團公司物流管理中心三級審批，形成處理決定，會計人員必須依據處理決定沖減當年收入，調整應收賬款賬面余額。

三、認真核實各項支出

1、企業生產經營過程中所發生的各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。預提、攤銷必須實事求是，不得虛構預提、待攤費用，人為地調節當年損益。

2、應根據企業會計制度規定，正確計提和使用職工福利費、壞賬準備及存貨跌價損失，按規定程序申報各項損失，經批準后核銷壞賬損失和財產損失。

3、按照集團公司的統一規定，正確計提固定資產折舊費，正確攤銷遞延資產、無形資產，正確攤、提各項費用，嚴禁多提多攤和少提少攤，任意攤、提各項費用。

4、在建工程：外購、自建的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程實際成本估價入賬，計提折舊。

5、低值易耗品：按集團公司制定的《*****公司低值易耗品管理辦法》進行會計核算和管理。

6、員工工資薪金應以應發數計入當期損益，當期應發未發的員工工資薪金應足額預提。

7、存貨盤虧或盤盈應查明原因，扣除責任人的賠償或保險公司理賠后的差額記入當期損益。

四、認真做好年終財產、賬務的清理和核實工作

1、各下屬公司及關聯公司的財產物資，在年度終前，應進行全面、徹底的清理核實，做到賬實相符、賬賬相符。對于盤盈、盤虧和其他損失，以及提前報廢的固定資產，應查明原因，分清責任，需報損的按規定審批權限經批準后列入決算，并在決算說明中加以說明。

2、各下屬公司及關聯公司的債權債務及資產情況，在年度決算中，應進行一次徹底的清理核實，要列明發生年限、主要內容、經辦人、批準人；對重點說明債權質量；對債務期限也要分門別類列出明細情況。債權債務及投資明細表中的數據要與資產負債表的有關項目數據相吻合。

3、進一步核對、清理集團公司系統內各下屬公司及關聯公司的往來款項，對存在的債權債務不符現象，雙方要核查清楚，查明原因，在決算中進行調整。

五、認真編制財務報表，正確使用會計科目，做好財務分析

各單位必須十分重視今年的年報質量，要求做到數據真實、內容完整、項目齊全、格式規范、編制及時。

財務分析是會計決算報告的重要組成部份。各公司的會計人員要精心組織，認真分析本單位的財務收支情況、資產結構、負債結構情況，資產質量情況，各種呆賬、壞賬核銷等方面對利潤的影響，并形成書面材料一并報集團公司財務總監室。

1、報表之間必須銜接的行次：

（1）“利潤分配表”的“凈利潤”=“損益表”的“凈利潤”；

（2）“現金流量表”的“本年凈利潤”=“利潤分配表”的“凈利潤”；

（3）“資產負債表”的“未分配利潤”期末余額=“年初數”+“損益表”的“凈利潤”-本年已分配的凈利潤。

2、下屬公司及關聯公司報送會計報表時，應準確地提供以下資料

（1）與集團公司的往來及其他各種歷史掛賬的明細表；

（2）所有者權益年內變動的詳細說明；

（3）資產負債表年初數調整的說明。

3、加強對會計決算編審工作的領導，組織有關人員認真編制本年度會計決算，做到內容完整，數字真實，計算準確，說明清楚，報表齊全，印鑒齊備，編報及時。

4、報送時間：

（1）快報在元月6日前；快報的內容包括資產負債簡表、損益表；

（2）財務決算報表報送日期為元月20日前。

六、加強對財務資料的清理、保管工作

財務資料是記錄企業經營過程的重要文件，各單位要對當年的全部財務資料，包括原始憑證、會計記賬憑證、賬簿、報表、合同、銀行對賬單以及涉及財務工作的通知、文件等認真進行清理歸檔，妥善保管，確保安全。對于當年的電算會計資料備份要標明年份，妥善保管。

以上通知，請遵照執行。

附件：

（1）會計報表格式

（2）會計報表附表格式

（3）報表附注格式

第二篇：市財政局關于做好2009外商投資企業財務會計決算

徐財外金〔2010〕1號

市財政局關于做好2009外商投資企業財務會計決算

報表編制工作的通知

各縣（市）區財政局、市區各外商投資企業：

為做好2009我市外商投資企業財務會計決算工作，根據《江蘇省財政廳關于編制2009外商投資企業財務會計決算報表的通知》（蘇財外金〔2009〕117號）文件要求，結合我市實際，現將有關事項通知如下：

一、外商投資企業2009財務會計決算報表編制要求。市區（不含賈汪區，下同）各外商投資企業應嚴格按照蘇財外金〔2009〕117號文件要求，編制2009外商投資企業財務會計決算報表。應于4月30日之前，將本企業2009財務會計決算報表，中國注冊會計師出具的審計報告及軟件卸出的“ *.jqd” 年報數據文件一并上報主管財政機關(“*.jqd”年報數據文件以電子郵件形式報送)。

《企業法人營業執照》住所為泉山區、云龍區、鼓樓區、九里區的外商投資企業，上述材料報徐州市財政局外經金融處。徐州市財政局外經金融處辦公地址：徐州市新城區昆侖大道1號，行政中心北二區233室；聯系人：張揚；聯系電話：83708899； 電子信箱：helenyang122@hotmail.com

《企業法人營業執照》住所為徐州經濟開發區的外商投資企業，上述材料報徐州經濟開發區財政局。徐州經濟開發區財政局辦公地址：徐州經濟開發區科技大廈8樓823室；聯系人：崔思夢；聯系電話：87936609；電子信箱：simengcui@yahoo.com.cn

二、各縣（市）、徐州經濟開發區、賈汪區財政局應于5月20日之前，將本地區2009外商投資企業匯總財務會計決算報表，匯總和分戶移動盤以及本地區外商投資企業財務情況說明書以文件形式報送市財政局。匯編外商投資企業財務情況所作的綜合分析及工作總結，應圍繞2009經濟熱點、區域優勢，具體分析當地外商投資企業經濟運行情況，包括企業投產經營情況，報表匯總情況，聯合年檢情況，企業財務管理存在的問題以及國家宏觀經濟政策的成效，建議等。泉山區、云龍區、鼓樓區、九里區財政局應協助市局做好相關工作。

三、財政部門要把年報工作與聯合年檢工作緊密結合起來，通過聯合年檢這個關口把好年報關。未按國家規定報送財務會計決算報表及審計報告的，主管財政機關在對其實行聯合年檢時，應提出不予通過年檢的意見，并根據 《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規規定進行處罰。

附件：江蘇省財政廳關于編制2009外商投資企業財務會計決算報表的通知

二0一0年一月四日

主題詞：外資 企業 報表 通知 抄送：省財政廳

徐州市財政局辦公室

2010年1月5日印發

共印

300份

第三篇：2007-11-22省財政廳關于做好2007企業財務會計決算報表編制工作的通知

為做好2007全省企業財務會計報告編制工作，及時掌握2007年全省國有企業和城鎮集體企業等單位的財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息，研究制訂國有資本經營預算制度和國有資本經營收益管理辦法，為省委、省政府宏觀管理和企業財務會計管理工作提供可靠依據，現將《財政部關于印發2007企業財務會計決算報表的通知》（財企?2007?229號）轉發給你們，并根據我省實際及有關財務制度規定，就2007全省企業財務會計決算報表編制工作的有關事宜補充通知如下：

一、有關國有資產管理與財務處理問題

近年來，我省加快推進了省屬國有企業改革，各市州也加大了企業改革力度，這對國有資產管理與財務處理提出了新的要求，財政部相應出臺了一些新的規定，全省企業都要嚴格按照這些規定進行財務調整和處理。

（一）關于企業取得的各類財政資金，應按照修訂后的《企業財務通則》的規定，區分以下情況處理：

1、屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規定增加國家資本，超過注冊資本的增加國有資本公積。

2、屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規定的，按規定執行；沒有規定的，由全體投資者享有。

3、屬于貸款貼息、專項經費補助的，作為企業收益處理。形成資產的，作遞延收益；沒有形成資產的，作本期收益。

4、屬于政府轉貸、償還性資助的，作為企業負債處理。

5、屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業收益處理。

（二）關于職工福利費，應按照財政部《關于實施修訂后的<企業財務通則>有關問題的通知》（財企［2007］48號）的規定做好新舊財務制度的轉換工作。修訂后的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。截至2006年12月31日，應付福利費賬面余額(不含外商投資企業從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額)區別以下情況處理，上市公司另有規定的，從其規定：

1、余額為赤字的，轉入2007年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現負數的，依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后實現的凈利潤彌補。

2、余額為結余的，繼續按照原有規定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業財務通則》執行。如果企業實行公司制改建或者產權轉讓，則應當按照《財政部關于<公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)轉增資本公積。

（三）關于企業研發費用，應按照財政部《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企?2007?194號）的規定進行財務處理。從2007年起，企業要明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。會計師事務所等中介機構在審計企業財務決算報表時，應對企業研發費用的使用和管理予以關注。

（四）企業淘汰落后設備，應按照財政部《關于淘汰高耗能高污染行業落后生產設備設施有關財務問題的通知》（財企[2007]198號）的規定進行財務處理。

1、企業不得將落后設備整體出售或者無償轉讓給其他企業繼續進行生產。企業如收到各級財政部門撥付的支持和鼓勵淘汰落后設備的有關款項，應作為企業收益處理。

2、淘汰落后設備導致企業關閉的，持有關閉企業股權的國有企業核銷股權投資的損失，按照內部授權審批制度審批后，可以依次沖減未分配利潤、盈余公積和資本公積，不足沖減的，用以后實現的凈利潤彌補。

3、企業淘汰落后設備后仍繼續經營的，處臵落后設備的凈損益，作為當期損益處理。落后設備屬于提前報廢的，不再補提折舊。企業報廢落后設備導致生產經營規模縮減，需要裁減職工的，應付的經濟補償金和社會保險費，列作當期費用。

4、企業封存的落后設備，不得用于生產或者轉讓。在封存期間，落后設備發生的維護等費用據實列支，不得掛賬。企業應用新工藝、新技術對落后設備進行更新改造，經有關主管部門驗收合格后，可以重新投入生產使用。更新改造相關支出，符合資本化條件的，應當予以資本化處理。

5、企業淘汰落后設備過程中發生的資產損失，屬于非正常損失，有關部門或者監管機構在對企業進行業績考核、財務評價時，應當予以剔除計算。

二、報表編制、匯總、上報要求

各市州財政局，省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）應認真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》（國務院令第287號）、《企業財務通則》（財政部令第41號）、《企業會計準則－基本準則》（財政部令第33號）以及38項具體準則和相關財務、會計制度的規定，統一按照本通知所規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，全面落實填報工作任務，明確分工，精心組織，在認真填報層層會審的基礎上，確保報表數據的真實、合法和完整。具體要求如下：

（一）各類國有企業（單位）和城鎮集體企業（單位）的《2007企業財務會計決算報表》編制工作，應當根據真實的交易事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，依據執行的國家統一會計制度，在全面做好清查資產、核實債務和權益，及正確結轉損益等年終決算工作基礎上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以2007年12月31日年終財務會計決算結果和其他有關資料填報，保證數據的真實性和完整性，并按規定認真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。

（二）根據《會計法》規定和財政部要求，省直各單位、各市州應按照財政部和我廳統一布臵的報表格式、內容和要求編報財務會計決算報表，不得另搞一套報表要求企業填報。

（三）《2007企業財務會計決算報表》上報我廳的時間為2008年3月31日之前，2007企業財務會計決算報表分析報告上報我廳的時間為2008年4月25日之前。決算報表驗審時實行集中審核匯編，具體時間、地點另行通知。其中：各市州財政局應將本地區所屬企業的匯總報表、分析報告上報我廳企業處；省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）應將匯總報表、分析報告報送我廳企業處和相關業務處。

已明確屬于省國有資產監督管理委員會履行出資人職責的企業，直接向我廳上報決算報表和分析報告，并將會計報表抄送省國有資產監督管理委員會備案。

（四）省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）上報內容包括：

1、2007匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業樹形結構表、匯編范圍企業戶數變動分析表、間主要指標變動表，其中省級管理大型企業集團（總公司）（在報表封面經營規模一項填報“大型”）還要上報財務情況說明書、會計報表附注、主輔分離輔業改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明、大型企業集團財務情況說明書及會計報表附注電子文檔；

3、會計事務所對企業匯總報表、集團公司合并報表出具的審計報告。若審計報告為保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應同時分別提交對審計報告相關內容提出的財務處理或賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。

4、大型企業集團（總公司）以外的個別企業未能通過決算報表軟件的審核而需要說明理由的，必須附報會計報表附注或者對企業財務處理的特殊情況說明。

（五）各市州財政局上報內容包括：

1、2007匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表、間主要指標變動表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔；

3、對本地區企業審計報告的總體審核意見；

4、對本地區個別企業未能通過決算報表軟件審核的，必須在編制說明中說明理由；

5、對本地區財務會計決算工作組織情況的書面總結。

（六）凡財政部門規定需要由中介機構審計的企業(單位)，上報本套報表時應附報中介機構審計報告。企業集團公司合并會計報表及其審計報告報送時間為2008年4月20日之前。

（七）如少數上市公司按國家證監委有關要求，需要適當推遲財務會計報表報送時間的，應及時與我廳企業處聯系，按約定的時間但不遲于2008年4月20日報送。

（八）各市州財政局、省直有關單位上報我廳的匯總（合并）財務會計報表以“萬元”為金額單位（計算機自動生成），全部計算機數據仍以“元”為金額單位。

（九）財務會計決算報表審計的具體工作應嚴格按照《湖南省財政廳轉發財政部<關于加強和改進企業會計報表審計工作管理的若干規定> 的通知》（湘財企?2004?7號）等文件的要求執行。任何單位不得排擠、限制依法設立的會計師事務所執業。除企業集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構，不得要求或者授意企業委托其指定的會計師事務所，也不得給企業委托審計設臵障礙。

（十）為便于準確填報間主要指標變動表，各企業決算報表的2006年實際數應為上報我廳審核后的匯編數。2006企業財務會計決算報表數據我廳將下發各填報單位。省直各有關單位、市州財政部門要高度重視企業財務會計決算工作，組織企業財會人員認真學習國家財經法規和決算報表編制業務知識，嚴格按政策和制度處理財會事項。要明確熟悉財會業務的專人負責企業決算報表的編審工作，保證按時、準確報送決算報表。我廳將對完成情況進行通報，并在今后安排有關經費時與年報的質量適當掛鉤。

附件：財政部關于印發《2007企業財務會計決算報表》的通知

二〇〇七年十一月二十二日

第四篇：郴州市財政局關于做好2009企業財務會計決算報表編制工作的通知

郴州市財政局關于做好2009企業財務會計

決算報表編制工作的通知

各縣（市、區）財政局，市直有關單位、企業：

為做好2009全市企業財務會計報表編制工作，及時掌握2009年全市國有企業和城鎮集體企業以及廠辦大集體企業等單位的財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息，做好國有資本經營預算、財政財務風險防控等基礎工作，為市委、市政府宏觀管理和企業財務會計管理工作提供可靠依據，現將《湖南省財政廳關于做好2009企業財務會計決算報表編制工作的通知》（湘財企

[2009]38號）轉發給你們，并根據我市實際，作如下補充，請一并遵照執行：

一、各縣（市、區）財政局、市直有關單位上報內容包括：

1、2009匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表，并按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋單位公章；

2、匯總和全部基層企業分戶計算機數據及報表附注、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔；

3、對本縣（市、區）和本部門企業審計報告的總體審核意見；

4、對縣（市、區）和本部門個別企業未能通過決算報表軟件審核的，必須在編制說明中說明理由。

二、市直各企業上報內容包括：

1、2009匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表（集團公司填），并按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋單位公章；

2、計算機數據、財務會計決算報表編制說明電子文檔；

3、會計事務所對企業報表、集團公司合并報表出具的審計報告。若審計報告為保留意見、—1—

無法表示意見或否定意見的，還應同時提交對審計報告相關內容提出的財務處理或賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。

4、個別企業未能通過決算報表軟件審核的，必須在附注中報告對企業財務處理的特殊情況說明。

三、各縣（市、區）財政局、市直有關單位上報我局的匯總（合并）財務會計報表和匯總計算機數據須以“萬元”為金額單位（計算機自動生成），全部基層分戶計算機數據仍以“元”為金額單位。

四、《2009企業財務會計決算報表》和編制說明、計算機數據上報我局的時間為2010年3月15日前，2009企業財務會計報表分析報送我局的時間為2010年4月10日之前。如上市公司按國家證監委有關要求，需要適當推遲財務會計報表報送時間的，應及時與我局企業科聯系，按約定的時間但不遲于4月10日報送。

各縣（市、區）財政局和市直有關單位要高度重視企業財務會計決算工作，組織企業財會人員認真學習國家財經法規和決算報表編制業務知識，嚴格依政策和制度處理財會事項。要明確熟悉財會業務的專人負責該項工作，保證按時、準確報送決算報表。我局將對完成情況進行通報，并在今后安排有關經費時與年報的質量適當掛鉤，對不按規定報送報表的企業，原則上今后不再安排有關財政補助資金。

附件：《湖南省財政廳關于做好2009企業財務會計決算報表編制工作的通知》

二○○九年十二月二十一日

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第五篇：關于做好二〇一〇會計決算工作的通知

各部門、各分支機構：

會計決算工作是對公司一年經營管理成果的總結和體現。各部門、各分支機構應予以高度重視、精心組織，做好年終會計決算的各項工作。

根據?會計法?、?企業財務會計報告條例?、?財政部關于印發2010金融企業財務決算報表[保險類]的通知?、?企業會計準則2006?、?金融企業財務規則?和?中國出口信用保險公司會計制度（2009）?等有關規定，結合本具體情況，現就公司2010會計決算工作有關事項通知如下：

一、認真核實資產負債，真實反映公司財務狀況

（一）核實貨幣資金

1.盤點庫存現金，嚴格執行規定的庫存現金限額，按規定處理現金長短款。

出納盤點年末庫存現金應由各建賬單位會計主管現場監盤。SAP系統現金盤點表由出納錄入，打印后由會計主管簽字。各建賬單位出現現金長短款，應及時查明原因并按照公司?基本授權書?規定履行審批手續。

2.銀行存款賬戶余額與銀行對賬單、定期存單核對。

（1）各建賬單位逐單核查2010年12月31日公司持有的定期存款證實書、存單代保管單或其他存款證明文件，并與會計賬簿金額核對一致，填制“定期存款一覽表”（附件1）和“定期存款確認函”（附件2）。將“定期存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“定期存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（2）各建賬單位逐筆核查2010年12月31日公司持有的大額協議存款，并與會計賬簿金額核對一致，填制“大額協議存款一覽表”（附件3）和 “大額協議存款確認函”（附件4）。將“大額協議存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“大額協議存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（3）各建賬單位逐單核查2010年12月31日公司持有的通知存款證實書或存單代保管單，并與會計賬簿金額核對一致，填制“通知存款一覽表”（附件5）和“通知存款確認函”（附件6）。將“通知存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“通知存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（4）各建賬單位活期存款賬戶年末原則上不得有未達賬項，確有未達賬項的，應在調節表上注明未達賬項的形成原因。

各建賬單位填制“活期存款一覽表”（附件7），對所有活期存款賬戶（包括中小商貿企業保費補助資金和北京財政擔保基金專戶資金等）年末余額（銀行對賬單余額）向銀行發出“活期存款確認函”（附件8）進行函證；核對銀行對賬單，清理未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”。

各建賬單位將各賬戶2010年12月31日的“銀行對賬 單”（復印件）、“銀行存款余額調節表”經會計機構負責人和會計主管簽字（手簽）后，隨決算報表報送計劃財務部審核。

（5）確認、核對其他貨幣資金。

年末若發生在途資金，由匯款方根據匯款憑證復印件在收款方“其他貨幣資金—在途貨幣資金”科目中反映。收款方“其他貨幣資金—在途貨幣資金”科目存在余額的，應在決算說明書中加以說明，并填制“其他貨幣資金一覽表”（附件9），一并作為決算材料單獨裝訂備查。

年末，結算備付金有余額的，需填制“其他貨幣資金一覽表”和“結算備付金確認函”（附件10）。將“結算備付金確認函”送相關證券營業機構簽章確認后同“其他貨幣資金一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（6）上述各項中涉及到的托管投資資產，由資產管理部配合托管行比照上述要求進行核對。計劃財務部根據由托管行填報經資產管理部復核后的?定期存款一覽表?、?大額協議存款一覽表?、?通知存款一覽表?、?活期存款一覽表?、?其他貨幣資金一覽表?向銀行或相關證券營業機構進行函證。

（二）確認、核對和清理存出保證金

對于年末已到存出期限的存出保證金要及時收回。年末，各建賬單位根據存出保證金余額，編制“存出保證金情況表”（附件11），并向存入單位發出“存出保證金確認函”（附件12），經確認后作為決算材料單獨裝訂備查。對于逾期不能收回的保證金轉入“其他應收款”并相應計提壞賬準備。

（三）核實資金運用業務 1．核對交易性金融資產余額。

資產管理部根據年末公司持有的交易性金融資產的種類及余額填報“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”（附件13）、“結構性存款一覽表”（附件14）。托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”、“結構性存款一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”（附件15）、“結構性存款確認函”（附件16）。相關證券營業機構或托管機構對交易性金融資產進行確認后，計劃財務部將“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”、“結構性存款一覽表”、“持有證券確認函”、“結構性存款確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。2.核對買入返售金融資產余額。

資產管理部編制年末“買入返售金融資產一覽表”（附件17），托管行與會計賬簿金額核對相一致后，由計劃財務部根據“買入返售金融資產一覽表”向相關證券機構寄發“買入返售金融資產確認函”（附件18）。證券機構對買入返售金融資產進行確認后，計劃財務部將“買入返售金融資產一覽 表”、“買入返售金融資產確認函”回執交托管行作為決算材料裝訂。

3．核對拆出資金余額。

資產管理部編制年末“拆出資金一覽表”（附件19），托管行與會計賬簿金額核對相一致后，由計劃財務部根據“拆出資金一覽表”向資金拆入機構寄發“拆出資金確認函”（附件20）。資金拆入機構對拆出資金進行確認后，計劃財務部將“拆出資金一覽表”、“拆出資金確認函”回執交托管行作為決算材料裝訂。

4．核對可供出售金融資產。

資產管理部根據年末公司持有的可供出售金融資產的種類及余額填報“可供出售金融資產一覽表”（附件21），托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“可供出售金融資產一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”。相關證券營業機構或托管機構對可供出售金融資產進行確認后，計劃財務部將“可供出售金融資產一覽表”、“持有證券確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。

5．核對持有至到期投資。

資產管理部根據年末公司持有的持有至到期投資的種類及余額填報“持有至到期投資一覽表”（附件22），托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“持有至到 期投資一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”。相關證券營業機構或托管機構對持有至到期投資進行確認后，計劃財務部將“持有至到期投資一覽表”、“持有證券確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。

（四）提取可供出售金融資產減值準備和持有至到期投資減值準備

資產管理部根據公司資產減值準備計提政策，判斷是否計提可供出售金融資產減值準備和持有至到期投資減值準備以及應提取金額，經計劃財務部審核后，于2010年12月31日交易結束后的第一個工作日前，書面通知托管行，托管行依據資產管理部的通知提取減值準備。

（五）做好應收保費（含應收擔保費）的清理工作 各分支機構要高度重視應收保費的清收工作，年末賬齡3個月以上的應收保費不應超過全年保費收入的1％。在計算應收保費賬齡時，如合同有約定繳費時點且能夠明確確定的，應收保費賬齡從約定繳費時點開始計算，如約定繳費時點晚于資產負債表日，則賬齡為零；如合同沒有約定繳費時點或者合同有約定繳費期間但不能明確確定繳費時點的，應收保費賬齡從入賬時點開始計算。

各建賬單位財務人員在2010年12月20日之前向業務有關部門提供應收保費清單，并積極配合業務部門對所有應收保費逐筆進行清理、催收。各建賬單位財務人員對于已上線業務按照業務系統賬齡統計表，對于未上線業務按照財務系統賬面余額情況，將2010年12月31日應收保費余額按保戶分賬齡匯總填列“應收保費明細表”（信保會附表01），由業務部門予以確認。對于賬齡在兩年以上（含兩年）或確認無法收回的應收保費在“應收保費明細表”中注明，并在決算說明書中予以說明。

（六）清理預付賠款

向被保險人支付預付賠款之前必須確保損失事件屬于保單責任范圍，保證預付賠款的準確性。預付賠款金額不得超過估損金額的50％。各營業機構應積極配合總公司理賠部門對預付賠款進行清理，具備結案條件的應抓緊結案，并納入2010決算。不具備結案條件的預付賠款由業務部門提供書面說明。

（七）清理其他應收款項 1.清理各類應收款掛賬。

（1）年末各類資產購臵和墊付的費用應當及時完成報銷和入賬手續，不允許費用掛賬；經批準已購臵的固定資產年內要全額入賬，不允許掛賬。

對賬齡超過一年的應收款，決算前應經相關經辦部門書面確認并說明原因。

（2）清理職工借款和備用金。年末除出差未歸、住院未結等特殊情況外，不允許有其他職工借款事項掛賬。做好備用金的清理和核對工作。對年末有余額掛賬的備用金，應辦理備用金借款再確認手續。

（3）清理代墊擔保費用掛賬。財務部門在2010年12月20日前提供年底代墊擔保費用掛賬清單，并與業務部門進行逐筆確認、清理。

代墊的可能與債務人或反擔保人分攤的擔保代償或追償費用中如達到結案狀態的，符合下列條件之一的均應由中間業務部門提供?擔保代償費用計算書?或?擔保追償費用計算書?，及時確認為擔保賠償支出：

a.擔保合同沒有約定應由被擔保人承擔的。

b.取得的抵債資產或抵質押物已不足以償還債務本金及利息。

c.沒有充分證據表明被擔保人很可能償還的。（4）清理應收擔保代償款。財務人員提供應收擔保代償款掛賬清單，法律合規部、中間業務部對已確認的應收擔保代償款逐筆核實支持該筆掛賬的各項抵質押物的所有權狀況，按照參考市場同類資產價值、歷史成本、第三方評估等辦法評估其價值，向財務部門提供書面材料，估計應收擔保代償款的可收回金額，計劃財務部區分以下情況進行處理：

a.抵質押物已取得所有權的，由法律合規部、中間業務部提供?抵債資產入賬通知書?，財務人員根據通知書中所列明的抵債資產價值確認抵債資產，同時沖減相等價值的應 收擔保代償款。

b.抵質押物尚未取得所有權的，由法律合規部、中間業務部對抵質押價值進行評估并確認很可能回收的金額，并提供?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務人員據此對期末很可能收回部分繼續做掛賬處理。

c.抵債資產價值以及抵質押物經評估后很可能收回的金額二者數低于應收擔保代償款賬面余額的部分，由法律合規部、中間業務部提供?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務人員據此對預計無法收回部分計提應收擔保代償款壞賬準備，并同時調整擔保追償收入。

（5）年末，法律合規部和相關業務部門需對在手訴訟案件及應付訴訟費用進行整理，將屬于理賠業務的費用及時通知相關理賠部門納入賠付支出。對于以前掛賬的訴訟費用，財務部門在年底前提供年底訴訟費用清單，并與法律合規部和相關業務部門進行逐筆確認、清理。

（6）再保業務經辦部門應及時催收應收分保賬款，年底除四季度預估賬單確認的應收分保賬款外，原則上不應有以前季度的應收分保賬款掛賬。

2.各建賬單位按2010年12月31日科目余額分別按客戶或債務人、險種以及賬齡匯總填制“應收代位追償款明細表”（信保會附表02），隨決算報表報備計劃財務部。

各建賬單位按2010年12月31日科目余額分別按賬齡和 明細科目匯總填制“其他應收款明細表”（信保會附表03），隨決算報表報備計劃財務部。

3.各建賬單位對于單筆折人民幣金額在10萬元以上的（含10萬元）其他應收款，在相應附表的備注欄中逐筆說明。

（八）做好壞賬準備提取工作

公司計提“壞賬準備”的資產包括應收保費、應收擔保費、應收股利、應收利息、應收票據、應收代位追償款、應收擔保代償款、應收分保賬款、其他應收款等。對于應收贖回款、應收申購款不計提壞賬準備。年末壞賬準備差額計提，根據資產類別分別計入“資產減值損失”、“追償收入”、“擔保追償收入”科目。其中：

1．年末，財務部門應對應收保費（含應收擔保費）按照“客戶”明細分類，填制壞賬準備計提表（附件23）。

（1）對于單筆折人民幣100萬元以上（含100萬元）的應收保費，財務人員提供詳細清單，業務部門對應收保費進行逐單評估，并提供應收保費逐單評估表（附件24），根據應收保費狀況按照五級分類計提壞賬準備：正常情況不計提壞賬準備；關注情況按照應收保費金額的2%計提壞賬準備；次級情況按照應收保費金額的25%計提壞賬準備；可疑情況按照應收保費金額的50%計提壞賬準備；損失情況按照應收保費金額的100%計提壞賬準備。（2）對于單筆折人民幣100萬元以下的應收保費，按賬齡分析法提取壞賬準備。截至2010年12月31日，賬齡1年以上的（2009年12月31日之前的，含12月31日），按應收保費金額的100%計提壞賬準備；賬齡大于6個月但不大于12個月的（含12個月），按應收保費金額的70%計提壞賬準備；賬齡大于3個月但不大于6個月的（含6個月），按應收保費金額的20%計提壞賬準備；賬齡不大于3個月（含3個月），不計提壞賬準備。

2．逾期應收股利和應收利息需計提壞賬準備，逾期股利和利息賬齡劃分及其壞賬準備計提比例參照“應收保費”的相關規定執行。

3．超過票據指定付款日期尚未收回的應收票據，其賬齡劃分及其壞賬準備計提比例參照“應收保費”的相關規定執行。

4．應收代位追償款和應收擔保代償款按照業務部門的評估價值，由業務部門提供?應收代位追償款掛賬說明書?或?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務部門對其中無法收回的部分計提壞賬準備。

5．應收分保賬款的賬齡，指從再保險合同約定的應收分保款項的結算日到資產負債表日經過的時間。再保險合同沒有約定結算日的，以實際收到分保賬單日作為結算日。

（1）與境內再保險公司之間形成的應收分保賬款壞賬準 備的計提標準為：分入人償付能力充足率大于或等于100%，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款不計提壞賬準備；分入人償付能力充足率在0－100%之間，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款，按應收分保賬款的20%計提壞賬準備；分入人償付能力充足率小于0或賬齡大于6個月的應收分保賬款，按應收分保賬款金額的100%計提壞賬準備。

（2）與境外再保險公司之間形成的應收分保賬款壞賬準備的計提標準為：分入人償付能力滿足所在地償付能力監管要求，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款，按應收分保賬款的10%計提壞賬準備；分入人償付能力不滿足所在地償付能力監管要求或賬齡大于6個月的應收分保賬款，按照應收分保賬款的100%計提壞賬準備。

6.年末各建賬單位應對“其他應收款”科目進行清理。對于與公司外部存在明確債權關系的逾期“其他應收款”掛賬，按照“應收保費”壞賬準備計提比例分析提取壞賬準備。

（九）做好壞賬核銷工作

確認應收賬款壞賬的條件按?關于印發<金融企業呆賬準備計提及呆賬核銷管理辦法>的通知?（財金[2001]127號）、?金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第 4號）和?企業財產損失所得稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第13號）規定執行。各建賬單位對需核銷的 應收款項應取得確實無法收回的相關資料證明，并于2010年12月25日前連同正式核銷申請文件一并上報計劃財務部，按照公司?基本授權書?規定履行報批手續后，報當地財政監察專員辦事處或國稅局審核，于決算前根據審批金額辦理核銷。

各建賬單位要完善壞賬核銷管理制度，做到賬銷案存并繼續催收，未經總公司同意一律不得擅自對外披露公司內部壞賬管理政策和核銷情況。

（十）全面盤點固定資產，做到賬實相符

2010年以11月30日為時點，對固定資產進行全面盤點，各分支機構財務人員要配合固定資產管理部門做好盤點后續工作，對盤點過程中出現的固定資產盤盈、盤虧，應查明原因，提出處理意見，書面上報公司歸口管理部門會商計劃財務部審批，將固定資產盤虧凈損失計入本年損益，盤盈調整以前損益，做到實物、卡片、賬簿核對相符。對于固定資產盤點中需要調賬的事項，由計劃財務部于2010年12月20日前下發調賬通知或批復。

各分支機構各類固定資產購臵均應按照總公司審批的固定規模審批單執行。各分支機構本購臵的固定資產規模不得自行占用報廢的固定資產規模。

各建賬單位固定資產管理部門均應填制“固定資產變動明細表”（信保會附表04）、“經營性租入固定資產明細表”（信保會附表05），隨決算報表報備計劃財務部。

（十一）無形資產

按照?關于印發<中國出口信用保險公司無形資產管理辦法>的通知?（信保發?2007?275號）的規定，對計算機軟件等有確定使用壽命的無形資產按期進行攤銷。對使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，如有明顯跡象表明資產發生減值，則由公司無形資產管理部門進行價值評估和減值測試，財會部門據此計提資產減值損失。

（十二）清點、評估抵債資產等其他資產

年末，資產管理部、理賠追償部門、中間業務部需對待處理追償資產、抵債資產等其他取得所有權的資產進行清點和評估，并將資產清單提交計劃財務部進行賬務處理。

各建賬單位均應填制“長期待攤費用明細表”（信保會附表06），隨決算報表報備計劃財務部。

（十三）清理預收保費

各建賬單位按保戶逐家清理、核對預收保費，已到保單規定期限的最低保費余額業務部門應提供單據由財務部門轉入保費收入，不允許存在保單到期日在2010年12月31日及以前的最低保費余額。年末按客戶匯總填制“最低保費明細表”（信保會附表07），隨決算報表一并上報。

（十四）清理應付款項

1．及時清理應付賠付款。業務部門需逐筆核查已經結案 并有明確賠付責任但尚未支付賠款的案件。對有確定賠付責任和支付對象的，需及時通知財務部門支付賠款；對于賬齡超過1個月以上的應付賠付款，業務部門需逐筆提供情況說明。

2．對于掛賬的保險追償業務款項、應收賬款管理業務款項、通用業務款項和未確認款項以及應付職工代墊款項，應及時清理。其中：對不具備結案條件的追回款掛賬，賬齡在一年以上的，理賠追償部門需逐筆予以說明；對于賬齡在三個月以上的通用業務款項和未確認款項，業務部門需逐筆予以說明；對于經各業務部門認定確無支付對象的其他應付款，按照公司?基本授權書?規定的權限履行報批手續后，轉入“營業外收入”。

3.及時繳納相關稅金，清理應繳稅金掛賬。除無法于本內清繳的稅金外，其他稅金不得掛賬。

4.再保業務經辦部門應在年底前將三季度及以前的應付分保賬款支付完畢。

5.各建賬單位均應填制“應付職工薪酬明細表”（信保會附表08），隨決算報表報備計劃財務部。

對于賬齡在1年以上的（含1年）或單筆折人民幣金額在10萬元以上的（含10萬元）其他應付款,應填制“其他應付款說明表”（附件25），隨決算報表報備計劃財務部。

（十四）核對往來科目 委托資產往來余額由計劃財務部與托管行進行核對。2010總分機構之間資金劃付截止日期為12月30日，各分支機構應在12月25日之前合理預計元旦前后的資金需要量，并向計劃財務部申請撥付。

（十五）確認遞延所得稅資產（負債）

年末，各建賬單位提供“按期攤銷類”資產的基礎數據，計劃財務部填制“暫時性差異計算表”（附件26）計算各類資產負債的暫時性差異，并據此計算、確認遞延所得稅資產和負債，填制“遞延所得稅資產（負債）明細表”（信保會附表09）。

資產、負債項目所產生的遞延所得稅資產（負債），均應按各項目年終折人民幣后的折幣余額計算。

遞延所得稅資產的確認，以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，按照稅法規定可以結轉以后的可抵扣虧損和稅款抵減視同可抵扣暫時性差異處理，由總公司根據未來應納稅所得額確認相應的遞延所得稅資產。

二、認真核實各項收支，準確反映經營成果

（一）保費收入要按規定準確、完整入賬

各建賬單位必須按照保費收入確認原則，確認2010的保費并保證全額入賬，嚴禁保費收入確認條件成立不入賬或利用過渡性科目調節保費收入以及保費收入確認條件 不成立確認收入等跨期情況。

（二）投資收益、公允價值變動收益、利息收入按規定入賬

1.投資收益包括處臵交易性金融資產、可供出售金融資產實現的損益，以及持有至到期投資在本年內實現的投資收益和處臵損益。

2.公允價值變動收益包括交易性金融資產公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，以及交易性金融資產因匯率變動而形成的匯兌差額。

托管行應根據公司規定計算各項投資收益和公允價值變動收益。

3.產生利息收入的資產包括公司銀行存款（不含結構性存款）、拆出資金、其他貨幣資金、結算備付金和買入返售金融資產。各建賬單位和托管行應及時索取、核對銀行存款計息單，將2010利息收入全部納入損益。

年末未到期定期存款（不含七天通知存款）按2010內實際存期、票面利率計提應收利息，其利息收入計入2010損益。買入返售金融資產按照實際利率法計提利息收入。活期存款、其他貨幣資金和結算備付金產生的利息收入在報表“其他業務收入”和“其中：利息收入”項目反映，通知存款、定期存款、大額協議存款、拆出資金、買入返售金融資產等產生的利息收入在報表“投資收益”項目中反映。托管行應填制“損益類分類明細數據折幣表”（附件27），隨決算報表報備計劃財務部。

（三）外匯匯率及匯兌損益

計劃財務部將于2010年12月31日通知各建賬單位決算外匯牌價，各建賬單位依據計劃財務部通知的外匯牌價計算匯兌損益。

（四）其他業務收入

其他業務收入包括資信報告收入、承保服務收入、應收賬款管理業務收入等。各建賬單位必須嚴格按規定將已實現的其他業務收入全額納入2010損益。

（五）及時確認賠付支出

1.理賠追償部門對具備結案條件的賠案要及時結案，嚴禁人為加快或放慢理賠進度、壓低或調高未決估損、虛假結案、報損不立案、賬外賠付等行為；財務人員應及時將賠付支出納入本年損益。

2.理賠追償部門發生的理賠查勘費以及向追賬公司、經紀人公司支付的追賬傭金和因追償業務發生的各項費用，按規定計入“賠付支出—直接理賠費用”，納入本年損益。

3.總公司理賠部門的專職理賠人員薪酬，由貿易險理賠部和項目險管理部分別險種以紙質形式提供案件個數作為分攤的基數，按照待處理和撤銷案件標準案件系數為0.5、已決案件標準案件系數為1的比例，將專職理賠人員薪酬計 算分配到各險種，在總公司賠付成本中列支，不下劃至分支機構。專職理賠人員薪酬包括理賠人員工資以及相應的工會經費和職工教育經費。各分支機構經人力資源部確認的專職理賠人員薪酬，按照總公司的分攤方法分攤到各險種。

（六）及時確認擔保業務賠款支出和擔保追償收入 擔保部門確定履行代償義務時，財務部門依據?擔保代償通知以及損失計算書?確認應收擔保代償款和擔保賠償支出。在履行代償義務時，對于存在抵質押物或者預收款項等很可能收回的部分，由業務部門列明依據、評估金額，財務部門據此確認應收擔保代償款，代償款項與應收擔保代償款的差額確認為擔保賠付支出。

公司擔保業務代償后進行追償取得的符合確認條件的資產，應在確認資產的同時沖減已經確認的應收擔保代償款，以應收擔保代償款沖減至零為限，差額調整擔保追償收入。

（七）追償收入及時、準確入賬

1．理賠追償部門根據實際收到的追償款資金以及待處理的追償資產，對具備確認條件的要進行確認;財務人員應及時確認追償收入和應攤傭金。如追回款屬于公司已補虧歷史項目的，調整轉入出口信用保險風險基金。

2．對尚未收到資金的追償款，如有確鑿證據證明被保險人已收到追償款項并取得保戶的書面確認，則理賠追償部 門應提供?應收代位追償款計算書?或?追回款攤回計算書?確認追償收入。

3．年末，公司追償人員須對應收代位追償款進行催收、清理。對于預計無法收回的款項計提壞賬準備，并調整當期追償收入或者出口信用保險風險基金。

（八）及時確認分保業務收支

與分保業務相關的“分出保費”、“攤回賠付支出”、“攤回分保費用”、“攤回未決賠款準備金”等應按照權責發生制原則和公司精算制度及時加以確認。年終第四季度分保業務，風險管理部應提供分保預估數據。財務部門依據預估數據進行賬務處理。

（九）計提各項保險業務及擔保業務準備金

風險管理部采用精算方法計算年末應提取的未到期責任準備金、未決賠款準備金、擔保未到期責任準備金、擔保賠償準備、保費不足準備金、應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保保費不足準備金。計劃財務部依據風險管理部提供的準備金余額數據編制各準備金計提單，實行差額計提。

年末，風險管理部需出具各核算單位準備金余額數據正式文件。

（十）準確計提各項稅金及附加

各單位應按照稅務以及公司的有關規定，計提各項業務 應納稅金及相關附加，計入當年損益。

（十一）嚴格營業費用開支與核算

1.各項費用支出應嚴格依據公司有關財務規定按照權責發生制原則進行核算，不得通過預提費用或其他資產負債類過渡性科目人為調節費用支出；不得通過賠付支出、其他業務支出等科目轉移列支與賠付和其他業務不直接相關的營業費用。

2.按規定期限分攤長期待攤費用。

受益期限在一年以上（不含一年）、金額較大（單筆金額超過15萬元）且符合資本化條件的長期待攤費用，按實際發生額確認入賬，按受益期限進行攤銷，并將屬于本年的費用開支全部計入本年損益。

3.各建賬單位職工福利費的列支范圍應嚴格按照人力資源部的相關規定執行，不允許出現年末職工福利費掛賬情況。

4.各建賬單位職工教育經費按照職工工資總額的2.5%計提，工會經費按職工工資總額的2%計提。各建賬單位應將全年計提的職工教育經費的40%中未上劃部分上劃總公司。工會沒有單獨建賬的分支機構將全年計提的工會經費全額上繳總公司工會，總公司工會將上繳金額扣除8%以后返回該分支機構。

5.經批準進行住房分配貨幣化改革的分公司在“住房公 積金”中列支的住房補貼，應嚴格按總公司批準的住房分配貨幣化改革方案執行。

（十二）其他業務支出

其他業務支出包括：資信報告支出、應收賬款管理業務支出等。各建賬單位必須嚴格按權責發生制原則將已發生的其他業務支出全額納入2010損益。

對于2010實際發生的各項其他業務支出，符合付款條件的財務部門應及時予以付款，對確實無法在當年支付款項的，由業務部門提供業務賬單或發票等單據，財務部門據此確認其他業務支出，并將應付未付的款項確認為其他應付款。

（十三）營業外收支 1.營業外收支范圍

（1）營業外收入包括處臵固定資產收入、出售無形資產收入、處臵抵債資產收入、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

（2）營業外支出包括處臵固定資產損失、出售無形資產、處臵抵債資產、對外捐贈、滯納金、罰沒支出、非常損失等。

2.營業外收支審批權限

各建賬單位營業外收支按照公司?基本授權書?規定的權限報批后，進行賬務處理。3.各建賬單位應將已實現的營業外收入、營業外支出全額納入2010損益，并根據科目發生額逐筆分析填制“營業外收入明細表”（信保會附表10）、“營業外支出明細表”（信保會附表11）。

三、或有事項以及資產負債表日后事項

（一）如實反映公司或有事項

公司理賠追償部門、法律合規部和中間業務部等相關業務部門應提供截至2010年12月31日的重大或有事項說明材料，包括重大未決訴訟、仲裁事項（標的金額前五位），公司除主營擔保業務以外的其他對外擔保和抵質押事項（擔保或者抵質押金額前五位），以及重大資產遭司法機關凍結（凍結金額占2010年12月31日公司總資產5%或以上）等，于2011年3月22日前提交計劃財務部，材料中應說明相關事項的形成時間、原因、性質、金額以及截至2011年3月20日的最新進展情況，無法準確估計準確金額的應全部提供并說明無法估計的具體原因。計劃財務部按規定在決算說明書中予以披露。各營業機構應配合公司相關部門及時提供有關情況說明。

（二）資產負債表日后事項

1.公司理賠追償部門、法律合規部、資產管理部和中間業務部等相關業務部門應提供2011年1月1日至3月20日期間發生的重大事項說明材料，包括發生的重大賠付（單一 保單賠付金額等值1000萬美元或以上），提起的重大訴訟或者仲裁（標的金額前五位），發生的重大投資損失或者資產減值（金額占2010年12月31日公司凈資產5%或以上），發生的重大資產遭司法機關凍結（凍結金額占2010年12月31日公司總資產5%或以上）等，于2011年3月22日前提交計劃財務部，材料中應說明相關事項的形成時間、原因、性質、金額，無法準確估計準確金額的應全部提供并說明無法估計的具體原因。

2.風險管理部基于2011年3月20日可獲取的相關信息（包括2011年1月1日及以后發生的重大賠付等）逐案對可損或索賠金額500萬美元或以上的采取逐案評估法評估的2010年12月31日未決賠款準備金余額進行復核，如單個案件復核后應計提金額與原有計提金額的差額達到10%及以上的，風險管理部應提供差額調整表，計劃財務部據此作為資產負債表日后調整事項進行賬務處理。

四、財務業務數據核對

各建賬單位應按照?關于加強財務數據和業務數據核對工作的通知?的規定，認真核對各項財務數據和業務統計數據。財務和業務數據要具有一致性，財務、業務系統中數據狀態需保持一致。對于存在差異的數據，須分析差異原因,確保各項業務收支核算準確、反映及時。

五、關于所得稅匯算清繳 按照?中華人民共和國企業所得稅法?、?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?、?財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發?跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法?的通知?（財預[2008]10號）和?國家稅務總局關于印發?跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發[2008]28號）等法規規定，自2008年起，我公司作為跨省市總分機構企業，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅管理辦法。終了后，由總公司負責統一進行匯算清繳工作，各分支機構不單獨進行匯算清繳。

六、結轉人民幣利潤和全額上劃本年利潤、貨幣兌換

年終，建賬單位和托管行應將各幣種“本年利潤”科目余額通過“貨幣兌換”科目結轉為人民幣“本年利潤”。

各建賬單位的12月月報自行審核通過后，應將人民幣“本年利潤”科目余額全額上劃（上劃后“本年利潤”余額為零），再生成最終決算報表，貨幣兌換余額不上劃。

托管行的12月月報經過初審后，應通過“委托資產往來”科目將人民幣“本年利潤”科目余額全額上劃（上劃后“本年利潤”余額為零），再生成最終決算報表，貨幣兌換余額不上劃。

七、計提盈余公積和一般風險準備

公司本年實現累計盈利的，按照本年實現凈利潤抵減年 初累計虧損后余額的分別按10%提取法定盈余公積和一般風險準備。

八、北京財政擔保基金

北京財政擔保基金以2010年12月31日為時點進行會計決算，決算報表單獨報送。

九、關于財政決算報表

2010報財政部表（附件30）包括：封面、資產負債表（保險01表）、利潤表（保險02表）、現金流量表（保險03表）、所有者權益變動表（保險04表）、資產減值準備明細表（保險05表）、資產質量情況表（保險06表）、固定資產情況表（保險07表）、業務及管理費與營業外收支明細表（保險08表）、稅金及社會保險費用繳納情況表（保險09表）、基本情況表（保險10表）。其中所有者權益變動表（保險04表）由總公司匯總填寫，其他報表由各核算單位分別填寫。

十、公司決算會計報告

會計決算報表格式、種類、編制方法及其他有關事項按財政部、保監會、國家稅務部門及總公司有關規定辦理。

決算報表包括：12月月報、年報、附件（含相關附表）、財務報表說明及財務分析。

（一）12月月報：

12月月報包括4張折幣表和4張原幣表。折幣表分別為資產負債表（折幣月報）、利潤表（折幣月報）、費用表（折幣月報）、現金流量表（折幣月報）。

原幣表分別為資產負債表（原幣月報）、利潤表（原幣月報）、費用表（原幣月報）、現金流量表（原幣月報）。

（二）年報：

年報包括資產負債表（折幣）、資產負債表（原幣），為上劃利潤后的最終決算報表。

（三）附件：

附件包括：定期存款一覽表（附件一）；定期存款確認函（附件二）；大額協議存款一覽表（附件三）、大額協議存款確認函（附件四）、通知存款一覽表（附件五）、通知存款確認函（附件六）、活期存款一覽表（附件七）；活期存款確認函（附件八）；其他貨幣資金一覽表（附件九）；結算備付金確認函（附件十）；存出保證金情況表（附件十一）；存出保證金確認函（附件十二）；交易性金融資產一覽表（債券、基金、次級債務）（附件十三）；結構性存款一覽表（附件十四）；持有證券確認函（附件十五）；結構性存款確認函（附件十六）；買入返售金融資產一覽表（附件十七）；買入返售金融資產確認函（附件十八）；拆出資金一覽表（附件十九）；拆出資金確認函（附件二十）；可供出售金融資產一覽表（附件二十一）；持有至到期投資一覽表（附件二十二）；壞賬準備計提表（附件二十三）；應收保費逐單評估表（附件二十 四）；其它應付款說明表（附件二十五）；暫時性差異計算表（附件二十六）；損益類分類明細數據折幣表（附件二十七）；現金及現金等價物構成表（附件二十八）；附表（附件二十九，共11張表）；二○一○報財政部表（附件三十，共10張）。

附表（附件二十九）包括：應收保費明細表（信保會附表01）；應收代位追償款明細表（信保會附表02）；其他應收款明細表（信保會附表03）；固定資產變動明細表（信保會附表04）；經營性租入固定資產明細表（信保會附表05）；長期待攤費用明細表（信保會附表06）；最低保費明細表（信保會附表07）；應付職工薪酬明細表（信保會附表08）；遞延所得稅資產（負債）明細表（信保會附表09）；營業外收入明細表（信保會附表10）；營業外支出明細表（信保會附表11）等11張表。

（四）財務報表說明及財務分析

各會計機構報表說明及財務分析中應包括以下內容：

1.分險種保費收入（包括累計和本期間）同比情況，以及出現重大變化的原因；分險種保費計劃完成情況，如未完成計劃，說明原因；

2.分險種賠付支出和未決賠款準備金（包括累計和本期間）同比情況，以及出現重大變化的原因；

3.各險種承保利潤同比情況，以及出現重大變化的原 因；

4.資產占用費、行政費用、業務費用、資信費、職工薪酬占比情況、同比情況以及出現重大變化的原因；業務和行政費用預算執行情況；

5.應收保費、其他應收款以及預收保費本年變化情況，以及出現重大變化的原因；

6.本機構發展中存在的問題，以及對公司財務政策的建議。

十一、財務報表編制、打印及裝訂

主表、附表、附件、報財政部表、?財務報表說明及財務分析?等全部使用A4紙打印。

決算報表文件按以下順序裝訂：財務報表說明及財務分析、銀行存款一覽表、銀行存款確認函、銀行存款余額調節表、其他決算文件附件（按附件順序排序）、年報、月報、附表（按附表順序排序）。報財政部表按表頁順序單獨裝訂。

各會計機構負責人及會計主管在會計報表封面和報財政部表封面上簽字（手簽）并加蓋本單位公章。會計報表內頁由會計機構負責人和財務人員蓋章并加蓋公章，決算附件中有編制單位的都應加蓋公章。

十二、會計決算報送安排

（一）福建、云南、河北、山西、四川、陜西分公司，哈爾濱、南寧、重慶、長沙、武漢、南昌營業管理部負責填 寫決算報表、附表、附件和報財政部表，由計劃財務部審核經各分支機構蓋章確認后報計劃財務部歸檔。

其他各機構決算報表、附表、附件和報財政部表等均由各機構自行填寫后，報計劃財務部歸檔。

（二）各分支機構在2011年1月25日前將紙質決算材料寄送計劃財務部。

（三）托管行在2011年1月25日前將決算材料報計劃財務部審核。

十三、會計決算質量考評

總公司將于2010決算終了，對各分支機構報送的會計報表、報表說明及財務分析的質量情況進行考評。

附件：

1.定期存款一覽表 2.定期存款確認函 3.大額協議存款一覽表 4.大額協議存款確認函 5.通知存款一覽表 6.通知存款確認函

7.活期存款一覽表 8.活期存款確認函

9.其他貨幣資金一覽表 10.結算備付金確認函 11.存出保證金情況表 12.存出保證金確認函

13.交易性金融資產一覽表（債券、基金、次級債務）14.結構性存款一覽表 15.持有證券確認函 16.結構性存款確認函 17.買入返售金融資產一覽表 18.買入返售金融資產確認函 19.拆出資金一覽表 20.拆出資金確認函

21.可供出售金融資產一覽表 22.持有至到期投資一覽表 23.壞賬準備計提表 24.應收保費逐單評估表 25．其他應付款說明表 26.暫時性差異計算表

27.損益類分類明細數據折幣表 28.現金及現金等價物構成表 29.附表

30.二○一〇報財政部表