第一篇：增值稅相關(guān)練習(xí)（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出銀行本票付款。

2.銷(xiāo)售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對(duì)方開(kāi)出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資），市場(chǎng)中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購(gòu)入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉(cāng)儲(chǔ)材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場(chǎng)價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出銀行本票付款。

2.銷(xiāo)售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對(duì)方開(kāi)出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以30000元的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。

5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資），市場(chǎng)中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購(gòu)入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉(cāng)儲(chǔ)材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場(chǎng)價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

第二篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷(xiāo)售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售紡織品取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬(wàn)元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13％+800x17％=175(萬(wàn)元)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬(wàn)元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(C)萬(wàn)元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬(wàn)元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營(yíng)業(yè)稅50.00 D．營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購(gòu)，但因其收取銷(xiāo)售方的發(fā)票，并自行開(kāi)具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購(gòu)貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷(xiāo)貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶

B．電信部門(mén)安裝電話并提供電話機(jī) C．商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工 D．飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷(xiāo)售中的代銷(xiāo)他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C．國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

D．汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)開(kāi)采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D：汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對(duì)民眾銷(xiāo)售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬(wàn)元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識(shí)點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7％=59.71(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬(wàn)元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書(shū) C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項(xiàng)B屬于13％低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國(guó)增值稅采用()。A．直接計(jì)算法中的加法 B．直接計(jì)算法中的減法 C．間接計(jì)算法 D．過(guò)渡計(jì)算法 10．增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說(shuō)法不正確的是()。A．消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費(fèi)型增值稅是三種類(lèi)型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型 C．我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D．我國(guó)自2012年在上海開(kāi)始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)

11.我國(guó)目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷(xiāo)售金銀 B．金店銷(xiāo)售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

【答案】ABE 【懈析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?；選項(xiàng)D：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

2．可列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷(xiāo)售再生水 D．納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E．商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷(xiāo)售金銀

C．郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品 D．印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

E．受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷(xiāo)售寵物飼料 C．銷(xiāo)售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

E．非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE。

【解析】選項(xiàng)ADE符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿 180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD都是我國(guó)可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計(jì)算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額 430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(2007年)(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題?？己擞∷⑵髽I(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運(yùn)用，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，適用圖書(shū)13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第三篇：第2章 增值稅練習(xí)及答案

第2章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷(xiāo)售電視機(jī)，向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額，向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái)，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、某服裝加工廠，2009年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為是（）。

A.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D均為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。

【該題針對(duì)“混合銷(xiāo)售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬(wàn)元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬(wàn)元）

本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復(fù)合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17％稅率。

【該題針對(duì)“增值稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。

A.銷(xiāo)售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷(xiāo)售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷(xiāo)售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購(gòu)買(mǎi)方收到貨物的當(dāng)天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

【該題針對(duì)“納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

【該題針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額

B.從高適用增值稅稅率計(jì)算

C.按照加權(quán)平均的方法計(jì)算

D.一律征收營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷(xiāo)售額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D不正確。

【該題針對(duì)“兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦）

D.自來(lái)水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.。

【該題針對(duì)“增值稅的征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。

【該題針對(duì)“增值稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車(chē)票的手續(xù)費(fèi)

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷(xiāo)售額征收增值稅。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

【該題針對(duì)“增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購(gòu)免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項(xiàng)B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。

【該題針對(duì)“出口貨物退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.將專(zhuān)門(mén)購(gòu)進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購(gòu)貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項(xiàng)B、C是特殊銷(xiāo)售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對(duì)“不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題

某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。

（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：

（l）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第四篇：增值稅籌劃補(bǔ)充練習(xí)

1.某建材商店是增值稅一般納稅人，在經(jīng)營(yíng)建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還兼營(yíng)對(duì)外承接安裝。2006年11月對(duì)外發(fā)生一筆混合銷(xiāo)售建筑材料并代客安裝。建筑材料購(gòu)入成本為100萬(wàn)（含稅）元，該商店以115萬(wàn)元（含稅）的價(jià)格銷(xiāo)售并代客安裝（營(yíng)業(yè)稅適用稅率為3%）該如何進(jìn)行稅收籌劃？

2.某零售企業(yè)年零售含稅銷(xiāo)售額為117萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全。符合增值稅一般納稅人條件，應(yīng)用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？（小規(guī)模納稅人的征收率為3%）

3.某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人從事兼營(yíng)業(yè)務(wù)，即銷(xiāo)售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊(duì)，提供裝修勞務(wù)。裝修材料的銷(xiāo)售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒(méi)有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。該公司某月銷(xiāo)售裝修裝飾材料取得不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，同時(shí)又為客戶裝飾辦公室，取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元，本月扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額共12萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？

4、商場(chǎng)屬于增值稅一般納稅人，某月商品銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，其中糧食、植物油銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額）。該商場(chǎng)分別核算好，還是不分別核算好？

5、某商城和某公司（均為一般納稅人）簽訂了一項(xiàng)代銷(xiāo)協(xié)議，由商城代銷(xiāo)公司的產(chǎn)品，公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以100元/件（不含稅）的價(jià)格銷(xiāo)售。到年末，商城共售出該產(chǎn)品1萬(wàn)件。

方案1，采取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式。根據(jù)代銷(xiāo)數(shù)量，商城向公司收取20%的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

方案2，采取視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式。商城每售出一件產(chǎn)品，公司按80元的協(xié)議價(jià)收取貨款。

請(qǐng)問(wèn)商城應(yīng)選擇哪個(gè)方案？

第五篇：增值稅填報(bào)案例練習(xí)以及出口退稅流程

[練一練] 假設(shè)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）從事計(jì)算機(jī)硬件及軟件產(chǎn)品（符合即征即退政策）的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)。

2012年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（一）期初留抵稅額 ★業(yè)務(wù)一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬(wàn)元。

（二）一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售情況

★業(yè)務(wù)二：2012年10月10日，銷(xiāo)售PC機(jī)一批，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》3份，銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。

（三）一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 ★業(yè)務(wù)三：2012年10月15日，購(gòu)進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，金額10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；

★業(yè)務(wù)四：2012年10月15日，接受蘇州市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開(kāi)的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》一張，“合計(jì)金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”“稅額”欄550元；

★業(yè)務(wù)五：2012年10月15日，接受上海市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》一張，票面左上角注明“代開(kāi)”字樣，“合計(jì)金額”欄5000元，“稅率”欄為 “7%”，“稅額”欄為“350”。

★業(yè)務(wù)六：2012年10月15日，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，金額1萬(wàn)元，稅額1700元，專(zhuān)用于一般貨物。

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ★業(yè)務(wù)七：2012年10月16日，由于退貨，作為購(gòu)貨方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》一張，稅額為1000元。

★業(yè)務(wù)八：2012年10月16日，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元。

（五）簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)

★業(yè)務(wù)九：2012年10月10日，銷(xiāo)售2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，售價(jià)2080元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（六）即征即退貨物業(yè)務(wù) ★業(yè)務(wù)十：2012年10月15日，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元。

★業(yè)務(wù)十一：2012年10月2日，購(gòu)進(jìn)用于制作軟件產(chǎn)品的光盤(pán)一批，取得防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，金額500元，稅額85元。

■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算？ ■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算：

（一）一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)二＝170000

2、進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五+業(yè)務(wù)六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600

3、上期留抵稅額＝業(yè)務(wù)一＝1000000

4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝業(yè)務(wù)七+業(yè)務(wù)八＝1000+1000＝2000

5、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝19600+1000000-2000＝1017600

6、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝170000

7、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝0

8、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝170000-170000-0＝0

9、期末留抵稅額＝應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝1017600-170000＝847600

10、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)八＝0

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)九＝2080/1.04*4%=80

2、減征額＝80÷2＝40

3、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝80-40＝40 一般貨物欄本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額＝40-0＝40

（三）即征即退貨物業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程

1、即征即退貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十＝17000

2、即征即退貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十一＝85

3、即征即退貨物的應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝85

4、即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝85

5、即征即退貨物的應(yīng)納稅額＝即征即退貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝17000-85＝16915

6、即征即退貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額＝16915-0＝16915

納稅申報(bào)表填列如下：

附件1 ： 增 值 稅 納 稅 申 報(bào) 表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱(chēng)開(kāi)戶銀行及帳號(hào)項(xiàng) 目

（一）按適用稅率征稅銷(xiāo)售額其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額 納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額銷(xiāo)

（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷(xiāo)售額售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額

（三）免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額

（四）免稅銷(xiāo)售額其中：免稅貨物銷(xiāo)售額 免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額稅應(yīng)抵扣稅額合計(jì)款計(jì)實(shí)際抵扣稅額算應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計(jì)期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額稅款④本期繳納欠繳稅額繳期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）納其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37——————————————————————————填表日期： 年 月 日所屬行業(yè)：金額單位：元至角分（公章）法定代表人姓名企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型注冊(cè)地址營(yíng)業(yè)地址電話號(hào)碼一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)欄次本月數(shù)本年累計(jì)即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)***00***1000000200010******000850——————————————008585169150——————169150——————0————40————16915—————————————— 如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列資料：授權(quán)聲明 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。申報(bào)人聲明 此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定填報(bào)的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。授權(quán)人簽字：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)：收到日期：接收人： 聲明人簽字： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱(chēng)：（公章）金額單位：元至角分開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目及欄次銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷(xiāo)售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際含稅(免銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)價(jià)稅合計(jì)扣除金額銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額稅額稅)銷(xiāo)售額14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計(jì)117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一、一般計(jì)稅方法征稅全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)6%征收率5%征收率

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅全部征4%征收率稅項(xiàng)目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)

三、貨物及加工修理修配勞務(wù)免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)

四、貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅應(yīng)稅服務(wù)******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6

增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)：（公章）

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目

（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書(shū) 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)項(xiàng)目本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額其中：免稅項(xiàng)目用 非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi) 非正常損失 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形項(xiàng)目

（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票 期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣 期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書(shū) 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 項(xiàng)目本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和303132333

4四、其他欄次份數(shù)金額稅額 ——14***021222

3三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額欄次份數(shù)——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+1

1二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額欄次13=14至23之和稅額 ——————————————————欄次份數(shù)金額金額單位：元至角分稅額*********000

增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)：(公章)本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售期初余額額）117%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%稅率的應(yīng)稅服務(wù)6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)免稅的應(yīng)稅服務(wù)

金額單位：元至角分應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額3本期應(yīng)扣除金額4=2+3本期實(shí)際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5項(xiàng)目及欄次2 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期： 年 月 日項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人名稱(chēng)（公章）：金額單位：元至角分當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)合 計(jì)

***08

1700 出口退稅的操作明細(xì)流程

“出口外匯核銷(xiāo)單”指由國(guó)家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門(mén)憑此核銷(xiāo)收匯的有順序編號(hào)的憑證(核銷(xiāo)單附有存根)。

核銷(xiāo)單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專(zhuān)用聯(lián).由于我國(guó)出口政策的不斷改變，目前核銷(xiāo)單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效。

空白核銷(xiāo)單在報(bào)關(guān)以前所需要做的準(zhǔn)備：

1、核銷(xiāo)單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫(xiě)，蓋章或手寫(xiě)均可

2、聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷(xiāo)細(xì)則第十四條

空白核銷(xiāo)單長(zhǎng)期有效。

下面講講電子口岸關(guān)于核銷(xiāo)單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統(tǒng)登錄有問(wèn)題，可以選擇“一鍵恢復(fù)”，頁(yè)面上方有電子口岸的電話，如有問(wèn)題，可以向電子口岸咨詢

二、進(jìn)入操作頁(yè)面

圖2

A、修改密碼可以在左側(cè)頁(yè)面進(jìn)行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊(cè)”三個(gè)子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面，進(jìn)行核銷(xiāo)單相關(guān)的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

(一)、核銷(xiāo)單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷(xiāo)單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷(xiāo)單申請(qǐng)

圖3

進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面后，頁(yè)面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷(xiāo)單申請(qǐng)”，申請(qǐng)份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷(xiāo)單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請(qǐng)”，彈出對(duì)話窗口后點(diǎn)擊“確定”

圖4

彈出“核銷(xiāo)單申請(qǐng)成功”的對(duì)話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

網(wǎng)上申請(qǐng)成功后，企業(yè)核銷(xiāo)員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員IC卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷(xiāo)單。首次申領(lǐng)還需附外銷(xiāo)合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷(xiāo)狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷(xiāo)單，如發(fā)放核銷(xiāo)單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時(shí)，可以向外管局提交核銷(xiāo)單申請(qǐng)報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)對(duì)核銷(xiāo)單實(shí)際 需要狀況，申請(qǐng)?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖5 13

步驟1在值中輸入核銷(xiāo)單號(hào)

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”

步驟3 點(diǎn)擊“開(kāi)始查找“

圖6

出現(xiàn)核銷(xiāo)單頁(yè)面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷(xiāo)單號(hào)碼的鏈接

進(jìn)入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁(yè)面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車(chē)鍵在下拉菜單中選擇)

步驟

2、點(diǎn)擊確認(rèn)

步驟

3、彈出對(duì)話窗口后確認(rèn)

圖8

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷(xiāo)單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷(xiāo)單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷(xiāo)單

操作頁(yè)面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷(xiāo)單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷(xiāo)單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷(xiāo)單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開(kāi)始查找”

圖17

點(diǎn)擊核銷(xiāo)單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖18

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷(xiāo)單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷(xiāo)單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷(xiāo)單

操作頁(yè)面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷(xiāo)單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷(xiāo)單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷(xiāo)單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開(kāi)始查找”

圖17

點(diǎn)擊核銷(xiāo)單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報(bào)關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷(xiāo)單對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1，點(diǎn)擊“交單”

步驟2 彈出對(duì)話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對(duì)話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單，主要用來(lái)提交出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)(因此用黃色紙張，所以俗稱(chēng)黃聯(lián))

本文重點(diǎn)提下報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送

報(bào)關(guān)單樣本

數(shù)據(jù)報(bào)送

(一)、查詢報(bào)送

從前面圖2頁(yè)面進(jìn)入出口退稅操作子系統(tǒng)，點(diǎn)擊左側(cè)的“數(shù)據(jù)報(bào)送”子菜單的“查詢報(bào)送”

圖26 以前面提到的核銷(xiāo)單043119173對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào)(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點(diǎn)擊條件設(shè)定，報(bào)關(guān)單編號(hào)條件設(shè)定在紅圈3處

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開(kāi)始查找“

圖27

點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)狀況，提交數(shù)據(jù)前建議核對(duì)電子數(shù)據(jù)和真實(shí)數(shù)據(jù)、紙面數(shù)據(jù)是否有誤，如有，應(yīng)要求海關(guān)修改。如正確可以報(bào)送

步驟1 點(diǎn)擊“報(bào)送“

步驟2 彈出對(duì)話窗口后確定

圖29

彈出對(duì)話窗口后點(diǎn)擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚(yú)A的，假設(shè)發(fā)生外銷(xiāo)，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關(guān)的單證(報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)委托書(shū)，裝箱單，發(fā)票，核銷(xiāo)單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時(shí)間去報(bào)關(guān)。。船開(kāi)后的一周內(nèi)你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時(shí)候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算的)，預(yù)錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預(yù)錄入單你也可以先開(kāi)外銷(xiāo)發(fā)票了。

大概一個(gè)月左右的時(shí)間，也就是10月15號(hào)左右吧，你就可以拿到報(bào)關(guān)單，可以憑借報(bào)關(guān)單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫(xiě)下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷(xiāo)單的交單：點(diǎn)擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷(xiāo)單號(hào)碼—條件設(shè)定—開(kāi)始查找—點(diǎn)擊核銷(xiāo)單號(hào)碼—核對(duì)一下—點(diǎn)擊交單—點(diǎn)擊確定—完成交單。2： 退稅的報(bào)送：點(diǎn)擊出口退稅—輸入報(bào)關(guān)單號(hào)，出口日期—點(diǎn)擊條件設(shè)定—點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)—核對(duì)—點(diǎn)擊報(bào)送—點(diǎn)擊確定—完成交單。理論上是拿到 正式的報(bào)關(guān)單才可以 交單，其實(shí)做起來(lái)我們只要拿到預(yù)錄入單能確保和報(bào)關(guān)單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預(yù)防萬(wàn)一，還是等到報(bào)關(guān)單下來(lái)在做。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結(jié)匯，結(jié)匯的同時(shí)可以付掉傭金，有海運(yùn)費(fèi)的也把海運(yùn)費(fèi)付了。

上面的講完了，中間插一個(gè)在9月份出口的我們可以做免稅申報(bào)的(申報(bào)期限自出口之日起90天內(nèi)，申報(bào)時(shí)間每月1-10號(hào)，也就是10月的1-10號(hào))在出 口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)里，今天打不開(kāi)那個(gè)系統(tǒng)，就說(shuō)一下怎么操作吧，發(fā)票部分 1：所屬期，根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填寫(xiě)，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報(bào)填寫(xiě)時(shí)向前遞減一個(gè)(本月填報(bào)上月);2：申報(bào)序號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)生 成;3：出口發(fā)票號(hào)：即出口外銷(xiāo)發(fā)票代碼后四位+NO:發(fā)票流水號(hào)(格式0670+12345678);4：出口日期：根據(jù)報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期填寫(xiě)，考 慮到第一次免稅申報(bào)時(shí)有可能報(bào)關(guān)單還沒(méi)有下來(lái)，可以依據(jù)預(yù)錄入單填寫(xiě);5：貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)報(bào)關(guān)單上填寫(xiě);6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當(dāng)期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號(hào)：根據(jù)記賬的憑證號(hào)碼填寫(xiě);報(bào)關(guān)單部分 1：序號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)生成;2：報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單上18位海關(guān)編碼后9位+三位項(xiàng)號(hào)(格式123456789 001)因?yàn)榇虿婚_(kāi)系統(tǒng)那只能記住這些了，報(bào)關(guān)單部分應(yīng)該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報(bào)關(guān)單部分都填好之后，要做免稅申報(bào)數(shù)據(jù)處理了。

1：打印免稅明晰申報(bào)表 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—打印申報(bào)數(shù)據(jù)—免稅申報(bào)(輸入所屬期)—打印免稅申報(bào)明細(xì)表;

2：生成免稅數(shù)據(jù) 免稅數(shù)據(jù)處理—生成申報(bào)數(shù)據(jù)—免稅申報(bào)數(shù)據(jù)—輸入所屬期—村委軟盤(pán)或者電腦上;

3：上傳免稅數(shù)據(jù)文件 將生成的免稅數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入國(guó)稅綜合電子申報(bào)系統(tǒng)和增值稅同期申報(bào)。

在你貨款已結(jié)匯，報(bào)關(guān)單已收到的情況下，你可以去外管局核銷(xiāo)了(報(bào)關(guān)單，核銷(xiāo)單，銀行水單，說(shuō)明表2張)。核銷(xiāo)之后，進(jìn)入出口收匯核銷(xiāo)單系統(tǒng)，1：點(diǎn)擊核銷(xiāo)單信息—核銷(xiāo)單錄入—報(bào)送所屬期自動(dòng)生成—核銷(xiāo)單號(hào)碼——核銷(xiāo)單金額—點(diǎn)擊確定;

2：數(shù)據(jù)報(bào)送—上傳核銷(xiāo)單信息—所屬期自動(dòng)生成—選擇所屬期內(nèi)所有—確定傳輸—打印上報(bào)數(shù)據(jù)。

核銷(xiāo)單信息輸入好以后，經(jīng)過(guò)這個(gè)系統(tǒng)上傳國(guó)稅。

現(xiàn)在可以做退稅申報(bào)了(申報(bào)期限自出口之日起90天內(nèi)，申報(bào)時(shí)間每月1-10號(hào)，也就是10月的1-15號(hào))退稅申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)：

1：退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——第四欄錄入報(bào)關(guān)單號(hào)(格式同免稅)輸入回車(chē)鍵，系統(tǒng)自動(dòng)帶入相關(guān)的信息，第8欄錄入相對(duì)應(yīng)的核銷(xiāo)單號(hào)，核對(duì)保存。

2：納稅匯總表錄入 根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表錄入;

3:預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)處理—生成上報(bào)數(shù)據(jù)—預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)(輸入所屬期)—存為軟盤(pán)或者電腦，講生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個(gè)系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無(wú)誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數(shù)據(jù)申報(bào)表 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—打印申報(bào)數(shù)據(jù)—退稅申報(bào)—選擇下一步，打印報(bào)表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細(xì)申報(bào)表，退稅匯總表;

5：生成退稅數(shù)據(jù)文件 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—生成上報(bào)數(shù)據(jù)—正式申報(bào)數(shù)據(jù)—存為軟盤(pán)或者電腦，將生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個(gè)系統(tǒng)，上傳退稅處，同時(shí)打印上傳憑證。

到現(xiàn)在為止，系統(tǒng)里的操作已經(jīng)完成了，最后只剩下把在出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)正式申報(bào)打印出來(lái)的張申報(bào)記錄+5張反饋表+3張退稅明細(xì)表+增值稅申報(bào)表+出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)+外銷(xiāo)發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。