第一篇：電大 本科 會計學 財務案例分析1

浙 江 廣 播 電 視 大 學

會計學專業（開放本科）

《財務案例分析》作業一

一、單項案例分析題（每小題10分）

1．在教材案例1中，五糧液的實際理財目標是什么？有何依據？五糧液的實際理財目標是通過哪些理財行為實現的？

2．從教材案例1出發，闡述中國上市公司的理財目標應當是什么？

3．根據教材案例2，評價建龍入股通鋼后其實際理財目標是什么？這種理財目標是否合理？

4．從教材案例5出發，辨析多元化經營與專業化經營的優缺點？

5.根據教材案例6的內容，分析公司投資項目可能有哪些風險？

二、綜合案例分析題（每題50分）

閱讀以下材料，思考大股東侵占問題的危害及其治理辦法。

證監會、國資委有關負責人2004年7月27日在接受新華社采訪時指出，大股東或實際控制人侵占上市公司資金的行為，已經成為影響資本市場規范發展的頑疾，引起了監管部門和市場各方的高度重視。

負責人是在介紹“以股抵債”試點工作的出臺背景時作上述表示的。這名負責人還說，控股股東侵占上市公司資金的行為，直接侵害了上市公司和投資者的利益。侵占行為嚴重影響了上市公司的正常經營，導致一些上市公司陷入經營困境。據統計，在連續兩年虧損的上市公司中，70%存在控股股東侵占資金行為；在已退市的15家中，其經營失敗的重要原因之一就是控股股東的侵占行為。一些控股股東從損害上市公司和社會公眾投資者利益的侵占行為中獲取不當利益，如不及時糾正，將會破壞證券市場存在和發展的基礎。（資料來源：http://.cn 2004年07月28日06:16 中國新聞網）

第二篇：電大本科會計學《財務案例分析》試題及答案1

中央廣播電視大學2010-2011學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）

財務案例研究試題

一、單項案例分析題（每題15分，共30分）

1．根據教材案例六的資料，闡述財務總監的具體職能。

2．中國證監會《上市公司發行可轉換公司債券實施辦法》對投資者和發行人雙方利益的保護提出了哪些規定？其目的是什么？

二、綜合案例分析題（本題70分）

要求：請利用所學的財務管理知識點評下面的案例（分析不得少于1000字）。

企業內控機制的建立，必須以資金控制為重心。浙江JY股份公司（以下簡稱JY股份）在加強內部資金控制機制方面有這樣一些好的經驗：

一、建立完整的內控管理制度

JY股份結合自身行業特點和發展前景，實行集中統一與分級管理相結合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實行“五個統一”：統一資金調配、統一對外投資、統一購建固定資產、統一利潤分配和統一內部結算價格；所屬子公司和分公司為利潤中心和成本中心，管理目標是降低成本、節約開支、增加收入。

公司以財務管理為主線，建立一套層次分明、責任明確的目標計劃體系，制定從材料采購到產品銷售、從物流到資金流、從經濟核算到內部控制等涉及財務管理和會計核算的管理制度。在劃分內控職責時，將管理責任落實到每位員工，員工既是責任者，又是管理者，通過自控、互控和專控形式，布防設卡、環環相扣，形成嚴密的控制系統。

在制度建設中，公司重點抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學的決策程序；二是查應收賬款及賒銷情況，建立完整的應收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴格的采購、驗收、儲存管理制度，積極實施ABC管理法。有條件時實行“零點庫存”制‘四是查各項成本費用的支出水平，建立以標準成本、定額費用為內容的管理辦法。

二、實行資金全面預算管理

一定時期的資金預算體現了企業最高權力機關在這一時期的經營思想、經營目標和經營決策。它的核心功能在于對企業的業務流、資金流進行全面的整合和規劃，并按照職責范圍落實到相應的責任單位或個人。

為了充分發揮預算管理的作用，公司成立單位預算管理委員會。委員會要對整個預算編制、審核的過程進行認真調查、調整、反復計算分析；圍繞總體目標，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實有效的預算編制、執行、調控、考核以及各項預算資料收集運用制度。

全面預算由公司本部綜合預算和分公司預算構成。綜合預算包括(1)以公司經營成果為 核心的盈利預測；(2)以現金流量為基礎的財務收支預算；(3)以公司技術改造、固定資產和對外投資為主要內容的投資預算。分公司預算是公司各分公司的生產經營及經營成果的預測和計劃。預算編制程序采取“二下一上”的辦法，要求細化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項財務指標的明細表。在預算編制過程中，公司上下充分交流信息，統一認識，使各級責任人明確責任和目標，避免決策疏漏和使用上的浪費，從根本上杜絕經營決策的隨意性。

三、制定嚴格的授權批準制度

綜合預算的批準權集中在公司本部，如在執行過程中因特殊情況需變更預算項目或金額，按審批權限逐級調整。調整額在5萬元以下的由總經理授權，財務部審定；5萬元以上的由財務部審核，報總經理批準；對單位土建工程投資的預算調整，每增加l萬元以上的需報財務部審定，總經理批準；1萬元以下由各分（子）公司報財務部審定、批準。月度財務收支預算在每月的15日調整一次，各分（子）公司的預算調整資料必須提交財務部審核，財務部根據各部門的用款計劃進行檢查、分析，結合上月實際和本月的銷售，往來款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報總經理批準執行。預算在每年的6月調整一次。授權的額度大小反映了被授權者參與公司經營管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協調關系。

四、重點加強采購與付款、銷售與收款、生產與成本三大環節的資金控制

采購過程主要控制請購、訂購、合同審計、驗收和付款五個環節。控制措施主要有：

(1)設專職采購員，生產、銷售部門不能自行采購，采購員不能兼辦類似銷售、會計等其他業務。物資的請購、訂購、合同審計、驗收和付款由各個部門明確分工，各負其責。(2)采購必須有計劃，有合同，采購費用也要有計劃。(3)嚴把驗收入庫關與付款結算關，出納部門依據經公司驗收部門簽字、審計部門審計核實、財務部長審批后的各種原始單據承付貨款，缺一不可。

銷售過程主要控制訂立銷售合同、編制發貨單、開票收款等環節，控制措施主要有：

(1)公司設銷售部專門負責銷售業務，各分（子）公司與采購合設供銷科辦理有辦銷售業務，其他人員不能自行銷售。(2)銷售業務合同簽訂、銷售方式和結算方式的選擇等各個環節，都要經過批準。(3)嚴密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫代銷或受托代銷，嚴格銷售檢查。(4)建立銷售退回的控制制度。(5)針對不同的銷售單位采用不同的結算方式。如本地的轉賬支票、小額現金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據不同的資信等級選用。財務部門設立分地區、分用戶性質的來款結算明細賬，專人詳細登記，每月結賬后編制大額往來結算戶余額表分送總經理及有關責任部門。各有關責任部門建立相應的客戶往來款臺賬，每月與財務部門核對，在合同履行期內及時清理，對超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報經公司主管領導批準后，派專人前往清理和催討。并通過法律途徑解決，失去訴訟時效的，要追究責任人的經濟責任。貨款回收迸度，與責任人的獎懲掛鉤。

根據生產經營環節和組織結構合理設置成本中心，確定職責范圍和管理權限，強調成本中心負責人承擔的責任。

每年修訂一次原材料消耗、機物料消耗及各項費用定額。財務部門監督成本定額執行情況，按月、季、年及時分析成本費用升降原因，建立各項費用歸口管理制度、費用支出獎罰制度和費用分析制度。

五、健全重大經濟事項的決策與執行程序

公司重大投資決策均吸收財務人員參與，由財務部門根據歷史數據和當前市場形勢，分析公司經營的優勢和不足，預測該投資的動態投資回收期，估算經濟增加值，報董事會審議決定。已開始的投資項目，進行密切跟蹤。同時，建立在建工程項目責任制。不論項目大小，均需立項，進行可行性論證、經濟評估，明確項目負責人、工程負責人、簽訂項目責任制。

六、強化資金預算的執行分析

根據資金流轉各環節和經營特點，由各部門按月歸口分析各項指標，如供應部門負責機物料儲備和消耗的分析；生產部門負責生產計劃完成、能源消耗、原料儲備分析；動力部門負責設備利用率、完好率分析；銷售部負責產品、合同履行率分析；財務部負責各項經濟指標的綜合分析。所有分析都要寫成書面報告。財務部重點分析現金流量執行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結構：從材料采購、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經營管理費用等分析支出結構；從營業收入、勞務收入、應收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結構，并提出針對性的改進措施。

試卷代號：1030

中央廣播電視大學2010-2011學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）財務案例研究試題答案及評分標準

（供參考）

2011年7月

一、單項案例分析題（每題15分，共30分）

1．答：財務總監作為所有者權益的代表，其根本職能就是進行財務監督，硬化產權約束。財務總監向集團母公司和子公司負雙重責任，企業的財務總監在集團總部領導下進行工作，并行使如下職權：①審核子公司的重要財務報表和報告；②參與制定子公司的財務管理規定，監督檢查子公司各級財務運作和資金收支情況；③財務總監與經理聯簽批準規定限額范圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產資金支用和匯往境外資金及擔保貸款事項；④參與擬定子公司的財務預、決算方案；⑤參與擬定子公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；⑥參與擬定子公司發行公司債券的方案；⑦參與擬定所屬部門和二級

公司的承包方案；⑧審核子公司新項目投資的可行性；⑨每半年向國有資產產權部門報告本企業的資產和經濟效益變化情況，對企業有關經營的重大問題要及時報告。

2．答：(1)發行人設置贖回條款和回售條款就是為了保護投資者和發行人雙方的利益所作出的規定。

(2)贖回條款是為了保護發行人而設立的，旨在迫使持有可轉換債券的投資者提前將其轉換成股票，從而達到增加股本、降低負債的目的，也避免利率下調造成的損失。

(3)回售條款是指發行人股票價格在一段時間連續低于轉股價格后達到一定的幅度時，可轉換債券持有人按事先約定的價格將所持有的債券賣給發行人。投資者應特別關注這一條款，設置的目的在于有效的控制投資者一旦轉股不成帶來的收益風險，同時也可以降低可轉換債券的票面利率。

二、綜合案例分析題（本題70分）

（根據本課程的性質，本綜合案例分析題命題教師將不提供標準答案或參考答案，評卷教師可根據學生回答問題的科學性和合理性給予適當的分數）。

第三篇：電大本科會計學《審計案例分析》試題及答案1

中央廣播電視大學2010-2011學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）

審計案例研究試題

一、判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）

1．在我國，注冊會計師必須取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。答案：

理由：

2．應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。

答案：

理由：

3．對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。

答案：

理由：

4．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的 責任。

答案：

理由：

5．短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。

答案：

理由：

6．注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。

答案：

理由：

二、單項案例分析題（每題15分，共30分）

1．進行銷售收入的分析程序時應從哪些方面人手？你認為核心指標應有哪些？

2．除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認為期后事項還包括哪些內容？

三、綜合案例分析題（本題40分）

[資料]B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20×7財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。

存貨監盤計劃

一、存貨監盤的目標

檢查丙公司20×7年12月31日存貨數量是否真實完整。

二、存貨監盤范圍

20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。

四、存貨監盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已 納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃。主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程 序。??

要求：

(1)請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學2010-2011學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）審計案例研究試題答案及評分標準

（供參考）

2011年7月

一、判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）

1．答案：錯誤

理由：按照注冊會計師的職業道德規范的要求，在我國，注冊會計師不得以個人名義承接審計業務。

2．答案：正確

理由：應收賬款函證的回函直接寄給會計師事務所，可保證審計證據的可靠性。

3．答案：錯誤

理由：對那些在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，應作為函證對象。

4．答案：錯誤

理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所應承擔的責任，注冊會計師不負其責任。

5．答案：錯誤

理由：本題錯在“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。

6．答案：錯誤

理由：如前期會計報表未經審計，應對期初余額實施以下審計程序：(1)詢問被審計單位管理當局。(2)審閱上期會計記錄及相關資料。(3)通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實。(4)補充實施適當的實質性測試審計程序。

二、單項案例分析題（每題15分，共30分）

答：銷售收入的分析程序是進行銷售收入審計的重要程序，通過該程序可以發現銷售收入可能存在的高估或低估問題。進行銷售收入的分析程序時，應首先將本期的收入數與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數與計劃數對比，看其與計劃的差異；將近幾年的毛利率進行對比分析，看其波動規律，并與該公司所生產產品的價格走勢、外部的市場環境、市場占有率等相關因素進行綜合分析，以發現公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業費用、管理費用比較，計算銷售費用率，看是否有異常變化。主要分析指標可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費用率等。

2．答：對會計報表有直接影響并需要調整的期后事項，除了案例中提到的，還包括：被審計單位于資產負債表日前簽發的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計單位資產負債表日后有大批上生產的產成品經驗收不合格；資產負債表日被審計單位會計人員認為可以收回的大額應收款項，因資產負債表日后債務人突然破產而無法收回；被審計單位資產負債表日前將未使用的設備以低于當期賬面價值的價格進行對外投資處理，而資產負債表日后雙方簽定的投資協議中該項設備的作價高于其當期賬面價值；被審計單位由于某種原因被起訴，法院于資產負債表日后作出判決，被審計單位應賠償對方的損失。對會計報表沒有直接影響，但應予以反映的事項，除了案例中提到的，還包括：應付債券的提前收回；發行債券或權益性證券；由于政府禁止繼續銷售某種產品所造成的存貨市價下跌；需要為新的養老保險金計劃在近期支付大筆現金；偶然性的大筆損失。

三、綜合案例分析題（本題40分）

答：(1)共有三處錯誤：

錯誤1：目標錯誤，存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。

錯誤2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監盤范圍。

錯誤3：時間錯誤，存貨的觀察與檢查時間應與盤點時間相協調，應為12月29日至12月31日。

(2)程序1不恰當。

修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。

程序2恰當。

程序3不恰當。

修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。

程序4不恰當。

修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃。應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。

第四篇：電大會計學本科畢業論文

淺談農村信用社內部控制制度建設

孫斌

摘要：通過分析目前我國農村信用社內部控制制度，分析信用社內外部環境、目標設定等方面存在的問題及其原因。通過現狀分析，提出我國農村信用社建立健全內部控制、加強風險管理的方法和措施。

關鍵詞： 農村信用社；內部控制；對策

引言:

2010年4月15日，財政部聯合證監會、審計署、銀監會、保監會發布了聯合制定的《企業內部控制應用指引第1號--組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，鼓勵非上市大中型企業提前執行。隨著現代金融企業制度、金融創新的不斷發展，農村信用社內控制度的建設明顯滯后于業務的發展，且存在著嚴重的缺陷，無法有效地控制風險。本文擬對我國農村信用社內部控制存在的問題進行研究，探求改善農村信用社內部控制制度建設的有效途徑。

一、我國農村信用社內部控制存在的問題

（一）內部控制環境

控制環境是內部控制的核心，決定著其他控制要素的發揮與作用。農村信用社內控環境存在的問題：一是法人治理結構不夠完善，股東過于分散、“三會”（社員代表大會、理事會、監事會）流于形式，理事長、主任雖然實行分設，但二者之間大多是兼任，換句話說，主任仍然擁有很多控制權；二是經營理念落后，仍然習慣于傳統經濟條件下的經營管理模式，機構設置及權責分配不盡合理，重經營、輕管理；重業務、輕監控，忽視了內部控制監督的重要性；三是尚未形成內控文化，有章不循、違章操作的現象屢禁不止。

（二）風險識別與評估

銀行的存在就是為了承擔風險，農村信用社也是如此。識別與評估，采取應對措施將其控制在可接受范圍內的過程，主要包括風險識別、風險評估以及風險應對三個階段。目前，農村信用社缺乏風險意識，尚未建立一套完整的、科學的風險管理機制。風險的識別與評估完全依靠經驗，職工業務素質低下，普遍缺乏內控意識和風險識別及評估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對風險進行有效的識別與評估。

（三）控制活動

控制活動就是風險應對，就是在風險識別與評估的基礎上，針對風險采取的應對措施。具體包括兩個內容：一是建立各項規章制度，包括各項業務操作程序，但是一些人往往將內部控制制度簡單理解為各種規章制度的制定、匯總，片面地認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部控制；在部分信用社的管理者當中還存在著“內部控制”束縛日常工作思想，因而將內部控制置于可有可無的境地，導致內部管理跟不上業務的發展需要，自我約束機制尚未完全建立，貸款評估流于形式，常常是業務先于內部控制而建立，而不是內控現行；二是檢查這些內控政策與程序的貫徹和落實。但對于農村信用社一些政策，大多比照農業銀行制定，與農村信用社情況不符；其次是出現不少的制度空白，業務早已經開展而相應制度卻跟不上。最后是制度的貫徹執行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現象。

（四）信息交流與反饋

一是會計信息失真，不能準確地反映出其經營狀況。表現為不遵守會計核算真實性原則，任意調賬、調表，會計資料及報表難以反映實際經營情況，甚至成為應付檢查、考核、掩蓋

各種違規行為的調節手段。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長，容易出現人為拖延、理解偏差，職能部門之間的溝通也不夠，達不到及時、可靠的要求。目前，很多農村信用社的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統，面向管理層面的管理信息系統建設落后，因而不能很好地輔助管理人員對信息做出準確的細節分析與綜合把握，從而未能及時發現風險、化解風險。

（五）監督評價與糾正

目前，農村信用社內部監督體系不完善，內部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對落后，一些必要的監測機制尚未建立健全，事前、事中的預警、預報機制不完善，資產質量、資金交易、業務經營效果缺乏定期分析，對重大問題報告不及時。

一是業務部門的監督流于形式，以授信為例，制度明確規定授信審查人、審批人之間的權限和工作程序，嚴格按照權限和程序審查、審批業務，不得故意繞開審查、審批人。但實際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門提出申請，而是客戶先找主管領導，再自上而下層層指派，最終由具體經辦人員辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風險，而且使農村信用社的正常業務秩序和內部控制程序遭到干擾和破壞。

二是稽核監督軟弱無力。農村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經費、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無力。有些信用社雖然有自己的內部稽核部門，但是缺乏必須的獨立性與權威性，比如，監事長常常是從內部審計部門的人員任職；還有很多信用社稽核人數少，內部稽核力量明顯不足，如從審計部門中抽調人員充實到財務部門、信貸部門等，稽核人員流動性大，適應不了日益擴大與更新的內部監管工作的需要，且稽核人員素質偏低，與其所從事的工作不相適應。

二、強化農村信用社內部控制建設的對策

（一）明晰產權關系

目前，很多信用社股本金相對較少，產權關系復雜，所以在股權設置上，應積極改善股權結構，實現股權結構的多元化。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。以農村信用社原有社員為基礎，廣泛吸收轄區內農戶、個體工商戶、企業法人與其他經濟組織入股，但事先必須聲明限制關聯交易的有關規定。（2）為切實解決因股權結構分散化所造的問題，應增大單個社員最高持股比例，吸收內部社員股，增加自有資本金比例。這樣，不僅增強了信用社的盈利性，而且調動了管理層的積極性。在農信社的內部形成“社員代表大會（股東大會）--理事會（董事會）--主任（經營層）”的法人治理機構，將信用社辦成真正的自主經營、自負盈虧、自求發展與自我約束的現代金融企業。

（二）重整監督稽核體系

保證內部稽核部門的獨立性與權威性，合理配置稽核人員，完善對稽核人員的監督考核。努力建設一支思想覺悟高、業務能力強、熟悉政策法規、有高度責任感的監管隊伍。同時，加強對稽核人員的監督和管理，實行持證上崗制度、輪換與回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時做出調整，對違反信用社各項規章制度的要加倍予以處罰。抓好對各級信用社主要負責人的審計與離任審計，對發現的問題要嚴肅查處，不斷增強內部控制機制的有效性。

（三）建立合理的授權負責制度

信用社要明確各職能部門、分支機構及各級管理操作人員的崗位職責。對越權行為予以嚴厲處罰, 對相互推諉扯皮造成的損失應追究相應的責任。在授權過程中, 根據被授權人的實際情況實行區別授權, 根據情況變化及時調整授權。各職能部門、分支機構及各級管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權限開展工作, 并對職責范圍的工作負責。凡開辦的每一筆業務都要按業務授權進行審核批準, 對特別授權的業務要經特別批準, 以免因操作上自我約束能力差、原則性不強造成權限不明、職責不清、互相監督制約不力。

（四）建立合理的內部控制組織機構

根據不相容職務相分離原則，信用社的具體活動必須由相對獨立的人員來完成，不允許單人不受監控與制約而獨立完成某項業務。一是應該完善授信、資金業務、存款及柜臺業務、中間業務、會計、計算機信息系統等流程的內部控制。二是應嚴格崗位分工，堅持互相牽制原則。切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實行定期輪崗、適時交流，使每位員工與每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。

（五）建設高素質的員工隊伍

提高員工素質是內部控制機制有效運轉的重要條件與基礎。農村信用社要實行多層次、多渠道培訓，提高信用社員工的文化、道德、業務和理論素質等。并可針對信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規專題講座，開展警示與“現身說法”活動，增強員工的法制法規意識。此外，還要加強干部職工的工作責任心，建立考核、評價制度，并實行動態管理，以增強自控、互控能力，確保內部控制制度的全面貫徹落實。

參考文獻

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作者信息：

孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽人，新疆財經大學會計學院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內部控制

第五篇：電大本科會計學自我鑒定

光陰似箭，轉眼間三年的大學生活即將結束，如今站在臨畢業的門檻上，回首三年以來在寧波廣播電視大學（鄞州分校）校園學習和社會實踐的點點滴滴，感觸頗多。在三年的學習和生活中，我一直在思想上、學習上和生活中嚴格要求自己。回望過去的日子，不禁讓我感慨萬千：這一段時光不但讓充實了自我，而且也讓我結交了許多良師益友；這段歲月不僅僅只是難忘，而是讓我刻苦銘心。年華雖逝堅，帶不走的記憶卻歷歷在目。

本人最大的特點是：誠實守信，熱心待人，勇于挑戰自我。為人處世上，我堅持嚴于律已，寬以待人.在校期間，在學校的指導、老師的教誨、同學的幫助下，通過不斷地學習理論知識和參與社會實踐，自覺自己的綜合素質在很大程度上得到了提升，將自己塑造成為一個專業功底扎實、知識結構完善、適應能力強、具有團體協作精神的青年。下面，我就對大學三年我的表現作一個總結和自我鑒定：

首先在學習方面，我努力認真地學好每一門功課，基本掌握了從事會計帳務的整個過程，特別是會計方面的理論知識及與此相關工作的能力，在校期間，我非常注重會計帳務的處理，通過三年的努力學習，我的學習成績整體上了一個臺階，是三年來通過不斷改變學習態度、方法，經過一步一個腳印的不斷努力而來的結果。三年的大學學習生活雖然即將結束，但這并不意味著我的學習從此終止，在今后的工作中我將更加重視學習，將學習到的理論知識與實際工作相結合，從而達到理論與實踐融為一體。

在思想方面，我學會用正確先進的理論武裝自己的頭腦，樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀。我持明禮誠信、愛國守法、堅持實事求是的思想

和作風，勇于追求真理，具有強烈的愛國主義情感和高度的社會責任感。我不但遵守學校的各項規章制度，具有良好的思想道德品質，而且各方面表現優秀。我懷著強烈的集體榮譽感和工作責任心，堅持實事求事的原則,注重個人道德修養，且樂于助人，關心國家大事。

在生活上,我崇尚質樸的生活,并養成良好的生活習慣和正派的作風。此外,我平易近人，待人友好,所以一直以來與人相處甚是融洽。而且在階段，我踏踏實實的工作，充分運用自己所學的專業理論知識與實踐相結合，受到了領導和同事的一致好評。

當然，本人還存在很多不足之處，諸如：

一是學習成績還不是十分優秀，三年來，雖然我的成績一直在進步，但卻始終達不到最理想的狀態，主要原因是基礎比較薄弱，加上剛進大學時，學習的環境變寬松了，學習更多需要的是自主性，于是，長期在老師、家長督導下學習的我，一度迷失了方向和動力，幸虧后來在老師、輔導員和同學的幫助下，我從迷失中找回了方向，從而迎頭趕上。

二是與同學的聯系還不夠緊密，和同學交流較少，主要原因是自己作息的時間安排上不夠合理，未能十分有效地工作與學習，導致時間使用的緊張，無意中減少了與同學交流的時間。其次，由于自己性格比較內向，不善言談，又擔心找同學交流會打擾他們的休息，造成沒能積極主動的和同學進行交流、了解同學們的所感所想。

三是在工作中有時處理問題還不夠成熟，這主要表現為工作中魄力不夠，做事情不夠果斷，比較優柔寡斷。主要原因是在處理工作方面缺乏經驗，在過去的學習生活中，沒有注意學習其他同學在處理班級事務時所運用的好的方式、方法，同時，自己的辦事方式、方法又存在不足之處。

在今后的日子里，我會從自身找原因，改進缺點不足，改善學習方法，提高理論水平，在提高自己科學文化素質的同時，也努力提高自己的思想道德素質，使自己成為德、智、體諸方面全面發展適應21世紀發展要求的復合型人才，做一個有理想、有道德、有文化、有紀律的社會主義建設者和接班人。

電大本科畢業生自我鑒定：大學三年是我一生的重要階段，是學習專業知識及提高各方面能力為以后謀生發展的重要階段。從跨入大學的校門的那一刻起，我就把這一信念作為人生的又一座右銘。以下是電大畢業生自我鑒定

大學三年里，在提高自己科學文化素質的同時，也努力提高自己的思想道德素質，使自己成為德、智、體諸方面全面發展適應21世紀發展要求的復合型人才，做一個有理想、有道德、有文化、有紀律的社會主義建設者和接班人.德，即思想道德。大學三年系統全面地學習了馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論。用先進的理論武裝自己的頭腦，熱愛祖國，擁護中國共產黨的領導，堅持四項基本原則；遵紀守法，維護社會穩定，自覺遵守《學生行為準則》和學校規則制度，尊敬師長，團結同學，關系集體；堅持真理，修正錯誤，自覺抵御封建迷信等錯誤傾向；樹立集體主義為核心的人生價值觀，正確處理國家、集體、個人三者之

間的利益關系，當個人與集體、國家利益發生沖突的時候，堅持把國家、集體的利益放在第一位；認真參加學校及系上組織的各項政治活動，在思想上和行動上與黨中央保持一致，我曾參加黨校系統學習并取得結業證書，積極主動地向黨組織靠攏。

智，即科學文化知識。端正個人學習目的、學習態度，大學三年，我系統全面地學習了本專業的理論基礎知識，同時把所學的理論知識應用于實踐活動中，把所學知識轉化為動手能力、應用能力和創造能力。力求理論和實踐的統一。在學習和掌握本專業理論知識和應用技能的同時，還努力拓寬自己的知識面，培養自己其他方面的能力；積極參加學生科協及科學研究活動中的各項活動。

體，包括身體和心理兩個方面。大學三年里，我掌握了科學鍛煉身體的基本技能，養成了良好的衛生習慣，積極參加學校、系和班級組織的各項體育活動，身體健康，體育合格標準達標。在心理方面，鍛煉自己堅強的意志品質，塑造健康人格，克服心理障礙，以適應社會發展要求。

大學三年，塑造了一個健康、充滿自信的我，自信來自實力，但同時也要認識到，眼下社會變革迅速，對人才的要求也越來越高，社會是在不斷變化、發展的，要用發展的眼光看問題，自身還有很多的缺點和不足，要適應社會的發展，得不斷提高思想認識，完善自己，改正缺點。作為一名it人士，所受的社會壓力將比其他行業更加沉重，要學會學習，學會創新，學會適應社會的發展要求。