第一篇：論IT環境下企業風險管理的完善

摘 要：網絡的高度開放性給企業的內部控制也帶來許多新的問題：企業的信息需要在網上發布；各分支機構和移動辦公人員之間需要進行信息交流；大量會計信息通過網絡通訊線路傳輸，使信息被非法攔截、竊取、改變得更加容易等；針對這種情況提出了完善措施。關鍵詞：IT；風險；完善；體系

所謂IT是“Information Technology”（信息技術）的縮寫，指計算機、通訊及相關技術。IT技術給企業帶來了深刻影響。首先，從外部環境上，信息技術的發展，成為全球化最強勁的驅動力量，它從根本上改變著商業運作的模式。供應鏈管理成為關鍵，地理位置在許多情況下變得無關緊要。利用外部關系網絡，企業拋棄非核心活動來提高自己的競爭力，知識資本等無形資產成為企業核心競爭力的來源。新技術提高了中小企業進入全球市場的能力，所有的商業都將面臨日益嚴峻的競爭。其次，從內部環境上，IT技術的發展和網絡環境的變化，使企業的業務活動越來越依賴于電子信息，依賴于遍布企業各個不同職能部門或業務活動過程中的、復雜的IT系統。改善IT環境

隨著企業的不斷發展和壯大，企業對IT的依賴程度越來越高，對IT環境的要求也越來越高。如對網絡的要求，希望它更快速、更準確；對數據庫的要求，希望它存儲量更大，查找數據更方便、快捷；對信息系統的要求，希望它更加集成等等。這就要求企業不斷改善所處的IT環境。

對于信息化企業來說，無法將企業信息系統的建設與企業建設分離，在企業的個性化成為基本生存戰略，需要高度敏捷地作出改變的情形下，無法容忍滿世界去尋找和購買那些套裝。既然企業規劃與企業信息技術系統規劃是不可分割的，惟有讓后者回歸企業，回到企業決策與實施的現場去，按照企業的意愿規劃和構造他們自己的企業信息系統。以信息技術手段實施內部控制，減少或消除人為操縱因素，增強控制程度，確保內部控制的有效實施。其宗旨是減少公司經營數據和信息的人工干預，保證公司運營信息的真實、帳務記錄的準確、管理效率的提高。同時在覆蓋公司經營過程的全面管理信息系統（ERP）的基礎上，建立涵蓋全面風險管理流程的風險預警分析系統。優化內部環境

在IT環境下，在扁平化組織結構中，信息無處不在，企業內外部人員均能獲得。此時管理當局應當轉變觀念，認識到他不再是組織等級的上層，而是活動行為的中心。再加上網絡引發的新問題——信息道德危機，即企業內部員工道德素質的敗壞將加大企業經營管理的風險。在這種情況下，“正確”的高層基調就顯得更加重要。管理當局需要在這個動態的環境中，既能夠調動集體智慧，發揮員工的主觀能動性，在創新中求得更大的發展，又能在不斷出現的沖突和磨合中，尋找內部凝聚力和向心力，有效地加強內部控制。

建議企業首先采用文字的形式將期望的內部環境描述出來，然后利用IT環境營造的氛圍將其貫徹下去。例如在企業的局域網（或因特網）主頁上建立一個關于企業價值觀聲明和行為規范的鏈接，以便及時貫徹企業文化，方便員工在完成工作的過程中自覺參考規范和指南。還可以以電子文本的方式進行傳遞，但要確認全體員工收到了信息。

另外，組織管理的實踐證明，建立一個科學的組織結構對提高組織的績效起著重大的作用。在IT環境下，企業的組織結構更應該做出適時、合理地調整。除了在企業內部設置首席信息官（CIO）、首席風險官（CRO）職位外，還應在監事會下設信息管理委員會和風險管理委員會。完善控制風險機制

企業的風險管理應注意到各個層面權力配置是否合理、責任是否明確、運轉是否協調等關鍵問題，做好關鍵控制點的設立和控制，與整個監控體系相協調一致。內部控制應主要側重于監督、防范、制衡、激勵等措施，一方面關注企業經營管理活動的決策和執行過程，以

措施的實施效果為導向和標準對內部控制進行調整、評價和改進；另一方面堅持以人為本，使內部控制與企業人力資源管理充分結合起來，最大限度地避免制度、措施過于僵硬死板，缺乏人性化，以防止產生實施過程中的人為抵制、可操作性差等常見問題。

完善控制風險機制既是內部控制的重要內容，也是企業持久發展的可靠保證。企業應根據行業趨勢、自身條件、政策法規等，制定相應的風險管理制度，將風險評估系統化，通過風險評估識別內部所有重要業務流程，持續完善重要業務流程風險數據庫，建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術，找出業務風險點，并采取相應方法降低風險，主要包括全面預算控制、經營風險控制、會計控制、授權批準控制、文件記錄控制、財產保全控制、業務人員素質控制等。建立有效的信息溝通

IT環境提高了信息溝通的效率和效果，但同時存在著挑戰，那就是如何確保正確的信息以正確的方式、按合適的詳細程度、在正確的時候流向正確的人，來避免“信息超載”。許多企業建立了結構化信息管理方法，這種方法使管理人員能夠識別信息的價值并按其重要性排序，開發有效的程序和適當的工具與方法，可靠地收集、存儲和分配數據。在正確的地方及時擁有正確的信息對于實現企業風險管理至關重要。

一方面是“軟件”建設，即在決策層與管理層、管理層與一般員工、部門與部門、集團公司與其他利益相關者之間形成的有效信息溝通渠道，使信息能夠全面、準確、即時地被搜集、整理、判斷并作為調整企業決策部署、改進內部控制的依據。另一方面是“硬件”建設，即全面推進企業信息化建設，在建設過程中重視內部控制，為其提供必要的信息采集、編輯、傳輸、分析等應用系統和操作終端，并保證投入，不斷提高內部控制的信息化水平，促進內部控制工作的標準化、規范化、迅捷化，使其既能獨立工作，又能與集團公司其他業務系統配合工作。完善監控體系

從企業整個監控體系來說，要充分發揮財務、審計、紀檢監察部門的作用，借助企業的行政權力或法律權力，對監控體系進行調整，從而形成對企業經營活動的全方位監控。IT環境為企業的監控帶來便利的同時，也需要人為因素去完善。內部審計在此時就起著至關重要的作用，因此有必要對內部審計在職能范圍和技術方法等方面做一番變革：在職能范圍方面，內部審計由原來的“監督主導型”變革為“管理主導型”，此時其目標不再局限于差錯和，更為重要的是向企業管理當局提供及時、可靠的信息，為提高經營管理的效益而服務；在技術方法方面，內部審計與財務聯系得更加緊密，其工作重點由原來的線索審核和查找轉向系統分析和設計過程等。審計技術方法由原來的單一的事后財務收支審計發展為事前、事中和事后的管理效益審計，并注重事前調查和跟蹤審計，不只是發現風險，還應找出風險存在的根源，為企業的經營管理保駕護航，使得企業能夠順利前行。增強風險管理理念

在IT被廣泛應用于企業管理的今天，承受極大不確定性的企業應將增強風險管理理念作為首要大事來抓。在IT環境下，企業的風險管理理念應該加強，因為企業風險管理使管理當局能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進創造價值的能力。IT環境自誕生之日起就存在著天然的風險，而且從某種程度上說，其風險遠遠超過傳統的環境。因此，建議企業在其信息系統中增設風險管理信息子系統。企業的信息系統可以說是一個達到特定管理目標的工具，在里面除了增加必要的內部控制功能外，還應增加風險管理的功能，建立風險管理信息子系統，這樣可以更好地保護企業免受意外損失和由此帶來的不利影響，降低企業風險管理成本。風險管理信息子系統應按照企業各個部門面臨的風險和企業目標進行設計，它能為企業和各個部門的風險管理決策提供幫助。通過互聯網，可以把企業的內部計算機與金融市場、經濟動態以及有關法規等外部的數據源連接起來，可以增強風險管理信

息子系統作為決策支持的使用價值，這主要是因為做出的決策所依據的數據將更為可靠，以及計算機輔助決策類型將更為多樣化。

第二篇：論建筑施工企業合同管理的完善

論建筑施工企業合同管理的完善熱

[ 作者：任秀琴 | 轉貼自：本站原創 | 點擊數：211 | 更新時間：2009-9-1 | 文章錄入：imste2009年 第 6 期 ]

(包鋼建安(集團)有限責任公司，內蒙古 包頭 014010)

摘 要：文章分析了建筑工程施工合同管理的現狀及存在 問題，并就施工企業如何提高施工合同管理,加強合同風險的防范和控制進行了探討。 關鍵詞：施工合同;施工企業;合同管理

中圖分類號：F406文獻標識碼：A文章編號：1007—6921(2009)06—0039—02施工合同管理在生產經營中的重要性

現代企業的經濟往來, 主要是通過合同形式進行的,能否有效把好合同關, 是現代企業經營 管理成敗的一個重要因素。隨著進一步改革開放，我國的工程項目管理將逐漸與國際接軌。外國建筑施工企業逐步進入我國市場, 現在我國建設投資已呈多元化,各種項目均按國際慣 例進行管理,例如采用FIDC(合同條件)合同 ,實行嚴格的合同管理。并且目前我國已實行監 理制度,按國際慣例,監理工程師的職責就是進行嚴格的合同管理,這對施工企業是一股強大 的壓力。同時, 我國建筑施工企業要想進入國際市場, 參與國際競爭, 沒有高水平的合同管 理 也是不行的。目前, 我國建設工程界雖然對此已有了充分的認識, 但總的來說, 有關各方的 合同意識淡薄, 合同管理水平低仍是我國建筑市場上的普遍現象。并且目前的建筑市場過于 向買方傾斜,競爭更加激烈,工程合同價格中包括的利潤逐漸減少,合同風險增大,條件苛刻。因此, 我國的建筑施工企業應重視合同管理, 加強以《合同法》、《建筑法》為重點的法制 學習和教育, 提高全體員工的合同意識, 把合同管理融入經營管理中, 依法經營管理, 加快 我國建筑施工企業的發展。我國建筑施工企業合同管理的現狀及存在的問題

2.1 建筑市場不規范

我國建筑市場發展至今, 由于與市場經濟體制運作相適應的法律目前尚不夠健全和完善, 可 操作性差, 常會造成市場交易主體行為不規范, 在合同簽訂和實施過程中存在著大量問題。主要表現為:

2.1.1 業主憑借優勢地位使承包商接受苛刻的合同條件, 不能嚴格履行合同。日益激烈的 市場競爭使建筑市場向買方傾斜, 在簽訂合同的過程中, 承包商被迫接受業主提出的苛刻的 合同條件。如業主盲目壓價、制定不平等的合同條款,或要求承包商墊資承包等;在合同實 施中業主不履行合同條款,業主違約，拖欠工程款。由于業主的資信存在問題，建設資金缺 乏或違規工程的存在，使后續資金不能到位。許多承包商經常不敢要求業主嚴格履行合同義 務, 甚至不敢向業主提出合理的索賠要求。

2.1.2 承包商對業主采取違法手段承包工程, 產生不合格工程。有些承包商不采取投標方 式, 而是采取行賄方式獲得承包工程。在投標報價過程中, 有意哄抬承包價格。有的承包商 不合理履約, 偷工減料, 造成工期拖延, 工程質量不合格。還有些承包商任意肢解工程, 擅 自分包工程或假借分包的名義, 倒手轉包工程,從中牟利。這些都給業主帶來損失, 給工程 造成隱患。

2.2 建設工程合同體系不完備

由于我國目前的建設工程合同文本不能滿足各種工程類型的需要。同時, 合同的定價方式主 要為總價合同, 不適應建設工程的多樣性。施工合同所依照的是否為有效的法律法規，合同 主體是否合格；當事人意思表述是否真實；合同內容和形式是否合法等問題，通常會影響合 同的效力，或未能針對性地擬訂解決建設工程價款的結算、工程的保險、工程款的撥付、合 同解除等具體情況的條款，或光是列入《招標投標法》、《建筑法》等原則性條規，到時候 合同當事人發生爭議，陷入于法無據的尷尬和風險。

2.3 建筑企業法制觀念淡薄, 合同法律意識不強

許多企業的法定代表人或負責人不熟悉《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》等法律法 規的一般規定, 基本上沒有把合同管理納入經營管理之中, 造成企業在經濟往來中產生合同 糾紛, 將企業陷入泥潭并耗費大量的人力物力。主要表現在:

2.3.1 合同意識普遍缺乏, 不重視合同管理。企業在簽訂合同后, 就將其束高閣, 不去認 真研究合同條款和內容, 直到發生爭執和索賠, 才將合同找出來。如在《施工合同文本》的 推行中, 許多建筑企業并未按照合同示范文本簽訂施工合同, 陰陽合同現象屢禁不止。對于 同一個工程項目, 有兩份合同, 即“私下合同”和“正規合同”?！罢幒贤卑凑铡妒┕?合同文本》起草, 形式正規, 內容合法, 但雙方當事人并不真正去履行, 它僅用于應付管理 部門的審查。而“私下合同”則是雙方主要負責人出自私利而另行訂立的。它在形式上很不 完備, 實際上屬于違法的不平等合同, 給依法履約埋下先天隱患。

2.3.2 合同管理不規范。一方面大多數建筑施工企業尚未制訂出一套科學合理的合同管理 工作程序, 合理缺乏嚴格的規章制度, 合同文檔管理混亂;另一方面大多數建筑企業的合同 管理未達到專業化管理的程度。

2.3.3 索賠管理工作沒有得到應有的重視。受建筑市場各種主體本身和客觀條件的阻礙,導致了索賠工作存在一系列問題: 施工企業不懂索賠、不敢索賠、不會索賠;建設單位不準 索賠。

2.3.4 對合同管理人員要求不嚴,培訓力度不夠, 造成合同管理人員法律觀念不強, 合同管 理知識缺乏。企業的印鑒、介紹信和空白合同等時常被人借用、盜用。

2.3.5 企業的法定代表人或負責人在與關系單位或個人發生經濟往來時, 只是將簽訂合同 當作一種形式。比如, 在企業的實際工作中, 往往先實施, 在需要付款時后補合同, 在項目 實施過程中一旦發生糾紛, 就很難將雙方的責、權、利劃分清楚,給項目的實施帶來隱患。

2.4 合同管理的科學化水平低

目前, 部分企業的合同管理工作仍以手工操作為主。沒有利用好或沒有充分利用好計算機和 網絡資源, 既增加了成本, 也降低了工作效率。 3 完善施工企業合同管理的措施

3.1 加強建設領域的立法和執法

3.1.1 完善建設領域的立法，建立和完善各種配套法規。國家應對建設項目合同的管理通過嚴格的法律和法規來規范, 明確立法、執法與行政管理之 間的關系, 抑制建筑市場中的無序競爭。目前我國已經頒布了《合同法》、《建筑法》、《 保險法》、《擔保法》、《仲裁法》等法律, 由于我國的法律比較原則, 不便于實施, 建議 制定詳細的實施細則和實施辦法。

3.1.2 加強執法。由于我國法律基礎薄弱, 執法機制不健全,法治意識和合同觀念有待進一步加強。同時, 不 適當的行政干預也嚴重影響正常的經濟活動, 給我國建筑合同制度的實施帶來很大困難, 不 利于我國合同管理與國際慣例接軌。建設工程合同管理的嚴格執行是以完善有效的法律法規 為前提的, 而工程建設中的參與者眾多,各種關系比較復雜, 只有建立起規范健全的法律體 系才能保證工程項目按合同順利實施。

3.2 建立符合企業實際的合同管理體系

合同管理體系就是施工企業必須從上向下建立健全起一支專業隊伍,實行系統管理。在公司 建立合同管理的專職機構,設立合同管理員,并具體明確合同管理員的地位、職能。分公司設 合同管理專職或兼職部門,項目部應設立合同管理崗。

3.2.1 大中型施工企業應建立專門的合同管理機構，分公司或項目部應設立合同管理崗位，應由專人專責管理。

3.2.2 合同管理人員首先要具備相應的法律、法規知識和運用法律、法規的能力，熟悉合 同簽訂和變更、索賠程序，同時還要具備工程管理、造價管理知識和實際運用能力。

3.2.3 應采用統一的合同文本。最好直接套用建設部和國家工商局推薦的施工合同示范文 本。其特點是規范、全面、嚴謹、準確，具有較強的操作性。采用這個文本，將有利于避免 因管理人員水平不高或疏忽而產生的漏洞，有利于明確合同主體雙方的權利和義務，也有利 于合同爭議的解決。但在市場中處于強勢地位的那些業主和發包方往往不愿采用該文本，常 常 喜歡自己擬訂合同。這時施工方要引起高度重視，對擬訂的每個條款，特別是合同中的免責 條款，加以仔細斟酌，以免無效合同和錯漏、歧義的產生，盡量限制業主風險的轉嫁，盡力 保護自己的合法權益，因為合同中的任一條款都有可能給當事人帶來較大風險和重大的損失。

3.3 建立現代的合同管理機構和管理模式

3.3.1 建立嚴格的印章使用制度，企業的合同專用章是代表企業在經營活動中對外行使權 利、承擔義務、簽訂合同的憑證。因此，企業要實行合同專用章審批和使用分離的規定。

3.3.2 企業法定代表人或負責人在企業的經營管理過程中應強化法律意識, 提高風險防范 意識, 加強合同管理, 運用法律手段維護企業的合法權益。合同由企業的法律顧問部門統一 歸口管理和各業務部門、各單位分口管理的模式。企業法律顧問部門作為企業合同統一管理 部門,對企業合同的簽訂和履行負有監督、檢查和指導的職責。具體管理中, 對合同實行分 級、劃塊管理, 各業務部門和各單位作為合同二級管理單位, 負責本部門、本單位的合同簽 訂和履行, 并向法律顧問部門定期匯報有關合同的執行情況。

3.4 強化履行監控和結算管理, 及時處理違約糾紛

簽約的目的主要是保障合同的及時有效履行, 防止違約行為的發生。通過監督和跟蹤管理可 以了解合同的履行情況, 及時發現影響履行的原因, 以便隨時向各部門反饋, 排除阻礙, 防 止違約的發生。另外, 合同結算是合同履行的主要環節和內容, 合同管理部門應會同財務部 門密切配合, 把好合同的結算關, 這既是對合同簽訂的審查, 也是對合同履行實施有效的監 督和管理。一旦有違約情況發生, 法律顧問要區別情況, 及時采用協商、仲裁或訴訟等方式 , 積極維護企業的合法權益, 減少企業的經濟損失。對合同管理做到全過程、全方位、科學 的管理。

3.5 充分利用計算機和網絡資源, 實現合同管理科學化

目前計算機和網絡已在企業中普及, 企業在合同管理過程中可引入計算機和網絡, 實行合同 信息網絡化管理。實現合同的無紙化管理, 減輕手工操作的難度, 使建筑企業合同管理科學 化、規范化。

3.6 加強相關人員法律知識和專業技能的學習和培訓

從現有的市場環境來看，施工企業承擔太多不應承擔的市場風險，但市場的有序、完善和規 范，有一個漸進的過程。施工企業應從領導開始到有關部門及人員學透與建設工程密切相關 的《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》等基本法律，還需深刻理解和熟練運用像《施 工合同的司法解釋》、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》等作為法院判決和法官直 接引用的具體法律根據，并具體落實到企業的施工合同管理中，練好保護自身權益的內功。這樣，就能最大限度地減少市場經濟中合同和法律訴訟的風險，萬一被訴訟，也能用法律保 護自己。這就要靠施工企業在合同管理中有效用好《施工合同的司法解釋》等類似適用法律 的相關規定。所以企業必須對合同管理人員從嚴要求, 定期培訓, 使合同管理人員掌握法律 基本知識和簽約技巧, 增強責任感, 這是加強施工企業合同管理工作的根本。結語

在市場經濟條件下, 施工企業要想在市場競爭中立于不敗之地, 必須重視合同在經濟活動中 重要作用。施工企業如果沒有有力的合同管理,很難獲得盈利,稍有不慎即會造成虧損。市場 競爭越激烈,越要重視合同和合同管理。抓好合同管理,對增加企業經濟效益,樹立企業形象, 提高企業管理水平,具有特殊意義。

［參考文獻］

［1］ 何賢林.論建筑施工企業合同風險的防范［J］.安裝,2007,(7).

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第三篇：論財政風險管理視角下總預算會計改革

論財政風險管理視角下總預算會計改革

［摘要］政府負債方面的會計信息對于財政風險管理有舉足輕重的作用。然而，現行財政總預算會計制度由于主體地位的缺失造成會計信息的不統一，科目設置的單一造成核算信息不明晰，收付實現制基礎造成負債信息不完整，這些必然影響到財政風險管理所需要的信息數量和質量。因此，文章基于財政風險管理的角度，提出增強總預算會計的統一性，明晰政府負債的核算內容、并結合逐步引入“權責發生制”等措施對財政總預算會計制度進行改革的建議和措施。

［關鍵詞］總預算會計制度；財政風險管理；政府負債；權責發生制

一、財政風險管理與財政總預算會計根據世界銀行和國際貨幣基金組織的定義，財政風險指未來政府面臨的籌資壓力，即政府的負債，包括政府的借款和支出。根據世界銀行的口徑，政府負債有四種特征：一是直接負債，指在任何條件下都會發生的財政負債，它具有必然性，并不依賴任何具體事件的發生；二是或有負債，即國家財政所面臨的一些隨機可能發生的債務；三是顯性負債，是由國家法律或者政府簽訂的合同明確規定必須由政府來償還的債務；四是隱性負債，即那些并不由法律或政府合同加以規定，但由于政府壓力或公眾期望，政府必須擔當的道義責任或預期責任［1］。政府債務可以同時具備以上兩種特征，因此可分為直接顯性負債、直接隱性負債、或有顯性負債、或有隱性負債四種類型。

據財政部有關資料顯示：截止2008年底，中國的國債余額為5.33萬億元［2］；2009年政府將在赤字率3%之內發行5581億元國債［3］。根據歐盟標準，國家負債安全標準是赤字占國內生產總值的比重不應超過3%，政府債務總額占國內生產總值的比重不應超過60%。2008年中國綜合負債率為79.57%［3］，雖較2005年84%的水平有所下降，但仍然高出國際安全線。在近年城市化和建設熱度增加的情況下，中央和地方政府負債規模也隨之逐步增加，如果再加上不需要立即全部支付的養老保險等許多隱性負債，以較低水平估計，2010年前財政年平均負債余額為7萬億規模。這些龐大的債務一旦處理不當，可能會帶來巨大的財政風險。

政府進行財政風險管理，也就是需要對所承擔的各種財務上的風險進行識別、評價并采取正確決策實施有效管理以使風險造成的損失達到最低，而財務風險識別、評價的基礎依賴于政府會計提供的及時、客觀反映政府財務，主要是政府負債方面的會計信息。只有提供正確、及時的政府負債的會計信息，提醒政府及各方面關注財政風險，才能使各種風險在政府決策中予以估計和預警，及時采取有效措施降低損失。隨著我國預算會計改革的進行，初步形成了以1998年實施的《財政總預算會計制度》和2001年實施的《﹤財政總預算會計制度﹥暫行補充規定》（以下簡稱“財政總預算會計制度”）為主體，政府債務相關會計制度、財政專戶資金會計制度、財政管理改革和相關會計制度、專項資金會計制度等其他制度為補充的體系。財政總預算會計制度的主體地位決定了它應該成為財政風險管理的不可缺少的信息來源和管理工具。因此，從財政風險管理的視角對財政總預算會計制度改革進行探討和研究是很有意義，也是十分必要的。

二、現行財政總預算會計制度的缺陷對財政風險管理的影響(一)總預算會計制度主體地位的缺失造成核算內容不統一在反映政府債務會計信息方面，總預算會計制度起主導作用，應統領其他相關債務會計制度，這也意味著總預算會計報表應反映財政預算會計體系中已經予以核算的債務內容和其他有利于控制債務風險管理的相關會計內容。但目前財政總預算會計制度的統領地位并未能有效體現。具體表現在以下兩方面：一是《國際金融組織貸款轉貸會計制度》相對獨立于總預算會計制度。雖然《國際金融組織貸款轉貸會計制度》對財政機關的轉貸部門從“貸款協議生效”到項目執行過程中逐年“提款報賬”時的實有債權、債務，直至貸款歸還時債權、債務的消失進行了政府外債的全程核算，但財政總預算會計只對應由財政預算承擔的部分，通過轉貸部門增撥“償債基金”方式間接列入了“預算支出”，在貸款歸還時通過兩級財政結算資金反映負債的償還數［4］。政府外債作為政府債務的重要組成部分對于財政風險管理有十分重要的意義，但債務資金運行情況并沒有在財政總預算會計中具體反映，這樣不利于政府對外債風險的整體掌握和控制。二是《社會保險基金會計制度》獨立于總預算會計體系之外。社會保險基金作為一種政府行為，它的資金運行狀況關系到政府的未來財政負擔。在我國社會保險資金來源并不充裕、社會保險支出負擔十分沉重的情況下，社會保障基金運行的會計信息的掌握對于政府財政風險管理尤為重要。但在財政總預算會計制度中只是簡單的反映了當年財政對基金的撥款支出，沒有體現社會保險基金的整體運行情況。在這種分離的會計核算制度下，核算內容不統一造成了社會保險基金的資金運行信息沒有納入財政總預算會計中，不利于政府對社會保險資金整體狀況的了解，也不利于社會保障的監管和財政風險的防范。

(二)負債科目設置的單一導致政府負債內容反映不明晰在現行財政總預算會計制度中，負債科目只有“借入款”、“借入財政周轉金”和“暫存款”、“與上級往來”等少數科目。其中，會計制度明確規定，中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規定舉借的債務機制及現行負債通過“借入款”科目核算，也規定了中央預算需按全國人民代表大會批準的數額舉借的國內和國外債務舉借。但“借入款”沒有具體規定國內、國外債務的核算內容，也沒有按照借款期限長短進行分類。在資產負債表中僅僅從“借入款”項目中獲得政府國債規模以及變化情況，而且這些信息也未能進行分類列示和詳細、具體的披露。這樣必然影響到會計報表提供信息的有用性，不利于合理安排償債資金，也不能分析政府內債和外債的償債能力，也無從考評政府短期債務和長期債務的風險。

此外，對于“與上級往來”科目核算上下級財政之間因國債轉貸資金形成的債權債務關系，筆者認為欠妥。國債轉貸資金是國務院為擴大有效內需，將1998年增發國債的一部分轉貸給地方政府使用的資金。而“與上級往來”核算的是上下財政待結算款項使用的內容，屬于預算內資金，并不適用于核算有償資金。國債轉貸資金的核算沒有在財政總預算會計報表中得到明確的反映，報表使用者不能獲得國債轉貸資金的規模和增減變動情況，也無從獲得對財務風險管理有幫助的會計信息。

(三)收付實現制基礎導致政府負債內容不完整《財政總預算會計制度》規定：總

預算會計核算以收付實現制為基礎，雖然在《﹤財政總預算會計制度﹥暫行補充規定》中明確對個別事項可采用權責發生制，但對其他債務都采用的是收付實現制。收付實現制只能核算現金實際支付的部分，而對于核算當期已經發生、但尚未用現金支付的債務核算則無能為力。這便導致了現行財政總預算會計僅僅核算了“直接顯性負債”，而對于一些占重要地位的“隱性的、或有的債務”則無法核算，這些債務主要包括擔保的外債、社?；鹑笨?、金融機構呆壞賬等。有數據表明，我國2006年的196975億元的政府債務中，僅僅在會計報表中反映了37866億元的直接顯性負債，有大約81%的政府隱性的、或有負債無法予以反映［3］。這說明，現行政府會計造成政府直接隱性負債和或有負債風險被大量積累和隱藏，將導致財政未來損失巨大，給財政可持續發展帶來非常嚴重的影響。

此外，收付實現制雖然利于管理者清楚現金流動情況，但收付實現制通常在“壞結果發生之后”才進行計量和確認，會計信息往往存在“滯后”和“狹窄”，管理者不能及時得到信息，對將要產生的財政風險沒有起到預警和防范意識，此時的會計對于財政風險管理失去了應有的信息功能。

比如，某地方政府應在本財政的第12個月撥付一筆金額為200萬的職工工資，但這樣本將產生200萬赤字，從而違反了現行預算法關于不得發生赤字的規定。為此，將本應該撥付的工資拖延到下一年撥付，這樣就將本年的債務隱藏起來，赤字避開了，財政風險也會因此被低估。

總之，政府負債會計信息的不統一、不明晰、不完整必然造成現行財政總預算會計反映的政府負債信息量過少，提供信息質量不高，也無法為財政風險管理提供及時、客觀的信息，因此，政府會計“負債”方面的改革勢在必行。

三、基于財政風險管理視角的財政總預算會計改革建議(一)明確總預算會計制度的統領地位對財政總預算進行改革，首先應明確財政總預算會計制度與《國際金融組織貸款轉貸會計制度》、《社會保險基金會計制度》等其他會計制度的關系。財政總預算會計與《國際金融組織貸款轉貸會計制度》、《社會保險基金會計制度》等都屬于政府的宏觀會計，后兩者只是針對某一方面的政府資金進行了局部性的核算和監督，而財政總預算會計制度的綜合性、預算性以及全局性是其他政府宏觀會計無法比擬的。

為了總體反映政府債務情況，有必要將其他政府宏觀會計反映的債務信息總體性的反映于財政總預算會計報表中。當然，財政總預算會計并不能取代其他宏觀會計因特殊需要進行的會計核算。

因此，建議在財政總預算會計制度中增設關于國際金融組織轉貸和社會保險基金方面的會計科目，并在財政總預算會計中予以專門的反映和列示。關于國債轉貸和國際金融組織貸款的重要信息，如債務的歸還日期、外債借入期的匯率等可以在總預算會計報表的附注、或以其他形式進行披露。

這樣，將已經核算的、但并未納入財政總預算會計報表的負債信息予以統一反映，才能方便報表使用者在同一張報表中獲得全面的政府債務信息，也可以獲得在核算范圍之內的財政負債總數額，有利于政府盡早識別債務風險，采取相應措施予以防范。(二)明晰政府負債的核算內容

為體現總預算會計制度統領地位的思想并結合財政收支分類改革，本文分別對總預算會計科目設置進行了如下改革建議：首先，應進一步劃分“借入款”核算內容，將借入款分長期借款和短期借款核算，并按國內負債和國外負債劃分。

建議將“借入款”改設為“長期借入款”和“短期借入款”兩個科目，并在每個科目下分國內負債和國外負債明細核算。取消國內轉貸資金在“與上級往來”和“與下級往來”的做法，將國內轉貸資金債務分長期或短期列入“長期借入款—國內轉貸”和“短期借入款—國內轉貸”科目核算。同樣，也可以將國際金融組織貸款轉貸債務按以上做法作為國外轉貸的明細反映。為反映轉貸款資金的轉貸情況，還應增設資產類科目“轉貸款”，反映國內外轉貸有償資金的債權核算。

其次，進一步劃分總預算會計收入、支出類核算內容，增設“債務預算收入”和“債務預算支出”科目，單獨反映政府向境內外舉債時得到的收入和還債時發生的支出；增設“社會保障基金收入”和“社會保障基金支出”科目，反映政府按規定籌集的社會保障基金總收入和按規定劃撥的社會保障基金總支出。

第四篇：企業環境風險怎么防控

企業環境風險怎么防控？

環境保護部近日印發了《企業突發環境事件風險評估指南(試行)》(以下簡稱《評估指南》)，這標志著環境保護部將全面推進企業突發環境事件風險評估，推動企業落實環境安全主體責任，提高企業環境應急預案編制水平。

《評估指南》規定了企業突發環境事件風險評估的內容、程序及一般要求。同時配套發布的還有《企業突發環境事件風險等級劃分方法》(以下簡稱《等級劃分方法》)、《突發環境事件風險物質及臨界量清單》(以下簡稱《清單》)、《企業環境風險防控與應急措施實行標準對照表》(以下簡稱《標準對照表》)及《企業突發環境事件風險評估報告編制大綱》(以下簡稱《報告編制大綱》)。

企業環境風險知多少？

環境事件高發，企業環境應急預案編制是短板

當前，我國已進入突發環境事件高發期和矛盾凸顯期，環境問題已成為威脅群眾健康、公共安全和社會穩定的重要因素。

黨中央、國務院高度重視環境風險防范與管理，2011年10月發布的《國務院關于加強環境保護重點工作的意見》和同年12月印發的《國家環境保護“十二五”規劃》，均明確提出了“完善以預防為主的環境風險管理制度，嚴格落實企業環境安全主體責任，制定環境風險評估規范”等要求。

2013年10月，國務院辦公廳印發了《突發事件應急預案管理辦法》，規定“編制應急預案應當在開展風險評估和應急資源調查的基礎上進行”，強調了開展風險評估對應急預案編制的重要基礎性作用。

為摸清全國環境風險底數、說清環境風險狀況，環境保護部2010年組織對全國石油加工、煉焦業，化學原料及化學制品制造業和醫藥制造業3大類行業的4萬余家企業開展環境風險及化學品檢查。

檢查發現，4萬余家企業涉及化學物質4萬余種，各類環境風險單元10萬余個，約32%的企業未編制環境應急預案，已編制的企業預案中普遍存在針對性、實用性和可操作性較差的問題。

究其原因，主要是企業對自身和周邊環境風險以及第一時間可調用的應急資源不掌握，對可能發生的突發環境事件不清楚。而且預案中多組織、機構、制度的描述，多危險化學品危害分析，少現場應急處置方案。

針對檢查中發現的問題，環境保護部系統總結突發環境事件案例以及國內外工業事故風險評估與管理法律法規、技術指南，提出了企業環境風險等級評估方法，對檢查的4萬余家企業進行了初步評估，并將評估結果通報各省(區、市)人民政府，在一定程度上推進了企業環境風險管理。浙江、江蘇等地紛紛出臺類似評估方法，加強企業環境風險管理和預案管理工作。

為進一步落實國務院有關加強風險評估的要求，環境保護部在原有環境風險等級評估方法的基礎上，多次征求地方環保部門、部分央企意見，編制形成了既有事故情景分析又有風險等級劃分、既有問題分析又有完善要求的《評估指南》。

怎么用好《評估指南》？

企業可按圖索驥分析防控應急措施可行性

怎么用《評估指南》？首先，《評估指南》有助于提高企業環境應急預案編制水平。

通過指導企業開展環境風險識別、應急資源調查、各種可能發生的突發環境事件及其后果情景分析、現有環境風險防控與應急措施差距分析、完善環境風險防控與應急措施實施計劃的制定等一系列工作，使企業系統評估自身環境風險狀況，根據可調用的應急資源，落實可行的環境風險防控和應急措施。

相關負責人表示，企業在編制環境應急預案時，可針對各種突發環境事件情景制定措施得當、程序明確、責任落實的現場應急處置方案，使預案回歸本質。

其次，《評估指南》有助于提高企業環境風險防控和隱患排查治理水平。

《評估指南》指導企業從環境風險管理制度、環境風險防控與應急措施、環境應急資源、歷史經驗教訓等方面，對現有環境風險防控與應急措施的完備性、可行性和有效性進行分析，排查隱患、找出差距，根據其危害性、緊迫性和治理時間，制定短期、中期和長期的完善計劃并逐項落實整改。

企業按照這些方法持續排查、治理各類環境安全隱患，不僅可以提高環境風險防控和應急響應水平，還能動態完善應急預案，從而降低突發環境事件的發生概率，減輕其危害程度。

第三，有助于提升地方政府和環保部門環境應急管理水平。

根據要求，企業要按照《評估指南》開展環境風險評估，并將評估報告作為環境應急預案的附件向當地環保部門備案。地方政府和環保部門通過評估報告掌握轄區內企業環境風險等級、風險狀況及應急資源情況。這一方面可以將其作為區域環境應急預案編制的重要基礎，提高預案的針對性和可操作性；另一方面還可根據環境風險等級，對企業實施差別化管理，在管理資源有限的情況下，優先關注重大環境風險企業。

環境風險怎么評估？

分五步評估，并編制環境風險評估報告

《評估指南》適用于已建成投產或處于試生產階段的企業。《清單》給出了310種(類)環境風險物質，生產、使用、存儲或釋放《清單》所列物質的企業應當開展環境風險評估。

但是，《評估指南》不適用于尾礦庫、危險廢物經營單位及海上石油天然氣開采設施等9種情況，這9種情況需要制訂專門的評估方法、實行專門管理或不屬于環保部門監管職責等。

環境風險評估報告由企業自行編制或委托相關專業技術服務機構編制。評估分5步實施：

第一步，資料準備與環境風險識別，是對企業涉及環境風險物質及其數量、環境風險單元及現有環境風險防控與應急措施、周邊環境風險受體、現有應急資源等環境風險要素的全面梳理，是風險評估的基礎。

第二步，可能發生的突發環境事件及其后果情景的分析，這是將前一步識別的潛在風險，與所有可能的突發環境事件情景及后果聯系起來。這是風險評估的核心，也是解決預案針對性和實用性的關鍵。

第三步，結合風險因素和可能的事件，分析現有環境風險防控與環境應急措施。這是風險評估的重要環節，也是企業排查環境安全隱患、提高預案可操作性的前提。

第四步，針對這些問題，制定完善環境風險防控和應急措施的實施計劃，是風險評估的主要目的，也是提高企業環境風險防控及應急響應水平、降低突發環境事件發生概率與危害程度的實現途徑。

第五步，劃定企業環境風險等級。這可用于完善區域環境應急預案及對企業實行差別化管理，也可用于企業的橫向對比，提高其重視程度。五步相互關聯，緊密銜接，缺一不可。

相關負責人提醒，企業的環境風險評估報告可按照《報告編制大綱》的要求編寫。

情景分析幫助企業防控風險

突發環境事件及其后果情景分析是《評估指南》的突出特色。企業應在資料準備及風險識別的基礎上，查閱分析國內外同類企業突發環境事件資料，設置本企業所有可能發生的突發環境事件情景。通過歸納突發環境事件歷史案例，《評估指南》列出了生產安全事故、環境風險防控設施失靈或非正常操作、非正常工況、污染治理設施非正常運行、違法排污、停電斷水停氣、通訊及運輸系統故障以及自然災害與極端天氣等8種可能引發突發環境事件的情景。企業可結合自身現狀參考細化或補充完善。

在確定了可能發生的突發環境事件情景后，企業可依據已經出臺的標準，選擇適當的方法和模型對每種情景下的環境風險物質釋放源、釋放途徑以及可能的直接、次生和衍生后果進行分析。

風險矩陣確定環境風險等級

《等級劃分方法》是《評估指南》的重要組成部分?！对u估指南》提出了重大、較大和一般3級的風險等級劃分方法。風險等級高低主要取決于3個要素：

一是企業涉及的環境風險物質的種類及其數量(Q)。企業涉及的所有環境風險物質在廠界內的最大存在總量與其臨界量比值之和，能較好地表征企業環境風險物質數量固有風險。

二是企業生產工藝過程與風險控制技術水平(M)。分析總結歷史突發環境事件發生、發展規律，提出生產工藝過程、安全控制、水和大氣風險防范措施、環評及批復的其他環境風險防控措施落實情況、廢水排放去向等6個方面指標，全面反映企業生產工藝過程與環境風險控制水平。

三是企業周邊環境風險受體的敏感性(E)。根據《建設項目環境影響評價分類管理名錄》、《大氣污染防治法》等相關法規和標準的規定，將企業周邊環境風險受體分為大氣、水和土壤環境風險受體。

綜合考慮環境風險受體的規模、生態價值和社會價值及與企業的距離，將環境風險受體劃分為3種類型。

通過風險矩陣確定企業環境風險等級，以突出Q、M、E這三大要素對風險等級的決定作用。

環境風險物質會適時調整

《清單》是《等級劃分方法》的基礎?！肚鍐巍分?10種(類)物質主要來源于有突發環境事件記錄的物質以及《重點環境管理危險化學品目錄》。物質臨界量的確定遵循危害等值原則，參考了美國《清潔空氣法案》中風險管理計劃(RMP)、歐盟塞維索指令以及我國《危險化學品重大危險源辨識》(GB18218-2009)等國內外法規、標準。

《清單》從編號228至238均規定了一類物質，如編號236“有毒化學物質”就是對所有的有毒化學物質及其臨界量進行兜底性規定。地方各省級環保部門可參照《清單》制定本省的環境風險物質及臨界量清單，將未列入《清單》但引發或可能引發突發環境事件的化學物質補充到清單中，環境保護部也將根據應用情況適時對《清單》進行調整。

關于《標準對照表》

《標準對照表》總結了現行的環境風險防控國家標準、行業標準及大型石化集團的企業標準，供開展環境風險評估和環境安全隱患排查治理參考。

與現行其他風險評估方法的主要區別

《評估指南》主要用于企業突發環境事件風險的評估，是企業編制環境應急預案的基礎?！吨攸c環境管理危險化學品環境風險評估報告編制指南(試行)》主要用于對列入《重點環境管理危險化學品目錄》的化學品長期、累積和持久性危害及不利影響的評估，側重為?；翻h境管理登記服務。《建設項目環境風險評價技術導則》主要用于部分重點行業新、改、擴建建設項目的環境風險評估。硫酸、氯堿以及粗鉛行業的《環境風險評估技術指南》主要用于企業環境污染責任保險工作。

《企業突發環境事件風險評估指南(試行)》落地

突發性事件、危機管理，這些為人們所熟知的詞匯正漸漸出現在我國的環境保護領域。近期公布的《2013年中國環境質量狀況公報》顯示，2013年，全國共發生突發環境事件712起，較上年增加31.4%，其中包含重大突發環境事件3起、較大突發環境事件12起、一般突發環境事件697起。

為更好地解決這些問題，近日，我國出臺了《企業突發環境事件風險評估指南（試行）》（簡稱“《指南》”），該指南在2013年公布的《突發事件應急預案管理辦法》等一系列規定的基礎上經過調研分析后出臺，對企業落實環境安全責任主體有較大推動作用。中國電力建設企業協會行業部主任陳渤表示，當前在電力建設領域，突發環境事件爆發有一定的概率，《指南》的出臺對我國電建企業如何降低突發環境事件出現的頻率、帶來的影響等一系列問題都具有一定的指導意義。

環境風險評估與應急措施兩手抓

《指南》對環境風險評估的內容、管理制度、應急措施等都給出了明確的規定，并提出當發生緊急事件時，應按照環境風險識別、可能發生突發環境事件及其后果分析、現有環境風險防控和環境應急管理差距分析、制定完善環境風險防控和應急措施的實施計劃、劃定突發環境事件風險等級五個步驟來處理危機。

眾所周知，風險確認是應對危機的第一步，就此，《指南》指出企業應當重視環境風險識別，并對應當識別的對象給出明確的范圍，包括企業基本信息、周邊環境風險受體、涉及環境風險物質和數量、生產工藝、安全生產管理、環境風險單元及現有環境風險防控與應急措施、現有應急資源等。

根據常識，不難理解，“突發環境事件及其后果情景分析”這一環節是有利促進“防患于未然”得以實現的重要內容。《指南》就相關細節有明確的規范，例如，企業應查閱分析國內外同類突發環境事件的相關資料，設置本企業所有可能發生的突發環境事件情景；通過結合突發環境事件歷史案例，列出生產安全事故、環境風險防控設施失靈或非正常操作、非正常工況、污染治理設施非正常運行、違法排污、停電斷水停氣、通訊及運輸系統故障以及自然災害與極端天氣等8種可能引發突發環境事件的情景；可結合自身現狀參考細化突發環境事件情景，完善風險評估能力，有的放矢地防范風險的發生。

陳渤表示:“電力建設企業在實際工作中，有時候會面臨鍋爐酸洗等問題，這些洗液在運輸過程中就可能出現泄露而污染環境，類似這樣的情況有很多，《指南》的出臺為這些情況從可能出現到出現后如何處理起到一定的指導作用?！痹陲L險評估的管理制度方面，《指南》還表示，企業應當明確崗位的責任人或責任機構，建立突發環境事件信息報告制度并有效執行，還應增加相關培訓。

《指南》還指出，為了完善風險防控和應急措施實施，還應針對需要整改的短期、中期和長期項目，分別制定完善環境風險防控和應急措施的實施計劃。實施計劃應明確環境風險管理制度、環境風險防控措施、環境應急能力建設等內容，逐項制定加強環境風險防控措施和應急管理的目標、責任人及完成時限。同時，每完成一次實施計劃，都應將計劃完成情況登記建檔備查。

配套文件實現多維度計量與管控

據悉，《指南》在規定了企業突發環境事件風險評估的內容、程序及一般要求的同時，還配套發布了《企業突發環境事件風險等級劃分方法》、《突發環境事件風險物質及臨界量清單》、《企業環境風險防控與應急措施實行標準對照表》及《企業突發環境事件風險評估報告編制大綱》。

值得關注的是，通過《指南》及其配套文件，“重大、較大和一般三級的風險等級劃分方法”也正式明確；通過對Q、M、E三個指標建立風險矩陣，企業環境風險等級也被確定下來。Q、M、E三要素具體為：企業涉及的環境風險物質的種類及其數量（Q），它涉及企業所有環境風險物質在廠界內的最大存在總量與其臨界量比值之和，能較好地表征企業環境風險物質數量固有風險；企業生產工藝過程與風險控制技術水平（M），它分析總結歷史突發環境事件發生、發展規律，提出生產工藝過程、安全控制、水和大氣風險防范措施、環評及批復的其他環境風險防控措施落實情況、廢水排放去向等6個方面指標，全面反映企業生產工藝過程與環境風險控制水平；企業周邊環境風險受體的敏感性（E），它根據相關法規和標準的規定，將企業周邊環境風險受體分為大氣、水和土壤環境風險受體。同時，本次發文還總結了現行的環境風險防控國家標準、行業標準及一些企業標準，為開展環境風險評估和環境安全隱患排查治理提供參考。

關于河北鋼鐵集團財務有限公司的風險評估報告

河北宣化工程機械股份有限公司

關于河北鋼鐵集團財務有限公司的風險評估報告

根據深圳證券交易所《信息披露業務備忘錄第37號――涉及財務公司關聯存貸款等金融業務的信息披露》的要求，河北宣化工程機械股份有限公司（以下簡稱“本公司”）通過查驗河北鋼鐵集團財務有限公司（以下簡稱“財務公司”）《 中華人民共和國金融許可證》、《企業法人營業執照》等證件資料，并審閱了財務公司2014年6月30日的資產負債表、損益表、現金流量表，對財務公司的經營資質、業務和風險狀況進行了評估，現將有關風險評估情況報告如下：

一、財務公司基本情況：財務公司成立于2012年8 月31日，是經中國銀行業監督管理委員會批準成立的非銀行金融機構。注冊地址：石家莊市裕華西路42號；法定代表人：王義芳；金融許可證機構編碼： 0157H213010001 ；企業法人營業執照注冊號：***5972；稅務登記證號碼：***231X；注冊資本： 20億元人民幣，其中：河北鋼鐵集團有限公司出資10.2億元，占比51%,河北鋼鐵股份有限公司出資9.8億元，占比49%。

經營范圍：

1、對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理業務；

2、協助成員單位實現交易款項的收付；

3、對成員單位提供擔保；

4、辦理成員單位之間的委托貸款；

5、對成員單位辦理票據承兌與貼現；

6、辦理成員單位之間的內部轉賬結算及相應的結算、清算方案設計；

7、吸收成員單位的存款；

8、對成員單位辦理貸款及融資租賃；

9、從事同業拆借。

二、財務公司內部控制的基本情況

（一）控制環境：公司已經建立了內部控制制度體系。包括：公司章程、各項管理制度和業務操作流程等?！豆菊鲁獭反_定了成立公司的基本原則，明確股東的出資方式，確定了公司的經營范圍，對股東的權利和義務進行界定，規范了股東會、董事會和監事會的職權和議事規則，對經營管理機構管理模式進行規定，強調了監督管理與風險控制的重要性?！吨贫攘鞒獭芬幏读斯臼跈喙芾砘倔w系，使公司內部形成各級崗位有職有權、職權相稱、權責對等，充分發揮激勵和約束機制，形成精簡高效的工作氛圍。內部控制制度體系具體內容如下：

1、公司治理：根據現代公司治理結構要求，按照“三會分設、三權分開、有效制約、協調發展”的原則設立股東會、董事會、監事會和經營監督反饋系統互相制衡的原則設置公司組織結構。

各委員會及部門職責如下：風險管理委員會是對董事會負責的專門委員會，負責公司風險控制政策制定和重大風險控制工作。（1）財務公司風險政策制定、重大風險的控制和監督；（2）對財務公司在資金結算、信貸、投融資等方面的重大風險控制進行監督，對已出現的風險制定化解措施并組織實施；（3）對財務公司風險狀況進行定期評估，并提出完善公司風險管理和內部控制的建議；（4）董事會授權其他事宜。

戰略與投資委員會是對董事會負責的專門委員會，負責公司戰略規劃、監督及投資控制政策制定和投資風險評估控制工作。

貨款審查委員會是公司總經理領導下的專門委員會，由公司總經理、副總經理及相關業務部門負責人組成公司對貸款、擔保等重大業務行使審查、審定權力的專門委員會。

綜合管理部負責公司發展戰略研究及業務開發、綜合管理事務及信息系統管理，包括財務公司的發展戰略規劃、新業務產品研發、財務顧問、投資等業務，公司后勤、行政、培訓、外聯、黨務、工會、董事會工作、公司內部文件起草，及公司信息系統建設和維護工作。

信貸業務部負責成員單位相關信貸業務及票據業務。制定信貸業務運營制度、計劃及日常執行控制管理；負責集團內成員單位資信管理；對集團內成員單位進行授信業務及信貸業務的管理。

結算業務部負責成員單位相關結算業務及財務公司資金頭寸管理。主要負責建立公司資金結算體系，實施資金結算業務；管理成員單位結算賬戶、進行資金收付操作、資金上劃、下撥、日常資金頭寸調配等。

計劃財務部負責財務公司的各項財務制度的制定；財務會計核算，編制財務會計報表；組織公司資金管理、預算管理和成本管理；組織編制資金計劃、公司財務預算和決算，負責公司的財務經營情況分析，并負責監控預算執行情況；負責與稅務、統計、會計師事務所等機構的溝通協調工作。

風險管理部負責財務公司日常的風險管理工作，負責管理財務公司的操作風險、信用風險和市場風險等各項業務風險的識別、評估、防范和化解工作，確保公司合規運營。

稽核審計部負責財務公司內部稽核及內外部審計工作。負責落實監管機構的要求、根據集團和財務公司的制度和流程開展內部控制、配合第三方開展定期或重要項目的外部審計工作，并完成1104報表的編制工作。

2、財務公司的組織架構圖如下：

（二）風險的識別與評估 財務公司制定了完善的內部控制管理制度和風險管理體系，實行 內部審計監督制度，設立了對董事會負責的風險管理委員會，建立風險管理部和稽核審計部，對公司的業務活動進行監督和稽核。各業務部門根據各項業務制定相應的標準化操作流程、作業標準和風險防范措施，各部門責任分離、相互監督，對業務操作中的各種風險進行預測、評估和控制。

（三）控制活動

1、結算業務控制（1）建立結算業務內控制度財務公司根據國家有關部門及人民銀行規定的各項規章制度，制定了《賬戶管理辦法》、《結算業務管理辦法》、《存款業務管理辦法》、等業務制度及操作流程，明確各項結算和存款業務的操作規范和控制標準,有效控制業務風險。

（2）保障企業資金安全在存款業務方面，嚴格遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，在銀監會頒布的規范權限內嚴格操作，保障企業資金的安全，維護各當事人的合法權益。

（3）及時辦理資金集中管理和內部轉賬結算業務企業在財務公司開設結算賬戶，通過登入財務公司核心業務系統網上提交指令及通過向財務公司提交書面指令實現資金結算，嚴格保障結算的安全、快捷、通暢，并具有較高的數據安全性。結算業務部設有經辦崗、復核崗，保證入賬及時、準確，發現問題及時反饋。為降低風險，財務公司將支票、預留銀行財務章和預留銀行名章交予不同人員分管。

2、信貸業務控制

（1）建設信貸業務內控制度財務公司根據《貸款通則》、《企業集團財務公司管理辦法》及中國銀行業監督管理委員會和中國人民銀行的有關規定制定了包括《客戶信用評級管理辦法》、《綜合授信管理辦法》、《自營貸款業務管理辦法》、《票據貼現業務管理辦法》等一系列管理辦法。同時為有效控制授信業務風險，財務公司對相關業務制定了相應的操作流程。

（2）嚴格實施審貸分離、分級審批機制財務公司按照審貸分離、分級審批原則對信貸業務進行管理，貸款的決策人是公司貸款審查委員會，風險管理部承擔貸款審查職責，公司信貸業務部負責貸款的經營和管理。財務公司受理借款人的申請后，由公司信貸業務部對借款人進行信用等級評定并依據借款人的信用等級和資金需求，確定對借款人的綜合授信額度。在受理借款人信貸業務申請后，組織貸款調查，判斷借款申請是否符合授信使用條件。風險管理部對借款申請事項進行合規性審查，對貸款相關信息進行全面分析，向貸款審查委員會提交審查意見。貸款審查委員會對借款申請事項做出審批決議。風險管理部和公司信貸業務部分別監督和執行貸款審查委員會的審批決議。由公司信貸業務部負責落實貸款條件。

（3）貸后檢查財務公司制定了《資產五級分類管理辦法》等辦法，信貸經辦人員需隨時掌握貸款發放及回收情況，按季提交檢查報告。公司信貸業務部負責對貸出款項的貸后檢查、貸款本息回收、信貸風險監管與預警，不良貸款資產管理、信貸檔案管理等工作。

3、內部稽核控制財務公司實行內部稽核監督制度，設立了在公司董事會直接領導下、依法獨立行使稽核監督權、并向董事會報告的內部審計部門——稽核審計部，并建立了包括《審計管理辦法》、《稽核管理辦法》等較為完整的內部稽核審計管理辦法和操作規程，對各項經營和管理活動進行內部審計和監督?；藢徲嫴控撠焹炔炕藰I務，根據國家法律法規、金融方針政策、內部規章制度等有關規定，對財務公司各部的業務經營管理活動的真實性、合法性、效益性進行審查、核實和評價，規范經營行為，防范金融風險，保證財務公司業務穩步發展。

4、信息系統控制為保證財務公司的安全、穩健、高效運作，財務公司制定了《機房管理辦法》、《計算機安全使用管理辦法》、《計算機軟件管理辦法》及《信息系統應急預案》，并引進了軟通動力公司開發的綜合業務系統，涵蓋了結算、信貸、票據、報表以及其它系統對接平臺。財務公司的綜合業務系統能夠對包括網上資金結算業務、信貸業務、票據管理、憑證管理系統等關鍵業務風險點進行控制，部分風險由系統自動識別。具體業務由操作人員按公司所設的各業務部門劃分，各司其職。信息系統按業務模塊分裝在各業務部門，由財務公司管理人員授予操

作人員在所管轄的業務范圍內的操作權限。風險控制貫穿在各類業務、各個部門、各個崗位、各個操作環節上，對信息系統的職能權限、操作規程、網絡安全和日志數據都有嚴格的控制，對操作環節、系統環節、決策環節等可能出現的風險進行監控。過程控制包含賬戶余額動態監控，支付控制、大額資金監控等功能。

（四）內部控制總體評價財務公司的風險管理制度健全，執行有效。在資金管理方面公司較好地控制資金流轉風險；在信貸業務方面公司建立了相應的信貸業務風險控制程序，有較為先進的風險管理技術，使整體風險控制在合理的水平。

三、財務公司經營管理及風險管理情況

（一）經營情況

2014年6月30日，財務公司資產規模68.93億元，投放信貸資金28.79億元，實現營業收入14,488萬元，實現凈利潤7,031.98萬元。財務公司經營穩定，各項業務發展較快。

（二）管理情況

自成立以來，財務公司一直堅持穩健經營的原則，嚴格按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《企業會計準則》、《企業集團財務公司管理辦法》和國家有關金融法規、條例以及公司章程規范經營行為，加強內部管理。根據對財務公司風險管理的了解和評價，截至2014年6月30日未發現與財務報表相關資金、信貸、稽核、信息管理等風險控制體系存在重大缺陷。

（三）監管指標根據《企業集團財務公司管理辦法》規定，截至2014年6月30日，財務公司的各項監管指標均符合規定要求。

（四）本公司存貸款情況報告期內，本公司與財務公司開展存貸款業務情況：

1、存款業務：無；

2、貸款業務：本期臨時拆入資金170,000,000元，并于本期償還，期末余額0元；本期支付利息281,555.56元。

本公司作為河北鋼鐵集團有限公司的下屬公司，資產情況優良、資信情況良好，是財務公司優先發展的戰略合作伙伴。針對以后可能發生的關聯存貸款等金融業務，本公司制定了存款風險報告制度和風險處置預案，進一步保證了在財務公司的存款資金安全，有效防范、及時控制和化解存款風險。

四、風險評估意見 基于以上分析與判斷，本公司認為:

（一）財務公司具有合法有效的《金融許可證》、《企業法人營業執照》；

（二）未發現財務公司存在違反中國銀行業監督管理委員會頒布的《企業集團財務公司管理辦法》規定的情形，財務公司的資產負債比例符合該辦法的要求規定；

（三）財務公司成立至今嚴格按照《企業集團財務公司管理辦法》(銀監會令2006年第8號)之規定經營，財務公司的風險管理不存在重大缺陷。本公司與財務公司之間發生關聯存、貸款等金融業務目前風險可控。

河北宣化工程機械股份有限公司董事會

二〇一四年八月十八日

第五篇：論不確定環境下的營銷規劃管理論文

不確定環境下的戰略性

規劃使實施戰略的所有步驟統一于一體,戰略性規劃制定改變競爭關系步驟的順序和時間。戰略與戰略性規劃是兩類不同性質的事物。戰略的內容和邏輯性可能卓越超眾,而規劃的順序和時間卻可能明顯不適合。規劃也可能是對一項毫無價值的戰略的高度贊譽。將戰略與規劃合二為一,戰略性規劃涉及的是某一組織與其環境的關系。從概念上講,組織監測環境,將環境相關的變化影響融于企業決策制定過程,規劃新的戰略。在諸如包括世界范圍低增長、加劇的全球性競爭、技術變化導致的經營陳舊化、擺脫政府控制、信息量爆炸、迅速的原材料價格變化、無秩序的金融市場、宏觀經濟和社會政治體制的關鍵性改變等這些因素的影響下,這些變化的結果使不穩定性和流動性成為世界經濟的普遍現象。

今天,所有行業類別都存在著許許多多戰略性的選擇。企業持續不斷地創造產品生產的新方法,并將它們推向市場。悠然自得的安居地位在一個行業繼另一個行業地消失(如銀行、電子通訊、航空、汽車),市場的進入壁壘愈來愈難維持。市場敞開,新的競爭對手又從四面八方紛紛涌人。要在這樣的環境下保持穩固的繁榮昌盛的地位,企業就必須具有全新的戰略性規劃概念。第一,最高管理者必須明確自己在戰略性規劃中的作用,必須投入大量的時間來決定事物發展已成為必然,而不是僅聽一聽對事物如何發展的分析;第二,戰略性規劃一定要作為一種創意實踐,而不是一項預測任務;第三,假定未來與過去差異不大,由于對變化的第一認知,戰略性規劃過程和方法將會被人們對這一變化的固有認知觀念所替代,并將這一變化轉變為競爭優勢;第四,規劃者的作用必須從漸進主義傳播者的立場轉變到行動的改革者立場上來;第五,戰略性規劃必須回歸于管理責任的核心主線。

不確定環境的分析

角度可以借用環境考察的流程,根據每一個企業的實際來重點判斷目前所面臨不確定環境的具體階段。

在第一階段,原始階段,環境因素的出現是不可避免的和隨機的,除了接受由于其出現而造成的每一個影響以外,不可能做任何事情來改變它。管理者可以得到戰略性和非戰略性信息,不用費力區分它們。區分戰略性信息和與戰略決策無關的信息沒有多大意義。事實上,考察環境不用管理者進行任何努力就可以做到。

第二階段,專業階段,該階段是第一階段的提升,管理者在此階段確定需要深入研究的幾個領域,然而并沒有正式的考察系統,也沒有用于考察環境的方法。此外,管理者對有關特定領域的信息非常敏感,但這并不意味著該信息一定與戰略規劃有關。

第三階段,反應階段,環境考察開始被看成是重要的工作,并且所做的努力是為了監控環境來尋找不同領域的信息。換言之,管理者充分認識到環境的重要意義并且開始牛刀小試,但是方式并不確定,也沒有系統性。環境中的每個因素看起來都很重要,并且公司到處充斥著信息。某些已考察的信息可能從來沒有被認真審閱,只有一些信息經過分析、理解和存儲。每當業界領先的企業為了響應環境的改變而以特定的方式采取戰略行動時,處于第三階段的公司迅速做出反應,緊跟領導者的步伐。例如,如果軟飲料使用軟包裝看起來不太合適,那么處于第三階段公司在問題還處于萌芽時期就已意識到,但卻猶豫發揮戰略性領先作用。如果業界領先的公司決定試驗性地使用紙包裝,那么第三階段的公司將迅速做出良好反應。換言之,處于第三階段的公司理解這些未來將會產生的問題和機會,但是其管理者不愿意首先采取行動,以避免問題或者投資于這些機會。處于第三階段的公司期待業界領先的競爭對手來開拓道路。

第四階段,前設階段,企業對環境考察充滿熱情,進行了系統化的努力。認真的環境考察主要集中于被認為是關鍵的特殊領域?；ㄙM一定的時間建立正確的方法論,分發已經獲得的信息并且將其應用于戰略中。第四階段環境考察的一個重要標志是宏觀和微觀考察之間的區別?！拔⒂^考察”指考察整個企業,在企業層面上進行?！昂暧^考察”一般在產品/市場或者戰略性業務單位層面上進行。創建企業范圍的考察系統確保宏觀和微觀考察能相輔相成。系統設計用來讓不同宏觀考察工作之間進行交流,避免重復工作,避免獲得重復信息。

戰略性營銷規劃的具體措施

根據以上分析性觀點,可以從5個方面采取具體措施:追求企業的競爭優勢,將變化認定為機遇,以人為本進行管理,形成戰略性管理的組織,重點突出和靈活的管理,適應所有職能部門的管理。全面考慮這些因素使戰略性規劃更具實質意義和實際意義。

(1)追求企業的競爭優勢。在市場經濟條件下企業最為關心的是以利潤最大化方式提供服務或產品。獲得利潤最大化的關鍵是在相對于競爭對手的最佳經營業績的基礎上獲得可持續性競爭優勢。最佳經營業績至少在三個方面優于競爭對手。第一,公司必須確定無疑地設計產品/市場,這是建立在市場的實際和對優勢與劣勢的透徹理解的基礎之上的;第二,公司必須擬定制勝的商業運營體系或架構,以保證公司在創造、提供產品或服務的表現方面絕對超過競爭對手;第三,管理者必須在管理整個運營體系方面有出色的表現,不但處理好企業內部的各種關系,而且處理好關鍵性的外部關系,如供應商、消費者和競爭對手。

(2)將變化認定為機遇。組織機構內必須建立一種新的文化,即管理者將變化認定為一個機遇,并使其經營系統不斷地適應正在呈現的新形勢。換句話說,變化不應被認定為問題,而應是機遇的源泉,可以為創造性和革新提供潛力。

(3)以人為本進行管理。管理者的首要任務就是創造組織的前景目標,包括:①組織朝什么方向發展,同樣是建立在組織優勢與劣勢的清楚研究與認知的基礎上;②應該參與什么樣的競爭市場;③如何競爭;④所需的關鍵行動方案。下一個任務就是將前景目標轉變為現實,即開發組織的能力、迅速變革、克服障礙和決定環境。一個企業的前景的確立與實現,最重要的就是有效聘任制度、人力資源的開發和部署。

(4)建設戰略性管理的組織。管理者應致力于開拓未來時代所需的創新的自我更新型組織。組織的轉變依賴于諸多因素,如結構、戰略、系統、風格、技能、員工和價值共享。對這些因素采取以向外拓展為中心和前瞻戰略進行構思設計的組織,比那些內部發展占主流和強調歷史因素的組織有更大的機會自我更新。

(5)在規劃過程中突出重點并靈活管理。面臨不確定的環境變動,必須以與過去截然不同的觀點看待戰略性規劃。一項每年更新的五年計劃應由正在形成的對組織選定的前進方向的擔憂取而代之。許多學者都將這一正在形成的對公司發展方向的擔憂看做是戰略性思維,即公司必須做到哪些才能夠成為智能型、目標性強、思維足夠敏捷,才能夠在不斷變化的時代中保持繁榮。重點突出就是判斷,并建立公司最佳表現領域。它要求確定不斷發展變化的客戶需求,之后開發關鍵技能,通常稱為企業的核心競爭力(corecompetencies),保證公司每一位員工都理解這些核心能力。靈活性意味著勾勒出粗略的未來發展景象(如一系列可能性),隨時做好準備,一旦這些可能性出現,立刻抓住機遇。