第一篇：會計電算化工作可能出現的問題及對策

本文由dandandehaia貢獻 doc文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優先選擇TXT，或下載源文件到本機查看。黑龍江大學劍橋學院 畢 業 論 文 論文題目： 論文題目：會計電算化工作可能出現的問題及對策 學 生: 姜丹丹 指導教師： 指導教師： 專 班 業： 會計學 級：會計學（本科）07 級 6 班 會計學（本科）2011 年 6 月 黑龍江大學劍橋學院 畢 業 論 文 任 務 題目名稱： 題目名稱： 立題意義； 立題意義； 技術條件與要求： 技術條件與要求： 1.收集大量資料.2.刻苦鉆研、聽取指導老師的意見.3.通過網絡了解更多相關內容 4.認真完成設計內容 任務內容（包括內容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求）任務內容（包括內容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求）專業負責人意見 簽名： 簽名： 年 月 日 會計電算化工作可能出現的問題及對策 摘要 隨著知識經濟的悄然興起，會計電算化代替會計人員手工操作體現了實效性，使會計 業務信息處理省時、省事、簡捷高效，不僅減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作 的效率和質量，與此同時還促進了會計工作職能發生了改變，讓會計電算化更好的為人們 服務。然而由于對會計電算化認識的不到位、忽視對會計電算化理論的研究、會計電算化 方面人才的缺乏、會計軟件的開發存在缺陷和尚未健全的內部控制制度這些原因，使得會 計電算化工作中仍存在一些不足，阻礙了會計電算化向更深層次的發展。本文首先介紹了會計電算化的概念和意義，說明了電算化會計信息系統的特點，分析 了會計電算化在觀念方面、理論方面、人才、軟件方面以及內部控制制度方面存在的缺陷 以及成因。文章試圖通過對會計電算化存在問題的研究，從而指出提高會計電算化應用的 相應對策。關鍵詞：會計電算化；問題；對策 關鍵詞 I Problems and Countermeasures to Accounting Computerization Abstract With the rapid development of technology in today’s society, an increasing number of firms start to adopt computerized accounting systems in preference to manual accounting to reap the benefits of efficiency and accuracy.Computerized accounting systems enable accountants to reduce the work load and provide better services.This gives rise to the changing of accountants’ working objectives.Computerized accounting systems are an essential element of any business, however, the lack of understanding of the concepts, processes, issues and internal control that underlie existing computerized accounting systems and the lack of skillful work force are seriously impeded in the development of these systems.This report analyses the concepts and the significant features of the computerized accounting system.Followed by a further investigation on the exiting problems, thus attempt to solve them in an appropriate way.Key words：Accounting computerization ；Problems；Countermeasures II III 目 錄 摘 要I AbstractII 緒論1 緒論 1.1 本研究的目的與意義1 1.2 國內外研究文獻綜述2 1.3 本人研究的主要內容2 會計電算化相關概述3 2 會計電算化相關概述 2.1 會計電算化的概念3 2.2 電算化會計信息系統的特點3

2.3 會計電算化的意義3 2.3.1 提高了會計信息的及時性和相關性4 2.3.2 豐富了會計信息的內容4 2.3.3 充分發揮會計的職能4 3 我國會計電算化存在的主要問題 我國會計電算化存在的主要問題5 3.1 對會計電算化的認識不到位5 3.2 會計電算化方面專業人才嚴重缺失5

3.3 會計軟件存在缺陷5 3.4 網絡安全性風險較大 6 3.5 內部控制制度為健全6 加快我國會計電算化發展的對策7 4 加快我國會計電算化發展的對策 7 4.1 更新對會計電算化的觀念7

4.2 加強對復合型電算化人才的培養7 4.3 加大軟件開發力度8 4.4 加強會計信息系統的安全性和保密性8 4.5 完善會計電算化的內部控制制度10 結論11 結論 致謝12 參考文獻13 附錄14 會計電算化工作可能出現的問題及對策 緒論 1.1 本研究的目的與意義 以下這些問題是會計電算化進程中經常遇到而又必須重視和及時解決的問題。這些問 題如若不重視或不及時解決，它將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發展；如若重視 并及時解決這些問題，它必然會促進我國會計電算化向更深層次發展，最大程度地提高會 計工作水平和會計信息的質量，更好地為提高各級企、事業單位現代化管理水平和提高經 濟效益服務。

加上在網絡信息時代，要使我國的會計電算化工作能夠健康的發展，我們還 必須從理論上和實踐上進行認真的探討。我們認為，21 世紀的會計應該是一個以信息技術 為中心的嶄新會計，而不是一個修修補補的會計。我們應該抓住對會計電算化的討論來促 進傳統會計的革新。1.2 國內外研究文獻綜述 隨著電子信息產業的不斷發展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛。自 20 世紀 90 年代初期以來，我國會計改革已邁出了穩健、有序的步伐，并取得了輝煌成就。但是，由于會計屬于上層建筑范疇，其在觀念、理論、方法等方面均應隨著客觀經濟環境 的變化而不斷改革、發展和完善。1981 年 8 月在財政部、原第一機械工業部、中國會計學 會的支持下，中國人民大學和長春第一汽車制造廠聯合召開了“財務、會計、成本應用電 子計算機問題研討會”，在會上把“電子計算機在會計中的應用”簡稱為“會計電算化”（accounting by electronic data processing）。從此“會計電算化”這一概念正是提 出并被廣泛應用。從 1987 年開始，財政部加強了全國會計實現電算化的管理工作，我國 的會計電算化事業開始走上正規、有序的發展之路。西方的電算化起步較早，從 50 年代 就已經開始，一直到現在已走過了近半個世紀。西方的會計從手工開始，經過了半機械化、機械化處理方式，為電算化打下了扎實的基礎工作。60 年代中期中期，計算機的軟硬件發 展很快，隨著計算機在會計業務中應用面的擴大，開始出現了比較完整的計算機會計信息 系統，其特點是系統中的賬務處理功能已經比較完善，各項業務的處理系統不是孤立的進 1 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 行，它們之間的聯系得到加強，體統已經具備一定的面向管理的反饋功能。西方對電算化 的 研 究 主 要 集 中 于 將 電 算 化 運 用 在 企 業 的 開 發 方 面，在 Accounting Information Technology and Business Solutions(Hollander A.S, 1999)一書中，講述“如何用創 造性的方法來對用戶提供會計、信息技術和業務解決方案的服務以及理解現代會計信息系 統的目標、體系結構和開發方法”。由 Robert A Leitch 和 K.Roscoe Davis 編寫的 Accounting information system(Prentice-hall, inc.1990)討論的是如何設計電算化 下的業務流程，工資、賬務、銷售等子模塊的數據流，業務流的分析和設計。隨著八十年 代以來軟硬件的迅速發展，會計電算化向管理信息系統發展，財會人員改變了對計算機的 態度開始利用計算機為工作服務，成為經營管理和決策中離不開的工具。1.3 本文研究的主要內容 本文以會計電算化的概念為起點，通過對會計電算化的意義以及電算化會計信息系統的特點的論 述，提出了會計電算化在觀念方面、理論研究方面、人才方面、軟件方面以及內部控制制度方面存在的 問題，并針對存在的問題分析了形成的原因，對相應問題提出了解決對策。2 會計電算化的概念 2.1 會計電算化的概念 所謂會計電算化是指通過建立電子計算機會計信息系統,實現會計工作的現代化。具 體說,就是用計算機代替手工來完成諸如計算、整理、核對、分類、登記、制表等會計核 算工作,實現分析、計劃、控制、決策之類的財務管理工作,借以對經濟活動的全過程進行 完整、連續、系統、綜合的核算和控制。提供經濟管理上所需要的各種信息,以考核過去、控制目前和預測未來的各項經濟活動。會計電算化已發展成為一門融電子計算機科學、管 理科學、信息科學和會計科學為一體的新型科學和實用技術。2.2 電算化會計信息系統的特點（1）數據的準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得 數據的準確性有了明顯的提高。（2）數據處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數據的能力，利用計算機自動處理 會計數據，數據處理速度大大提高，極大地提高了數據處理的效率，增強了系統的及時性。（3）提供信息的系統性、全面性、共享性大大增強。計算機的采用，擴大了信息的存 儲量，在計算機中可以存放幾年的數據。1 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 2.3 會計電算化的意義 2.3.1 提高了會計信息的及時性和相關性 隨著新經濟時代的到來，全球經濟一體化勢不可擋，跨國、跨地區、跨行業經營司空見慣，企業規 模的不斷擴大，使得經濟業務日趨復雜，市場瞬息萬變，風險和收益均呈極大化趨勢。而計算機在收集、整理、加工、儲存和傳輸經濟信息和會計信息方面的優勢大大提高了會計信息的準確性，在網絡時代的 今天，甚至可以獲取適時會計信息，使得信息使用者可以及時獲取管理和決策的歷史信息和預測信息，滿足不同決策的需要。2.3.2 豐富了會計信息的內容 在手工會計條件下受條件和能力的限制，在加工會計信息過程中一般根據成本效益的 原則，僅僅能滿足會計信息使用者共性的要求，而且大多提供的是貨幣性信息，而信息使 用者對信息的需求是千差萬別的，使得信息的相關性大打折扣，而在會計電算化條件下，由于計算機可以進行大量會計信息儲存，并且可以方便調用，不僅是貨幣化的會計信息，而且使非貨幣化的信息（如人力資源等）納入會計信息系統成為了可能，極大地豐富了會 計信息的內容。2.3.3 充分發揮會計的職能 實行會計電算化后，可以將會計人員從重復、繁雜的手工日常事務中解脫出來，提高了 會計電核算效率，將會計的工作重心轉移到企業財務管理工作中，充分利用會計信息，加 強與之相關的經濟活動分析、預測、決策、預算和日常監控，降低生產成本，合理組織、籌措和運用資金，更好地發揮會計的職能，提高企業的經濟效益和競爭 3 國會計電算化存在的主要問題 3.1 對會計電算化的認識不到位 長期以來，我國會計靠傳統的手工記賬、算賬。從領導到具體會計工作人員都已經習慣于這種工作方式。對開展會計電算化工作認識不足，人們的思想觀念還未充分認識到會 計電算化的意義和重要性。我們必須認識到的是“會計電算化”是指一個過程而不是目標。到現在為止我國理論界到企業都把“會計電算化”看成目標，基于此而開發的會計電算化 系統便是完全模仿手工處理過程的電算化仿真系統。這樣的系統對會計管理職能和控制職 能的實現與手工處理沒有本質的變化，只是對核算職能的實現有明顯的改善，如此的改善 2 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面入手，根本未認識到建立完整的口會計信 息系統對企業的重要性，使現有會計提供的信息不能及時、有效的為企業決策和管理服務。3.2 會計電算化方面專業人才嚴重缺乏 由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識，在崗的會計人員雖經過計算機等級 培訓，但與實際要求水平還有較大差距。表現在：(1)會計人員知識不全面。許多年齡較 大的會計人員對會計業務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使計 算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。(2)計算機培訓教材老化。計算機技術 發展很快，幾年時間，計算速度提高了幾十倍。軟件操作系統也有質的變化。而現在的教 材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經過這樣培訓并通過考試的人員實 際操作能力差，只是拿個證書為而已。(3)缺乏對會計人員的再培訓和定期考核，培訓沒 有系統性。3.3 會計軟件存在缺陷 會計軟件的質量是會計電算化工作的物質基礎，目前財政系統使用的軟件還存在著諸多 的問題和不足。財務上的有些數據是企業的秘密，在很大程度上關系著企業的生存與發展，但當前大部分的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有多少軟 件公司認真研究過數據的保密問題。系統一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統恢復起來比較困 難，要恢復原來的數據就更成問題。尤其是隨著網絡經濟時代的到來，給企業帶來無限商 機的同時，也給企業帶來了風險，這些風險主要來自泄密和網上黑客的攻擊等，所以，對于新興的網絡財務軟件，更應當重視其安全保密性。3.4 網絡安全性風險較大 網絡會計實現了會計信息資源的共享，但同時也將自身暴露于風險之中，這些風險主要來 自泄密和網上黑客的攻擊等。首先，系統密碼被非法竊取、解用，致使企業銀行存款賬戶資金被轉移； 其次，網絡傳輸中，企業結算資金面臨安全風險； 第三，計算機病毒侵襲造成系統無法正常運行； 第四，會計電算化系統遭受到舞弊行為而造成企業嚴重損失。3.5 內部控制制度尚未健全 3 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 不少企業由受過計算機培訓的主管會計人員兼任計算機系統管理和維護工作，這些會 計人員取得了直接修改數據的機會，使得財務數據的安全性受到了很大的威脅，同時，由 于有關人員不能按系統的要求設置，一旦記賬憑證出錯，將直接導致賬表出錯。手工財務 處理的總賬、明細賬分人管理，互相牽制，互有職責。在電算化會計系統中，會計人員在 處理業務時，首先輸出記賬憑證，月底才輸出各種賬表，總賬、明細賬、報表同出一轍，都由機內憑證提出數據，即使篡改了計算機儲存的憑證數據、單從總賬、明細賬和日記賬 中難以發現問題。只有將輸出的記賬憑證分別與原始憑證和計算機儲存的記賬憑證逐一核 對，才能發現問題。特別是業務量大的單位，操作起來相當困難。4.加快我國電算化發展對策 4.1更新對會計電算化的觀念 目前，許多企業還未充分認識到會計電算化的意義及重要性。首先，許多企業領導者 對會計電算化存在片面認識，認為會計電算化只是會計核算工具的改變，看不到其對會計 職能、企業管理方法和管理流程的深刻影響，有的領導甚至認為會計電算化只是用計算機 代替賬冊，僅把會計電算化當作樹立企業形象的一種手段。其次，在會計電算化的具體應 用中，多數單位缺乏對手工系統進行充分分析的意識，沒有針對本企業自身的管理要求和 運行模式，對會計信息系統進行相應的設置和調整。在不少財務人員看來，電算化僅僅是 代替了手工核算，提高了核算效率，根本未認識到建立完整的會計信息系統對企業的重要 性。會計電算化是會計工作的發展方向，是信息時代社會經濟發展對會計工作提出的必然 要求。我們必須清醒地認識到,會計電算化不僅改變了會計核算方式、數據儲存形式、數 據處理程序和方法,擴大了會計數據領域,提高了會計信息質量,而且改變了會計內部控制 與審計的方法和技術,推動了會計理論與會計技術的進一步發展完善,促進了會計管理制 度的改革,是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上看,會計電算化只 不過是將電子計算機應用于會計核算工作中,減輕會計人員的勞動強度,提高會計核算的 速度和精度,以計算機替代手工記賬。而實際上,會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方 法的改進,而且必然會引起會計工作組織和人員分工的改革,促進會計人員素質和知識結 構、會計工作效率和質量的全面提高,從而節省會計人員的時間和精力,轉變會計工作職能, 推動會計理論和會計技術的進步,提高整個會計工作的水平,大幅度增加企業的經使會計 理論和實務的方方面面都將發生前所未有的深刻變化。比如數據集中存放的“電算化會 計”，采用先進的數據庫及數據倉庫技術，實現了數據分類集中存放，完成明細分類賬和 4 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 對賬操作，各種報表數據均能通過數據共享及時而準確地取得。4.2 加強對復合型電算化人才的培養 為實現會計電算化人的素質是關鍵，要進一步改革人才教育培養的相關制度，多方面、多 形式、多渠道培養會計電算化所需要的各個層次的人才。首先，相關的大、專院校，根據 時代需要，及時調整專業設置和培養方向，把握社會人社會培養既懂計算機知識，又懂會 計企業經營管理的復合型人才，重點掌握會計電算化應用軟、硬件的開發、改進、維護等 問題；其次，對在崗會計人員進行進修和培訓，使他們能夠比較系統的了解和掌握會計電 算化的基本原理和操作方法，持證上崗。好的會計基礎工作和規范的業務處理程序，是實 現會計電算化的前提條件，這就要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，重要的是必 須掌握電子計算機的有關知識，提高職業判斷能力，確保會計工作規范有序。作為會計，應積極學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，提高操作能力，維護軟件正常運行，把自己培養為復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統創造條件。會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業 管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和 規范的業務處理程序，是實現會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規范化。會計電算化促進會計工作職能的轉變，引起會計人員知識結構的變化和會計人員素質的提高。電算化會 計使會計工作效率的提高和會計人員勞動強度的降低，會計人員有更多的時間參與企業經營管理，促進 會計工作職能發生轉變。從而，引起會計人員知識結構的變化和素質的提高。同時，要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓計劃，要注重實效，不搞一刀切。會計電算化 考試、培訓應遵循自愿原則，只有準備實行會計電算化的單位，才要求其會計人員培訓，其會計人員必 須取得會計電算化合格證，財政部門在進行帳務審批的同時審查其會計人員的資格，這樣可以做到學以 致用，學習目的性強，效果好；對暫時或一段時間內不準備實行會計電算化的單位，其會計人員的培訓 則可以暫緩，避免人力、物力的浪費。培訓的內容要切合實際工作需要，學了就能用得上。對會計人員、系統維護人員、系統管理人員，應按不同內容、不同要求進行培訓。對系統維護人員，應盡量聘用社會 上的計算機專業人員，畢竟，計算機系統維護是一項專業性很強的工作，對這些計算機專業人員只要簡 單的會計培訓，就可以收到良好的效果。

4.3 加大軟件開發力度 要想促進會計電算化的發展，其首要問題就是要加大軟件的開發力度，開發出比較完 善的通用財務軟件，滿足市場的需要。現有的財務軟件可以通過數據庫系統直接操作數據。對于這一問題的解決方法是在應用系統中設置文件修改檢查機制。文件一旦被修改，系統 可以通過自身的測試檢測出來，并提醒用戶注意或者采取安全性極好的數據庫管理系統和 操作系統開發平臺，充分利用系統本身提供的安全措施對數據加以保護。在保護數據安全 性的同時，要開發網絡版軟件，實現多個子系統之間的自動轉賬功能。網絡版軟件是實現 單位管理信息一體化的物質基礎。各單位通過局域網，以會計信息為中心，可將單位各職 5 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 能部門結成一個整體。隨著計算機通訊技術的發展和計算機網絡的形成，以及信息高速公 路的建成，會計信息在國民經濟中的重要性將進一步發揮出來。另外，現行會計軟件雖然 已從核算型向管理型過度，但總體上講，模塊內容簡單，功能不強，不能適應企業財務管 理的需要。要真正充分發揮會計電算化的作用，為財務管理服務，必須將其納入管理信息 系統，提高會計軟件功能，增強具有管理性功能的模塊。4.4 加強會計信息系統的安全性和保密性 財務上的數據往往是企業的絕對秘密，在很大程度上關系著企業的生存與發展。會 計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更 改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網絡安 全控制、病毒的防范與控制和加強審計監督等。（1）實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環境和各種技術安全要求、光和 磁介質等數據存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿 足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件；機房應配有空調和消防設置等。對用于數 據備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業務數據備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。（2）硬件安全控制。計算機會計信息系統的可靠運行主要依賴于硬件設備，因此硬件 設備的質量必須有充分保證。同時，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統備份。此 外，機房內用于動力、照明的供電線路應與計算機系統的供電線路分開，配置 UPS(不間斷 電源)、防輻射和防電磁波干擾等設備。（3）內部控制。會計信息系統的內部控制分為制度控制和程序控制兩類。①制度控制 一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規章制度強制或監督會計部門 執行，從而保證會計系統軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織 控制、開發和操作控制、檔案資料控制和系統維護控制等。②程序控制是靠軟件本身尤其 是會計系統軟件來實現的內部控制機制，這種內部控制機制往往比通過各種管理制度實現 的控制更為有效。程序控制一般由數據輸入控制、處理過程控制、數據輸出控制等組成。（4）軟件安全控制。①會計系統軟件的開發，必須進行全面的市場調查，嚴格遵循財 政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規定(試行)》，科學系統地分析和設計。系統軟件 完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發時可能埋下的安全隱患。②應分 析研究各應用軟件的兼容性、統一性，使各業務系統成為基于同一種操作系統平臺的大系 6 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 統，各種業務之間能相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗，數據備份應統一完成。③ 系統軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能 力強，做到非正確輸入不接受。④增強系統軟件現場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子” 模塊，記錄一切非正常操作。（5）網絡安全控制。網絡對會計信息系統的安全性提出了比單機系統更高的要求。如 果安全控制

設計不好，會帶來比單機系統更大的損失。針對網絡的特點，需加強以下幾個 方面的控制：①用戶權限設置。從業務范圍出發，將整個網絡系統分級管理，設置系統管 理員、數據錄入員、數據管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數據的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業務的授權、執行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗 位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。②密碼設置。每一用按照自己 的用戶身份和密碼進入系統，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。③對存儲在 網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密，接收到數據 后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。（6）病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執行 防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統的采購和更新要通過計算機病毒 檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止 亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是 通過網絡進行傳播的，所以應采用網上防火墻技術。（7）加強審計監督。加強審計監督有兩層含義：一是通過審計人員對會計電算化系統 的每一個環節進行核查監督，并審核和評估內部控制制度發現內部控制系統的弱點，改善 內部控制；另一個方面要提高審計人員的素質，加強對舞弊手法的甄別能力，同時要加快 審計電算化的開發和應用，以適應對會計電算化系統的審計要求。4.5 提高自身系統功能的網絡技術 隨著我國會計電算化系統進一步發展和完善，最終必然走向與國際聯網。互聯網將延伸財務及企業管 理軟件的管理范圍和管理能力，使移動管理成為現實。要通過網絡技術幫助企業實現財務與業務協同，彼此共享，實現遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程處理，動態進行會計核算的在線財務管理。其功能 的實現可由淺入深，由簡到全：從做一個主頁到經營網站；從做廣告到建立客戶關系管理系統（CRM）； 從發電子郵件到建立供應鏈管理系統（SCM）我們相信。經過二十年市場洗禮的中國會計電算化事業，7 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 一定會在互聯網時代獲得更大的發展！8 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 致 謝 感謝我的導師王忠孝老師，在論文的修改與完善的整個過程中，老師都給予了我細心而全面的 指導。老師不僅學識淵博、耐心細致，而且師德高尚、治學嚴謹，使我不僅在會計電算化的知識方面獲 益匪淺，而且在治學態度、道德情操方面也得到了提高和熏陶，令我終身難忘。我還要感謝我的同學們，感謝他們在我的論文寫作過程中給予的極大的幫助和支持，在此一并感謝！9 黑龍江大學劍橋學院畢業論文 參考文獻 [1].陳國輝.會計理論研究[M].大連：東北財經出版社.2001:39-43.[2]胡仁暗.會計信息技術[J].上海：華東理工大學出版社.1999:18-25 [3]P H Bassert “Computerised Accounts”(third edition)NCC Blackwell 1994 England [4].葉玲玲.企業會計電算化下的問題和辦法[N].中國企業報，2004-6-17（B2）

[5].劉黎.會計電算化工作中存在的問題及對策[N].遼寧經濟，2005-4-12(A1).[6].會計電算化工作中的問題及對策.中華會計網校 [7]劉策，會計電算化存在的問題.《2006 年浙江省會計論文集》[C].2008:277-281 [8]宮麗《淺談會計電算化問題及對策》[D]哈爾濱：哈爾濱金融高等專科學院，2007 [9].張瑞君.計算機會計學（修訂版）.北京：中國人民大學出版社，1998：12-18,31 [10].黎大均.會計電算化發展中問題及對策[J].沿海企業與科技，2005-1-23 [11] 孫易祥，電算化會計信息系統的安全控制，《財稅與會計》1999 年第 11 期(A1)[12] 莊明來.會計電算化研究[N].中國金融報 ,2005-4-17（B1）.[13] 趙九龍，呂春芳．醫院會計電算化面臨的問題及對策[J]．中國衛生經濟,2004-4-23(A1)． [14]田巧芬．會計電算化條件下的會計檔案管理[J]．中國衛生經濟，2004，23(10)：77-78． 10 1

第二篇：會計電算化安全問題及對策探討

2福 建 電 腦

2011 年第 8 期

會計電算化安全問題及對策探討

雷惠強

(福建省科技廳會計核算中心福建福州 350003)

【摘 要 】：會計電算化存在著很多的問題，如基礎工作薄弱，管理難度增大，法律法規及制度建設相 對滯后，極大地影響了單位的經濟利益，增大了財務部門的工作難度。如何解決會計電算化安全問題是我 們必須解決的一個重要問題，要解決問題應從建篠立制開始，加快電算化法制建設，規范電算化安全管理，切實保護單位的利益。

【關鍵詞】：電算化安全;管理;問題;對策 會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的 簡稱，就是把以電子計算機為代表的現代化數據處理 工具和以信息論、系統論、控制論、數據庫以及計算機 網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工 作中，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計 工作的現代化。它是現代電子技術在財經領域的應用，使現代財務管理擺脫了“會計室里的算盤、鈔票、記賬” 等沉悶印象，財務管理進入了真正的“數字時代”，大大 提高了管理水平和管理效率，產生了巨大的經濟效益 和社會效益。但是由于財務工作本身的特點，以及網絡 的迅速發展、電子商務的迅速興起等等，對會計電算化 系統提出了更高的要求，使建立符合現代企業發展需 求的新型財務系統變得刻不容緩，本文就會計電算化 發展現狀中的問題及解決方法作了探討。

一、會計電算化安全現狀分析

（一）會計電算化科技含量提高，但基礎工作仍較 薄弱

會計電算化是一項復雜的系統工程，技術性、創造 性很強，它處理的信息量大，數據要求準確可靠、保存 期長；同時，會計數據要求嚴格、保密性強，屬企業敏感 資料。由于計算機以及信息網絡技術的的高速發展，科 技含量的提高給會計電算化安全控制帶來許多不確定 因素。

目前許多單位特別是中小企業在會計電算化實施 的過程中，對電算化的認識不夠，會計電算化基礎工作 不健全，操作不規范。因不當操作而造成數據丟失、系 統錯誤分析、甚至會計信息系統不能正常運行。

（二）會計電算化安全管理難度增大，系統控制方 法、控制手段更復雜

會計信息系統數據處理的無形化，數據儲存的電 磁化，偽造和舞弊的隱蔽性，這些新特征的存在都會成 為電算化安全的殺手，也給系統的安全控制帶來了困 難。網絡和數據庫的開放性也對會計電算化的安全帶 來了嚴重的威脅。會計人員在感受網絡帶來的便利時，會計機密的被侵犯、被惡意破壞的可能性大大增加。如 網絡通信協議和軟件自身不完善，造成網絡協議存在 漏洞；導致計算機極易受病毒的攻擊 ；網絡黑客的惡意 入侵、竊取、篡改、破壞系統和數據。

（三）會計電算化安全法律法規的建設相對滯后 自上個世紀 80 年代以來，財政部也先后制定了有 關會計軟件開發、評審及管理的相關規定，促進了會計 電算化的健康發展。但是會計電算化在實際工作中碰 到的許多問題仍然無法可依，會計電算化安全管理的 相關法規還很不健全，會計行業內系統的電算化安全 規范尚未形成。

（四）會計人員素質亟待更新

人的素質決定了會計電算化工作的質量，高素質 的復合型會計人才不僅是電算化工作順利開展的重要 保證，而且某種程度上能彌補硬軟件投入相對不足的 缺陷，提高信息系統運行質量。

二、會計電算化安全策略

（一）加快電算化法制建設，規范電算化安全管理 電算化會計的規范化、制度化管理，是電算化安全 正常運行的制度保證。單位應根據財政部頒布的《會計 電算化工作規范》，建立健全本單位的會計電算化系統 操作管理制度，會計電算化硬、軟件管理制度，會計電 算化崗位責任制，會計電算化檔案管理制度，實現網絡 化的單位還應建立網絡管理制度。還要根據本單位電 算化的發展需要及時對內部管理制度進行修改。

（二）加強會計電算化安全的日常維護

電算化安全控制雖然難度大，但只要制定詳細的 工作規程，建立規范有序的業務流程和管理模式，實行 日常工作制度化管理就能確保信息系統的安全可靠運 行。可以從以下幾個方面來著手：

1、建立多級備份與恢復機制。系統備份與恢復機

制的目的就是防止系統癱瘓，提高安全性，保證在意外 情況下有快速自救能力。要善于運用先進的安全保障 設備和措施，建立多級備份和恢復機制。

2011 年第 8 期

福 建 電 腦

732、財務及管理軟件自動備份，它是利用財務軟件

或管理軟件本身的備份功能，實現重要數據的定期或 定時備份。備份程序運行時可能會降低系統運行效率，但對數據的安全很有必要。網絡環境和單機環境下都 適合使用。

3、系統的恢復也是電算化安全的重要一環，恢復

時，特別是第一次恢復數據，要做到忙而不亂，做好充 分的技術準備，在軟件商的專業人員或開發人員的指 導下進行。要注意勤備份、少恢復，內部管理制度也要 對恢復流程有明確的規定，每次恢復操作必須有詳細 的書面記載。

4、加強系統的防病毒入侵工作。盡可能做到財務

系統的相對封閉運行，控制病毒源，及時更新防殺病毒 軟件，充分運用加鎖存儲設備，加強磁盤讀寫控制。網 絡環境下除防病毒措施外，還應采用網絡防火墻技術、網關技術、身份認證技術、密碼技術，確保系統的安全。

（三）加強會計電算化的監督與管理

必要的監督將會促進管理制度執行水平的提高，電算化工作也不例外，對會計電算化工作的監督主要 來自以下幾個方面：

首先系統維護人員應監督電算化系統的運行是否 正常，性能是否降低，有無病毒存在，指導操作員操作，檢測數據的完整性。

其次電算化主管主要是監督操作人員有無違規行 為，監督內部控制制度的執行質量，及時對內部管理制 度進行調整，監督系統的運行質量。

第三電算化單位領導應把電算化工作作為本單位 管理的重要部分，單位領導要加強本單位的電算化監 督，經常聽取單位會計人員對電算化工作的意見，支持 電算化及安全管理工作。

最后主管部門和財政部門要監督電算化單位的電 算化組織實施情況、管理狀況、安全措施情況。組織電 算化單位交流經驗，取長補短，提高行業整體安全管理 水平，組織行業精英專業指導電算化安全。

（四）電算化會計人員培訓教育

！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！!(上接第 59 頁)

地描述角色的層次關系，實現了最少授權原則和職責 分離的原則。當然，基于角色的訪問控制的最大優點還 在于它能夠靈活表達和實現組織的各種安全政策，使 管理員能夠從訪問控制底層的具體實現機制中擺脫出 來，十分接近于日常的組織管理規則。

參考文獻：

[1]周偉平，陸松年.RBAC訪問控制研究 [J].計算機安全 ,2007，2:

會計電算化系統的運行是人機協調一致的工作過

程，人是決定性的因素，加強會計人員的培訓教育是電 算化安全保障的現實需要。要提高會計人員計算機業 務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業應立足于 國際水準，培養或聘用一批高級技術人才，他們能夠掌 握國際先進技術，精通信息技術，熟練應用會計電算

化，推動企業電算化事業由 “核算型 ”向 “管理型 ”、“智 能型”轉變。大力培養復合型人才，為本單位盡快建立 高效的會計信息系統創造條件。

（五）要提高人們思想認識問題

會計電算化不僅改變了會計核算方式、數據儲存 形式、數據處理程序和方法，擴大了會計數據領域，提 高了會計信息質量，而且改變了會計內部控制與審計 的方法和技術，因而推動了會計理論與會計技術的進 一步發展完善，促進了會計管理制度的改革，是整個會 計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上 來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計 核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算 的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會 計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而 且必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進 會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全 面提高，節省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職 能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工 作水平，大幅度增加企業的經濟效益，使會計理論和實 務的方方面面都將發生前所未有的深刻變化。

參考文獻：

[1]竇玉林 ：財務網絡管理信息系統構建初探，會計信息化，2008，（04）

[2]田麗君 ：會計電算化系統中舞弊的防范與控制，中國鄉鎮企業 會計，2007，（05）

[3]張雪松 ：企業會計電算化存在的問題和對策，經濟師，2009，（01）

[4]熊緒進 ：網絡會計信息系統安全控制探討，財會通訊，2010，（03）

11-13.[2]馬水平.基于角色的安全訪問控制機制的研究[D].青島:中國海 洋大學,2005.[3]陳妍，唐成華，吳丹.基于模型檢測的工作流訪問控制策略驗 證[J].計算機應用研究，2010，27（2）：692一 696.[4]劉宏月，范九倫，馬建峰.訪問控制技術研究進展 [J].小型微型 計算機系統，2004，25（1）：56-59

第三篇：會計電算化工作規范

會計電算化工作規范

1996年6月10日 財會字[1996]17號）

目錄

第一章 總則

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第三章 替代手工記帳

第四章 建立會計電算化內部管理制度

第五章 附則

第一章 總則

第一條為了指導和規范基層單位會計電算化工作，推動會計電算化事業的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規定，特制定本規范。各企業、行政、事業單位（簡稱各單位）可根據本規范的要求，制定本單位會計電算化實施工作的具體方案，搞好會計電算化工作。各級財政部門和業務主管部門可根據本規范，對基層單位開展會計電算化工作進行指導。

第二條會計電算化是會計工作的發展方向，各級領導都應當重視這一工作。大中型企業、事業單位和縣級以上國家機關都應積極創造條件，盡早實現會計電算化；其它單位也應當逐步創造條件，適時開展會計電算化工作。

第三條開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現代企業制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。

第四條會計電算化是一項系統工程，涉及單位內部各個方面，各單位負責人或總會計師應當親自組織領導會計電算化工作，主持擬定本單位會計電算化工作規劃，協調單位內各部門共同搞好會計電算化工作。各單位的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現本單位會計電算化的具體方案。

第五條各單位開展會計電算化工作,可根據本單位具體情況,按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現帳務處理、報表編制、應收應付帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現固定資產核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現網絡化。也可根據單位實際情況，先實現工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發展。

第六條各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養部分會計人員逐步掌握會計電算化系統分析和系統設計工作。對于積極鉆研電算化業務，技術水平高的會計人員，應該給予物質和精神獎勵。

第七條開展會計電算化工作的集團企業, 應當加強對集團內各單位會計電算化工作的統籌規劃, 在各單位實現會計電算化的基礎上，逐步做到報表匯總或合并報表編制工作的電算化，并逐步向集團網絡化方向發展。

第八條會計電算化工作應當講求效益原則, 處理好及時采用新技術和新設備與勤儉節約的關系, 既不要盲目追求采用最新技術和先進設備，也不要忽視技術的發展趨勢，造成設備很快陳舊過時。對于一些投資大的會計電算化項目，有關部門應當加強監督指導。

第九條各級財政部門應加強對基層單位會計電算化工作的指導，在硬軟件選擇、建立會計電算化內部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難，使會計電算化工作順利進行。

第十條會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統聯網工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統，做到單位內部信息資源共享，充分發揮會計電算化在單位經營管理中的作用。

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第一條電子計算機和會計軟件是實現會計電算化的重要物質基礎，各單位可根據實際情況和今后的發展目標，投入一定的財力，以保證會計電算化工作的正常進行。

第二條各單位應根據實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規劃相適應的計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備。實行垂直領導的行業、大型企業集團，在選擇計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備時，應盡量做到統一，為實現網絡化打好基礎。具備一定硬件基礎和技術力量的單位, 可充分利用現有的計算機設備建立計算機網絡,做到信息資源共享和會計數據實時處理。客戶機／服務器體系具有可擴充性強、性能／價格比高、應用軟件開發周期短等特點，大中型企事業單位可逐步建立客戶機／服務器網絡結構；采用終端／主機結構的單位，也可根據自身情況，結合運用客戶機／服務器結構。

第三條由于財務會計部門處理的數據量大、數據結構復雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，應由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門可單獨設立計算機室。

第四條配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發、通用與定點開發會計軟件相結合三種方式，各單位應根據實際需要和自身的技術力量選擇配備會計軟件的方式。

１、各單位開展會計電算化初期應盡量選擇通用會計軟件.選擇通用會計軟件的投資少, 見效快，在軟件開發或服務單位的協助下易于應用成功。選擇通用會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務的便利，? 軟件的功能應該滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發展的要求。各單位應選擇通過財政部或省、自治區、直轄市、以及通過財政部批準具有商品化會計軟件評審權的計劃單列市財政廳(局)評審的商品化會計軟件，在本行業內也可選擇國務院業務主管部門推廣應用的會計軟件。小型企業、事業單位和行政機關的會計業務相對比較簡單，應以選擇投資較少的微機通用會計軟件為主。

２、定點開發會計軟件包括本單位自行開發、委托其它單位開發和聯合開發三種形式。大中型企業、事業單位會計業務一般都有其特殊需要，在取得一定會計電算化工作經驗以后，也可根據實際工作需要選擇定點開發的形式開發會計軟件，以滿足本單位的特殊需要。３、會計電算化初期選擇通用會計軟件，會計電算化工作深入后，通用會計軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據實際工作需要適時配合通用會計軟件定點開發配套的會計軟件，選擇通用會計軟件與定點開發會計軟件相結合的方式。

第五條配備會計軟件要與計算機硬件的配置相適應，可逐步從微機單用戶會計軟件，向網絡會計軟件、客戶機／服務器會計軟件發展。

第六條配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。

第七條會計核算電算化成功的單位，應充分利用現有數據進行會計分析和預測，除了選擇通用會計分析軟件，或定點開發會計分析軟件外，還可選擇通用表處理軟件對數據進行分析。

第八條部分需要選用外國會計軟件的外商投資企業或其它單位，可選用通過財政部評審的外國商品化會計軟件。選用未通過財政部評審在我國試用的外國會計軟件，應確認其符合我國會計準則、會計制度和有關規章制度，具有中文界面和操作使用手冊，能夠按照我國統一會計制度要求，打印輸出中文會計帳證表，符合我國會計人員工作習慣，其經銷單位具有售后服務能力。

第三章 替代手工記帳

第一條采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。替代手工記帳是會計電算化的目標之一。

第二條替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

１、配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

２、配備了相應的會計電算化工作人員；

３、建立了嚴格的內部管理制度。

第三條具備條件的單位應盡快采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，地方單位應根據當地省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)的規定，中央直屬單位應根據國務院業務主管部門的規定，計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數據相一致，并應接受有關部門的監督。

第四條替代手工記帳的過程是會計工作從手工核算向電算化核算的過渡階段，由于計算機與手工并行工作，會計人員的工作強度比較大，各單位需要合理安排財務會計部門的工作，提高工作效率。

第五條計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據有關規定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因并向本單位領導書面報告。

第六條記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉三種憑證的形式；也可以在收、付、轉三種憑證的基礎上，按照經濟業務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

第七條計算機內會計數據的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據會計電算化的特點，各單位應注意以下問題：

１、采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的, 應當符合國家統一會計制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行。

２、在當期所有記帳憑證數據和明細分類帳數據都存儲在計算機內的情況下，總分類帳可以從這些數據中產生，因此可以用“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”替代當期總分類帳。

３、現金日記帳和銀行存款日記帳的打印,由于受到打印機條件的限制,可采用計算機打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般帳簿可以根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發生業務少的帳簿，可滿頁打印。

４、在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當減少。

第八條采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計帳簿、報表, 作為會計檔案保存的單位,應滿足以下要求：

１、采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據, 不再定期打印輸出會計帳簿,應征得同級財政部門的同意。

２、保存期限同打印輸出的書面形式的會計帳簿、報表。

３、記帳憑證、總分類帳、現金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關帳簿、報表。

４、大中型企業應采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據，盡量少采用軟盤存儲會計檔案。

第九條替代手工記帳后，各單位應做到當天發生業務，當天登記入帳，期末及時結帳并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數據進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告主要財務指標和分析結果。

第四章 建立會計電算化內部管理制度

第一條開展會計電算化的單位應根據工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。

第二條建立會計電算化崗位責任制，要明確每各個工作崗位的職責范圍, 切實做到事事有人管,人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。

第三條電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：

１、電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作, 要求具備會計和計算機知識, 以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

２、軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數據處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

３、審核記帳：負責對輸入計算機的會計數據（記帳憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。

４、電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；此崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓；采用大型、小型計機和計算機網絡會計軟?件的單位,應設立此崗位，此崗在大中型企業中應由專職人員擔任。

５、電算審查：負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。

６、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平；采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，由主管會計兼任。

第四條實施會計電算化過程中，各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。由本單位人員進行會計軟件開發的，還可設立軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化會計崗位，應根據實際需要對上條給出的崗位進行適當合并。

第五條建立會計電算化操作管理制度，主要內容包括：

１、明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件；

２、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據未經審核而登記機內帳簿；３、操作人員離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件；

４、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；

第六條建立計算機硬件、軟件和數據管理制度，主要內容包括：

１、保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生；

２、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份；

３、對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督；

４、健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性；５、健全必要的防治計算機病毒的措施。

第七條建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：

１、電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數據；

２、電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責；

３、對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點；

４、采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。

５、通用會計軟件、定點開發會計軟件、通用與定點開發相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。

第五章 附則

第一條本規范由財政部會計司負責解釋，自發布之日（1996年6月10日）起實施。

第四篇：會計電算化工作規范

會計電算化工作規范

第一章 總則

第一條 為了指導和規范基層單位會計電算化工作，推動會計電算化事業的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規定，特制定本規范。各企業、行政、事業單位（簡稱各單位）可根據本規范的要求，制定本單位會計電算化實施工作的具體方案，搞好會計電算化工作。各級財政部門和業務主管部門可根據本規范，對基層單位開展會計電算化工作進行指導。

第二條 會計電算化是會計工作的發展方向，各級領導都應當重視這一工作。大中型企業、事業單位和縣級以上國家機關都應積極創造條件，盡早實現會計電算化；其它單位也應當逐步創造條件，適時開展會計電算化工作。

第三條 開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現代企業制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。

第四條 會計電算化是一項系統工程，涉及單位內部各個方面，各單位負責人或總會計師應當親自組織領導會計電算化工作，主持擬定本單位會計電算化工作規劃，協調單位內各部門共同搞好會計電算化工作。各單位的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現本單位會計電算化的具體方案。

第五條 各單位開展會計電算化工作,可根據本單位具體情況,按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現帳務處理、報表編制、應收應付帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現固定資產核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現網絡化。也可根據單位實際情況，先實現工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發展。

第六條 各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養部分會計人員逐步掌握會計電算化系統分析和系統設計工作。對于積極鉆研電算化業務，技術水平高的會計人員，應該給予物質和精神獎勵。

第七條 開展會計電算化工作的集團企業, 應當加強對集團內各單位會計電算化工作的統籌規劃, 在各單位實現會計電算化的基礎上，逐步做到報表匯總或合并報表編制工作的電算化，并逐步向集團網絡化方向發展。

第八條 會計電算化工作應當講求效益原則, 處理好及時采用新技術和新設備與勤儉節約的關系, 既不要盲目追求采用最新技術和先進設備，也不要忽視技術的發展趨勢，造成設備很快陳舊過時。對于一些投資大的會計電算化項目，有關部門應當加強監督指導。

第九條 各級財政部門應加強對基層單位會計電算化工作的指導，在硬軟件選擇、建立會計電算化內部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難，使會計電算化工作順利進行。

第十條 會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統聯網工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統，做到單位內部信息資

源共享，充分發揮會計電算化在單位經營管理中的作用。

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第一條 電子計算機和會計軟件是實現會計電算化的重要物質基礎，各單位可根據實際情況和今后的發展目標，投入一定的財力，以保證會計電算化工作的正常進行。

第二條 各單位應根據實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規劃相適應的計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備。實行垂直領導的行業、大型企業集團，在選擇計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備時，應盡量做到統一，為實現網絡化打好基礎。具備一定硬件基礎和技術力量的單位, 可充分利用現有的計算機設備建立計算機網絡,做到信息資源共享和會計數據實時處理。客戶機／服務器體系具有可擴充性強、性能／價格比高、應用軟件開發周期短等特點，大中型企事業單位可逐步建立客戶機／服務器網絡結構；采用終端／主機結構的單位，也可根據自身情況，結合運用客戶機／服務器結構。

第三條 由于財務會計部門處理的數據量大、數據結構復雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，應由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門可單獨設立計算機室。

第四條 配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發、通用與定點開發會計軟件相結合三種方式，各單位應根據實際需要和自身的技術力量選擇配備會計軟件的方式。

１、各單位開展會計電算化初期應盡量選擇通用會計軟件.選擇通用會計軟件的投資少, 見效快，在軟件開發或服務單位的協助下易于應用成功。選擇通用會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務的便利，? 軟件的功能應該滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發展的要求。各單位應選擇通過財政部或省、自治區、直轄市、以及通過財政部批準具有商品化會計軟件評審權的計劃單列市財政廳(局)評審的商品化會計軟件，在本行業內也可選擇國務院業務主管部門推廣應用的會計軟件。小型企業、事業單位和行政機關的會計業務相對比較簡單，應以選擇投資較少的微機通用會計軟件為主。

２、定點開發會計軟件包括本單位自行開發、委托其它單位開發和聯合開發三種形式。大中型企業、事業單位會計業務一般都有其特殊需要，在取得一定會計電算化工作經驗以后，也可根據實際工作需要選擇定點開發的形式開發會計軟件，以滿足本單位的特殊需要。

３、會計電算化初期選擇通用會計軟件，會計電算化工作深入后，通用會計軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據實際工作需要適時配合通用會計軟件定點開發配套的會計軟件，選擇通用會計軟件與定點開發會計軟件相結合的方式。

第五條 配備會計軟件要與計算機硬件的配置相適應，可逐步從微機單用戶會計軟件，向網絡會計軟件、客戶機／服務器會計軟件發展。

第六條 配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。

第七條 會計核算電算化成功的單位，應充分利用現有數據進行會計分析和預測，除了選擇通用會計分析軟件，或定點開發會計分析軟件外，還可選擇通用表處理軟件對數據進行分析。

第八條 部分需要選用外國會計軟件的外商投資企業或其它單位，可選用通過財政部評審的外國商品化會計軟件。選用未通過財政部評審在我國試用的外國會計軟件，應確認其符合我國會計準則、會計制度和有關規章制度，具有中文界面和操作使用手冊，能夠按照我國統一會計制度要求，打印輸出中文會計帳證表，符合我國會計人員工作習慣，其經銷單位具有售后服務能力。

第三章 替代手工記帳

第一條 采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。替代手工記帳是會計電算化的目標之一。第二條 替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

１、配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

２、配備了相應的會計電算化工作人員；

３、建立了嚴格的內部管理制度。

第三條 具備條件的單位應盡快采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，地方單位應根據當地省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)的規定，中央直屬單位應根據國務院業務主管部門的規定，計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數據相一致，并應接受有關部門的監督。

第五篇：電大會計學本科畢業論文《會計電算化工作中可能出現的問題及對策》

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育

會計學專業畢業論文

會計電算化工作中可能出現的問題及對策

定稿日期： 2014年2月28日

內容提要

隨著信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會計電算化的實施，也給企業的內部控制帶來了許多新的挑戰。因此，如何充分發揮會計電算化的便捷高效，使企業內部控制在新的環境下不落后于形勢，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，建立一整套 適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。內部控制是企業單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發生進而制定的各項規章制度、組織措施、業務處理手續等控制措施的總稱。

關鍵詞：會計電算化 風險 內部控制

目錄

一、內部控制環境的現狀..............3

（一）企業會計核算的環境............3

（二）會計和財務的業務處理方法和處理程序..........3

（三）電算化會計系統的內部控制.............3

二、內部控制的內容...........3

（一）組織控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和檔案資料控制............4

三、會計電算化系統下內部控制面臨的問題............4

（一）數據處理方式變化帶來的問題...........4

（二）會計信息磁性化帶來的問題.............4

（三）計算機網絡發展帶來的問題.............4

四、完善會計電算化內部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）單位內部會計電算化的管理制度.........5

（三）加強企業財務數據的安全性和保密性............5

（四）加強內部審計...........5

五、結 論.............6

參考文獻..............6

會計電算化工作中可能出現的問題及對策

一、內部控制環境的現狀

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

（一）企業會計核算的環境

隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

（二）企業和財務的業務處理方法和處理程序

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了變化式和儲存媒介也發生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作 底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

（三）電算化會計系統的內部控制

隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部 數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和 損失可能比手工會計系統更大，因此，電算化會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統的內部制度與手工會計系統的內部控制制度相比較，計算機會計系統的內部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。計算機會計系統的內部控制制度，從計算機會計系統的建立和運行過程來看，可分為對系統開發和實施的系統發展控制、對計算機會計系統各個部門的管理控制、對計算機會計系統日常運行過程的日常控制。

二、內部控制的內容

（一）組織控制

確保原始數據操作的準確性在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制 之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息

質量的真實性、完整性和準確性。

（二）操作控制

嚴格控制操作人員的權限授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。

（三）程序和檔案資料控制

要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險在手工會計系統中，企業的經 濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、會計電算化系統下內部控制面臨的問題

會計電算化生了變化，使會計工作機制發生了質的變化。兩種條件下，會計信息處理工作流程如與傳統的手工賬務系統相比，電算化條件下會計信息處理方式和流程發下：傳統手工賬工作流程:原始憑證→授權批準→財務審核→制單→經財務分工后登記 日記賬、明細賬、總賬→手工賬試算平衡→報表編制→賬證表核對與控制。會計電算化工作流程：原始憑證→授權批準→財務審核→對合格憑證進行憑證輸 入(制單)→電算審核→計算機系統處理→賬表輸出。從以上工作流程可以看出,手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的核算職能。其內部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實現。首先,企業依據不相容職務相分離這一基本原則,建立各種會計崗位與機構,制定各級財 務制度與職責,不同人員限制在各自特定的業務領域內,各級主管依制度實行嚴密監督。其次,企業通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結果相互驗證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業通過核對記錄可以追溯到任何一個環節所出現的問題。未經授權,任何人員都難以操縱全部會計環節或獲取全部會計資料,由此形成了手工條件下會計系統組織制度上的內部牽制網。在電算化條件下,會計信息系統是按計算機數據處理系統組織起來的,除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使得傳統組織控制功能減弱。同時,由于會計信息系統是將輸入的數據集中存儲于一個數據庫文件中,根據程序設定的方式進行多重處理,多層次輸出所需要的會計信息,因此會計信息系統中不區分總賬和明細賬、日記賬,這雖然使數據處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內部牽制網,在電算化條件下已難以發揮其作用,會計電算化內部控制出現了很多新問題,表現為三方面：

（一）數據處理方式變化帶來的問題

1．因數據輸入操作不當而導致的控制問題：一旦輸入操作不當,將會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤,造成輸出信息的失真。這就是計算機數據處理的一條重要規律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾。”因而數據輸入不當的控制問題成為內部控制中最重要的控制環節。2．責任高度集中于電算化軟件系統,企業面臨巨大的系統風險問題。一旦系統數據被非法修改、拷貝或是系統程序控制失效,就會影響系統運行的穩定性和安全性,嚴重的可能會導致系統的崩潰,給企業造成不可估量的損失。系統風險問題成為內部控制的主要風險。3．一些職責的高度集中違背了不相容職務分離和授權、批準控制的原則。由于數據處理集中進行,導致職責合并嚴重,會計人員大大減少,從而使一些不相容職務得不到分離,如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作,又負責數據的報送,這增加了他們在未經授權批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改等操作的可能性,從而使會計數據的準確和安全性受到威脅。

（二）會計信息磁性化帶來的問題

手工條件下,會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上,修改困難,修改會留有明顯痕跡,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統完成的,資料的表現形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質中的會計數據,這些存放在磁性介質中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞,影響會計信息的真實可靠性。

（三）計算機網絡發展帶來的問題

網絡的迅猛發展及其在財務工作中的進一步應用帶來了層出不窮的新問題。網絡環 境具有開放性和動態性的特點,這給會計信息系統內部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網絡通信風險線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網絡會計信息系統 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等。總之網絡環境的開發性和動態性加劇了會計信息失真的,甚至威脅到企業財產的安全性,對會計內部控制提出了嚴峻的挑戰。此外,由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識,對會計人員提出了較高要求,而目前會計人員大多只具備會計專業知識,實際操作能力難以適應電算化環境下對內控的要求,給實施內控制度帶來困難。

四、完善會計電算化的內部控制

為了使會計電算化工作規范運作，財政部從 1994 年開始到目前為止，相繼頒布了 一些規章制度，對于這些專門針對會計電算化的規章，許多相關人員并不知道和了解，因此，有時在實際操作中已經違規了，但操作者不清楚，單位的領導也不知道，同時也沒有相應的部門去糾正，更談不上有部門監督管理了。還有不少已經實行會計電算化的單位，雖然知道國家制定的規章，但并沒有真正地實施這些規章制度。比如有些單位對會計電算化操作人員沒有嚴格實行權限限制制度，操作員密碼公開或不設密碼，為越權使用和數據篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會計電算化系統維護這一制度形同虛設，有些單位由于沒有處理好企業實施會計電算化后人員職能的轉換問題，致使一些會計人員在崗位責任制度方面，職責不明，無從下手；還有些單位沒有建立專門的會計電算化機房，沒有制定相應的上機操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：

1、各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證。

2、數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改。

3、發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數 沖正的憑證加以改正。

4、開機后，操作人員不能擅自離開工作現場。

5、要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）單位內部會計電算化的管理制度

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決于執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

（三）加強企業財務數據的安全性和保密性

加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理加強系統安全控制主要應從防 止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦。

2、設置操作權限限制。

3、操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志。

4、數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U 盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

（四）加強內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。加強內部審計能檢查出發生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審人員應定期規則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

五、結論

電子計算機技術、網絡技術的不斷發展，將使會計電算化系統不斷更新和完善。會計電算化系統替代傳統的手工會計系統是歷史的必然。目前，會計電算化系統已經在眾多企事業單位、政府部門廣泛應用。中國經濟的快速發展，中國企業國際化的加劇，客觀上要求企業財務管理的現代化, 信息化。加強和完善會計電算化系統,尤其是電算化系統的內 部控制，將成為各個企業在財務工作中以及在整個企業經營管理工作中必須考慮的一個問 題，內部控制的好壞將直接影響到企業的管理和效益。

參考文獻

[1] 吳泌紅.會計電算化[M].北京：中國商業出版社，1999．

[2] 朱榮恩.內部控制評價[M].成都：時代出版社，2002.[3] 莊明來.會計電算化研究[M].北京：中國金融出版社，2001.[4] 付得一.會計信息系統[M].北京：中央廣播電視大學出版社，2006.[5] 王向青.會計電算化發展過程中存在的問題及其發展思路[J].中州大學學報，2006(4).[6] 閻達五.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001(2).[7] 吳水澎, 陳漢文, 邵賢第.企業內部控制理論的發展與示[J].會計研究, 2000(5).