第一篇：保險公司審計監督論文（最終版）

會計行為的獨立性，主要指會計行為主體(個體和群體)在開展會計行為的整個過程中，能保持其應有的獨立，客觀公正、獨立自主地按照相關財務會計法規的要求處理會計事務。保險行業由于收取保費在前，成本支出在后，會計人員判斷扮演著舉足輕重的角色，因此保險公司會計在物質和精神上的獨立顯得尤為重要。但目前在保險公司內部，會計部門常常只作為公

司經營管理系統中的一個子系統，在經營者的領導下，以財務信息的形式服務并參與企業經營管理。會計人員在組織上、經濟上都依賴于經營者，在處理會計事務時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領導的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進行造假，粉飾財務報表，造成會計信息的不真實。

會計制度落實不到位

常言道：沒有規矩，不成方圓。但有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監督的認識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監督的有效管理，沒有形成一套嚴格的監督制度，沒有建立主體明晰的會計監督體系。有的公司雖然建立了相應的監督和控制制度，但在上傳下達中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，導致越到基層，執行越變形，有章不循、違章操作的現象屢禁不止。會計人員起不到“把守關口”的作用，財務收支活動中的違法違紀問題得不到及時有效的制止和糾正。

監督作用發揮滯后

會計監督系統最主要的功能應是其前瞻性、預防性，即在事前或事中及時發現、預防并糾正任何與標準的差異，確保既定目標的實現。但是目前保險公司的內部會計監督從總體上來看仍以事后補救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結果來進行獎懲，而不是事先考慮到可能出現的各種偏離標準的情況，采取必要的預測和防范措施，防止造成不良結果（如通過預算和復核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發現過去經營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓，但是由于缺乏事前和事中的監督，導致會計監督存在滯后性，影響了會計監督作用的有效發揮。

監督手段亟待提高

目前保險公司會計監督的手段還很單一，基本停留在傳統的印章、單證、會計憑證和賬簿的處理上，未能適時地從會計延伸推廣到綜合業務管理，同時會計的電算化水平整體還比較低，系統抗風險能力不強，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件，也給會計監督帶來了新的難題。如有的公司在財務處理過程中使用計算機弄虛作假，掩蓋違規問題；有的公司對技術管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統管理員、程序開發員、運行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計算機進行金融犯罪留下可乘之機。

人員素質不能滿足工作需要

內部監督機制是否有效，關鍵取決于實施人員的素質。保險公司的會計監督以財務為基礎，但絕不同于簡單的記賬，而是要對公司的經營管理流程和內部控制狀況進行全面監控，以保證公司的總體發展戰略和方針政策得以實現，對會計人員的綜合素質要求非常高。但在實際工作中，很多會計人員的思路始終停留在“賬平表對”“印、押、證”三分管等規章制度的表面上，對管理風險、操作風險的防范認識不深，對風險形成的原因研究的不夠，對風險的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會計人員忽視自身的學習提高，對財務電算系統形成過度依賴，對賬務處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個別會計人員道德素質差，法制觀念淡薄，出于利益的驅使，任意修改會計數據，提供虛假的會計報表。不但達不到監督管理的目的，還為違法違規行為打開了方便之門。強化會計監督的具體措施

進一步提高監督主體的獨立地位

確保會計人員的獨立性關鍵是分離保險公司的會計控制權。為此可探索對會計組織機構和人事管理進行創新。一是在總公司嘗試設立財務總監及獨立會計，以出資者的身份來監督、控制經營者的財務活動和企業全部財務收支；二是對分支機構實行會計委派制和輪崗制，并保證會計人員的選任和考核獨立進行，不受該級業務部門的影響；三是建立暢通的會計信息反饋和違法違軌行為舉報機制，解決會計人員的后顧之憂。

強化對會計監督的再監督，規范操作流程

要使會計監督發揮應有的作用，就必須解決好監督會計的問題。除了會計人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險公司應不斷規范操作流程和提高流程環節的受控度，并落實到業務流程和崗位職責中去，同時要加強監督檢查，通過稽核工作建立健全保險公司內部一系列相互聯系、相互制約的內部會計制度和措施，評估內部會計監督的實施效果，針對所發現的監督盲點、弱點以及由于運營環境、經營戰略等因素發生變化而導致原有監督失效的情況，及時提出改進意見，促進公司規范經營活動和業務流程。

建立事前、事中和事后為一體的全程監督體系

保險公司的財務內控制度要實現對經營活動的監督，必須對每個環節都進行監督。因此，既要強化事中的監督和事后的檢查，也要重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態之中。通過對全程的監控，及時發現問題，糾正問題：一是建立以“防”為主的控制體系，對有關人員的業務活動，必須明確業務處理權限和應承擔的責任；二是建立以“堵”為主的監控防線，除會計部門常規性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發現漏洞和處理問題；三是建立以“查”為主的治理機制，以現有的核算中心基礎，建立內部審計委員會，對發現的問題采取不定期的后續檢查，觀其整改效果，防止走過場。

加強系統風險防范能力

在保險公司電算化越來越普遍的情況下，由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強電算化會計的控制和自控能力十分必要。保險公司應制定電算化會計管理制度，防范電算化會計風險，嚴格控制核算系統的操作權限，堅持逐級審批簽字制度，電腦管理系統的設計人員及相關的業務管理人員應分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導致的業務風險。同時，要按照會計控制的思路設計和開發電算化會計程序，大力開發會計控制的功能，擴展數據庫，找準控制點，研究監督什么和怎樣監督等一系列問題。

加強會計隊伍建設

由于保險公司的會計確認和計量需要大量的職業判斷，因此對會計人員的職業道德和業務素質提出了更高的要求。保險公司要堅持以人為本的原則，加強會計隊伍的建設，努力打造一支專業過硬、人品過硬的高素質會計隊伍，在日常工作中切實發揮會計監督的職責：一是要加強職業道德教育，使會計職業道德規范轉化為會計人員內在品質和行為，培育誠信理念；二是要加強業務培訓，提高會計人員業務素質，增強職業判斷能力；三是要引導會計人員加強審計、法律、稅務、金融、企業管理等方面的知識積累，提高調查能力和分析問題的能力。

第二篇：審計監督辦法

XX人民代表大會常務委員會

關于縣人民政府審計工作及審計整改的

監 督 辦 法

（征詢意見稿）

第一條 為進一步加強對縣人民政府審計和審計查出問題整改工作的監督，維護財政經濟秩序，提高財政資金效益，保障經濟社會健康發展，根據《中華人民共和國各級人民代表大會常務委員會監督辦法》、《陜西省實施監督法辦法》等相關法律法規，制定本辦法。

第二條 縣人大常委會依法聽取縣人民政府對縣級財政預算執行和其他財政收支的審計工作報告，并可聽取以下專項審計工作報告：

（一）對縣級預算部門和其他財政專項資金的審計報告；

（二）對使用財政資金的縣屬事業單位財務收支的審計報告；

（三）對政府性投資為主的縣級重點項目預算執行情況和決算的審計報告；

（四）對縣屬國有企業的審計報告；

（五）對縣人民政府部門管理的和按照法律法規政策授權管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金收支管理情況的審計報告；

（六）對國際組織或外國政府援助貸款項目的審計報告；

第三篇：加強審計監督

加強審計監督，助推農村基層黨風廉政建設 村（居）行政主要負責人財務活動審計 甘泉街道紀工委、監察室經濟責任審計

工程項目預決算審計

惠農、強農資金專項審計

信訪

查辦案件

維護群眾利益

信息公開（村務、財務）

民主理財

岳池縣審計局按照“免疫系統”理論的要求，以規范和制約權力運行為核心，以制度建設為抓手，以促進農村改革發展穩定和維護農民群眾利益為重點，采取“三措施”促進農村黨風廉政建設。

一是加大監督審計力度，切實保障黨在農村的方針政策的落實。

（一）加強對農村改革發展政策措施落實情況的審計監督：加強對涉及農業農村的擴大內需、促進經濟增長政策措施落實情況的審計監督，重點加強對工程項目規劃、項目審批、工程招標、資金撥付等環節的審計監督，確保涉農項目建設優質、高效、廉潔。

（二）加強對強農惠農政策落實情況的審計監督：進一步加強對中省市強農惠農政策落實

情況的審計監督，把糧食直補、良種補貼、農機具購置補貼、農資綜合補貼等農業補貼，以及新型農村合作醫療、農村養老保險、農村義務教育經費保障機制改革政策落實情況作為必查內容，確保農民群眾真正得到實惠。

二是堅決查處損害農民群眾利益的突出問題，進一步鞏固農村社會穩定的大好局面。

（一）切實解決侵害農民土地權益的突出問題：加強對耕地保護和節約集約用地政策規定執行情況以及被征地農民安置的審計監督，堅決糾正和查處侵占截留農民土地流轉收益、降低土地補償標準等行為，確保補償及時足額到位、社會保障落實。

（二）進一步加強農民負擔審計監督工作：堅決查處修建通村公路亂集資、向村級組織和農業專業合作社亂攤派、抵扣惠農補貼資金以及在務工經商、義務教育、計劃生育、建房、殯葬、醫療服務中向農民亂收費、亂罰款等行為。

（三）嚴肅查處涉農違紀違法案件：大力查處在村級財務管理、工程建設項目招投標等過程中發生的以權謀私案件，鄉村干部貪污挪用、騙取套取、截留抵扣強農惠農資金案件，侵占農村集體資金、資產、資源案件。

三是健全完善制度，深入推進農村黨風廉政規范化建設。

（一）加大對鄉鎮、村（居民委員會）主要負責人任期經濟責任審計工作力度，公開審計結果；促進鄉村財務公開和民主管理，有效開展“財務公開制度化、規范化、常態化”

活動。

（二）健全和完善相關制度。堅持和完善“收支兩條線”、“鄉財縣管”、“村財鄉代管”、村民民主理財等制度。

第四篇：奉賢審計監督動真格

奉賢審計監督動真格

“區審計局滿意19票，基本滿意5票，不滿意0票；教育局滿意11票，基本滿意11票，不滿意2票……”這是3月19日召開的奉賢區四屆人大常委會第十七次會議的一個新增監督環節――由出席會議的常委會組成人員對向常委會進行工作報告的政府職能部門當場進行滿意度測評，并當場統計、當場公布測評結果，讓列席會議的政府職能部門領導著實“捏了把汗”，感到了前所未有的人大監督力量和權威，這也是奉賢區四屆人大常委會選舉產生以來，堅持傳承與創新，在審計問題整改工作上采取的新舉措。

聚焦審計問題整改

加強審計問題整改監督工作，對于預防和查處違紀違規問題、發現管理漏洞和工作的薄弱環節、完善監督機制具有重要意義。去年9月，奉賢區人大常委會第十二次會議專題審議了《審計工作報告》。對此，區委高度重視，要求“充分發揮區人大財經工委作用，依法開展法律監督和工作監督，2013年底前對審計問題整改情況進行專題檢查”。區人大常委會主任陸興祥也要求財經工委高度重視、精心組織、加強檢查、務求實效，抓好“同步報告、面對面審議、結果公開”三個重要環節，認真持續推進審計問題整改監督工作，并把此項工作作為區人大常委會群眾路線教育實踐活動一個檢查、整改項目。

發揮監督合力作用

奉賢區人大財經工委認真制定了審計問題監督實施方案。去年11月，財經工委聯合區委辦、區府辦、監察局、財政局、審計局等部門組成聯合檢查組，充分發揮各職能部門監管職責，形成監督合力，采取“聽、查、議”的方式，實地檢查了區建交委、奉城鎮政府等單位審計問題整改情況。針對存在的問題，在深入分析研究的基礎上提出意見建議，形成聯合檢查情況報告，并向區委進行書面匯報。此外，從去年9月開始，財經工委還先后走訪了區財政局、教育局、衛生局、綠化市容局、奉城鎮政府、金匯鎮政府、莊行鎮政府、保容玻璃公司、開倫造紙集團等十余家部門和單位，聽取有關審計查出問題整改情況匯報，加強審計問題整改跟蹤問效。

通過加強對審計問題整改工作的監督，截至2014年1月末，審計工作報告反映應整改的40個問題，已基本整改到位。相關部門已經整改的資金為68600.93萬元，正處于整改中的資金為1014.21萬元，已整改和正在整改資金占審計查出問題資金總額的92.24%；建立和完善各類管理制度18項；4名工作人員受到黨內警告處分、誡勉談話、免職等處理，3名相關責任人已經被移交檢察院立案處理，審計問題整改工作成效較往年有明顯進步。

延伸審計監督觸角

今年，奉賢區人大常委會一改過去僅由審計局單獨匯報審計問題整改工作情況模式，在監督的廣度和深度上進行改革創新，根據審計查出問題的典型性和問題整改的代表性，要求區教育局、奉城鎮政府向區人大常委會同步匯報審計問題整改情況，并進行面對面審議，這在奉賢人大審計監督工作上還是第一次。聽取報告后，由出席會議的常委會組成人員和列席會議的部分代表就審計問題整改工作進行專題詢問，要求相關職能部門負責人現場進行回應和答復，并當場對匯報單位的審計問題整改工作報告進行滿意度測評，當場公布測評結果。會后，列席會議的政府相關職能部門負責人普遍反映，這樣的監督具有權威性和實效性，讓自己“照了鏡子”，“正了衣冠”，但同時也“出了把汗”。

今后，奉賢區人大常委會將進一步加大改革創新力度，進一步探索研究審計監督長效機制，實現審計問題整改監督常態化，助推政府不斷加強預算管理，細化預算編制，提高預算編制的科學性和準確性；進一步強化部門預算約束機制，扎實推進預算嚴格規范執行，切實提高財政資金使用效益，為人民看好“錢袋子”。

第五篇：本溪市審計監督條例

本溪市審計監督條例 字號:

頒布日期：2006/06/12 實施日期：2006/08/01 時 效 性：現行有效

發文文號：本溪市人民代表大會常務委員會公告第1號 頒布單位：地方人大常務委員會

（2005年7月28日本溪市第十三屆人民代表大會常務委員會第十七次會議通過 2006年5月26日遼寧省第十屆人民代表大會常務委員會第二十五次會議批準 2006年6月12日本溪市人民代表大會常務委員會公告第1號公布 自2006年8月1日起施行）

第一條 為加強審計監督，維護財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展，根據《中華人民共和國審計法》及有關法律法規，結合本市實際，制定本條例。

第二條 市、自治縣、區審計機關分別在市長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作，履行法律、法規和本級人民政府規定的職責。

第三條 本行政區域內的各級人民政府及其各部門的財政、財務收支；國有的地方金融機構和國有的企業事業組織的財務收支；其他依照法律、法規規定應當接受審計的財政、財務收支，適用本條例。

根據上級審計機關授權，對國有的金融機構進行審計監督。

第四條 市、自治縣、區人民政府每年應當在第二季度前，向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告作出決議。

市、自治縣、區人民政府應當在提出報告后三個月內，將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告。

第五條 審計機關依法獨立行使審計監督權，辦理審計事項應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第六條 審計機關履行職責所必需的經費，列入財政預算，由本級人民政府予以保證。

第七條 稅務機關應當根據國家有關規定，向審計機關提供稅收征管情況的相關資料。

審計機關對同級稅務機關在稅收征管中違反法律、行政法規和國家稅收政策的行為或者其他重大問題，應當向上級審計機關報告，并提出意見和建議。

第八條 審計機關可以對同級人民政府各部門或者單位的重大決策涉及財政、財務收支的情況實施績效審計。

實施績效審計，應當根據資金管理及使用效率、效果、環境等情況，進行比較分析，并出具績效審計報告。

第九條 審計機關對國有企業、國有資本占控股地位或者主導地位的企業的資產、負債、損益，進行審計監督。

第十條 審計機關對下列專項資金的管理和使用情況進行審計監督：

（一）社會保障基金；

（二）社會救濟資金；

（三）社會福利資金；

（四）政府部門管理和有關組織受政府委托管理的社會捐贈資金和社會公益性資金；

（五）城建、環保、農業、教育、科研、文化、衛生、體育、計劃生育等財政性專項資金；

（六）國有土地收益金；

（七）城鎮職工住房公積金；

（八）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（九）國有企業和事業單位自籌資金或者銀行貸款；

（十）法律、法規規定應當進行審計監督的其他資金。

第十一條 對使用本條例第十條規定資金的基本建設項目和技術改造項目，主要審計下列內容：

（一）招投標情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）概算、預算執行和竣工決算；

（四）資產移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規規定審計的其他事項。

對重大投資項目，審計機關可以進行全過程跟蹤審計。

第十二條 依照本條例第十一條規定實施審計的項目，審計機關應當在規定的時限內完成項目的竣工決算審計。重點項目未經竣工決算審計的，財政、建設等相關部門不得辦理建設項目竣工財務決算。

第十三條 審計機關對國家機關、政黨組織、事業單位、有財政撥款的社會團體、國有獨資、國有控股企業的主要負責人或者政府投資項目負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督。

經濟責任審計依照國家有關規定和程序執行。

第十四條 審計機關可以根據上級審計機關的授權，對下列金融機構的資產、負債、損益和財務收支情況進行審計監督：

（一）國有商業銀行；

（二）國家政策性銀行；

（三）國有非銀行金融機構；

（四）國有資本占控股或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構。

第十五條 社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國家有關規定，有權對社會審計機構出具的財政、財務收支、資產評估、驗資、驗證等審計報告進行核查。

第十六條 審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理的財政、財務收支信息系統。被審計單位應當按照審計機關的要求，提供與財政、財務收支有關的電子數據和必要的計算機技術文檔等資料，并提供必要的工作條件。

第十七條 審計機關進行審計調查時，有關部門、單位及相關人員應當接受調查，如實反映情況，提供有關資料。

第十八條 審計機關依法進行審計監督時，被審計單位應當予以配合，不得有下列行為：

（一）拖延或者阻礙檢查；

（二）拒絕或者拖延提供與財政、財務收支有關的情況和資料；

（三）轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他有關資料；

（四）轉移、隱匿違法取得的資產。

第十九條 審計機關提出的對被審計單位處理、處罰的決定或者對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

稅務機關應當根據審計決定，在30日內將應收的稅款、滯納金追繳入庫，并書面通知審計機關。

第二十條 審計機關按照有關規定，可以向社會公布審計結果和審計決定。

第二十一條 審計機關在審計過程中發現被審計單位和個人涉嫌違法犯罪或者違紀的行為，需要司法機關或者監察機關處理的，應當將相關材料移送司法、監察機關處理。有關機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

第二十二條 審計機關根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計工作，也可以聘請特邀審計員參與審計監督工作。

第二十三條 被審計單位違反本條例第十八條規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的情況和資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，予以警告；拒不改正的，對單位可處以5萬元以下罰款；向有關部門、單位提出對責任人員給予行政處分的建議。

第二十四條 被審計單位和個人違反本條例第十九條規定，拒不執行審計決定的，按照下列規定予以處理：

（一）與財政有撥款關系的被審計單位，財政部門依照審計決定直接扣撥；

（二）被審計單位逾期未執行審計決定的，由審計機關依法申請人民法院強制執行；

（三）建議主管部門對負有直接責任的人員，給予行政處分。

第二十五條 審計人員濫用職權、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、收受賄賂或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條 本條例自2006年8月1日起施行。