第一篇：財稅[2011]99號 關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知

Victor Shen

關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知

Circular on Enterprise Income Tax Policy

Concerning Interest Income from Railway Construction Bonds

財稅[2011]99號

Cai Shui [2011] No.99

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

The finance departments(bureaus), offices of the State Administration of Taxation, local taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, the finance bureau of Xinjiang Production and Construction Corps:

經國務院批準，策通知如下：

income derived by enterprises from China bonds is hereby notified as follows:

一、對企業持有2011－2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

Article 1 For interest income by enterprises from China railway at a tax rate reduced by half;

二、中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核準，以鐵道部為發行和償還主體的債券。

is with the approval of the National

國家稅務總局 財政部

State Administration of Taxation;Ministry of Finance

二〇一一年十月十日

October 10, 2011

第二篇：關于非營利組織有關企業所得稅政策問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于非營利組織有關企業所得稅政策問題的通知

（征求意見稿）

為扶持非營利公益組織的健康發展，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務總局關于非營利公益組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《財政部國家稅務總局關于非營利公益組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）的規定，現就符合條件的非營利公益組織取得的免稅收入范圍進一步明確如下：

一、非營利公益組織取得的下列收入為免稅收入:

（一）接受捐贈收入，指非營利公益組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入；

（二）政府補助收入，指非營利公益組織接受除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入；

（三）會費收入，指非營利公益組織按照《關于規范社會團體收費行為有關問題的通知》（民發[2007]167號）的規定，向會員收取的會費收入；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）非營利公益組織開展相關業務活動取得的收入扣除相應的支出后全部用于符合其設立宗旨和章程規定用途的為非營利公益組織免稅收入。非營利公益組織開展相關業務活動取得的收入是指非營利公益組織向符合其設立宗旨和章程規定的范圍和對象提供服務或者銷售與其非營利活動相關的特定物品等所形成的業務收入，主要包括：

1.取得的特許權使用費收入；

2.取得的政府購買服務和項目資助收入； 3.為特定對象提供服務取得的收入；包括：

（1）公益性社會團體取得的服務收入，具體包括：培訓收入、咨詢收入、會務收入等。

（2）醫療、衛生機構提供醫療、衛生服務取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復、預防保健、接生、計劃生育、救護車、疫苗接種等服務取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育機構提供教育勞務取得的收入，具體包括：學校的學費、住宿費、伙食費、考試報名費等教育收入，技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包等技術性服務收入，進修班、培訓班等培訓收入，以及勤工儉學收入；

（4）托兒所、幼兒園提供養育、教育服務取得的收入，具體包括：教育費、保育費、伙食費等；

（5）宗教服務場所提供宗教服務及舉辦宗教活動、文化活動取得的收入，具體包括：門票收入、卜簽收入、法會收入等；

（6）社會福利機構提供生活照料、文化、健身、養護、康復、托管等服務取得的收入，具體包括生活護理收入、托管費（包括住宿費、餐費等）、護理費（包括分級護理費、專護費）、康復治療費（包括醫療費、診療費、康復費）等；

（7）殯葬服務機構提供殯儀服務、安葬服務等取得的收入,具體包括：遺體接運、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務費、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、體育、科技場館所舉辦的教育、科技、文化、藝術、體育等活動取得的收入，具體包括：門票收入、文體培訓收入、文體活動設施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書借閱收入、復印打印收入等。

4.銷售、拍賣特定物品或捐贈物品取得的收入；包括：（1）公益性社會團體銷售、拍賣捐贈物品取得的收入；（2）醫療、衛生機構銷售與醫療、衛生服務直接相關的藥品、醫用材料器具取得的收入；

（3）教育機構銷售課本、作業本、學習資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷售學習資料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活動場所銷售宗教用品、宗教藝術品和宗教出版物取得的收入；

（6）社會福利機構銷售藥品、生活用品等取得的收入；（7）殯葬服務機構銷售殯葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化場館銷售紀念品、紀念冊等與其經營活動相關的商品取得的收入。

5.不轉移資產所有權取得的租金收入；

6.按照設立宗旨和章程規定取得的相關收益；主要包括：

（1）投資收益，指非營利公益組織按照其設立宗旨和章程開展對外投資取得的持有收益與轉讓收益。

非營利公益組織按照法律、行政法規開展的與其設立宗旨和章程無直接相關的資產的保值、增值活動等資產營運活動取得的投資收益，應依照現行稅法的規定征收企業所得稅，但符合本條第一款規定條件的，可作為免稅收入。

（2）資產處置收益,指非營利公益組織按照其設立章程、宗旨規定轉移或核銷自身擁有的固定資產、無形資產等取得的收入扣除計稅成本后的余額。

二、本《通知》所稱的“公益性社會團體”是指通過省級以上（含省級）財政、稅務、民政聯合認定的獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體（公益性群眾團體）。

本《通知》所稱的“醫療、衛生機構”是指依法定程序設立的從事疾病診斷、疾病治療、疾病控制、婦幼保健等各級各類醫院、門診部（所）、社區衛生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉衛生院、護理院（所）、療養院、臨床檢驗中心、衛生防疫站（疾病預防控制中心）、各種專科疾病防治站（所）、婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構、血站（血液中心）等。

本《通知》所稱的“教育機構”包括學歷教育機構和非學歷教育機構。“學歷教育機構”是指經國家教育局批準成立的，頒發國家（所在國）承認的學歷證書的學校及其他教育機構。具體包括：1.初等教育機構：普通小學，成人小學；2.初級中等教育機構：普通初中、職業初中、成人初中；3.高級中等教育機構：普通高中、成人高中和中等職業學校（包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校）；4.高等教育機構：普通本專科院校、成人本專科院校、網絡本專科院校；5.外籍人員子女學校等。“非學歷教育機構”是指由境內外各級組織和個人舉辦的，國家不承認其學員學歷的學校、培訓中心等教育機構及其分支機構。

本《通知》所稱的“托兒所、幼兒園”是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證，以全日制、半日制為主要形式實施保育和教育的學前教育機構，具體包括托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院等。

本《通知》所稱的“宗教活動場所”是指經省、自治區、直轄市人民政府宗教事務部門批準，依照《宗教事務條例》等規定依法登記成立的寺庵林舍、宮觀、清真寺、教堂及其他從事宗教活動的固定處所，主要包括佛教的寺庵，道教的宮觀，伊斯蘭教的清真寺，天主教、基督教的教堂、會所，宗教院校，以及信教群眾聚會的簡易宗教活動點。

本《通知》所稱的“社會福利機構”是指經民政部門批準設立的，為老年人、社會困難人士、殘障人士、疾病患者、孤兒和棄嬰提供生活照料、文化、健身、養護、康復、托管等服務的機構，具體包括：各類社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)、社區服務中心（站）等。

本《通知》所稱的“殯葬服務機構”是指經民政部門批準設立的提供遺體火化、遺體安葬、骨灰安放（葬）等殯葬服務的機構、場所，具體包括：殯儀館、火葬場、殯儀服務站（點）、經營性公墓（陵園）、農村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殯葬設施名稱但從事殯葬服務項目的單位。

本《通知》所稱的“公共文化、體育、科技場館”是指經國家有關部門批準成立的，開展教育、科技、文化、藝術、體育等活動的博物館（院）、展覽館、美術館、科技館、紀念館、烈士紀念建筑物、名人故居、圖書館、文化館（站）、文化宮（工人文化宮、工人俱樂部）、書畫院、文物保護單位管理機構、體育場（館）、青少年宮、兒童活動中心等。

三、非營利組織應對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算，未分別核算的，不得享受企業所得稅優惠。

非營利組織發生未按其設立宗旨和章程規定支出情況的，不得享受企業所得稅優惠。

四、非營利組織取得第五條規定的免稅收入，發生下列情形之一的，應按規定補征企業所得稅。

（一）次年起的五年內未按設立宗旨和章程規定使用的；

（二）被取消非營利公益組織免稅資格的；

（三）在規定時間內不提出復審申請和復審不合格的。本通知自 2008年1月1日起執行。

第三篇：小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財政部、稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征

增值稅政策的通知

（財稅〔2018〕91號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

（二）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。

金融機構可按會計在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計內不得變更。

二、本通知所稱金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門上一“兩增兩控”考核的機構（2018年通過考核的機構名單以2018年上半年實現“兩增兩控”目標為準），以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果為準。

三、本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入（年）＝企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數）的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數）以下的貸款。

五、金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的，停止享受本通知有關增值稅優惠政策。

金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況督察，并將督察結果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減少抵押擔保的中間環節，切實有效降低小微企業綜合融資成本。

各地稅務部門要加強免稅政策執行情況后續管理，對金融機構開展小微金融免稅政策專項檢查，發現問題的，按照現行稅收法律法規進行處理，并將有關情況逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

財政部駐各地財政監察專員辦要組織開展免稅政策執行情況專項檢查。

七、金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放單戶授信小于100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款取得的利息收入，可繼續按照《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規定免征增值稅。

財政部

稅務總局

2018年9月5日

第四篇：(財稅[2009]133號)關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知

財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知

財稅[2009]133號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二00九年十二月二日

抄送：國務院辦公廳，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處。

第五篇：灌財發〔2011〕127號企業所得稅稅源調查工作表彰通知

灌財發?2011?127號

關于表彰2010年全縣企業所得稅稅源調查、重點產品國際競爭力調查工作先進單位的通知

各相關單位：

按照省財政廳的統一部署，在被調查企業的積極配合下，我縣順利完成了2010年企業所得稅稅源調查和重點產品國際競爭力調查工作。為進一步推動我縣企業所得稅稅源調查和重點產品國際競爭力調查工作的開展，鼓勵先進，鞭策落后，財政局對2010年兩項調查工作進行了綜合考核，評出調查工作先進單位5個（見附件），希望受到表彰的“先進單位”認真總結經驗，改進不足，在以后的工作中再上新臺階。其他單位要以“先進單位”為榜樣，積極開展工作，共同推動企業所得稅稅源調查和重點產品國際競爭力調查工作的順利開展。

附件：2010年全縣企業所得稅稅源調查、重點產品國際

競爭力調查工作先進單位名單

二○一一年六月二十三日

主題詞：稅收調查表彰通知

抄報：江蘇省財政廳，連云港市財政局。

灌南縣財政局2011年6月23日印發

共印20份

附件：

2010年全縣企業所得稅稅源調查、重點 產品國際競爭力調查工作先進單位名單

一等獎：灌南壓鑄機有限公司

二等獎：江蘇湯溝兩相和酒業有限公司

三等獎：灌南縣新能電力實業有限公司

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