第一篇：會計制度與財務制度的關系

會計制度的概念：

廣義會計制度——是指由國家權力機構、政府部門以及機關、企業指定的，用來規范機關、企業會計核算、會計監督、會計機構、會計人員及其他會計行為的法律、法規、準則、規章和辦法的總稱。

狹義會計制度——是由企業管理當局制定的用來進行企業會計工作的具體操作規范。

財務制度的概念：

是指企業為了規范財務行為、保證財務目標的實現：運用一定的財務管理理論和方法，依據國家有關財經法規，結合企業具體情況和管理需要，采用文字、圖示、表格等形式，對企業組織財務活動、處理財務關系進行系統規劃、說明規定，并使之規范化、文本化的管理活動。簡而言之，企業財務制度就是為企業的財務活動指定出的具體的、可供各部門和員工遵照執行的管理規范。

財務制度與會計制度的關系：

（1）相互獨立性：規范的對象不同，指定的出發點不同，制定人不同，執行人

不同，目標不同，任務不同

（2）相互兼容性：內容、標準、對象相互兼容

為保證財務活動的合法性、規范性和有效性而設立的管理制度屬于財務制度； 為保證會計信息的完整性、及時性和準確性而設立的管理制度則屬于會計制度。兩者之前可以有少量的交叉，但應各有側重。

第二篇：關于《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實施意見

附件

關于《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實施意見

為貫徹執行修訂后的《醫院財務制度》（財社?2010?306號）和《醫院會計制度》（財會?2010?27號，以下簡稱新醫院財會制度），結合衛生部部屬（管）醫院和國家中醫藥管理局直屬（管）醫院實際，提出以下實施意見：

一、關于財務管理體制

醫院要完善“統一領導，集中管理”的財務管理體制。

（一）醫院在領導班子中必須設立總會計師職位。總會計師作為醫院行政領導副職，協助院長管理全院經濟工作，依法依規組織領導本院的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等工作，參與醫院重大經濟事項的分析、決策和執行監督。

（二）醫院財務實行集中管理。醫院財務部門是醫院經濟活動的管理部門。1個醫院只設1個財務管理部門。醫院的一切財務收支、經濟核算、成本管理和財務管理工作必須納入財務部門統一管理。各醫院要根據新醫院財會制度和相關規定的要求，結合醫院業務流程，科學合理設置預算管理、會計核算、成本核算等財務管理工作崗位，明確崗位職責，調整配置相適應的專職人員，要求會計人員必須持證上崗，完善財務會計內部控制制度，確保醫院財務管理規范有序、順暢高效。

二、關于全面預算管理

（一）強化財政預算管理。財政部對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。按照中央部門預算編制要求，財政部會同衛生部、國家中醫藥管理局對醫院預算實行“兩上兩下”的預算申報審批程序。

（二）健全預算管理體系。各醫院要嚴格執行財政部、衛生部和國家中醫藥管理局對部門預算管理的相關規定，成立醫院預算工作委員會，作為醫院預算管理決策與監督機構。建立健全由醫院主要負責人負總責，總會計師組織領導，財務部門牽頭實施，職能業務部門共同參與、分工協作的工作機制。

（三）實施全面預算管理。醫院所有收支全部納入預算管理，在預算工作委員會的統一部署下，規范預算編制、審批、執行、決算、分析和考核等各管理環節的工作程序、工作制度和工作要求。醫院重大項目支出預算須經醫院組織可行性分析論證和預算工作委員會集體研究決策。

（四）嚴格執行批復預算。已批復預算一般不予調整，若需調整須按照以下規定執行。

1.各醫院需調整已批復財政補助資金預算的，須按照財政部部門預算規定的申報審批程序執行。

2.各醫院需調整除財政補助項目和科教項目資金以外，由其他資金安排的單項200萬元（含）以上的資本性支出項目預算（基本建設項目按照國家基本建設項目管理規定執行），包括增減項目或項目預算調整超過已批復項目預算30%的，須經醫院預算工作委員會集體研究決策后，及時報衛生部、國家中醫藥管理局、財政部備案。

3.其他已批復預算調整事項按照醫院內部預算管理程序執行，調整事項及原因須在財務報告情況說明書中予以說明。

（五）規范預算績效評價。醫院建立預算績效評價制度，由預算工作委員會負責組織。根據醫院發展目標和預算目標確定評價指標，對醫療業務收支預算、項目支出預算、管理費用預算等執行情況、執行業績和預算管理工作進行績效評價，確認責任部門預算管理業績，將預算評價結果與年終醫院績效評價相結合，獎懲到位。衛生部將組織對衛生部部屬（管）醫院的綜合預算績效評價，績效評價辦法將另行制訂下發。

三、關于收入支出管理

醫院要按照統一的會計科目及內容說明對收入、支出進行核算（詳見附件1）。

醫院要嚴格按照統一的醫院成本管理暫行辦法（詳見附件2）組織開展成本核算工作，在準確、及時核算科室成本、床日成本、診次成本的基礎上，逐步開展醫療服務項目成本、病種成本、醫療全成本和醫院全成本的核算工作。深入開展成本分析，將成本核算與醫院預算管理、績效考核結合，加強成本控制，降低醫院運營成本，努力實現成本最優化目標。

五、關于流動資產管理

醫院采用余額百分比法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款余額的4%。醫院應當制訂具體的壞賬清查核實辦法和處理申請審批流程，及時確認壞賬損失。按照事業單位國有資產管理的規定，對沖銷超過規定限額標準的壞賬損失，于每季度末之前報經衛生部、國家中醫藥管理局、財政部批準后核銷。

六、關于固定資產管理

（一）根據《醫院財務制度》明確的固定資產折舊年限表，在預計使用年限內，采用平均年限法計提折舊。

（二）嚴格按照衛生部、國家發展改革委、財政部《大型醫用設備配置與使用管理辦法》等相關規定配置和使用大型醫用設備。大型醫用設備的購置和租入，必須經過可行性論證、經濟效益分析、單機效益分析以及審批程序，并與資產管理、預算管理相銜接。

醫院要嚴格控制非流動負債，原則上不得借入非流動負債，衛生部、國家中醫藥管理局會同財政部對醫院非流動負債實行審批制度。醫院確需借入長期負債或融資租賃的，在部門預算申報時，分別向衛生部、國家中醫藥管理局提出申請，申請需提供項目可行性研究報告和醫院財務風險評估報告。衛生部、國家中醫藥管理局依據醫院當年預算和上決算反映的醫院財務風險管理狀況提出審核意見，并報財政部審批。

八、關于凈資產管理

（一）事業基金的管理。用事業基金彌補虧損時，為保證醫院醫療業務的正常運營，事業基金期末余額一般不得低于醫院自有資金（除財政補助資金和科教項目資金外）形成固定資產和無形資產等資產凈值。若低于凈值，不得用于彌補虧損，醫院應當及時分析原因，并書面報告衛生部、國家中醫藥管理局和財政部。

（二）專用基金的管理。

1.醫院年末按照不超過業務收支結余（不含結轉下年繼續使用的財政基本支出補助）20%的比例提取職工福利基金，用于醫院職工集體福利設施和集體福利待遇。職工福利基金結余較多的醫院，可以適當降低提取比例或暫停提取。

2.醫院按月根據當月醫療收入的3‰計提醫療風險基

金。

3.職工福利基金提取比例和基金變動及使用情況須在財務報告情況說明書中予以說明。

附件：1.醫院會計科目設置表

2.醫院成本管理暫行辦法

第三篇：內部信息傳遞與會計制度設計的關系

內部信息傳遞與會計制度設計的關系

《企業內部控制應用指引第 17 號——內部信息傳遞》將內部信息傳遞定義為企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為一 種內部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業內部信息傳遞會存在以下 風險：1.內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。2.內部信息傳遞 不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3.內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能 削弱企業核心競爭力。會計制度設計既包括國家頒布的企業必須執行的統一會計制度，又包括企業自行 設計的內部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統一會計制度和相關法規要求，二要健全內部控 制度加強會計監督，三要加強經營管理提高經濟效益。會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以 保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規范內部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范 疇。我國《企業內部控制基本規范》第三十八條規定，企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相 關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。內部信息載體設計時必 須考慮以下因素（1）不同組織架構層面的內部信息加工、使用與傳遞必須融入內部控制思想，而不僅僅 是信息技術問題（2）要為內部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業戰略目標的實現程度

（3）內部信息載體應實現一定程度的標準化，以實現信息集成與共享，從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。

第四篇：采購與付款財務制度（推薦）

采購與付款財務制度

為了加強對公司采購和付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范經營風險，結合本公司實際情況，特制定本制度。本制度僅包括公司商品的采購與付款，公司采購固定資產、無形資產、日常辦公用品等不在本制度范圍。公司采購與付款行為涉及到關聯公司，應遵循本制度規定。

一、采購計劃和資金預算

1.采購部門采購商品要有采購計劃和資金預算，采購部門根據銷售計劃、倉庫庫存定期（/季度/月度預算）編制采購計劃和資金預算，由商城管理中心、財務部、總經理審批。

2.每月25日前提交下月采購計劃及資金預算到財務部。

3.因發生未預計到的促銷活動或銷售增長需要增加商品采購，采購部門需要根據銷售部門提供的銷售增長預期追加采購預算和資金計劃，由商城管理中心、財務部、總經理審批。

4.發生因銷售未達到預期的情況，采購部門應根據銷售及倉庫庫存情況及時調整采購計劃和資金預算，避免多采購造成庫存積壓和占用資金。

5.財務部門依據審批后的采購計劃和資金預算審核并支付貨款。無計劃的采購和無資金預算的支付申請財務部有權拒絕。

二、供應商及產品管理

1.商城管理中心會同相關部門篩選、審核供應商資質、產品資質及入駐要求后，報總經理審批。

2.商城管理中心負責將經過審批的供應商信息錄入系統，內容包括：供應商名稱、編號、地址、聯系人、開票信息、付款信息、采購商品信息（名稱、規

2.經批準后采購部向供應商下達《采購訂單》并將《采購訂單》錄入到金葵花系統。金葵花系統采購訂單應錄入紙質訂單編號，采購主管審核。3.采購部按照審核后《采購訂單》編制《貨物驗收單》并轉給倉庫作為收貨依據。

4.財務部每天審核當天錄入金葵花系統的所有采購訂單，是否和經審批蓋章的紙質采購訂單相符，是否有已審批的采購申請。

六、商品驗收入庫

1.倉庫收到商品應首先核對商品、供應商送貨單與《貨物驗收單》上的內容及要求是否相符，如品名、規格、數量、到貨時間等，并檢查商品及包裝有無損壞。

2.倉庫驗收貨物按公司規定執行。采購部參與驗貨的，由倉庫和采購部門共同在《貨物驗收單》上簽收。

3.驗收合格的商品按倉庫保管制度存放、保管。倉庫應填寫《貨物驗收單》一式多聯，作為驗收商品的依據。一聯倉庫保存、一聯交給財務部門。驗收后倉庫應同時在金葵花系統上轉采購開單，倉庫主管審核。

4.驗收貨物不合格，倉庫應及時通知采購部門作相應處理。已驗收入庫并在金葵花系統轉采購開單的貨物發生退貨的，由采購部錄入《采購退貨單》，打印給倉庫，倉庫按單退貨后進行系統審核，并在《采購退貨單》，上簽字，提交財務一份。

5.已支付供應商貨款的商品發生退貨，要先退回已付貨款后采購部才能啟動退貨流程。

6.財務部按照倉庫填寫的《貨物驗收單》、《采購退貨單》分別審核金葵花系統采購開單、采購退貨是否相符，是否已由倉庫主管審核。發生退貨是否已支付貨款，已支付是否退回。

制電子表格備查，內容包括供應商名稱、金額，采購訂單編號、預計發票提供時間等。

十、供應商對賬

1.采購部應與供應商協定：每月核對往來賬，1－3號供應商應提供上月銷售對賬單并與采購部核對。對賬單提交財務部一份。

2.每月1－3號財務部應同時與采購部核對應付賬款金額、和未收到的采購發票等。如發現問題應及時與供應商核對、確認正確無誤。

十一、附則

1.本制度由財務部負責制定，由采購部、商城管理中心與財務部共同修訂。2.本制度經公司審批后正式發布實施。

第五篇：財務制度與領導簽字

財務制度與領導簽字

試問現在誰的簽名最值錢？是電影明星、當紅歌手、文學大家、書法大師？如果讓你回答這個問題，恐怕都會不由自主地回答，以上的種種固然值錢，但與“領導簽名”相比，恐怕還要略遜一籌。

只要有領導簽字，就可以從財務領到錢，報賬多少是沒有問題的。正因為此，不法分子敢模仿領導簽名報賬。因為報賬較多，核算人員懷疑他，但因有“領導簽字”，也沒人敢說什么。在這個時間中，我們看到這樣一個見怪不怪的現象，無論什么樣的經費，無論價值多少的報銷單，甚至無論報銷的金額是否合理，只要報銷單上有了領導的簽名，那么一切的質疑、一切的疑問變成了服服帖帖的順從。財務報銷中只認領導簽名，絕非是個別現象，在這里已經成為一種人人都心知肚明的潛規則。

財務制度敵不過領導簽名嗎？財務人員，面對如此漏洞，我們是否勇于指出其中的問題呢？怕是沒有人能大聲的說聲能。每一早會上有一句話叫“忠、正、和”正直我們真的做到了嗎？在報賬時總時會聽到說，你華總都簽了字，再要他去補中間手續那就是故意刁難他了。說不通的甚至到財務大發雷霆。和他按制度說事，“別拿你那些制度出來唬人”，看到那些憤然離去的背影，經常科里開玩笑說，做財務很簡單，就是死死的守著制度這顆大樹別讓它倒下。領導大筆一揮，簽得很是瀟灑，只做底下做事的人啊！

難！！