第一篇：電大會計學本科畢業論文《會計電算化工作中可能出現的問題及對策》

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育

會計學專業畢業論文

會計電算化工作中可能出現的問題及對策

定稿日期： 2014年2月28日

內容提要

隨著信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會計電算化的實施，也給企業的內部控制帶來了許多新的挑戰。因此，如何充分發揮會計電算化的便捷高效，使企業內部控制在新的環境下不落后于形勢，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，建立一整套 適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。內部控制是企業單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發生進而制定的各項規章制度、組織措施、業務處理手續等控制措施的總稱。

關鍵詞：會計電算化 風險 內部控制

目錄

一、內部控制環境的現狀..............3

（一）企業會計核算的環境............3

（二）會計和財務的業務處理方法和處理程序..........3

（三）電算化會計系統的內部控制.............3

二、內部控制的內容...........3

（一）組織控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和檔案資料控制............4

三、會計電算化系統下內部控制面臨的問題............4

（一）數據處理方式變化帶來的問題...........4

（二）會計信息磁性化帶來的問題.............4

（三）計算機網絡發展帶來的問題.............4

四、完善會計電算化內部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）單位內部會計電算化的管理制度.........5

（三）加強企業財務數據的安全性和保密性............5

（四）加強內部審計...........5

五、結 論.............6

參考文獻..............6

會計電算化工作中可能出現的問題及對策

一、內部控制環境的現狀

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

（一）企業會計核算的環境

隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

（二）企業和財務的業務處理方法和處理程序

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了變化式和儲存媒介也發生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作 底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

（三）電算化會計系統的內部控制

隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部 數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和 損失可能比手工會計系統更大，因此，電算化會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統的內部制度與手工會計系統的內部控制制度相比較，計算機會計系統的內部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。計算機會計系統的內部控制制度，從計算機會計系統的建立和運行過程來看，可分為對系統開發和實施的系統發展控制、對計算機會計系統各個部門的管理控制、對計算機會計系統日常運行過程的日常控制。

二、內部控制的內容

（一）組織控制

確保原始數據操作的準確性在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制 之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息

質量的真實性、完整性和準確性。

（二）操作控制

嚴格控制操作人員的權限授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。

（三）程序和檔案資料控制

要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險在手工會計系統中，企業的經 濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、會計電算化系統下內部控制面臨的問題

會計電算化生了變化，使會計工作機制發生了質的變化。兩種條件下，會計信息處理工作流程如與傳統的手工賬務系統相比，電算化條件下會計信息處理方式和流程發下：傳統手工賬工作流程:原始憑證→授權批準→財務審核→制單→經財務分工后登記 日記賬、明細賬、總賬→手工賬試算平衡→報表編制→賬證表核對與控制。會計電算化工作流程：原始憑證→授權批準→財務審核→對合格憑證進行憑證輸 入(制單)→電算審核→計算機系統處理→賬表輸出。從以上工作流程可以看出,手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的核算職能。其內部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實現。首先,企業依據不相容職務相分離這一基本原則,建立各種會計崗位與機構,制定各級財 務制度與職責,不同人員限制在各自特定的業務領域內,各級主管依制度實行嚴密監督。其次,企業通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結果相互驗證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業通過核對記錄可以追溯到任何一個環節所出現的問題。未經授權,任何人員都難以操縱全部會計環節或獲取全部會計資料,由此形成了手工條件下會計系統組織制度上的內部牽制網。在電算化條件下,會計信息系統是按計算機數據處理系統組織起來的,除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使得傳統組織控制功能減弱。同時,由于會計信息系統是將輸入的數據集中存儲于一個數據庫文件中,根據程序設定的方式進行多重處理,多層次輸出所需要的會計信息,因此會計信息系統中不區分總賬和明細賬、日記賬,這雖然使數據處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內部牽制網,在電算化條件下已難以發揮其作用,會計電算化內部控制出現了很多新問題,表現為三方面：

（一）數據處理方式變化帶來的問題

1．因數據輸入操作不當而導致的控制問題：一旦輸入操作不當,將會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤,造成輸出信息的失真。這就是計算機數據處理的一條重要規律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾。”因而數據輸入不當的控制問題成為內部控制中最重要的控制環節。2．責任高度集中于電算化軟件系統,企業面臨巨大的系統風險問題。一旦系統數據被非法修改、拷貝或是系統程序控制失效,就會影響系統運行的穩定性和安全性,嚴重的可能會導致系統的崩潰,給企業造成不可估量的損失。系統風險問題成為內部控制的主要風險。3．一些職責的高度集中違背了不相容職務分離和授權、批準控制的原則。由于數據處理集中進行,導致職責合并嚴重,會計人員大大減少,從而使一些不相容職務得不到分離,如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作,又負責數據的報送,這增加了他們在未經授權批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改等操作的可能性,從而使會計數據的準確和安全性受到威脅。

（二）會計信息磁性化帶來的問題

手工條件下,會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上,修改困難,修改會留有明顯痕跡,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統完成的,資料的表現形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質中的會計數據,這些存放在磁性介質中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞,影響會計信息的真實可靠性。

（三）計算機網絡發展帶來的問題

網絡的迅猛發展及其在財務工作中的進一步應用帶來了層出不窮的新問題。網絡環 境具有開放性和動態性的特點,這給會計信息系統內部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網絡通信風險線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網絡會計信息系統 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等。總之網絡環境的開發性和動態性加劇了會計信息失真的,甚至威脅到企業財產的安全性,對會計內部控制提出了嚴峻的挑戰。此外,由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識,對會計人員提出了較高要求,而目前會計人員大多只具備會計專業知識,實際操作能力難以適應電算化環境下對內控的要求,給實施內控制度帶來困難。

四、完善會計電算化的內部控制

為了使會計電算化工作規范運作，財政部從 1994 年開始到目前為止，相繼頒布了 一些規章制度，對于這些專門針對會計電算化的規章，許多相關人員并不知道和了解，因此，有時在實際操作中已經違規了，但操作者不清楚，單位的領導也不知道，同時也沒有相應的部門去糾正，更談不上有部門監督管理了。還有不少已經實行會計電算化的單位，雖然知道國家制定的規章，但并沒有真正地實施這些規章制度。比如有些單位對會計電算化操作人員沒有嚴格實行權限限制制度，操作員密碼公開或不設密碼，為越權使用和數據篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會計電算化系統維護這一制度形同虛設，有些單位由于沒有處理好企業實施會計電算化后人員職能的轉換問題，致使一些會計人員在崗位責任制度方面，職責不明，無從下手；還有些單位沒有建立專門的會計電算化機房，沒有制定相應的上機操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：

1、各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證。

2、數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改。

3、發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數 沖正的憑證加以改正。

4、開機后，操作人員不能擅自離開工作現場。

5、要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）單位內部會計電算化的管理制度

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決于執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

（三）加強企業財務數據的安全性和保密性

加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理加強系統安全控制主要應從防 止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦。

2、設置操作權限限制。

3、操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志。

4、數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U 盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

（四）加強內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。加強內部審計能檢查出發生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審人員應定期規則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

五、結論

電子計算機技術、網絡技術的不斷發展，將使會計電算化系統不斷更新和完善。會計電算化系統替代傳統的手工會計系統是歷史的必然。目前，會計電算化系統已經在眾多企事業單位、政府部門廣泛應用。中國經濟的快速發展，中國企業國際化的加劇，客觀上要求企業財務管理的現代化, 信息化。加強和完善會計電算化系統,尤其是電算化系統的內 部控制，將成為各個企業在財務工作中以及在整個企業經營管理工作中必須考慮的一個問 題，內部控制的好壞將直接影響到企業的管理和效益。

參考文獻

[1] 吳泌紅.會計電算化[M].北京：中國商業出版社，1999．

[2] 朱榮恩.內部控制評價[M].成都：時代出版社，2002.[3] 莊明來.會計電算化研究[M].北京：中國金融出版社，2001.[4] 付得一.會計信息系統[M].北京：中央廣播電視大學出版社，2006.[5] 王向青.會計電算化發展過程中存在的問題及其發展思路[J].中州大學學報，2006(4).[6] 閻達五.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001(2).[7] 吳水澎, 陳漢文, 邵賢第.企業內部控制理論的發展與示[J].會計研究, 2000(5).

第二篇：電大會計學本科畢業論文

淺談農村信用社內部控制制度建設

孫斌

摘要：通過分析目前我國農村信用社內部控制制度，分析信用社內外部環境、目標設定等方面存在的問題及其原因。通過現狀分析，提出我國農村信用社建立健全內部控制、加強風險管理的方法和措施。

關鍵詞： 農村信用社；內部控制；對策

引言:

2010年4月15日，財政部聯合證監會、審計署、銀監會、保監會發布了聯合制定的《企業內部控制應用指引第1號--組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，鼓勵非上市大中型企業提前執行。隨著現代金融企業制度、金融創新的不斷發展，農村信用社內控制度的建設明顯滯后于業務的發展，且存在著嚴重的缺陷，無法有效地控制風險。本文擬對我國農村信用社內部控制存在的問題進行研究，探求改善農村信用社內部控制制度建設的有效途徑。

一、我國農村信用社內部控制存在的問題

（一）內部控制環境

控制環境是內部控制的核心，決定著其他控制要素的發揮與作用。農村信用社內控環境存在的問題：一是法人治理結構不夠完善，股東過于分散、“三會”（社員代表大會、理事會、監事會）流于形式，理事長、主任雖然實行分設，但二者之間大多是兼任，換句話說，主任仍然擁有很多控制權；二是經營理念落后，仍然習慣于傳統經濟條件下的經營管理模式，機構設置及權責分配不盡合理，重經營、輕管理；重業務、輕監控，忽視了內部控制監督的重要性；三是尚未形成內控文化，有章不循、違章操作的現象屢禁不止。

（二）風險識別與評估

銀行的存在就是為了承擔風險，農村信用社也是如此。識別與評估，采取應對措施將其控制在可接受范圍內的過程，主要包括風險識別、風險評估以及風險應對三個階段。目前，農村信用社缺乏風險意識，尚未建立一套完整的、科學的風險管理機制。風險的識別與評估完全依靠經驗，職工業務素質低下，普遍缺乏內控意識和風險識別及評估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對風險進行有效的識別與評估。

（三）控制活動

控制活動就是風險應對，就是在風險識別與評估的基礎上，針對風險采取的應對措施。具體包括兩個內容：一是建立各項規章制度，包括各項業務操作程序，但是一些人往往將內部控制制度簡單理解為各種規章制度的制定、匯總，片面地認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部控制；在部分信用社的管理者當中還存在著“內部控制”束縛日常工作思想，因而將內部控制置于可有可無的境地，導致內部管理跟不上業務的發展需要，自我約束機制尚未完全建立，貸款評估流于形式，常常是業務先于內部控制而建立，而不是內控現行；二是檢查這些內控政策與程序的貫徹和落實。但對于農村信用社一些政策，大多比照農業銀行制定，與農村信用社情況不符；其次是出現不少的制度空白，業務早已經開展而相應制度卻跟不上。最后是制度的貫徹執行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現象。

（四）信息交流與反饋

一是會計信息失真，不能準確地反映出其經營狀況。表現為不遵守會計核算真實性原則，任意調賬、調表，會計資料及報表難以反映實際經營情況，甚至成為應付檢查、考核、掩蓋

各種違規行為的調節手段。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長，容易出現人為拖延、理解偏差，職能部門之間的溝通也不夠，達不到及時、可靠的要求。目前，很多農村信用社的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統，面向管理層面的管理信息系統建設落后，因而不能很好地輔助管理人員對信息做出準確的細節分析與綜合把握，從而未能及時發現風險、化解風險。

（五）監督評價與糾正

目前，農村信用社內部監督體系不完善，內部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對落后，一些必要的監測機制尚未建立健全，事前、事中的預警、預報機制不完善，資產質量、資金交易、業務經營效果缺乏定期分析，對重大問題報告不及時。

一是業務部門的監督流于形式，以授信為例，制度明確規定授信審查人、審批人之間的權限和工作程序，嚴格按照權限和程序審查、審批業務，不得故意繞開審查、審批人。但實際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門提出申請，而是客戶先找主管領導，再自上而下層層指派，最終由具體經辦人員辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風險，而且使農村信用社的正常業務秩序和內部控制程序遭到干擾和破壞。

二是稽核監督軟弱無力。農村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經費、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無力。有些信用社雖然有自己的內部稽核部門，但是缺乏必須的獨立性與權威性，比如，監事長常常是從內部審計部門的人員任職；還有很多信用社稽核人數少，內部稽核力量明顯不足，如從審計部門中抽調人員充實到財務部門、信貸部門等，稽核人員流動性大，適應不了日益擴大與更新的內部監管工作的需要，且稽核人員素質偏低，與其所從事的工作不相適應。

二、強化農村信用社內部控制建設的對策

（一）明晰產權關系

目前，很多信用社股本金相對較少，產權關系復雜，所以在股權設置上，應積極改善股權結構，實現股權結構的多元化。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。以農村信用社原有社員為基礎，廣泛吸收轄區內農戶、個體工商戶、企業法人與其他經濟組織入股，但事先必須聲明限制關聯交易的有關規定。（2）為切實解決因股權結構分散化所造的問題，應增大單個社員最高持股比例，吸收內部社員股，增加自有資本金比例。這樣，不僅增強了信用社的盈利性，而且調動了管理層的積極性。在農信社的內部形成“社員代表大會（股東大會）--理事會（董事會）--主任（經營層）”的法人治理機構，將信用社辦成真正的自主經營、自負盈虧、自求發展與自我約束的現代金融企業。

（二）重整監督稽核體系

保證內部稽核部門的獨立性與權威性，合理配置稽核人員，完善對稽核人員的監督考核。努力建設一支思想覺悟高、業務能力強、熟悉政策法規、有高度責任感的監管隊伍。同時，加強對稽核人員的監督和管理，實行持證上崗制度、輪換與回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時做出調整，對違反信用社各項規章制度的要加倍予以處罰。抓好對各級信用社主要負責人的審計與離任審計，對發現的問題要嚴肅查處，不斷增強內部控制機制的有效性。

（三）建立合理的授權負責制度

信用社要明確各職能部門、分支機構及各級管理操作人員的崗位職責。對越權行為予以嚴厲處罰, 對相互推諉扯皮造成的損失應追究相應的責任。在授權過程中, 根據被授權人的實際情況實行區別授權, 根據情況變化及時調整授權。各職能部門、分支機構及各級管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權限開展工作, 并對職責范圍的工作負責。凡開辦的每一筆業務都要按業務授權進行審核批準, 對特別授權的業務要經特別批準, 以免因操作上自我約束能力差、原則性不強造成權限不明、職責不清、互相監督制約不力。

（四）建立合理的內部控制組織機構

根據不相容職務相分離原則，信用社的具體活動必須由相對獨立的人員來完成，不允許單人不受監控與制約而獨立完成某項業務。一是應該完善授信、資金業務、存款及柜臺業務、中間業務、會計、計算機信息系統等流程的內部控制。二是應嚴格崗位分工，堅持互相牽制原則。切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實行定期輪崗、適時交流，使每位員工與每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。

（五）建設高素質的員工隊伍

提高員工素質是內部控制機制有效運轉的重要條件與基礎。農村信用社要實行多層次、多渠道培訓，提高信用社員工的文化、道德、業務和理論素質等。并可針對信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規專題講座，開展警示與“現身說法”活動，增強員工的法制法規意識。此外，還要加強干部職工的工作責任心，建立考核、評價制度，并實行動態管理，以增強自控、互控能力，確保內部控制制度的全面貫徹落實。

參考文獻

[1]孫濤.農村信用社改革風險及內部控制策略研究[J].武漢金融,2007(1):18-19

[2]楊亦民等.農村信用社內部控制系統的影響因素分析[J].中國農村經濟,2009(11):60-68

[3]鄭桂華.構建農村信用社法人治理結構值得關注的幾個問題[J].武漢金融,2006(6):37-38

[4]楊子強.股東選擇與權利實現農村信用社改革的基礎性問題[J].金融研究,2005(2):145-151

[5]樊層凌、王耕.基于COSO最新成果的農村信用社內部控制現狀分析和啟示[J].安徽農業科學,2006(15):3811-3812

[6]王艷麗.內部控制的實施與加強-以新疆民營企業的合同管理為例[J].中央財經大學學報,2010(10):92-96

[7]劉清泉.農村信用社內控建設實踐的啟示[J].西南金融,2006(8):58-59

[8]馬宇、許曉陽等.經營環境_治理機制與農村信用社經營績效_來自安徽省亳州市的證據[J].金融研究,2009(7):185-196

作者信息：

孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽人，新疆財經大學會計學院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內部控制

第三篇：電大會計本科畢業論文.doc周元

浙江廣播電視大學畢業論文

中文摘要:企業當前的財務管理改革后,存貨管理仍然是沒有解決的一個重要問題之

一。全文從影響存貨管理的因素角度出發,聯系存貨管理中存在的問題,希望提出相關建議。

在市場經濟中,每天都有一批批企業雨后春筍般的出現,同時也有一批批企業悄無聲息的消失,探究這些企業失敗時不難發現個中的原因:企業的資金流斷裂了。如紹興最大印染企業江龍控股、臺州的飛躍集團、中國金屬旗下子公司等等都是主要因為企業缺乏財務管理風險和控制現金流的能力,這種能力的缺失,就如血液出了問題,企業就會舉步維艱,關鍵詞:企業 存貨管理 建議

企業的存貨管理探討

存貨是企業在生產產品、提供服務過程中,為耗用或銷售而持有的各類物資,在企業尤其是工商企業資產總額中一般占有較大比重。企業存貨管理的好壞在資金流管理中舉足輕重,建立適當的存貨管理模式和風險防范機制,保證企業存貨資金安全和暢通,維持資金持續的良性循環,降低資金成本,提高存貨資金乃至整個資金的使用效率和效益,使資金在該環節實 現增值,企業才能在目前激烈的市場競爭條件下獲得優勢,謀求進一步的發展。

一、企業存貨管理影響因素和存在的問題

影響企業存貨管理有內外兩方面因素。其中外部因素主要是市場風險,而內部因素主要是企業的管理水平。這幾個方面存在的問題如下:

1.1市場風險對存貨管理的影響可以從兩個方面來進一步理解:供應市場和銷售市場,也就是說目前我國的市場風險對供應市場和銷售市場存在的影響是不同的。對于供應市場,原材料供不應求的局面出現的情況很少,即使出現,往往也是由于運輸等暫時性問題的影響導致,并且這種局面存在的時間不長。大部分原材料產品都處于供大于求的狀態,價格也相對平穩,而且很多企業都愿意和供應商建立長期合作的伙伴關系,表明企業所處的供應市場環境是較為寬松的,供應市場存在的市場不確定性少,即市場風險水平較低。所以在供應市場中,原材料庫存水平年變化趨勢總體是相對穩定并且有一定比例的企業顯現下降勢頭。但對銷售市場來說,情況并非如此,大部分企業的產品都處于供大于求的狀態,供不應求的局面出現的機會不多,這種局面即使出現,也會維持時間不長以在銷售市場中,產成品庫存水平年變化趨勢總體上是穩中有升的。

1.2從企業自身來說,企業內部管理水平高低直接決定著企業存貨管理水平,如果企業規章制度、員工的思想和行為及工作程序都呈現極大的隨意性,或雖已建立規章制度,但缺乏系統性和科學性,或執行力不高,這類企業工作就會效率低下,錯誤頻繁,導致諸如此類問題:存貨保管不善,原材料質量不符合要求,次品率高,毀損報廢和超儲積壓存貨等,有時這類問題會非常嚴重。

二、加強存貨管理的建議和措施

針對市場風險和企業管理、信息技術風險。采取針對性建議如下:

2.1首先,加強對企業人員的市場風險培訓,擺脫傳統管理思想約束。企業管理者的理念和風險意識對企業經營決策起著決定性作用。例如農資企業的季節性很強,如果企業管理層受計劃經濟時期的存貨管理思想的影響,沒有市場經濟下的市場風險意識以及對市場風險判

斷能力和駕御能力,高庫存水平將會嚴重制約企業的發展。為增強企業風險防范能力,企業應以科學發展觀為指導,動員各方媒體力量,通過在企業外部和內部舉辦各種形式市場風險知識培訓活動,普及市場風險知識,加強企業管理人員的風險知識和風險意識,提高市場經濟條件下企業的管理水平。

其次,建立存貨管理市場風險預警系統。存貨管理市場風險預警系統在對相關的市場風險進行分析、評價和預測后,依據風險程度的高低,系統會事先發出警報信號,提示企業決策者警惕市場風險,并采取相應的市場風險防范措施。企業根據自身的具體情況,建立相關存貨風險管理模型和存貨市場風險的指標體系,從定性與定量相結合的角度對存貨市場風險進行量化,設立存貨管理的市場風險預警警戒值,從而形成存貨管理的市場風險報警機制,根據設立的市場風險警戒線可以對存貨市場風險進行報警。

2.2 提高存貨管理水平的關鍵措施 存貨的基本業務流程:先由銷售部門對市場需求進行充分調研并做出預期判斷后且制定銷售計劃→生產部門依據銷售計劃制定生產計劃→采購部門再根據生產計劃和倉庫庫存情況制定采購計劃→采購活動→驗收入庫→倉儲保管→生產領用。現從以下幾個方面進行存貨管理內部控制制度的設計:

2.2.1 存貨預算的內部控制關鍵設計 存貨預算管理是企業預算管理體系的一個重要組成部分,合理的存貨預算作為企業采購、銷售、成本和倉儲等管理活動的控制標準,也是提高企業存貨管理水平重要途徑之一。所以采取的關鍵計點是:編制、修改、執行和考核,即編制預算→按市場需求修改預算→執行預算→最后進行預算考核。

2.2.2 存貨采購的內部控制制度的關鍵設計 該項內部控制制度的設計目標是保證采購業務在各環節的運行有序性和高效性,及時、完整和準確提供存貨采購信息,旨在提高存貨采購管理水平。采購業務主要控制點是:供應商管理、計劃編制、合同訂立、采購申請與審批、存貨驗收入庫和賬實核對。

2.2.3 存貨保管的內部控制制度的關鍵設計 存貨保管內部控制制度的設計目標是保證存貨收發存真實性和完整性,確保存貨質量、安全第一。主要控制點:入庫、保管、出庫、盤點、報損報廢。

2.2.4 存貨管理的績效考評的關鍵設計 公司存貨管理的績效考評目標是通過對存貨管理業績進行定期考核和評價,提高存貨管理水平,并將考評結果作為確定員工薪酬等考核依據。主要控制點:考核指標的制定、考核結果的執行。通過對存貨管理業績考核,改進存貨管理方法,提高存貨管理水平。

結束語

在新經濟條件下,原有的傳統的業務流程已很難適應發展的需要,越來越多的企業已經關注流程再造的新課題,企業內部控制的組織機構、方式、范圍、關系和程序都將發生極大的變化,這些將會引起存貨管理模式和方法的變革。企業只有不斷提高存貨管理水平,才能增

強企業的競爭實力,應對風險。

目錄

中文摘要與關鍵詞----------------1 目錄----------------------------21、企業存貨管理影響因素和存在的問題----------------------------12、加強存貨管理的建議和措施-----2

2.1 存貨預算的內部控制關鍵設計--2

2.2 存貨采購的內部控制制度的關鍵設計---------------------------2

2.3 存貨保管的內部控制制度的關鍵設計---------------------------2

2.4 存貨管理的績效考評的關鍵設計2 結束語--------------------------3 參考文獻------------------------4

參考文獻:

[1]祝宏.存貨管理現存問題&對策[J].中國藥店.2009.(02).[2]陳家旺.ERP促進存貨管理現代化[J].襄樊職業技術學院學報.2009.(03).[3]李福生,馬新堂,李智強.談存貨管理軟件的應用[J].煤炭企業管理.2009.(01).

第四篇：會計電算化工作中存在的問題及對策

會計電算化工作中存在的問題及對策

近年來，隨著計算機技術的突飛猛進，會計電算化也得到了前所未有的發展。許多單位或者微機記賬，或者微機出報表，或二者兼而有之，初步實現了會計工作電算化，取得了較好的效果。

一、會計電算化工作中存在的問題

1．一些企業的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識。沒有認識到開展會計電算化是時代發展的必然，是管理現代化的需要。會計電算化是會計進入信息化的基礎，是今后企業決策的重要依據，是會計體制改革的突破口。

傳統的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項管理都是建立在手工記賬的基礎之上，要改變人們長期形成的習慣方式，有較大難度。

由于一些財務負責人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習慣于手工記賬的管理。尤其是在會計電算化的保密性、安全性方面存在空白，因而對會計電算化數據可靠性發生質疑，造成不會管、不

敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。

會計電算化雖然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。而目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足，一些中小企業內部控制也不是十分完善。實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發揮電算化的優勢。目前，不少單位沒有嚴密的管理制度或有章不循，使得會計電算化不能正常健康運轉。由于基礎工作薄弱，建立在此基礎上的電算化管理也就出現一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

2．重視機的因素，忽視人的因素。其表現是：認為電算化會計取代傳統型會計，即可取代會計人員的算賬、報賬等工作，會計人員的工作就是簡單地輸入信息。因此，會計電算化的關鍵是計算機的運行速度和功能，而非會計人員的素質。在會計電算化中，計算機是主要因素，財會人員是次要因素。外部環境也促成了這一現象，名目繁多的達標、檢查都是以機型的好壞作為評價標準的，為了對付這樣的達標和檢查，各單位不斷地提高計算機檔次，不斷翻新機型，但卻缺乏對財會人員的業務培訓。

3．重視會計電算化自身因素，忽視會計電算化環境因素。會

計電算化自身因素是指直接維持計算機運行的各因素之和。它包括計算機硬件系統及其配套設施、會計電算化軟件、會計電算化工作人員以及賴以輸入信息的原始憑證。會計電算化環境因素是指對會計電算化產生促進和制約作用的社會環境總和。它包括經濟環境、政治環境、法律環境、管理環境、意識環境等。這些環境因素對電算化會計具有極大的制約作用。會計電算化的正常運轉必須具備相應的環境條件，如電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對電算化會計優越性的充分認識和重視。只有具備上述條件，電算化會計才能在財務管理中有效地發揮作用。

某些單位存在著只重視會計電算化自身因素，而忽視環境因素的現象。如已開展會計電算化工作的單位，大多都沒有建立和制定相應的電算化會計管理制度及內部控制制度，單位領導也沒有足夠重視，認為微機記賬只是手工記賬的重復，從而缺乏有效的管理。

重視計算機專業人員，忽視財會專業人員。在傳統會計核算形式下，從對原始憑證的分析處理開始，一直到財務報表的生成和財務數據的分析，都由財務會計人員完成。整個財務會計工作始終離不開財會人員，財會人員顯得至關重要。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，會計報表的生成以及一部分財務數據的分析都由計算機自動生成。財會人員的工作顯得較機械、簡單，而維護計算機運轉的計算機人員的工作卻顯得相對重要。因此，這些

單位更多地依賴計算機專業人才，造成重視計算機專業人員，忽視會計人員的現象。

4．重視報賬功能，忽視管理功能。長期以來，我國會計工作主要從事事后核算，很少進行事前的分析和事中的控制。會計電算化的運用和發展可以極大地發揮電子計算機卓越的計算功能，將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把精力放在加強財會管理方面。然而，我國實行會計電算化的單位中卻存在著重視報賬功能、忽視管理功能的現象。采用的財會軟件的材料核算、工資核算、固定資產核算等功能較強，而具備管理型功能的成本核算、財務指標分析體系以及資金供求預測等模塊，或根本沒有設計，或內容過于簡單、功能不全。并且查詢功能也不很強，限制了其管理功能，沒有充分發揮會計電算化對加強財務管理的功能。

5．重視電算化會計系統建設，忽視電算化會計制約機制。有些單位將計算機系統的維護、數據的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個人完成，大大增加了差錯和舞弊的可能性。有些單位為了加強控制，不是從會計電算化入手建立相應的內部控制制度，而是保留了傳統會計核算方式下的大部分會計資料，甩賬率始終難以提高，沒有充分發揮電算化會計的優越性，而且長期計算機和手工雙軌運行，增加了財會人員的工作量，會使財務人員產生厭煩情緒。

缺乏統一協調，形成各自為戰的局面。在會計電算化開發應用中，由于缺乏統一規劃和組織協調，各單位往往各自為戰，閉門造車，信息交流不暢，有限的人力、財力沒有充分發揮作用。有些單位通過電算化生成的會計信息資料不系統、不完整，口徑不一致，難以被單位領導和主管部門有效利用。有的僅限于工資、固定資產核算，或生成會計報表等局部業務，沒有真正甩掉手工記賬。

二、解決會計電算化進程中存在問題的對策

1．更新認識，轉變觀念。單位領導要重視會計電算化工作，要認識開展會計電算化工作的意義，并且樹立以財會人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會計電算化過程中，強調人的作用，特別是財會人員的作用，牢固樹立人是會計電算化工作的決定因素的觀點。培養復合型的會計人才，適應會計電算化工作的要求。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據本單位的自身特點，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。因此，在各單位實行會計電算化的過程中，更應注意培養“會計———計算機———管理”型的復合型人才，以促進會計電算化的順利發展。

2．進一步完善會計電算化的配套法規。隨著會計電算化的普

及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題，對現有的相關法規進一步補充和完善，通過準則類法規對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規范化的道路。細化對商品化軟件的評審規定，杜絕軟件的非法功能。

3．建立健全一整套電算化模式下的規章制度，形成良好的內控環境。對電算化權限嚴格控制，系統操作員以外的操作人員只享有操作權限；加強對電算化系統數據輸入、處理、輸出的控制。明確管理員、操作人員、維護人員的職責范圍。強化安全、保密措施，主要是對軟硬件、文檔的安全實行保障控制。保密主要是對存取權限進行控制，設置多級保密措施。針對個別人容易出現的個人壟斷現象以及對系統管理人員的監管控制問題進行防范。

對電算化管理人員的培訓工作要經常進行，并結合經驗交流，使培訓收到實效。只有普及型的速成人才培訓，難以提高會計電算化的水平。在吸納高校會計電算化畢業新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業務骨干到高校計算機專業進修。這樣新老結合、高中低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。

第五篇：會計電算化工作中存在的問題及對策

會計電算化工作中存在的問題及對策(1)

近年來，隨著計算機技術的突飛猛進，會計電算化也得到了前所未有的發展。許多單位要么微機記賬，要么微機出報表，或二者兼而有之，初步實現了會計工作電算化，取得了較好的效果。但由于這項工作剛剛啟步，尚處于探索階段，加之缺乏統一規劃和組織協調，仍存在許多問題。歸納起來，有如下幾個方面：



1.重視機的因素，忽視人的因素。電算化會計取代傳統型會計，即可取代會計人員的算賬、報賬等工作，會計人員的工作就是簡單地輸入信息。因此，會計電算化的關鍵是計算機的運行速度和功能，而非會計人員的素質。在會計電算化中，計算機是主要因素，財會人員是次要因素。外部環境也促成了這一現象，名目繁多的達標、檢查都是以機型的好壞作為評價標準的，為了對付這樣的達標和檢查，各單位不斷地提高計算機檔次，不斷翻新機型，但卻缺乏對財會人員的業務培訓。



2.重視會計電算化自身因素，忽視會計電算化環境因素。會計電算化自身因素是指直接維持計算機運行的各因素之和。它包括計算機硬件系統及其配套設施、會計電算化軟件、會計電算化工作人員以及賴以輸入信息的原始憑證。會計電算化環境因素是指對會計電算化產生促進和制約作用的社會環境總和。包括經濟環境、政治環境、法律環境、管理環境、以及意識環境等。這些環境因素對電算化會計具有極大的制約作用。會計電算化的正常運轉必須具備相應的環境條件，如電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對電算化會計優越性的充分認識和重視。只有具備上述條件，電算化會計才能在財務管理中有效地發揮作用。

某些單位存在著只重視會計電算化自身因素，而忽視環境因素的現象。如已開展會計電算化工作的單位，大多都沒有建立和制定相應的電算化會計管理制度及內部控制制度，單位領導也沒有足夠重視，認為微機記賬只是手工記賬的重復，從而缺乏有效的管理。



3.重視計算機專業人員，忽視財會專業人員。在傳統會計核算形式下，從對原始憑證的分析處理開始，一直到財務報表的生成和財務數據的分析，都由財務會計人員完成。整個財務會計工作始終離不開財會人員，財會人員顯得至關重要。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，會計報表的生成以及一部分財務數據的分析都由計算機自動生成。財會人員的工作顯得較機械、簡單，而維護計算機運轉的計算機人員的工作卻顯得相對重要。因此，這些單位更多地依賴計算機專業人才，造成重視計算機專業人員，忽視會計人員的現象。

4.重視報賬功能，忽視管理功能。長期以來，我國會計工作主要從事事后核算，很少進行事前的分析和事中的控制。會計電算化的運用和發展可以極大地發揮電子計算機卓越的計算功能，將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把精力放在加強財會管理方面。然而，我國實行會計電算化的單位中卻存在著重視報賬功能，忽視管理功能的現象。采用的財會軟件的材料核算、工資核算、固定資產核算等功能較強，而具備管理型功能的成本核算、財務指標分析體系以及資金供求預測等模塊，或根本沒有設計，或內容過于簡單、功能不全。并且查詢功能也不很強，限制了其管理功能，失去了會計電算化對加強財務管理的積極意義。



5.重視電算化會計系統建設，忽視電算化會計制約機制。有些單位將計算機系統的維護、數據的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個人完成，大大增加了差錯和舞弊的可能性。有些單位為了加強控制，不是從會計電算化入手建立相應的內部控制制度，而是保留了傳統會計核算

方式下的大部分會計資料，甩賬率始終難以提高，沒有充分發揮電算化會計的優越性。而且長期計算機和手工雙軌運行，增加了財會人員工作量，會使財務人員產生厭煩情緒。



6.缺乏統一協調，形成各自為戰的局面。在會計電算化開發應用中，由于缺乏統一規劃和組織協調，各單位往往各自為戰，閉門造車，信息交流不暢，有限的人力、財力沒有充分發揮作用。有些單位通過電算化生成的會計信息資料不系統、不完整，口徑不一致，難以被單位領導和主管部門有效利用。有的僅限于工資、固定資產核算，或生成會計報表等局部業務，沒有真正甩掉手工記賬。



針對會計電算化進程中存在的問題，我們認為應采取以下對策：



1.更新認識，轉變觀念。單位領導要重視會計電算化工作，要認識開展會計電算化工作的意義，并且樹立以財會人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會計電算化過程中，強調人的作用，特別是財會人員的作用，牢固樹立人是會計電算化工作的決定因素的觀點。

它包括三層含義：一是計算機是人們引入會計工作的先進工具，而不是會計工作的全部；

二是會計電算化運行環境是由財務會計人員、計算機專業人員以及廣大的職員營造和構建的，會計電算化系統離不開運行環境；三是會計制度的設計、財務數據的分析和解釋以及各種預測和規劃工作主要是由財會人員完成，會計專業人員在會計電算化工作中處于核心地位。

計算機專業人員固然必不可少，但會計人員的作用更加重要。報賬型會計是以程序化工作為主，但管理型會計則以非程序化工作為主(如財務會計信息的分析、財務監督的實施等)。會計電算化的巨大作用是將廣大的財會人員從繁重的算賬、結賬工作中解放出來，并提供及時有用的信息，以供分析決策之用。針對瞬息萬變、競爭激烈的市場，計算機無法取代財會人員非程序化的分析、預測和控制工作，而只能是財會人員的工具。會計電算化的發展為會計人員將其精力主要投向財務會計管理工作，以降低成本和風險，提高資金使用效益提供了充分的條件。

2.加強基礎工作的建設，改善會計電算化運行環境。要充分發揮電算化會計運算速度快、存儲容量大的特點，使其在財務管理中發揮應有的作用，還需從以下方面加強基礎工作的建設，改善會計電算化的運行環境。



第一，加強預算收支和憑證審核制度。電算化會計只能迅速、準確地處理數據，及時提供有關信息，但并不能預知將要發生的費用及支出情況，也不能審核支出的真實性和合法性。

要使電算化會計輸出數據真實可靠，首先必須保證輸入的數據真實合法。因此，必須健全預算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會導致假賬真算現象的產生。



第二，完善電算化會計的內部控制制度。內部控制的目標及其對財務管理的重要性并不因計算機的采用而改變或削弱。除手工操作下的內部控制同樣適用外，電算化會計系統還必須從系統控制方面給予加強。它應做到以下幾點：①系統用戶只負責提供待處理數據，而不應介入系統部門的日常業務；②系統部門只負責數據處理，不經管系統部門以外的財產物資；③除非差錯產生于系統內部，系統內部不得擅自更改差錯，而應將數據退還責任部門按規定手續更改后，再送職能部門處理；④系統內部系統分析、程序設計與計算機的操作等職責應予以分離。第三，改變財務管理的形式和方法。計算機是一種先進工具，將這種工具成功地運用于財務管理之中，必須改變財務管理的形式與方法。如引入經費自給率等財務分析指標，充分利用計算機運行速度快、存儲容量大的特點，對數據進行及時迅速的處理，為財務管理決策服務。



3.培養復合型的會計人才，適應會計電算化的要求。會計電算化要求財務人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實的管理知識，才能根據單位自身特點，設計最為適用的會計制度，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。因此在會計電算化進程中，應注意培養“會計—計算機—管理”型的復合型人才，以促進會計電算化的正常發展。



4.改善和提高會計軟件功能，將會計電算化引入單位財務管理活動。現行單位會計軟件雖然開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊內容簡單，功能不強，不能適應單位財務管理的需要。要真正充分發揮會計電算化的優點，為財務管理服務，必須將其納入管理信息系統，提高會計軟件功能，增加具有管理性功能的模塊，如設計比較分析、因素分析、差額分析、圖表分析等財務分析模塊，資金需求供給預測模塊等等。