第一篇：房地產企業支付給銷售企業的傭金

房地產企業支付給銷售企業的傭金，稅前扣除有

何限制？

2013-9-12 21:51:52來源： 國家稅務總局作者：【大中小】

問題描述：

房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制？問題答復：

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號），企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額。人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）第二十條規定，企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

第二篇：房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費,稅前扣除有何限制

房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制？

【發布日期】： 2011年【來源】：國家稅務總局04月04日 納稅服務司

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問：房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號），企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額。人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十條規定，企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

第三篇：房地產企業銷售排名榜

房地產企業銷售排名榜

地產策劃公司好的有哪些?地產策劃公司哪個好?下面就跟隨中國品牌網收集起來的十大地產策劃公司排行榜。

1易居中國(中國房地產現代服務領域中同時擁有兩家美國上市企業的公司,行業著名品牌,易居(中國)控股有限公司)

2同策(領先的房地產服務企業之一,上海市著名商標,中國地產服務行業影響力企業,同策房產咨詢股份有限公司)

3世聯地產(中國住宅策劃代理機構百強,中國房地產策劃代理品牌價值TOP10,深圳世聯地產顧問股份有限公司)

4思源經紀(蘇州房產最具競爭力代理之一,中國房地產策劃代理品牌價值TOP10,北京思源興業房地產經紀有限公司)

5合富輝煌(最早從事房地產顧問服務的企業之一,上市企業,地產服務行業著名品牌,合富輝煌(中國)房地產顧問有限公司)

6麗仁行(最具影響力專業地產服務機構之一,中國房地產百強策劃代理企業,上海麗仁行房地產經紀有限公司)

7華燕(于1995年,以線上線下服務相結合的房地產領域綜合服務商,上海地產代理十強,上海華燕置業發展有限公司)

8偉業顧問(中國房地產策劃代理品牌價值TOP10,中國地產服務行業著名企業,北京我愛我家房地產經紀有限公司)

9金網絡(中國最早成立的大型房地產綜合顧問機構之一,十大房地產策劃代理機構,北京金網絡置業投資顧問有限公司)

10新景祥(中國最具規模的專業房地產服務公司之一,中國房地代理服務行業品牌,廈門新景祥投資控股有限公司)

第四篇：房地產企業銷售管理制度

銷售管理制度

一、總則

1、為規范開發項目的銷售管理工作，提高管理工作水平，最大限度地實現企業經濟效益，特制定本制度。

2、本制度涉及樓盤銷控、認購管理等內容，銷售部應按此制度執行。

二、銷售策略、計劃的制定

3、擬開發項目之初，銷售部應掌握項目定位、產品規劃、銷售成本核算等內容，做好營銷策劃工作準備。

4、根據項目開發進展，銷售部及時進行全程營銷策劃，包括項目調研、制定銷售策略、宣傳推廣策略等。

5、銷售部應根據項目施工進度，實施營銷推廣計劃，做好開盤前的準備工作，包括各種形式的宣傳、銷售現場包裝、銷售人員到位與售前培訓等。

6、銷售部經理應根據項目情況，及時做好項目銷售規劃，組建銷售團隊，開展與銷售相關的各項工作。

三、樓盤銷控管理

7、樓盤房源控制工作由銷售部經理統一負責，現場負責人配合進行。

8、售樓人員需要銷售房源時，須確認該房源尚未售出，方可銷售。

9、售樓人員應確認房源可以銷售后，方能與客戶辦理認購手續。

10、銷售房源的確認以客戶繳納認購金并簽訂認購書為原則。

11、售樓人員不得銷售未經確認的房源，否則自行承擔由此而產生的一切后果。

12、客戶簽訂認購書后，現場負責人需將最新資料登記于《房源登記表》上；房源訂購后，如客戶未按約定支付房款簽訂正式買賣合同，現場負責人需及時取消該單位的訂購登記。通知售樓人員與客戶聯系辦理相關手續。

13、房源銷售后，售樓人員必須第一時間向現場負責人匯報，售樓現場負責人統計當天已售房源后向銷售經理匯報。

四、認購管理

14、售樓人員必須按公司規定收取客戶訂金，如客戶當場交納

現金不足的，售樓人員可為客戶爭取以規定的最低訂金數額繳納。售樓人員必須按認購書約定期限要求客戶繳納房屋首付款。如客戶要求延長付款期限，須取得銷售部經理同意后方可受理。

15、售樓人員向客戶收取訂金時，必須通知負責人，并與客戶當面點清金額。核對無誤后，才能開具收據，并即時收妥訂金及相應單據。客戶以支票形式繳納定金或房款時，售樓人員應開具支票收條，在收條上登記認購情況，并進行房源登記，在支票到賬后，方可辦理認購手續。

16、如客戶訂購的房源有額外優惠，須由現場負責人、銷售部經理、總經理簽字后執行。售樓人員填寫完《認購書》后，必須交由現場負責人核對檢查，確認無誤后可將客戶聯作為認購憑據交給客戶，并收好余聯存檔。

17、樓盤簽約程序規定

⑴售樓人員應按照企業的統一要求向客戶解釋標準合同條款。⑵售樓人員確認房源可以銷售后，收取定金并填寫《認購書》。⑶客戶須持認購書方可簽訂正式合同。

⑷售樓人員收取客戶首付款后，至現場負責人領取空白合同，辦理相關手續。

⑸財務人員復核并收款后，收回客戶訂金收據，開具首付款收據。⑹售樓人員執已簽訂的合同到辦公室蓋章。

⑺合同簽訂后售樓人員及時登記客戶信息，相關合同及時入檔。

五、簽約客戶全程服務負責制

18、客戶在訂購時，接待的售樓人員全程負責該客戶的定金繳納、認購書簽訂、房款催收、貸款辦理，直至交房、產權登記等手續的售后服務工作。

第二章銷售部崗位責任

一、部門職能

1、部門本職工作：

組織完成公司開發房產的銷售管理工作

完成公司回款目標

2、主要職能：

⑴制定銷售計劃并進行目標分解執行實施；

⑵配合公司相關部門做好項目方案調整及修改；

⑶收集市場信息，進行市場調研；

⑷對樓盤進行推廣、銷售；

⑸制定銷售人員行動計劃，并予以檢查控制；

⑹對銷售人員進行考核，完成公司房產的銷售工作； ⑺建立顧客資料檔案；

⑻合理進行銷售部預算控制；

⑼管理、監督售樓處正常工作運轉；

⑽配合財務部，統計、催收和結算房款；

⑾配合物業公司進行房屋交接；

⑿配合開發部進行房產登記工作。

二、部門負責人職責

1、分析市場供應、需求等競爭狀況，作出市場考察報告；

2、擬定銷售計劃，分解目標，報批并督導實施；

3、根據發展規劃合理進行人員預編、配備；

4、把握重點顧客，參加重大銷售談判和簽定合約；

5、制作銷售預算，并對預算做過程控制，降低銷售費用；

6、組織建立完整的顧客檔案，確保顧客資料的完整性；

7、制訂和分解銷售指標，完成公司銷售目標；

8、定期向直接上級述職；

9、處理緊急突發事件；

三、銷售部成員職責

1、嚴格執行售樓程序，規范銷售；

2、嚴格執行行為規范，熱情服務；

3、對個人洽談的顧客，負責售后服務；

4、對個人發生的樓盤銷售，催收銷售款項；

5、接受顧客異議和意見，及時上報，并協助領導處理；

6、作好銷售統計工作，填報各項規定表格；

7、定期進行市場調研，制作調研報告，對報告真實性負責；

8、完成公司制定的任務目標。

第五篇：企業支付給臨時工的工資如何在所得稅稅前扣除(精)

企業支付給臨時工的工資如何在所得稅稅前扣除? 問：我公司多年來一直聘用臨時工和返聘退休人員，需要到稅務局開具勞務發票支付給他們。但從2012年起稅務局就不再給我公司開具勞務發票，說支付給臨時工和返聘退休人員的工資可以作為本公司正式人員的工資進行核算，我公司遂將支付的這部分工資正常列入了工資、薪金總額，但2012年匯算清繳后的稅務稽查又將其中的一部分要求列入職工福利費支出，讓我公司補繳了所得稅。請問，稅法在支付給臨時工的費用方面是怎樣規定的？我公司在2013匯算清繳中應該注意哪些問題？

答：2012年4月下旬，國家稅務總局發布了《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號），國家稅務總局公告2012年第15號文第二條規定：“ 企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》）規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資、薪金支出的，準予計入企業工資、薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”2012年5月上旬，國家稅務總局辦公廳又對國家稅務總局公告2012年第15號文全文作了解讀，其中對上述規定的解讀是：“ 根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）第三十四條的規定，企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資、薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇，因此國家稅務總局公告2012年第15號文明確，企業支付給上述人員的相關費用，可以區分工資、薪金支出和職工福利費支出后，準予按《企業所得稅法》的規定進行稅前扣除。其中屬于工資、薪金支出的，準予計入企業工資、薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。” 然而，盡管稅總作了規定并予以了解讀，但實務中對上述規定的理

解和執行還存在一些疑惑，為此，筆者從四個方面對上述規定談一談自己的看法。

一、對企業雇傭五類用工工資、薪金處理問題的再解讀

從上述規定可以看出，國家稅務總局公告2012年第15號文及其解讀對《企業所得稅法實施條例》第三十四條所述“ 在本企業任職或者受雇員工” 的范圍作了較為全面的解釋或延伸，即“ 企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇”，所以，對于企業今后雇傭這五類用工發生的工資、薪金等支出，在稅前扣除的問題上，不再區分勞務用工還是合同用工，即不管企業與相關用工簽訂的是勞務合同還是勞動合同，其支付給這些用工的“ 所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資、薪金，準予在稅前扣除”.由此可見，此規定實際上打破了此前多年來形成的對上述五類用工發生的費用需至稅務機關開具勞務發票，憑勞務發票列入稅前扣除的傳統規定和習慣做法（接受勞務派遣公司勞務，并由勞務派遣公司開具勞務發票的除外），同時，企業可以比照對本企業正式員工列支工資的會計處理方法，直接憑自制的工資表將這些用工的相關勞動報酬列入成本費用并計提相關費用，相關會計處理分錄為，計提時：“ 借：生產成本、勞務成本或管理費用等科目，貸：應付職工薪酬”，發放時：“ 借：應付職工薪酬，貸：現金或銀行存款等”.但必須注意的是，會計處理時對于計提和支付給這五類用工人員的勞務報酬，企業應區分清楚工資、薪金支出還是職工福利費等其他相關費用，即需對“ 應付職工薪酬” 分“ 工資”“ 職工福利”“ 職工教育經費”“ 工會經費”“ 社會保險費” 和“ 住房公積金” 等二級科目進行明細核算，對其中屬于工資、薪金支出的，準予計入企業工資、薪金總額的基數，并作為計提其他各項相關費用扣除的依據。而對不屬于工資、薪金的支出，如屬于支付給五類用工人員的職工福利費等其他相關費用，則不可以計入工資、薪金總額基數作為計提其他各項相關費用的依據。

從上述規定可以看出，國家稅務總局公告2012年第15號文不僅在很大程度上減輕了企業今后雇傭上述五類用工發生工資、薪金支出涉稅處理的繁瑣，而且也在一定程度上減輕了企業雇傭上述五類用工的成本和稅收負擔，是對企業的一

大利好。

二、對支付給勞務派遣公司相關費用的考慮

盡管稅總辦公廳對國家稅務總局公告2012年第15號文作了專門的解讀，但仍然有人提出了這樣的疑問：由于勞務派遣公司收取的勞務費很可能包含了發放給派遣勞務工的職工福利費等相關費用，而在正常情況下，如無特別規定或明確約定，勞務派遣公司給用工企業開具的勞務發票不可能區分其中的工資、薪金和職工福利費等相關費用各是多少，如果用工企業直接按照發票上注明的勞務費總額計提職工福利費等相關費用，不僅會將其中包含的職工福利費等相關費用作為基數再次計提職工福利費等費用，從而擴大了計提職工福利費等相關費用的基數，而且實際上也使得企業重復列支了職工福利費等相關費用，對于該問題，國家稅務總局公告2012年第15號文及其解讀未能明確，應如何解決？

在日常實務中，企業支付接受外部勞務派遣用工發生的費用主要有兩種情況：一是僅憑勞務公司的勞務發票支付給勞務公司，企業不再支付其他任何費用；二是除憑勞務公司的發票支付給勞務公司一定的費用外，還很可能按照約定直接支付給勞務派遣員工一定的費用。如果屬于直接支付給勞務派遣員工費用的情形，毫無疑問，可以按照國家稅務總局公告2012年第15號文及其解讀的規定，在區分其中的工資、薪金支出和職工福利費支出后，按規定稅前扣除，同時，對其中屬于工資、薪金支出的，還應準予計入企業工資、薪金總額的基數，作為計提職工福利費等其他各項相關費用稅前扣除的依據。但現在的問題是，由于現行制度下開具的勞務發票不可能區分其中的工資、薪金和職工福利費等相關費用各是多少，所以，對憑勞務發票支付的勞務費究竟應該如何處理成為難題。筆者認為，對于該情況，在稅總沒有作出明確規定以前，各地稅務機關可以借鑒上海市國家稅務局、上海市地方稅務局《關于企業發生的派遣員工工資薪金等費用稅前扣除問題的通知》（滬國稅所[2012]1號）規定的相關做法，即“ 勞務派遣單位在提供給用工單位的發票上應分別列明工資、薪金數額、職工福利費等三項經費數額、社保費及住房公積金的數額。” 同時，“ 用工單位需在企業所得稅匯算清繳申

報時一并提供與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件、勞務派遣單位開具的發票復印件（發票上須列明代發工資、社保費的金額。本通知下發前已填開的發票未列明代發工資、社保費金額的，應作情況說明）”.否則，用工單位在企業所得稅稅前不得將勞務派遣公司開具的勞務費金額列入扣除。這樣，只要勞務發票上分別注明了其中的工資、薪金、職工福利費等數額，企業可以據其中的工資、薪金作為計提職工福利費等相關費用的依據，稅務機關也可以在所得稅匯算清繳時作為對相關問題進行判斷的依據。

三、如何區分工資、薪金支出和職工福利費支出

解決了用工企業憑勞務發票將勞動報酬如何列入稅前扣除的問題，那對于用工企業直接支付給上述五類用工的勞動報酬，又應該如何區別其中的工資、薪金和職工福利費等費用呢？國家稅務總局公告2012年第15號文第一條規定：“ 企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。” 由此可見，國家稅務總局公告2012年第15號文實際上已經把區分工資、薪金支出和職工福利費等支出的權利交給了用工企業，所以，用工企業首先應該按照用工合同的約定（或書面或口頭），區分發放的是工資、薪金還是職工福利費等其他費用。如果發放的內容或名目較多，還可以結合區分發放的是貨幣還是非貨幣入手，如果是貨幣，則只要是屬于與其所提供的勞動服務相匹配的對價部分，應該屬于工資、薪金，超過部分或發放時明確屬于醫、食、住、行等的補貼，則應該作為職工福利費支出，不得作為計提職工福利費的工資、薪金基數。而如果屬于非貨幣，最為典型的是發放的各類實物，對于此類情況不能一概而論，如果屬于抵算五類用工人員工資的，則應該屬于工資、薪金，否則，就應該全部作為職工福利費支出，且不得作為計提職工福利費的工資、薪金基數。

四、對是否涉及個人所得稅處理的疑問

由于國家稅務總局公告2012年第15號文將對上述五類人員支付的勞動報酬定性為工資、薪金支出，所以，有人認為，用工企業對上述五類人員支付的勞動報酬

也應該按照工資、薪金來繳納個人所得稅。但是，國家稅務總局公告2012年第15號文僅是對企業支付勞動報酬給上述五類人員涉及企業所得稅稅前扣除問題作出的規定，僅是在涉及企業所得稅稅前扣除時，將對上述五類人員支付的勞動報酬視為或比照為工資、薪金列入稅前扣除的專門規定，不是對個人所得稅各稅目應稅范圍的重新劃定和征收范圍的調整，更不是對上述五類人員支付的勞動報酬在征收個人所得稅方面的定性，所以，國家稅務總局公告2012年第15號文將對上述五類人員支付的勞動報酬定性為工資、薪金支出不應該適用于對個人所得稅的處理，企業對上述五類人員支付的勞動報酬仍應按照現行稅法對個人所得稅的相關規定進行處理，即仍應以是否有雇傭關系來區分工資、薪金所得和勞務報酬所得來計征個人所得稅。