第一篇：會計基礎知識：結賬的程序

結賬是會計期末對賬簿記錄的總結。為了總結反映一定時期內的經濟活動情況，在每個會計期末終了時，應對有關賬戶進行結賬。結賬就是把一定時期內發生的會計事項，在全部登記入賬的基礎上，結算出每一個賬戶的本期發生額和期末月（如用余額），并將期末余額結轉下期的方法。

（1）查明本期所發生的經濟業務是否已全部登記入賬。

（2）在全部登記入賬的基礎上，按權責發生制的原則，將收入和費用歸屬于各個相應的會計期間。如攤配已登賬的待攤費用和預收收益，計提應承擔但尚未支付的應付或預提費用，確認已實現但尚未受到的應收收益。

（3）編制結賬分錄。對于各種收入、費用類賬戶的余額應在有關賬戶之間進行結轉。如將產品銷售收入、產品銷售成本、管理費用、財務費用、銷售費用等損益類賬戶的余額轉入本年利潤賬戶，以便在賬簿上重新記錄下一個會計期間的業務。結賬分錄也需要登記到相應的賬簿中去。

（4）計算各賬戶的本期發生額合計和期末余額，劃雙紅線以結束本期記錄，然后，將期末余額結轉下期，作為下一會計期間的期初余額。

第二篇：會計月底結賬的程序

月末年末是會計人員最忙碌的時間，大家都忙于結賬。對于月末結賬來說，我國的企業一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業務量大小有自己定義的結賬日。比如有的企業是每月25日結賬等。下面是對月末結賬的一些總結，從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤。第二步：進行以下項目的。賬實核對。

1、現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

2、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表對平銀行賬。

3、存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅費——應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

2、對于銷項稅額，對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）

3、對于進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。對應收應付賬的核對。

1、對所有明細賬與總賬進行核對。

2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

1、按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。

3、暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行）

4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業實際）

第三篇：月末結賬的程序

月末結賬的程序

第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。

月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，一般建議在月末結賬時核對。

第二步：進行以下項目的賬實核對。

1、現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

2、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表對平銀行賬。

3、存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的，比如稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）

3、對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。對應收／應付賬的核對。

1、對所有明細賬與總賬進行核對。

2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

1、按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。

3、暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行）

4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業實際）。

第四篇：財政總預算會計年終結賬

財政總預算會計年終結賬（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

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概念

一般分為年終轉賬、結清舊賬、記入新賬：

（1）年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。再將應對沖轉賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續編號，填制實際處理日期）分別轉入“預算結余”、“基金預算結余”和“專用基金結余”科目沖銷。將當年“財政周轉金支出”轉入“財政周轉金收入”科目沖銷，并將財政周轉金收支相抵后的余額轉入“財政周轉基金”。

（2）結清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結出全年總計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。

（3）記入新賬。根據本各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關總賬和明細賬各賬戶預留空行的余額欄內，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新發生數。決算經本級人民代表大會常務委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數字時，則要相應調整舊賬，重新辦理結賬和記入新賬。

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相關規定

《財政總預算會計制度 》第九章 會計結賬的結算

第五十七條 各級總預算會計應當定期、及時地進行會計結賬。結賬期限為每月一次。結賬的具體方法，按《會計基礎工作規范》辦理。

第五十八條 各級總預算會計，在會計結束前，應當全面進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下：

一、核對預算。預算數字是考核決算和辦理收支結算的依據，也是進行會計結算的依據。年終前，各級總預算會計，應配合預算管理部門把本級財政總預算與上、下級財政總預算和本級各單位預算之間的全年預算數核對清楚。追加追減、上劃下劃數字，必須在終了前核對完畢。為了便于年終清理本年預算的追加追減的企事業單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項預算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預算收支。凡屬本年的一般預算收入，都要認真清理，年終前必須如數繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內，迅速報齊當年的預算收入。應在本年預算支領列報的款項，非特殊原因，應在年終前辦理完畢。

清理基金預算收支和專用基金收支。凡屬應列入本年的收入，應及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。

三、組織征收機關和國庫進行對賬。終了后，按照國庫制度的規定，支庫應設置十天的庫款報解整理期（設置決算清理期的，庫款報解整理期相應順延）。各經收處12月31日前所收款項均應在“庫款報解整理期”內報達支庫，列入當年決算。同時，各級國庫要按對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關核對簽章。保證財政收入數字的一致。

四、清理核對當年撥款支出。各級總預算會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對清楚。對于當年安排的非包干使用的撥款，其結余部分應根據具體情況處理。屬于單位正常周轉占用的資金，可仍作為預算支出處理；屬于應收回的撥款，應及時收回，并按收回數相應沖減預算支出。屬于預撥下的經費，不得列入當年預算支出。

五、清理往來款項。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在終了前認真清理結算，做到人欠收回，欠人歸還。應轉作各項收入或各項支出的款項，要及時轉入本年有關收支賬。

六、清理財政周轉金收支。各級財政預算部門或周轉金管理機構應對財政周轉金收支款項、上下級財政之間的財政周轉金借入借出款項進行清理。同時對于各項財政周轉金貸放款進行清理。財政周轉金明細賬由財政業務部門核算的，各預算部門或周轉金管理機構應與業務部門的明細賬進行核對，做到賬賬相符。

七、進行年終財政結算。各級財政要在年終清理的基礎上，結清上下級財政總預算之間的預算調撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規定，計算出全年應補助、應上解和應返還數額，與預算執行過程中已補助、已上解和已返還數額進行比較，結合借墊款項，計算出全年最后應

補或應退數額，填制“年終財政決算結算單”，經核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據以入賬。

第五十九條 各級總預算會計，對年終決算清理期內發生的會計事項，應當劃清會計。屬于清理上的會計事項，記入上賬內；屬于新的會計事項，記入新賬，更防止錯記漏記。

第六十條 經過年終清理和結算，把各項結算收支記入舊賬后，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環節，依次作賬。

一、年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。再將應對沖轉賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續編號，填制實際處理日期），分別轉入“預算結余”、“基金預算結余”和“專用基金結余”科目沖銷。將當年“財政周轉金支出”轉入“財政周轉金收入”科目沖銷。將當年“財政周轉金支出”轉入“財政周轉金收入”科目沖銷，并將財政周轉金收支相抵后的余額轉入“財政周轉基金”。

二、結清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方，貸方結出全年總計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。

對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。

三、記入新賬。根據本各個總賬賬戶和明細賬戶轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關總賬和明細賬各賬戶預留空行的余額欄中，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新發生數。決算經本級人民代表大會常務委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數字時，則要相應調整舊賬，重新辦理結賬和記入新賬。

第五篇：會計基礎工作規范中有關結賬的程序和方法

《會計基礎工作規范》中的結帳程序及方法

結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。

終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計新建有關會計帳簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

結帳時怎樣根據不同的帳戶記錄分別采用不同的方法：

1.對于不需要按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收款明細帳和各項財產物資明細帳等，每次記帳以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是最后一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結帳時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。

2.現金、銀行存款日記帳和需要按月結計發生額的收入、費用等明細帳，每月結帳時，要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出發生額和余額，在摘要欄內注明“合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。

3.需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，如產品銷售收入、成本明細帳等，每月結帳時，應在“合計”行下結計自年初起至末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，并在全年累計發生額下劃雙紅線。

4.總帳帳戶平時只需結計月末余額。年終結帳時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對帳目，要將所有總帳帳戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃一雙紅線。

5.需要結計發生額的某些帳戶，如果只發生一筆經濟業務，由于這筆記錄的金額就是發生額，結帳時，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發生額分開就可以了，不需另結出“合計”數。

結帳時如何劃線結帳劃線的目的，是為了突出合計數及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據《會計基礎工作規范》規定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本帳頁中的金額部分劃線。