第一篇：稅務管理 第一章 習題練習

第一章 稅務管理概述

一、單項選擇題

1、各地國家稅務局和地方稅務局應當按照()規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

A國務院,B財政部,C國家稅務總局,D省級稅務機關

2、《稅收征管法》規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，()地為納稅人提供納稅咨詢服務。

A無償,B有償,C全天候,D全方位

3、《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于()修訂通過。

A2001年2月1日,B2001年3月15日,C2001年4月28日,D2001年5月1日

4、()規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

A法律、行政法規,B國家稅務總局,C省級稅務機關,D主管稅務機關

5、國務院()主管全國稅收征收管理工作。

A財政主管部門,B審計主管部門,C稅務主管部門,D財政、稅務主管部門

6、國家稅務局系統負責征收和管理的稅種有（）。

A、土地增值稅車船稅 B、鐵道部門集中繳納的營業稅C、進口環節增值稅D、房產稅

7、以下敘述不屬于納稅主體的義務的是（）

A、知情權B、依法誠信納稅C、依法接受稅務管理D、依法接受稅務稽查

8、稅務管理的最根本原則是（）。

A、依法管理B、信息管稅C、利潤最大化D、專業管理

二、多項選擇題

1、稅收的職能主要有（）。

A、籌集財政收入職能B、調控經濟運行職能

C、監督職能D、提供優質納稅服務

2、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，依法享有（）和請求國家賠償等權利。

A知情權、保密權, B依法申請稅收優惠權,C稅收救濟權,D拒絕履行決定

3、稅收管理的作用是（）。

A保障稅收實體法得以有效實施 ,B保障稅收職能得以實現,C保障稅收分配中征納雙方權利和義務得以實現,D促進企業經營管理方式轉變

4、納稅主體對涉稅事項管理的原則有（）。

A、依法納稅原則B、專業化管理原則C、事前籌劃原則D、全程管理

5、稅務機關稅務管理的原則有（）。

A、依法治稅B、分級管理C、信息管稅D、效率原則

6、以下內容屬于稅收程序法的是（）。

A、稅收違法處罰的規定B、稅務檢查程序C、納稅地點的規定D、納稅環節的規定

7、以下屬于共享稅的有（）。

A、增值稅B、消費稅C、個人所得稅D、企業所得稅

三、判斷題

1、所有稅收的征收管理，均適用《稅收征管法》。

2、地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

3、納稅人、扣繳義務人必須依照主管稅務機關的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

4、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，應依照稅收法律、行政法規的規定執行。

5、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照國家稅務總局的規定執行。

6、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

7、向稅務機關繳納或解繳稅款的單位和個人是納稅人。

8、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)屬于實體法。

9、各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。

10、稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

11、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

12、納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

13、任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。

14、《稅收征管法》屬稅法中的實體法。

15、所有的營業稅均屬于地方稅務機關征收。

16、所有的資源稅均屬于地方稅務機關征收。

17、所有的個人所得稅均屬于地方稅務機關征收。

18、所有的消費稅均由國家稅務局征收。

19、所有的城建稅均由地方稅務機關征收。

20、所有新辦企業的企業所得稅均由國家稅務局征收。

四、案例分析題

1、案情：某稅務稽查局工作人員張某，在對Ｓ軟件設計有限公司依法進行稅務檢查時，調

閱了該公司的納稅資料，發現該公司的核心技術資料，正是其朋友李某所在的Ｈ電腦網絡有限公司所急需的技術資料，于是就將Ｓ軟件設計有限公司的技術資料復印了一套給李某，張某的這一做法給Ｓ公司造成了無可挽回的經濟損失。

Ｓ軟件設計有限公司發現此事后，認為稅務干部張某的行為，侵害了企業的合法權益，決定通過法律途徑來維護企業的商業、技術保密權。

問：納稅人可以請求保密權嗎？

2、關于對修武縣國稅局改變稅種屬性混淆入庫級次問題處理情況的通報

1995年4月24日，根據群眾舉報，河南省國家稅務局執法檢查組對修武縣國稅局違反稅收政策，混淆入庫級次等問題進行了調查。1994年度，修武縣國稅局根據縣政府的要求，為完成地方收入任務，擅自改變稅種屬性，混淆入庫級次總額達2947225．86元。其中將中央級增值稅1586392．85元及省級金融保險營業稅832035．40元入到縣級收入中，嚴重違反了財政體制規定，影響了中央、省級財政收入和新稅制的正確運行。河南省局責成焦作市國家稅務局對修武縣國稅局的問題作出嚴肅處理。

省局認為，修武縣國稅局擅自改變稅種屬性，混淆入庫級次問題是非常嚴重的，焦作市國稅局赴修武縣國稅局新稅制執法檢查組，不能嚴格遵守廉潔規定及檢查工作紀律，接受縣局的宴請及禮品，工作不深入，未能查出修武縣國稅局存在的嚴重混庫問題，其錯誤也是嚴重的。焦作市國稅局在執法檢查中做了大量的工作，在對修武問題的處理上也是嚴肅認真的。省局同意焦作市國稅局對修武縣國稅局及市局赴修武執法檢查組有關問題的處理決定，對負有直接責任的修武縣國稅局局長張建華同志給予撤銷職務處分；對修武縣國稅局黨組成員、紀檢組長蘆栓牢同志給予記大過處分。同時，省局決定，對1994年元月至9月期間截留中央級和省級收入202萬元負有直接責任的前任修武縣國稅局局長、黨組書記，時任焦作市國稅局副局長、黨組成員李國昌同志，免去其黨內及行政職務，給予記大過處分。

摘自國家稅務總局關于轉發《河南省國家稅務局關于對修武縣國稅局改變稅種屬性混淆入庫級次問題處理情況的通報》的通知（國稅發[1995]124號）

第二篇：稅務管理習題

稅務管理

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起（）內按規定設置賬簿。

A．10 151

B．15 13

C．20 13

D．30 13 2．（）流程是稅收征收管理的中心環節。

A．稅款征收

B．稅務登記

C．稅務稽查

D．納稅申報

3．納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節較為嚴重的，可處以（）的罰款。

A．2000元以上

B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下

D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款（）的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．50％122上3倍以下

B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下

． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于（）。

Ａ．騙稅

B．偷稅

巳欠稅

D．抗稅

6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規規定的扣繳義務發生之日起（）日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10

B．15

C．30

D．45 7．納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的（）的滯納金。

Ａ．萬分之一

B．萬分之五

C．千分之一

D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是（）。

Ａ．沒收違法所得優先于稅收，稅收優先于罰款

B．稅收優先于罰款、沒收違法所得

C．罰款優先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應當優先于稅收和罰款

9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執行措施時，（）不在強制執行措施的范圍之內。

Ａ．未繳納的滯納金

B．商品貨物

C．個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機構的存款

10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以（）。

A．宣布

B．公告

巴通報

D．通知 11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是（）。

Ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l B將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

Ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

12．納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，（），可申請延期納稅。

A、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的 B、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的 C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的

D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅

款的

13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規定處罰；未構成犯罪的（）。

Ａ．免予處罰

B．給予經濟處罰

C．給予行政處罰

D．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅人評估，由（）的主管稅務機關負責實施。

A．監管當地

B．分支機構所在地

C．總機構所在地

D．分支機構所在地和總機構所在地

15．在納稅評估中發現納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是（）。

A．移交稅務稽查部門處理

B．主管稅務機關約談納稅人

C．主管稅務機關報經縣以上稅務局局長批準采取保全措施

D．主管稅務機關到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定表述正確的是（）。

Ａ．某百貨店為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次

年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記

后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續

C．某汽車修理部為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

D．某企業總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，應由（）。

A．分支機構所在地主管稅務機關實施

B．總機構所在地主管稅務機關實施

C．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施

D．國家稅務總局相關部門實施

18．納稅評估是我國強化管理，優化服務的一項重要制度，具體工作主要由（）負責。

A．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員

C．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以（）為主。

A．本納稅申報的各期稅款

B．上納稅申報的各期稅款

C．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款

D．納稅申報的稅款所屬當期

20．對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應（）。

A．提請納稅人自行改正

B．督促納稅人按照稅法規定逐項落實

C．進行稅務約談

D。移交稅務稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是（）。

A．納稅人的法定代表

B．納稅人的財務人員

C．納稅人的稅務代理人

D．納稅人的投資方代表 22．在納稅評估時發現外商投資企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取費用的，應（）調查、核實、處理。

A．由基層稅源管理部門

B．移交上級稅源管理部門

C．移交上級稅務稽查部門

D．移交上級稅務機關國際稅收管理部門 23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是（）。

A．稅種開征停征權

B．稅法制定投票權 C．稅法公布權

Ｄ．稅法解釋權 24．下列稅種屬于地稅系統征收和管理的是（）。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅

B．印花稅

C．出口產品退稅的管理

D．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅 25．下列需要變更稅務登記的是（）。

A．納稅人被吊銷營業執照

B．納稅人變更經營地點

B．納稅人破產

n納稅人變更經濟性質

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務機關征收監控系統主要負責（）。

A．受理納稅申報

B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫

C．稅收票證管理

D．催報催繳的執行 2．稅務機關應履行的義務有（）。

A．提供稅收政策咨詢服務

B．依法為納稅人辦理稅務登記、發票領購手續

C．承擔稅務行政訴訟的舉證責任

D．依法保護納稅人的合法權益 3．納稅人在稅收征納關系中的權利有（）。

A．按期履行納稅申報

B．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請稅務行政復議

D．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題 4．發票管理流程主要由（）環節組成。

A．發票印制

B．發票領購、開具

C．發票保管

D．發票繳銷

E．發票檢查

5．稅務稽查流程主要經過以下程序（）。

A．納稅人自查

B．選案

C．實施稽查

D．定案處理

E．移送案件

6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有（）。

A．納稅擔保

B．課征滯納金

C．強制征收

D．阻止出境 7．地方稅務機關負責征收的稅種有（）。

Ａ．教育費附加

B．城市維護建設稅

C．原有的地方企業所得稅

D．外商投資企業和外國企業所得稅 8．以下有關納稅人權利表述正確的有（）。

Ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利

B．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密

C納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發現，可以向稅

務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關追征稅款的說法不正確的有（）。

Ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款

C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內

追征

D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金 10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有（）。

Ａ．個人的豪華住房

B．個人撫養的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個人的機動車輛

D．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器 11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有（）。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅

方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力

情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準

D．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅

務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

E．扣繳義務人，若當期沒有發生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規定有（）。

Ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款

B．情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C．構成犯罪的，依法追究刑事責任

D．處以2000元以下的罰款

13．主營業務收入變動率與主營業務費用利潤率配比分析，出現下列（）情形時，可能是企業多列成本費用、擴大稅前扣除項目。

A．當比值<1且相差較大，二者都為負時

B．當比值<1且相差較大，二者都為正時

C．當比值>1且相差較大，二者都為負時

D．當比值>1且相差較大，二者都為正時

E．當比值為負數，且前者為正后者為負時

14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列（）稅種應納入納稅評估對象。

Ａ．銷售油品的增值稅

B．銷售油晶的消費稅

Ｃ．受托加工油品代扣的消費稅

D．設備出租的營業稅

E．匯總繳納的企業所得稅 15．納稅評估對象確定方法有（）。

Ａ．計算機自動篩選

B．稅務舉報中心移交

Ｃ．稅務稽查部門移交

D．人工分析篩選

E．重點抽樣篩選 16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象（）。

Ａ．稅務稽查中未發現問題的納稅人

B．重點稅源戶

Ｃ．長期負稅負的納稅人

D．辦理延期納稅申報的納稅人

E．銷售額增加應納稅額減少的納稅人

17．稅務機關根據納稅評估需要進行稅務約談時，可以將（）作為稅務約談對象。

Ａ．企業的財務人員

B．企業的供銷人員

C．企業委托的稅務代理人

D．企業的供貨方財務人員

E．企業的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發現納稅人有下列（）情形，應移交稅務稽查部門處理。

Ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數額稅款少納

B．虛開增值稅專用發票偷稅

C．未按期辦理稅務登記變更手續

D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由

19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有（）。

Ａ．收人類評估分析指標

B．利潤類評估分析指標

C．經營類評估分析指標

D．流轉稅類評估分析指標 20．下列屬于稅務機關的義務的有（）。

Ａ．進行稅務檢查

B．對違法涉稅行為進行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請

D．受理稅務行政復議

三、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責任。

2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經主管稅務機關南城區地稅分局局長批準，采取強制執行措施，但海陵酒店已經在7月底關門停業，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20 日退還張某。張某不服，于8月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務師，請依據現行有關法律、法規規定，回答如下問題：

(1)南城區地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?

(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?

[參考答案]

一、單項選擇題（25分）

1．B

2．A

3．D

4．C

5．B

6．A

7．B

8．B

9．C

10．B

11．A

12．A

13．D

14．C

15．A

16．C

17．B

18．A

19．D

20．C

21．B

22．C

23．C

24．B

25．D

二、多項選擇題（40分）

1．A、B、C、D

2．A、B、D

3．B、C、D

4．A、B、C、D、E

5．B、C、D

6．B、C、D

7．B、C

8．A、B、C

9．A、B、C

10．A、B、C

11．A、C

12．A、B、C

13．A、D、E

14．A、B、C、E

15．A、D、E

16．B、C、E

17．A、B、C、E

18．B、D、E

19．A、B

20．C、D

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。

第三篇：上海財經大學稅務管理練習

案例1 公司開業并辦理了稅務登記。兩個月后的一天，稅務機關發來一份稅務處理通知書，稱該公司未按規定期限辦理納稅申報（每月1日至7日為申報期限），并處罰款，公司經理對此很不理解，跑到稅務機關辯稱，本公司雖已開業兩個月，但尚未做成一筆生意，沒有收入又如何辦理納稅申報呢？

請回答下列問題：（1）該公司的做法有無錯誤？（2）如有錯，應如何處理？

分析：（1）該公司的做法是錯誤的，無論有無收入，都應按稅收征管法的規定按期辦理納稅申報。（2）稅務機關依法責令其限期改正，并可以處以2000元以下的罰款。

案例2 案情：如意美容廳(系有證個體戶)，經稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額580元。2001年6月6日，因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至6月30日申請停業的報告，稅務機關經審核后，在6月7日作出同意核準停業的批復，并下達了《核準停業通知書》，并在辦稅服務廳予以公示。6月20日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業中。6月21日，稅務機關派員實地檢查，發現該美容廳仍在營業，確屬虛假停業，遂于6月22日送達《復業通知書》，并告知需按月均定額納稅。7月12日，稅務機關下達《限期改正通知書》，責令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。

問：稅務機關對如意美容廳該如何處理？

答案：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應納稅款”的偷稅行為，所以稅務機關對如意美容廳應做出除補繳6月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

十六、簡易申報不等于不申報

基本案情

個體工商戶張某2003年8月8日開業，當地稅務機關依法核定其每月營業額為3000元，每月繳納的增值稅為120元；同時稅務機關在通知書上詳細注明：該定期定額戶的納稅限期為一個月，當月的增值稅款應在次月的1日～10日依法繳納。然而，一直到9月10日，張某仍未依法繳納稅務機關核定的應納稅款。為此，稅務機關在9月11日對張某下達了《責令限期改正通知書》。

但張某卻認為稅法明文規定：實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報，簡易申報也就是不需要納稅申報，因此也就不存在逾期申報罰款問題，推遲幾天納稅，大不了多繳幾毛錢的滯納金，所以遲遲不到稅務機關繳納稅款。一直到9月20日，張某才繳納了8月份應繳的120元增值稅。令他萬萬想不到的是，在履行了必要程序后，稅務機關于9月23日對其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對此不服，在接到處罰通知的當日就依法向當地人民法院提起了行政訴訟，請求人民法院撤銷稅務機關作出的行政處罰決定。法院判決人民法院做出了維持當地國稅機關作出的具體行政行為的判決。

法理分析

顯然，此案是一件非常簡單的行政訴訟案。本案的關鍵是：作為定期定額戶的張某對《稅收征管法實施細則》中關于簡易申報的規定不十分理解，錯誤地認為自己每月繳稅時不需要填寫申報表，因此自己就不存在申報行為，稅務機關也不應該對自己按未申報行為進行處罰。《稅收征管法》第25條明確規定：納稅人必須依照法律、行政法規規定或者依據稅務機關依照法律、行政法規的規定而確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。而這里的申報期限是指法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定的納稅人向稅務機關申報應納稅款的期限。申報期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規定，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月；納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日～10日內申報納稅并結

清上月應納稅款。

由此可見，納稅申報是納稅人將發生的稅款等事項向稅務機關提出書面報告的一項稅務管理制度，也是納稅人的一項法定義務。《稅收征管法》第62條規定：納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

十七、發包不報告 納稅有責任

基本案情

2004年4月初，某縣國稅局稽查局對一家食品廠進行稅務檢查時發現，該廠2003年7月份將飲料車間承包給了金某。檢查人員根據這一情況，對金某承包期間（2003年7月～2004年3月）的飲料生產情況進行了檢查，查實金某共生產銷售飲料50萬元，沒有申報繳納增值稅3萬元。

4月中旬，稽查局根據承包時段對金某及食品廠作出補稅、罰款的處理。當日稽查局根據金某2003年7月～2004年3月的銷售收入50萬元、未繳增值稅3萬元，向金某和食品廠共同發出稅務處理決定書，追繳稅金3萬元，并下達了稅務處罰告知書。食品廠在接到稅務文書時想不通，認為自己不是納稅人，不應該接受稅務處理。

該廠認為，飲料車間承包給金某，符合《合同法》的規定，合同內容之一就是稅款由金某負擔，金某偷稅，食品廠不應該為其埋單。于是，在繳清稅款后，食品廠以稅務部門弄錯了納稅人為由，將稽查局告上了法庭。

法院判決：

庭審中，廠方律師認為，金某承包飲料車間，簽訂了合同，且合同內容確定

了稅費由金某負擔，金某一切行為與廠方無關，根據《增值稅暫行條例實施細則》第九條規定，金某為納稅人，建議法庭撤消稽查局的處理、處罰決定。法庭經調查，認為稅務部門根據金某2003年7月～2004年3月承包期間的稅款，由食品廠承擔納稅連帶責任是正確的，判食品廠敗訴。

法理分析

分析本案，食品廠敗訴是因為對法律、法規不了解。第一，該廠將飲料車間承包給金某，根據《增值稅暫行條例實施細則》第九條規定，企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。因此，我們確定金某是納稅人。金某在2003年7月～2004年3月期間的銷售收入50萬元，根據《稅收征管法》第六十四條規定，向金某追繳稅款30000元。由于食品廠承包飲料車間給金某，未向稅務部門報告，根據《稅收征管法實施細則》第四十九條規定，發包人或出租人應當自發包或出租之日起30日內將承包人或承租人的有關情況向稅務部門報告。發包人或出租人不報告的，發包人或出租人與承包人或承租人承擔納稅連帶責任。因此，稅務部門對金某2003年7月～2004年3月的應納稅款3萬元向食品廠追繳是有法律依據的。

十八、納稅人有權選擇申報方式

基本案情2003年1月，某市國稅五分局在推行雙定戶電話語音納稅申報方式中，為達到上級制定的考核指標，要求個體工商戶都參加語音申報。個體戶王某以路近為由，要求自己繼續采用上門納稅申報方式。而國稅五分局征管人員以推行電話語音納稅申報是上級稅務機關的要求，且《稅收征管法》及其實施細則已將其列入納稅申報方式之一為由，繼續要求該戶實行電話語音納稅申報方式。王某認為五分局的做法違反了《稅收征管法》的有關規定，向市國稅局申請行政復議，要求繼續實行上門納稅申報方式。

復議結果市國稅局行政復議委員會在對申請人的有關法定資格、條件進行審

查后，對此案進行了復議，并作出決定：責成五分局糾正其錯誤行為，王某可以自己選擇納稅申報方式。

法理分析

首先，《稅收征管法》第二十六條明確規定了納稅申報的四種方式，即直接申報、郵寄申報、數據電文申報。《稅收征管法實施細則》結合我國實際情況，以方便納稅人為原則，又新增了一種納稅申報方式，即實行定期定額的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

其次，《稅收征管法》及其實施細則賦予納稅人可以根據自己的實際情況，選擇不同納稅申報方式的權利。《稅收征管法》第二十六條規定：“納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。”《稅收征管法實施細則》第三十條規定，納稅人除直接到稅務機關辦理納稅申報外，也可以采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報，但需經稅務機關批準。

通過分析可以看出，納稅人有自主選擇納稅申報方式的權利。也就是說，在稅務機關推行多元化納稅申報方式的過程中，不管是直接申報、郵寄申報、數據電文申報（包括電話申報、網上申報等），還是簡易申報，選擇的主動權在納稅人自己，而不在稅務機關。稅務機關要盡可能地提供各種納稅申報方式，讓納稅人選擇既適合自身又有利于稅務機關管理的納稅申報方式。

十九、納稅申報不實就要受罰嗎？

問：某企業是一家國有建筑施工企業，為今年6月，河南省鄭州市某地稅稽查局在對該企業進行正常納稅檢查時發現其存在虛假納稅申報的情況，經進一步核實后，認定為偷稅，并作出對所偷稅款0．5倍罰款的處罰。該企業感到冤枉，并認為自己并沒有故意偷稅的念頭，的確是建設單位一直拖欠工程款，造成企業資金嚴重短缺，拿不出錢繳稅，只好將申報表中的應稅收入額改小了，待將來有所緩解后，再把欠稅補上去。何況其企業賬簿上已如實記載了“工程施工收入”及應計提的稅金，這種情況是否應受罰？

答：對此，稅務人員結合有關稅收政策對納稅人進行了耐心解釋：新《稅收征管法》第二十五條規定：納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。稅務機關對納稅人的申報，以納稅人報送的納稅申報表為準，只要沒有按照上述規定的內容申報，就認定為申報不實。此外，新《稅收征管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，也是偷稅。稅務機關可據此處以補繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究型事責任。

二十、未按時“零”申報也受罰嗎？

我廠是一家新辦企業，因沒按時間到地稅機關辦理“零”申報，就被稅務機關以未按期申報給予了處罰。我對此深表不解，這合理嗎？ 答：根據《稅收征管法》第二十五條規定，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。根據這條規定在納稅期限內，納稅人無論有無應稅收入和所得均應按照規定期限，進行納稅申報。根據《稅收征管法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。所以稅務機關對你企業未按規定期限進行“零”申報作出的處罰規定是正確的。為此，稅務機關提醒廣大納稅戶，即使沒有應稅收入和所得，切莫忽視“零”申報。

二十一、延期申報如何辦理

問：我廠是一個私營企業，最近因會計出差到外地去了，所有賬表均被鎖在保險柜中拿不出來，請問這個月的納稅申報和稅款繳納我廠應怎樣辦理？可以辦理延期納稅申報嗎？

答：新《稅收征管法》第二十七條規定：“納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。”根據該規定，貴廠可以申請延期申報，但必須注意：

1、應在納稅申報期前書面提出申請，并經過縣以上主管稅務機關批準方可延期申報；

2、貴廠應按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核準的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

二十二、企業在籌備期需要納稅申報嗎？

問：我公司是新成立的外商投資企業，目前正處籌備期，還沒有申請一般納稅人暫認定。請問我公司何時需要納稅申報；申請認定有期限嗎？

答：《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十九條第二款規定，“籌辦期，是指從企業被批準籌辦之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間。”如果你公司處于籌辦期，而且沒有在國稅機關做過外資企業開業認定，那么就不需要在國稅部門進行申報。如果你公司在2004終了時，仍處于籌建期，則應于2004外資企業所得稅匯算清繳期間，前往主管稅務機關進行不參加外資企業所得稅匯算清繳的鑒定，報送《籌建期間情況申報表》，并附送會計報表。新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。你公司應盡快前往主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

第四篇：稅務會計習題

第六章 關稅會計習題

一、單項選擇題

1．我國關稅由（）征收。

A．國稅機關B．海關C．財政部門D．省級人民政府

2．進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的（）為基礎審查確定。

A．類似貨物成交價格B．倒扣價格C．貨價D．成交價格

3．進出口關稅的計稅依據為（）。

A．到岸價B．離岸價C．關稅完稅價格D．離岸價—出口關稅

二、多項選擇題

1．下列貨物、物品進境時屬于關稅納稅對象的是（）。

A．個人郵遞物品B．饋贈物品C．貿易性商品D．海員自用物品

2．進口貨物的關稅稅率形式有（）。

A．最惠國稅率B．協定稅率C．特惠稅率D．普通稅率

3．以下屬于關稅的減免項目的有（）。

A．關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B．無商業價值的廣告品和貨樣

C．外國政府、國際組織無償贈送的物資D．在海關放行前損失的貨物

4．進口貨物的完稅價格還包括以下費用（）。

A．由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費

B．由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用

C．由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

D．進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費

三、判斷題

1．進口貨物的收貨人，出口貨物的發貨人，進境物品的所有人，為關稅的納稅義務人。（）

2．關稅的征稅對象為中華人民共和國準許進出口的貨物，進境物品。（）

3．原產于中華人民共和國境內的進口貨物，不征關稅。（）

4．納稅人發現多繳關稅稅款的，自繳納稅款之日起3年內，可以要求海關退還多繳的稅款。（）

5．進出口關稅的計稅依據相同。（）

四、業務題

1．信達工貿公司2006年10月5日進口貨物一批，離岸價為240 000美元，支付國外運費24 000美元，保險費7200美元，國家規定進口關稅稅率為20%，進口報關當日匯率為USD1=RMB8.25，計算進口貨物的關稅。

2．宏圖公司委托中盛進出口貿易公司代理進口設備一批，宏圖公司預付3 500 000元。該批設備實際支付離岸價為320 000美元，海外運輸費、包裝費、保險費共計15 000美元（支付日、報關日匯率均為USD1=RMB8.4），進口關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，試為中盛公司計算進口關稅并進行有關會計處理（代理手續費為全部商品進價的10%）。

3．中盛公司直接對外出口產品一批，離岸價為600萬元，出口關稅稅率為20%。試計算出口關稅。

4．南海外貿進出口公司代理甲公司出口A商品一批，該商品的離岸價為660 000元，出口關稅稅率為10%，協議代理手續費為25 800元，要求計算南海外貿公司應交出口關稅并作會計處理。

5.信達進出口公司從韓國進口卷煙一批，貨價420萬元，運費80萬元，保險費按貨價加運費的3%確定，其他雜費10萬元，計算應納關稅。關稅稅率40%。

第五篇：稅務籌劃習題

某企業通過合同的正確簽訂實現節稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業主要從事機械設備的制造，其中某部件是該企業核心專利技術，需對外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業的技術要求，同時也出于管理的需要，防止核心專利技

術泄密，該企業決定請一家模具廠為其專門設計制作生產某部件的模具，甲企業從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業，由乙企業按照甲企業的要求生產某部件。2013年4月，甲企業主營業

務收入6000萬元，成本5200萬元，取得進項稅金800萬元，其中購進模具10套，采購成本500萬

元，取得進項稅金85萬元。現甲企業和乙企業簽訂合作協議，協議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業采取出租的方式，將模具租賃給乙企業使用，甲企業向乙企業收取模具租賃費。

假設甲企業支付乙企業加工某部件的單位勞務費為1800元/件，10月份產量為5000件，甲企業支付

某部件的勞務費為900萬元，模具單位租賃費450元/件，收取模具的租金為225萬元。

方式二：甲企業在支付乙企業部件加工費中剔除提供使用設備的價值，不收取模具租賃費。假設

甲企業提供給乙企業使用的模具單位租賃費450元/件，在支付乙企業的加工費勞務中作扣除項處理，扣除模具租賃費后，某部件的單位勞務費為1350元/件（1800－450），10月份產量為5000件，甲

企業支付乙企業某部件的勞務費為675萬元。甲乙企業在協議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業應納稅費分析：

1、營業稅：租金225×5%＝11.25（萬元）。

2、增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規定，用于非增值稅應稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。模具的出租業務屬《中華人民共和國營業稅暫行條例》中規定的應稅勞務范圍，為非增值稅

應稅勞務，因此，購進模具支付的進項稅金85萬元不得抵扣，作進項稅轉出處理。

營改增非試點地區的企業：6000×17%－（800－85）＝305（萬元）。又根據營改增的稅收法律

規定，出租動產按照17%計算銷項增值稅，也可以抵扣進項稅額。營改增試點地區的企業：6000×

17%－800＝220（萬元）。

3、城市維護建設稅、教育費附加： 營改增非試點地區的企業：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬元）。營改增試點地區的企業：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬元）。

4、企業所得稅： 營改增非試點地區的企業：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬元）。營改增試點地區的企業：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬元）。

5、應納稅合計： 營改增非試點地區的企業：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬元）。營

改增試點地區的企業：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬元）。

方式二的甲企業應納稅費分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬元）由于甲企業購進的模具無論是甲企業自用，還是提供給乙企業使用，都是用于甲企業的增

值稅應稅產品（設備），因此，該設備的進項稅金可以抵扣。

2、城市維護建設稅、教育費附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬元）。

3、企業所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬元）。

4、應納稅合計為258.25+31+23.5=312.75（萬元）。

從以上涉稅分析可知，營改增非試點地區的甲企業，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬元）稅款；營改增試點地區的甲企業，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬元）稅款。因

此，合同決定業務流程，業務流程決定稅收的多少，企業要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。