第一篇：亟須禁止政府采購中的關聯交易

在國外，政府采購中的關聯交易行為是絕對不允許，且明文被禁止的。然而，我國政府采購中的關聯交易卻是普遍允許的。本文所談的關聯交易是指采購人或其從業人員利用所掌握的公共資源，為謀取自身利益，與自己所控制或支配的公司簽訂政府采購合同（包括委托代理合同），進行交易的行為。這種利用公共資源與自己進行交易活動非常具有隱蔽性，極易導致商業賄賂，且嚴重踐踏了公開透明和公平競爭的基本原則，侵害了國家利益、公共利益和其它供應商的公平競爭權利，具有極大的危害性。為此，本文擬通過一個實際案例的剖析，希望立法機關和管理部門禁止政府采購活動中的關聯交易行為。

2006年1月，某省教育廳離退人員所辦理的招標公司受該省電化教育館的委托，對該省農村遠程教育設備的采購項目進行公開招標，同年2月15日開標，進過政府采購專家評審，采購人所屬的電化教育發展公司中標，另外9家投標供應商全部落標。其中，排列第二的預中標供應商某市計算機網絡工程公司在質疑期限內，向招標公司提出了質疑。質疑的主要理由為：本次采購項目的采購人系省教育廳直屬單位，中標供應商是采購人出資設立的公司，且中標供應商的法定代表人是采購人的副館長。即：采購人是中標供應商的股東，中標人的利益最終由采購人與中標供應商共同分享。由于采購人是中標人的股東，電化教育發展公司參與投標就是股東意思的直接體現，換言之，中標供應商提交的投標價格、投標方案等實質性內容體現的是采購人的股東意志，不需談判就達成了一致；由于采購人與中標供應商的特殊關系，開標前，中標供應商必然了解本次招標文件的潛在投標人的名稱、數量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。因此，中標供應商與采購人是直接利害關系人，在本項目中不具備投標資格，應該執行回避。

招標公司對質疑函進行答復時認為，依據《政府采購法》第十二條規定：在政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。供應商認為采購人員及相關人員與其他供應商有利害關系的，可以申請其回避。法律規定的回避人員是指自然人而非法人。本次采購活動中，評標委員會組成人員中曾有采購人的技術人員，我們已經執行了回避制度。但是，現行法律沒有規定法人之間回避事由。本次公開招標代理的采購項目，采購人與中標供應商是兩個不同的主體，且都是獨立的法人，不存在回避的問題。因此，供應商的質疑理由不能成立。對此，質疑供應商繼續進行投訴。很遺憾的是，主管機關的最終處理結果與招標公司的答復內容不同小異。

筆者接觸眾多類似前述的政府采購案件，所存在的情形在我國政府采購工程、貨物和服務的活動中，都是一種普遍現象。對于這種現象，不同于國外的政府采購法律制度，我國《政府采購法》、《招標投標法》都沒有禁止性的規定。筆者認為，公平競爭是政府采購制度的基本原則之一。為體現這一原則，《政府采購法》分別規定了信息披露、強制回避、公開招標等體現公開透明、公平競爭的法律制度。由于我國現行法律制度存在嚴重沖突和缺陷，如果我們僅僅從前述法條內容來理解，那么前述案件中的招標公司和主管部門所作的答復很難說是錯誤的。但我國建立回避制度的立法宗旨就是要體現政府采購公開、公平、公正的基本原則，保證所有的投標供應商都有公平競爭的機會。原創文秘材料，盡在文秘知音wm338.com網。前述案件中的中標供應商由于與采購人存在利益關聯，兩者之間雖然是不同的主體，但存在著直接利害關系。如果中標供應商在投標時不執行回避制度，那么對于所有參加投標的其它供應商來說，都是非常不公平的。因此，采購人與中標人雖然是兩個不同的法人，但投資與被投資、支配與被支配之間的利益關聯，足以影響政府采購的基本原則。故我們不能以兩個是屬于獨立法人為理由而拒絕執行回避制度。所以，對于質疑、投訴供應商的理由，我們不能僅僅從《政府采購法》第十二條的規定內容來分析，而需要結合立法宗旨和建立回避制度的原因等方面因素，結合公平競爭的其它法律規定進行綜合分析，從而確定中標供應商是否應該回避。此外，如果不回避的話，將會面臨一個非常尷尬的問題，即采購人與中標供應商之間的政府采購合同，等于是自己與自己簽訂合同。倘若允許這種情況的存在，顯然有悖于法律的禁止性規定。

根據上述，政府采購中的關聯交易行為，不僅嚴重破壞了公共采購市場的正常交易秩序，而且對所有參與的供應商來說都是非常不公平的。不僅如此，只要存在著關聯交易行為，政府采購透明程序就將流于形式，商業賄賂行為就將不可避免。故在我國政府采購法律制度尚未統一、完善、修改之前，國家有關部門應該迅速頒布禁止政府采購關聯交易的行為規范。對于關聯關系的認定，應該借鑒我國《公司法》的規定，即公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。此外，我國政府采購主管部門在審查采購人及其從業人員與供應商是否存在關聯關系問題時，也應該且必須考慮采購人的代理機構及其從業人員是否與供應商存在著關聯關系。

第二篇：政府采購投訴處理決定亟須規范專題

文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

政府采購投訴處理決定亟須規范

谷遼海、政府采購投訴處理決定是行政主體根據投訴人的申請，為解決采購人、代理機構與供應商之間在貨物、工程和服務的采購過程中所發生的爭議，而由行政主體(即我國各級財政機關)就政府采購爭議事實的認定、實體法及其程序法的適用，通過對當事人和相關事實的調查，在證據確鑿、事實清楚的前提下，適用相關法律法規，并參照行政規章，依法作出書面裁決的具體行政行為，是我國各級財政機關在政府采購實踐中運用最為廣泛的執法手段。

《政府采購法》實施三年來，從中央到地方，各級財政部門處理了大量的政府采購投訴案件。然而，目前的政府采購投訴處理決定參差不齊，五花八門，帶有普遍性的問題，不是“缺斤少兩”，就是輕描淡寫，必備要件殘缺不全，很少將投訴意見和爭議焦點全面反映在投訴處理決定中，我們幾乎看不到行政主體運用證據和法律，對投訴意見逐一進行闡述、肯定和否定。

投訴處理決定作為具體行政行為，其所具有的法律特征有：其一，行政機關對與政府采購行政管理相關的民事糾紛作出行政裁決。需要說明的是，該民事糾紛與政府采購合同的履行無關，但與政府采購行政管理活動密切相關，主要是采購主體與供應商在合同締結過程中所發生的爭議。由于現行法律明確將政府采購合同確定為民事合同，故政府采購當事人之間的爭議應該屬于民事糾紛，合同簽訂后，履行過程中所發生的爭議應該適用《合同法》，故這里也就排除了行政主管的范圍，而應由法院或仲裁機構處理;但在書面合同簽署之前，締結過程中所發生的爭議應屬于財政機關處理。其二，各級財政部門是政府采購活動爭議行使管轄權的行政主體。沒有《政府采購法》的專門授權，其他任何行政主體均不能成為政府采購爭議裁決的執法主體。其三，行政裁決是各級財政部門行使行政裁決權的活動，一旦作出投訴處理決定即具有公定力、確定力、拘束力、執行力等法律效力。而不管糾紛當事人是否同意或者是否承認，都不會影響投訴處理決定所應有的法律效力。對此，相對人如果不服的，只能申請行政復議或提出行政訴訟。

由于投訴處理決定是一種可訴的具體行政行為，為了經得起司法審查，行政主體所實施的投訴處理決定應該具備相應的內容和形式要件，必須符合一定的要求。投訴處理決定分別由首部(制作機關、文種名稱、編號、各方當事人的基本情況、案由、審查結果等)、正文(事實、理由、處理結果)和尾部(交待有關事項、簽署、日期、用印、附注說明)文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

三部分組成。任何一種法律文書都有其明確的法定內容。解決實體問題的文書，應以相關的實體法為依據;解決程序問題的文書，應以相關的程序法為依據。在首部，應具備當事人各方的基本情況，投訴人申請事項、案情事實等部分內容，而這些內容都有法定的要求和寫明的要素。案件由來、審查機構和方式應該明確，從而便于人們了解該案在行政審查程序上是否合法。正文部分應該寫明發生爭議的內容，爭議的相關事實和證據，爭議的事實，一般應先概況寫明投訴人所提出的對采購過程異議的主要內容及相關證據，被投訴人即采購主體對供應商的質疑答復意見及相關證據。由于目前我國實踐中將質疑程序作為前置程序，相關的行政規章也有明確規定，盡管筆者曾經在多篇文章中存有異議也質疑過多次，說明政府采購救濟途徑中的質疑程序非法定的必經程序。這一點，筆者認為，還須引起行政主體的足夠重視。

不同意見均應該反映在投訴處理決定中。在五彩繽紛的政府采購案件中，當事人之間、當事人與行政主體之間，都有可能存在相反或不完全一致的看法。這些不同的觀點在投訴處理決定中應該有所體現。對一些爭執的焦點要準確地予以記載并進行分析、說明，為明確是非曲直提供事實基礎。現在許多行政主體對自己不利的以及爭議焦點沒有如實地反映在其處理決定書中。對于一些分歧和爭執不能采取回避的態度，而應該充分運用事實和法律進行論證和辯駁，增強具體行政行為的說理性，以反映解決問題的透明度。

爭議發生的時間、地點、內容、情節和因果關系等在正文中交待清楚。由于法律明確規定，行政主體在行政訴訟案件中承擔舉證責任，故在投訴處理過程中，首先應該有思想準備，對每段事實的認定，均須有足夠的證據以及法律依據作為支持。認定事實一定要注重證據，包括書證物證，當事人陳述，證人證言，勘驗筆錄、現場筆錄、鑒定結論、視聽資料、電子證據，等等。在理由部分尤須注意的是，行政主體一定要依據相關的法律法規條款，以及參照的行政規章條款;應搞清楚不同法律的層級效力，在法律法規都沒有規定的情況下，才允許適用行政規章。在援引法律法規、行政規章時，必須說明具體所適用的條款，而不能籠統地說依照某法律的有關規定。

總之，投訴處理決定應該針對投訴事項進行條分縷析、深入論證，有的放矢，闡明事理。所闡述的理由，論點和論據之間應該自然銜接，合乎事理，恰如其分，使事實和理由相一致，結構嚴謹清晰，表達準確，說服力強，令人信服。文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

把握好“便民”的尺度

李鋼

在公安交通管理工作中，各地公安交通管理部門為響應黨中央、國務院、公安部黨委提出的“以人為本”行政管理理念，提升公安交通管理機關的服務職能，以期轉變執法觀念，進一步密切警民關系，最大限度減少不和諧的節拍，相繼出臺了一系列的“便民”措施，例如竭盡所能地實施當場收繳罰款，邀請銀行工作人員到現場收繳罰款，又或采取制作異地繳納罰款告知書等形式，這一系列“便民”措施短期內得到了一部分被處罰當事人的認可和贊許，但筆者認為這些措施已超出了“便民”的應有尺度，在合法性、合理性上尚待商榷。

一、合法性探討。《中華人民共和國道路交通安全法》(以下簡稱《交安法》)第一百零七條規定：對道路交通違法行為人予以警告、二百圓以下罰款，交通警察可以當場作出行政處罰決定，并出具行政處罰決定書。第一百零八條規定：當事人應當自收到罰款的行政處罰決定書之日起十五內，到指定的銀行繳納罰款。對行人、乘車人和非機動車駕駛員的罰款，當事人無異議的，可以當場予以收繳罰款。第八十九條規定，行人、乘車人和非機動車駕駛人違反道路交通安全法律、法規關于道路通行規定的，處警告或者五元以上五十元以下罰款。綜觀《交安法》之規定，可知《交安法》并沒有規定對駕駛人的道路交通違法行為的罰款可以當場收繳，無論是二百元以上還是二百元以下。僅有邊遠交通十分不便的水上或山區，繳納罰款確有困難的可以由交通警察當場收繳罰款并出具財政部門統一制發的罰款收據。因此部分公安交通管理機關采取的對所以二百元以下罰款當初收繳的行為是違反《交安法》規定的，屬于行政違法。

二、合理性探討。《交安法》規定對實施交通違法行為的機動車駕駛人或者管理人、行人、乘車人等非機動車駕駛人科處罰款，其立法的宗旨是通過對違法行為人經濟上、精神上實施懲罰，進而達到教育其不再重犯的最終目的。其第一層次是應該嚴格依法處罰，當然包括罰款在內，除情節輕微，依法警告不需罰款外，第二層次才是達到立法的預防違法之價值。兩個層次相輔相成，缺一不可，若第一層次的處罰功能失去其應有的力度，喪失其應有的震懾力，則第二層次的教育預防目的不能達到，或者說不能較好達到，則立法的正義、利益價值無法實現。現實中，各公安交通管理機關苦思冥想出諸多“便民”措施，為交通違法行為人繳納罰款提供盡可能多的便利，為其掃除障礙，使罰款的懲罰威懾功能大打折扣，使“繳納罰款”演變成“交納過關費”，使這種嚴肅的行政處罰行為蛻變成一種“市場行為”。大部文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

分駕駛人利潤的驅使下，是很樂于以方便地交納過關費去賺取更大的利益的，“便民”措施便成為打著“以人為本”、“便民”幌子而為駕駛人繼續長遠地觸犯《交安法》保駕護航的工具，以社會個別成員的利益踐踏了社會的利益，或許是部門利益的追求取代了對社會法律公正的追求，是對公正、公平、正義法理價值觀念的公然踐踏。

綜上所述，筆者認為個別公安交通管理部門采取的某些“便民”措施缺少法律、法理基礎，實為一種與法律宗旨相背的行政違法行為，是部門利益驅使下對法律制度的公然挑釁，應當堅決予以制止。“以人為本”的涵義是要求行政機關在管理過程中應以人權為重，以人的生命安全為首，并不是為公民的違法行為提供便利，不是為違法人員的行政處罰建立快捷的“簡易處理超市”。處罰是教育預防的手段，是實現法律宗旨、立法意圖的手段，如果刻意地去人為弱化處罰的功能，則勢必喪失立法的原有精神，違背“依法行政”的法律原則。

文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

道路交通安全宣傳教育不能“節約”

李鋼

經濟發展了，國家富強了，人民生活水平提高了，道路越修越長越好了，汽車銷售量直線颶升了，舉國上下呈現一片繁榮景象，汽車擁有的逐漸普及和交通運輸業的日益發達為經濟的進一步提升，人民的出行提供了牢固的硬件基礎，但同時亦為道路交通安全埋下了諸多隱患，對國家財產、人民群眾生命財產安全造成了巨大而不穩定的潛在威脅。經濟發展了，生活質量提高了，為何出行安全狀況倒呈令人擔憂之勢?“立警為公，執法為民”要求我們公安交通管理部門為經濟發展，全面建設更高水平小康生活，實現現代化創造安全暢通的交通環境，致力于平安大道的縱深建設，但重特大交通事故的頻頻發生正暴露了我們在公安交通管理上的不力與失職，那么降事故、保平安事業的出路在哪呢?筆者認為首要的工作是全面加強交通安全宣傳教育，宣傳教育投入不能“節約”。

意識指導行為，這是辨證唯物主義史觀最基本的理論原則，人的大腦通過對與交通活動有關的人、事、物等感性材料的接觸與收集，再經過分析歸納，就會形成自己對道路交通安全的認識見解——交通安全意識，然后意識又會成為行為的導向標，指導主體按照內心的認識見解去行動——守法或違法。據統計，交通事故發生的誘因絕大部分是人為的交通違法行為，換言之，如果交通參與者的道路交通違法行為減少，則交通事故的發生率將會隨之降低。那么怎樣讓交通參與者不去違反交通安全法律法規呢?這就要求我們對公民的交通安全意識進行正確的引導，提高交通參與者的交通安全意識和守法意識，從而規范交通行為，而要實現這一目標筆者認為首要而又最基礎的工作就是切實全面加大對宣傳教育的投入，扎實交通安全與守法意識的根基。

“要想富先修路”這是我國在改革開放中總結出的發展思路，是立足于建立長遠的可持續發展道路，著眼于千秋萬代的偉大戰略，這一道理同樣適用于公安交通管理領域——要保安全暢通先加強宣傳教育。無論是經濟領域、文化領域、政治領域還是公安交通安全領域，首先要解決的是參與者的思想意識，解決好了則公安交通管理工作事半功倍，解決不好則事倍功半——出勤率、管事率提高了，罰沒款創攀新高了，但事故發生率卻可能升高了。認識了宣傳教育地位的重要性，那么就必須首先建立專職宣傳教育的科室中隊，培養一支專門負責宣傳教育、精通宣傳教育知識技能的隊伍。其次要加大對宣傳教育的投入，配置現代宣傳教育所需的器材設備，保障宣傳教育經費的及時到位。三是加文章來源：中顧法律網 中國第一法律門戶 www.tmdps.cn 中顧法律網提供更多免費資料下載

強對宣傳教育隊伍的培訓更新，針對新的交通安全法律法規和交通安全新形勢，及時組織培訓學習，更新宣傳教育知識技巧。四是加強與電視臺、電臺、報刊等新聞媒體的合作協調，促進交通安全宣傳教育的“五進”、“五上”工作進度。五是重視點與面的結合。既要狠抓中小學生、運輸企業駕駛人、駕駛資格申考人員等重點人群的宣傳教育，又不能放松對駕駛人家屬、各機關單位管理層、行人、乘車人等非機動車駕駛人的交通安全宣傳教育，這些人群對駕駛人的安全意識和守法意識的影響舉足輕重，同時廣大的非機動車駕駛人群體是一個龐大的潛在駕駛員隊伍。

第三篇：關聯交易管理辦法

關 聯 交 易 管 理 辦

二0一0年一月一日

法

目 錄

第一章 總 則 ?????????????????????1 第二章 關聯人和關聯關系 ????????????????2 第三章 關聯交易的回避制度 ???????????????3 第四章 關聯交易的審議程序 ???????????????4 第五章 關聯交易的披露 ?????????????????5 第六章 關聯交易價格的確定和管理 ????????????6 第七章 其他相關事項 ??????????????????7 第八章 法律責任 ????????????????????8 第九章 附則 ??????…………………………………………9

關聯交易管理辦法 第一章 總 則

第一條 為保證00000（以下簡稱“公司”）與關聯方之間訂立的關聯交易符合公平、公正、公開的原則，確保公司的關聯交易行為不損害公司及全體股東的合法權益，規范公司關聯交易程序，保證公司關聯交易的公允性，根據《中華人民共和國公司法》、《公司章程》及美國納斯達克證交所的有關上市企業關聯交易基本要求和關規定，結合公司實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱關聯交易是指公司或控股子公司與公司關聯人之間發生的轉移資源或義務的事項，包括：

（一）購買或出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助（包括以現金或實物）；

（四）提供擔保；

（五）租入或租出資產；

（六）委托或者受托管理資產和業務；

（七）贈與或者受贈資產；

（八）債權、債務重組；

（九）簽訂許可使用協議；

（十）轉讓或者受讓研究與開發項目；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或者接受勞務；

（十四）委托或者受托銷售；

（十五）與關聯人共同投資；

（十六）其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項；（十七）美國納斯達克證交所認定的其他交易。第三條 公司的關聯交易應當遵守以下基本原則：

（一）符合誠實信用的原則。

（二）關聯方若享有股東大會表決權，應當回避表決。

（三）與關聯方有利害關系的董事，在董事會就該事項進行表決時，應當回 避。

（四）公司董事會應當根據客觀標準判斷該關聯交易是否對公司有利，必要 時應當聘請獨立財務顧問和專業評估師。

第二章 關聯人和關聯關系

第四條 本辦法所指的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。第五條 具有以下情形之一的法人，為公司的關聯法人：

（一）直接或間接地控制公司的法人；

（二）由前項所述法人直接或間接控制的除公司及其控股子公司以外的法人；

（三）由本辦法第六條所列公司的關聯自然人直接或間接控制的、或擔任董事、高級管理人員的，除公司及其控股子公司以外的法人；

（四）持有公司5%以上股份的法人；

（五）美國納斯達克證交所或公司根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能造成公司對其利益傾斜的法人。

第六條 具有以下情形之一的自然人，為公司的關聯自然人：

（一）直接或間接持有公司5％以上股份的自然人；

（二）公司董事、監事及高級管理人員；

（三）本辦法第五條第（一）項所列法人的董事、監事及高級管理人員；

（四）本條第（一）、（二）項所述人士關系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲并具有民事行為能力的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）美國納斯達克證交所或公司根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能造成公司對其利益傾斜的自然人。

第七條 具有以下情形之一的法人或自然人，視同為公司的關聯人：

（一）因與公司或公司關聯人簽署協議或作出安排，在協議或安排生效后，或在未來十二個月內，將具有本辦法第五條或第六條規定情形之一的；

（二）過去十二個月內，曾經具有本辦法第五條或第六條規定情形之一的。第八條 本辦法所稱關聯關系是指在財務和經營決策中，關聯方直接或間接控制或施加影響的方式或途徑。主要包括關聯方與公司之間存在的股權關系、人事關系、管理關系及商業利益關系。

第三章 關聯交易的回避制度

第九條 公司董事會審議關聯交易事項時，關聯董事應當回避表決，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的非關聯董事出席即可舉行，董事會會議所做決議須經非關聯董事過半數通過。出席董事會的非關聯董事人數 不足三人的，公司應當將該事項提交股東大會審議。

前款所稱關聯董事包括下列董事或者具有下列情形之一的董事：

（一）交易對方；

（二）在交易對方任職，或在能直接或間接控制該交易對方的法人單位或者該交易對方直接或間接控制的法人單位任職的；

（三）擁有交易對方的直接或間接控制權的；

（四）交易對方或者其直接或間接控制人的關系密切的家庭成員（具體范圍 參見本辦法第六條第（四）項的規定）；

（五）交易對方或者其直接或間接控制人的董事、監事和高級管理人員的關 系密切的家庭成員（具體范圍參見本辦法第六條第（四）項的規定）；

（六）美國納斯達克證交所或公司認定的因其他原因使其獨立的商業判斷可能受到影響的董事。

第九條 股東大會審議關聯交易事項時，下列股東應當回避表決：

（一）交易對方；

（二）擁有交易對方直接或間接控制權的；

（三）被交易對方直接或間接控制的；

（四）與交易對方受同一法人或自然人直接或間接控制的；

（五）因與交易對方或者其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或者 其他協議而使其表決權受到限制和影響的；

（六）美國納斯達克證交所認定的可能造成公司對其利益傾斜的法人或自然人。

第四章 關聯交易的審議程序

第十條 與關聯人發生的關聯交易由公司董事會審議決定。

第十一條 下列關聯交易由公司董事會審議通過后，提交股東大會審議決定：

（一）與關聯人發生的交易金額在1,000萬元以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值5％以上的關聯交易；

（二）根據本辦法第八條規定，因關聯董事回避后出席董事會的非關聯董事 人數不足三人的。

第十二條 董事會就關聯交易事項進行表決時，應保證獨立董事參加并發表公允性意見，董事會、獨立董事認為合適的情況下，可以聘請律師、注冊會計師就此提供專業意見，聘請費用由公司承擔。

第十三條 應披露的關聯交易（指與關聯自然人發生的金額在30萬元以上的關聯交易，與關聯法人發生的金額在300萬元以上且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易）應由獨立董事認可并發表事前認可書面意見后提交董事會討論審議。

第十四條 屬于股東大會決策的關聯交易，除應當及時披露外，還應當按照《上海證券交易所股票上市規則》的規定聘請具有執行證券、期貨相關業務資格的中介機構，對交易標的進行審計或評估。

第五章 關聯交易的披露

第十五條 達到以下標準的關聯交易必須按上海證券交易所的規定披露：

（一）公司與關聯自然人發生的交易金額在30萬元以上的關聯交易；

（二）公司與關聯法人發生的交易金額在300萬元以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易。

第十六條 公司披露關聯交易事項時，應當向美國納斯達克證交所提交下列文件：

（一）公告文稿；

（二）與交易有關的協議書或意向書；

（三）董事會決議、決議公告文稿和獨立董事意見（如適用）；

（四）交易涉及的政府批文（如適用）；

（五）中介機構出具的專業報告（如適用）；

（六）獨立董事事前認可該交易的書面文件；

（七）獨立董事意見；

（八）上美國納斯達克證交所要求的其他文件。第十七條 公司披露的關聯交易公告應當包括以下內容：

（一）交易概述及交易標的的基本情況；

（二）獨立董事的事前認可情況和發表的獨立意見；

（三）董事會表決情況（如適用）；

（四）交易各方的關聯關系說明和關聯人基本情況、履約能力的分析；

（五）交易的定價政策及定價依據，包括成交價格與交易標的帳面值、評估值以及明確、公允的市場價格之間的關系，以及因交易標的的特殊性而需要說明的與定價有關的其他特定事項；

（六）若成交價格與帳面值、評估值或市場價格差異較大的，應當說明原因。如交易有失公允的，還應當披露本次關聯交易所產生的利益轉移方向；

（七）協議的主要內容，包括交易價格、交易結算方式、關聯人在交易中所占權益的性質和比重，以及協議生效條件、生效時間、履行期限等；

（八）對于日常經營中持續或經常進行的關聯交易，還應當包括該項關聯交 易的全年預計交易總金額；

（九）交易目的及對公司的影響，包括進行此次關聯交易的必要性和真實意圖，對本期和未來財務狀況和經營成果的影響等；

（十）當年年初至披露日與該關聯人累計已發生的各類關聯交易的總金額；

（十一）交易標的的交付狀態、交付和過戶時間；

（十二）美國納斯達克證交所要求的有助于說明交易實質的其他內容。

第六章 關聯交易價格的確定和管理

第十八條 關聯交易價格是指公司和關聯方之間發生的關聯交易所涉及的商品或服務的交易價格。定價原則與方法：

(一)關聯交易定價主要遵循市場價格的原則，有客觀的市場價格作為參照的一律以市場價格為準；沒有市場價格的，按照成本加成定價；既沒有市場價格，也不適合采用成本加成定價的，按照協議價格定價；

(二)交易雙方根據關聯交易的具體情況確定定價方法，并在相關的關聯交易協議中予以明確；

(三)市場價：以市場價格為準，確定商品或勞務的價格或費率；(四)成本加成價：以交易標的的成本為基礎，加10%的合理利潤確定交易價格或費率；

(五)協議價：由交易雙方協商確定價格或費率。第十九條 關聯交易價格的管理

(一)交易雙方應依據關聯交易協議中約定的價格和實際交易數量計算交易價款，逐月結算，每清算，或者按照關聯交易協議中約定的支付方式和支付時間支付；

(二)公司職能部門應對公司關聯交易標的的市場價格及成本變動情況進行跟蹤。及時掌握相關信息。

第七章 其他相關事項

第二十條 公司與關聯人進行本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易所涉及的交易標的，可以不進行審計或評估。第二十一條 公司與關聯人進行本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易事項時，應當每年與關聯人就每項關聯交易訂立書面協議，并按協議涉及的總交易金額提交最近一次董事會或股東大會審議。關聯交易協議至少應包括交易價格、定價原則和依據、交易總量或其確定方法、付款方式等主要條款。

第二十二條 公司與關聯人簽訂本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易協議在執行過程中，協議的主要條款未發生顯著變化的，應當在報告和半報告中披露各類日常關聯交易協議的具體履行情況。協議主要條款發生顯著變化的，應當重新簽訂關聯交易協議，同時履行董事會或股東大會審議程序并及時披露。

第二十三條 公司與關聯人進行的下述交易，可以免予按照關聯交易的方式進行審議和披露：

（一）一方以現金方式認購另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；

（二）一方作為承銷團成員承銷另一方公開發行的股票、公司債券或企業債 券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；

（三）一方依據另一方股東大會決議領取股息、紅利或者報酬；

（四）任何一方參與公開招標、公開拍賣等行為所導致的關聯交易；

（五）上美國納斯達克證交所認定的其他交易。

第八章 法律責任

第二十四條 當公司發生控股股東侵占公司資產、損害公司及社會公眾股東利益情形時，公司董事會應采取有效措施要求控股股東停止侵害、賠償損失，在控股股東拒不糾正時，公司董事會應該在報地方證券監管部門備案后，提起法律訴訟，以保護公司及社會公眾股東的合法權益。

第二十五條 公司董事、監事、經理及其他高級管理人員違反本辦法規定，協助控股股東及其關聯方侵占公司財產，損害公司利益時，公司將視情節輕重，對直接責任人處以警告、降職、免職、開除等處分，構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十六條 當董事會怠于行使上述職責時，二分之一以上獨立董事、監事會或者單獨或合并持有公司有表決權股份總數10%以上的股東，有權在報證券監管部門備案后，根據公司章程規定的程序提請召開臨時股東大會對相關事項做出決議。在該臨時股東大會就相關事項進行審議時，公司控股股東應依法回避表決，其持有的表決權股份總數不計入該次股東大會有效表決權股份總數之內。第二十七條 當社會公眾股東因控股股東、公司董事、監事、經理或其他高級管理人員從事損害公司及中小股東利益的行為，而依法提起民事賠償訴訟時，公司有義務在符合法律、法規和公司章程的前提下，對其提供協助與支持。

第九章 附 則

第二十八條 本辦法未列明事項或與法律法規、《美國納斯達克證交所股票上市規則》及公司章程的規定不一致的，以法律法規、《美國納斯達克證交所股票上市規則》及公司章程的規定為準。

第二十九條 本辦法自公司董事會通過之日起實施，并由公司董事會負責解釋。

第四篇：關聯交易自查報告

2010年關聯交易專項報告 根據中國銀行業監督管理委員會（“中國銀監會”）《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》和中國證券監督管理委員會（“中國證監會”）《商業銀行信息披露特別規定》要求，現將南京銀行股份有限公司（“本行”）2010關聯交易情況報告如下：

一、關聯交易委員會主要工作情況 報告期內，董事會關聯交易控制委員會共召開5次會議，重新確認了關聯方；修訂了《南京銀行關聯交易管理辦法》；審查了2009年關聯交易管理情況；審核了關于南京銀行股份有限公司部分關聯方2010日常關聯交易預計額度的議案；審查了本行與關聯方江蘇鹽業集團和南京新港高科技股份有限公司的關聯交易等重要議題，確保了本行關聯交易合法合規開展。

二、關聯交易管理制度建設情況

報告期內，本行根據監管部門的要求，對本行的《關聯交易管理辦法》進行了較重大的修訂，完善了關聯方的認定范圍，重新厘清了關聯交易的管理職責，進一步梳理了關聯交易的審批流程和信息披露機制。在此基礎上，本行結合管理實際，擬定了《關聯交易管理實施細則》，細化明確了各相關部門關聯交易管理的職責，明確了關聯交易額度及單筆關聯交易業務的審批流程和要求，并對關聯交易監測、報告進行細化規范，提高關聯交易的管理水平。

三、關聯交易管理制度執行情況

1、關聯方認定情況

依據中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》、上海證券交易所《上海證券交易所股票上市規則》、中國銀監會《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》和本行《關聯交易管理辦法》的相關規定，報告期內，本行對關聯方名單進行重新梳理。

2、關聯交易管理情況

（1）關聯交易審批情況

本行嚴格按照監管機構的有關規定履行關聯交易的審批手續。本行實行關聯交易額度控制，分級審批制度。在披露上一報告之前，本行對當將發生的關聯方交易額度進行合理預計，預計額度在本行最近一期經審計凈資產5%以上的由股東大會審批，預計額度在本行最近一期經審計凈資產5%以下的由董事會審批。在經審批通過的預計額度內，關聯法人的交易金額在本行最近一期經審計凈資產1%以下且交易余額在本行資本凈額5%以下的關聯交易，由經營層審批，并報關聯交易控制委員會備案；超出前述規定之外的關聯交易由關聯交易控制委員會審批；在經審批通過的預計額度內，關聯自然人的交易金額在300萬元以下的，由經營層審批，并報關聯交易控制委員會備案，超過300萬元的，由關聯交易控制委員會審批。實際執行中若超出經審批的預計額度的，需提交董事會或股東大會重新審批。

報告期內，本行嚴格按照監管機構的有關規定及本行相關制度要求，履行關聯交易的審批手續。2010年5月，本行根據監管部門的規定，對法國巴黎銀行等6家金融機構類關聯方和南京市國有資產投資管理控股（集團）有限責任公司及其下屬全資子公司等7戶公司類關聯方及關聯自然人的關聯交易進行了合理預計，經經營層、關聯交易控制委員會審查，并經董事會審議后，提交2009股東大會批準。此外，2010年8月，本行對關聯方江蘇鹽業集團有限責任公司實施1億人民幣授信由經營層、關聯交易控制委員會審查后，提交董事會審批；

2010年12月，本行對關聯方宜興陽羨村鎮銀行有限責任公司提供擔保的關聯交易，由經營層審查后，提交董事會審批。以上關聯交易的審批程序符合監管機構的監管要求。

（2）關聯交易定價情況

報告期內，本行與關聯方的關聯交易遵循商業原則，以不優于對非關聯方同類交易的條件進行。本行《關聯交易管理辦法》規定，對于授信類型的關聯交易，本行根據本行有關授信定價管理辦法，并結合關聯方客戶的評級和風險情況確定相應價格，確保本行關聯交易定價的合法性和公允性。

（3）關聯交易披露情況

報告期內，本行嚴格按照監管機構有關規定，主動披露關聯交易相關信息。報告期內，本行累計發布關聯交易公告5項，其中1項為根據監管部門要求補充披露的2009年關聯交易事項，對于2010年本行發生的重大關聯交易做到了及時、準確、完整地披露。此外，本行還通過定期報告詳細披露關聯交易的明細情況。

（4）關聯交易日常監測情況

報告期內，對于非同業關聯方，本行通過對公信貸管理系統及個人信貸管理系統對關聯方授信客戶進行每日監測，如果發生關聯交易，將交易情況反映在關聯交易監測表單內，并將表單上報本行董事會辦公室并由其按照有關規定進行報告、披露，同時登記關聯方交易日監測臺帳；對于同業關聯方，本行根據關聯交易監測標準組織各業務、事務管理部門和各經營單位在發生關聯交易的次工作日報送關聯交

易信息，然后將各單位報告的關聯交易信息和情況統計匯總后報告并提交董事會辦公室，由董事會辦公室按照相關規定進行報告、披露。

（5）監管規定執行情況

按照中國銀監會規定：商業銀行對一個關聯方的授信余額不得超過商業銀行資本凈額的10%。商業銀行對一個關聯法人或其他組織所在集團客戶的授信余額總數不得超過商業銀行資本凈額的15%。商業銀行對全部關聯方的授信余額不得超過商業銀行資本凈額的50%。報告期內，本行關聯交易指標符合中國銀監會的監管規定。

四、2010年關聯交易總體情況

截止報告期末，本行與全部關聯方關聯交易余額總計17.56億元，其中與公司類關聯方關聯交易期末余額為5.06億元，與金融機構類關聯方關聯交易期末余額為12.50億元。報告期內，本行部分關聯方的關聯交易均在2010部分關聯方關聯交易預計額度內。

為保持持續穩健經營，考慮外部環境和監管政策的變化，結合自身發展需要，統籌規劃，公司擬定《南京銀行2011-2013年總體戰略規劃》。規劃明確了2011-2013年整體戰略、戰略重點、發展目標和實施路徑，并適時根據外部環境及監管政策的變化進行調整。篇二：關聯交易研究報告

目錄

一、關聯關系的概念.......................................................................................................................2 1.1《公司法》（2005）............................................................................................................2 1.2《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）.....................................................2 1.3《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）.................................................3 1.4《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007）....................................................4 1.5關聯方定義的比較.............................................................................................................4

二、關聯交易...................................................................................................................................5 2.1《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）.....................................................5 2.2《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）.................................................5

三、關聯交易審議...........................................................................................................................6 3.1《公司法》（2005）............................................................................................................6 3.2《深交所創業板股票上市規則》（2012年修訂）...........................................................6 3.3《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（2001）........................................7 3.4《上交所上市公司關聯交易實施指引》（2011）............................................................7 3.5 《股票發行審核標準備忘錄第14 號－－中國證監會關于公開發行證券的公司重大 關聯交易等事項的審核要求》（2002）.................................................................................8 3.6其他相關規定.....................................................................................................................9

四、監管部門對關聯交易的審核.................................................................................................10 4.1監管審核關注點...............................................................................................................10 4.2監管部門對保薦機構審查的要求...................................................................................12

五、關聯方和關聯交易的清理.....................................................................................................13 5.1關聯方的清理...................................................................................................................13 5.2關聯交易的清理...............................................................................................................14 5.3一些非正常的關聯交易非關聯化...................................................................................14

六、典型案例.................................................................................................................................15 6.1 奧瑞金包裝股份有限公司..............................................................................................15 6.2利亞德光電股份有限公司...............................................................................................17 6.3 煙臺萬潤精細化工股份有限公司..................................................................................20 附錄................................................................................................................................................22 1.《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2009）對關聯方的規定....................................22 2．《會計準則》和《上市規則》關聯方的比較分析.........................................................23 3.表決關聯交易時，需回避的董事和股東說明................................................................25 4．關于關聯交易審議的補充資料（較為重要）...............................................................26 5.《上海證券交易所上市公司關聯交易實施指引》（2011）..........................................28 6.其它相關規定....................................................................................................................35 關聯交易專題研究報告

一、關聯關系的概念

不同的法律文件由于出發點等不一致，對關聯關系的認定存在一定的差異，下面分別進行說明。1.1《公司法》（2005）

《公司法》第二百一十七條第四款規定“關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業之間不僅因為同受國家控股而具有關聯關系。” 1.2《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）

第三條第一款 一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

（本條后三款對控制、共同控制和重大影響進行了說明。）

第四條 下列各方構成企業的關聯方：

（一）該企業的母公司。

（二）該企業的子公司。

（三）與該企業受同一母公司控制的其他企業。

（四）對該企業實施共同控制的投資方。

（五）對該企業施加重大影響的投資方。

（六）該企業的合營企業。

（七）該企業的聯營企業。

（八）該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施加重大影響的個人投資者。

（九）該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。

（十）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

第五條 僅與企業存在下列關系的各方，不構成企業的關聯方：

（一）與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構。

（二）與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商。

（三）與該企業共同控制合營企業的合營者。

第六條 僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方。

此外，在財政部會計司編寫的《企業會計準則講解》（2010）一書中指出，受同一方重 大影響的企業之間不構成關聯方。1.3《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）1 10.1.2 上市公司的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。

10.1.3 具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關聯法人：

（一）直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；

（二）由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；

（三）由本規則10.1.5條所列上市公司的關聯自然人直接或者間接控制的，或者擔任董事、高級管理人員的(注意沒有監事)，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；

（四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動人；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能或者已經造成上市公司對其利益傾斜的法人或者其他組織（包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等，《上市公司關聯交易指引》補充）。10.1.4 上市公司與本規則 10.1.3 條第（二）項所列法人受同一國有資產管理機構控制而形成10.1.3 條第（二）項所述情形的，不因此構成關聯關系，但該法人的董事長、總經理或者半數以上的董事屬于本規則10.1.5 條第（二）項所列情形者除外。10.1.5 具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關聯自然人：

（一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；

（二）上市公司董事、監事及高級管理人員；（子公司董高監不是）

（三）本規則10.1.3條第（一）項所列法人的董事、監事及高級管理人員；(兄弟公司董高監不是)

（四）本條第（一）項、第（二）項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能造成上市公司對其利益傾斜的自然人（包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等，上交所關聯交易指引補充）。10.1.6 具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關聯人：

（一）因與上市公司或者其關聯人簽署協議或者作出安排，在協議或者安排生效后，或者在未來十二個月內，具有本規則10.1.3 條或者10.1.5 條規定情形之一的。

（二）過去十二個月內，曾經具有本規則10.1.3 條或者10.1.5 條規定情形之一的。

下圖更為清楚明了的展示了上市規則所規定的關聯方。1 上交所上市規則及創業板的規則與此幾乎一樣，此外證監會《上市公司信息披露管理辦法》（2007）、《上交所上市公司關聯交易實施指引》規定跟此基本相同 1.4《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007）

第一百零九條 企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關系

此外，在國稅局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2009）第九條中，國稅局對關聯方進行了更為詳細說明，但該說明的很多內容并沒有被交易所、財政部等采納。具體內容請參照附錄1.1.5關聯方定義的比較

這里主要比較《會計準則》和《上市規則》。（1）會計準則包括母公司關鍵管理人員的親屬，而上市規則不包括。

（2）會計準則包括子公司、合營企業和聯營企業，上市準則不包括。

（3）會計準則不需要追溯到實際控制人，而上市規則需要。

關于關聯方，重點需要注意以下幾個方面：

（1）控股股東的監事的親屬不屬于關聯自然人

（2）控股子公司的董監高不屬于關聯自然人

（3）與其他公司合營或聯營，并不因合營或聯營而構成關聯關系

（4）關聯自然人任監事的公司不是關聯法人

（5）關聯自然人直接或間接控制的公司才是關聯法人（所以持股5%的不是）

（6）前后一年有關聯自然人/關聯法人情形的依然認定為關聯自然人/關聯法人

更為詳細的比較請參照附錄 2.二、關聯交易

對關聯交易的規定，不同的法律文件中也存在著一定差別，下面僅僅介紹會計準則和上市規則的規定。2.1《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）

第七條 關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。

第八條 關聯方交易的類型通常包括下列各項：

（一）購買或銷售商品。

（二）購買或銷售商品以外的其他資產。

（三）提供或接受勞務。

（四）擔保。

（五）提供資金（貸款或股權投資）。

（六）租賃。

（七）代理。

（八）研究與開發項目的轉移。

（九）許可協議。

（十）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。

（十一）關鍵管理人員薪酬。2.2《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）10.1.1 上市公司的關聯交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的轉移資源或者義務的事項，包括：

（一）本規則9.1 條規定的交易事項；

（二）購買原材料、燃料、動力；

（三）銷售產品、商品；

（四）提供或者接受勞務；

（五）委托或者受托銷售；

（在關聯人財務公司存貸款。上交所補充）

（六）關聯雙方共同投資；

（七）其他通過約定可能造成資源或者義務轉移的事項。

而該規則9.1條規定的內容如下所示。9.1 本章所稱“交易”包括下列事項：

（一）購買或者出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款、對子公司投資等）；

（三）提供財務資助；

（四）提供擔保；

（五）租入或者租出資產；

（六）簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）；篇三：證券公司自查報告的要求

證券公司自查報告的要求

證券公司須對客戶資產的安全性、業務經營的合規性、法人治理、內部控制等情況進行認真自查，重點核實是否存在下列問題，在此基礎上向證監會提交詳細的自查報告：

（1）是否存在挪用客戶交易結算資金的行為（如是，則須詳細披露挪用時間、挪用金額及比例、用途）？

（2）是否存在將客戶交易結算資金質押給銀行的情況（如是，則須詳細披露質押金額、發生時間、資金用途）？

（3）是否存在挪用客戶托管的債券的行為（如是，則須詳細披露挪用時間、挪用金額及比例、用途）？

（4）是否存在帳外經營的情況（如是，則須詳細披露帳外經營的業務內容、所涉金額及發生時間）？

（5）公司資產是否被具有實際控制權的自然人、法人或其他組織及其關聯人占用（如是，則須詳細說明占用方名稱、占用資產的方式、所占用資產的性質和金額、所占用資產占公司總資產的比例等）？

（6）是否存在為股東、關聯方及其他單位或個人提供擔保、融資或融資性交易的情況（如是，則須詳細說明有關

方名稱、擔保（融資或融資性交易）金額和擔保（融資或融資性交易）方式）？（7）股東單位是否存在利用關聯交易從公司抽逃或變相抽逃出資的行為（如是，則須詳細說明抽逃出資的方式和金額）？

（8）公司目前是否存在股權由于質押或其他爭議而被凍結或被拍賣而發生轉移，已經或可能導致股權結構發生變化的情況（如是，則須作出詳細說明）？

（9）目前是否存在尚未清理的違規債務（包括個人柜臺債）（如是，則須詳細說明違規債務的發生時間和具體金額）？

（10）公司是否存在違規開展客戶資產管理業務及挪用客戶委托管理資產的行為？如有，則須詳細披露違規情況、挪用金額及比例、用途。

如存在上述問題，證券公司必須在自查報告中詳細披露當前存在的風險情況，同時制定切實可行的整改計劃，包括具體的整改措施、整改期限以及落實整改措施的責任人等。責任人應為公司法定代表人或其指定的公司現有高級管理人員。篇四：關聯交易報表

附件：

中華人民共和國 企業關聯業務往來報告表

所屬： 2012 年

納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 法 定代表人： 聯 系 電 話： 申 報 日 期：

主管稅務機關名稱（受理專用章）：

受理稅務人員： 聯 系 電 話： 受 理 日 期：

關聯關系表（表一）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：

關聯交易匯總表(表二)1． 本是否按要求準備同期資料：是□ 否□；2．本免除準備同期資料□；3．本是否簽訂成本分攤協議：是□ 否□

金額單位：人民幣元(列至角分)經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：

購銷表（表三）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 勞務表（表四）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：篇五：關聯交易問題

一、關聯方認定（公司法、上市規則、上市公司信息披露管理辦法）1、關聯法人

2、關聯自然人

二、關聯方認定（會計準則）

三、披露要求

（一）披露準則1號-----招股書

1、發行人應根據交易的性質和頻率，按照經常性和偶發性分類披露關聯交易及關聯交易對其財務狀況和經營成果的影響。? 購銷商品、提供勞務等經常性的關聯交易，應分別披露最近三年及一期關聯交易方名稱、交易內容、交易金額、交易價格的確定方法、占當期營業收入或營業成本的比重、占當期同類型交易的比重以及關聯交易增減變化的趨勢，與交易相關應收應付款項的余額及增減變化的原因，以及上述關聯交易是否仍將持續進行 ? 偶發性的關聯交易，應披露關聯交易方名稱、交易時間、交易內容、交易金額、交易價格的確定方法、資金的結算情況、交易產生利潤及對發行人當期經營成果的影響、交易對公司主營業務的影響

2、發行人應披露是否在章程中對關聯交易決策權力與程序作出規定。公司章程是否規定關聯股東或利益沖突的董事在關聯交易表決中的回避制度或做必要的公允聲明

3、發行人應披露最近三年及一期發生的關聯交易是否履行了公司章程規定的程序，以及獨立董事對關聯交易履行的審議程序是否合法及交易價格是否公允 [gq1] 的意見

4、發行人應披露擬采取的減少關聯交易的措施

（二）首發管理辦法

發行人應完整披露關聯方關系并按重要性原則恰當披露關聯交易。關聯交易價格公允，不存在通過關聯交易操縱利潤的情形

（三）創業板暫行辦法

發行人資產完整，業務及人員、財務、機構獨立，具有完整的業務體系和直接面向市場獨立經營的能力。與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間不存在同業競爭，以及嚴重影響公司獨立性或者顯失公允的關聯交易

四、關聯事項

（一）購買或者出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助；

（四）提供擔保；

（五）租入或者租出資產；

（六）委托或者受托管理資產和業務；

（七）贈與或者受贈資產；

（八）債權、債務重組；

（九）簽訂許可使用協議；

（十）轉讓或者受讓研究與開發項目；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或者接受勞務；

（十四）委托或者受托銷售；

（十五）在關聯人的財務公司存貸款；（十六）與關聯人共同投資

五、實務點滴

1、首先要考察關聯交易的必要性。即發行人將部分業務分到關聯方去做有無必要性？如果有，再去探討是否公允的問題。如果必要性不足，如：發行人主要從事機械生產，將代理銷售業務交給關聯方去做。即便有第三方價格證明你是公允的，還是難免讓人不放心——從毛利率來看是公允的，從凈利率來看是不是就不公允了？（因為對關聯方銷售和對非關聯方銷售費用率差別很大）。你上市前是

公允的，有沒有可能上市后就不公允了？對于必要性不足的關聯交易，個人觀點應當從嚴處理。要么關聯方終止該業務，要么有發行人收購該業務。

至于定價公允的解釋，如果沒有第三方證據證明公允性，如果必要性充分的話，個人認為可采用成本加成法來測算，最好將關聯方該業務納入會計師審計范圍，若審計后關聯方該業務盈利情況公允，則可認為關聯交易公允。如果關聯交易必要性不足，則下決心處理吧。

2、對于關聯交易的相關合同，應向公司索要報告期內的所有關聯合同，而非僅在履行期內的

3、擬上市公司的控股子公司/全資子公司肯定要作為關聯方披露，擬上市主體與其控股子公司和全資子公司之間的交易雖為會計準則中之關聯交易，但不屬于證監會審核關注的關聯交易，建議不披露，以免徒增麻煩。而且很多公司都是這樣操作的；在合并報表范圍外的參股公司的關聯交易需要披露

4、公司法第16條第1款：公司為公司股東或者實際控制人（無論持股比例大小）提供擔保的，必須經股東會或者股東大會審議。《上市公司章程指引》第41條：公司下列對外擔保行為，須經股東大會審議通過：??

（五）對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保。（注意，比公司法增加了關聯方）。上市規則亦有類似要求

5、對于對外擔保是否需要上股東大會首先看對非關聯方來說，對外擔保的數額是否達到上市規則要求上股東大會的標準；對關聯方來說都是需要上股東大會的，因此在此僅需判斷是否為關聯方方即可

6、根據會計準則，母子公司之間互為關聯方；根據公司法和深交所上司規則，關聯關系主要還是規范公司控股股東/實際控制人/董監高和公司之間的關系，即主要關注的重點還是有沒有利益轉移的問題。

第五篇：關聯交易管理辦法

關聯交易管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范公司（以下簡稱公司）的關聯交易行為，控制關聯交易風險，促進公司的安全、穩健運行，根據《中華人民共和國公司法》、《貸款公司管理辦法》、《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關法律法規文件的規定，制定本辦法。

第二條 公司的關聯交易應當符合誠實信用及公平原則，且應當遵守法律、行政法規、國家統一的會計制度和有關的銀行業監督管理規定。

第三條 公司關聯交易委員會對關聯交易實施監督管理。

第二章 關聯方認定

第四條 公司的關聯方按《中華人民共和國公司法》、《貸款公司管理辦法》和《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關規定確認，并遵循實質重于形式的原則。

第五條 一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

第六條 我公司的關聯方具體確定為：

（一）我公司的關聯自然人具有以下情形之一的自然人，為股份公司的關聯自然人：

1、直接或間接持有股份公司5%以上股份的自然人；

2、股份公司董事、監事及高級管理人員；

3、直接或間接地控制股份公司的法人的董事、監事及高級管理人員；

4、上述第1、2項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；

5、在過去12個月內或者根據相關協議安排在未來12個月內，存在上述情形之一的；

6、中國證監會、證券交易所或股份公司根據實質重于形式的原則認定的其他與股份公司有特殊關系，可能造成股份公司對其利益傾斜的自然人。

（二）我公司的關聯法人具有以下情形之一的法人，為股份公司的關聯法人：

1、直接或間接地控制股份公司的法人；

2、由前項所述法人直接或間接控制的除股份公司及其控股子公司以外的法人；

3、由股份公司關聯自然人直接或間接控制的、或擔任董事、高級管理人員的，除股份公司及其控股子公司以外的法人；

4、持有股份公司5%以上股份的法人或者一致行動人；

5、在過去12個月內或者根據相關協議安排在未來12個月內，存在上述情形之一的；

6、中國證監會、證券交易所或股份公司根據實質重于形式的原則認定的其他與股份公司有特殊關系，可能造成股份公司對其利益傾斜的法人。

7、我公司的控股子公司（我公司持股比例50%以上的公司，或者雖持股比例不足50%，但依其出資額或持有的股份所享有的表決權已足以對股東會、股東大會的決議產生重大影響的公司）；

8、我公司、我公司的子公司單獨或者共同持股10%以上的公司，或者持股不足10%但處于最大股東地位的公司；

9、我公司以其他方式控制或對其經營產生重大影響的公司。

股份公司與上述第2項所列法人受同一國有資產管理機構控制而形成上述第2項所述情形的，不因此構成關聯關系，但該法人的董事長、總經理或者半數以上的董事屬于上述第2項所列情形者除外。

（三）我公司的控制方

1、我公司5%及以上名義股權的股東；

2、通過委托他人管理、代持股、共同持股、私下轉讓、抵押形式達到5%及以上股權的實際股東、名義股東；

3、通過其他方式投資我公司，并能對我公司的經營決策產生重大影響的機構和入股比例超過5%的自然人。

（四）受同一控制方控制的我公司之外的其他關聯公司、我公司的關聯自然人及與關聯自然人相關的其他公司。

1、我公司實際控股股東控制的除我公司之外的關聯企業；

2、公司自然人股東、高級管理人員、關鍵管理人員及其這些自然人的近親屬控制的公司；

3、其他。

第七條 本辦法所稱控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

本辦法所稱共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。

本辦法所稱重大影響,是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

本辦法所稱近親屬包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。

計算關聯自然人與我公司的交易余額時，其近親屬與公司的交易應當合并計算；計算關聯法人或其他組織與公司的交易余額時，與其構成集團客戶的法人或其他組織與公司的交易應當合并計算。集團客戶是指同受某一企業直接、間接控制的兩個或多個企業或組織。

第三章 關聯交易

第八條 公司關聯交易的范圍包括：

（一）公司以貸款財產與其關聯方發生的交易；

（二）公司以固有財產與其關聯方發生的交易。第九條 公司的關聯交易包括（但不限于）下列事項：

（一）購買或出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助；

（四）代理；

（五）租入或租出資產；

（六）簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）；

（七）贈與或受贈資產；

（八）債權或債務重組；

（九）研究與開發項目的轉移；

（十）簽訂許可協議；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或接受勞務；

（十四）委托或受托銷售；

（十五）關聯雙方共同投資；

（十六）其他通過約定可能造成資源或義務轉移的事項。第十條 公司禁止的關聯交易范圍包括（但不限于）下列事項：

（一）公司以固有財產與其管理的貸款財產進行的交易；

（二）公司以不同貸款帳戶下的貸款財產進行的交易；

（三）公司以固有財產為關聯方融出資金或轉移財產；

（四）公司以固有財產為關聯方提供擔保；

（五）以股東持有的本公司股權作為質押進行融資；

（六）公司以貸款財產為關聯方提供擔保；

（七）將貸款資金直接或間接運用于貸款公司的股東及其關聯人；

（八）法律法規和中國銀行業監督管理委員會禁止的其他關聯交易。

第四章 關聯交易業務規程

第十一條 關聯交易的前提條件

公司開展關聯交易，應當以公平的市場價格進行，逐筆向中國銀行業監督管理委員會事前報告，并按照有關規定進行信息披露。第十二條 關聯交易的操作流程

一、關聯交易的認定程序

（一）業務部門的初步認定

業務部門在業務前期調查過程中，在項目盡職調查報告中除進行項目可行性分析、項目風險審查和內部風險控制機制評估外，還應初步認定所辦理的業務是否涉及關聯交易。如果認定為屬于關聯交易業務的，由辦理該項目的具體業務部門按公司《關聯交易管理辦法》及《關聯交易委員會工作規則》的相關規定向關聯交易委員會匯報，由關聯交易委員會按規定進行審批。

（二）關聯交易委員會對關聯交易的認定

關聯交易委員會認為其他項目可能涉及關聯交易的，有權要求業務部門提交該項業務的相關資料，對其是否涉及關聯交易行為進行認定。認定為關聯交易行為的，由關聯交易委員會按照公司相關規定進行審批。

（三）計算關聯方與公司的交易余額時，與其構成集團客戶的法人或其他組織與公司的交易應當合并計算。重大關聯交易依據本辦法第十六條認定。

二、關聯交易的審批程序

具體審批程序參見公司《關聯交易委員會工作規則》的規定。

三、每筆關聯交易除進行關聯交易審查之外，仍須履行投資決策審查和風險控制審查程序。涉及投資的關聯交易還應當由具體業務部門進行項目可行性研究和論證，并經投資決策委員審查批準。

投資決策委員會及風險控制委員會應當根據各自的職責對每筆交易進行項目可行性審查及風險控制措施審查。

四、關聯交易的業務辦理程序

（一）簽訂交易文件

經批準的關聯交易，須簽訂關聯交易文件。關聯交易文件由辦理關聯交易的部門保管，并制作復印件報關聯交易委員會備案。

（二）資金劃付和賬務處理

財務部門根據交易文件進行資金劃撥和賬務處理。

（三）按規定進行信息披露。

（四）按規定進行關聯交易的事后管理。第十三條 關聯交易的事后跟蹤檢查和審慎管理

辦理關聯交易的具體業務部門對已經發生的關聯交易應當嚴格進行事后跟蹤檢查和審慎管理，切實落實風險防范措施，加強關聯交易項目管理，防范化解風險，保護各方合法權益。

第十四條 關聯交易的定價原則及定價依據 關聯交易應當依公平市場價格確定交易價格。

（一）公平市場價格是指：

1、存在公開市場價格，該價格視為公平市場價格；

2、不存在公開市場價格，以資產評估機構的評估為參考確定的價格；

3、不存在公開市場價格，經過多方詢價后，建立在多方詢價基礎上的價格；

4、不存在公開市場價格，交易標的也不適宜進行評估，同時進行多方詢價存在困難的，可以參考同類交易的市場價格。

上述公開市場價格，包括最近時期的證券、期貨市場交易價格、公開拍賣的拍賣價格及招投標的中標價格等，但明知上述價格存在人為操縱情況的，不得作為公平市場價格。

（二）在以資產評估機構評估價格或同類交易的市場價格為參考確定公平市場價格時，除法律法規另有規定外，交易價格原則上應符合以下規定：賣出貸款財產，最終交易價格不低于貸款財產評估價格或同類市場價格的90%，以貸款財產買入或相當于買入目標財產，目標財產的最終交易價格不高于評估價格或同類交易的市場價格的110%。

（三）關聯交易，涉及國有資產的，應符合國家國有資產管理的相關規定。

第五章 關聯交易的信息披露

第十五條 發生關聯交易的，公司應嚴格按照《貸款公司管理辦法》、《貸款公司集合資金貸款計劃管理辦法》、《貸款投資公司信息披露管理暫行辦法》、《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關規定，在向中國銀行業監督管理委員會提供的報告中對關聯交易做出說明。

第十六條 關聯交易的信息披露形式和信息披露時間

一、關聯交易的信息披露形式和信息披露時間應當遵守中國銀行業監督管理委員會和財政部相關文件的具體規定。在此基礎上，公司可以根據實際需要，采用電話、電子網絡等形式披露相關信息。

二、財務會計方面對關聯交易的信息披露的形式及時間 財務會計部門應當對關聯交易在會計報表附注中做以下披露：

（一）關聯交易的總量及重大關聯交易的情況。未與公司發生關聯交易的關聯方，可以不予披露。重大關聯交易應當逐筆披露，包括關聯交易方、交易內容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內逾期沒有償還的有關情況等。關聯交易方是公司股東的，還應披露該股東對公司的持股金額和持股比例。

重大關聯交易是指公司固有財產與一個關聯方之間、公司貸款財產與一個關聯方之間、公司固有財產與貸款財產之間、貸款財產之間單筆交易金額占公司注冊資本5%以上，或公司與一個關聯方發生交易后，公司與該關聯方的交易余額占公司注冊資本20%以上的交易。

（二）企業與關聯方發生關聯交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：

1、交易的金額。關聯方交易的金額應當披露兩年期的比較數據。

2、未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。

3、未結算應收項目的壞賬準備金額。

4、定價政策。

（三）關聯方交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露。類型相似的關聯方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯方交易對財務報表影響的情況下，可以合并披露。

（四）對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露。企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。

三、貸款業務及固有業務方面對關聯交易的信息披露的形式及時間

關聯交易應當向委托人、受益人進行信息披露的，由負責貸款業務信息披露的部門和人員按照有關法律法規文件的規定進行信息披露。受益人有權向貸款公司查詢與貸款財產相關的信息，貸款公司應在不損害其他受益人合法權益的前提下，準確、及時、完整地提供相關信息，不得拒絕、推諉。其中涉及集合資金貸款信息披露時，必須采用書面形式。

（一）集合貸款計劃涉及利益沖突或關聯交易的，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當制作《信息備忘錄》，并在其中披露利益沖突或關聯關系的性質和交易類型，可能發生的關聯交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等，并闡明其對委托人和受益人利益可能產生的影響，以及擬采取的隔離措施；

（二）集合貸款計劃推介結束后五個工作日內，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當制作形成《集合貸款計劃成立報告》，就該集合貸款計劃下的貸款合同數與貸款資金總額向貸款文件中規定的人和監管部門披露。對于公司關聯人作為該集合貸款計劃委托人或受益人的情況，應當在披露文件中予以專項說明。

（三）集合資金貸款資金確定運用項目后，貸款業務人員應在五個工作日內形成《盡職調查報告》，在報告中，除進行項目可行性分析、項目風險審查和內部風險控制機制評估外，還應披露該項目是否涉及關聯方交易。涉及關聯方交易的，應進一步披露關聯關系的性質和交易類型，可能發生的關聯交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等。

（四）貸款計劃設立后，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當依貸款計劃的不同，按季制作《貸款資金管理報告》和《貸款資金運用及收益情況表》，并專門向委托人、受益人做信息披露。

（五）貸款計劃發生下列情形之一的，負責貸款業務信息披露的部門及人員應當在獲知有關情況后三個工作日內向受益人披露，并自披露之日起七個工作日內向受益人書面提出公司采取的應對措施：

1、貸款財產可能遭受重大損失；

2、貸款資金使用方的財務狀況嚴重惡化；

3、貸款計劃的擔保方不能繼續提供有效的擔保。

第六章 關聯交易的記錄保管

第十七條 公司應對關聯交易進行詳細記錄，記錄內容包括但不限于以下內容：

（一）交易形式；

（二）關聯方及關聯方關系的性質；

（三）交易標的；

（四）交易時間；

（五）交易價格和金額；

（六）定價依據。

第十八條 記錄定價依據，應當明確以下內容：

（一）公開市場價格或評估價格，多方詢價價格、同類交易的市場價格；

（二）經過多方詢價確定價格的，多方詢價的過程記錄；

（三）如果交易價格與公開市場價格或評估價格、同類交易的市場價格差異較大的，應詳細說明原因。

第十九條 貸款文件對關聯交易的規定應當包含以下內容：

（一）是否允許公司進行關聯交易；

（二）發生關聯交易時，應向委托人及受益人披露的關聯交易的內容、披露時間和方式；

（三）委托人或受托人對關聯交易的其他規定。

第二十條 《關聯交易委員會審批申請表》、《關聯交易委員會關聯交易審批表》及相關會議記錄由關聯交易委員會保存，盡職調查報告、關聯交易文件、定價依據等材料由辦理該關聯交易的具體業務部門保存，并應當按照公司檔案管理的有關規定歸檔。保存期限自貸款結束之日起不得少于15年。

第二十一條 本辦法自公布之日起執行。