第一篇：黨員的自我修養

預備黨員黨課

心得體會 黨員的自我修養 黨員是黨的組織細胞，也是黨的形象的承載者和代表者。黨員的素質高低不僅關系到黨員的個人形象，也關系到黨的組織形象。因此，加強黨員自身修養意義重大。在工作中，作為預備黨員的我們，可以下個方面加強我們的自身修養。

首先要注意品德的修養。要做事，先做人。道德是人之靈魂，做人要有道德，作為黨員更應該道德高尚。具體來說，黨員要自覺以共產主義道德觀為指導，堅守共產主義信念，在日常工作和生活中遵守共產主義道德。首先，要加強理論修養。要認真學習馬克思主義的經典著作，深化對馬克思主義的基本立場、觀點、方法的領會和把握；要認真學習我們黨在馬克思主義中國化過程中所形成的基本理論、基本路線、基本綱領和基本經驗，認清發展形勢，堅定社會主義和共產主義信念。只有如此，才能達到不斷改造主觀世界的目的，進而鞏固和發展科學的世界觀、價值觀和人生觀。其次，要身體力行。道德的生命力在于實踐，做一個有道德的人就得身體力行。明白了馬克思主義的基本立場、觀點、方法，樹立了科學的世界觀、價值觀和人生觀，關鍵還在于用這些立場、觀點、方法分析問題和看待事情，用科學的世界觀、價值觀、人生觀指導自己的人生。這樣，黨員的先進性才能得以體現，黨組織的生命力才能得以彰顯。其次是能力的修養。能力是一個人內在潛能現實化的載體，也是一個人價值外化的重要媒介。加強能力建設、努力提高自身素質，是每個黨員必須面對的課題。首先，要努力提高自己的科學文化水平。科學文化素質是一個人的基本素質，是一種基本能力。沒有基本的科學文化素養，要想擁有較高的能力是不可能的。尤其是在現代社會，科技日新月異，知識更新周期越來越短，不斷提高自身科學文化水平顯得尤為迫切。每個黨員都要樹立終身學習的信念，活到老，學到老，與時代賽跑。唯此，才能緊跟時代步伐，才能駕馭層出不窮的新事物，才能保證自己永遠進步。其次，要不斷提高自己的業務技能。業務技能與個人的崗位息息相關，是個人創造價值的憑借和依賴。作為黨員，要帶頭提高自己的業務素質，做一個優秀的工作者。不僅要熟悉本崗位所需要的知識，掌握本崗位所要求的技能，而且要了解和掌握與本崗位相關的知識和技能；不僅要把本職工作做好，還要和對口部門或單位的同志們配合好。此外，還需要一種研究的態度，也就是把自己的工作當作一門學問去鉆研、去研究。這不僅是履行崗位職責的要求，而且是實現個人價值的契機。

最后，要善于做好群眾工作。善于做好群眾工作是黨員必須具備的一個能力。密切聯系群眾是我們黨的優良傳統，從群眾中來到群眾中去是我們黨的工作方法。這些是我們黨的戰斗力源泉，也是我們黨從勝利走向勝利的重要法寶。做好群眾工作就要求黨員發揮模范帶頭作用，增強使命感和責任感，帶領群眾把工作做好，把事情干好。每個黨員都要意識到群眾工作的重要性，在與群眾交流互動中自覺提高自身的群眾工作能力。

第二篇：黨員的自我修養

黨員的自我修養

千千萬萬名黨員組成了中國共產黨這個大集體，黨員素質的高低不僅關系到黨員的個人形象，也關系到黨的組織形象。因此，我覺得黨員自身修養是一個非常重要的課題，無論是什么時期都要加強黨員的自我修養，這樣才能保持黨性的純潔，真正做到全心全意為人民服務。

黨員應該成為正義的化身，不能做歪風邪氣的助長者，必須做到堅持黨性原則。

守不住原則的人，隨波逐流、人云亦云，面對違背原則之事睜只眼、閉只眼，成了不正之風的縱容者。黨員要能夠堅守原則不動搖，嚴格按程序辦事、按制度辦事。在工作中不摻雜個人好惡，不把個人的主觀印象帶到工作中去。保持一顆純潔上進的心，維護自我修養和黨的形象。

要加強黨員的自我修養，我覺得要做到這幾點。

首先，要加強理論修養。要認真學習馬克思主義的著作，深化對馬克思主義的基本立場、觀點、方法的領會和把握；要認真學習我們黨在馬克思主義中國化過程中所形成的基本理論、基本路線、基本綱領和基本經驗，認清發展形勢，堅定社會主義和共產主義信念，進而鞏固和發展科學的世界觀、價值觀和人生觀。

其次，理論指導實踐。有了良好的理論基礎，就必須要理論聯系實踐，用優秀的理論去指導實踐，指導日常生活的點點滴滴，只有這樣，才能真正體會黨的理論意義。

第三，要注意個人生活作風。作為一名預備黨員，不僅要注重公德形象，還要注意私德修養。特別是在生活作風上，要追求先進、崇尚進步，自覺抵制消極腐朽的價值觀的侵蝕，樹立積極健康的生活態度。雖然從表面看，私德是個人的“私事”，與公德“無干”，實際上，私德和公德存在著密切的聯系，私德的墮落必然會直接影響公德的形象。

第四，要不斷提高自己的工作技能。工作技能與個人的崗位息息相關，是個人創造價值的憑借和依賴。作為預備黨員，要帶頭提高自己的工作素質，做一個

優秀的工作者。對待同學，老師或者是工作上的伙伴，不僅要發揮好自己的技能，更要幫助他人一起提升。不僅要把本職工作做好，還要和其他同志配合好。此外，還需要一種研究的態度，也就是把自己的工作當作一門學問去鉆研、去研究。這不僅是履行崗位職責的要求，而且是實現個人價值的契機。第五，保持服務的意識。全心全意為人民服務是我們黨的宗旨，以人為本是我們黨在新世紀提出的執政理念，服務意識也是現代社會的基本要求。作為一個黨員，在工作上要端正自己的位置，自覺樹立服務意識，勤勤懇懇為人民服務，做人民的勤務員。只有這樣，工作才能充滿激情和干勁，工作才能創造良好的業績；只有這樣，才能不辱黨員的光榮稱號，才能不辱先進性這面旗幟。第六，要善于做好群眾工作。善于做好群眾工作也是黨員必須具備的一個能力。密切聯系群眾是我們黨的優良傳統，從群眾中來到群眾中去是我們黨的工作方法。這些是我們黨的戰斗力源泉，也是我們黨從勝利走向勝利的重要法寶。做好群眾工作就要求黨員發揮模范帶頭作用，增強使命感和責任感，帶領群眾把工作做好，把事情干好。每個黨員都要意識到群眾工作的重要性，在與群眾交流互動中自覺提高自身的群眾工作能力。比如說我作為一名預備黨員和其他群眾交流時就要發揮帶頭作用，為他們細心講解和緊密交流，了解他們的需要，關心他們的生活，解決他們面臨的困難和問題，這樣才能真正做到從群眾中來到群眾中去。

最后，不得不說，作為一名黨員，必須要保持一顆純潔的心，同時更要積極進取，努力學習先進文化知識，不為腐敗所誘惑，堅持黨的教誨，不予其他糟粕同流合污。另外，要勇敢地與不純潔和骯臟作斗爭，不能遇事退縮，勇敢地拿起思想的武器，做一個純潔而又修養的黨員。

工作生活中，我作為一名預備黨員，要積極地向黨組織靠攏，向優秀的黨員學習，更要多多讀黨的關于加強自身修養的書籍，爭取時時刻刻的進步，我相信，我一定會一步步提升自己，為人民做貢獻！

第三篇：作為黨員的自我修養

作為黨員的自我修養

今年參加入黨積極分子的選舉，其實不僅僅是對未來就業和作為政治資本的一個功利的目的，更多的是，想要做一個積極向上的人，在大學真正的學到一些東西。

在第一節黨課中，老師就在回答問題中，和我們很深入的闡述了黨員的自我修養。當回答小悅悅事件路人中是否有黨員的問題時，老師回答到：作為一個黨員，理應是代表著積極，代表著正義的。關于路人中是否有黨員，這個無從考證，但這并不是黨員才要有的自我修養，而是關于人性，道德的自我修養。

成為入黨積極分子，成為預備黨員，成為黨員。這個三步走之后，并不是每個人都能真正達到黨章規定中黨員的修養。并不是像機器零件制造一般：鑄模，成型。人的修養，是一直在一步步中，自己提升的。一本黨章，就能夠使一個人真正的具備一個黨員所有的思想道德的高度嗎？這顯然是不夠的。

申請成為一個黨員，我并不是認為，上幾次黨課，受幾次教育，開幾次研討會，就能改變我。而是認為，我申請，我去爭取，我一直往前方看的話，這樣才會進步。

常老師是看著我們從大一走到大二，從嗷嗷待哺到現在的蹣跚學步。老師希望我們能真真正正的在大學四年里，不白費時光，以后做一個有用的人。

我自己回顧大一，我并不滿意這一年的時光。能做的，只能是讓現在不去后悔！不要在把時間浪費在上網，睡覺，娛樂，而是真正的在學習生活上都合理的管理自己，在集體里實現自己的價值，能幫到大家，能讓大家都認可你。

我并不認為，我有多優秀，但我相信，我有心去讓自己優秀，自己提升自己的修養，讓自己做一個合格的黨員！讓黨員使得自己更加的有動力去完善自己！

第四篇：黨員修養范文

高尚的道德是共產黨人的精神支柱(板書)中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中華民族和中國人民的先鋒隊，代表著中國先進生產力的發展要求，代表著中國先進文化的前進方向，代表著中國最廣大人民的根本利益。黨的工人階級先鋒隊性質，必然要求她的每一個成員都應是工人、農民、知識分子和其他階層的先進分子。正因為如此，人們稱其為用“特殊材料”鍛造的人。在這些“特殊材料”中，崇高的理想和高尚的道德情操始終是一個重要的方面，也可以說是共產黨人的精神支柱。回顧黨的歷史，革命戰爭年代，許多共產黨員寧愿背叛剝削階級的家庭，放棄個人安逸舒適的生活，而甘愿冒著被殺頭的危險投身革命；許多共產黨員面對敵人的嚴刑拷打寧死不屈，堅守黨的秘密和操守；許多共產黨員在戰場上英勇無畏，沖鋒在前，流盡最后一滴血。在革命勝利以后，在革命建設和為人民服務的崗位上，許多共產黨員辛勤勞動，無私奉獻，在工作崗位上以為人民作出更多的貢獻為榮；許多共產黨員甘愿當一顆平凡的螺絲釘，為人民默默無聞地奉獻著自己的忠誠和汗水。進入改革開放新時期以后，許多共產黨員解放思想，開拓進取，在改革開放和市場經濟的搏擊中，為人民立下了新的歷史功績??無數共產黨員之所以能夠成為中華民族在各個時期的民族脊梁，就是因為他們心中都有著崇高的理想和高尚的道德作精神支柱。正因為如此，黨章把“發揚社會主義道德新風尚，提倡共產主義道德”作為黨員必須遵守的八項義務之一。共產黨員只有帶頭身體力行社會主義道德，積極倡導共產主義道德，我國的道德建設才能形成良好氛圍，社會風尚才能向著好的方向發展。

加強黨性修養是每一個黨員終身都要進行的課題。而在黨性修養中，道德修養歷來被認為是其中重要的一個方面。即使是在艱苦的戰爭年代，我們黨也沒有放松對黨員的道德要求。毛澤東幾篇闡述共產黨員道德修養的著名文章，都是在戰爭年代寫成的。例如，毛澤東在其《為人民服務》中，首次比較全面地闡述了“為人民服務”的道德觀；在《紀念白求恩》中，更是倡導了“毫不利己，專門利人”的共產主義道德境界，向全黨提出了做“一個高尚的人，一個純粹的人，一個有道德的人，一個脫離了低級趣味的人，一個有益于人民的人”的道德要求。總之，每一個共產黨人都應該懂得，其道德水準的高低，修養品行的好壞，是衡量一名共產黨員是否保持先進性的標準之一，也是共產黨員區別于普通群眾的重要尺度之一。因此，作為共產黨員，必須具有高尚的道德情操和道德行為，必須嚴格按照共產黨人的行為規范和道德要求行事。一句話，要把道德修養作為自己終身進行的課題。

當前強調共產黨員加強道德修養有著非常重要的現實意義。在現實生活中，我們共產黨人的道德觀受到了來自兩方面的負面影響：一個是外來的。在對外開放的過程中，不否認國外一些進步的道德理念也進入了我國，對我們固有的道德觀念產生了積極的影響，如公平競爭、依法守法、效益觀念、誠實守信、恪守社會公德等。這些道德理念不只為資產階級道德所獨享，同樣也是社會主義道德觀所倡導的，因此值得我們去借鑒和吸收。但是，我們也應該清醒地看到，我們實行對外開放，也為西方敵對勢力向社會主義國家推行“西化”、“分化”政策提供了便利的條件，他們在和我們進行經濟交往的同時，也趁機“搭載”西方資產階級思想和價值觀念，如極端個人主義、拜金主義、享樂主義等西方頹廢道德觀念，對我國人民的思想道德觀念特別是青少年的思想道德產生了極其消極的影響。另一個是市場經濟的負面影響。從市場經濟的本質上講，市場經濟不僅是競爭的經濟、效率的經濟，同時也是法制的經濟、誠信的經濟，因而也應該是道德的經濟。因此，從長遠來看，市場經濟的發展應該是有利于道德的進步和提高的。但是，在現在的我國，由于市場經濟剛剛建立，舊有的計劃經濟甚至是小農經濟的思想意識影響深遠，加之法制建設和道德建設滯后，因此市場經濟的某些負面特性往往被人為地夸大、放大，如通過不道德甚至非法手段追求利潤最大化，以損害他人利益、集體利益和國家利益來換取個人利益等。這些不道德甚至違法的做法，嚴重敗壞了社會道德風尚，嚴重影響和破壞了正常的社會經濟秩序。在這個過程中，一些黨員特別是領導干部道德的滑坡甚至淪喪，對我國道德建設產生了很壞的影響，嚴重影響了黨的形象，也不利于黨的執政地位的鞏固。從近些年查處的案件可以看出，許多腐敗分子走上違法犯罪的道路，大都是從道德品質的滑坡開始的。在這種情況下，加強黨員特別是領導干部的道德修養，可以為黨風廉政建設奠定重要基礎，進而鞏固黨的執政地位。同時，黨員在道德建設中發揮模范帶頭作用，也有利于遏制各種社會丑惡現象和各種不良行為，規范社會主義市場經濟行為和市場秩序，維護個人利益和社會的整體利益，確保社會主義市場經濟的正常運行，引導和推動社會主義市場經濟沿著健康、有序的方向不斷發展。

三、共產黨員加強道德修養的主要內容(板書)道德作為人們行為的規范，固然有其根深蒂固、代代相傳的一面，比如民族的傳統和習俗，它們都有著較強的穩定性。但是，道德的穩定性是相對的，不是絕對的。作為上層建筑的一部分，道德總是要隨著經濟基礎的變化而變化，隨著時代的發展而發展。在社會主義初級階段的我國，實際上存在著兩種或者說是兩個層次的道德規范。一種是社會主義道德規范，它是社會主義條件下全體成員都應該遵守的道德規范，也是社會主義社會的基本道德規范。另一種是共產主義道德規范，它是和我們黨的崇高事業——實現共產主義的理想所聯系在一起的，只在少數先進分子中提倡。這兩種道德既有聯系也有區別。聯系在于它們都是工人階級的道德觀，同屬一個道德體系，都與共產黨人所從事的偉大事業相聯系。區別在于，一方面，雖然社會主義道德同共產主義道德同屬一個道德體系，但由于它們所依賴的經濟基礎不同，因而從道德的內涵及要求上看，它們分處于兩個不同的發展階段。也就是說，社會主義道德與共產主義道德之間有著層次上的差別。但是，兩者之間又是密不可分的。社會主義道德是共產主義道德的基礎，而共產主義道德又引領著社會主義道德向更高層次發展。另一方面，由于社會主義道德和共產主義道德在內涵及要求上存在層次上的差別，這就決定了兩種道德主體是不同的。社會主義道德的主體應該是全體社會成員，而共產主義道德的主體，在現階段不可能是全體社會成員，只能是社會成員中的先進分子(教學提示：此處可引入教學參考之四之內容)。

那么，在建設中國特色社會主義的今天，共產黨員應當怎樣對待這兩種或者說兩個層次的道德呢？有的同志覺得，在社會主義初級階段，就應當提倡和遵守社會主義道德規范，而要求黨員倡導和實踐共產主義道德，是“超越歷史階段”。也有的同志認為，共產黨員是共產主義先鋒戰士，就應當身體力行共產主義道德，讓黨員實踐社會主義道德規范，是“降低黨員標準的表現”。這兩種議論都是片面的，因而也是錯誤的。

首先，在社會主義初級階段，要求黨員實踐共產主義道德是不是“超越歷史階段”呢？答案當然是否定的。誠然，作為上層建筑的一部分，道德的存在與發展是由經濟基礎決定的，同時反作用于經濟基礎。社會主義的道德規范，顯然是社會主義經濟基礎的反映，同時反作用于社會主義經濟基礎。但是，人類歷史發展過程也表明，道德在某些條件下具有獨立性和超前性。就是說，在一定的經濟基礎之上不僅可以產生與之相適應的道德觀念與道德行為，而且還可以產生超前的、代表未來發展方向，也有益于社會更加有序的更先進的道德觀念和行為。從歷史上看，我國古代就曾出現“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的崇高思想境界，并成為許多仁人志士或奉行、或追求的道德規范。而在半殖民地半封建的舊中國，一大批共產黨人因為心中有崇高的共產主義理想和高尚的共產主義道德作人生支柱，所以，他們甘愿為民族和人民的解放事業拋頭顱、灑熱血。從現實來看，許多共產黨員，如孔繁森、鄭培民、牛玉儒、任長霞等，他們既是踐行社會主義道德的楷模，同時更是共產主義道德的實踐者。他們以新時期共產黨員崇高的人格魅力和良好形象，得到人民群眾的敬仰。因此，現在倡導和實踐共產主義道德，是共產黨員保持黨的先進性的必然需要，同時也是社會主義道德向更高層次發展的必然需要，并不存在“超越歷史階段”的問題。在社會主義初級階段，我們不要求所有的社會成員都必須遵守共產主義道德，而只能向社會提倡這種道德。但作為黨員，作為把共產主義事業當作自己奮斗目標的共產主義戰士，就應該理所當然地把共產主義道德作為自己的行為規范。其次，強調共產黨員要身體力行共產主義道德，是否意味著共產黨員可以不去遵守社會主義的基本道德規范呢？或者說，讓黨員實踐社會主義道德，會不會“降低黨員標準”呢？答案當然也是否定的。道理其實很簡單。誠然，社會主義道德是面向社會主義社會全體成員提出來的，也可以說是普遍的基本的道德標準。就道德的層次而言，社會主義道德低于共產主義道德。但是，正如前所說，社會主義道德是共產主義道德的基礎，沒有社會主義道德作基礎，共產主義道德就是空中樓閣。因為共產主義的建立，不是一朝一夕的事情，它需要生產力的高度發達，同時也需要公民道德的全面提升，這必然是一個極其漫長的歷史過程。社會主義社會不僅承襲了舊社會的生產力水平，而且承襲了舊社會傳統的思想意識和道德習慣，社會生活的各個方面都程度不同地帶有舊社會的痕跡。尤其是在像中國這樣一個有著兩千多年封建歷史的文明古國，在其傳承下來的文明中固然有許多優良之處，但也存在著糟粕，再加上市場經濟的一些負面效應和西方腐朽思想的消極影響，這一切造成了在我國社會成員中，道德混亂、滑坡的現象比較嚴重。如果讓社會的所有成員都能夠自覺地接受社會主義道德規范的約束，并不是一件很容易的事情，必定是一個十分浩大的工程。在推進公民道德建設過程中，共產黨員和黨的干部的帶頭作用是很重要的，特別需要共產黨員和黨的干部帶頭實踐社會主義道德，為社會其他成員作出榜樣，進而帶動社會主義道德建設。從實踐上看，共產黨員實踐社會主義道德也是必需的。一個愿意為共產主義奮斗終身的人，其內心的道德追求，必然是共產主義道德。所以，對共產黨員來說，必須提倡共產主義道德，必須踐行共產主義的道德規范，比如大公無私，勤于奉獻，必要時甚至不惜犧牲自己的生命。但在社會主義初級階段，共產黨員的這些最高境界、最高層次的道德觀念，不是空洞的概念，必須要有堅實的基礎，不是掛在嘴邊上的口號，必須要實際行動。也就是說，必須首先從模范地遵守基本道德規范做起，從日常生活做起，從身邊的小事做起，做到愛祖國、愛人民、愛科學、愛勞動、愛集體、講信義、遵法紀和艱苦奮斗，模范地遵循全社會普遍的道德規范。這樣才能發揮好一個共產黨員在道德建設中的模范作用，這樣倡導和實踐共產主義道德才不是一句空話。我們很難想像，一個連最起碼的社會公德都不講的人，會做到“大公無私”。正是從這一點出發，黨章對共產黨員在道德建設中的作用做了十分清晰和具體的要求，在闡述黨員必須履行的八項義務中，明確要求共產黨員要“發揚社會主義新風尚，提倡共產主義道德”。因此，一個黨員要加強道德修養，就要在努力倡導共產主義道德的同時，帶頭實踐社會主義道德規范，以自己的高尚行為和形象，推動社會主義道德建設。

四、當前最重要的是要做踐行“八榮八恥”的模范(板書)以為人民服務為核心、以集體主義為原則，以愛祖國、愛人民、愛勞動、愛科學、愛社會主義為基本要求的社會主義基本道德規范，是社會主義公民應普遍遵守的道德規范，具有適合社會主義社會所有公民的廣泛性。從橫向上看，社會主義道德包括社會公德、家庭美德、職業道德等多個方面。我們說要加強公民的道德建設，其任務就是要使我國公民能夠成為講文明、懂禮貌、守紀律、講道德的文明新人，能夠為社會的和諧發展提供良好的人際關系。需要強調指出的是，在不久前召開的“兩會”上，胡錦濤總書記提出了以“八榮八恥”為主要內容的社會主義榮辱觀。“八榮八恥”概括精辟，寓意深刻，涵蓋了愛國主義、社會主義、集體主義思想，抓住了當前人民群眾普遍關注的社會現實問題，集中表達了廣大干部群眾的共同心愿，是非標準鮮明，價值導向明確，是社會主義價值觀的具體化，是傳統美德和時代精神的完美結合，體現了依法治國與以德治國的有機統一，對于進一步匡正社會風氣、提高文明程度，推進和諧社會建設，都具有重要指導意義。共產黨員要做道德建設的模范，當前最重要的就是要深刻理解“八榮八恥”的深遠意義，經常以“八榮八恥”為鏡子，并在實

踐中努力踐行“八榮八恥”

第五篇：內審自我修養

禁止轉載，違者電話會來騷擾的

倉庫審計

小職員2010 倉庫審計看似簡單，其實還是有些門道的，稍不注意就會被人耍了。記得剛畢業那會，自認為去盤點物品這么簡單的事情，結果還被人忽悠了，咋回事？

超市的商品存放分2個地方，外面的貨架，顯而易見；而在倉庫里，是存放在好幾層的鐵貨架上。那些物品放在上面的，審計時就需要爬上去盤點。如果去過麥德龍這種倉儲式超市，你就會有大致的概念。

倉庫盤點，審計的職責就是監盤，審計方案上都寫著很清楚。當貨物在倉庫二層、三層時，我就讓營業自己爬上去數，自己站在下面看，這一數全是賬實相符。

當時還很好奇，怎么每個和我盤點的營業員，都帶這么大的一個手機，后來才知道是盤點槍。原來營業員看一下盤點槍就知道物品的賬面數量，之后在上面裝模作樣給一個數。在后來的購物籃和購物車盤點的時候，也是如此。超市的購物車對方在一起，好幾排。營業就爬上去數數，我就在下面看，最后，營業給一個數。

時間長了，我才發現超市的倉庫審計與一般的倉庫不一樣。因為超市倉庫的出入庫涉及到店間轉貨、店內轉貨、促銷贈品和日常損耗等等。

說來搞笑，那時的倉庫審計，僅僅只局限于實物盤點，從來不看出入庫等其他相關單據。如果不考慮這些單據，光是看看賬面與實際數量的差異，意義并不大。所以花了大量的時間去盤點，但是審計報告上，始終也只寫“倉庫賬實不符或者倉庫無原因盤盈盤虧”，然后插入一張很大的excel表，說這些物品都在差異，至于是什么原因造成的，審計從來不分析。盡管存貨審計報告長達5頁或者更多，被審計單位給我們的回復永遠都是很短的一條一“已經填寫損耗單報損”。

對于一個內審人士，能消化書本上或者別人說的話，之后結合公司實際來分析問題，這才是好內審。遇到問題就到處做伸手黨，即使有幾百頁的審計底稿也沒用。

在本章節中，將向大家介紹倉庫審計，我們這次把倉庫審計的背景放置在生產制造型企業，其特色就是部分產品都是外協的，也就是說本身不生產產品的。同時，在這一塊融入了部分ERP應用控制審計的一部分內容，比如超額入庫，訂單與發票的不匹配的等。對于審計新人增加了一些審計風險提示，降低審計失敗的風險。

基礎知識： 1.1 倉庫類型

生產制造型企業，按照倉庫的功能來說，可以分為原輔料倉、研發材料倉、成品倉、外協余料倉、不良品倉等。

如果場地很大，則將倉庫分成好幾個，比如材料區、備料區、不良品區等，其實也是按照物料的功能來劃分的。

為了便于直觀了解倉庫，一般倉庫會在顯眼的區域放一個倉庫劃分圖。

禁止轉載，違者電話會來騷擾的

倉庫物資較多，一般會使用大型貨架。日常盤點或者出貨。由于存放的便利性，房屋的層高問題以及倉庫空出的空間不足以存放同一物資等等。進來一個物資，但是空了好幾個地方，那就把物資放在不同空的，不可能把空的空間整合出來。有了盤點槍之后，同一個物資即使存放在不同的區域，也是能很快找到。因為倉庫被人為的劃分為不同的庫位，不同的庫位有一定的庫位代碼。尋找該批存貨時，打開盤點槍，輸入物料代碼，就能發現庫存數量以及對應的庫位代碼。

下面讓我們來看一下盤點槍及貨架。

其他類型的企業往往只有一個倉庫，用于存放商品，主要是用于銷售或者營銷。

1.2 倉庫管理 1.2.1 倉庫租賃

倉庫的面積一般是分建筑面積與使用面積，使用面積就是套內面積。但是目前出租方強勢的情況下，一般選擇建筑面積，也就是房產證上的建筑面積加公攤面積，這個面積往往多余使用面積。但是這里的計算有規則，是按照房屋測繪局的標準定的。有部分的面積是按照投影的面積一半來計算的。

通常我們去租房子，都是一口價，但是倉庫租賃不一樣，其房租是按照每平方米收取的，當然租金已經將物業費之類的包含在內。

在租賃期這一塊，很難能簽到租賃期為3年以上的倉庫，即使合同期是3年，合同內也會約定每年漲幅在5%-10%左右。???????入庫?入庫是根據采購訂單或者外協加工單來進行。

入庫會涉及到2大問題，一個是讓步接收，另外一個是超額入庫。讓步接收一般是貨物出現瑕疵但是不影響生產，勉強接受。這會涉及到款項的扣減。但在實際操作中，倉庫相關人員為了自己的利益往往睜一只眼閉一只眼。或者說供應商與老板有關系，倉庫明知有問題還是放行，這種老板只能說不懂管理。超額入庫就是供應商多送貨，如果多送貨屬于免費的，那就行。不免

禁止轉載，違者電話會來騷擾的

費的，則易導致庫存呆滯。對于使用ERP的，往往系統就設置了如果入庫超過訂單，系統就卡死，進行不下去了。

入庫還會涉及到倉庫質檢，也就是來料質檢，一般都是檢驗外觀以及數量。部分生產制造企業由于購入的是煤、鐵之類。如果是煤會涉及到煤的品味，差一個級別價格就差很多。另外還會涉及到地磅管理。地磅也就是通常所說的電子秤。只要車開上去就知道重量，滿車的重量減去空車的重量就是實際重量。

1.2.3倉庫日常管理

在對物料管理時，有時會設置物料卡片，物料卡片會記錄收發及實存數。而物料卡的出入記錄與出入庫單的明細是一致的，就相當于一個物料的明細賬。

倉庫的物料是要保證先進先出的，但是在實際作業中，很難做到這一點。物料的呆滯是根據整個物料的庫齡來決定。比如這個物料入庫后有多久未被領用，是從未被領用開始來測算呆滯。而并不是單批物料的入庫時間來決定。這樣子處理起來，很費時間。除非該物料是由保質期的，物料上面都有出廠期、保質期之類的，類似于超市或者水果店之類的。

倉庫的安全庫存，這一塊需要結合銷售來進行。也就是說是以銷來定產，而不是以產定銷。以產定銷肯定會導致占用倉庫，最后導致呆滯，然后用促銷的方式來進行。而且以產代銷這種根本沒辦法設置安全庫存。如遇到生產工藝變更或者供應商漲價，導致材料呆滯。這種呆滯看是否能否用替代物料，否則只能報損。

還有一種就是JIT管理，這種屬于來了訂單，我一打電話，供應商馬上按照約定時間送材料，送到了。我這就安排生產，完就安排物流，平時沒什么庫存。也就是說自己是沒什么倉庫的。這對供應商要求很嚴，基本上為了滿足需求會在公司附近租一個倉庫，并且根據存放物料消耗程度隨時補料。現在很多上市公司為了業績好看，往往虛構銷售，因為銷出去但是客戶未接受，待過了財報期限之后退回，這種上市公司會很多。這一塊涉及到內容還有業務員的KPI考核，會多發獎金。如果是定制化的產品基本只能返工了，呆滯會很嚴重。

倉庫每月都會進行盤點，并形成盤點記錄。的時候，財務部門會對倉庫進行盤點。當然我們審計是根據審計計劃的安排進行盤點。當然我們日常審計的時候經常會發現存在差異了，倉庫人員的解釋是這個是前任留下來的。一般倉庫人員離職，需要對倉庫進行盤點，并確認差異。

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就和出納離職一樣。不能光是簽個字，讓財務看看有沒有個人借款，就可以離職了。

如果涉及到外協的倉庫會有很多原因造成賬實不符，比如生產工單未及時錄入系統、由于生產工藝的表或者BOM的臨時變更系統未調整、半成品外協商與成品外協商推諉、生產損耗、管理損耗、外協商之間的物料調撥等等。

出于對公司資產的保護，公司往往會選擇進行投保，投保的金額是按照公司資產的總價值的一定比率進行。當然出于行業慣例，保險往往存在返利，這一塊的返利往往是給了去談保險的人。另外雖然是投保了，比如公司的資產已經做了銷售但是客戶未提取的，暫時存放在物流公司倉庫，也需要和保險公司溝通。如涉及到對外協商的廠房設備進行投保的。當外協商更換倉房之類的，也需要及時更新保險內容。

如果倉庫的物品涉及到大量使用包裝材料的。破損的包裝材料往往會被出售給廢舊物資回收商。由于包裝材料數量的不確定，這一塊是以總金額為設定的。比如一年就1萬，多了少了都是物資回收商的。然而這一塊的收入往往是被作為倉庫人員的福利。如果老板默認這種行為，也行。記得有一個朋友是專門做寶鋼團的廢鐵水回收的，一年承包費是10萬。他會給廢水管理的每年5萬，因為他也是轉包給其他廢鐵水回收，而這一塊的轉包一年就是40萬。

除了上面提到的這些，還有倉庫視頻監控、防潮、防火等等，這些都是小事情了。

1.2.4出庫

生產出庫，是根據生產工單來進行，然后車間的領料員根據領料單來進行領料。如果是自己的車間生產的，一般要求對生產余料進行退庫，不能由車間自己還有個倉庫。

外協加工出庫，一般是由生產部門的計劃員來設定的。對于超額的物料，一般不要求退余料。

倉庫物料的出庫一定要求是最小計量單位，不能是模糊計量單位，比如一捆、一包、一堆，需要精確到比如米、千克、件等。

如果是成品庫出庫是需要有銷售訂單，得到客戶的簽收回單的。

當然在這一塊，物流審計就不涉及了，關于物流審計被放在費用審計-物流費用中。

由于我們介紹的是生產制造型企業企業，就會涉及到外協加工。其實外協加工審計起來也是很麻煩的事情，比如外協商準入、是否要外協加工、材料管理、加工費等等限于篇幅，我們只介紹與倉庫相關的內容，也就是存放在外協商這里的物料。

外協加工分全部委外以及工序委外，工序委外。

委外的最大差異就是材料是公司的，而不是外協加工商，如果是外協加工商的，那么就是采購產品了，就屬于2道販子了。正因為是委外加工，所以就導致了我方的材料會被存放在外協商這里。

1.3 倉庫賬務

就生產制造型企業來說，倉庫的日常管理會與采購循環、生產循環、銷售循環結合在一起。比如：入庫環節有原、輔料、包裝材料入庫，半成品，成品或者外協加工品入庫，調撥物料入庫，不良品維修或者返修入庫，生產余料退庫。出庫會涉及到生產領料，外協加工材料出庫，調撥物料出庫、半成品、成品出庫。

出于管理成本的考慮，小型的公司往往采用的是一個人既管物又管帳，采用手工記賬的方式來進行。這里的賬指的是倉庫的實物賬，實物賬往往選擇Excel表格。而出入庫單據則采用2塊錢一本的訂本式的紙質出庫單、入庫單，一本20份，一份三聯。

紙質的出庫單如下所示：

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一般是都會引用ERP軟件比如用友、金蝶，采用系統的管控方式，單據會涉及到采購訂單、入庫單等。而這些單據連在一起的依據是訂單號或者訂單信息。臺賬之類的就直接通過系統導出就行了。

財務往往根據訂單、入庫單及供應商提供的發票來支付相關款項。出庫會涉及到發貨通知書、提貨單和調撥單等。

審計方法

倉庫審計涉及到很多審計方法，盤點、核對、重新計算、詢問、現場觀察。當然難度系數還是很低的，屬于簡單級別的。

1、倉庫租賃

所需資料：倉庫租賃合同、其他應收款-倉庫押金、房產證復印件 容易舞弊的地方：索要回扣、簽訂陰陽合同、租賃面積有差異。審計方向：

因為水電費基本上都是獨立的，一室一戶，所以有差錯很少，主要是倉庫租賃金額與面積的確認。

（1）詢問倉庫管理人員或者財務人員是否有存在租賃合同簽訂后，支付的本該屬于倉庫出租方的費用，比如水電或者其他設施之類的。

（2）根據提供的房產證計算倉庫面積。陽臺、月臺之類的則按照投影的一半來計算。

（3）確認房屋租賃的價格合理性，這一塊類似于采購審計。作為內審需要做2塊內容。一塊是去走訪及收集倉庫周邊的租賃價格，當然也可以從網上獲取地區的價格。第二塊就是上面拜訪。在上門拜訪前要做好幾項工作，印刷好假名片、編制虛假的抬頭、帶上錄音筆，先電話聯系說好上門拜訪。像房屋租賃這一塊，需要2個人，一個人唱紅臉，一個人唱白臉。先看廠房。之后將招商人員拉到一邊，將話題集中于3個地方：房屋的最低價、房屋租賃的回扣或者返點、陰陽合同索要差價。在溝通的時候，你可以旁敲側擊本公司的租賃情況。上門拜訪之前先演練一遍，并將虛構的公司所在行業的基本信息進行了解。

2、入庫

所需資料：入庫單、采購訂單、讓步接收申請單 審計方向：

（1）檢查是否存在入庫單是否作廢，單據是否聯號。

（2）在系統中模擬超額入庫，確認系統對于超額是否允許。

（3）檢查對于讓步接收是否存在審批，或者讓步接收已經扣除款項。

（4）對于少送料以及存在來料不良的，是否及時進行了處理，相關的物料是否得到索回。

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3、倉庫日常管理

所需資料：物資庫齡表、倉庫自盤的盤點表、物資臺賬、物資報損單、倉庫調撥單、出入庫單、倉庫保險單、不良品維修申請單、良品入庫單、物料報廢處置單、營業外收入-物料處置收入 審計方向：

（1）訪談倉庫人員，是否存在物料代碼重復或者同一物料有多個代碼的情況。

（2）檢查倉庫盤點單，了解倉庫是否存在盤點差異，差異是如何處理的,財務這邊是否進行了賬務調整。

（3）對庫齡時間長、金額大以及存在損耗的物品進行盤點。盤點結束后從系統中導出賬面數量進行核對。對于存在差異，根據領料單、出入庫單據、報廢處置單等，綜合分析。如果是外協余料倉庫，需要結合不良品的維修來進行。往往會存在半成品外協商與成品外協商，認為不良品的原因不是其責任。大量的不良品堆積，這樣子造成的后果就是可能外協生產商會無法滿足交期。

（4）分析物料庫齡表，對于呆滯時間較長的原因進行分析和訪談。（5）如果倉庫本身是使用excel表格進行物料管理的，就需要檢查臺賬與出入庫單以及盤點的結果。仔細檢查臺賬的數據勾稽關系，公式設置是否正確。可能存在臺賬虛構的情況。

（6）檢查倉庫貨物庫存表以及庫齡分析表，看報表輸出格式是否合理是否數據重復。尤其是金蝶軟件，其報表或者數據的輸出，經常有重復或者冗余的數據。

（7）對于倉庫物料的報廢及處置，可以通過詢價來測算合理。包裝材料可以訪談倉庫人員，了解每月包裝材料的數量，測算金額。確定金額與承包費是否合理。詢問財務人員是否有收到這筆款項，是否計入收入。

（8）詢問調查了解保險返點的去向，是否被侵占。

（9）現場觀察消防設施的日期以及檢查日期。讓倉庫人員打開監控視頻，查看監控視頻是否覆蓋齊全。

4、出庫

所需資料：物資庫齡表、盤點表、物資臺賬、物資報損單、倉庫調撥單、出庫單、不良品維修申請單、良品入庫單、倉庫與外協商之間的對賬記錄 審計方向：

（1）檢查領料單與出庫單，是否存在超額領料，對于超額領料是否有退回。觀察車間是否存在堆積的物料。

（2）打電話或者郵件給半成品外協商或者供應商確認維修品的數量。（3）檢查物資簽收記錄，是否存在

（4）檢查是否存在白條領用物品的情況，或者說盤點有差異后。倉庫人員拿著其他部門領用的記錄來說明情況的。

（5）現場觀察，檢查返修品是否與正常商品一起存放未分離。

5、賬務（這一塊由于與其他循環結合在一起，也可以并入其他循環）

所需資料：因來料不良的款項扣除金額、外協加工產品損耗率、預付或者預收款 審計方向：

（1）因供應商來料不良導致應扣換是否扣除。

（2）外協加工費用，是否扣除超過了正常損耗之外的費用。

（3）檢查長期掛賬的預付或者預收款項，是否存在款項被侵占或者挪用。

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特殊情況的處理

1、出入庫單據不完整，臺賬混亂？

有時，我們在去審計的時候會發現，倉庫賬務混亂，連基本的出入庫及臺賬都沒有。這就需要我們審計人員重新建賬，可以獲取的出入庫資料。由于自己沒出入庫賬，就需要向供應商以及客戶索取資料，當然財務這邊也能獲取部分資料。但是這種局限于成品倉庫，針對原材料倉庫就更加麻煩。

特殊倉庫審計

1、超市倉庫

超市審計在倉庫管理主要有兩塊，一塊是贈品，另外一塊是店內轉貨。贈品主要是用于促銷使用，在現實中營業往往將贈品充當正常商品。店內轉貨，就是將超市的貨物用于日常辦公，比如U盤，辦公用品之類的。但是店里里面總務在做這個事情的時候，往往用手寫的單據來出入，這就導致了可能存在舞弊。

2、商業地產倉庫

超市審計在倉庫管理主要有一塊就是資源置換。就是租房子的沒錢了，拿自己的物品付房租。這就存在了物品是否有那個價值，但是往往存在低價的情況。

重大舞弊的處理：

上面我們講了一堆關于倉庫的合規或者常規審計的內容，那如何涉及到倉庫盤點時，發現倉庫存在大量盤虧，懷疑倉庫人員舞弊，這時該如何處理？

其實很簡單啊，發現了舞弊，做為內審的第一條原則就是和法務認識聯系，交給法務人士處理。另外一條是沒法務人員，就直接報警，讓警察來處理。

當然作為我們內審人員也是可以有事情做的，通知人力資源部禁止倉管人員離職。接來下訪談該員工，一般該員工會以司機弄走的或者前任搞的來東拉西扯，這些都記錄下來。之后拜訪倉庫其他人員，了解其生活檔次，比如買了什么車，有幾個女友之類。然后，是拜訪女友或者老婆，也不談什么舞弊，就談談工作壓力之類的。

最后就是要去查當地的哪個垃圾回收商收取了這批物資。因為涉及到的量大，所以可以打聽本地區的垃圾回收人員，哪家回收商近期收了大批物資，其中很有可能就會找到丟失的物資。做賊心虛嘛，往往就近原則。

導致倉庫審計失敗的風險提示:

1、需要倉庫人員確認一共將物品存放幾個區域，明確一共有幾個倉庫，即使是空的倉庫，也要打開看看，防止漏盤。

2、當面盤點，讓盤點人在你的視線內盤點的物品，以免魚目混珠或者多報數目。

3、當倉庫混亂，要求倉庫人員自行整理，整理完盤點。告訴倉管人員只盤點一次，不接受復盤。

4、對公司的產品具備基本的認知能力,以免將A說成B。成箱的貨物要看清楚堆碼在一起的是否同一種貨物，以防混淆或作假。

5、規劃好盤點路線，對已盤物品做標志，防止重復盤點。

6、有可能就參與日常的停工停產盤點，防止因為中途的出入庫導致原因無法核實。

7、盤點結束，要求盤點人現場簽字。