第一篇：關于我國稅收信用體系建設的思考

關于我國稅收信用體系建設的思考

摘要：稅收信用體系的建設在我國稅務征管中具有重要作用。本文借鑒國外稅收信用體系建設的做法，提出推進我國稅收信用體系建設的幾項措施。

關鍵詞：稅務；信用體系

近年來，信用缺失問題成為制約我國經濟健康、穩定、持續發展的“瓶頸”，稅收領域的信用問題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問題嚴重；稅務機關隨意執法、執法不嚴、違法不究、執法犯法的現象也時有發生。因此，構建稅收信用體系具有很強的現實意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用程度的高低直接關系到整個社會信用的有序性。第一，稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率，有效降低稅務機關的稅收征管成本。建立理想的稅收征管體系的目標在于以最小的稅收成本實現稅收利益的最大化，充分體現稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。稅收信用體系的建立，有助于使稅收征管建立在一種誠實守信的基礎上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著納稅人對稅收制度的忠誠，從而大幅降低制度執行費用或法律遵從成本。

(二)稅收信用體系的建立是推進依法治稅、優化稅制的重要途徑。從信用的角度重新審視稅收立法，可使政府在制定稅收政策時更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進稅制優化。作為一種社會道德規范，稅收信用以其強大的勸導力和感召力，增強人們對稅收法律的認同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實施效果。

(三)稅收信用體系的建立推動稅收征管體系的變革。在市場經濟條件下，征稅人與納稅人既是法律確定的權利與義務的關系，也是經濟利益上的信用關系。納稅人之所以愿意納稅，更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排，以期政府能提供最有效的公共產品和服務。要構建以納稅人為中心的稅收征管體系，就要更新服務理念，明確服務職責。以新公共管理理論為基礎，建立以納稅人為中心的稅收征管體系，形成平等互信的征納關系。進一步明確稅務機關和稅務人員的職責與責任，加強服務質量考核，促進責任追究制度的落實，逐步實現稅收管理由傳統的監控打擊型向管理服務型的轉變，創建“守信于民、服務社會”的誠信服務稅務機關，通過自身誠信服務帶動社會的誠信建設，推動稅收征管體系的變革。

二、我國稅收信用體系存在的主要問題

(一)缺乏相關的稅收信用制度做保障。主要體現在：一是現在尚無相關立法約束。誠信仍是道德規范的一部分，更多強調的是一種自律行為，尚未上升為國家的意志，這造成對守信者的保護不夠，對失信者的懲處不力，使稅收信用體系建設的規范性受到極大影響，降低了納稅人對稅收信用體系乃至整個社會誠信體系的信心。二是立法對納稅人的保護不夠。我國現行稅收法律在立法的時候，還處在計劃經濟時代，對稅收誠信方面的規定欠缺，更多地是規定納稅人的義務和稅務機關的權利，立法出發點就是假定納稅人不守法、不誠信。

(二)稅務機關存在稅收誠信問題。稅務機關和政府的誠信問題是稅收信用體系建設的主要問題。稅務機關自身的誠信問題是在執法過程產生的，主要表現為：在征稅方面，少數稅務機關和稅務干部對國家稅收優惠政策的落實繞圈子、設障礙，執法不嚴、執法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現象時有發生，直接惡化了稅收信用環境。據有關部門調查統計，有70％以上的納稅人關心的不是稅務負擔，更關心的是稅負不公，造成納稅人心理失衡。在征管過程中，稅務部門服務意識淡薄，管理部門條塊分割嚴重，隨意要求納稅人提供所謂的“涉稅資料”，朝令夕改，重復報送的現象時有發生，給納稅人帶來很大麻煩，納稅人經常是敢怒不敢言。

(三)稅收信用體系建設缺乏通盤規劃。目前，對信用體系建設重要性的認識已達成共識。但在實踐中基本上都是各自為政，沒有通盤考慮，造成政出多門，條塊分割，跨部門信息采集方面困難重重。各部門因無法律依據，顧忌重重，都想要其他部門的數據，而不愿提供本部門的數據，征信數據不完整，信用報告本身就沒有信用可言。更多的稅收信用體系建設都是夸夸其談，停留在紙面上，可操作性差。由于國家對社會信用體系建設的宏觀指導意見尚未出臺，我國社會信用體系建設實踐缺乏總體規劃和統一協調。目前在地方呈現“一哄而上”、“表象繁榮”的局面，許多地區、行業根據自己的理解，把信用體系建設作為“政府工程”、“行業品牌”。有些已先行一步的城市，在沒有對其信用體系建設成果進行縝密、科學的論證時，便不斷進行放大和推廣。雖然出發點是好的。但這種不講科學、沒有標準、違背市場經濟規律的短期行為將會給社會信用體系建設埋下極大的隱患。

三、發達國家稅收信用體系的經驗借鑒

發達國家高度重視稅收信用體系的建設，不僅擁有較為完備的稅收信用立法，建立了內涵豐富的稅收信用評估體系，而且將稅收信用廣泛運用于信貸擔保、投資擔保、消費擔保、稅收優惠政策等領域，為政府宏觀管理的體制創新、市場經濟的自我調控提供新途徑，直接彌補政府決策的不足。下面以美國為例介紹一下西方發達國家的稅收信用體系。

(一)將稅收信用提升到國家的高度。美國是稅收信用體系最發達的國家之一。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。美國對信用管理的立法主要集中在20世紀60到80年代，目前已形成信用管理的法律框架。這些法律主要有公平信用報告法、公平信用機會法、公平債務催收作業法、公平信用結賬法等15部。美國前總統克林頓在2000年國情咨文報告中，把“稅收信用”作為扶持私人企業發展的重要措施。小布什的經濟政策也緊緊圍繞減稅展開，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。

(二)注重稅收信用意識的培養。在納稅人按時守法納稅后，美國政府每年會給納稅人寄一份表格，將納稅人的個稅信用值累計起來，如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，納稅人的配偶和孩子可分別每個月領取700美元。而在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，孩子讀書、上圖書館、走高速路、進公園等都將免費。在美國偷逃稅的風險很高，一旦被發現就可能被凍結所有資產，從銀行取不出存款，也刷不了信用卡，甚至還可能遭遇牢獄之災。即使事后補交，個人信譽也將嚴重受損。而有信用污點的人，在銀行貸款、換工作等多方面都會受到影響。偷稅漏稅行為一旦被查實，則被罰得傾家蕩產，而且，此后稅務人員會連續10年到20年，年年上門盤查。

(三)建立以現代信息技術支撐的標準化信用服務體系。美國信用體系高效運轉的重要原因是各征信企業數據通過行業協會的協調普遍實現了標準化。數據的標準化不僅有力促進了各信用系統間的信息共享和交換，還使信用信息的采集、儲存、加工、使用等變得更方便、快捷。

四、推進我國稅收信用體系建設的對策

(一)盡快確立社會信用法律框架。體系未建，制度先行。從國外情況看，法律環境是制約社會信用制度建設的關鍵因素，社會信用制度的建設必然涉及各方面經濟主體的利益，并涉及企業、個人信用信息的收集、公開、使用、披露，個人隱私的保護、國家機密的保護都離不開法律支持。借鑒國際經驗并結合我國目前的實際情況，建立社會信用制度必須依靠政府以法律手段來推行，也就是說，信用體系建設必須立法先行。這其中涉及規范受信、平等受信、個人與企業隱私保護等問題，都有待我國立法機構加以解決。稅收信用體系應成為社會信用體系的一部分，應有一個社會信用法律體系的框架來支撐，如制訂《中華人民共和國社會誠信法》，至于行業方面的法規，可采取分步頒布的辦法。根據我國的國情和現階段經濟社會發展的需要，針對我國市場經濟秩序中存在的突出矛盾和問題，借鑒國際經驗，首先

完善納稅、信貸、合同履約、產品質量的信用記錄，推進行業信用建設。為解決各政府部門“部門保護主義”，不愿將信息披露的問題，可運用法律、行政及其他手段，將分散在稅務、工商、海關、公安、銀行等機構的企業、個人的信用數據收集起來。在社會誠信法律框架尚未建立起來前，可按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五條，即“納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”的規定，稅務機關可將納稅人涉稅違法犯罪記錄、納稅人欠稅行為記錄、納稅人接受稅務稽查的查處記錄、納稅人受到稅務機關其它行政處罰的記錄發送給社會信用服務機構。

(二)以信息化為依托，構建社會信用服務平臺。社會信用服務機構在整個社會信用體系中起承上啟下的重要作用，是整個社會信用體系建設的重要環節之一。建立和完善社會信用數據庫是構建信用體系的支撐，也是服務于社會信用體系的表現形式，稅收信用數據是社會信用數據庫的組成內容之一，各方面的信用數據不是獨立的，而是相互關聯的。如，納稅信用A級企業可享受AAA級信貸服務。因此，稅收信用數據不應單獨設立，而應納入社會信用數據。社會信用服務平臺應統一建立一個全國集中并全國聯網的、數據采集標準統一的、以個人身份證號和企業識別號(可用納稅人識別號)作為唯一標識的大型社會信用數據庫。社會信用服務平臺的日常運作，完全可由社會信用服務機構承擔，不一定要由政府來承擔，政府應承擔社會信用服務的監管工作。社會信用平臺按信息流可分為數據采集與處理兩個環節，數據采集環節可建立一個與各中央部委及各大行業的廣域網絡；數據處理環節的服務對象是廣大企業和公民，因此可借助互聯網對外提供社會信用的檢索與評估服務。

(三)加大稅務機關自身的誠信建設，規范稅收執法行為。稅務機關的誠信建設是指通過規范稅收行為，樹立稅務機關在納稅人及社會各界中的誠信形象，構建誠信稅務機關，打造稅務機關誠信品牌，實現這一目標的關鍵是要做好以下幾方面：實行政務公開、加強為納稅人服務、加強執法監督、嚴格推行執法過錯責任追究、著重加強檢查監督，以此造就“誠信執法、依法征稅”的良好氛圍。

(四)完善納稅信用評價機制，獎優懲劣，加大失信成本。在我國，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎懲力度。對企業或個人無不良信用評定記錄時，可在發票領購、納稅申報、減少稅收檢查、涉稅事項審批等方面得到優先服務，否則稅務機關可將這些納稅人列入重點監控對象，加大稽查和監督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動就業、社會保障、貸款、社會公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價。

第二篇：關于我國信用體系建設淺談

關于我國信用體系建設淺談

一、我國信用體系現狀分析及其存在的問題

1.建立完善的信用體系比較困難的原因

（1）信用法律法規缺失。信用如果沒有法律作為保障就很難有效實現，法律法規的確立和健全(金融有關立法非金融有關立法失信懲罰機制)是社會信用制度及管理體系建立和實施的保障。目前,我國尚未建立社會征信體系方面的法律框架和系列法規,對信用信息征集、使用和管理的權利與義務沒有作出法律規定,這使得整個征信行業的行政主管部門和業務監管部門責任不明確,領導不統一，協調不一致,建設不到位。

（2）信用管理部門分散。目前，全國信用體系建設工作沒有明確的主管部門,沒有制訂一套全國性社會信用體系建設規劃,缺乏對各領域，各地區信用信息整合的統一指導、統一規劃和統一標準,沒有形成各地區、各行業、各部門對信用體系建設和信用信息整合的合力,存在著多頭建設的問題。

（3）信用標準規范模糊。由于我國經濟發展嚴重不平衡,對各地的信用評級的統一化本身就帶有不公平性,怎樣把握才能恰到好處,這更增加了統一標準的難度。

（4）信息發布共享障礙。

2.信用體系缺乏會導致各個方面出現問題

（1）從企業來說，信用缺失損害了企業的長遠利益。企業與企業間誠信水平低甚至誠信失常,會使交易過程中契約的有效性時刻面臨挑戰,讓快捷現代化的交易手段和交易方式受到限制,阻礙貿易的擴大,企業發展的路子越來越窄。

（2）從金融環境來說，信用缺失加大了金融風險。

（3）從社會來說，信用缺失使道德失范,影響社會穩定，對社會道德體系形成強大沖擊,還會加劇社會分配不公,影響市場的發展和社會的穩定。

（4）信用缺失使經濟秩序混亂。

二、著力建設我國的信用體系，促進社會快速發展

1.從根本上解決失信問題的關鍵是建立以道德為支撐，產權為基礎，法律為保證的社會信用的三維制度模式

（1）將道德作為整個社會信用體系的重心。在市場經濟環境下,市場主體的行為準則首先應是講信用,無論是法人主體或公民個人,都應樹立守信的公眾形象,樹立以講信用為榮，不講信用為恥的社會意識。

（2）以產權作為整個社會信用體系的基礎。

（3）以法律作為整個社會信用體系的保證。充分借鑒發達國家在信用管理方面的法律法規,在此基礎上以比較完備的行政管理規定的形式頒布,盡早為社會信用體系的建立健全奠定制度框架；抓緊研究，出臺與社會信用直接相關的基本法。

2.此外應注意政府在構建社會信用體系中的巨大作用

（1）制定社會信用體系建設的法律制度與規則要靠政府。建立和健全社會信用體系的制度與規則的核心形式是相關的立法和執法。法律法規起草的主體，是政府授權的有關政府機構和部門，通過大量的立法調研起草法律草案，并依據相關的規定進入立法程序。

（2）政府在促進并實施征信數據的開放，實現信息資源的社會共享做出努力。在我國建立社會信用體系的過程中，政府的重要任務之一就是加快實施對相關信用信息的公開和開放。

（3）加強電子政務建設是政府的一項重要工作。

（4）加強對信用管理行業的監管，保護消費者的合法權益，政府是很重要一個角色。

（5）健全失信懲戒機制，加大失信者的成本。

參考文獻：

[1]梁衛軍.淺議政府在構建社會信用體系中的作用[J].中共南寧市委黨校學報，2007,(05).[2]鐘瑤.對信用體系建設的思考[J].湘潭師范學院學報(社會科學版)，2007,(01).[3]徐瑞娥.加快中國社會信用體系建設觀點綜述[J].經濟縱橫，2005,(03).

第三篇：《關于我國信用體系建設淺談》

關于我國信用體系建設的調研報告

摘要：建設社會信用體系，是完善我國社會主義市場經濟體制的客觀需要，是整頓和規范市場經濟秩序的治本之策。但我國社會信用體系的現狀不容樂觀，如何搞好我國的信用體系建設，本文作者從我國信用體系現狀及存在的問題分析入手，談了自己的看法。

關鍵詞：信用 社會信用體系 信用體系建設

一、我國信用體系現狀分析及其存在的問題

1.建立完善的信用體系比較困難的原因

（1）信用法律法規缺失。信用如果沒有法律作為保障就很難有效實現，法律法規的確立和健全(金融有關立法非金融有關立法失信懲罰機制)是社會信用制度及管理體系建立和實施的保障。目前,我國尚未建立社會征信體系方面的法律框架和系列法規,對信用信息征集、使用和管理的權利與義務沒有作出法律規定,這使得整個征信行業的行政主管部門和業務監管部門責任不明確,領導不統一，協調不一致,建設不到位。

（2）信用管理部門分散。目前，全國信用體系建設工作沒有明確的主管部門,沒有制訂一套全國性社會信用體系建設規劃,缺乏對各領域，各地區信用信息整合的統一指導、統一規劃和統一標準,沒有形成各地區、各行業、各部門對信用體系建設和信用信息整合的合力,存在著多頭建設的問題。

（3）信用標準規范模糊。由于我國經濟發展嚴重不平衡,對各地的信用評級的統一化本身就帶有不公平性,怎樣把握才能恰到好處,這更增加了統一標準的難度。

（4）信息發布共享障礙。政府信用信息封閉，企業信用體系的建立客觀上要求微觀經濟主體具有民事行為能力，我國征信行業沒有建立行業協會組織,行業內普遍缺乏自律機制，各個行業各行其是,行業自律程度松緊不一,中介業務標準程度不一。此外,從業人員業務素質普遍不高等等原因都導致了信息共享的障礙。

(5)失信懲戒機制薄弱。支撐社會信用體系正常運作的經濟政策法規得不到嚴格的執行,失信者沒有受到應有的懲罰。

2.信用體系缺乏會導致各個方面出現問題

（1）從企業來說，信用缺失損害了企業的長遠利益。企業與企業間誠信水平低甚至誠信失常,會使交易過程中契約的有效性時刻面臨挑戰,讓快捷現代化的交易手段和交易方式受到限制,阻礙貿易的擴大,企業發展的路子越來越窄。企業的信譽是企業的無形資產,是企業的核心競爭力,不守誠信規范,損害的只能是企業自身的競爭力。

（2）從金融環境來說，信用缺失加大了金融風險。

（3）從社會來說，信用缺失使道德失范,影響社會穩定，對社會道德體系形成強大沖擊,還會加劇社會分配不公,影響市場的發展和社會的穩定。

（4）信用缺失使經濟秩序混亂。在信用機制不健全及相關法律缺位的環境下,必然會有一些人不遵守市場規則，不講信用,并因此獲得更多的利益。此種現象一旦成風,則會導致企業的惡性競爭,產生一系列負面影響,從而使社會信用整體水平下降,造成一種很難治愈的社會創傷。社會的經濟秩序必然會陷入混亂之中,經濟活動主體也就無疑要步入畸形發展的道路。

（5）信用缺失導致相應制度的扭曲。信用缺失往往影響到整個社會相關制度的正常運作（銀行的借貸制度商業的交往習慣法律制度的構建政府行政管理的運作乃至人們的日常生活都會受到影響），整個社會制度是基于信用而構建的，一旦信用被打破，則原有的平衡必然陷入混亂,相應的制度就會出現扭曲，我們反思今天的制度構建往往最后會追根溯源至誠信這一最基本的話題。

二、著力建設我國的信用體系，促進社會快速發展

1.從根本上解決失信問題的關鍵是建立以道德為支撐，產權為基礎，法律為保證的社會信用的三維制度模式

（1）將道德作為整個社會信用體系的重心。在市場經濟環境下,市場主體的行為準則首先應是講信用,無論是法人主體或公民個人,都應樹立守信的公眾形象,樹立以講信用為榮，不講信用為恥的社會意識。

（2）以產權作為整個社會信用體系的基礎。市場主體沒有獨立的財產，就沒有真正的能力講信用；市場主體沒有獨立的財產,也就沒有動力講信譽、守信用；市場主體沒有獨立的財產,也沒有內在的壓力守信用；市場主體對其財產權沒有信心,就必然產生不講信用的短期行為；市場機制不完善使市場主體沒有外在的約束，講信譽、守信用就缺乏感召力。因此,要徹底解決我國的信用問題,最根本的措施只能是進行產權改革,使我國的微觀經濟主體成為真正擁有獨立財產的所有者或產權主體。

（3）以法律作為整個社會信用體系的保證。充分借鑒發達國家在信用管理方面的法律法規,在此基礎上以比較完備的行政管理規定的形式頒布,盡早為社會信用體系的建立健全奠定制度框架；抓緊研究，出臺與社會信用直接相關的基本法。

2.此外應注意政府在構建社會信用體系中的巨大作用

（1）制定社會信用體系建設的法律制度與規則要靠政府。建立和健全社會信用體系的制度與規則的核心形式是相關的立法和執法。法律法規起草的主體，是政府授權的有關政府機構和部門，通過大量的立法調研起草法律草案，并依據相關的規定進入立法程序。

（2）政府在促進并實施征信數據的開放，實現信息資源的社會共享做出努力。在我國建立社會信用體系的過程中，政府的重要任務之一就是加快實施對相關信用信息的公開和開放。

（3）加強電子政務建設是政府的一項重要工作。在信用信息開放的同時，政府還需考慮旨在為社會提供相關信息的電子政務建設，信息集中的政府部門（如工商局、質檢局）應整合內部信息資源，實現公開開放的數據的上網，推動電子政務。

（4）加強對信用管理行業的監管，保護消費者的合法權益，政府是很重要一個角色。

（5）健全失信懲戒機制，加大失信者的成本。

參考文獻：

[1]梁衛軍.淺議政府在構建社會信用體系中的作用[J].中共南寧市委黨校學報，2007,(05).[2]鐘瑤.對信用體系建設的思考[J].湘潭師范學院學報(社會科學版)，2007,(01).[3]徐瑞娥.加快中國社會信用體系建設觀點綜述[J].經濟縱橫，2005,(03).

第四篇：關于我國信用體系建設若干問題的思考

關于我國信用體系建設若干問題的思考

誠信是市場經濟發展的基礎。加強社會信用體系建設，是完善我國市場經濟體制的內在要求，也是落實科學發展觀，實現政府職能轉變的重要措施。目前，關于我國社會信用體系建設的內涵、任務、作用，其基本構架已逐步形成共識，但在建設思路、工作著力點等方面還存在一些不同的認識。本文試從理論和實踐結合的角度，就幾個相關問題談一些看法。

一、我國社會信用體系建設面臨的主要矛盾和任務

信用體系具有極強的社會性。由于中國市場經濟發育不充分，信用經濟發育較晚,社會信用觀念淡薄。缺乏信用意識和信用道德觀念的培養。所以，我國建立社會信用體系面臨著信用建設社會基礎薄弱和信用需求迅速增長的矛盾，需要同時解決規范市場經濟主體行為和商業信用風險防范兩個層面的問題。

二、進一步明確我國企業和個人信用服務體系的建設思路

培育信用需求，促進信用服務行業的發展是社會信用體系建設的重要內容。建立企業和個人信用服務體系，引導并推動企業建立信用風險管理制度。同時明確信用服務主體和行業的性質，以利于其健康發展。政府的主要職責是提供信用信息的公共服務，制定相關法規，實行行業監管。在側重發展信貸征信的同時，鼓勵和引導發展社會性的商業化征信服務。在征信服務主體上，既要嚴格市場準入，又要適度競爭，避免出現壟斷現象。

三、加大社會信用體系基礎建設工作力度

建設社會信用體系的工作涉及面廣、情況復雜，配套條件要求高，目前制約因素很多，任務十分繁重。1.建立社會公共信用信息披露制度，界定信用信息的合法公開與合理使用范圍，為公眾共享公共信用信息提供法律保障。2.建立政府對市場主體的有效監管及失信懲戒機制，打擊社會經濟生活中的失信違法現象，改善社會整體信用狀況。3.加強企業和行業的信用制度和誠信機制建設，組織和推動地方和行業試點，加快出臺信用方面的法律法規，逐步規范信用管理服務行業。4.加強信用道德規范和信用知識教育，提高企業和個人信用風險防范意識和管理水平

第五篇：為加強稅收信用體系建設（精選）

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容與標準

第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行

政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

（一）稅務登記情況

1．開業登記；

2．扣繳稅款登記；

3．稅務變更登記；

4．登記證件使用；

5．年檢和換證；

6．銀行賬號報告；

7．納稅認定情況（包括一般納稅人認定等）。

（二）納稅申報情況

1．按期納稅申報率；

2．按期納稅申報準確率；

3．代扣代繳按期申報率；

4．代扣代繳按期申報準確率；

5．報送財務會計報表和其他納稅資料。

（三）賬簿、憑證管理情況

1．報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2．按照規定設置、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；

3．發票的保管、開具、使用、取得；

4．稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

（四）稅款繳納情況

1．應納稅款按期入庫率；

2．欠繳稅款情況；

3．代扣代繳稅款按期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1．涉稅違法犯罪記錄；

2．稅務行政處罰記錄；

3．其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分，設置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四級。第六條 考評分在95分以上的，為Ａ級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為Ａ級：

（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

（二）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發生欠繳稅款情形的；

（三）不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

（四）評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；

（五）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第七條 考評分在60分以上95分以下的，為Ｂ級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理。

第八條 考評分在20分以上60分以下的，為Ｃ級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級：

（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

（二）評定期內同時具備按期納稅申報率在90％以下，納稅申報準確率在70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的；

（四）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

（五）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

（相關資料: 地方法規3篇）

第九條 考評分在20分以下的，為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

（二）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。......