第一篇：關(guān)于在新稅法框架下如何加強企業(yè)所得稅信息化管理的調(diào)研報告

關(guān)于在新稅法框架下如何加強企業(yè)所得稅信息化管理的調(diào)研報告

贛州市地方稅務(wù)局

新企業(yè)所得稅法的出臺，掀開了企業(yè)所得稅制度的新篇章，是我國稅制改革取得的一個新的進展。新企業(yè)所得稅法在“統(tǒng)一稅法、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一稅前扣除、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠”的“四個統(tǒng)一”的基礎(chǔ)上，也對稅收征管方式實行了某些變革，比如采用法人稅制，實行匯總納稅等，所有這些變化對稅收工作信息化建設(shè)無論在總體規(guī)劃還是在具體業(yè)務(wù)技術(shù)上均提出了新的更高的要求。當前，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收系統(tǒng)利用和依賴計算機的程度逐步增強。新實施的企業(yè)所得稅法，法律規(guī)定變化較大，相關(guān)的配套政策也作出了較大調(diào)整，如何執(zhí)行好新的企業(yè)所得稅政策面臨挑戰(zhàn)。

一、當前企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中存在的問題

1、綜合征管軟件功能不齊，降低了數(shù)據(jù)的利用率

目前運行的綜合征管軟件只是為全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的電子化奠定了基礎(chǔ)，或者說是搭建了一個初始平臺，其功能還停留在滿足會計統(tǒng)計核算這一最低的層次上，而大量的數(shù)據(jù)資源只有在具有更高層次的納稅評估、稅源監(jiān)控、收入預(yù)測和分析，直至最高的決策支持系統(tǒng)建立當中才能體現(xiàn)其真正的價值性。但現(xiàn)在綜合征管軟件當中，除納稅評估（目前尚未使用）外，其余系統(tǒng)均未納入，這無疑降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費。

2、采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，削弱了信息化建設(shè)的作用

數(shù)據(jù)是加工信息的基礎(chǔ)，是信息化建設(shè)的“細胞工程”。在企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)的采集一直是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)不全，質(zhì)量不高的問題比較突出。如在綜合征管軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票數(shù)據(jù)的收集，而對納稅人的財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、銀行存款以及會計核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或無法采集。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到了很大的限制。

3、數(shù)據(jù)來源有限，稅源監(jiān)控薄弱

涉稅信息的來源主要有四個渠道，一是征管過程中的納稅人自行申報的數(shù)據(jù)；二是稅收管理員深入企業(yè)直接采集的相關(guān)數(shù)據(jù)；三是從其他途徑獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)，如相關(guān)行業(yè)管理信息等；四是與工商、地稅等相關(guān)部門交換的數(shù)據(jù)。現(xiàn)實工作中所集中的數(shù)據(jù)大多限于納稅人自行申報的數(shù)據(jù)，稅收管理員采集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)工作不夠深入，采集動態(tài)數(shù)據(jù)的周期較長，管理人員獲取行業(yè)信息不夠充分，與工商，地稅等部門之間協(xié)作雖有所增強，但仍限于每月一次的信息傳遞，還不能做到信息的及時共享。因此，很難實現(xiàn)對監(jiān)控信息進行充分比對和判斷，在一定程度上影響了稅源監(jiān)控的質(zhì)量。

4、配套建設(shè)滯后，信息化建設(shè)初于初級階段

目前，還不同程度地存在著重計算機推廣速度、輕運行質(zhì)量；重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應(yīng)用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。企業(yè)所得稅管理信息化絕對不是把手工操作簡單移植到計算機上，它首先是企業(yè)所得稅管理的標準化和規(guī)范化，要求對工作機制、組織架構(gòu)和管理方式進行配套改革。信息化管理必須依靠稅務(wù)機關(guān)的管理機制，以信息技術(shù)取代管理和以管理取代信息技術(shù)的認識都是片面的，既要用“機器管人”，充分發(fā)揮機器對人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀能動性，加強人對機器的管理，最終實現(xiàn)“人管機器”的目標。

5、復(fù)合型人才缺乏，制約了信息化建設(shè)的進程

稅務(wù)信息人才是企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的支撐層，對企業(yè)所得稅信息化其他各要素起決定性影響。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備投入很大，但稅務(wù)干部的計算機應(yīng)用水平與信息化建設(shè)的要求還有很大的差距。雖然近幾年稅務(wù)系統(tǒng)大力開展計算機知識培訓，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的人員不多，既精通計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用又精通企業(yè)所得稅政策的復(fù)合型人才則更少，這已嚴重制約了企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的進程。

二、加強企業(yè)所得稅信息化管理的對策

1、統(tǒng)一規(guī)劃，拓展綜合征管軟件功能

當前，在企業(yè)所得稅的管理中亟需開發(fā)的應(yīng)用軟件主要有納稅評估、收入預(yù)測和分析以及臺帳管理。為避免重復(fù)開發(fā)，造成資源浪費，建議由總局在綜合征管軟件的基礎(chǔ)上統(tǒng)一開發(fā)納

稅評估、收入預(yù)測和分析軟件，建立統(tǒng)一的評估模型、分析預(yù)測模型，確定基本評估、分析指標，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)納稅評估、收入分析和預(yù)測的自動化。各地可在應(yīng)用總局統(tǒng)一軟件的基礎(chǔ)上，因地制宜地開發(fā)一些配套軟件，以充分發(fā)揮納稅評估、收入分析和預(yù)測系統(tǒng)的功能。對于企業(yè)所得稅的臺帳管理軟件，則可由各地按“統(tǒng)一標準”的原則，自行開發(fā)，并力爭與征管軟件其他模塊功能相銜接。

2、優(yōu)化納稅服務(wù)，提高企業(yè)所得稅的申報質(zhì)量

目前，在企業(yè)所得稅信息化管理中，信息的主要來源是納稅人自行申報的數(shù)據(jù)。但由于納稅人財務(wù)制度不健全，申報的真實性程度不高的問題普遍存在，造成了數(shù)據(jù)資源可利用程度低，從而嚴重影響到了企業(yè)所得稅信息化建設(shè)作用的發(fā)揮。因此，加強對納稅人財務(wù)核算和納稅申報的管理可以說是企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的一項基礎(chǔ)性工作。首先，我們應(yīng)通過多種形式、多種渠道宣傳企業(yè)所得稅政策，讓納稅人了解稅法，懂得稅法，提高納稅意識和稅法遵從度。其次，要加強對企業(yè)財務(wù)人員的培訓，特別是要加強對企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳的輔導(dǎo)，以提高申報質(zhì)量。同時，可規(guī)定納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度申報前，其年度申報表和財務(wù)報表應(yīng)先通過中介機構(gòu)審核，以確保申報的真實性和財務(wù)報表的質(zhì)量。

3、加強部門協(xié)作，拓寬數(shù)據(jù)鏈接面

要充分發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，實現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的有效監(jiān)控，必須及時、準確地采集足夠多的納稅人的涉稅信息。一方面稅務(wù)機關(guān)要在內(nèi)部各部門之間加強協(xié)作，實現(xiàn)信息共享，具體做法是：從企業(yè)的申報表開始，在將企業(yè)的申報表信息錄入資料管理系統(tǒng)以后，各個單位對該信息進行共享，各部門根據(jù)自己的需要，對該類信息進行提取、分析，征收、管理部門可以根據(jù)該類信息分析企業(yè)在執(zhí)行新的稅收政策方面存在那些不足，得出相應(yīng)的結(jié)論，進行有針對性的納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳。稽查部門可以通過分析企業(yè)的申報信息，發(fā)現(xiàn)問題，進行選案。稅政部門可以通過該系統(tǒng)分析新的企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行情況，監(jiān)督稅收政策的執(zhí)行。這同時要求稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部制定一整套數(shù)據(jù)采集標準和規(guī)范，建立嚴格的崗責考核體系，促使數(shù)據(jù)采集人員及時、準確地采集納稅人的涉稅信息。

另一方面要加強部門協(xié)作，建立起部門之間數(shù)據(jù)交換、信息共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動的運行機制。可通過加強與工商、國稅、民政等部門和金融機構(gòu)之間信息的交流，進一步拓寬數(shù)據(jù)的來源渠道，獲取納稅人的相關(guān)信息。

4、加強配套組織機制建設(shè)，建設(shè)企業(yè)所得稅政策管理平臺

信息化的實質(zhì)性工作不是信息技術(shù)，而是管理機制。企業(yè)所得稅信息化建設(shè)只是借助計算機技術(shù)進行企業(yè)所得稅管理的一種手段，它只有與先進的管理思想、管理體制機結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。稅務(wù)信息化并不是傳統(tǒng)稅務(wù)征管流程與信息技術(shù)的簡單結(jié)合，而是在轉(zhuǎn)換職能的過程中，利用信息技術(shù)手段，打破各級職能部門的組織界限，工作流程的繁瑣性與官僚主義，用最快捷的電子方式在上下級、內(nèi)外橫向之間傳遞信息。企業(yè)所得稅信息化建設(shè)是一項涉及面廣、科技含量高的工作，而且隨著信息化建設(shè)的推進，必將會帶來業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)重組、不同層次機構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。用現(xiàn)代化管理的思維理念，強化內(nèi)部控制，建立一套嚴格的內(nèi)部控制機制，使事、責、權(quán)明晰，形成一個流暢的規(guī)范化流程。組織機制建立以后，還需要一個政策管理工具，服務(wù)于整個企業(yè)所得稅信息化管理，就是企業(yè)所得稅政策管理平臺。稅收政策變化快，內(nèi)容多，層次多，將企業(yè)所得稅政策匯編非常必要，需要利用信息化手段對企業(yè)所得稅政策進行管理，建立成一個動態(tài)的、詳細分類、查詢方便的政策查詢系統(tǒng)，分稅種分類，按年度細化，以法律法規(guī)規(guī)章的位階進行排列，形成一個完善科學的管理查詢系統(tǒng)，并在各單位之間實現(xiàn)共享，讓每個人查找政策方便快捷。對新出臺的相關(guān)稅收政策及時錄入系統(tǒng)，及時添加，已廢止的單獨整理分類，做到政策管理系統(tǒng)的及時更新。這樣可以提高企業(yè)所得稅政策信息化管理水平，有利于提升企業(yè)所得稅信息化管理水平。

5、強化全員培訓，建立企業(yè)所得稅信息化建設(shè)人才庫

企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的關(guān)鍵在人，在于有一支既掌握現(xiàn)代科技手段，又精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的高素質(zhì)的人才隊伍。因此，我們一方面要建立健全以提高人員綜合素質(zhì)為目的的培訓體系，采取各種措施提供全員專業(yè)技術(shù)培訓，逐步提高全員計算機應(yīng)用能力和水平，以減少低水平操作帶來數(shù)據(jù)采集失真的現(xiàn)象，確保采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量。另一方面，要有計劃地選拔一批具有較高計算機應(yīng)用能力和水平，又熟悉企業(yè)所得稅征管業(yè)務(wù)的骨干，組建企業(yè)所得稅信息

化建設(shè)人才庫，并加以重點培養(yǎng)，真正造就一支適應(yīng)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的復(fù)合型人才隊伍，為加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)提供智力支持。

二OO八年元月二十三日

第二篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報告

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調(diào)研通知》的要求，為進一步加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長效機制，我科室認真進行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研，形成報告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)以總局關(guān)于加強所得稅管理24字方針為指導(dǎo)，在分類管理的基礎(chǔ)上，依托信息化手段，充分落實崗位責任制，以達到實現(xiàn)企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，提升所得稅風險管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配合保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報項目、審批（核）和備案管理項目以及日常管理中涉及跨管理項目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經(jīng)驗

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅征收方式核定調(diào)整機制，將上的所得稅匯算清繳檢查結(jié)果作為本企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)整的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對所得稅納稅人按進行核定，嚴格把握核定征收和查賬征收認定標準。二是抓戶管基礎(chǔ)，認真登記后續(xù)管理臺賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補、稅前扣除項目審批等情況，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項、免稅收入及有關(guān)項目余額進行分析審核，看其是否如實申報，為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。三是抓動態(tài)監(jiān)控，組織納稅評估和重點檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，認真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實性和準確性，進一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類管理。進一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類管理制度，增強管理的針對性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報期截止后，對應(yīng)享受而未享受減免稅優(yōu)惠項目的企業(yè)進行清理，并對符

合條件的企業(yè)進行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實到位。同時加大對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查，對于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進行備案管理的單位，予以通報批評，并對相關(guān)責任人進行稅收執(zhí)法過程追究；對于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。六是抓強化培訓，做到有備而來。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項目小組，通過學習材料、傳閱書籍、到企業(yè)調(diào)查等靈活多樣的方式進行培訓和實踐，鼓勵干部探索行之有效、易于推廣的納稅評估方法，并堅持先行先試，研究建立通用納稅評估工作底稿模版等，為全面實施審計式納稅評估做好人才、知識的儲備和方法的積累。

四． 主要問題

第一．對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對所得稅工作認識不足、重視程度不夠的問題，這在基層國稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來國稅局所得稅收入總額迅速增長，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認識所得稅的作用，不愿意花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問題，再加上缺少科學的必要的考核機制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，國稅機關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴重。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時許多

隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式。總局要求嚴格控制實行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；對中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標準過高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機關(guān)不同稅負差距明顯，諸多矛盾使得對納稅人實行核定征收難度很大。

第三.稅務(wù)部門的管理手段相對滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當前企業(yè)所得稅納稅評估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，部分單位把它當作一項可有可無的工作，沒有作為一項經(jīng)常性的工作來抓。在實際工作中存在職責落實不到位、指標體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評估方法過于簡單、評估質(zhì)量不高、評估各自為政、缺少統(tǒng)一標準等問題。二是信息化管理相對滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也

沒有得到有效地整合。

五． 如何加強資產(chǎn)損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項目，取得稅務(wù)機關(guān)予以同意的書面文書的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督察企業(yè)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會計科目中核銷；當年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會計差異進行賬務(wù)處理。為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準確的信息。

稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)損失稅前扣除項目實施審批時，要對企業(yè)申請資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進行符合性審查；對企業(yè)申報資料有疑問的，可現(xiàn)場調(diào)查和取證。

稅務(wù)機關(guān)以后在納稅評估或檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務(wù)機關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對企業(yè)報損應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整或補稅，并按照征管法進行處理。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立立企業(yè)信用信息庫，在通過評估審查發(fā)

現(xiàn)問題后，及時反映在相關(guān)系統(tǒng)上，以便對企業(yè)近年來的經(jīng)營情況就行跟蹤管理，針對違規(guī)企業(yè)，可起到相應(yīng)的震懾作用。

六． 如何加強跨項目的后續(xù)管理

重點在于對跨項目加強臺賬管理。臺賬包括基礎(chǔ)臺賬、一戶式臺賬和跨臺賬。根據(jù)基礎(chǔ)臺賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機關(guān)應(yīng)分年分戶建立企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬，將納稅人在一個納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記在一個臺賬里。

在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺帳和一戶式臺賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機關(guān)按戶建立企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺賬，對納稅人跨的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務(wù)管理的信息進行登記，并負責數(shù)據(jù)維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進行維護。

例如虧損彌補項目的后續(xù)管理，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和申報）可自行計算

并彌補以前符合條件的虧損。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)：首先建立虧損彌補臺帳，通過與各申報表的對比分析，對企業(yè)虧損及彌補情況進行動態(tài)管理；其次應(yīng)及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，了解虧損的真實原因，特別是對其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報虧損的，應(yīng)及時進行納稅調(diào)整、補征稅款，涉嫌偷稅的，對其進行及時查處。

再如貸款損失準備金方面：一是建立貸款損失準備金臺帳二是及時了解和掌握企業(yè)的應(yīng)收帳款情況，做到季度有審核，年終有結(jié)算；三是應(yīng)要求納稅人在納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法；四是主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性。重點是納稅人申報扣除的準備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)?2000?84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研

關(guān)于企業(yè)所得稅 后續(xù)管理問題的調(diào)研報告

新?企業(yè)所得稅法?及其實施條例頒布以來，我局認真落實企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，加強企業(yè)所得稅事項的后續(xù)管理，做好日常管理、備案資料審核、臺賬登記等工作，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。但由于企業(yè)所得稅管理事項較多，工作中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，按照省局要求，我們就加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題進行了廣泛調(diào)研，現(xiàn)將情況報告如下：

一、后續(xù)管理的對象和具體項目的管理

（一）稅源、稅基

加強稅源管理主要是要加強稅源的分類管理，需根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點、財務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類型來加強管理。四種類型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)臵稅源管理機構(gòu)，對不同風險特征、不同風險類型、不同風險因素、不同風險程度的納稅人采取與之對應(yīng)的管理措施，細分管理對象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配臵，減少管理消耗，降低執(zhí)法風險。

（二）涉稅資格認定

企業(yè)所得稅涉稅資格的認定涉及的范圍較多，比較常遇到的主要有：高新技術(shù)企業(yè)的認定，現(xiàn)就這個類型做探討如下：

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

１．要求享受該項減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報送納稅申報時，附送有關(guān)部門認定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料。

２．主管稅務(wù)機關(guān)審查的重點包括：

（１）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

（２）企業(yè)的實際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項目；（3）科研人員、科研費用是否達到要求

３．主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

（三）遞延收入的管理

隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨的涉稅處理，對于稅務(wù)機關(guān)來說應(yīng)該做好臺帳的建立，臺帳主要包括基礎(chǔ)臺帳、一戶式臺帳和跨臺帳。基礎(chǔ)臺帳建立納稅人基礎(chǔ)信息資料臺帳，根據(jù)基礎(chǔ)信息臺帳還要建立納稅人一戶式管理臺帳，將納稅人一個納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺帳內(nèi)，同時還要建立納稅人分后續(xù)管理臺帳，將納稅人跨的所有后續(xù)管理項目登記在臺帳內(nèi)。同時因為稅法對遞延收入的處理與會計上的處理存在圈定范圍及遞延期差異，導(dǎo)致應(yīng)稅利潤和會計利潤的計算結(jié)果的影響截然不同，因此，在不同時期計算企業(yè)所得稅時要注意納稅調(diào)整。

（四）跨扣除的管理

后續(xù)管理的對象：包括繳納企業(yè)所得稅的所有企業(yè)，既查賬征收和核定征收企業(yè)。

具體項目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；四是企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；五是企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無法 準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

企業(yè)應(yīng)當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行評估。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理

后續(xù)管理的對象：查賬征收企業(yè)。

具體項目：企業(yè)在當年實際經(jīng)營中發(fā)生的虧損都可以在以后五個納稅進行虧損彌補，企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺帳，以便進行虧損彌補的數(shù)據(jù)核實。

（六）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

1、建議改“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策的“事前備案”為“事后報送相關(guān)資料”。原因是：備案時報送的資 料為企業(yè)上的資料，當年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況未知，年終企業(yè)有利潤，當年的生產(chǎn)經(jīng)營情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時報送相關(guān)資料（企業(yè)當年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒必要報送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。

2、建議將安臵殘疾職工的工資加計扣除為“事后報送相關(guān)資料”改為“事前備案”。原因是便于主管稅務(wù)機關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

3、強化主管稅務(wù)機關(guān)對“事前備案”資料的審查和事后的監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人報送的“事前備案”資料后要認真審查，不符和條件和需要補充資料的及時告知納稅人；對已辦理了“事前備案”的涉稅事項根據(jù)企業(yè)當年的生產(chǎn)經(jīng)營情況要進行監(jiān)督管理，對條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。

二.后續(xù)管理的具體環(huán)節(jié)（如預(yù)繳、匯繳等）(一)存在的問題：

1.納稅人對具體政策執(zhí)行不清楚或政策規(guī)定很模糊。2.后續(xù)管理制度不健全，征管漏洞較大，不利于管理。3.征管軟件落后，臺帳管理不統(tǒng)一，基礎(chǔ)信息沒有實現(xiàn)動態(tài)式的管理。

(二)針對存在的問題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強納稅人學習和掌握稅收政策的主動性，從而正確按新稅法辦理納稅申報；加強稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓、學習和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。

2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。通過實行分類管理，從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

3.完善征管系統(tǒng)軟件，充分依托信息化手段，通過統(tǒng)一、規(guī)范臺帳管理，加強基礎(chǔ)信息資料管理，同時確保信息的真實、準確和完整。

三、探討后續(xù)管理的方法和手段

（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實行分類管理。企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目按管理方式分，分為審批類、備案類和申報類項目。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項目的，需按照規(guī)定進行備案，并嚴格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號）文件執(zhí)行，發(fā)生申報類管理項目的，需嚴格按照總局規(guī)定進行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報和清單申報扣除項目嚴格按照總局25號公告的要求進行管理。

（二）企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目中，對跨項目建立 臺賬。

1.臺賬包括基礎(chǔ)臺賬、一戶式臺賬和跨臺賬。2.基礎(chǔ)臺賬是指備案類、自行申報、清單申報類臺賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項目基礎(chǔ)信息資料的臺賬

3.根據(jù)基礎(chǔ)臺賬的數(shù)據(jù)資料，分年分戶建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬?，將納稅人在一個納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記在一個臺賬里。

4.在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺帳和一戶式臺賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機關(guān)按戶建立?企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺賬?，對納稅人跨的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。

5.企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務(wù)管理的信息進行登記，并負責數(shù)據(jù)維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進行維護。

（三）圍繞“人機結(jié)合、指標分析、數(shù)據(jù)比對、重點評估、先評后查”的原則，開展納稅評估工作，通過確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系。

（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認真開展分行業(yè)、項目、經(jīng)濟類型征管情況的比對、分析。

（五）將納稅評估與匯算清繳與管理員制度相結(jié)合，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)和稅收管理員日常管理中收集、掌握的動態(tài)稅收信息，對企業(yè)各項涉稅情況進行跟蹤監(jiān)控，取得各項納稅資料和數(shù)據(jù)。

（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標體系，使納稅評估工作能夠達到總局納稅評估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評估工作上一個新臺階。

四、后續(xù)管理的崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程

（一）文書受理崗

1、職責分工：負責納稅人申請所得稅報批、審批、備案類事項的文書受理工作。

2、管理權(quán)限：對受理資料完整性進行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時制作?備案資料補正告知書?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補正。制作?受理通知書?，呈報稅源管理崗。

（二）稅源管理崗

1、職責分工：負責對資料內(nèi)容真實性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開展實地調(diào)查，核實資料內(nèi)容真實性。

2、管理權(quán)限：依據(jù)政策規(guī)定，擬定調(diào)查報告，呈報所長管理崗。建立管理臺賬，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

（三）所長管理崗

1、職責分工：負責召開所長辦公會，對其完整性和時效性進行符合性初步審核，并形成會議紀要。

2、管理權(quán)限：提出呈報意見，呈報綜合管理崗。綜合管理崗

1、職責分工：負責對其完整性、時效性、政策性進行綜合性復(fù)核。

2、管理權(quán)限：提出復(fù)核意見。經(jīng)確認，符合政策規(guī)定的，出具?稅務(wù)事項登記備案告知書?或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計臺賬。

（四）法制管理崗

1、職責分工：負責對其完整性、時效性、政策性進行法規(guī)性審核。

2、管理權(quán)限：提出審核意見，對備案類事項依法確認。對報批、審批事項，組織涉稅審批會議研究。

（五）局長審批崗

1、職責分工：負責對報批、審批事項進行綜合性審核，集體研究，形成決議。

2、管理權(quán)限：對審批事項，提出審批意見。對報批事項，確認上報審批。

（六）后續(xù)管理工作流程

1、文書受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 后，受理人員應(yīng)及時對其資料完整性進行初審，制作?受理通知書?。發(fā)現(xiàn)納稅人報送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時制作?備案資料補正告知書?。

2、稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來的資料后，首先對資料完整性進行審查，然后對資料內(nèi)容真實性進行審查，重點開展對稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項進行審查，實地調(diào)查、核實。制作實事求是的調(diào)查報告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類管理臺賬，實行“一戶式”管理，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

3、報批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對其完整性和時效性進行符合性初步審核，并形成會議紀要。上報區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門對其完整性、時效性、政策性進行綜合性復(fù)核。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進行審核。對備案類事項依法確認。對報批、審批事項，組織涉稅審批會議研究。分管局長依據(jù)涉稅審批會議決議，確認批復(fù)或上報。

4、納稅評估和檢查：納稅評估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時限內(nèi)，對納稅人資料的完整性、合法性、真實性做進一步納稅評估和檢查，做好與納稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對工作。納稅評估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準確；計算結(jié)果是否正確等等。

5、責任追究

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時備案的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實施細則?有關(guān)規(guī)定進行查處。

五、后續(xù)管理各項目的具體要求

1、研發(fā)費用管理

（1）納稅人享受研究開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，實行專賬管理，且按照規(guī)定項目，準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

（2）納稅人在納稅申報時應(yīng)報送以下材料：研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)項目立項決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用情況說明或研究成果報告等。

（3）企業(yè)享受研究開發(fā)費扣除的政策，必須符合?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門 公布的?當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定的項目。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的納稅申報表及有關(guān)資料的真實性和合理性進行認真審查評估。研究開發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

2、企業(yè)支付殘疾人員工資加計扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。

（2）企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和稅務(wù)檢查時，應(yīng)對安臵殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除的情況進行核實。

(3)做好技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況的統(tǒng)計和總結(jié)分析。

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)要求享受該項減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報送納稅申報時，附送有關(guān)部門認定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機關(guān)審查的重點包括：

高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

企業(yè)的實際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認定條件：是否有真正的核心自主知識產(chǎn)權(quán)；是否符合?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。

(3)主管稅務(wù)機關(guān)定期核查企業(yè)資格和條件，及時報告上級機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過程中，要充分運用稅源管理、納稅評估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對企業(yè)資格和條件適時跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

4、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)小型微利企業(yè)應(yīng)報送企業(yè)當每月從業(yè)人數(shù)的證明文件、當?shù)馁Y產(chǎn)負債表、利潤表及稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。管理人員在受理申報時應(yīng)進行小型微利企業(yè)信息核對；稅源管理部門應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強對小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。

(2)對未在規(guī)定時間向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機關(guān)提請小型微利企業(yè)備案。

(3)對在第一季度預(yù)繳申報前尚未完成上小型微利企業(yè)備案的納稅人，當年第一季度暫按上預(yù)繳申報辦法辦理預(yù)繳申報。

(4)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專項檢查工作，加強監(jiān)督。對不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)補征已減免的稅款，并按照?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

(5)納稅終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。

5、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

(2)各級地方稅務(wù)機關(guān)在日常管理和專項檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時通知主管稅務(wù)機關(guān)，并追繳稅款。企業(yè)不能及時報告，主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時，按政策取消其減免稅資格，對于以前已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當從生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起追征。對涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照?中華人民共和國稅收征收管理 法?和其他法律法規(guī)處理。

6、資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理

(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項目，取得稅務(wù)機關(guān)予以同意的書面文書的，應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會計科目中核銷；當年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會計差異進行賬務(wù)處理。

(3)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督查企業(yè)進行會計處理，為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準確的會計信息。

(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機關(guān)出具文書時，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱和相應(yīng)的損失金額，便于以后企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時稅務(wù)機關(guān)進行核查。

(5)稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)損失稅前扣除項目實施審批時，原則上對企業(yè)申請資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進行符合性審查；對企業(yè)申報資料有疑問的，可現(xiàn)場調(diào)查和取證。

(6)稅務(wù)機關(guān)以后在納稅評估或檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對企業(yè)報損應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整或補稅，并按照征管法進行處理。

7、臺帳管理

符合條件的地區(qū)應(yīng)建立電子臺帳，由稅收管理員負責數(shù)據(jù)維護工作。通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對臺帳進行維護。

8.探討后續(xù)管理的信息化問題。

開發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。利用信息化手段建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目臺帳，對企業(yè)所得稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行電子化審核監(jiān)控；依托臺帳數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)等相關(guān)電子信息，構(gòu)建數(shù)據(jù)比對分析規(guī)則，生成分項目分行業(yè)企業(yè)所得稅風險管理模型。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺賬風險管理費時費力、效率低下的問題，避免了因人員流動而可能帶來的管理缺位，進一步提高企業(yè)所得稅風險管理質(zhì)量。

9.探討如何加強跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)的后續(xù)管理。為加強匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?28號），16 我局嚴格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問題：

管理方面：

（1）信息不能實行共享，主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)控難度大。由于信息不能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享，缺乏一個完善的、簡便的、可操作性強的工作聯(lián)系機制，因此對于要想及時、準確地掌握跨省總分機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；

（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當需要各類數(shù)據(jù)時還要逐戶上門、電話等形式進行采集，造成工作效率極其低下，無法實行所得稅全程信息化管理；

（3）稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流變化等動態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單

一、滯后，未能得到及時有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動狀態(tài)。

政策執(zhí)行方面：

（1）分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國家稅務(wù)總局明確了總分支機構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，由于此三項目指標于企業(yè)而言可操縱空間較大，當企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。

（2）由于總分支機構(gòu)稅收經(jīng)濟利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)扯皮現(xiàn)象。總機構(gòu)和分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報，無形之中會影響企業(yè)預(yù)繳比例的報送。

（3）預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫不均衡，不利于所得稅管理。總機構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當年應(yīng)分攤稅款的比例報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報期，所得稅法規(guī)定每季末15日前申報上一季度的所得稅，4月15日前申報一季度所得稅時，總機構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)不能及時獲取總機構(gòu)有關(guān)信息，不能及時掌握總機構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報工作。

針對存在的問題，提出如下建議：

一是暢通信息互換途徑，通過加強與地稅、工商、建設(shè)等部門的信息交換，隨時掌握總分機構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進總分支機構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門的信息共享平臺，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機制，為各級稅務(wù)部門加強協(xié)作搭建一個好的工作平臺有利于對跨地域總分機構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機制，針對總分機構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺，建立跨地區(qū)經(jīng)營實行就地預(yù)繳的反饋制度，及時掌握總分機構(gòu)稅源信息，定期組織開展聯(lián)合納稅評估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實加強對總分機構(gòu)稅源的控管。

二是強化日常監(jiān)管，通過日常的資料收集與巡查巡管切實掌握企業(yè)會計核算的變動及管理費上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機構(gòu)是否實行獨立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報納稅；建立“臺帳式”管理形式。逐戶登記總分機構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點外資總分機構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機構(gòu)分類管理機制。在清查、核算，做好總分機構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時，按照不同的 19 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實行分類管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機構(gòu)分類管理機制。

三是改革現(xiàn)行不合理的財政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺總分機構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機構(gòu)類型，將分支機構(gòu)注冊為法人單位，將二級機構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級機構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。

總之，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點，一是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按各類涉稅項目所需的資料審核把關(guān)，并對數(shù)據(jù)進行分析、定期實地調(diào)查核實，做好基礎(chǔ)資料，認真登記后續(xù)管理臺賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補、稅前扣除項目審批等情況，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項、免稅收入及有關(guān)項目余額進行分析審核，看其是否如實申報，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。二是建立信息化的動態(tài)跟蹤管理，開發(fā)后續(xù)管理軟件，對日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺賬等企業(yè)所得稅信息納入軟件管理，減少手工勞動，加強數(shù)據(jù)分析和各管理的連續(xù)性。三是重點檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，進一步提升稅源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第四篇：關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報告

關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報告

根據(jù)《自治區(qū)國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應(yīng)對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號），加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。

現(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進行總結(jié)。

分類管理：目前科室內(nèi)尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機構(gòu)及分支機構(gòu)進行了核實，對我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構(gòu)名單，對無法提供分配表的企業(yè)實施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理，上根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對民辦教育機構(gòu)（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴格按照程序進行調(diào)查審批。異常申報企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開展日常檢查與納稅評估。

優(yōu)化服務(wù)：及時向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實稅基：根據(jù)我局對收入管理的要求，及時加強與企

業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實施后，對企業(yè)注銷清算進行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業(yè)申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點，督促規(guī)范企業(yè)準確申報企業(yè)所得稅。如：我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進行調(diào)整及納稅申報，及時向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查匯算補充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)匯算申報問題，及時提醒企業(yè)進行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準備性及規(guī)范企業(yè)匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結(jié)合稅收征管質(zhì)量工作，通過相關(guān)的預(yù)警信息及企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅的信息交換與比對，加強企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據(jù)通過地稅局取得了營業(yè)稅相關(guān)

數(shù)據(jù)，加強對房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應(yīng)該看到目前科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段，后續(xù)管理尚存在很多的問題。總結(jié)經(jīng)驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部聯(lián)系，加強稅收管理人員的財務(wù)知識，稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)學習，系統(tǒng)性的加強企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評估工作結(jié)合起來，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）的要求。好的經(jīng)驗作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導(dǎo)，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過新辦環(huán)節(jié)第一時間，向企業(yè)財務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對企業(yè)提出的涉稅難點問題，及時溝通相關(guān)部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導(dǎo)會，輔導(dǎo)納稅人匯算清繳申報，通過審核發(fā)現(xiàn)疑點錯誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題，指出企業(yè)財務(wù)核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關(guān)政策熱點等的調(diào)研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問題，企業(yè)對相關(guān)政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現(xiàn)有機結(jié)合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準確的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并無法進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析對比。

二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進行優(yōu)化。

三、重點行業(yè)、重點事項的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個行業(yè)。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應(yīng)的知識和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書籍并組織學習。建議制定其它

行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉(zhuǎn)稅管理與征管質(zhì)量、納稅評估進行系統(tǒng)結(jié)合。所得稅管理是一項綜合性較強的業(yè)務(wù)工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財務(wù)知識培訓學習，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估，總結(jié)問題規(guī)范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第五篇：關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報告

關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報告

根據(jù)《自治區(qū)國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應(yīng)對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號），加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。現(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進行總結(jié)。

分類管理：目前科室內(nèi)尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機構(gòu)及分支機構(gòu)進行了核實，對我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構(gòu)名單，對無法提供分配表的企業(yè)實施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理，上根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對民辦教育機構(gòu)（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴格按照程序進行調(diào)查審批。異常申報企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開展日常檢查與納稅評估。

優(yōu)化服務(wù)：及時向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實稅基：根據(jù)我局對收入管理的要求，及時加強與企業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實施后，對企業(yè)注銷清算進行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業(yè)申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點，督促規(guī)范企業(yè)準確申報企業(yè)所得稅。如：我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進行調(diào)整及納稅申報，及時向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查匯算補充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)匯算申報問題，及時提醒企業(yè)進行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準備性及規(guī)范企業(yè)匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結(jié)合稅收征管質(zhì)量工作，通過相關(guān)的預(yù)警信息及企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅的信息交換與比對，加強企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據(jù)通過地稅局取得了營業(yè)稅相關(guān)數(shù)據(jù)，加強對房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應(yīng)該看到目前科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段，后續(xù)管理尚存在很多的問題。總結(jié)經(jīng)驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部聯(lián)系，加強稅收管理人員的財務(wù)知識，稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)學習，系統(tǒng)性的加強企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評估工作結(jié)合起來，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）的要求。好的經(jīng)驗作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導(dǎo)，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過新辦環(huán)節(jié)第一時間，向企業(yè)財務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對企業(yè)提出的涉稅難點問題，及時溝通相關(guān)部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導(dǎo)會，輔導(dǎo)納稅人匯算清繳申報，通過審核發(fā)現(xiàn)疑點錯誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題，指出企業(yè)財務(wù)核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關(guān)政策熱點等的調(diào)研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問題，企業(yè)對相關(guān)政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現(xiàn)有機結(jié)合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準確的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并無法進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析對比。

二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進行優(yōu)化。

三、重點行業(yè)、重點事項的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個行業(yè)。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應(yīng)的知識和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書籍并組織學習。建議制定其它行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉(zhuǎn)稅管理與征管質(zhì)量、納稅評估進行系統(tǒng)結(jié)合。所得稅管理是一項綜合性較強的業(yè)務(wù)工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財務(wù)知識培訓學習，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估，總結(jié)問題規(guī)范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日