第一篇：會計審計論文

完善國有企業(yè)內部控制審計的建議

作者:宋國敏…出處:論文網更新時間:2011-6-9

完善國有企業(yè)內部控制審計的建議

提要：我國的內部控制審計工作尚處于起步階段。國有企業(yè)的內部控制審計由于發(fā)展時間較短，內部控制審計工作并不規(guī)范，沒有達到相應的要求。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的頒布實施，使國有企業(yè)內部控制審計工作有了具體的標準。

本文通過對國有企業(yè)內部控制審計的現狀、方法及內容的分析，提出了完善國有企業(yè)內部控制審計的建議。

《企業(yè)內部控制審計指引》中規(guī)定：內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。本文所指的國有企業(yè)內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對國有企業(yè)特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行的審計。國有企業(yè)作為整個國民經濟的支柱，不僅數量眾多，規(guī)模較大，關系國民經濟命脈，還在國民經濟中占據主導地位，要推動內部控制審計工作的發(fā)展，在國有企業(yè)內實施內部控制審計是一個重要步驟。

一、國有企業(yè)內部控制審計的方法與內容。

（一）國有企業(yè)內部控制審計的方法。目前，國際上對內部控制的審計方法主要有三種：內部控制模糊評價法、內部控制自我評價法以及自上而下審計法。

內部控制模糊評價法的原理是把模糊數學的綜合評價模型應用于內部控制活動的評價中。它通過建立科學的內部控制活動因素集，然后分配這些內部控制點的權重，對這些內部控制點分別進行評價，最后利用模糊矩陣對其進行內部控制活動的綜合評價，得出評價結果。內部控制自我評價法是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統(tǒng)進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現內部控制的目標。

我國五部委聯(lián)合發(fā)布的《內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。就是要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。

（二）國有企業(yè)內部控制審計的內容。國有企業(yè)內部控制審計的基本內容就是要對國有企業(yè)內部控制的有效性和健全性進行評價。有效性是指企業(yè)的內部控制的設計和執(zhí)行是否有效；健全性是指企業(yè)的內部控制制度是否全面、完整。從現代內部控制的構成要素來看，國

有企業(yè)內部控制審計應主要包括：審查與評價控制環(huán)境；審查與評價風險評估過程；審查與評價控制活動；審查與評價信息與溝通；審查與評價內部監(jiān)督等內容。

1.審查與評價國有企業(yè)的控制環(huán)境。控制環(huán)境是內部控制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，控制環(huán)境設定了被審計單位內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。國有企業(yè)有其特殊的控制環(huán)境，具有規(guī)模大、產權結構復雜、主體多元化、布局分散化等特點，這些控制環(huán)境對國有企業(yè)內部控制影響是巨大的，主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、文化論文“ target=”_blank">企業(yè)文化等。因此，注冊會計師在審計過程中，應該把握國有企業(yè)控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。

2.審查與評價國有企業(yè)的風險評估過程。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。我國推行國有企業(yè)改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國有企業(yè)的監(jiān)管和經營環(huán)境會產生變化，國有企業(yè)也會進行重組，生產過程中也會運用新的技術，國資委、財政部、證監(jiān)會也會頒布針對國有企業(yè)的相關規(guī)定等等，這些情況均會帶來風險。注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的風險評估過程時，就必須針對國有企業(yè)的這些情況，檢查國有企業(yè)是否建立了相關的風險評估程序。

3.審查與評價國有企業(yè)的控制活動。控制活動是確保管理層關于風險應對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動存在于公司所有級別的分支機構和職能部門，包括授權、批準、報告、內部審計、經營業(yè)績評價和資產保全措施等活動。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財務決策多層次化、關聯(lián)交易經?；?、經營多元化、主體多元化等特點，因此注冊會計師在審查與評價國有企業(yè)的控制活動時，應重點關注對控股子公司、關聯(lián)交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。

4.審查與評價國有企業(yè)的信息與溝通。信息與溝通是指公司經營管理所需的信息被識別、獲取并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息與溝通是企業(yè)應對情況改變、保證控制有效的“神經系統(tǒng)”，關鍵是保證信息真實與溝通及時。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務復雜的特點，還需接受國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等機構的監(jiān)督和檢查，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的信息與溝通時，需要關注其會計記錄是否實行電算化，是否存在管理層篡改會計信息的情況，企業(yè)內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進行信息披露等。

5.審查與評價國有企業(yè)的內部監(jiān)督活動。內部監(jiān)督是指企業(yè)評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。內部審計部門是進行企業(yè)內部監(jiān)督活動的主要部門，而目前國有企業(yè)的內部審計普遍存在機構獨立性差、內審人員的綜合素質不高、企業(yè)領導對內審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的內部監(jiān)督活動時，應重點關注內部審計部門是否發(fā)揮了其應有的作用。

二、完善國有企業(yè)內部控制審計的建議。

由于我國內部控制審計尚處于起步階段，發(fā)展時間較短，許多方面還不成熟，因此在實

施內部控制審計時，應當參照以下建議進一步完善國有企業(yè)的內部控制審計。

（一）借鑒國外先進的內部控制審計經驗。美國2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會計監(jiān)管委員會（簡稱PCAOB），并要求美國的上市公司必須實施財務報表與財務報告內部控制雙重審計。該法案經過近十年的發(fā)展已日趨完善。加拿大、日本等國家也已經仿效美國開始實施類似的制度，歐盟的大部分成員國也修改了相關的法律法規(guī)，加強內部控制的信息披露。我國內部控制審計尚處于起步階段，在實施國有企業(yè)內部控制審計時，可以借鑒國外的先進經驗，進一步完善相關規(guī)定。

（二）成立專門的內部控制審計機構。美國要求內部控制審計的主體是由專門機構認證的獨立審計師，而我國尚未成立專門的內部控制審計機構，也就無法由專門的機構進行認證，所以還是由注冊會計師在對企業(yè)的財務報表進行審計的同時對內部控制進行審計；并且注冊會計師長期進行審計業(yè)務，相對其他人員來說，具備更專業(yè)的知識及技能。但是當內部控制審計發(fā)展到一定階段，要完善國有企業(yè)內部控制審計，甚至是所有企業(yè)的內部控制審計，還是應該成立專門的內部控制審計機構。

（三）提高審計人員的專業(yè)判斷能力。審計人員的專業(yè)判斷能力直接影響到內部控制審計的效果。由于內部控制涉及到公司的財務、人事、生產、經營、技術、質量、信息系統(tǒng)等多個方面控制管理，審計人員在執(zhí)行內部控制審計時需要全方面了解公司的相關情況，根據被評價單位的具體情況設計評價方案、執(zhí)行控制測試、與管理層溝通、出具審計報告。這一過程要求審計人員要有較強的專業(yè)判斷能力，應擁有在充分了解內部控制基礎上，合理評價和全盤把握內部控制的能力，并能夠為公司內部控制提出具有建設性的意見。

（四）提高內部審計人員素質，完善內部審計工作。內部審計并不是與外部審計完全不相關的，內部審計也可以幫助注冊會計師提高工作效率。內部審計人員素質提高了，并能夠保持高度的獨立性，內部審計工作就能為內部控制審計工作提供內部控制制度合理性和有效性的審計證據，這樣也可以節(jié)省注冊會計師的審計時間和精力。所以提高內部審計人員的素質，完善內部審計工作，是實施國有企業(yè)內部控制審計的一個重要方面。

實施內部控制審計是審計發(fā)展的必然要求，而我國的內部控制審計工作尚處于起步階段，這就需要在國民經濟中占據主導地位的國有企業(yè)發(fā)揮帶頭作用，積極開展內部控制審計工作，以帶動其他企業(yè)開展內部控制審計工作，促進內部控制發(fā)揮其應有的作用。

第二篇：審計會計職業(yè)道德建設論文

[摘要]中國會計業(yè)正在走向世界，每個審計/會計人員必須從自身做起，不負重望，以嚴明的態(tài)度約束自己，以高尚的職業(yè)道德感召世人。

[關鍵詞]審計,會計,職業(yè)道德

審計會計職業(yè)道德是審計會計人員在進行審計會計活動、處理審計會計關系時所形成的職業(yè)規(guī)律、職業(yè)觀念和職業(yè)原則的行為規(guī)范的總和。

審計會計職業(yè)道德建設是經濟管理和審計會計工作的基本環(huán)節(jié)，是審計會計信息質量的根本保障，它直接關系到國家政策的貫徹執(zhí)行，也關系到各種審計會計行為的規(guī)范，更關系到人民群眾的切身利益。

首先，我們來看一個事例：

“銀廣夏”是一家深市上市公司。從1999年開始，該公司創(chuàng)造了奇跡般的利潤增長，一項萃取產品出口，毛利率竟達87％，2000年，銀廣夏股價一飛沖天，從44％的漲幅列深滬漲幅排名第二。而2001年9月，中國證監(jiān)會查明：“銀廣夏”通過偽造出口單據等造假手段，虛構巨額利潤7.45億元；深圳沖天勤審計會計師事務所及其簽字注冊審計會計師違反有關法律、法規(guī)為銀廣夏出具了嚴重失實的審計報告。

任何造假的背后都牽涉到利益的驅動，這無可非議。由此，引起人們對審計會計誠信，對審計會計職業(yè)道德的質疑：誠信何在？道德何存？

作為一名會計人，對于人們的疑問，我們責無旁貸。誠然，人與人之間需要誠信，審計會計更需要誠信，會計人尤其要講究職業(yè)道德。

審計會計職業(yè)道德，既是會計人員在本行業(yè)職業(yè)活動中行為的規(guī)范，也是審計會計行業(yè)對社會所應負的責任和義務。

審計會計職業(yè)道德可以配合國家法律制度，調整職業(yè)關系中的經濟利益關系，維護正常的經濟秩序。

審計會計涉及到社會的各個方面。凡是有經濟活動的地方，就有審計會計工作，就有會計人員，就有審計會計職業(yè)，就有會計人員的職業(yè)道德。因此，審計會計職業(yè)道德滲透到社會的各個角落。

隨著社會的發(fā)展，審計會計不只是單純的計數、記賬，會計人員不僅要為政府機關、管理機構、金融機構等提供符合質量要求的審計會計信息，而且要為投資者、債權人及社會公眾服務。這是現代審計會計活動賦予會計人員的更高使命，實現這些目標的關鍵是保證審計會計信息的質量，正如朱熔基總理所要求的：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”。

當今社會，人們痛恨假情假義，呼喚誠信，尋求職業(yè)道德。當然，就整個審計會計行業(yè)而言，主流是好的。社會的發(fā)展離不開眾多的會計人員的辛勤勞動和智慧成果。與此同時，也存在一些問題和缺陷：

一、會計人員職業(yè)道德意識薄弱，在市場經濟條件下，會計人員處于利益主體的中心，由于多元化利益的驅動，會計人員的職業(yè)行為也難免受到利益的驅動。少數素質較低的會計人員抵擋不住各種誘惑，不能堅持原則，謀取私利，貪贓枉法。如漢壽縣某聯(lián)校，審計會計、出納聯(lián)手造假，以“集資”為名，騙取50多萬元，私辦石英砂廠，結果砂廠破產，集資款無法償還，直至內審清查，才真相大白。

二、違背執(zhí)業(yè)準則，弄虛作假。少數審計會計機構、會計人員甚至注冊審計會計師沒有嚴格執(zhí)行獨立、客觀公正的職業(yè)道德標準，明知有假而報假，出具不恰當的審計報告。近幾年來，這類由虛假審計報告引發(fā)的“北京長城”、“深圳原野”、“銀廣夏”等一系列事件，不僅給我們注冊審計會計師行業(yè)造成了很壞的影響，也給國家和社會公眾帶來了巨大的經濟損失。

造成以上審計會計職業(yè)道德缺乏的原因，應從主觀和客觀兩方面去剖析：

主觀上，會計人員道德素質偏低，有些會計人員不是專業(yè)人員，沒有接受過正規(guī)的學校教育，而是半路出家，缺乏自我控制意識，每天與金錢打交道，經不住誘惑。俗話說得好：“良田萬頃，日食三升；廣廈千間，夜眠八尺”，金錢本身并無罪惡，但如果抱著貪婪的心理去看待和追求金錢，欲壑難填，就會因利欲熏心而鉆進“錢眼”，最終罪責難逃。

客觀上，市場經濟對人們價值觀念的沖擊，在改革開放的過程中，人們在追求物質利益的同時，個人主義、享樂主義的意識抬頭，集體主義、全心全意為人民服務的思想有所削弱，致使社會上一些丑惡現象頻現，社會風氣受到污染。同時審計會計執(zhí)業(yè)的客觀環(huán)境不利于會計人員形成良好的審計會計職業(yè)道德。有些領導的職業(yè)道德并不見得高，為了自己的政績授意指使甚至強令會計人員編制虛假的審計會計信息，一旦違背他（她）的旨意，會計人員就面臨下崗、炒魷魚的困境。因而，有些會計人員也是不得已而為之。

說到這一現象，不由得想起外國的審計會計環(huán)境，它值得我們借鑒。其中，《芬蘭的領導最廉潔》一文中寫到：“該國三十多年來，只發(fā)生過一例官員受賄案。芬蘭高度廉潔的自覺性，得益于政府自成體系的監(jiān)督。芬蘭設立了司法監(jiān)訴官制度，其任務是通過公眾和媒體監(jiān)督中央和地方國家機構中的公職人員。司法監(jiān)訴官有獨立權，不受其他部門牽制，他們可以對所監(jiān)督的機構進行調查，而不必提出調查理由——嚴格的監(jiān)督杜絕了一些人的僥幸心理。有了政府官員的清廉，審計會計環(huán)境自然也就清潔得多了。

因此，加強審計會計職業(yè)道德建設，具有現實的意義：

一、加強審計會計職業(yè)道德建設，能有效地提高會計人員的職業(yè)道德水平。

會計人員必須遵守《審計會計法》所規(guī)定的各項制度，這是強制的、無條件的，同時得自覺履行審計會計職業(yè)道德原則。會計人員要培養(yǎng)高尚的品德，不僅需要努力認真地學習專業(yè)文化知識，提高對現代審計會計的認識，而且要自覺反省自己，以正確的審計會計職業(yè)道德觀念戰(zhàn)勝錯誤的審計會計職業(yè)道德觀念。一個好的審計會計職業(yè)道德行為反復地進行就能形成在審計會計管理工作中習慣性的行為方式，也就形成了良好的審計會計職業(yè)道德品質。

二、加強審計會計職業(yè)道德建設，是培養(yǎng)高素質人才的重要措施。

會計人員俗稱“賬房先生”，這只是表面現象，一個高素質的會計人員必須具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。一方面，要及時了解并熟悉國家制定的各項財務法規(guī)、方針、政策，嚴格貫徹執(zhí)行和遵守經濟法、審計會計法、證券法、稅法、審計法等相關法律制度，強化法律意識，提高自身修養(yǎng)。另一方面，還應掌握時事政策知識、財政稅務知識、企業(yè)管理知識、電腦操作知識等相關知識。高素質的會計人員應當具有實事求是的作風，嚴肅認真、一絲不茍的作風，行為端莊、生活嚴謹的作風，講求實效、雷厲風行的作風，艱苦樸素、大公無私的作風，平易近人、以誠待人的作風。

三、加強審計會計職業(yè)道德建設，有利于反腐倡廉，進而有助于形成全社會的清正廉潔之風。

現實生活中，諸多的貪污、行賄受賄、大吃大喝、鋪張浪費，都要經過會計人之手。當然，這些現象的主要責任人可能不在會計人員，但與我們的會計人員屈從壓力，不堅持原則大有關系。消除腐敗，有賴于各種制度的健全和完善。會計人員必須堅持原則，用好《審計會計法》來保護自己的正當權益；同時，必須用審計會計職業(yè)道德規(guī)范來武裝自己的頭腦，使之能用審計會計職業(yè)道德來規(guī)范、指導自己的行為，逐漸形成審計會計職業(yè)道德責任心和榮譽感，正確使用自己的審計會計權力，忠實地履行自己的審計會計義務。

加強審計會計職業(yè)道德建設從以下兩個方面進行：

一、從機制上制度上加強建設

建立完整的審計會計職業(yè)道德體系。審計會計職業(yè)道德建設是一個復雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由審計會計職業(yè)道德規(guī)范、審計會計職業(yè)道德教育、審計會計職業(yè)道德修養(yǎng)、審計會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構成。審計會計職業(yè)道德規(guī)范是審計會計職業(yè)活動中的一種行為準則和標準，是審計會計職業(yè)道德體系的核心。審計會計職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信、堅持原則、客觀公正、提高技能和奉獻社會。審計會計職業(yè)道德建設要與社會主義市場經濟相適應。

二、從會計人員的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強建設。

思想上，會計人員要有一顆異乎尋常的心去看待每天經手的金錢，要有虛懷若谷的胸襟，象鄭培民一樣信奉“情濃錢淡，永保清白”。人吸天地靈氣，食五谷雜糧，有欲望，這無可厚非，關鍵是，人生該如何把握這種欲望的“度”，使之不涸不竭，不盈不溢，不泛不濫。職業(yè)道德上，任何一個行業(yè)都有職業(yè)道德，審計會計行業(yè)也不例外。職業(yè)道德是無形的，是靠廣大會計人員在審計會計工作中營造出來的工作氛圍，是一種雷厲風行、奮發(fā)進取的工作作風，是一尊實事求是、公正執(zhí)法的形象，是為社會公眾所首肯、所贊許的一種精神風貌。

行為規(guī)范上，要求會計人員有強烈的敬業(yè)精神，節(jié)儉的工作作風，求實的創(chuàng)新意識，無私的奉獻精神。只有真正熱愛審計會計事業(yè)，才能把智力、體力的付出看成是人生的一種追求，而不僅僅是謀生的手段。只有熱愛自己的本職工作，才能持之以恒、鍥而不舍地鉆研技術和精通業(yè)務。

節(jié)儉是永遠的美德，作為一名會計人員，不僅要為企業(yè)出謀劃策，而且要為企業(yè)開源節(jié)流，做好領導的好參謀和好助手。實事求是，真抓實干。優(yōu)秀的會計人員腳踏實地，不做表面文章，不虛報浮夸，不為保身謀利而趨炎附勢，求真務實，勇于創(chuàng)新，是對未來事物發(fā)展規(guī)律的科學預見，有超前意識和獨創(chuàng)性，知難而進，迎風搏擊。人生的價值在于奉獻社會。有了這種境界，就會置個人利益于不顧，殫精竭慮地為公眾服務。

隨著市場經濟的發(fā)展和經濟全球化進程的加快，特別是我國加入WTO以后，審計會計改革不斷深入，審計會計專業(yè)性和技術性日趨復雜，審計會計行業(yè)越來越為世人所矚目，講求審計會計誠信，加強審計會計職業(yè)道德建設尤為重要。中國審計會計業(yè)必將走向世界，其執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)作風必將經得起嚴峻的考驗，每個會計人員必須從自身做起，不負眾望，以嚴明的制度約束自己，以高尚的職業(yè)道德感召世人。

第三篇：會計審計求職信

會計審計求職信合集五篇

時間的腳步是無聲的，它在不經意間流逝，我們找工作的日子已悄悄來臨，感覺我們很有必要寫求職信了。但是怎么寫才更能吸引眼球呢？以下是小編精心整理的會計審計求職信5篇，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

尊敬的領導：

您好！

我是xx職業(yè)學院會計與審計專業(yè)20xx屆畢業(yè)生，作為一名會計學專業(yè)的應屆畢業(yè)生，我熱愛會計學并為其投入了巨大的熱情和精力，在幾年的學習生活中，系統(tǒng)學習了基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、稅收、統(tǒng)計學、經濟法、會計電算化等專業(yè)知識。同時，我以優(yōu)異的成績完成了各學科的功課，曾獲得過“三好學生”、“優(yōu)秀學生”、“優(yōu)秀團員”、“全勤獎”等。

在校期間，我積極向上、奮發(fā)進取，不斷從各個方面完善自己，取得長足的發(fā)展，全面提高了自己的綜合素質。在工作中我能做到勤勤懇懇、認真負責、精心組織、力求做到最好。

在假期實踐的工作中，使我學會了思考，學會了做人，學會了如何與人共事，鍛煉了組織能力和溝通，協(xié)調能力，培養(yǎng)了吃苦耐勞，樂于奉獻，關心集體，務實求進的思想。

在課余時間里，我喜歡閱讀各類書籍，從書中汲取信息來充實自己，更新觀念，開拓腦懷。同時，還積極參加文體活動。

懷著自信的我向您推薦自己,如果有幸成為貴公司的一員，我一定會更努力工作，虛心盡責，為貴公司做出貢獻。我相信貴公司能給我提供一個才華盡展的空間，也請您相信我能為貴公司帶來新的活力，新的業(yè)績。

我是xx職業(yè)學院會計與審計專業(yè)07屆畢業(yè)生，作為一名會計學專業(yè)的應屆畢業(yè)生，我酷愛會計學并為其投入了宏大的熱情和精神，在幾年的學習生活中，零碎學習了根底會計、財務會計、財務管理、本錢會計、稅收、統(tǒng)計學、經濟法、會計電算化等專業(yè)知識。同時，我以優(yōu)良的成果完成了各學科的功課，曾取得過“三好先生”、“優(yōu)秀先生”、“優(yōu)秀團員”、“全勤獎”等。

在校時期，我積極向上、發(fā)奮進取，不時從各個方面完善本人，獲得長足的開展，片面進步了本人的綜合素質。在任務中我能做到勤勤懇懇、仔細擔任、精心組織、力圖做到最好。

在假期理論的任務中，使我學會了考慮，學會了做人，學會了如何與人同事，錘煉了組織才能和溝通，協(xié)調才能，培育了享樂耐勞，樂于貢獻，關懷個人，務虛求進的思想。

在課余工夫里，我喜歡閱讀各類書籍，從書中吸取信息來空虛本人，更新觀念，開辟腦懷。同時，還積極參與文體活動。

懷著自信的我向您引薦本人，假如有幸成為貴公司的一員，我一定會更努力任務，謙虛盡責，為貴公司做出奉獻。我置信貴公司能給我提供一個才氣盡展的空間，也請您置信我能為貴公司帶來新的生機，新的業(yè)績。

尊敬的領導：

您好!

首先向您表達我誠摯的謝意，感謝您在百忙之中來看我的求職信.我就讀于黑龍江工程學院會計與審計專業(yè)，大學專科，于20xx年X月畢業(yè).在三年的學習生活中，我十分重視自身修養(yǎng)，為人談呈正制，具有團隊精神，有很強的組織能力.我曾獲得過獎學金，參加校演講比賽，系里的大合唱，參加過省軍區(qū)的慰問演出，到敬老院看望老人以及幫助需要幫助的人，為社會做些力所能及的事情.榮譽只能說明過去，但我相信，也有信心，不斷提高自己，讓自己做的更好，因為人生的價值在于不斷創(chuàng)新.“十年磨一劍，霜刃未曾試”，在這個充滿機遇與挑戰(zhàn)的季節(jié)里，我希望能加入貴單位，成為那里奮斗的一員，我會以我的勤奮和熱情全身心的投入到工作中、，為貴單位的進步發(fā)展做出最大的努力!

此致

敬禮

XXX

20xx年X月XX日

尊敬的王xx經理：

您好！

我是安徽農業(yè)大學涉外經濟學院金融會計系會計與審計專業(yè)20xx級應屆畢業(yè)生吳帆，面對已經真正向我敞開的社會，正茫然中的我看到貴公司的招聘廣告，我覺得我很符合貴公司在廣告中張貼的招聘要求，所以就寄上我的求職信，感謝您百忙之中閱讀我的信件！

您在招聘廣告中說貴公司需要一名具備專業(yè)知識的會計人員，我在大學專攻的即為會計學，通過對基礎會計、財務會計、成本會計、管理會計、稅務會計等一系列會計專業(yè)知識的學習，相信我是具備了豐富的理論基礎。同時，我們的課業(yè)也涉及審計學與財務審計，這就讓我對會計知識有更長遠更豐富的認知。

我是言語不多但細心而勤懇的女孩，在學習期間雖然我參加的活動不多，但我積極通過學習來提高充實自己。我將大部分精力都用在豐富會計專業(yè)上，除了以優(yōu)異的成績完成每學年的課業(yè)，并獲得院“優(yōu)秀團員”的榮譽外，我也拿到了國家計算機二級證書和英語四級證書，并且我從未間歇過自學考試，已經通過好幾門課程。我一直以行動提高自己的能力，以便勝任各種不同崗位的工作。

尊敬的王xx經理，我急切盼望著能成為貴公司的一員，腳踏實地地為貴公司盡責，竭盡所學，并在工作中不斷學習，發(fā)揮光芒。如蒙聘用，一定努力工作，不負厚望！

希望您給予面試的機會，熱切盼望您的答復！

此致

敬禮

應聘人：xx

20xx年9月20日

尊敬的貴單位領導

您好!

首先感謝您能在百忙之中來聆聽一位求職者的心聲。當您親手開啟這份自薦材料時，這將是對我過去的檢閱;當您合上這份 自薦 信的時候，也許將決定我人生新的起點。

鼓起勇氣叩向貴單位的大門,我深信門內必定是一個充滿生機與活力的'世界。她包含的不僅是機遇,而的將是挑戰(zhàn),任何一位有志青年都很難抵擋這樣的吸引,而這正是我期待已久的歸宿。

機遇總是垂青有備之士,充滿自信的我正是有備而來。以下是我的個人自我介紹

我是成都xx職業(yè)學院會計與審計專業(yè)的一名應屆畢業(yè)生，將于20xx年7月畢業(yè)。我渴望加入貴單位，希望能為貴單位的明天添磚加瓦，更愿為貴單位貢獻自己的青春和智慧。

二十一世紀的競爭是知識與素質的競爭。在大學短短的三年里，我不斷積極進取，立足基礎扎實，專業(yè)求廣度、深度。這使我具有扎實的專業(yè)理論知識和自學能力，在保證專業(yè)課學習的基礎上，我參加了與本專業(yè)相關的選修課的學習。同時還積極參與學生活動工作，這不但鍛煉了我的社會實踐能力，而且還鍛煉了我的組織能力。

我的優(yōu)點是誠實、熱情、性格堅毅。我認為誠信是立身之本，所以我一直是以言出必行來要求自己的，答應別人的事一定按時完成。由于待人熱情誠懇，所以從小學到大學一直與同學和老師相處得很好，而且也很受周圍同學的歡迎，與許多同學建立起深厚的友誼。

雖然我初出茅廬，但是我有萬分熱情和干勁，還有不屈不撓的精神。請給我一定的空間與時間，我一定會做得讓您滿意!同時我也堅信——敬業(yè)精神是從業(yè)之本。我選擇了我所想做的就一定會做好。

此致

敬禮

第四篇：會計審計全書

1.金融市場和貨幣政策.主要包括金融市場的一些基本結構/組成/運作機制/各種金融產品的基礎知識,央行貨幣政策的理論和實際操作,利率/通貨膨脹/失業(yè)/GDP等影響因素.2、財務會計。主要是怎么做三大表，尤其是現金流量表怎么做，財務報表中的操縱手法。

3、公司財務.主要是企業(yè)制度/MM理論/M&A操作和定價/公司治理結構/融資決策/投資決策/股利政策/公司定價(知道DCF/FCFE/FCFF/RI/NOI方法)等

4、證券定價.效用理論，股票定價(包括MPT,CAPM,APT等),債券定價(YTM,SPOT,Duration,Convexity,利率期限結構等),衍生品定價(期貨定價.二叉數,簡單隨機過程模擬,BSM定價模型等)

5、證券市場.各種金融產品的類別,交易機制（不需要太深，只要知道基本交易規(guī)則和交易價格怎么產生就行了）,投行業(yè)務流程等

6、國際金融.外匯市場各種金融產品/外匯市場機制/BOP項目/各種匯率制度/匯率調整機制.推薦一本書——斯蒂格里茨的

7.企業(yè)戰(zhàn)略.公司戰(zhàn)略決策、產業(yè)分析框架（PORTER'S FIVE FORCES、BCG Matrix等）、產品分析工具（SWOT）。推薦一本書——BCG的一本書，我借出了，想不其名字（現在記性不好，借給誰都忘了，想起來再帖出來）

8、微觀經濟學。價格、成本、生產、定價、稅收、壟斷、市場類型、外部性等。

9、關注政治經濟時事?，F在經濟類報紙雜志很多，報紙不用看?？梢钥纯葱吕素斀涀约宏P注的細分板塊有什么事件就行了。推薦兩本雜志，《財經》和《新財富》，《財經》我從高中就開始看，里面有很多政策、案件的深度調查。《新財富》從創(chuàng)刊就開始看，這個是專門給券商和基金等看的，內容比較深，開始看可能有些困難，不過堅持上一年，水平會大有長進。現在這兩本書基本成為各家券商和基金的必定書目?！缎仑敻弧愤@本書，現在被我推廣到整個系都看了（偶曾是分管學術的研究生會副主席）。

10。信息?，F在川大比其他地方落后最多的地方就是信息，很多同學連一些大機構的名稱都不知道，這個就看自己努力，多看雜志，多聯(lián)系外面的朋友。特別有條件的話，多找一些券商或者基金的研究報告看，有產業(yè)的，還有宏觀的，或者金融工程等等。

11、考試。目前金融類考試主要有CPA/CFA/ACCA/精算。首先，除了精算考試能保證考了就有一個好工作之外，其他考試都不行，所以不用花太多時間在考試上，看書和實習更重要。CPA值得一考，不過近年類難度越來越大，考了不僅對進券商有幫助，而且能夠有報表簽字權。CFA基本是一個國外的金融碩士課程體系（這個我在全程陪同一美國商學院院長訪問時和他交流過），考出來之后一般國外金融碩士課程需要的東西也就可以了，五六年前，考過CFA就能保證一個大券商50萬的年薪，不過現在不行，國內考的人很多，海歸很多再國外也考過。ACCA，考了還是不能簽字，不過明年起中國會計的GAAP要和國際GAAP（不是美國GAAP)接軌，所以ACCA現在有些用處了，主要是現在不少國內企業(yè)到海外IPO或者并購時會用得上。精算對于做保險和金融工程的同學來說時非常有用的，不過考這個也是持久戰(zhàn)。

12、英文。進外資券商或者基金，英文要求不是很高，口語能基本應付對話就行（現在很多外資券商都本土化了，基本都是中國人，也沒幾個講英文的），不過閱讀和寫作能力要比較好（要讀寫英文的研究報告）。國內的機構對英文更加不在乎了，除了要進國際業(yè)務部（這里面海歸居多）?，F在經濟學院很多人整天啃英文，但個人不建議整天搞英文，畢業(yè)后專業(yè)一塌糊涂（我同導師去國際頂級券商的百萬富翁室友英文也一般），也許到時能找個外資日化（偶特別討厭PG，好多產品都有問題，而且每次出問題后很傲的樣子，JJ差點就用sk2了，一好友去退SK2還不給退）、電子等企業(yè)做做銷售、財務。可以說日后的收入很大可能沒有在國內券商高，更不用說基金公司或者外資機構了——雖然國內券商的初始工資不如這些企業(yè)，但是工資對于這些人來說只是小部分，主要靠自己炒股賺錢。

13、理論與實踐。偶現在就讀的學校理論培養(yǎng)不怎么好，學生理論功底都不怎么行，上手工作還是比較快，但后續(xù)發(fā)展總是遇到瓶頸。國內目前理論培養(yǎng)最強的是北大CCER，出來的人在看一些問題上比我們全面，也更有深度，后勁很足。個人意見還是理論和實踐并重。現在川大有些科研項目不是太偏向市場或者偏向證券業(yè)，這是一個問題，但是個人建議還是好好做，至少培養(yǎng)自己一種做研究的能力，因為多數同學進入證券業(yè)是從做研究開始?，F在券商和基金都比較看重論文，尤其是中資。

14、社團活動。這個不是太重要，對于打算做投行業(yè)務的同學來說，因為經常要和公司、政府、交易所打交道，人活絡一點比較好，但不需要social butterfly。做這行的只有政府最大，關鍵還是看能不能提出讓幾方都滿意的方案，再會吹牛沒方案都不行。而其他部門就更無關緊要了，只要不是不能和別人一起工作就行。社會活動可以多參加一點。我前幾天就參加了一個lawyer，consultant，banker的聚會，認識了不少現在人。雖然幾乎就是交換名片和簡單交流，但認識一個人總是好的。我的一個lawyer好朋友做一個外資銀行的資產證券化業(yè)務時很多東西不懂，就是我給她介紹的信托、券商和CBRC里面的人指導她的。也許你說成都沒有類似的活動，但是我本科的時候就參加過類似的社會聚會，雖然不全是金融業(yè)的，但總還是多認識了幾個人。

15、對于工科背景的同學。我是計算機出身的，這其實很有優(yōu)勢。現在很多券商或者基金的行業(yè)研究員都是要本科工科，研究生金融的；甚至有本科工科畢業(yè)直接做行業(yè)研究，像什么化工、醫(yī)藥、IT這些行業(yè)沒學過工科根本就不懂。另外，如果有工科背景的話，做相關行業(yè)公司的投行業(yè)務的時候，也比較容易上手，而且不容易上當受騙；有些不懂行業(yè)的投行業(yè)務分析師去公司做盡職調查的時候，基本公司說什么就是什么。另外工科背景的同學在數學和計算機能力上比較強，這在做固定收益和衍生品的定價、金融工程（包括產品開發(fā)）以及交易員時特別有優(yōu)勢，因為這里面需要大量的數學工具和計算機編程，這些職位經常要的是數學、計算機、物理出身的。華爾街最牛的人就是一些天體物理博士出身的對沖基金經理。

16、數學。除了做固定收益、衍生品分析師、金融工程和證券交易員對數學要求比較高（主要是統(tǒng)計、最優(yōu)化和隨機微積分，很厲害的人物會用混沌和測度論建模），其他只需要初中數學就行了。如果行業(yè)研究員的話，對于計量還是要懂一點的，基本只需要會做回歸就成。

17。比賽。有空多參加一下比賽是好事情。比如GMC、達能的什么（不記得了）、歐萊雅的什么，一些案例分析比賽等等。

18。中文能力。這個現在要大力培養(yǎng)。我?guī)状蚊嬖?，無論是中資還是外資，中文寫作歸納能力都不過關。如果做投行業(yè)務的同學一定要特別重視中文，因為所有文件都是要中文提交給政府審批，而且在國內IPO或者M&A的所有文件都是中文。前段時間我向國內某券商的副總裁請教的時候，他就特別看重下屬的中文寫作能力，說一次他讓手下寫一個發(fā)言稿。結果收到的東西根本就不想發(fā)言稿的文風，而且病句、錯別字一大堆。

19。機構?，F在很多同學都想進大券商，的確收入遠高于其他行業(yè)和同行業(yè)其他機構，但這些機構每年幾乎只要幾個人，而且特別看重出身（學?；蛘呒覄?，很多時候是本科學校，我也吃過這個虧），所以即使申請了沒回音業(yè)不用太在意。先找一個一般的券商好好做，以后爭取跳槽比較好；而現在國內一般的券商對人才的要求都比較高，碩士居多，而且很少看到來川大招人，所以大家需要留意各個機構的網站和各大招聘網站，多投投，以后來招聘的就會越來越多；而且成都作為西南重鎮(zhèn)，金融機構的集聚會慢慢多起來。下面我列出國內證券業(yè)的機構分類：證券公司（中資、外資、中外合資）、基金公司（中資、中外合資）、保險公司投資部、商業(yè)銀行金融市場部、商業(yè)銀行資金運營部、四大資產管理公司（信達、華融、東方、長城）、交易所、期貨公司、外匯交易中心、私募基金、PE（私人股權投資機構）、VC（創(chuàng)業(yè)投資）、地產投資公司、企業(yè)戰(zhàn)略部等。

券商部門分類：經紀部（代客交易）、研究部（行業(yè)研究、宏觀研究，為自營部提供研究報告，同時也賣研究報告給基金公司）、自營部（自己做投資）、資產管理部（代客理財，基本以公司客戶和富人為主）、投行部（IPO、M&A、財務咨詢）、固定收益部（債券市場的研究、債券IPO、債券投資）、金融工程部（新產品開發(fā)、開發(fā)新模型）、國際業(yè)務部（賣研究報告給外國投資者，給投資建議等）。投行部會經常喝酒，而以前女孩進這個部門還比較危險，以前很多項目是女孩用身體換回來的，不過現在情況好多了。

基金公司部門分類：研究部（行業(yè)研究、宏觀研究、為投資部提供研究報告，主要是買券商的報告看）、投資部（以基金經理為核心，進行宏觀、行業(yè)和個券的資產配置）、銷售部（主要對象為大機構、另外保持和散戶銷售渠道的聯(lián)系，主要是銀行和券商），基金公司對人才要求比券商高。會計審計全書 財政會計

中國人民銀行財務制度

財政部 1999年12月23日

目錄

第一章 總則

第二章 所有者權益和負債

第三章 資產

第四章 財務收入

第五章 財務支出

第六章 預算管理與監(jiān)督

第七章 財務報告

第八章 附則 第一章 總則

第一條 為規(guī)范中國人民銀行系統(tǒng)的財務行為，加強財務管理，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》以及其他有關法律、行政法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中國人民銀行、國家外匯管理局(以下簡稱“人民銀行”)各級機構。人民銀行所屬企業(yè)、事業(yè)單位，分別按《企業(yè)財務通則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關財務規(guī)定執(zhí)行。

第三條 財政部對人民銀行實行獨立的財務預算管理制度。人民銀行各級機構每年編制財務預算逐級上報，由總行匯總報財政部審批。人民銀行預算中各項收支相抵后，凈額納入國家預算。

人民銀行各級機構的預算執(zhí)行接受財政部及其駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱“派出機構”)的監(jiān)督和審計。

第四條 人民銀行實行“統(tǒng)一領導、預算管理、分級核算、統(tǒng)負盈虧”的財務管理體制。

第五條 人民銀行遵循收付實現制會計核算原則。

第六條 財務管理工作的主要內容有：所有者權益和負債管理、資產管理、財務收入管理、財務支出管理、預算管理與監(jiān)督、財務報告等。

第七條 人民銀行要建立健全內部財務管理機制，認真做好財務管理的基礎工作，做到原始記錄準確、完整，定期或不定期地進行財產清查，確保國家資產的安全完整。

第八條 人民銀行必須遵守《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律、法規(guī)和財政、金融政策，認真做好財務管理工作，接受財政部及其派出機構的財務監(jiān)管。

第九條 人民銀行各級機構的財務管理實行主要領導負責制。各級機構的主要領導對財務管理工作負有領導、組織、檢查、監(jiān)督的責任。其他部門應支持會計部門按國家有關法律法規(guī)執(zhí)行會計監(jiān)督。第二章 所有者權益和負債

第十條 人民銀行的所有者權益全部由國家所有，未經財政部批準，不得變動。

第十一條 所有者權益包括國家資本、固定基金、總準備金、未分配利潤等。

國家資本是由國家撥付和經國家批準歷年結轉的由人民銀行占用的資金，即以前結轉的信貸基金。

固定基金是指人民銀行購建固定資產所占用的全資金余額。

總準備金是人民銀行按財政部核定的比例從實現利潤中提取的有特定用途的專項準備資金。

未分配利潤是人民銀行實現的沒有進行分配的利潤。

第十二條 人民銀行的負債包括：流通中貨幣、財政存款、金融機構準備金存款、郵政儲蓄轉存款、保險企業(yè)存款、中央銀行債券、各種暫收款以及其他負債。

流通中貨幣是指人民銀行發(fā)行貨幣形成的對貨幣持有人的負債。

財政存款是指人民銀行經理國庫形成的對財政部門的負債。

金融機構準備金存款是指人民銀行按規(guī)定吸收的準備金以及超額準備金存款而形成的對金融機構的負債。

郵政儲蓄轉存款是指人民銀行吸收的郵政儲蓄轉存款形成的對郵政儲蓄機構的負債。

保險企業(yè)存款是指保險企業(yè)按規(guī)定繳存人民銀行的存款。

中央銀行債券是指人民銀行為加強金融宏觀調控向金融機構發(fā)行債券吸收資金形成的對金融機構的負債。

第十三條 各項負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期業(yè)務支出。

以負債形式向金融機構吸收的資金，應按規(guī)定利率計付利息，所付利息計入當期利息支出。

第十四條 人民銀行必須督促金融機構按規(guī)定及時足額劃繳財政存款和準備金存款，監(jiān)督金融機構代理國庫收繳的各項財政款項及時解繳入庫。

第十五條 在業(yè)務過程中發(fā)生的各項暫收款項，必須按制度規(guī)定，嚴格控制和管理，分戶記載，及時清理。

第三章 資產

第十六條 人民銀行的資產包括：再貸款、再貼現、金銀、外匯、有價證券、庫存現金、固定資產、低值易耗品、各種暫付款以及其他資產。

第十七條 再貸款、再貼現應根據國家執(zhí)行貨幣政策的需要發(fā)放和操作。

發(fā)放的再貸款必須按期收回，并按規(guī)定利率計收利息。對逾期貸款按規(guī)定加收罰息。

第十八條 金銀、庫存現金的管理應建立健全內部控制制度，做到賬實相符，并做好保管、押運、管理工作。

金銀買賣過程中發(fā)生的業(yè)務收支應及時分別計入金銀業(yè)務收入和金銀業(yè)務支出。

第十九條 加強國家外匯儲備的集中管理，外匯儲備的經營必須堅持安全性、流動性和盈利性的原則。加強國家外匯人民幣資金往來管理，按有關規(guī)定辦理資金收付，經審核相符后才能列賬，并應進行經常性的監(jiān)督檢查，及時清理。外匯儲備經營過程中的凈收益計入外匯儲備經營收益。

第二十條 人民銀行應加強在公開市場操作中吞吐的政府債券和其他債券的管理，做到賬實相符。有價證券買賣發(fā)生的差額，按規(guī)定分別列入證券買賣收益或證券買賣損失。

第二十一條 固定資產是指使用期限在1年以上，并且在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸工具、機具和其他與業(yè)務有關的設備。固定資產按照本制度規(guī)定的計價原則確定的價值全部計入固定基金。

不屬于業(yè)務主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產管理，并計入固定基金。

不具備上述規(guī)定條件的物品，為低值易耗品。

無論購建還是調入的固定資產，都應及時入賬，并按房屋、電子設備、運輸工具、機具、其他財產進行分類核算。

第二十二條 固定資產按照下列計價原則確定的價值全部計入固定基金：

一、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；

二、購入的固定資產，接買價加支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；

三、在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發(fā)生的發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價；

四、有償調入的固定資產。以調撥價格或調入調出雙方協(xié)議價格加支付的運雜費、包裝費、安裝費計價；

五、無償調入的固定資產，按調出單位的賬面原值，扣除原來的安裝成本，加上調入單位的安裝成本計價；

六、接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加自行負擔的運輸、保險、安裝等費用計價；

七、盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

購建固定資產繳納的稅金計入固定資產價值。

第二十三條 人民銀行要加強固定資產的管理，做到有賬有卡，賬實相符。要定期或不定期對固定資產進行盤點、清查。終了，必須進行一次全面的盤點清查。

固定資產盤盈、盤虧、報廢、損毀，應查清原因，報經上級主管部門批準。固定資產轉讓，須經評估機構評估，并報經財政部或其派出機構審核同意后，進行處理。

固定資產的增加或減少，由人民銀行各級機構逐級匯總后，在決算中單獨反映、財政部審核后在決算批復中相應調整固定基金。

第二十四條 人民銀行購建固定資產在財政部批準的預算額度內據實列支。固定資產不計提折舊。固定資產修理費支出，在財務支出中列支。固定資產變價、轉讓、出租、保險賠款等收入，列入財務收入中的其他收入。

第二十五條 低值易耗品購置費在財務支出中列支。低值易耗品應比照固定資產管理辦法，設立登記簿或卡片賬，建立登記、保管制度。

第二十六條 在業(yè)務過程中發(fā)生的各項暫付款項，必須按制度規(guī)定，嚴格控制和管理，分戶記載，及時清理，不得長期掛賬。固定資產購建不得用暫付款項墊付。

第二十七條 資產發(fā)生溢余、短缺，必須分清情況，查明原因，按照規(guī)定的處理權限進行處理。第四章 財務收入

第二十八條 財務收入是指人民銀行在履行中央銀行職能、開展各項業(yè)務經營過程中發(fā)生的全部收入。人民銀行的所有收入全部納入財務收入核算。財務收入包括利息收入、業(yè)務收入、其他收入。

一、利息收入。指以資產形式形成的各類資金按國家規(guī)定的利率計收或形成的利息。包括金融機構再貸款利息收入、再貼現利息收入、郵政匯兌資金往來利息收入、專項貸款利息收入、金融債券利息收入和其地利息收入等。

金融機構再貸款利息收入是人民銀行對各金融機構發(fā)放的再貸款按規(guī)定利率計收的利息。

再貼現利息收入是人民銀行實施貨幣政策辦理再貼現按規(guī)定再貼現率計收的利息。

郵政匯兌資金往來利息收入是郵政部門郵政匯兌資金往來占用人民銀行資金按規(guī)定利率計收的利息。

專項貸款利息收入是指人民銀行(或委托金融機構)發(fā)放專項貸款按規(guī)定利率計收的利息。

金融債券利息收入是指人民銀行購買金融債券按規(guī)定利率計收的利息。

其他利息收入是人民銀行對財政借款、各項存款按規(guī)定利率計收的利息以及其他沒有納入上述科目核算的利息收入。

二、業(yè)務收入。指人民銀行在行使中央銀行職能，辦理業(yè)務過程中所發(fā)生的除利息收入以外的相關收入。包括外匯儲備經營收益、金銀業(yè)務收入、手續(xù)費收入、證券買賣收益、預算外專項收入、其他業(yè)務收入等。

外匯儲備經營收益是國家外匯儲備經營過程中取得的凈收益。

金銀業(yè)務收入是金銀收售過程中發(fā)生的升色、升秤等收益。

手續(xù)費收入是人民銀行辦理各項業(yè)務按規(guī)定收取的手續(xù)費，包括組織發(fā)行國債、全融債券等債券的手續(xù)費收入。

證券買賣收益是人民銀行實施貨幣政策在公開市場業(yè)務吞吐國債和其他特定債券產生的凈收益。

預算外專項收入是指財政部按照規(guī)定從預算外專戶核撥給人民銀行的預算外資金。

三、其他收入。指與人民銀行業(yè)務活動沒有直接關系的收入。包括對外投資收益、院校經費收入、租賃收入、賠款收入、其他收入等。

對外投資收益是人民銀行對外投資按有關規(guī)定分得的利潤。

院校經費收入是由財政部撥付人民銀行所屬高等院校、銀行學校的經費。

租賃收入是人民銀行出租各項資產取得的收入。

賠款收入是人民銀行財產毀損后取得保險公司的賠款收入。

其他收入是人民銀行在固定資產處置過程中發(fā)生固定資產變價收入、轉讓收入等。

第二十九條 各項再貸款(含再貼現)以及郵政匯兌往來資金必須按照人民銀行總行規(guī)定的利率計收利息，不準擅自變動利率，不得擅自減免、免息、緩息。低息和貼息貸款的利差，除國務院或財政部批準由人民銀行按規(guī)定補貼的項目外，實行誰批準、誰補貼的辦法，各級行不得自行增加低息、貼息項目。

第三十條 各項財務收入的確認按人民銀行收到各項收入后計入相應賬戶。各項收入必須認真核實、及時入賬、真實反映。

利息收入由于計算錯誤等原因造成多收或少收時，應由有關人員提出依據，經會計主管人員審核批準，從有關賬戶退還或補收。

第三十一條 人民銀行的各項行政性收費項目和標準，必須按照法律和行政法規(guī)，依照法定程序批準確定，行政事業(yè)性收費的資金必須按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶，實行預算外資金財政專戶管理。申請使用時，由人民銀行填報預算外資金申請撥款單。財政部根據預算安排和資金使用情況審批后，撥付到人民銀行的預算外專項收入賬戶，通過預算外專項支出列支。

第三十二條 人民銀行對違反金融規(guī)章制度的金融機構處以罰款(不合逾期貸款罰息)的收入，必須就地全額繳入中央金庫。第五章 財務支出

第三十三條 財務支出是指人民銀行在履行中央銀行職責、開展業(yè)務經營過程中所發(fā)生的全部支出。人民銀行的所有支出全部納入財務支出核算。財務支出包括利息支出、業(yè)務支出、管理費支出、事業(yè)費支出、固定資產購建支出和其他支出等。

一、利息支出。指以負債形式形成的各類資金按國家法定利率計付的利息，包括金融機構存款利息支出、保險企業(yè)存款利息支出、郵政儲蓄轉存款利息支出、郵政匯兌資金利息支出、債券利息支出、利差補貼支出和其他利息支出等。

金融機構存款利息支出是指金融機構存款按規(guī)定利率計付的利息。

保險企業(yè)存款利息支出是指保險企業(yè)存款按規(guī)定利率計付的利息。

郵政儲蓄轉存款利息支出是指郵政儲蓄轉存款按規(guī)定利率計付的利息。

郵政匯兌資金利息支出是郵政匯兌存款按規(guī)定的利率計付的利息。

債券利息支出是指中央銀行債券(融資券)按規(guī)定的利率計付的利息。

利差補貼支出是人民銀行總行專用的、用于經國務院或財政部批準對金融機構及有關部門按規(guī)定計付的利差補貼。

二、業(yè)務支出。指人民銀行在開展業(yè)務過程中發(fā)生的除利息支出外的相關支出，包括鈔幣印制費、金銀業(yè)務支出、證券買賣損失、預算外專項支出。

鈔幣印制費是按規(guī)定結算價格支付的鈔幣印制費用。鈔幣結算價格及調整由入民銀行商財政部確定。

金銀業(yè)務支出是金銀收售過程中發(fā)生的降色、降秤損失及有關開支。

證券買賣損失是人民銀行在公開市場上吞吐政府債券及其他特定債券產生的凈損失。

預算外專項支出是按照國家規(guī)定的支出范圍和標準、從財政部撥付的預算外收入中列支的相關支出。

三、管理費支出。指人民銀行在管理過程中發(fā)生的費用支出，包括職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育費、住房公積金、貨幣發(fā)行費、電子設備運轉費、安全防衛(wèi)費、人民幣反假支出、手續(xù)費、租賃費、修理費、會議費、差旅費、郵電費、勞動保護費、水電取暖費、保險費、低值易耗品購置費、印刷費、外事費、駐外機構經費、公雜費、業(yè)務招待費和其他經費等。

職工工資是核算按國家工資制度發(fā)放給在職職工的工資、獎金、補貼和津貼。

職工福利費是按職工工資總額14％控制的用于職工福利方面的支出。

工會經費是按職工工資總額的2％控制的撥交給工會使用的經費。

職工教育費是按職工工資總額1.5％控制的用于職工教育培訓方面的經費。

住房公積金是經主管財政機關批準由單位負擔的職工住房補貼支出。

貨幣發(fā)行費是貨幣調運、保管、整點、銷毀過程中發(fā)生的各項直接費用。

電子設備運轉費是電子設備運轉過程中耗用的材料、維修費用等相關支出。

安全防衛(wèi)費是安全防衛(wèi)所需槍支、彈藥、警棍以及未達到固定資產購建標準的電子監(jiān)控及通訊消防等的器材購置費、維修費以及營業(yè)網點安裝防護門窗、柜臺欄桿等費用支出。

人民幣反假支出是指用于反假人民幣、國庫券的宣傳、培訓費用，在反假人民幣、國庫券過程中委托其他執(zhí)法機關和中介機構查案按規(guī)定支付的協(xié)助辦案費用，以及對舉報有功人員按規(guī)定支付的獎勵費用。

手續(xù)費是人民銀行委托其他金融機構辦理業(yè)務按規(guī)定支付的手續(xù)費支出。手續(xù)費標準由人民銀行商財政部核定。

租賃費是業(yè)務過程中租用辦公用房、營業(yè)用房和臨時租用車輛、機具等固定資產所支付的租金。

修理費是用于房屋、運輸工具及其他機具設備的修理費用支出。

會議費是指按國家規(guī)定標準用于各種會議的會場租金、參加人員的住宿費、伙食補助費等。

差旅費是核算職工因公出差和調干按國家規(guī)定標準報銷的車船票和機票、出差補助費、住宿費、以及職工探親和經批準外地就醫(yī)的車船費、市內出差的誤餐補助費。參加學習、進修、培訓人員的伙食補貼費等(不含固定發(fā)放的各種補貼)。

郵電費是核算辦理業(yè)務支付的郵費、電報費以及電話、電傳的安裝、使用、線路租用費用支出。按規(guī)定代收的郵電費沖減本項目支出。

勞動保護費是按規(guī)定開支的職工勞動保護用品費用支出。

水電取暖費是核算營業(yè)辦公所支付的水電費、取暖所需燃料費支出。

保險費是核算單位財產保險支付的保險費。保險公司返還無賠款收入，沖減保險費支出。

低值易耗品購置費是核算按規(guī)定屬于低值易耗品的物品購置費。

印刷費是各種賬表、憑證、資料的印刷費以及包裝運送費等。

外事費是用于外事活動與洽談業(yè)務的接待費、出國人員的差旅費、生活費、服裝費。

駐外機構經費是人民銀行對外代表機構的經費開支。

公雜費是辦公所需文具、紙張等辦公品費、車船燃料費以及訂閱報刊資料及其他零星開支。

業(yè)務招待費是支付業(yè)務活動合理需要的業(yè)務招待支出。

其他經費是訴訟費、公證費、審計費、咨詢費及其他經財政部核準的支出。

四、事業(yè)費支出。指經國家批準設立的所屬事業(yè)單位的經費支出，包括院校經費、院校補助經費、直屬事業(yè)單位經費。

院校經費是由財政部撥付的、從院校經費收入中列支的、用于人民銀行所屬高等院校、銀行學校的教育經費支出。

院校補助經費是經財政部批準的、由人民銀行撥付所屬高等院校、銀行學校的教育補助經費支出和基本建設支出。

直屬事業(yè)單位經費是用于人民銀行總行及分支機構所屬事業(yè)單位的事業(yè)經費支出和基本建設支出。

五、固定資產購建支出。指正常業(yè)務發(fā)展所需的各項固定資產購建支出，包括電子設備購置費、發(fā)行機具購置費、車輛購置費、辦公房建設費、發(fā)行庫建設費、其他購建費。

電子設備購置費是按照國家金融電子化規(guī)劃用于電子計算機等各種電子機具的購置以及軟件開發(fā)等相關費用支出。

發(fā)行機具購置費是用于貨幣清分、整點、銷毀、搬運、保管等所需的各種機具、設備的購置費。

車輛購置費是用于公務及貨幣發(fā)行等業(yè)務所需的各種車輛的購置費。

辦公房建設費是用于新建、購建、擴建、改建營業(yè)辦公用房的相關支出。

發(fā)行庫建設費是用于新建、購建、擴建、改建發(fā)行庫的相關支出。

其他購建費是用于除上述固定資產購建外所需的零星購建支出，以及辦公設備的置支出。

六、其他支出。指與業(yè)務活動沒有直接關系的支出，包括社會保險費、失業(yè)保險費、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌支出、稅金及附加、損失款項和其他支出。

社會保險費是離、退休職工退休金、價格補貼、醫(yī)療費(含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、異地安家補助費、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經費支出。

失業(yè)保險費是按規(guī)定繳納的失業(yè)保險基金。

養(yǎng)老保險統(tǒng)籌支出是實行養(yǎng)老保險統(tǒng)籌按規(guī)定的標準提取的統(tǒng)籌基金。

稅金及附加是指人民銀行按國家規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。

損失款項是在辦理業(yè)務過程中發(fā)生的出納短款、結算賠款等經濟損失，按規(guī)定手續(xù)報批的損失款項。

其他支出是指經財政部批準的、不能在上述支出中列支的款項。

第三十四條 人民銀行應加強對各項財務支出的控制和管理。財務支出一律按規(guī)定的核算內容據實列支，不得預提虛列。

第三十五條 利息支出應嚴格按規(guī)定的計算范圍和利率計算。利息支出因計算錯誤等原因發(fā)生多付或少付時，應由有關人員提出依據、經辦人員核對，會計主管人員審核批準后，按規(guī)定從有關利息支出賬戶退付或補付。

第三十六條 費用開支范圍和標準應由人民銀行嚴格按國家有關規(guī)定制定，報財政部批準后下發(fā)實施。

第三十七條 人民銀行不得在固定資產購建支出之外的項目列支資本性支出，不得以租代購、以修代建以及在往來賬暫付固定資產購建支出。第六章 預算管理與監(jiān)督

第三十八條 人民銀行的財務預算由總行及分支(派出)機構的預算組成。財務預算包括財務收入預算和財務支出預算。

第三十九條 人民銀行的財務預算，根據國家制定的貨幣政策、本行業(yè)務發(fā)展及資產負債計劃、機構及人員變化、基本建設狀況、上財務收支執(zhí)行情況、物價調整及其他政策因素、規(guī)定的成本開支項目和開支標準等，分級分類編制。

編制財務預算應貫徹收支兩條線的原則。各項收入要全部納入預算，各項支出要統(tǒng)籌兼顧、保證重點。

第四十條 人民銀行財務預算的批復和執(zhí)行，應遵循以下原則：

一、各項收入和利息支出、業(yè)務支出據實列賬。

二、管理費支出、事業(yè)費支出、固定資產購建支出和其他支出在下達的預算指標內，按規(guī)定的開支范圍和標準據實列支。

三、各項支出科目下指標之間不得串用，不得虛提虛列。

第四十一條 財務預算經財政部批準后，由人民銀行總行自上而下逐級分解落實，分解指標不得超過財政部及上級行批復的限額。

第四十二條 人民銀行的財務預算經財政部批準后，在執(zhí)行過程中，一般不作調整。凡由于國務院決定調整貨幣政策，以及不可預測因素影響造成財務收支發(fā)生重大變化的，或者在執(zhí)行過程中需在項目指標之間作調整的，由人民銀行總行及時向財政部提出申請。經財政部批準后，人民銀行按批復進行預算調整。在財政部正式批準人民銀行提出的預算調整申請以前，人民銀行仍按照財政部原批復的預算執(zhí)行。

第四十三條 人民銀行應由財會部門統(tǒng)一開設和管理賬戶。人民銀行總行及省會、自治區(qū)首府、直轄市所在地的分支機構開設銀行賬戶，應向財政部及其駐當地派出機構申請。經審核同意后，持財政部或其派出機構的批準文件向銀行申請開戶。非省會、自治區(qū)首府、直轄市所在地的分支機構開設銀行賬戶應報上級機構批準，并報財政部駐當地派出機構備案。

第四十四條 人民銀行全行利潤等于各項收入減去各項支出。全行利潤按財政部批準的比例提取總準備金后，凈利潤由總行全部上繳中央財政。凈虧損首先由歷年提取的總準備金彌補，不足彌補的部分由中央財政撥補。

第四十五條 財政部負責對人民銀行的財務進行監(jiān)管。財政部派出機構代表國家財政對人民銀行的分支(派出)機構進行財務監(jiān)管。

第四十六條 人民銀行的分支(派出)機構要健全內部稽核、審計制度，應主動向財政部派出機構匯報預算執(zhí)行情況和財經紀律執(zhí)行情況，并接受定期和不定期的監(jiān)督檢查。

第四十七條 對人民銀行財務監(jiān)督檢查中發(fā)現的問題，根據事實和情節(jié)，按照國務院發(fā)布的《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及其他有關規(guī)定進行處理。第七章 財務報告

第四十八條 財務報告是反映人民銀行一定時期財務狀況及財務成果的總結性書面文件，包括會計報表和財務分析兩部分。人民銀行應按有關規(guī)定，本著真實可靠、全面完整、編報及時的原則定期編制，逐級匯總上報。

第四十九條 會計報表主要包括資產負債表、利潤表、利潤分配表、固定資產表及季度財務收支項目電報。

資產負債表分項列示人民銀行在報表日全部資產、負債及所有者權益的類別及金額，反映人民銀行在某一特定日期財務狀況。

利潤表反映人民銀行各項財務收入和財務支出數據，反映人民銀行在一定時期利潤(虧損)實現情況，是考核、檢查財務收支預算執(zhí)行情況的依據。

利潤分配表反映人民銀行實現利潤按規(guī)定進行分配的情況。

固定資產表反映人民銀行各類固定資產現狀及增減變動情況。

季度財務收支項目電報反映人民銀行季度財務收支增減變動情況，是考核、檢查季度財務收支計劃執(zhí)行情況的依據。

第五十條 財務分析是以文字為主、結合數字指標編寫而成的關于人民銀行本期財務狀況的分析報告。內容包括本期財務收支情況、盈虧情況、資產負債變動情況及預算執(zhí)行情況的說明。

第五十一條 人民銀行的財務決算報告終了后按規(guī)定期限上報上級行和財政部派出機構。全行的財務決算報告由總行在終了后3個月內報送財政部。第八章 附則

第五十二條 本制度由財政部負責解釋。

第五十三條 人民銀行會計科目和賬戶的核算執(zhí)行財政部發(fā)布的《中國人民銀行會計制度》。

第五十四條 人民銀行可根據本制度，制定具體的實施辦法，報財政部備案。

第五十五條 本制度從2000年1月1日起施行。此前發(fā)布的與本制度不一致的制度、規(guī)定一律停止執(zhí)行。

第五篇：會計審計驗資

會計審計驗資

1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；

2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務，出具有關報告；

4、設計財務會計制度及其在關的內部控制制度；

5、擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經濟管理咨詢；

6、股份投制企業(yè)的驗資，改組審計、、中期、合并、分立及清算會計報表審計。----------------

特色服務

在出報告前，站在外部審計角度對企業(yè)審計提出合理化建議，并指導企業(yè)賬務補充更正后，再出到符合內外需求的報告

稅務鑒證

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

2、企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除的鑒證；

3、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證；

4、土地增值稅清算稅款的鑒證；

5、房地產企業(yè)涉稅調整的鑒證；

6、高新技術企業(yè)定期減免涉稅鑒證；

7、研究開發(fā)費用加計扣除的鑒證；

8、房地產開發(fā)開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的鑒證；

9、企業(yè)注銷清算業(yè)務；

10、其他涉稅鑒證業(yè)務。

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特色服務

稅務鑒證報告是企業(yè)繳稅多與少報告，在出報告前提出合理化建議，指導企業(yè)稅收籌劃，再出具合理合法鑒證報告中山市大信稅務師事務所