第一篇：我的會計感想

我的會計感想

2010-09-10 10:07:18|分類： 默認分類 |標簽： |字號大中小 訂閱

有人說歷史是一面鏡子，功過是非是有人評說。回首工作中的往事，其中的酸甜苦辣慢慢回味別有一番滋味。我的會計生涯先后經歷了從一般會計人員到單位財務負責人的漫長歷程，也經歷了我國新舊會計制度的改革，從會計手工記帳核算到企業會計電算化的發展過程。自從采用會計電算化以來，大量減輕了工作中的重復腦力勞動，使我們能抽出更多的時間來參與企業經營管理，更能體現出會計反映和監督職能在企業經營管理中的作用，也更能做到事前預算，事中控制，事后分析。

一般人認為，會計只要會記帳、算帳、報帳、以及報表、報稅，把各種成本費用對號入座，能看懂財務報表，還有在財務報表中包含的企業經營情況以及經營風險就足夠了。問題是如何從大量的財務數據中發現這些問題，然后去分析、讀懂和理解公司的過去、現在和未來，了解公司的戰略及其財務的內涵和意義，這就是會計人員的基本素質和基礎。

財務工作象年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的開始。雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值。回首這些年來的財會工作，雖然沒有轟轟烈烈，但在工作中與同事一起共事，取得了一些成績，并創造了一些成功的經驗。這些成功與經驗對我來說是寶貴財富。

第一，學習，是會計人員永恒的主題。作為一名財會人員不能自滿，必須堅持不懈的學習和進步。在社會市場經濟的浪潮中，會計制度不斷改革、完善，新制度不斷出臺，會計不再僅僅是做帳、核算，更重要的是其管理作用。如果不注重學習新的財務知識，就會落伍，就會被淘汰。所以必須處處不斷地學習和豐富自已，更要拓寬自己的視野。作為一名企業的財務人員，不僅要熟悉和撐握財會知識更要熟悉生產經營的每一個環節，熟悉內部監督、考核管理制度，這樣才能立足于地。

第二，廉潔自律，是會計人員的立足之本。要有無私的胸懷，良好的心態，甘于平凡，甘于清貧，嚴謹踏實的工作作風，公正的處事原則，這是一個會計工作者所必須具備的。

第三，愛崗敬業，是會計人員需要具備的道德情操。決不要輕視最底層的基礎工作，凡事都要從基礎工作做起。如果你耐不住枯燥乏味的數字，就別在這一行浪費時間，做任何工作都要專心對待，“敬業”是任何時候都必須的，這也是對人的個性的一種磨練。

第四，無私奉獻，是會計人員的人品所在。財務工作的性質決定了會計人員在日常工作中難免會遇到被誤解、受委屈，所以我們必須要有良好的心態和素質，因為“會計人”的累，不僅體現在“身累”，更體現在“心累”。一年到頭終日忙碌，逢年過節還要加班加點，卻難以總結出自己每天都干了些什么。

第五，要有寬廣的胸懷和氣度，也是會計人員應具備的素質之一。作為會計人員，總是用財經紀律、財務制度去約束他人，但要學會包容和忍耐，要有寬廣的胸懷。有句話說得好，一個人的成就有多大，要看他的胸懷有多大。與自己不喜歡或不喜歡自己的人相處，是對胸懷的一個極大的考驗，做大事的人的胸懷都是被反對者撐大的。

第六，隨著市場經濟的不斷深入和發展，使會計學科不僅是一門科學，同時逐步演變成一門藝術，能否表演好，關系到我們財務人員的使命。財會工作除了記帳、算帳，對現金流量要有深刻的認識，還要知道會計是一門“透過現象看本質”的一門學科，除了需要了解會計本身，還要了解商界、金融界各項交易，透過交易這個“現象”，發掘它的“本質”，還給它本來的面目，然后用會計文字來表達在帳目上。

最后還要說的是，不同的企業要不同的對待，如果你面對的是私營企業的老板，那你不要把自己專業上的東西搬出來和他（她）講，因為他們聽不懂，他們關心的只是利潤和稅。每個行業交的稅種、稅率是不同的，稅率不同稅負也就不同了，這個要搞清楚，讓老板覺得你很明白，一針見血的跟老板說他想知道的問題就可以了。這里舉個例子吧，我有個朋友的親戚也是會計，他每個月拿著資產負責表和損益表給老板看，老板說看不懂，要他做一份普通表格來看，這會計說不會做不專業的表格，只有這資產負責表和損益表才是專業的。的確，他說的沒錯，資產負責表和損益表是會計要出的專業的報表，但他忽略了一點，要看你報送的對象是誰，你面對企業老板時，他看不懂你所謂的專業報表，那么你的報表等于廢紙；面對稅務等外部部門時你必須拿專業性的報表出來。也就是說面對不同的對象，會計人員要靈活對待。在當今，既使國有大中型企業報給董事長和總經理的報表除了專業的報表之外，也要提供很多的內部報表和統計報表呢！呵呵，作為一個會計人，就要做到活到老、學到老、做到老……

第二篇：我對會計電算化的感想

我對會計電算化的感想

經過對會計專業知識系統學習之后的前提下，我們進行了四周會計電算化金蝶財務軟件的實訓學習，把自己所學的會計知識應用到了軟件進行系統的處理，理論結合操作，更加對會計知識有了進一步的理解，實際操作與理論知識結合更加提高了自己的財務知識的運用水平，對以后畢業工作當中用到財務軟件幫助很大。

通過進行金蝶軟件電算化，了解該會計軟件的主要功能及特點、初始化功能的使用要領、日常業務處理的操作技巧以及期末處理的使用方法，通過實際上機操作，了解從編制記賬憑證，審核記賬憑證、過賬、期末結賬以及編制財務報表等一系列會計處理的全過程。能夠熟悉掌握該軟件的基本功能，從日常的賬務處理功能擴大到往來、出納、工資、固定資產等的管理以及期末財務報表的編制與分析等。通過對金蝶軟件學習，了解該軟件的特點，體會集成化設計會計軟件的諸多優勢，并關注該軟件對業務流程的控制方法以及如何結合用戶需求來設計一些創新功能。通過會計軟件實驗，在實驗過程中全面的了解和熟悉會計實務，掌握會計基本概念，熟悉會計核算的基本程序和基本方法。

會計電算化是現代經濟管理活動的一個重要組成部分，是會計發展的一個歷史性的飛躍，是以計算機替代人工記賬、算賬、報賬以及對會計信息進行分析和利用的過程。它是管理現代化和會計自身改革以及發展的需要。近些年,會計電算化的推廣與普及,大大減輕了財務人員的工作強度,提高了會計的工作效率與工作質量,但不容忽視的是它對傳統的會計形式產生了巨大的影響。在實訓當中我們就可以體會到電算化為我們帶來了哪一些好處和方便，手工做賬需要一個一個對數據進行填寫，然后在根據憑證與賬本進行匯總，然后在計算手工做成報表，還要分析財務數據。有了會計電算化，輸入數據之后賬本報表都能自動生成并且結合公司賬務情況作出一些財務判斷與分析，為財務人員提高了很大的工作效率，也為會計的工作提供了便捷操作，不需要再如手工做賬那樣繁瑣。

四周的學習時間，我們學習了怎么建立帳套，設置屬性，帳套初始化，引入會計科目，設置基礎資料，設置系統參數，錄入初始數據，管理用戶組，輸入實例數據，管理實例數據，總賬，明細賬處理，建立報表，財務分析，期末結賬。為了防止賬務過程中數據錯誤，我們還需要隨時備份，便于恢復使用，金蝶有兩種備份方法，一種是單次備份，一種是自動批量備份。其中過程和手工做賬不盡相同，但是其中的細節問題很多，因為如果弄錯了一步，系統自動生成以后的內容都是錯誤的，所以在會計電算化的操作中我們必須認真細心仔細，防止小問題和小錯誤。

經過四周的學習和了解我對會計電算化有了更深的認識，領略到了金蝶軟件的強大功能。會計電算化是一門實踐性很強的學科，會計不是擺在書本上的理論，只有真正參加實踐工作，將理論與實踐有機地結合起來，才能有效、合理、正確的完成工作。同時，會計電算化也是一種思想，需要根據企業自身特點借助軟件平臺來實現。軟件平臺是固定的，但操作員卻是靈活的，因企業生產方式、經營結構等方面不同，對軟件的應用效果也會大有不同。身為會計人員，就要在企業自身特點的基礎之上認真去選擇自己的方式去運用財務軟件。同時，專業知識更加不能放松，要想靈活去應用財務軟件并且更大限度去了解會計電算化，我們自身的財務專業知識必不可少，就想齒輪與齒輪之間的相互轉動，必須環環相扣才能加速轉動。經過會計電算化學習我明確了自己的專業學習目標和未來的努力方向，我將在以后的學習當中總結經驗教訓，將專業知識和會計電算化運用得更加合理與靈活，為將來的工作學習中鋪下堅實的理論和實踐基礎，獲得更大的進步。

第三篇：會計話劇感想

會計情景劇實習心得體會

現科院 會計0916班 劉婷

會計情景劇表演課程實踐結束了，我有深刻體會。第十周開始時我懷著好奇的心情開始了本周的學習，但是周一來臨時我有了別樣的體會。這次的實踐不同于以往的普通課程而是沒有嚴格的上課限制，同學們根據自己的能力不同，分配不同的角色。它不同于平時的課程變被動為主動，轉化由外部刺激的接受者為信息加工的主體，知識意義的主動構造者。我們也更加積極的參與活動、表達自己的意見、提出自己的要求。

會計情景劇表演看上去是以旨在表演或簡單地以語言為依托的表達，其實不然，一方面，它涉及劇本創作、相關會計知識等多項內容，不僅僅是角色表演，令一方面講，學生是名符其實的主體，我們以小組為單位，多次體會合作與配合，目的是使我們的創造力、表演才能得到充分發揮，達到激發我們學習興趣、提升我們的會計知識的掌握能力。

我組組長作為“導演”，在選定主題后，參與臺詞的編寫、監督我們的表演以及對于不足的地方及時提出意見要求。并且嚴格按照老師的要求對我們的臺詞設置、劇情沖突、人物形象、性格特征、設計的會計知識等等進行修改。然后又我們練習表演時對各角色之間的配合、表演與角色匹配、演員在表演時的表演位置、動作、如何映射會計知識等等都進行了思考分析并作出進一步修改。我也參與到其中擔任了其中的一個比較重要的角色，剛一開始大家都在拒絕去演，覺得這是一件非常難的事。因為，不僅要演出情景喜劇的感覺，而且還要貫穿著會計的知識，劇本的創作是最難完成的任務，大家群策群力，每個人都在為我們劇本做貢獻。終于，在大家的努力下，我們的劇本新鮮出爐了，我們開始設定角色。這同樣是件不容易的事，在大家的積極配合下開始了我們的緊張排練。

五天很快就過去了，我們也迎來了準備已久的初賽。當我們的表演結束后老師的評價讓我明白我們的辛苦努力沒有白費，耕耘得到了收獲。雖然這次仍然算不上是一次完美的表演但是我在心里上算是滿足的，因為第一次的嘗試就換來了如此美好的收獲，可是不能驕傲我還是明白的。我們的目標還是更好、更美、更強的。

很幸運的，我們進入了復賽，老師對我們寫的劇本也提出了修改的意見，在短短的一天的時間里，我們要熟悉新的劇本，并且要把每個角色的要點都演出來，由于改了劇本，大家都對原來的劇本熟悉，在排練的過程中，大家經常說錯臺詞，真的是時間緊、任務急。大家在這么短的時間內，大家頂著巨大的壓力，終于完成的新的作品，不管結果是什么，但是大家在這次活動中體會到了團隊的精神和力量。

這次的實踐課讓我喜歡上了會計情景劇，從準備到練習的這一過程充滿生動的、持久的魅力，作為會計學生的我們既在參與中加強了對知識的理解又在保證知識性與趣味性的同時，從多角度上學習了會計。這次會計情景劇大賽，讓我這些會計學生體會到了會計的另一種魅力，讓大家對會計都產生了更濃厚的興趣，我們即從中得到了快樂也對會計的知識有了更深的理解。

第四篇：會計感想

會計本來比較繁瑣，在實習期間我曾經整天對著那些枯燥的賬目和數字而煩惱，以至于出現很多錯誤。現在我才知道，只要用心做，反而覺得那些沒有那么難。我相信“凡是職業都具有趣味的，只要你肯趕下去，趣味自然會發生。”所以，在做賬時不能粗心大意、浮躁，用恒心、細心和毅力，這樣便會成功。

通過這段不算長的實習，自己卻真的學到很多東西，并且這些東西不是在課本上能學到的，只有通過真實的實踐，才會真正的做到。我對自己的專業有了更加詳盡且深刻的了解，同樣也是對所學知識的鞏固和應用，在這次實習中，我知道自己所學的課本知識和實際的工作還有很大區別，并且需要進一步的學習。由于會計工作的特殊性，我只能參加財務工作中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行賬目的核對工作，但是即使這樣，這也幫助我更進一步理解現在的企業會計，并且對會計分錄、記賬、會計報表的應用也有了更深一步的了解。通過這次實踐，我才知道實踐暴露了許多知識上的不足，這也是對理論知識的一種補充。這次實習也同樣讓我知道會計工作中的任何一個步驟都是非常重要的，只要其中一個環節出現錯誤，就會牽扯到其他的部分，所以會計并不是簡單的算數和記憶。這是一項十分嚴謹的管理活動，工作前要先做好自己的個人工作計劃，有序的進行。此外，我還結交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。在這次的社會實踐中，讓我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,打開了視野，增長了見識，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變。而為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地。作為一名會計實務人員，通過這次實習也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實務能力，應變能力，心理素質，適應能力等等。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點，如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。經過這次實踐，雖然時間很短，可我學到的卻是我一個學期在學校難以了解的，相信人際關系也是現今不少大學生剛踏出社會遇到的一大難題，于是在實踐時我便有意識覺察前輩們是如何和同事以及上級相處的，而自己也虛心求教，使得十天的實習更加有意義，此次的實踐為我們深入社會，體驗生活提供了難得的機會，讓我們在實際的社會活動中感受生活，了解在社會中生存所應該具備的各種能力，利用此次難得的機會，我努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務人緣請教，認真學習會計理論，學習會計法律法規等知識，掌握一些基本的會計技能，從而意識到我以后還應該多學習什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會施展我們的工作，走上工作崗位打下基礎。

除此之外，我還在這次實習中明白作為一名未來的會計人員該做到的：作為一個會計人員，工作中一定要就具有良好的專業素質，職業操守以及敬業態度。會計部門作為現代企業管理的核心機構，對其從業人員，一定要有很高的素質要求。從知識上講，會計工作是一門專業性很強的工作，從業人員只有不斷地學習才能跟上企業發展的步伐，要不斷地充實自己，掌握最新的會計準則，稅法細則，法律知識及攻關經濟動態。這樣才能精通自己的工作內容，對企業的發展方向作出正確的判斷，給企業的生產與流通制定出良好的財務計劃，為企業和社會創造更多的財富。從道德素質講，會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產，所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次對于他人的威脅，誘惑，和指使要做到堅決不從。朱镕基同志曾經講過“不做假賬”。這四個字代表了他對整個會計界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，將個人素質提高到一個新的層面上來，是我們每一個會計人員都要努力思考的問題。只有會計人員自身的道德素質提高，才能夠走好職業生涯的每一步，只有會計人員全體道德素質提高，會計行業才能夠得到更深的發展，市場經濟的優勢才能夠發揮得更好。作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力。會計部門是企業管理的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協調好相互間的工作關系。工作重要具備正確的心態和良好的心理素質。記住一句話叫做事高三級，做人低三分。

總之，自己在不長的一段實習里，受益匪淺，自己以后會更加努力的學好自己的專業。

第五篇：銀行會計感想

重慶工商大學會計學院

銀行年報閱讀感想

課 程 名 稱 銀行金融學

實 驗 時 間 2013-2014學年第二學期 實 驗 班 級 11會計一班 實 驗 地 點 70107 姓 名 周悅 學 號 2011051141

實驗成績 ———————————— 指導教師 余倫芳

關于華夏銀行與民生銀行年報閱讀感想的報告

重慶工商大學 專業名稱 會計 年級2011 班別 1班 學生姓名

周悅

指導教師

余倫芳

引言：

當今世界，科學技術飛速發展，知識經濟初見端倪，全球經濟一體化加快，國力競爭日趨激烈。伴隨全球經濟一體化的加快，會計國際化的趨勢也越來越明顯，而《銀行會計學》就是為了應對這一情況更好的指導學生與時俱進地掌握銀行會計相關知識。在這一學期的學習中，通過老師的講解已經書上的圖表文字附注，我們也對銀行會計學有了初步了解。為了加深對銀行會計的了解，這一次我通過閱讀銀行年報、結合有關知識分析的方式力求更深刻的學習銀行會計學有關知識。

這次我選擇的是民生銀行以及華夏銀行，兩個銀行都是成立二十年左右商業銀行，既有相似之處又有不同之處，資料則是參考了兩家銀行各自的介紹及其2012年的年報進行閱讀。

正文：

一、分析主要內容：

此次調查是以企業年報入手，結合《金融會計學》書本以及上課時所習的的知識分析年報，并記錄下自己的心得與感悟。

首先是對兩個銀行的基本情況要有一定的了解，兩家銀行都是上市二十年左右的股份制銀行；其次是通過年報中提供的有關財務報表對民生銀行以及華夏銀行的財務狀況、經營成果等經濟信息進行初步分析。

二、分析單位情況：

1、華夏銀行（Hua Xia Bank Co., Ltd.）：

沐浴著改革開放的春風，在總設計師鄧小平的親切關懷和指導下，1992年10月，華夏銀行在北京成立；1995年3月，實行股份制改造；2003年9月，首次公開發行股票并上市交易（股票600015），成為全國第五家上市銀行；2005年10月，成功引進德意志銀行為國際戰略投資者；2008年10月、2011年4月，先后兩次順利完成非公開發行股票。

截止2013年9月末，華夏銀行在76個中心城市設立了34家一級分行、30

家二級分行和12家異地支行，營業網點達到520家，形成了“立足經濟發達城市，輻射全國”的機構體系，與境外1千多家銀行建立了代理業務關系，代理行網絡遍及五大洲110個國家和地區的320個城市，建成了覆蓋全球主要貿易區的結算網絡；總資產達到15518.09億元，綜合盈利能力快速提升，資產質量顯著改善，業務結構明顯優化，經營效率較快提高，保持了良好的發展勢頭。在2013年7月出版的英國《銀行家》雜志世界1000家大銀行評選中，華夏銀行按資產規模排名第94名；在2013中國企業500強中排名第152名、中國服務業企業500強排名第52名。

2、中國民生銀行（China Minsheng Banking Corp., Ltd.）：

中國民生銀行（上交所：600016港交所：01988）股份公司是中國大陸第一家由民間資本設立的全國性商業銀行。成立于1996年1月12日。目前主要大股東包括劉永好的新希望集團，張宏偉的東方集團，盧志強的中國泛海集團，王玉貴代表的中國船東互保協會，中國人壽保險股份公司，史玉柱等。民生銀行A股于2000年12月19日在上海證券交易所公開上市，民生銀行的H股于2009年11月26日在香港證交所掛牌上市。

民生銀行始終堅持“規規矩矩辦銀行，扎扎實實辦銀行和開動腦筋辦銀行”。2005年，民生銀行開始醞釀公司業務組織架構改革，實行公司業務的集中經營；2007年，民生銀行正式決定全面啟動公司業務事業部制改革；2009年，民生銀行董事會修訂了五年發展綱要，提出了新的戰略定位：做民營企業的銀行、小微企業的銀行和高端客戶的銀行。2010年，民生銀行繼續推進新戰略的實施，全行業務健康發展，改革創新有序推進，增長方式加速轉變。

三、銀行年報目錄分析：

上市公司年報是上市公司報告的簡稱，是上市公司一年一度對其報告期內的生產經營概況、財務狀況等信息進行披露的報告，是上市公司信息披露制度的核心。除金融業等特殊行業的上市公司在年報披露時要按有別于其他上市公司的專門財務披露外，一般而言，上市公司年報披露應包含的基本內容相同，其基本格式也有統一的規定。上市公司年報及其摘要的編制必須以證券市場監管當局制定的有關規范為依據。

根據證監會頒布的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號<報告的內容與格式>》（2005年修訂）（以下簡稱“《年報準則》”）我們可以得到上市公司編制年報的規則和直接依據。《年報準則》要求上市公司年報內容必須包括重要提示及目錄、公司基本情況簡介、會計數據和業務數據摘要、股本變動及股東情況、董事/監事/高級管理人員和員工情況、公司治理情況、股東大會情況簡介、董事會報告、監事會報告、重要事項、財務報告及備查文件目錄等十二個部分。

圖1-1 華夏銀行

圖1-2 民生銀行

由上面兩張年報的目錄截圖可以明顯看出華夏銀行2012年的年報目錄中并未包含股東大會情況簡介以及監事會報告，與之相比的民生銀行不僅清晰明確的標出了股東大會情況簡介和監事會報告，同時還補充了管理層討論與分析、董事會報告、以及企業社會責任的相關內容，此外信息披露索引以及附件的另外標注也比華夏銀行單一的備查文件目錄更加清晰。且兩家銀行也都在必要規定外補充說明了內部控制的有關信息。

單從目錄給出的信息來看，華夏銀行并未完全符合規定披露所要求的內容，不過華夏銀行把股東大會情況寫在了第八節——公司治理里面。而作為對比的民生銀行在目錄方面十二個必要部分以及四個補充部分的完整脈絡明顯略勝一籌。

四、資本金狀況分析

目前，我國商業銀行資本金包括以下內容：

（1）核心資本：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。實收資本，按照投入主體不同，分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

資本公積，包括股票溢價、法定資產重估增值部分和接受捐贈的財產等形式所增加的資本。它可以按照法定程序轉增資本金。

盈余公積，是商業銀行按照規定從稅后利潤中提取的，是商業銀行自我發展的一種積累，包括法定盈余公積金（達到注冊資本金的50%）和任意盈余公積金。

未分配利潤，是商業銀行實現的利潤中尚未分配的部分，在其未分配前與實收資本和公積金具有同樣的作用。

（2）附屬資本：商業銀行的貸款壞帳準備金、壞帳準備金、投資風險準備金、五年及五年期以上的長期債券。

貸款壞帳準備金：是商業銀行在從事放款業務過程中，按規定以貸款余額的一定比例提取的，用于補償可能發生的貸款呆帳隨時的準備金。

壞帳準備金：是按照年末應收賬款余額的3%提取，用于核銷商業銀行的應收賬款損失。

投資風險準備金：按照規定，我國商業銀行每年可按上年末投資余額的3%提取。如達到上年末投資余額的1%時可實行差額提取。

五年及五年以上的長期債券：屬于金融債券的一種，是由商業銀行發行并還本付息的資本性債券，用來彌補商業銀行的資本金不足。

而對于這兩家銀行的資本金狀況，我們可以通過對年報中披露出的截止報告期末公司前三年主要會計數據和財務指標的閱讀做一個初步的了解，為了更直觀的了解資本金狀況可以從不良貸款率、資本充足率來觀察。

圖2-1 華夏銀行

圖2-2 民生銀行

通過圖表可以準確的看到從2010年到2012年華夏銀行和民生銀行的財務指標數據。

從不良貸款率來看，三年間民生銀行的不良貸款率在第二年相比第一年下降了，而在后一年又反超第一年達到了0.76%，與民生銀行的變化方式不同，華夏銀行的不良貸款率則是在逐年遞減，從2010年高達1.18%到2012年的

0.88%。

金融機構不良貸款率是評價金融機構信貸資產安全狀況的重要指標之一。不良貸款率高，說明金融機構收回貸款的風險大；不良貸款率低，說明金融機構收回貸款的風險小。

而直到2012年，也就是華夏銀行不良貸款率最低的一年，其不良貸款率依然比民生銀行的最高值還要高，因此總體上華夏銀行收回貸款的風險更大，對其銀行資產的質量也有影響。不過根據這三年的數據變化來看，華夏銀行的不良貸款率穩健下降，這是一個非常好的現象。

從資本充足率來看，華夏銀行與民生銀行的變化方向則是一樣的，均在2010年最低（分別為10.58%和10.44%）而在2011年上升（11.68%和10.86%）后又于2012年回落（10.85%和10.75）。資本充足率是指資本總額與加權風險資產總額的比例。資本充足率反映商業銀行在存款人和債權人的資產遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔損失的程度。我國《商業銀行法》規定：“商業銀行的資本充足率不得低于8％。

資本充足率指標是衡量商業銀行業務經營是否穩健的一個重要指標，它反映了商業銀行的資本既能經受壞帳損失的風險，又能正常營運、達到盈利水平的能力。一般來講，只要一家商業銀行總的現金流入超過其現金流出，它就具備了清償能力。由于商業銀行的債務利息支付是強制性的，而資本能夠通過推遲支付股票紅利而減少強制性的現金流出，因此商業銀行資本構成了其它各種風險的最終防線。

一家商業銀行的資本充足率越高，其能夠承受違約資產風險的能力就越大，其資本風險也越小。但從盈利角度看，資本充足率并非越高越好，因為較低的資本充足率，意味著商業銀行開展資產業務所需資本的支持數量相對較少，資金成本也相應提高。因此商業銀行均有降低資本充足率的動機。為控制風險，各國金融監管當局一般都規定了商業銀行必須滿足的最低資本充足率的要求。

四、銀行網點情況

網點是銀行的第一戰場。銀行網點位于市場競爭的最前沿，是商業銀行競爭能力和可持續發展能力的最直接體現。

圖片3-1 華夏銀行

圖3-2 民生銀行

從兩家銀行的年報截圖中可以看到，從一級分行覆蓋率來看華夏銀行比民生銀行多一個覆蓋城市，但從機構總數量來看民生銀行的702個網點比華夏銀行的475個網點超過了兩百多。

銀行網點的覆蓋率也很大程度上影響了民眾對銀行的印象，如果很少見到，基本沒有印象，對于不清楚的銀行民眾的信用心理也不會太強。同時若是網點很少，辦理業務時很難尋找或到達網點，也會影響客戶對銀行的內心評分。

不過銀行網點的數量及覆蓋范圍也應該與銀行規模相契合。

五、總 結

這一次閱讀銀行年報我深刻意識到我對很多專業知識的掌握還有很大缺陷，并不能很好的完全看懂年報并進行準確的分析，還需要回顧知識并繼續知識的積累，與此同時也應該學會多看年報分析，學會活學活用，講書本知識真正運用出來。