第一篇：資產(chǎn)盤點盈虧會計處理及其建議

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資產(chǎn)盤點盈虧會計處理及其建議作者：王霞

來源：《財會通訊》2011年第02期

一、資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理

第二篇：2013版初級會計實務(wù)資產(chǎn)盤點賬務(wù)處理

2013版初級會計實務(wù)資產(chǎn)類清查的賬務(wù)處理

一、現(xiàn)金清查

1、現(xiàn)金溢余（盤盈）

1.1 調(diào)賬

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 待處理財產(chǎn)損溢

1.2 處理（查明原因）

借： 待處理財產(chǎn)損溢

貸： 其他應(yīng)付款

1.3 處理（無法查明原因）

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

2、現(xiàn)金短缺（盤虧）

2.1調(diào)賬

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.2 處理（查明原因）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（無法查明原因）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

二、存貨清查

1、存貨盤盈

1.1 調(diào)帳

借：原材料庫存商品……

貸：待處理財產(chǎn)損溢

1.2 處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

2、存貨盤虧

2.1 調(diào)帳

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料庫存商品……

2.2 處理（一般損失）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（個人賠款）

借：其他應(yīng)收款—XXX

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.4 處理（殘料入庫）

借：原材料庫存商品……

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.5 處理（毀損凈損失）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.6 處理（自然災(zāi)害）

借：其他應(yīng)收款—XXX保險公司

營業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查

1、固定資產(chǎn)盤盈

1.1 調(diào)賬

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

1.2 處理

借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積

利潤分配—未分配利潤

2、固定資產(chǎn)盤虧

2.1 調(diào)賬

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.2 處理（保險公司）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（不足部分）

借：營業(yè)外支出—盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

第三篇：盤點盈虧報告表

盤點盈虧報告表經(jīng)管部門： 年 月 日 No品 名料品編號資產(chǎn)規(guī)格單位帳面數(shù)量盤點數(shù)量盤 盈盤 虧差異原因說明擬處理對策及建議數(shù)量金額數(shù)量金額(副）總經(jīng)理批示財務(wù)部門部主管主管制表經(jīng)管部門部主管主管經(jīng)管人一式三聯(lián)：（1）財務(wù)部門→經(jīng)管部門→財務(wù)部門→總經(jīng)理→經(jīng)管部門（白色）（2）財務(wù)部門→經(jīng)管部門→財務(wù)部門→總經(jīng)理→財務(wù)部門（紅色）（3）財務(wù)部門→經(jīng)管部門→財務(wù)部門→總經(jīng)理→總經(jīng)理室（黃色）

第四篇：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點盈虧的賬務(wù)處理

一現(xiàn)金短缺與溢余

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

賬務(wù)處理：

（1）借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

（2）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>

借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢

（3）無法查明的其他原因 借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。賬務(wù)處理：（1）報經(jīng)批準前：

借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）現(xiàn)金盤盈時報經(jīng)批準后： 屬于支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（3）屬于無法查明原因的

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

二、原材料的短缺與溢余

(一)存貨的盤盈 報經(jīng)批準前：

企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：

借：原材料

庫存商品等

貸: 待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 報經(jīng)批準后：

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批準后，做如下處理：

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費用(二)存貨的盤虧 報經(jīng)批準前：

1)企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料

庫存商品等

2)購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧： 借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料等

應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)報經(jīng)批準后：

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行處理： 1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準后： 借：管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為： 借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借:營業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)的短缺與溢余

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”賬戶核算。

盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

(一)固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：

如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；

如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。

【例】長江公司于2008年12月31日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行清查，盤盈一臺八成新的機器設(shè)備，市場價格為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

長江公司的賬務(wù)處理：

(1)借：固定資產(chǎn)

200 貸：累計折舊

以前損益調(diào)整 160(2)借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

40(3)借：以前損益調(diào)整

120

貸：利潤分配——未分配利潤

120(二)固定資產(chǎn)盤虧

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準后：

1)可收回的保險賠償或過失人賠償 借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2)按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額 借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

第五篇：盤點盈虧分析報告

盤點盈虧分析報告

金蘋果超市于2005年2月18日盤點，通過整理完盤點數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)此次盤點結(jié)果不盡人意。經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，主要是以下原因造成：

一、屬于電腦系統(tǒng)中操作不當(dāng)?shù)模?/p>

1、商品條碼錄入錯誤，導(dǎo)致銷售的數(shù)據(jù)記錄在了其他商品的頭上，盤點時形成兩個商品一個盤盈，一個盤虧。

解決辦法：規(guī)范所有商品條碼，特別是在采購進貨上進行嚴格把關(guān)，最好驗貨的時候仔細檢查有問題的商品條碼和系統(tǒng)中對應(yīng)的該商品的條碼是否一致以及品名是否準確一致；

2、同一個國際條碼的商品因為進貨的時間不同（自購商品）在系統(tǒng)里面登記了兩個商品資料，即分配了兩個內(nèi)碼，收銀員按照掃描條碼的方式銷售，必然造成一個編碼的商品始終在系統(tǒng)里面顯示沒有銷售，而另外一個編碼的商品不斷形成負庫存，因為入庫的時候是另外一個編碼入的庫。

解決辦法：通過電腦系統(tǒng)查詢以及商品重新歸類清查、校驗，如果發(fā)現(xiàn)有此情況出現(xiàn)，刪除其中一個無用的商品代碼，刪除前檢查哪個條碼是正在使用的，必須慎重！

3、供應(yīng)商送貨到倉庫，沒有及時登記進貨單，或者登記了單據(jù)沒有審核，造成系統(tǒng)里面沒有庫存，而賣場卻已經(jīng)有貨，形成商品的盤盈，這種情況多以供應(yīng)商送贈品的情況居多，當(dāng)然也有部分是前期開業(yè)，供應(yīng)商不來及時打單，造成漏錄入庫貨單所致。

解決辦法：對于供應(yīng)商送貨時候有贈品的情況，必須錄入系統(tǒng)，同時要求供應(yīng)商叮囑電腦員打印贈品入庫單，否則不予結(jié)算，對于未審核的入庫單，則在盤點前必須檢查所有未審核的入庫單、入庫退貨單、庫存調(diào)整等單據(jù)，然后并審核該部分單據(jù)；

4、商品已經(jīng)退貨給供應(yīng)商，但是沒有及時登記退貨單，造成系統(tǒng)里面的庫存沒有及時扣除，而貨物已經(jīng)拉走，形成商品的盤虧。目前的可能性不是很大，因為退貨量很少。

解決辦法：規(guī)范商品退貨流程，把握幾個原則：

1、退貨必須由采購和供應(yīng)商協(xié)商好；

2、倉庫退貨人員必須看到商品入庫退貨單才能退貨；

3、凡是出賣場的商品，必須由防損員檢查供應(yīng)商是否有退貨單以及檢查退貨單的商品和實際貨品是否一致；

5、進貨單因為操作失誤，錄入重復(fù)，造成盤虧。

解決辦法：這是屬于操作性失誤，只能在平時操作多注意，同時通過系統(tǒng)也可以減少和避免此類錯誤發(fā)生：所有進貨單必須有對應(yīng)的采購訂單，否則不允許直接錄入進貨單，同時限制電腦員直接錄入商品入庫單（贈品入庫單除外），限制電腦員修改單價和數(shù)量

6、盤點單輸入重復(fù)，造成盤點數(shù)虛高，形成盤盈； 解決辦法：通過電腦員修改系統(tǒng)參數(shù)可以避免此類現(xiàn)象產(chǎn)生

7、內(nèi)部領(lǐng)用的商品沒有通過POS機銷售的情況下，也沒有在系統(tǒng)里面及時登記報損單，造成盤虧。

解決辦法：所有內(nèi)部領(lǐng)用都必須在前臺銷售過機，不允許出現(xiàn)簽單、簽名直接越權(quán)領(lǐng)用超市商品；

8、超市打標價簽人員由于操作疏忽或者和電腦部人員協(xié)調(diào)不好，造成貨品和標價簽不一致，造成盤點人員盤點時候出現(xiàn)貨品張冠李戴現(xiàn)象，該現(xiàn)象在百貨類商品出現(xiàn)頻率非常高；

解決辦法：

1、對于所有百貨類商品重新規(guī)范規(guī)類（代碼、貨品名稱、規(guī)格），規(guī)類完成后，和電腦人員協(xié)調(diào)在電腦系統(tǒng)中修改正確；

2、平時超市貨品主管凡是發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范，條碼和貨品張冠李戴現(xiàn)象的，一定通知電腦部修改正確；

3、對于沒有條碼的貨品打印標價簽的時候，要多留心注意打印的是否正確，如果可行的話，最好再POS系統(tǒng)過一下機校驗打印標價卡的數(shù)據(jù)是否正確；

4、從進貨源頭就嚴格控制，責(zé)任到人；

二、屬于盤點過程中操作不當(dāng)?shù)模?/p>

1、盤點的人員不熟悉商品和盤點流程，造成漏點、重點，或者不同規(guī)格的商品按照一個商品來盤點。多以方便面、飲料、洗發(fā)水為主。

解決辦法：

1、所有賣場人員平時多熟悉商品結(jié)構(gòu)；

2、對于賣場人員的培訓(xùn)不僅僅是盤點前進行培訓(xùn)，培訓(xùn)工作應(yīng)該貫穿整個平時的工作流程中；

3、盤點的工作人員應(yīng)該端正態(tài)度，加強責(zé)任感；

4、盤點實行交叉盤點復(fù)查制度；

2、有些商品外觀極其類似，價格也一樣，但是規(guī)格不同，比如口味、顏色、效用，在入庫驗收的時候倉管人員沒有很好的區(qū)分，只把總數(shù)量確認就通過了，事實上供應(yīng)商把幾種規(guī)格的商品混在一起送貨，實際各自的數(shù)量和送貨單均有偏差，造成這一系列的商品在盤點的時候均出現(xiàn)盈虧，實際上總數(shù)是不贏不虧的，但是由于每個貨品的價格不一致，導(dǎo)致還是有盈虧金額的產(chǎn)生；

解決辦法：

1、加強倉管人員對于商品結(jié)構(gòu)的熟悉；

2、驗貨工作人員驗貨一定要仔細；

3、實行驗貨監(jiān)督機制，如果出現(xiàn)此類現(xiàn)象，則實行責(zé)任到人；

3、商品名稱在建立的時候過于簡化，從商品名稱無法直接判斷商品的大致類別，比如：“611”、“009#”，“2400”，造成盤點的復(fù)查不方便，導(dǎo)致效率低下。

解決辦法：

1、采購人員在引進新品的時候，必須要求供應(yīng)商把貨品的詳細資料提供給我方；

2、貨場管理人員平時多留意該部分商品，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)品名和實際貨品不一致的，必須通知電腦部修改；

綜述，通過該次盤點，目前總的盈虧成本金額是7966.61元，總的倉庫金額在70萬左右，按照千分之五的合理允許盈虧金額統(tǒng)計，那么實際該進行賠償?shù)慕痤~在7966.61－700000×0.005＝4466.61。同時由于此次盤點，大部分盤點人員由于是新手，對于商品結(jié)構(gòu)都很不熟悉，所以大部分的盤點盈虧都是由于誤盤和漏盤造成，賣場實際的盈虧金額應(yīng)該比7966.61低很多，如果想要得到精確的盈虧數(shù)據(jù)，必須對所有有盈虧單品進行重新盤點，但是要保證精確，則必須實盤數(shù)量必須精確，而由于客觀原因的存在，這很難做到，我們通過10個單品進行三次抽盤，每次盤點的數(shù)量都是不一致，如果這樣去做的話，將會花費大量的人力、物力，間接產(chǎn)生大量的成本，目前的最優(yōu)方式：根據(jù)盤點目前出現(xiàn)的問題，特建議從以下方面入手進行改進：

1、進行業(yè)務(wù)流程重建，規(guī)范優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，找出不合理和漏洞比較多的關(guān)鍵點；

2、平時更要加強員工培訓(xùn)，并且貫穿于整個工作流程中；

3、對于貴重、易盜物品實行臺帳建立制，由于該類物品品類少，實行每天盤點交接制，出現(xiàn)盈虧，當(dāng)天進行獎懲；

4、對目前的賣場商品重新規(guī)范，主要校驗條碼、品名、價格、標價卡、規(guī)格等是否正確；

5、建立合理的績效考核機制，調(diào)動員工積極性，增加員工的歸屬感。