第一篇：關聯交易相關規定總結

公司法筆記

（一）：關于關聯股東的表決回避(2010-09-28 15:20:46)轉載▼ 標簽： 財經 東單 股東大會 上市公司 重大資產重組

股東會對涉及關聯交易事項進行決議時，關聯股東是否需要規避？暫作如下梳理：

一、從公司法層面看，《公司法》第16條規定“公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或者股東大會決議。前款規定的股東或者受前款規定的實際控制人支配的股東，不得參加前款規定事項的表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過”。同時，第218條規定“關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系”。因此，公司法規定的關聯股東表決回避僅限于公司為其提供擔保一項。分類： 公司法

二、從證券法層面看，關聯股東對關聯交易的回避表決規定較多。如《上市公司章程指引》第79條規定“股東大會審議有關關聯交易事項時，關聯股東不應當參與投票表決，其所代表的有表決權的股份數不計入有效表決總數；股東大會決議的公告應當充分披露非關聯股東的表決情況”。

其他規定梳理如下： 證監會的有關規定

1、《上市公司證券發行管理辦法》第44條規定“股東大會就發行證券事項作出決議，必須經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。向本公司特定的股東及其關聯人發行證券的，股東大會就發行方案進行表決時，關聯股東應當回避。上市公司就發行證券事項召開股東大會，應當提供網絡或者其他方式為股東參加股東大會提供便利”。

2、《上市公司重大資產重組管理辦法》第22條規定“上市公司股東大會就重大資產重組事項作出決議，必須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。上市公司重大資產重組事宜與本公司股東或者其關聯人存在關聯關系的，股東大會就重大資產重組事項進行表決時，關聯股東應當回避表決。交易對方已經與上市公司控股股東就受讓上市公司股權或者向上市公司推薦董事達成協議或者默契，可能導致上市公司的實際控制權發生變化的，上市公司控股股東及其關聯人應當回避表決。上市公司就重大資產重組事宜召開股東大會，應當以現場會議形式召開，并應當提供網絡投票或者其他合法方式為股東參加股東大會提供便利”。

3、《上市公司收購管理辦法》第51條規定“上市公司董事、監事、高級管理人員、員工或者其所控制或者委托的法人或者其他組織，擬對本公司進行收購或者通過本辦法第五章規定的方式取得本公司控制權（以下簡稱管理層收購）的，該上市公司應當具備健全且運行良好的組織機構以及有效的內部控制制度，公司董事會成員中獨立董事的比例應當達到或者超過1/2。公司應當聘請具有證券、期貨從業資格的資產評估機構提供公司資產評估報告，本次收購應當經董事會非關聯董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議，經出席股東大會的非關聯股東所持表決權過半數通過。獨立董事發表意見前，應當聘請獨立財務顧問就本次收購出具專業意見，獨立董事及獨立財務顧問的意見應當一并予以公告”。

4、《關于破產重整上市公司重大資產重組股份發行定價的補充規定》規定“上市公司破產重整，涉及公司重大資產重組擬發行股份購買資產的，其發行股份價格由相關各方協商確定后，提交股東大會作出決議，決議須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過，且經出席會議的社會公眾股東所持表決權的2/3以上通過。關聯股東應當回避表決”。

5、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號－招股說明書》第55條規定“發行人應披露是否在章程中對關聯交易決策權力與程序作出規定。公司章程是否規定關聯股東或利益沖突的董事在關聯交易表決中的回避制度或做必要的公允聲明”。

6、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第28號--創業板公司招股說明書》第55條規定“發行人應披露公司章程中對關聯交易決策權限與程序作出的規定，披露公司章程中關聯股東或利益沖突的董事在關聯交易表決中的有關回避的規定，披露所作出的公允聲明”。

證券交易所的有關規定

1、《上海證券交易所股票上市規則（2008年修訂）》第8．2．7條規定“股東大會決議公告應當包括以下內容：

（三）每項提案的表決方式、表決結果；未完成股權分置改革的上市公司還應當披露分別統計的流通股股東及非流通股股東表決情況；涉及股東提案的，應當列明提案股東的姓名或者名稱、持股比例和提案內容；涉及關聯交易事項的，應當說明關聯股東回避表決的情況；未完成股權分置改革的上市公司涉及需要流通股股東單獨表決的提案，應當專門作出說明”。

第10．2．2條規定“上市公司股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應當回避表決。

前款所稱關聯股東包括下列股東或者具有下列情形之一的股東：

（一）為交易對方；

（二）為交易對方的直接或者間接控制人；

（三）被交易對方直接或者間接控制；

（四）與交易對方受同一法人或其他組織或者自然人直接或間接控制；

（五）因與交易對方或者其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或者其他協議而使其表決權受到限制和影響的股東；

（六）中國證監會或者本所認定的可能造成上市公司利益對其傾斜的股東”。

第11．9．5條規定“上市公司董事、監事、高級管理人員、員工或者其所控制或委托的法人、其他組織、自然人擬對公司進行收購或取得控制權的，公司應當披露非關聯董事參與表決的董事會決議、非關聯股東參與表決的股東大會決議，以及獨立董事和獨立財務顧問的意見”。

《深圳證券交易所股票上市規則(2008年修訂)》第8.2.6條規定“股東大會決議公告應當包括以下內容：

（四）每項提案的表決結果。對股東提案作出決議的，應當列明提案股東的名稱或姓名、持股比例和提案內容；涉及關聯交易事項的，應當說明關聯股東回避表決情況；未完成股權分置改革的上市公司還應披露流通股股東和非流通股股東分別對每項提案同意、反對、棄權的股份數，涉及需要流通股股東單獨表決的提案，應當專門作出說明”。第11.8.4條規定“上市公司董事、監事、高級管理人員、員工或者其所控制或委托的法人、其他組織擬對上市公司進行收購或取得控制權的，上市公司應披露由非關聯董事表決作出的董事會決議、非關聯股東表決作出的股東大會決議以及獨立董事和獨立財務顧問的意見”。

《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》第7．3．5條規定“上市公司在召開董事會審議關聯交易事項時，會議召集人應在會議表決前提醒關聯董事須回避表決。關聯董事未主動聲明并回避的，知悉情況的董事應要求關聯董事予以回避。公司股東大會在審議關聯交易事項時，公司董事會及見證律師應在股東投票前，提醒關聯股東須回避表決”。

總結：對于有限責任公司和股份有限公司，向公司股東或者實際控制人提供擔保的，關聯股東須回避表決；對于上市公司，股東大會審議關聯交易事項，關聯股東須回避表決。

上海證券交易所股票上市規則

第十章 關聯交易 第一節 關聯交易和關聯人

10.1.1 上市公司的關聯交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的轉移資源或者義務的事項，包括以下交易：

（一）第9.1條規定的交易事項；

（二）購買原材料、燃料、動力；

（三）銷售產品、商品；

（四）提供或者接受勞務；

（五）委托或者受托銷售；

（六）在關聯人財務公司存貸款；

（七）與關聯人共同投資；

（八）其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項。

10.1.2 上市公司的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。

10.1.3 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關聯法人：

（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（上市公司的母公司、實際控制人/法人）

（二）由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（上市公司的兄弟公司）

（三）由第10.1.5條所列上市公司的關聯自然人直接或者間接控制的，或者由關聯自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；

（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能導致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織。

10.1.4 上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產管理機構控制的，不因此而形成關聯關系，但該法人的法定代表人、總經理或者半數以上的董事兼任上市公司董事、監事或者高級管理人員的除外。

10.1.5 具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關聯自然人：

（一）直接或間接持有上市公司5%以上股份的自然人；

（二）上市公司董事、監事和高級管理人員；

（三）第10.1.3條第（一）項所列關聯法人的董事、監事和高級管理人員；（母公司的董監高）

（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能導致上市公司利益對其傾斜的自然人。

10.1.6 具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同上市公司的關聯人：

（一）根據與上市公司或者其關聯人簽署的協議或者作出的安排，在協議或者安排生效后，或在未來十二個月內，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規定的情形之一；

（二）過去十二個月內，曾經具有第10.1.3條或者第10.1.5條規定的情形之一。

10.1.7上市公司董事、監事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實際控制人，應當將其與上市公司存在的關聯關系及時告知公司，并由公司報本所備案。

第二篇：公司關聯交易管理規定

防范關聯交易管理規定

第一章

總則

第一條

為正確、完整的識別關聯人及關聯交易，規范公司的關聯交易，保證關聯交易的公允性，切實保護投資者利益，特制定本規定。

第二條

本規定適用于公司關聯交易管理。

第二章

關聯人與關聯交易的確認

第三條

具有下列情形之一的法人，視為公司的關聯法人：

（一）直接或間接控制公司的法人；

（二）公司的關聯自然人直接或者間接控制的，或者由關聯自然人擔任董事、高級管理人員的除公司及其控股子公司以外的法人；

（三）持有上市公司、金融企業5％以上股份或其他企業20%以上股份的法人；

（四）根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能導致公司利益對其傾斜的法人。

第四條

具有下列情形之一的人士，視為公司的關聯自然人：

（一）直接或間接持有公司 5％以上股份的自然人；

（二）公司董事、監事和高級管理人員；

（三）直接或間接控制公司的法人的董事、監事和高級管理人員；

（四）直接或間接持有公司 5％以上股份的自然人的關系密切的家庭成員，包括配偶、年滿 18 周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能導致公司利益對其傾斜的自然人。

（六）具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為公司的關聯人：

1.根據與公司關聯人簽署的協議或者作出的安排，在協議或者安排生效后，或在未來十二個月內，將具有第三條或者第四條規定的情形之一；

2.過去十二個月內，曾經具有第三條或者第四條規定的情形之一。

第五條

公司董事會應對上述關聯人之關系的實質進行判斷，而不僅僅是基于與關聯人的法律聯系形式，應指出關聯人對公司進行控制或影響的具體方式、途徑及程度。

第六條

關聯關系的確認包括但不限于，在財務和經營決策中，有能力對公司直接或間接控制或施加重大影響的方式或途徑，主要包括關聯人與公司之間存在的股權關系、人事關系、管理關系及商業利益關系等。

第七條

關聯交易指公司及其控股子公司與公司關聯人之間發生的轉移資源或義務的事項，包括但不限于下列事項：

（一）應當披露的交易，包括：

1.購買或者出售資產；

2.對外投資(含委托理財、委托貸款等)；

3.提供財務資助；

4.提供擔保(反擔保除外)；

5.租入或者租出資產；

6.委托或者受托管理資產和業務；

7.贈與或者受贈資產；

8.債權、債務重組；

9.簽訂許可使用協議；

10.轉讓或者受讓研究與開發項目；

（二）購買原材料、燃料、動力；

（三）銷售產品、商品；

（四）提供或者接受勞務；

（五）委托或者受托銷售；

（六）與關聯人共同投資；

（七）其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項。

第三章

關聯交易的審核程序

第八條

有關部門在經營管理過程中，如遇與已確認的關聯人實施關聯交易的，相關部門須將有關關聯交易情況以書面形式報送公司領導，報告必須包括以下內容：

（一）關聯人的名稱、住所；

（二）具體關聯交易的項目以及交易金額；

（三）關聯交易價格的定價原則與定價依據；

（四）該項關聯交易的必要性；

（五）其他事項。

第九條

風控管理部對將發生的關聯交易的必要性、合理性、定價的公平性進行審查。審核通過后，由執行董事確認。

第十條

風控管理部應對有關關聯交易的公允性進行審查。在審查有關關聯交易的公允性時，須考慮以下因素：

（一）該項關聯交易的標的如屬于關聯人外購產品的，則必須調查公司能否自行購買或獨立銷售。當公司不具備采購或銷售渠道、或若自行采購或銷售可能無法獲得有關優惠待遇的；或若公司向關聯人購買或銷售可降低公司生產、采購或銷售成本的，風控管理部應確認該項關聯交易存在具有合理性。但該項關聯交易價格須按關聯人的采購價加上分擔部分合理的采購成本確定；采購成本可包括運輸費、裝卸費等。

（二）該項關聯交易的標的如屬于關聯人自產產品，則該項關聯交易的價格按關聯人生產產品的成本加合理的利潤確定交易的成本價格，該價格不能顯著高于關聯人向其他任何第三方提供產品的價格。

（三）如該項關聯交易屬于提供或接受勞務、代理、租賃、抵押和擔保、管理、研究和開發、許可等項目，則公司必須取得或要求關聯人提供確定交易價格的合法、有效的依據，作為簽訂該項關聯交易的價格依據。

第十一條

公司在審議關聯交易事項時，應做到：

（一）詳細了解交易標的真實狀況，包括交易標的運營現狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結等權利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛；

（二）詳細了解交易對方的誠信紀錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對手方；

（三）根據充分的定價依據確定交易價格；

（四）公司認為有必要時，聘請中介機構對交易標的進行審計或評估；

（五）公司不應對所涉交易標的狀況不清、交易價格未確定、交易對方情況不明朗的關聯交易事項進行審議并作出決定。

第十二條

公司發生因關聯方占用或轉移公司資金、資產或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司執行董事應及時采取訴訟、財產保全等保護性措施避免或減少損失。

第四章

附則

第十三條

本規定由公司風控管理部負責解釋。第十四條 本規定自下發之日起施行。

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第三篇：關聯交易管理辦法

關 聯 交 易 管 理 辦

二0一0年一月一日

法

目 錄

第一章 總 則 ?????????????????????1 第二章 關聯人和關聯關系 ????????????????2 第三章 關聯交易的回避制度 ???????????????3 第四章 關聯交易的審議程序 ???????????????4 第五章 關聯交易的披露 ?????????????????5 第六章 關聯交易價格的確定和管理 ????????????6 第七章 其他相關事項 ??????????????????7 第八章 法律責任 ????????????????????8 第九章 附則 ??????…………………………………………9

關聯交易管理辦法 第一章 總 則

第一條 為保證00000（以下簡稱“公司”）與關聯方之間訂立的關聯交易符合公平、公正、公開的原則，確保公司的關聯交易行為不損害公司及全體股東的合法權益，規范公司關聯交易程序，保證公司關聯交易的公允性，根據《中華人民共和國公司法》、《公司章程》及美國納斯達克證交所的有關上市企業關聯交易基本要求和關規定，結合公司實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱關聯交易是指公司或控股子公司與公司關聯人之間發生的轉移資源或義務的事項，包括：

（一）購買或出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助（包括以現金或實物）；

（四）提供擔保；

（五）租入或租出資產；

（六）委托或者受托管理資產和業務；

（七）贈與或者受贈資產；

（八）債權、債務重組；

（九）簽訂許可使用協議；

（十）轉讓或者受讓研究與開發項目；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或者接受勞務；

（十四）委托或者受托銷售；

（十五）與關聯人共同投資；

（十六）其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項；（十七）美國納斯達克證交所認定的其他交易。第三條 公司的關聯交易應當遵守以下基本原則：

（一）符合誠實信用的原則。

（二）關聯方若享有股東大會表決權，應當回避表決。

（三）與關聯方有利害關系的董事，在董事會就該事項進行表決時，應當回 避。

（四）公司董事會應當根據客觀標準判斷該關聯交易是否對公司有利，必要 時應當聘請獨立財務顧問和專業評估師。

第二章 關聯人和關聯關系

第四條 本辦法所指的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。第五條 具有以下情形之一的法人，為公司的關聯法人：

（一）直接或間接地控制公司的法人；

（二）由前項所述法人直接或間接控制的除公司及其控股子公司以外的法人；

（三）由本辦法第六條所列公司的關聯自然人直接或間接控制的、或擔任董事、高級管理人員的，除公司及其控股子公司以外的法人；

（四）持有公司5%以上股份的法人；

（五）美國納斯達克證交所或公司根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能造成公司對其利益傾斜的法人。

第六條 具有以下情形之一的自然人，為公司的關聯自然人：

（一）直接或間接持有公司5％以上股份的自然人；

（二）公司董事、監事及高級管理人員；

（三）本辦法第五條第（一）項所列法人的董事、監事及高級管理人員；

（四）本條第（一）、（二）項所述人士關系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲并具有民事行為能力的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）美國納斯達克證交所或公司根據實質重于形式的原則認定的其他與公司有特殊關系，可能造成公司對其利益傾斜的自然人。

第七條 具有以下情形之一的法人或自然人，視同為公司的關聯人：

（一）因與公司或公司關聯人簽署協議或作出安排，在協議或安排生效后，或在未來十二個月內，將具有本辦法第五條或第六條規定情形之一的；

（二）過去十二個月內，曾經具有本辦法第五條或第六條規定情形之一的。第八條 本辦法所稱關聯關系是指在財務和經營決策中，關聯方直接或間接控制或施加影響的方式或途徑。主要包括關聯方與公司之間存在的股權關系、人事關系、管理關系及商業利益關系。

第三章 關聯交易的回避制度

第九條 公司董事會審議關聯交易事項時，關聯董事應當回避表決，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的非關聯董事出席即可舉行，董事會會議所做決議須經非關聯董事過半數通過。出席董事會的非關聯董事人數 不足三人的，公司應當將該事項提交股東大會審議。

前款所稱關聯董事包括下列董事或者具有下列情形之一的董事：

（一）交易對方；

（二）在交易對方任職，或在能直接或間接控制該交易對方的法人單位或者該交易對方直接或間接控制的法人單位任職的；

（三）擁有交易對方的直接或間接控制權的；

（四）交易對方或者其直接或間接控制人的關系密切的家庭成員（具體范圍 參見本辦法第六條第（四）項的規定）；

（五）交易對方或者其直接或間接控制人的董事、監事和高級管理人員的關 系密切的家庭成員（具體范圍參見本辦法第六條第（四）項的規定）；

（六）美國納斯達克證交所或公司認定的因其他原因使其獨立的商業判斷可能受到影響的董事。

第九條 股東大會審議關聯交易事項時，下列股東應當回避表決：

（一）交易對方；

（二）擁有交易對方直接或間接控制權的；

（三）被交易對方直接或間接控制的；

（四）與交易對方受同一法人或自然人直接或間接控制的；

（五）因與交易對方或者其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或者 其他協議而使其表決權受到限制和影響的；

（六）美國納斯達克證交所認定的可能造成公司對其利益傾斜的法人或自然人。

第四章 關聯交易的審議程序

第十條 與關聯人發生的關聯交易由公司董事會審議決定。

第十一條 下列關聯交易由公司董事會審議通過后，提交股東大會審議決定：

（一）與關聯人發生的交易金額在1,000萬元以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值5％以上的關聯交易；

（二）根據本辦法第八條規定，因關聯董事回避后出席董事會的非關聯董事 人數不足三人的。

第十二條 董事會就關聯交易事項進行表決時，應保證獨立董事參加并發表公允性意見，董事會、獨立董事認為合適的情況下，可以聘請律師、注冊會計師就此提供專業意見，聘請費用由公司承擔。

第十三條 應披露的關聯交易（指與關聯自然人發生的金額在30萬元以上的關聯交易，與關聯法人發生的金額在300萬元以上且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易）應由獨立董事認可并發表事前認可書面意見后提交董事會討論審議。

第十四條 屬于股東大會決策的關聯交易，除應當及時披露外，還應當按照《上海證券交易所股票上市規則》的規定聘請具有執行證券、期貨相關業務資格的中介機構，對交易標的進行審計或評估。

第五章 關聯交易的披露

第十五條 達到以下標準的關聯交易必須按上海證券交易所的規定披露：

（一）公司與關聯自然人發生的交易金額在30萬元以上的關聯交易；

（二）公司與關聯法人發生的交易金額在300萬元以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%以上的關聯交易。

第十六條 公司披露關聯交易事項時，應當向美國納斯達克證交所提交下列文件：

（一）公告文稿；

（二）與交易有關的協議書或意向書；

（三）董事會決議、決議公告文稿和獨立董事意見（如適用）；

（四）交易涉及的政府批文（如適用）；

（五）中介機構出具的專業報告（如適用）；

（六）獨立董事事前認可該交易的書面文件；

（七）獨立董事意見；

（八）上美國納斯達克證交所要求的其他文件。第十七條 公司披露的關聯交易公告應當包括以下內容：

（一）交易概述及交易標的的基本情況；

（二）獨立董事的事前認可情況和發表的獨立意見；

（三）董事會表決情況（如適用）；

（四）交易各方的關聯關系說明和關聯人基本情況、履約能力的分析；

（五）交易的定價政策及定價依據，包括成交價格與交易標的帳面值、評估值以及明確、公允的市場價格之間的關系，以及因交易標的的特殊性而需要說明的與定價有關的其他特定事項；

（六）若成交價格與帳面值、評估值或市場價格差異較大的，應當說明原因。如交易有失公允的，還應當披露本次關聯交易所產生的利益轉移方向；

（七）協議的主要內容，包括交易價格、交易結算方式、關聯人在交易中所占權益的性質和比重，以及協議生效條件、生效時間、履行期限等；

（八）對于日常經營中持續或經常進行的關聯交易，還應當包括該項關聯交 易的全年預計交易總金額；

（九）交易目的及對公司的影響，包括進行此次關聯交易的必要性和真實意圖，對本期和未來財務狀況和經營成果的影響等；

（十）當年年初至披露日與該關聯人累計已發生的各類關聯交易的總金額；

（十一）交易標的的交付狀態、交付和過戶時間；

（十二）美國納斯達克證交所要求的有助于說明交易實質的其他內容。

第六章 關聯交易價格的確定和管理

第十八條 關聯交易價格是指公司和關聯方之間發生的關聯交易所涉及的商品或服務的交易價格。定價原則與方法：

(一)關聯交易定價主要遵循市場價格的原則，有客觀的市場價格作為參照的一律以市場價格為準；沒有市場價格的，按照成本加成定價；既沒有市場價格，也不適合采用成本加成定價的，按照協議價格定價；

(二)交易雙方根據關聯交易的具體情況確定定價方法，并在相關的關聯交易協議中予以明確；

(三)市場價：以市場價格為準，確定商品或勞務的價格或費率；(四)成本加成價：以交易標的的成本為基礎，加10%的合理利潤確定交易價格或費率；

(五)協議價：由交易雙方協商確定價格或費率。第十九條 關聯交易價格的管理

(一)交易雙方應依據關聯交易協議中約定的價格和實際交易數量計算交易價款，逐月結算，每清算，或者按照關聯交易協議中約定的支付方式和支付時間支付；

(二)公司職能部門應對公司關聯交易標的的市場價格及成本變動情況進行跟蹤。及時掌握相關信息。

第七章 其他相關事項

第二十條 公司與關聯人進行本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易所涉及的交易標的，可以不進行審計或評估。第二十一條 公司與關聯人進行本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易事項時，應當每年與關聯人就每項關聯交易訂立書面協議，并按協議涉及的總交易金額提交最近一次董事會或股東大會審議。關聯交易協議至少應包括交易價格、定價原則和依據、交易總量或其確定方法、付款方式等主要條款。

第二十二條 公司與關聯人簽訂本辦法第二條第（十一）至

（十四）項所列與日常經營相關的關聯交易協議在執行過程中，協議的主要條款未發生顯著變化的，應當在報告和半報告中披露各類日常關聯交易協議的具體履行情況。協議主要條款發生顯著變化的，應當重新簽訂關聯交易協議，同時履行董事會或股東大會審議程序并及時披露。

第二十三條 公司與關聯人進行的下述交易，可以免予按照關聯交易的方式進行審議和披露：

（一）一方以現金方式認購另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；

（二）一方作為承銷團成員承銷另一方公開發行的股票、公司債券或企業債 券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；

（三）一方依據另一方股東大會決議領取股息、紅利或者報酬；

（四）任何一方參與公開招標、公開拍賣等行為所導致的關聯交易；

（五）上美國納斯達克證交所認定的其他交易。

第八章 法律責任

第二十四條 當公司發生控股股東侵占公司資產、損害公司及社會公眾股東利益情形時，公司董事會應采取有效措施要求控股股東停止侵害、賠償損失，在控股股東拒不糾正時，公司董事會應該在報地方證券監管部門備案后，提起法律訴訟，以保護公司及社會公眾股東的合法權益。

第二十五條 公司董事、監事、經理及其他高級管理人員違反本辦法規定，協助控股股東及其關聯方侵占公司財產，損害公司利益時，公司將視情節輕重，對直接責任人處以警告、降職、免職、開除等處分，構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十六條 當董事會怠于行使上述職責時，二分之一以上獨立董事、監事會或者單獨或合并持有公司有表決權股份總數10%以上的股東，有權在報證券監管部門備案后，根據公司章程規定的程序提請召開臨時股東大會對相關事項做出決議。在該臨時股東大會就相關事項進行審議時，公司控股股東應依法回避表決，其持有的表決權股份總數不計入該次股東大會有效表決權股份總數之內。第二十七條 當社會公眾股東因控股股東、公司董事、監事、經理或其他高級管理人員從事損害公司及中小股東利益的行為，而依法提起民事賠償訴訟時，公司有義務在符合法律、法規和公司章程的前提下，對其提供協助與支持。

第九章 附 則

第二十八條 本辦法未列明事項或與法律法規、《美國納斯達克證交所股票上市規則》及公司章程的規定不一致的，以法律法規、《美國納斯達克證交所股票上市規則》及公司章程的規定為準。

第二十九條 本辦法自公司董事會通過之日起實施，并由公司董事會負責解釋。

第四篇：關聯交易自查報告

2010年關聯交易專項報告 根據中國銀行業監督管理委員會（“中國銀監會”）《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》和中國證券監督管理委員會（“中國證監會”）《商業銀行信息披露特別規定》要求，現將南京銀行股份有限公司（“本行”）2010關聯交易情況報告如下：

一、關聯交易委員會主要工作情況 報告期內，董事會關聯交易控制委員會共召開5次會議，重新確認了關聯方；修訂了《南京銀行關聯交易管理辦法》；審查了2009年關聯交易管理情況；審核了關于南京銀行股份有限公司部分關聯方2010日常關聯交易預計額度的議案；審查了本行與關聯方江蘇鹽業集團和南京新港高科技股份有限公司的關聯交易等重要議題，確保了本行關聯交易合法合規開展。

二、關聯交易管理制度建設情況

報告期內，本行根據監管部門的要求，對本行的《關聯交易管理辦法》進行了較重大的修訂，完善了關聯方的認定范圍，重新厘清了關聯交易的管理職責，進一步梳理了關聯交易的審批流程和信息披露機制。在此基礎上，本行結合管理實際，擬定了《關聯交易管理實施細則》，細化明確了各相關部門關聯交易管理的職責，明確了關聯交易額度及單筆關聯交易業務的審批流程和要求，并對關聯交易監測、報告進行細化規范，提高關聯交易的管理水平。

三、關聯交易管理制度執行情況

1、關聯方認定情況

依據中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》、上海證券交易所《上海證券交易所股票上市規則》、中國銀監會《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》和本行《關聯交易管理辦法》的相關規定，報告期內，本行對關聯方名單進行重新梳理。

2、關聯交易管理情況

（1）關聯交易審批情況

本行嚴格按照監管機構的有關規定履行關聯交易的審批手續。本行實行關聯交易額度控制，分級審批制度。在披露上一報告之前，本行對當將發生的關聯方交易額度進行合理預計，預計額度在本行最近一期經審計凈資產5%以上的由股東大會審批，預計額度在本行最近一期經審計凈資產5%以下的由董事會審批。在經審批通過的預計額度內，關聯法人的交易金額在本行最近一期經審計凈資產1%以下且交易余額在本行資本凈額5%以下的關聯交易，由經營層審批，并報關聯交易控制委員會備案；超出前述規定之外的關聯交易由關聯交易控制委員會審批；在經審批通過的預計額度內，關聯自然人的交易金額在300萬元以下的，由經營層審批，并報關聯交易控制委員會備案，超過300萬元的，由關聯交易控制委員會審批。實際執行中若超出經審批的預計額度的，需提交董事會或股東大會重新審批。

報告期內，本行嚴格按照監管機構的有關規定及本行相關制度要求，履行關聯交易的審批手續。2010年5月，本行根據監管部門的規定，對法國巴黎銀行等6家金融機構類關聯方和南京市國有資產投資管理控股（集團）有限責任公司及其下屬全資子公司等7戶公司類關聯方及關聯自然人的關聯交易進行了合理預計，經經營層、關聯交易控制委員會審查，并經董事會審議后，提交2009股東大會批準。此外，2010年8月，本行對關聯方江蘇鹽業集團有限責任公司實施1億人民幣授信由經營層、關聯交易控制委員會審查后，提交董事會審批；

2010年12月，本行對關聯方宜興陽羨村鎮銀行有限責任公司提供擔保的關聯交易，由經營層審查后，提交董事會審批。以上關聯交易的審批程序符合監管機構的監管要求。

（2）關聯交易定價情況

報告期內，本行與關聯方的關聯交易遵循商業原則，以不優于對非關聯方同類交易的條件進行。本行《關聯交易管理辦法》規定，對于授信類型的關聯交易，本行根據本行有關授信定價管理辦法，并結合關聯方客戶的評級和風險情況確定相應價格，確保本行關聯交易定價的合法性和公允性。

（3）關聯交易披露情況

報告期內，本行嚴格按照監管機構有關規定，主動披露關聯交易相關信息。報告期內，本行累計發布關聯交易公告5項，其中1項為根據監管部門要求補充披露的2009年關聯交易事項，對于2010年本行發生的重大關聯交易做到了及時、準確、完整地披露。此外，本行還通過定期報告詳細披露關聯交易的明細情況。

（4）關聯交易日常監測情況

報告期內，對于非同業關聯方，本行通過對公信貸管理系統及個人信貸管理系統對關聯方授信客戶進行每日監測，如果發生關聯交易，將交易情況反映在關聯交易監測表單內，并將表單上報本行董事會辦公室并由其按照有關規定進行報告、披露，同時登記關聯方交易日監測臺帳；對于同業關聯方，本行根據關聯交易監測標準組織各業務、事務管理部門和各經營單位在發生關聯交易的次工作日報送關聯交

易信息，然后將各單位報告的關聯交易信息和情況統計匯總后報告并提交董事會辦公室，由董事會辦公室按照相關規定進行報告、披露。

（5）監管規定執行情況

按照中國銀監會規定：商業銀行對一個關聯方的授信余額不得超過商業銀行資本凈額的10%。商業銀行對一個關聯法人或其他組織所在集團客戶的授信余額總數不得超過商業銀行資本凈額的15%。商業銀行對全部關聯方的授信余額不得超過商業銀行資本凈額的50%。報告期內，本行關聯交易指標符合中國銀監會的監管規定。

四、2010年關聯交易總體情況

截止報告期末，本行與全部關聯方關聯交易余額總計17.56億元，其中與公司類關聯方關聯交易期末余額為5.06億元，與金融機構類關聯方關聯交易期末余額為12.50億元。報告期內，本行部分關聯方的關聯交易均在2010部分關聯方關聯交易預計額度內。

為保持持續穩健經營，考慮外部環境和監管政策的變化，結合自身發展需要，統籌規劃，公司擬定《南京銀行2011-2013年總體戰略規劃》。規劃明確了2011-2013年整體戰略、戰略重點、發展目標和實施路徑，并適時根據外部環境及監管政策的變化進行調整。篇二：關聯交易研究報告

目錄

一、關聯關系的概念.......................................................................................................................2 1.1《公司法》（2005）............................................................................................................2 1.2《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）.....................................................2 1.3《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）.................................................3 1.4《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007）....................................................4 1.5關聯方定義的比較.............................................................................................................4

二、關聯交易...................................................................................................................................5 2.1《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）.....................................................5 2.2《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）.................................................5

三、關聯交易審議...........................................................................................................................6 3.1《公司法》（2005）............................................................................................................6 3.2《深交所創業板股票上市規則》（2012年修訂）...........................................................6 3.3《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（2001）........................................7 3.4《上交所上市公司關聯交易實施指引》（2011）............................................................7 3.5 《股票發行審核標準備忘錄第14 號－－中國證監會關于公開發行證券的公司重大 關聯交易等事項的審核要求》（2002）.................................................................................8 3.6其他相關規定.....................................................................................................................9

四、監管部門對關聯交易的審核.................................................................................................10 4.1監管審核關注點...............................................................................................................10 4.2監管部門對保薦機構審查的要求...................................................................................12

五、關聯方和關聯交易的清理.....................................................................................................13 5.1關聯方的清理...................................................................................................................13 5.2關聯交易的清理...............................................................................................................14 5.3一些非正常的關聯交易非關聯化...................................................................................14

六、典型案例.................................................................................................................................15 6.1 奧瑞金包裝股份有限公司..............................................................................................15 6.2利亞德光電股份有限公司...............................................................................................17 6.3 煙臺萬潤精細化工股份有限公司..................................................................................20 附錄................................................................................................................................................22 1.《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2009）對關聯方的規定....................................22 2．《會計準則》和《上市規則》關聯方的比較分析.........................................................23 3.表決關聯交易時，需回避的董事和股東說明................................................................25 4．關于關聯交易審議的補充資料（較為重要）...............................................................26 5.《上海證券交易所上市公司關聯交易實施指引》（2011）..........................................28 6.其它相關規定....................................................................................................................35 關聯交易專題研究報告

一、關聯關系的概念

不同的法律文件由于出發點等不一致，對關聯關系的認定存在一定的差異，下面分別進行說明。1.1《公司法》（2005）

《公司法》第二百一十七條第四款規定“關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業之間不僅因為同受國家控股而具有關聯關系?！? 1.2《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）

第三條第一款 一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

（本條后三款對控制、共同控制和重大影響進行了說明。）

第四條 下列各方構成企業的關聯方：

（一）該企業的母公司。

（二）該企業的子公司。

（三）與該企業受同一母公司控制的其他企業。

（四）對該企業實施共同控制的投資方。

（五）對該企業施加重大影響的投資方。

（六）該企業的合營企業。

（七）該企業的聯營企業。

（八）該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施加重大影響的個人投資者。

（九）該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。

（十）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

第五條 僅與企業存在下列關系的各方，不構成企業的關聯方：

（一）與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構。

（二）與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商。

（三）與該企業共同控制合營企業的合營者。

第六條 僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方。

此外，在財政部會計司編寫的《企業會計準則講解》（2010）一書中指出，受同一方重 大影響的企業之間不構成關聯方。1.3《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）1 10.1.2 上市公司的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。

10.1.3 具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關聯法人：

（一）直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；

（二）由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；

（三）由本規則10.1.5條所列上市公司的關聯自然人直接或者間接控制的，或者擔任董事、高級管理人員的(注意沒有監事)，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；

（四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動人；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能或者已經造成上市公司對其利益傾斜的法人或者其他組織（包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等，《上市公司關聯交易指引》補充）。10.1.4 上市公司與本規則 10.1.3 條第（二）項所列法人受同一國有資產管理機構控制而形成10.1.3 條第（二）項所述情形的，不因此構成關聯關系，但該法人的董事長、總經理或者半數以上的董事屬于本規則10.1.5 條第（二）項所列情形者除外。10.1.5 具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關聯自然人：

（一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；

（二）上市公司董事、監事及高級管理人員；（子公司董高監不是）

（三）本規則10.1.3條第（一）項所列法人的董事、監事及高級管理人員；(兄弟公司董高監不是)

（四）本條第（一）項、第（二）項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；

（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能造成上市公司對其利益傾斜的自然人（包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等，上交所關聯交易指引補充）。10.1.6 具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關聯人：

（一）因與上市公司或者其關聯人簽署協議或者作出安排，在協議或者安排生效后，或者在未來十二個月內，具有本規則10.1.3 條或者10.1.5 條規定情形之一的。

（二）過去十二個月內，曾經具有本規則10.1.3 條或者10.1.5 條規定情形之一的。

下圖更為清楚明了的展示了上市規則所規定的關聯方。1 上交所上市規則及創業板的規則與此幾乎一樣，此外證監會《上市公司信息披露管理辦法》（2007）、《上交所上市公司關聯交易實施指引》規定跟此基本相同 1.4《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007）

第一百零九條 企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關系

此外，在國稅局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2009）第九條中，國稅局對關聯方進行了更為詳細說明，但該說明的很多內容并沒有被交易所、財政部等采納。具體內容請參照附錄1.1.5關聯方定義的比較

這里主要比較《會計準則》和《上市規則》。（1）會計準則包括母公司關鍵管理人員的親屬，而上市規則不包括。

（2）會計準則包括子公司、合營企業和聯營企業，上市準則不包括。

（3）會計準則不需要追溯到實際控制人，而上市規則需要。

關于關聯方，重點需要注意以下幾個方面：

（1）控股股東的監事的親屬不屬于關聯自然人

（2）控股子公司的董監高不屬于關聯自然人

（3）與其他公司合營或聯營，并不因合營或聯營而構成關聯關系

（4）關聯自然人任監事的公司不是關聯法人

（5）關聯自然人直接或間接控制的公司才是關聯法人（所以持股5%的不是）

（6）前后一年有關聯自然人/關聯法人情形的依然認定為關聯自然人/關聯法人

更為詳細的比較請參照附錄 2.二、關聯交易

對關聯交易的規定，不同的法律文件中也存在著一定差別，下面僅僅介紹會計準則和上市規則的規定。2.1《企業會計準則第 36 號——關聯方披露》（2006）

第七條 關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。

第八條 關聯方交易的類型通常包括下列各項：

（一）購買或銷售商品。

（二）購買或銷售商品以外的其他資產。

（三）提供或接受勞務。

（四）擔保。

（五）提供資金（貸款或股權投資）。

（六）租賃。

（七）代理。

（八）研究與開發項目的轉移。

（九）許可協議。

（十）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。

（十一）關鍵管理人員薪酬。2.2《深圳證券交易所股票上市規則》（2012年07修訂）10.1.1 上市公司的關聯交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的轉移資源或者義務的事項，包括：

（一）本規則9.1 條規定的交易事項；

（二）購買原材料、燃料、動力；

（三）銷售產品、商品；

（四）提供或者接受勞務；

（五）委托或者受托銷售；

（在關聯人財務公司存貸款。上交所補充）

（六）關聯雙方共同投資；

（七）其他通過約定可能造成資源或者義務轉移的事項。

而該規則9.1條規定的內容如下所示。9.1 本章所稱“交易”包括下列事項：

（一）購買或者出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款、對子公司投資等）；

（三）提供財務資助；

（四）提供擔保；

（五）租入或者租出資產；

（六）簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）；篇三：證券公司自查報告的要求

證券公司自查報告的要求

證券公司須對客戶資產的安全性、業務經營的合規性、法人治理、內部控制等情況進行認真自查，重點核實是否存在下列問題，在此基礎上向證監會提交詳細的自查報告：

（1）是否存在挪用客戶交易結算資金的行為（如是，則須詳細披露挪用時間、挪用金額及比例、用途）？

（2）是否存在將客戶交易結算資金質押給銀行的情況（如是，則須詳細披露質押金額、發生時間、資金用途）？

（3）是否存在挪用客戶托管的債券的行為（如是，則須詳細披露挪用時間、挪用金額及比例、用途）？

（4）是否存在帳外經營的情況（如是，則須詳細披露帳外經營的業務內容、所涉金額及發生時間）？

（5）公司資產是否被具有實際控制權的自然人、法人或其他組織及其關聯人占用（如是，則須詳細說明占用方名稱、占用資產的方式、所占用資產的性質和金額、所占用資產占公司總資產的比例等）？

（6）是否存在為股東、關聯方及其他單位或個人提供擔保、融資或融資性交易的情況（如是，則須詳細說明有關

方名稱、擔保（融資或融資性交易）金額和擔保（融資或融資性交易）方式）？（7）股東單位是否存在利用關聯交易從公司抽逃或變相抽逃出資的行為（如是，則須詳細說明抽逃出資的方式和金額）？

（8）公司目前是否存在股權由于質押或其他爭議而被凍結或被拍賣而發生轉移，已經或可能導致股權結構發生變化的情況（如是，則須作出詳細說明）？

（9）目前是否存在尚未清理的違規債務（包括個人柜臺債）（如是，則須詳細說明違規債務的發生時間和具體金額）？

（10）公司是否存在違規開展客戶資產管理業務及挪用客戶委托管理資產的行為？如有，則須詳細披露違規情況、挪用金額及比例、用途。

如存在上述問題，證券公司必須在自查報告中詳細披露當前存在的風險情況，同時制定切實可行的整改計劃，包括具體的整改措施、整改期限以及落實整改措施的責任人等。責任人應為公司法定代表人或其指定的公司現有高級管理人員。篇四：關聯交易報表

附件：

中華人民共和國 企業關聯業務往來報告表

所屬： 2012 年

納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 法 定代表人： 聯 系 電 話： 申 報 日 期：

主管稅務機關名稱（受理專用章）：

受理稅務人員： 聯 系 電 話： 受 理 日 期：

關聯關系表（表一）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：

關聯交易匯總表(表二)1． 本是否按要求準備同期資料：是□ 否□；2．本免除準備同期資料□；3．本是否簽訂成本分攤協議：是□ 否□

金額單位：人民幣元(列至角分)經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：

購銷表（表三）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 勞務表（表四）

經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：篇五：關聯交易問題

一、關聯方認定（公司法、上市規則、上市公司信息披露管理辦法）1、關聯法人

2、關聯自然人

二、關聯方認定（會計準則）

三、披露要求

（一）披露準則1號-----招股書

1、發行人應根據交易的性質和頻率，按照經常性和偶發性分類披露關聯交易及關聯交易對其財務狀況和經營成果的影響。? 購銷商品、提供勞務等經常性的關聯交易，應分別披露最近三年及一期關聯交易方名稱、交易內容、交易金額、交易價格的確定方法、占當期營業收入或營業成本的比重、占當期同類型交易的比重以及關聯交易增減變化的趨勢，與交易相關應收應付款項的余額及增減變化的原因，以及上述關聯交易是否仍將持續進行 ? 偶發性的關聯交易，應披露關聯交易方名稱、交易時間、交易內容、交易金額、交易價格的確定方法、資金的結算情況、交易產生利潤及對發行人當期經營成果的影響、交易對公司主營業務的影響

2、發行人應披露是否在章程中對關聯交易決策權力與程序作出規定。公司章程是否規定關聯股東或利益沖突的董事在關聯交易表決中的回避制度或做必要的公允聲明

3、發行人應披露最近三年及一期發生的關聯交易是否履行了公司章程規定的程序，以及獨立董事對關聯交易履行的審議程序是否合法及交易價格是否公允 [gq1] 的意見

4、發行人應披露擬采取的減少關聯交易的措施

（二）首發管理辦法

發行人應完整披露關聯方關系并按重要性原則恰當披露關聯交易。關聯交易價格公允，不存在通過關聯交易操縱利潤的情形

（三）創業板暫行辦法

發行人資產完整，業務及人員、財務、機構獨立，具有完整的業務體系和直接面向市場獨立經營的能力。與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間不存在同業競爭，以及嚴重影響公司獨立性或者顯失公允的關聯交易

四、關聯事項

（一）購買或者出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助；

（四）提供擔保；

（五）租入或者租出資產；

（六）委托或者受托管理資產和業務；

（七）贈與或者受贈資產；

（八）債權、債務重組；

（九）簽訂許可使用協議；

（十）轉讓或者受讓研究與開發項目；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或者接受勞務；

（十四）委托或者受托銷售；

（十五）在關聯人的財務公司存貸款；（十六）與關聯人共同投資

五、實務點滴

1、首先要考察關聯交易的必要性。即發行人將部分業務分到關聯方去做有無必要性？如果有，再去探討是否公允的問題。如果必要性不足，如：發行人主要從事機械生產，將代理銷售業務交給關聯方去做。即便有第三方價格證明你是公允的，還是難免讓人不放心——從毛利率來看是公允的，從凈利率來看是不是就不公允了？（因為對關聯方銷售和對非關聯方銷售費用率差別很大）。你上市前是

公允的，有沒有可能上市后就不公允了？對于必要性不足的關聯交易，個人觀點應當從嚴處理。要么關聯方終止該業務，要么有發行人收購該業務。

至于定價公允的解釋，如果沒有第三方證據證明公允性，如果必要性充分的話，個人認為可采用成本加成法來測算，最好將關聯方該業務納入會計師審計范圍，若審計后關聯方該業務盈利情況公允，則可認為關聯交易公允。如果關聯交易必要性不足，則下決心處理吧。

2、對于關聯交易的相關合同，應向公司索要報告期內的所有關聯合同，而非僅在履行期內的

3、擬上市公司的控股子公司/全資子公司肯定要作為關聯方披露，擬上市主體與其控股子公司和全資子公司之間的交易雖為會計準則中之關聯交易，但不屬于證監會審核關注的關聯交易，建議不披露，以免徒增麻煩。而且很多公司都是這樣操作的；在合并報表范圍外的參股公司的關聯交易需要披露

4、公司法第16條第1款：公司為公司股東或者實際控制人（無論持股比例大小）提供擔保的，必須經股東會或者股東大會審議?！渡鲜泄菊鲁讨敢返?1條：公司下列對外擔保行為，須經股東大會審議通過：??

（五）對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保。（注意，比公司法增加了關聯方）。上市規則亦有類似要求

5、對于對外擔保是否需要上股東大會首先看對非關聯方來說，對外擔保的數額是否達到上市規則要求上股東大會的標準；對關聯方來說都是需要上股東大會的，因此在此僅需判斷是否為關聯方方即可

6、根據會計準則，母子公司之間互為關聯方；根據公司法和深交所上司規則，關聯關系主要還是規范公司控股股東/實際控制人/董監高和公司之間的關系，即主要關注的重點還是有沒有利益轉移的問題。

第五篇：關聯交易管理辦法

關聯交易管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范公司（以下簡稱公司）的關聯交易行為，控制關聯交易風險，促進公司的安全、穩健運行，根據《中華人民共和國公司法》、《貸款公司管理辦法》、《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關法律法規文件的規定，制定本辦法。

第二條 公司的關聯交易應當符合誠實信用及公平原則，且應當遵守法律、行政法規、國家統一的會計制度和有關的銀行業監督管理規定。

第三條 公司關聯交易委員會對關聯交易實施監督管理。

第二章 關聯方認定

第四條 公司的關聯方按《中華人民共和國公司法》、《貸款公司管理辦法》和《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關規定確認，并遵循實質重于形式的原則。

第五條 一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

第六條 我公司的關聯方具體確定為：

（一）我公司的關聯自然人具有以下情形之一的自然人，為股份公司的關聯自然人：

1、直接或間接持有股份公司5%以上股份的自然人；

2、股份公司董事、監事及高級管理人員；

3、直接或間接地控制股份公司的法人的董事、監事及高級管理人員；

4、上述第1、2項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；

5、在過去12個月內或者根據相關協議安排在未來12個月內，存在上述情形之一的；

6、中國證監會、證券交易所或股份公司根據實質重于形式的原則認定的其他與股份公司有特殊關系，可能造成股份公司對其利益傾斜的自然人。

（二）我公司的關聯法人具有以下情形之一的法人，為股份公司的關聯法人：

1、直接或間接地控制股份公司的法人；

2、由前項所述法人直接或間接控制的除股份公司及其控股子公司以外的法人；

3、由股份公司關聯自然人直接或間接控制的、或擔任董事、高級管理人員的，除股份公司及其控股子公司以外的法人；

4、持有股份公司5%以上股份的法人或者一致行動人；

5、在過去12個月內或者根據相關協議安排在未來12個月內，存在上述情形之一的；

6、中國證監會、證券交易所或股份公司根據實質重于形式的原則認定的其他與股份公司有特殊關系，可能造成股份公司對其利益傾斜的法人。

7、我公司的控股子公司（我公司持股比例50%以上的公司，或者雖持股比例不足50%，但依其出資額或持有的股份所享有的表決權已足以對股東會、股東大會的決議產生重大影響的公司）；

8、我公司、我公司的子公司單獨或者共同持股10%以上的公司，或者持股不足10%但處于最大股東地位的公司；

9、我公司以其他方式控制或對其經營產生重大影響的公司。

股份公司與上述第2項所列法人受同一國有資產管理機構控制而形成上述第2項所述情形的，不因此構成關聯關系，但該法人的董事長、總經理或者半數以上的董事屬于上述第2項所列情形者除外。

（三）我公司的控制方

1、我公司5%及以上名義股權的股東；

2、通過委托他人管理、代持股、共同持股、私下轉讓、抵押形式達到5%及以上股權的實際股東、名義股東；

3、通過其他方式投資我公司，并能對我公司的經營決策產生重大影響的機構和入股比例超過5%的自然人。

（四）受同一控制方控制的我公司之外的其他關聯公司、我公司的關聯自然人及與關聯自然人相關的其他公司。

1、我公司實際控股股東控制的除我公司之外的關聯企業；

2、公司自然人股東、高級管理人員、關鍵管理人員及其這些自然人的近親屬控制的公司；

3、其他。

第七條 本辦法所稱控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

本辦法所稱共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。

本辦法所稱重大影響,是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

本辦法所稱近親屬包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。

計算關聯自然人與我公司的交易余額時，其近親屬與公司的交易應當合并計算；計算關聯法人或其他組織與公司的交易余額時，與其構成集團客戶的法人或其他組織與公司的交易應當合并計算。集團客戶是指同受某一企業直接、間接控制的兩個或多個企業或組織。

第三章 關聯交易

第八條 公司關聯交易的范圍包括：

（一）公司以貸款財產與其關聯方發生的交易；

（二）公司以固有財產與其關聯方發生的交易。第九條 公司的關聯交易包括（但不限于）下列事項：

（一）購買或出售資產；

（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；

（三）提供財務資助；

（四）代理；

（五）租入或租出資產；

（六）簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）；

（七）贈與或受贈資產；

（八）債權或債務重組；

（九）研究與開發項目的轉移；

（十）簽訂許可協議；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或接受勞務；

（十四）委托或受托銷售；

（十五）關聯雙方共同投資；

（十六）其他通過約定可能造成資源或義務轉移的事項。第十條 公司禁止的關聯交易范圍包括（但不限于）下列事項：

（一）公司以固有財產與其管理的貸款財產進行的交易；

（二）公司以不同貸款帳戶下的貸款財產進行的交易；

（三）公司以固有財產為關聯方融出資金或轉移財產；

（四）公司以固有財產為關聯方提供擔保；

（五）以股東持有的本公司股權作為質押進行融資；

（六）公司以貸款財產為關聯方提供擔保；

（七）將貸款資金直接或間接運用于貸款公司的股東及其關聯人；

（八）法律法規和中國銀行業監督管理委員會禁止的其他關聯交易。

第四章 關聯交易業務規程

第十一條 關聯交易的前提條件

公司開展關聯交易，應當以公平的市場價格進行，逐筆向中國銀行業監督管理委員會事前報告，并按照有關規定進行信息披露。第十二條 關聯交易的操作流程

一、關聯交易的認定程序

（一）業務部門的初步認定

業務部門在業務前期調查過程中，在項目盡職調查報告中除進行項目可行性分析、項目風險審查和內部風險控制機制評估外，還應初步認定所辦理的業務是否涉及關聯交易。如果認定為屬于關聯交易業務的，由辦理該項目的具體業務部門按公司《關聯交易管理辦法》及《關聯交易委員會工作規則》的相關規定向關聯交易委員會匯報，由關聯交易委員會按規定進行審批。

（二）關聯交易委員會對關聯交易的認定

關聯交易委員會認為其他項目可能涉及關聯交易的，有權要求業務部門提交該項業務的相關資料，對其是否涉及關聯交易行為進行認定。認定為關聯交易行為的，由關聯交易委員會按照公司相關規定進行審批。

（三）計算關聯方與公司的交易余額時，與其構成集團客戶的法人或其他組織與公司的交易應當合并計算。重大關聯交易依據本辦法第十六條認定。

二、關聯交易的審批程序

具體審批程序參見公司《關聯交易委員會工作規則》的規定。

三、每筆關聯交易除進行關聯交易審查之外，仍須履行投資決策審查和風險控制審查程序。涉及投資的關聯交易還應當由具體業務部門進行項目可行性研究和論證，并經投資決策委員審查批準。

投資決策委員會及風險控制委員會應當根據各自的職責對每筆交易進行項目可行性審查及風險控制措施審查。

四、關聯交易的業務辦理程序

（一）簽訂交易文件

經批準的關聯交易，須簽訂關聯交易文件。關聯交易文件由辦理關聯交易的部門保管，并制作復印件報關聯交易委員會備案。

（二）資金劃付和賬務處理

財務部門根據交易文件進行資金劃撥和賬務處理。

（三）按規定進行信息披露。

（四）按規定進行關聯交易的事后管理。第十三條 關聯交易的事后跟蹤檢查和審慎管理

辦理關聯交易的具體業務部門對已經發生的關聯交易應當嚴格進行事后跟蹤檢查和審慎管理，切實落實風險防范措施，加強關聯交易項目管理，防范化解風險，保護各方合法權益。

第十四條 關聯交易的定價原則及定價依據 關聯交易應當依公平市場價格確定交易價格。

（一）公平市場價格是指：

1、存在公開市場價格，該價格視為公平市場價格；

2、不存在公開市場價格，以資產評估機構的評估為參考確定的價格；

3、不存在公開市場價格，經過多方詢價后，建立在多方詢價基礎上的價格；

4、不存在公開市場價格，交易標的也不適宜進行評估，同時進行多方詢價存在困難的，可以參考同類交易的市場價格。

上述公開市場價格，包括最近時期的證券、期貨市場交易價格、公開拍賣的拍賣價格及招投標的中標價格等，但明知上述價格存在人為操縱情況的，不得作為公平市場價格。

（二）在以資產評估機構評估價格或同類交易的市場價格為參考確定公平市場價格時，除法律法規另有規定外，交易價格原則上應符合以下規定：賣出貸款財產，最終交易價格不低于貸款財產評估價格或同類市場價格的90%，以貸款財產買入或相當于買入目標財產，目標財產的最終交易價格不高于評估價格或同類交易的市場價格的110%。

（三）關聯交易，涉及國有資產的，應符合國家國有資產管理的相關規定。

第五章 關聯交易的信息披露

第十五條 發生關聯交易的，公司應嚴格按照《貸款公司管理辦法》、《貸款公司集合資金貸款計劃管理辦法》、《貸款投資公司信息披露管理暫行辦法》、《企業會計準則第36號——關聯方披露》等有關規定，在向中國銀行業監督管理委員會提供的報告中對關聯交易做出說明。

第十六條 關聯交易的信息披露形式和信息披露時間

一、關聯交易的信息披露形式和信息披露時間應當遵守中國銀行業監督管理委員會和財政部相關文件的具體規定。在此基礎上，公司可以根據實際需要，采用電話、電子網絡等形式披露相關信息。

二、財務會計方面對關聯交易的信息披露的形式及時間 財務會計部門應當對關聯交易在會計報表附注中做以下披露：

（一）關聯交易的總量及重大關聯交易的情況。未與公司發生關聯交易的關聯方，可以不予披露。重大關聯交易應當逐筆披露，包括關聯交易方、交易內容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內逾期沒有償還的有關情況等。關聯交易方是公司股東的，還應披露該股東對公司的持股金額和持股比例。

重大關聯交易是指公司固有財產與一個關聯方之間、公司貸款財產與一個關聯方之間、公司固有財產與貸款財產之間、貸款財產之間單筆交易金額占公司注冊資本5%以上，或公司與一個關聯方發生交易后，公司與該關聯方的交易余額占公司注冊資本20%以上的交易。

（二）企業與關聯方發生關聯交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：

1、交易的金額。關聯方交易的金額應當披露兩年期的比較數據。

2、未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。

3、未結算應收項目的壞賬準備金額。

4、定價政策。

（三）關聯方交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露。類型相似的關聯方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯方交易對財務報表影響的情況下，可以合并披露。

（四）對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露。企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。

三、貸款業務及固有業務方面對關聯交易的信息披露的形式及時間

關聯交易應當向委托人、受益人進行信息披露的，由負責貸款業務信息披露的部門和人員按照有關法律法規文件的規定進行信息披露。受益人有權向貸款公司查詢與貸款財產相關的信息，貸款公司應在不損害其他受益人合法權益的前提下，準確、及時、完整地提供相關信息，不得拒絕、推諉。其中涉及集合資金貸款信息披露時，必須采用書面形式。

（一）集合貸款計劃涉及利益沖突或關聯交易的，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當制作《信息備忘錄》，并在其中披露利益沖突或關聯關系的性質和交易類型，可能發生的關聯交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等，并闡明其對委托人和受益人利益可能產生的影響，以及擬采取的隔離措施；

（二）集合貸款計劃推介結束后五個工作日內，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當制作形成《集合貸款計劃成立報告》，就該集合貸款計劃下的貸款合同數與貸款資金總額向貸款文件中規定的人和監管部門披露。對于公司關聯人作為該集合貸款計劃委托人或受益人的情況，應當在披露文件中予以專項說明。

（三）集合資金貸款資金確定運用項目后，貸款業務人員應在五個工作日內形成《盡職調查報告》，在報告中，除進行項目可行性分析、項目風險審查和內部風險控制機制評估外，還應披露該項目是否涉及關聯方交易。涉及關聯方交易的，應進一步披露關聯關系的性質和交易類型，可能發生的關聯交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等。

（四）貸款計劃設立后，負責貸款業務信息披露的部門和人員應當依貸款計劃的不同，按季制作《貸款資金管理報告》和《貸款資金運用及收益情況表》，并專門向委托人、受益人做信息披露。

（五）貸款計劃發生下列情形之一的，負責貸款業務信息披露的部門及人員應當在獲知有關情況后三個工作日內向受益人披露，并自披露之日起七個工作日內向受益人書面提出公司采取的應對措施：

1、貸款財產可能遭受重大損失；

2、貸款資金使用方的財務狀況嚴重惡化；

3、貸款計劃的擔保方不能繼續提供有效的擔保。

第六章 關聯交易的記錄保管

第十七條 公司應對關聯交易進行詳細記錄，記錄內容包括但不限于以下內容：

（一）交易形式；

（二）關聯方及關聯方關系的性質；

（三）交易標的；

（四）交易時間；

（五）交易價格和金額；

（六）定價依據。

第十八條 記錄定價依據，應當明確以下內容：

（一）公開市場價格或評估價格，多方詢價價格、同類交易的市場價格；

（二）經過多方詢價確定價格的，多方詢價的過程記錄；

（三）如果交易價格與公開市場價格或評估價格、同類交易的市場價格差異較大的，應詳細說明原因。

第十九條 貸款文件對關聯交易的規定應當包含以下內容：

（一）是否允許公司進行關聯交易；

（二）發生關聯交易時，應向委托人及受益人披露的關聯交易的內容、披露時間和方式；

（三）委托人或受托人對關聯交易的其他規定。

第二十條 《關聯交易委員會審批申請表》、《關聯交易委員會關聯交易審批表》及相關會議記錄由關聯交易委員會保存，盡職調查報告、關聯交易文件、定價依據等材料由辦理該關聯交易的具體業務部門保存，并應當按照公司檔案管理的有關規定歸檔。保存期限自貸款結束之日起不得少于15年。

第二十一條 本辦法自公布之日起執行。