第一篇：企業應收賬款與“3+1”科學信用管理

企業應收賬款與“3+1”科學信用管理

提要 應收賬款的存在是一把“雙刃劍”，尋求擴大銷售與風險規避的平衡點對企業的生存與發展起重要作用。本文針對應收賬款現狀與我國信用管理現狀，介紹一種適宜我國企業的信用管理模式。通過科學的信用管理模式,加強對企業應收賬款的控制與管理。細化了信用管理部門設置的情況，比較了雙鏈條全過程模式與“3+1”信用管理模式。

關鍵詞：應收賬款；信用；信用管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

一、我國應收賬款成因及現存問題

（一）企業應收賬款形成原因。在我國經濟轉軌時期，應收賬款的形成有其社會歷史原因：由于計劃經濟模式下工廠制使眾多企業不具備真正企業性質，企業的一切活動直接掌控于政府，于是企業之間的拖欠現象便頻繁發生。隨著我國改革開放和社會主義市場經濟體制的確立，國民經濟的市場化程度日益提高，應收賬款的發生主要原因有兩種：一是銷售和收款的時間差距；二是商業競爭。由商業競爭引起的應收賬款本質上是一種商業信用。然而，我國企業應收賬款管理面臨著社會信用不佳的環境，因此加強應收賬款的管理對企業發展有著舉足輕重的作用。

（二）應收賬款的現實問題

1、企業應收賬款金額龐大。近年來，上市公司應收賬款在數額上呈現波浪式變化格局，截止到2007年3月14日，兩市共287家公司披露了2006年年報。據統計，應收賬款出現下降的公司有133家，出現增加的有154家，增長幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司應收賬款總額為595.15億元，2005年末為653.25億元，2006年末為615.75億元。如此龐大的金額使得應收賬款管理日益成為企業流動資產管理的重要部分。

2、賒銷率低，壞賬率高。據統計，歐美市場80%～90%的交易是采用信用方式進行的，我國企業目前使用賒銷方式的比例僅有20%。但就是這20%的賒銷業務，卻創造出了高出歐美數十倍的壞賬率。

3、漠視風險，盲目競爭。造成應收賬款金額龐大的原因一部分來源于主營業務收入的增長，然而一些企業為擴大銷售，增強市場競爭力，在事先未對客戶資信程度作深入調查、對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高利潤而忽略了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險的問題。例如，四川長虹2003年中期雖然主營收入同比下降16%，但應收賬款卻增加3%。

二、建立企業“3+1”科學信用管理

（一）科學信用管理制度的含義。“3+1”企業信用管理模式是由我國原外經貿部研究院信用管理專家韓家平和蒲小雷經過多年研究和實踐而提出的適合中國企業情況的信用管理模式。科學信用管理制度是指通過制定獨立的信用管理政策，指導和協調內部各部門的業務活動，對從客戶的資信調查與評估、信用額度的授予、賬期的確定、債權保障措施的選擇一直到應收賬款管理和追收的全過程進行管理，在保持應收賬款最合理持有量的同時，保障應收賬款安全和及時的回收，以達到賒銷利潤最大化的管理目的。

（二）模式的內容組成。“3”是指在企業信用管理過程中應建立三個不可分割的信用管理機制，分別是交易前期信用管理階段的資信調查與評估機制、中期的債權保障機制和后期的應收賬款管理和追收機制。其中，資信調查和評估從交易前期的客戶中篩選，評價和控制的角度避免信用風險；債權保障機制在交易中期轉嫁和規避信用風險；應收賬款管理和追收機制則在交易的后期密切監控賬款回收，最大限度地減少信用風險。“1”代表一個獨立的信用管理機構，全面管理企業信用賒銷的各個環節。

（三）信用管理各階段的工作內容

1、前期資信調查與評估。資信調查和評估機制從交易前期的客戶篩選、評價和控制的角度避免信用風險，在交易前調查和評估客戶的信用狀況，作出科學的信用決策。

（1）資信的調查。資信的信息搜集既可以通過自行收集又可以通過委托專業機構收集。自行收集的方式一般有：①通過與客戶的交易接觸；②通過對客戶進行實地走訪；③通過與同行業和相關行業的信息交換；④通過公共信息渠道。委托專業機構收集客戶信息的方法有：①選擇適當的信用調查機構；②購買標準的資信報告；③委托專業信用評價機構對特定客戶實施信用評估；④分析取得的資信報告。

（2）信用的評估。對資信狀況進行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。對資信狀況進行定量分析的方法中可運用特征分析模型對客戶資信狀況進行定量分析。此種模型是采用根據我國企業特點選擇出的特征予以打分評價客戶資信狀況，比較全面。其優勢在于反映了客戶全面綜合信息，不利之處在于很多的信息不宜量化，或信用信息量化的標準容易出現偏差，企業應視情況進行取舍。

對客戶的信用進行評估分析時，應對不同信用等級客戶給予不同的銷售政策；對資信差的客戶一律采用現款交易；對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶采用承兌匯票結算方式；對資信好、實力強的客戶可采用分期付款和賒銷方式。

2、中期債權保障與風險轉移機制。債權保障機制在交易中期轉嫁和規避信用風險，主要是指在簽約時保障或轉嫁信用風險。債權保障和風險轉移的手段分為兩個方面：一是內部的債權保障手段；二是外部的債權保障手段。內部債權保障手段包括：客戶提供質押、固定資產的抵押、第三方保證、企業股東、負責人擔保等方式。外部的債權保障手段包括：銀行承兌匯票、保險公司所開展的信用保險業務，有關保理公司或銀行開展的保理業務，應收賬款管理公司所開展的應收賬款管理與商賬追收業務，以及必要時進行訴訟和仲裁，這些都是企業可以考慮的保障債權的措施。

3、后期追收機制。應收賬款管理和追收機制在交易后期密切監控賬款回收。企業界在這方面應該制度化：應收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監控與賬款回收管理制度和債權管理制度。除此之外，還應建立內、外部懲罰制度。

（四）信用管理部門的設置。在“3+1”信用管理模型中，“1”代表一個獨立的信用管理機構，認為企業應建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立信用管理部門，從而有效地協調企業的銷售目標和財務目標，同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制，將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理分工，信用銷售、財務、采購等業務部門各自承擔明確的信用風險管理職責，防止盲目決策產生的信用風險。之所以使信用管理部門獨立是因為：（1）由財務部門從事信用管理，企業往往處于信用緊縮的狀態，不能適應企業發展需要；（2）信用管理是一個綜合性的學科，既包括財務知識，又包括貿易、法律、經濟等知識，這些都不是財務部門人員可以勝任的；（3）由銷售部門負責信用管理工作，往往對客戶的風險估計不足，控制不夠，會造成企業整體的盲目信用投放，會出現一些腐敗現象；（4）建立獨立的信用管理部門既可以控制銷售部門的盲目激進又可以推動財務部門的資金運轉，達到一種銷售和管理的平衡。

而在國內外企業信用管理部門大概可分四種模式：銷售部門主導型、財務部門主導型、信用部門獨立型、風險委員會制。公司怎樣設置信用管理部門應取決于公司的特征：對大公司和成長較快的公司，信用管理部門的人員要求具有較高的素質，需要具備財務和金融方面的知識背景，具有信用管理方面的經驗。而規模較小的公司對信用部門的管理者要求不及大公司高。在我國，中小企業約占所有企業的99%，研究中小企業信用部門的設置具有積極意義。新成立的小規模公司，企業家既是企業管理者同時又是信用部門管理者，因為新建企業實力有限，無力聘請職業的信用管理專家，但隨著企業逐漸發展到一定程度時，由于財務部門人員對企業整體情況了解相對較多，因此信用管理部門也可掛靠在財務部門之下或從財務部門中另任命一兩個信用管理專員并加以培訓，以此降低成本和取得相對較好的效果。對不同的企業類型，信用管理部門人員設置也應采用不同的方法。針對客戶群的特點是單個的規模小、分散、但總體數量較大的企業，同時市場上的競爭較為激烈而且單件商品的銷售價格高，這些中小客戶難以以現款方式一次付清時，企業將會遇到兩難的困境：既想售出貨物又不愿過多增加公司的信用風險。解決這個問題的基本思路就是與其他機構共同分擔這部分客戶的信用風險。此時，此類型企業信用部門人員設置應重點放在有專員對客戶進行信用審查，初步確定該客戶是否可以按揭購買，并向銀行推薦審查，以轉移風險。針對客戶重要性層次明顯而又擁有有限資金和人員的企業可以采取對重要客戶采用借助第三方（即外包企業信用管理）方式，對另外的次重要客戶采用本公司“小信用管理部門方式”，如財務部門、銷售部門中抽取人員就信用政策、流程以及技能等方面給予必要的培訓。并且，三部門應時常進行交流和溝通，注重信用和銷售部門之間共享客戶信息。這個過程是一個價值增值的過程，同時也強化了信用部門和銷售部門之間的關系。

三、“3+1”科學信用管理與傳統管理模式的比較

“3+1”全程信用管理模式把企業信用管理分為三個階段，分別為簽約前的客戶資信信息收集和客戶篩選、簽約時信用分析評估和決策以及簽約后應收賬款管理與追收，它強調的是全過程管理；同時也提出企業應建立信用管理部門負責此項工作。傳統雙鏈條全過程控制方案以企業信用銷售流程為一條主線，分企業內外兩條控制鏈（客戶風險控制鏈和內部風險控制鏈），三個過程控制制度（事前預防、事中監控和事后處理），四大技術支持（數據庫和信用管理軟件、信用分析模型、監控指標系統和債務分析模型），并通過信息化和組織設計整合的整體解決方案，同時該方案也提出企業應建立信用管理部門負責此項工作。

“3+1”科學信用管理模式與雙鏈條全過程管理模式的主要區別：

（一）在信用管理階段劃分方面。雙鏈條全過程模式將企業信用管理劃分為簽約前、簽約和簽約后，“3+1”科學信用管理模式將其劃分為簽約前、從簽約到發貨（提供服務）和發貨（提供服務）后，這是一種全過程管理。西方管理學界認為，前期信用管理是企業三個管理機制中最重要、最核心的內容。這種管理思路針對我國企業忽視前期和中期管理，注重后期管理尤其是賬款逾期后的追收具有現實意義。

（二）在信用管理的具體內容方面。雙鏈條全過程控制模式認為，簽約前的管理內容為資信信息收集和調查，主要目的是篩選客戶；簽約時的管理內容為客戶授信管理；簽約后的管理內容為賬款監控管理。另外，除了其他模式注重對客戶風險控制外，又增加了內部風險管理，由此形成內外兩條控制鏈，強調提出：對客戶風險的控制往往是通過完善的內部管理實現的。“3+1”科學信用管理模式認為，簽約前管理內容為客戶資信調查與評估、從簽約到發貨的管理內容為債權保障和風險轉移；發貨后的管理內容為應收賬款管理和追收制度。而且此種信用管理系統還具有兩大優勢：一是擁有建立完整、詳細的客戶檔案數據庫，客戶資源和信息完全由公司掌握，可以監控每一個客戶每一筆交易的進展情況，并隨時進行統計分析；二是運用多種評估模型，評估客戶信用額度準確快速，信用管理人員和業務人員可以立刻得到客戶的賒銷信用額度，并實時監控客戶信用額度的使用。相對來講，“3+1”科學信用管理模式涵蓋的內容更多、更全面。

第二篇：應收賬款信用控制管理

信用銷售控制管理辦法

1、現狀：

公司目前應收賬款超長賬期金額大，賬期越長收款難度越大，公司資金風險越大，目前公司醫院市場都處于信用銷售狀態，面料銷售市場部分客戶也是處于信用銷售狀態，所謂信用銷售：只要不是款到發貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實際情況特制定本管理辦法。

2、信用分類：

公司信用按存在狀態區分為以下兩類：常規信用、臨時信用，具體內容如下：

2.1常規信用：公司基于一般業務需要批準的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在3-12個月。

2.2臨時信用：在常規信用之外，由于市場需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時間（原則上在3個月以內）使用，并在到期日取消的臨時性額度。3信用管理原則

3.1 統一系統管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統，實行標準化無縫銜接管理，實現信用管控工具和信用管控觀念的統一。3.2 流程管控、授權審批管理原則：通過信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內的管理體系，形成責權清晰的管理機制。3.3 信用周轉有效性原則 根據信用投入產出比、客戶履約情況，對客戶常規信用進行動態調整，以達到良性周轉的目的。3.4 信用剛性管控原則

3.4.1 客戶常規額度剛性管控；信用信息透明。

3.4.2 客戶內控賬期剛性管控；對超過內控賬期的客戶實施剛性信用控制，對有逾期應收賬款的客戶，T+系統自動控制銷售訂單的出具。3.5 有償使用原則

信用是一種資源，為體現資源價值，傳遞壓力，對應收賬款高于核定信用資本金部分，將對銷售部相交人員收取占用資金利息。對逾期180天以上的應收賬款加收資金成本考核。3.6 責任管控原則

強化信用管理責任意識，防范信用風險。信用業務經辦人員必須認真履行職責，做好信用過程管控，規避信用風險。“誰申請、誰負責”，各種信用形式授信形成的貨款風險，由相關責任人員承擔相應賠償責任。4信用管理職責 4.1分管財務副總

負責制定信用銷售管理制度，規范信用額度申報、審核、執行、控制等方面的行為。建立信用風險評估、風險預警機制，對應收貨款風險等級進行評估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風險狀況，降低經營風險。4.2公司總經理 負責對信用銷售管理制度進行審批，對信用銷售范圍、類型、信用額度進行審批，對信用銷售風險會同分管銷售副總進行評估。4.3分管銷售副總

4.3.1負責信用銷售的申報、經辦、執行、管理、控制等工作。安排專人管理，責任落實到位。做好信用銷售過程中的風險防范、控制和應急處理工作，督促銷售部按照財務流程規定，完善各業務環節手續，規避信用風險。

4.3.2銷售部每月對銷售量（銷售金額）、應收賬款周轉率、應收貨款帳齡、客戶履約情況進行分析。對多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發現客戶出現經營不善或資金支付出現問題，應立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經理匯報，以便公司采取應對措施，降低資金風險，確保公司資產安全、完整。5信用額度測算方式：

5.1公司總的信用額度：以公司能承擔的最大應收賬款能力為準 常規計算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預計銷售增長系數）/預計應收賬款周轉次數

比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/3.5=3614（萬元），（周轉次數按上一年的周轉次數預計）5.2客戶信用額度測算：

客戶信用額度測算=客戶上一年銷售額*（1+本預計銷售增長系數）/客戶年信用周轉次數要求； 6客戶信用管控

6.1 信用額度、限期收款設置

對所有客戶在T+系統設置信用額度，并對所有客戶設置限期收款時間，收款期限到期后系統自動提示收款預警，超出信用額度沒有回款的系統自動控制不能開單。6.2 信用額度設置原則 6.2.1醫院市場：

根據2016年客戶的銷售額及應收賬款賬齡分析進行信用額度授信 6.2.1.1 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統信用額度為0。6.2.1.2 2016年及2017年銷量在3萬元以下的客戶，并且有超長應收賬款的（即2016年12月31日前還有應收賬款的），T+系統信用額度為0。

6.2.1.3 2016年及2017年銷量在3萬元以上的客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+系統維護。

6.2.1.4 對新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時信用審批程序后在T+系統維護信用額度。

6.2.1.5限期收款時間根據客戶銷售合同設定，對沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。6.2.2面料市場：

6.2.2.1 對先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫金額在T+設置信用額度。設置限期收款時間為0天。對單筆訂單金額超過2016年單筆訂單金額的，按臨時信用申請程序進行審批維護。6.2.2.2對先貨后款客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+維護。限期收款時間按回款周期設置。

6.2.2.3 對新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時信用審批程序后在T+系統維護信用額度。7 客戶信用額度進行動態監控調整

7.1 原則上每年年初對上一客戶的銷售狀況、應收賬款周期進行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對客戶信用額度重新進行預測調整

7.2銷售人員在日常回款跟蹤中對客戶的財務狀況進行跟蹤實時調整信用額度。

8附件：臨時信用銷售額度申請表

臨時信用銷售額度申請表銷售部門客戶編碼原信用額度申請時間客戶名稱現申請額度 年 月 日客戶應收賬款狀況應收賬款余額： 元，其中超期應收賬款： 元。申請原因申請人簽字： 年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財務副總簽字： 年 月 日公司總經理簽字： 年 月 日

第三篇：淺談如何加強企業應收賬款管理

淺談如何加強企業應收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經濟中，應收賬款的增加，不僅會使企業資金周轉緩慢，而且還會引發企業的經營危機，因此企業必須加強應收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應收帳款存在的問題，對企業的影響以及加強應收賬款管理的措施。

【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施

應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

1.應收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。

2.應收賬款對企業的影響

2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。

2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。

3.加強應收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。

3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格；產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同；產品出現平調、退貨、換貨時；經銷商不能夠按銷售單據或發票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1] 李玉敏.中級財務管理[Ｍ].北京：中國物價出版社，2002.[2] 財政部.企業會計制度[Ｍ].北京：經濟科學出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第四篇：企業應收賬款管理與信用評價改進措施分析

企業應收賬款管理與信用評價改進措施分析

【摘 要】近幾年在社會的不斷發展下，信用經濟同樣得到快速發展，企業之間的競爭演變的十分激烈。與此同時，各類因為賒銷產生的應收賬款現象層出不窮，對企業的經濟與未來發展造成影響，應收款管理逐漸成為了企業發展中不容或缺的組成部分，在本文中筆者主要分析了應收賬款的危害與改進措施，并針對信用評價展開討論與分析。

【關鍵詞】企業；應收賬款管理；信用評價

在企業的不斷發展下，應收賬款管理成為了企業發展中極其重要的組成部分，且占據了企業運營資金管理的重要地位，在企業的可持續發展中，假如沒有制定有效的應收賬款管理措施，則會導致企業受到重大的財務風險。因此，在當前的發展趨勢下，企業采取賒銷政策，在增大應收賬款余額的同時，對應收賬款加以合理應用成為了實現企業資金良性循環的關鍵所在。

一、應收賬款的理論概述

1.應收賬款的含義

應收賬款（AR）是企業發展運行中值得思考的問題，在《美國布萊克法律詞典》中明確指出在商業交易過程中產生在企業中的債務，這一債務具有特殊性，無法建立在流通票據之上，由此可以將應收賬款定位：出售的貨物以及對外提供服務所收取付款的權利，在合同基礎上以及應收賬款在公司賬簿中的一種狀態。此外，如從《企業會計準則》角度分析，應收賬款主要是指企業在發展運行中對外銷售產品、材料等向購貨商以及勞務部門收取的貨款，其中從屬性分析，應收賬款以債券的形式存在，主要是伴隨賒銷所形成的，但是從另外一個層次分析，應收賬款主要是收款企業向付款企業所提供的商業信用。

2.應收賬款的作用

應收賬款作為一項債券，主要作用包括以下幾點：一是增加銷售額，因大多數應收賬款主要來源自商業競爭，企業在發展運行中因為受到諸多因素的影響，賒銷逐漸演變為主要的結算模式，尤其在信用經濟下，賒銷可以被看做短期資金的使用過渡，故能夠增加企業的銷售額，提高企業利潤。二是緩解企業發展壓力，一般企業主要靠銷售獲得經濟利潤，但是企業如果擁有存貨則就意味著承擔相應的管理費、保險費，尤其是黨存貨積壓的時候，企業資金流比較緊張，采取賒銷的方法可以節約相關的開支。

3.應收賬款的危害

無論從哪一個角度分析，均可以清楚的了解到在企業流動資金中應收賬款占據了重要的地位與作用，對企業資金運轉有著一定的影響性，假如企業在后期管理中出現缺陷，那么則會導致各類危害的發生，筆者經過整理，認為應收賬款對企業造成的危害主要表現在兩點：分別是直接影響與潛在影響。其中，直接影響包括了應收賬款會占用企業的流動資金，且會增加稅收負擔，特別值得注意的是賒銷在很多情況下也需要繳稅，從而會或多或少增加用于信用評價的費用，長此久往則會對企業的?營成果產生影響。而潛在影響中主要包括了對企業資金周轉造成影響，減少了新的投資機會，還在一定程度上增大了資產負債率，甚至會加大投資者的信任危機。經過分析得知，企業要想得到有效發展，則需要對應收賬款進行風險分析，對企業應收賬款的風險情況有所了解，并不斷強化應收賬款管理，盡可能的規避風險。

二、企業應收賬款風險管理的分析

1.企業應收賬款風險

眾所周知，風險是不確定的，且是客觀存在的，在企業應收賬款管理中風險是隨時可發生的，其應收賬款風險主要是指因為受到市場因素的影響，包括市場的不穩定性以及債務關系的混亂與不確定性，導致賒銷企業應收賬款無論在回收時間還是回收金額上均存在問題。簡而言之，企業的應收賬款風險的類型非常多，其中按照可控程度可以分為可控風險與不可控風險，按照風險的形成原因包括客戶自身特征風險、客戶潛在行業風險，按照應收款回收時間包括回收時間風險、回收數額風險，所以在對企業應收賬款風險管理中需要針對性的加以分析，對癥下藥，制定嚴格的應收賬款管理措施。

2.應收賬款風險管理與信用評價改進

積極做好應收賬款風險管理是現階段企業發展中最為關鍵的內容，筆者認為需要在新時期積極制定現金流比銷售額，樹立正確的觀念，強調信用管理的重要性，另外還需要對員工的素養加以了解，能夠自上而下的進行配合，或制定有效的管理方案，在遵循相關原則的基礎上，對各個部門的職責加以明確，真正實現自上而下的應收賬款風險管理對策。

（1）加強部門責任的明確

企業需要根據實際的發展情況對各個部門的職責進行劃分，還需要制定切實有效的應收賬款管理模式，其中需要注意的是企業所制定的應收賬款管理需要從現實出發，要實現財務管理中心、營銷管理中心等多個部門的有效合作，且只有保證部門之間的通力合作才能真正確保應收賬款的收回。除此之外，還需要讓財務管理中心積極做好應收賬款核算以及監控工作，定期或者不定期的對應收賬款賬齡及壞賬準備金進行分析，做好各項催收工作，對于銷售管理中心，需要根據客戶的情況制定客戶信用等級或者不同等級客戶的信用限額標準，要提供各類資信材料，實現對客戶信用等級的評審，如果出現客戶逾期不付款的現象，則需要凍結訂單或者停止發貨。

（2）制定完善的信用管理部門

在新時期企業需要積極制定獨立的信用管理部門，并且要配備專門的信用管理分析人員，積極強化信用管理，其中需要分析與考慮的便是要將原先的銷售主管進行客戶審批的職責轉變為信用管理，這樣一來不僅實現了組織結構的轉變，并且還可以形成獨立于財務管理與營銷管理的獨立部門。除此之外，對于公司的高層管理人員而言，需要從根本上保障信用風險管理部門的有效應用，減少與其它部門因為業績而產生的各類矛盾與沖突，其中在遇到大訂單客戶評估的時候，需要與其它部門或者公司的高層管理者進行集體審批。信用管理部門主要的作用便是對客戶的調研情況進行匯集與整理，并跟蹤客戶，將其情況加以分析，還需要按照財務管理中心所提供的各類信息，對客戶的在經營與支付情況進行分析，尤其是對客戶信用度的變化情況加以了解，定期進行客戶信息用分析，如此一來在面對重大事件的時候才能避免損失。

（3）加強對信用管理的重視

首先需要積極構建全面的合作企業檔案信息，其信息包括的內容有名稱、地址、法人、聯系方式、注冊資本、股東信息等；其次需要實現對合作企業的信用等級評定，嚴格按照客戶的實際情況劃分不同的等級，可以劃分為優秀、良好、一般、差，根據客戶的信用等級，在信用額度、賒銷賬期、提貨優先權、定金額度等方面予以區分。對于新的合作伙伴則需要按照信譽一般進行處理，并對其進行觀測，嚴格按照具體的情況加以評定，等到等級評定之后對其進行劃分等級。

（4）做好應收賬款日常管理

首先需要根據企業發展的情況積極做好應收賬款跟蹤工作，并且要等到合作業務發生之后，由相關的銷售人員做好重點跟蹤，對其賒銷產品的變現情況進行分析，其中在跟蹤調查中需要格外注意的便是要??合作伙伴重大財務變化進行綜合考慮，當然還需要分析的包括了合作伙伴的經營狀況以及償債能力。其次是需要在應收賬款到期之前與合作企業進行聯系，因為在很多情況下合作企業的目的是將資金的時間價值進行發揮，但是因為受到機構設置的影響，會經常忘記向企業還款，這種模式下則需要由企業派相關部門進行提醒。最后是需要及時與合作伙伴進行對賬處理，通常情況下需要每個月都需要對應收賬款的數目進行核對，也要實現對合作企業的監督與控制，假如在合作中合作企業出現嚴重的問題，那么則需要改變策略，對其賒銷額度加以更改，真正減少企業所造成的各項損失。

三、結語

綜上所述，在企業的發展中，應收賬款管理是極其重要的，在應收賬款管理中需要部門與部門之間的合作，并且還需要根據實際的發展情況制定各項管理制度，成立有效的信用管理部門，當然還需要積極做好應收賬款的各項控制工作，如此一來，才能真正推動我國企業的發展，減少企業所遭受的經濟損失。

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第五篇：企業應收賬款管理問題淺析

企業應收賬款管理問題淺析

應收賬款的存在是買方市場下企業為占有市場而必然出現的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規模及對收入和利潤的彈性等方面系統分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據賬齡區別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業風險，它能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應收賬款管理概述

應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。

應收賬款的存在本身是一個產銷的統一體，企業一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統一的問題，如何實現企業應收賬款與利潤同步的實現，便是企業應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。

通過有效措施管理應收賬款，企業可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當的收款政策收取應收賬款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。運用適當的收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風險影響企業盈利狀況

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業的盈利狀況。

3.應收賬款的賬齡過長

企業銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業缺乏有效而完善的收賬制度

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

目前很多企業在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

（三）加強應收賬款管理的措施

1.確定適當的信用標準及信用條件

客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環節，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統評估。企業可以利用現代化的計算機管理系統，做好對客戶5C系統的數據管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據此制定信用政策。通過企業的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業信用狀況。

2.做好應收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業要遵循穩健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據頒布的《企業會計制度》規定，企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業應根據自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當的壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。

3.對應收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業應收賬款發生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發發票和發運單等為依據。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發生。（2）實施賬齡催收程序

應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監督和分析的基本方法。根據賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現天數，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業最終利潤和現金流起決定性的作用。

企業要根據不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業務關聯的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規定本企業應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業的法律顧問，向被催收方發出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院提出執行申請并提供對方資產的有關信息，以提高判決執行的有效性。

綜上所述，應收賬款在企業經濟發展中占有重要一席，管理得當，則有助于企業發展，否則會給企業造成重大損失，甚至帶來危機。企業應重視應收賬款的管理，對應收賬款進行經常性分析，并在分析的基礎上加強管理，在發揮應收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，加速其周轉，最大限度地發揮應收賬款的效益。