第一篇：增值稅相關練習（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進生產用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業安裝工程（生產線）領用材料一批，價值50000元。3.企業改裝工程的辦公樓領用材料一批，價值20000元。4.企業以自產的產品給職工發放福利，該產品售價50000元，成本32000元。5.企業購進免稅農產品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉賬支付。6.以本企業產品進行投資（長期股權投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業以購入原材料發放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業自行負擔。

9.企業出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業安裝工程領用產品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進項稅額 14.計算本期進項稅額轉出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業務進行相應的計算及賬務處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進生產用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業安裝工程（生產線）領用材料一批，價值50000元。3.企業改裝工程的辦公樓領用材料一批，價值20000元。4.企業以30000元的產品給職工發放福利，該產品售價50000元，成本32000元。

5.企業購進免稅農產品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉賬支付。6.以本企業產品進行投資（長期股權投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業以購入原材料發放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業自行負擔。

9.企業出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業安裝工程領用產品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進項稅額 14.計算本期進項稅額轉出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業務進行相應的計算及賬務處理。

第二篇：增值稅練習答案

一、單項選擇題

1．某紡織品生產企業為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發票；向個體經銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發票；當月購進棉花支付不含稅價款300萬元，購進棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發票并在當月通過認證抵扣。2010年11月該紡織品生產企業應納增值稅(B)萬元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進項稅額=300×13％+800x17％=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬元)，應納增值稅=429．36—175=254．36(萬元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(C)萬元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬元)。

3．甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發票認證通過后，甲企業按原價開給乙企業普通發票取得價稅合計款58500元，同時甲企業向乙企業收取手續費1000元。甲企業應繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營業稅50.00 D．營業稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業的行為名為代購，但因其收取銷售方的發票，并自行開具貨物發票給委托方，這不符合代購貨物的條件，甲企業實質上是經銷貨物的行為，甲企業應繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機 C．商場將購買的商品發給職工 D．飯店購進啤酒用于餐飲服務

【答案】A 【解析】選項A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項BD屬于繳納營業稅的混合銷售；選項C屬于不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項A：從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，應在移送時征收增值稅；但在建筑現場制作的預制構件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營業稅。選項B：企業開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務，不繳納增值稅。

6．軍隊軍工系統的下列業務中，應當征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊系統企業為部隊生產彈藥 B．軍需工廠對民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

D．軍隊系統企業生產并按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項屬于軍隊軍工系統內部銷售或協作產品，免征增值稅；B選項應征收增值稅。

7．某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅(C)萬元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識點是基本稅率與低稅率的運用，以及運費抵扣進項稅的計算。

銷項稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬元)進項稅額=59.5+3×7％=59.71(萬元)應納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

8．根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農業灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項B屬于13％低稅率范疇；選項C稅率不是13％而是執行不予征稅政策；選項D不屬于農藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國增值稅采用()。A．直接計算法中的加法 B．直接計算法中的減法 C．間接計算法 D．過渡計算法 10．增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。以下關于增值稅改革的說法不正確的是()。A．消費型增值稅從理論上講是一種標準的增值稅。

B．消費型增值稅是三種類型中最簡便、最能體現增值稅優越性的一種類型 C．我國2009年的增值稅全面轉型是指由生產型轉為消費型 D．我國自2012年在上海開始增值稅擴圍的試點

11.我國目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費稅 B．營業稅 C．關稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認定規定的是()。

A．個體工商戶之外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定

B．一般納稅人資格認定權限在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局 C．達到一般納稅人年應稅銷售額標準的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應有固定經營場所、核算健全，能提供準確稅務資料

二、多項選擇題

1．下列業務，應當征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓 D．郵政部門發行報刊

E．電力公司向發電企業收取過網費

【答案】ABE 【懈析】選項C：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不征收增值稅；選項D：郵政部門發行報刊，征收營業稅。

2．可列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護勞務 B．電信單位銷售移動電話并提供電信服務 C．納稅人提供污水處理勞務并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費 E．商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務

【答案】ADE 【解析】選項B：屬于營業稅混合銷售行為，繳納營業稅；選項c：納稅人提供污水處理勞務、銷售再生水，符合規定的免征增值稅。

3．下列各項業務應當征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報紙、雜志

E．受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項ABD應繳納增值稅；選項C應繳納營業稅；選項E不征收增值稅。4．下列各項業務免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購銷企業銷售救災救濟糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農膜

D．血站供應醫療機構臨床用血 E．銷售自行開發生產的軟件產品

【答案】ACD 【解析】選項ACD免征增值稅；選項B：按照規定稅率征稅；選項E：一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅超過3％的部分實行即征即退政策。

5．關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發生視同銷售貨物行為的，納稅義務發生時間為貨物移送的當天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發生納稅義務

C．固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務 發生地主管稅務機關申報納稅

D．固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機 關申報納稅

E．非固定業戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅

【答案】ADE。

【解析】選項ADE符合稅法規定。選項B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿 180天的當天，所以B錯誤。選項C：固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地 的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申 報納稅，所以C錯誤。

6．根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業

B．經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業 C．外商投資企業

D．委托外貿企業代理出口的生產企業 E．無出口經營權、掛靠出口貨物的企業

【答案】ABCD 【解析】選項ABCD都是我國可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業。不包括無出口經營權的掛靠企業。

三、計算題

1．某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2010年5月發生以下業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業運輸費用3000元，取得貨物運輸發票。(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款140000元，本月生產領用價值 90000元的農機零配件；另支付給運輸企業運輸費用5000元，取得貨物運輸發票。

(3)生產領用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業在建工程領用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運輸費用2790元)，已抵扣進項稅。(4)銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農機維修業務，開具的普通發票上注明價稅合計35100元。

企業取得的增值稅專用發票和貨物運輸發票均在當月通過認證并在當月抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：(2011年)(1)2010年5月該企業銷項稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業進項稅額轉出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業應納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農用機械增值稅銷項稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農機零部件增值稅銷項稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農機維修服務增值稅銷項稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業進項稅額轉出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業應繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。1月有關資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。(2)接受報社委托，印刷有統一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元,收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。進貨和送貨發生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。(6)月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統開具增值稅專用發票的計算機一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。根據上述資料回答下列問題：(2007年)(1)該印刷廠當月計稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當月銷項稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當月應納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經典真題。考核印刷企業不同業務增值稅稅率的運用，以及增值稅進項、銷項、進項稅額轉出的政策把握。(1)印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務，適用17％的基本稅率。計稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當期進項稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進項稅轉出=5700 x 17％=969(元)準予抵扣進項稅=461760-969=460791(元)。

(4)應納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第三篇：第2章 增值稅練習及答案

第2章 增值稅

一、單項選擇題

1、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發票注明的稅款為10萬元（已認證），當月應納增值稅（）萬元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】

2、某服裝加工廠，2009年營業額80萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供加工勞務價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進的料件均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。應納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

3、下列屬于應當征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業稅的混合銷售行為。

【該題針對“混合銷售行為”知識點進行考核】

4、某商貿企業進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額（）萬元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進口關稅＝200×20%＝40（萬元）

進口環節增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元）

本月應納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬元）

【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

5、自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規模納稅人納稅

C.一律按小規模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

【該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

6、依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復合膠適用17％稅率。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

7、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當天

B.銷售方收到剩余貨款的當天

C.銷售方發出貨物的當天

D.購買方收到貨物的當天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務的發生時間。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

【該題針對“納稅義務發生時間”知識點進行考核】

8、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規定的是()。

A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C.非固定業戶銷售貨物的，向其機構所在地繳納稅款

D.固定業戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

【該題針對“納稅地點”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、根據現行增值稅的規定，下列（）為增值稅小規模納稅人或者可以按小規模納稅人納稅。

A.某生產企業年應稅銷售額為45萬元

B.某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

C.某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

D.偶爾發生應稅行為的非企業性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B應當申請認定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

2、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】

3、納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計算

C.按照加權平均的方法計算

D.一律征收營業稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

【該題針對“兼營行為”知識點進行考核】

4、一般納稅人銷售自產的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(含粘土實心磚、瓦）

D.自來水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

【該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核】

5、依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產品，適用17％稅率。所以符合題意的選項是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

6、對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對于小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。

【該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

7、下列行為中，按稅法規定應征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方

B.銀行經營融資租賃業務收取的租賃費

C.生產企業銷售貨物時收取的優質服務費

D.招待所預訂火車票的手續費

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。生產企業銷售貨物時收取的優質服務費,屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應征收營業稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

8、下列出口貨物在出口環節不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來料加工復出口的貨物

B.生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規定。選項B、D應辦理出口退稅，稅法規定A、C項出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】

9、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務

C.將外購的貨物用于交換生產所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項B、C是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ”知識點進行考核】

三、計算題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發生如下經濟業務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務收取安裝費20000元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數碼相機并開具普通發票，企業按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業務取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

（6）購置生產設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發票以及運費發票已經通過認證并申報抵扣。

要求，依據增值稅納稅申報表的口徑：

（l）計算該商場3月份的應抵扣的進項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當期進項稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當期銷項稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當期應納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】

第四篇：增值稅籌劃補充練習

1.某建材商店是增值稅一般納稅人，在經營建筑材料批發和零售的同時，還兼營對外承接安裝。2006年11月對外發生一筆混合銷售建筑材料并代客安裝。建筑材料購入成本為100萬（含稅）元，該商店以115萬元（含稅）的價格銷售并代客安裝（營業稅適用稅率為3%）該如何進行稅收籌劃？

2.某零售企業年零售含稅銷售額為117萬元，會計核算制度比較健全。符合增值稅一般納稅人條件，應用17%的增值稅稅率。該企業年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專業發票。該企業應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？（小規模納稅人的征收率為3%）

3.某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人從事兼營業務，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊，提供裝修勞務。裝修材料的銷售和裝修勞務的提供彼此沒有從屬關系，屬于兼營業務。該公司某月銷售裝修裝飾材料取得不含稅銷售額90萬元，同時又為客戶裝飾辦公室，取得勞務收入50萬元，本月扣除的進項稅額共12萬元，請問該企業應如何進行納稅籌劃？

4、商場屬于增值稅一般納稅人，某月商品銷售額500萬元，其中糧食、植物油銷售額100萬元（銷售額均為不含稅銷售額）。該商場分別核算好，還是不分別核算好？

5、某商城和某公司（均為一般納稅人）簽訂了一項代銷協議，由商城代銷公司的產品，公司的產品在市場上以100元/件（不含稅）的價格銷售。到年末，商城共售出該產品1萬件。

方案1，采取手續費代銷方式。根據代銷數量，商城向公司收取20%的代銷手續費。

方案2，采取視同買斷代銷方式。商城每售出一件產品，公司按80元的協議價收取貨款。

請問商城應選擇哪個方案？

第五篇：增值稅填報案例練習以及出口退稅流程

[練一練] 假設某企業（增值稅一般納稅人）從事計算機硬件及軟件產品（符合即征即退政策）的銷售業務，不兼營應稅服務。

2012年10月份發生如下業務：

（一）期初留抵稅額 ★業務一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務”列第20欄“留抵稅額”100萬元。

（二）一般計稅方法的銷售情況

★業務二：2012年10月10日，銷售PC機一批，開具防偽稅控《增值稅專用發票》3份，銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。

（三）一般計稅方法進項稅額的情況 ★業務三：2012年10月15日，購進PC機一批，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額10萬元，稅額1.7萬元；

★業務四：2012年10月15日，接受蘇州市某貨物運輸企業提供的交通運輸服務，取得納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》一張，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”“稅額”欄550元；

★業務五：2012年10月15日，接受上海市某貨物運輸企業提供的交通運輸服務，取得稅務機關代開的《貨物運輸業增值稅專用發票》一張，票面左上角注明“代開”字樣，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為 “7%”，“稅額”欄為“350”。

★業務六：2012年10月15日，購進固定資產一臺，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額1萬元，稅額1700元，專用于一般貨物。

（四）進項稅額轉出 ★業務七：2012年10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務機關辦理了《開具紅字增值稅專用發票通知單》一張，稅額為1000元。

★業務八：2012年10月16日，到稅務機關辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元。

（五）簡易計稅業務

★業務九：2012年10月10日，銷售2009年1月1日以前購進的固定資產一臺，售價2080元，開具增值稅普通發票。

（六）即征即退貨物業務 ★業務十：2012年10月15日，銷售軟件產品，開具防偽稅控《增值稅專用發票》，銷售額10萬元，銷項稅額1.7萬元。

★業務十一：2012年10月2日，購進用于制作軟件產品的光盤一批，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額500元，稅額85元。

■本期應補（退）稅額的計算？ ■本期應補（退）稅額的計算：

（一）一般計稅方法業務計算過程

1、銷項稅額＝業務二＝170000

2、進項稅額＝業務三+業務四+業務五+業務六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600

3、上期留抵稅額＝業務一＝1000000

4、進項稅額轉出＝業務七+業務八＝1000+1000＝2000

5、應抵扣稅額合計（本月數）＝進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出＝19600+1000000-2000＝1017600

6、實際抵扣稅額（本月數）＝170000

7、實際抵扣稅額（本年累計）＝0

8、一般計稅方法的應納稅額＝銷項稅額-實際抵扣稅額（本月數）-實際抵扣稅額（本年累計）＝170000-170000-0＝0

9、期末留抵稅額＝應抵扣稅額合計（本月數）-實際抵扣稅額（本月數）＝1017600-170000＝847600

10、一般計稅方法的應納稅額＝業務一至業務八＝0

（二）簡易計稅方法業務計算過程

1、簡易計稅方法的應納稅額＝業務九＝2080/1.04*4%=80

2、減征額＝80÷2＝40

3、簡易計稅方法的應納稅額＝80-40＝40 一般貨物欄本期應補（退）稅額＝應納稅額合計-預繳稅額＝40-0＝40

（三）即征即退貨物業務計算過程

1、即征即退貨物的銷項稅額＝業務十＝17000

2、即征即退貨物的進項稅額＝業務十一＝85

3、即征即退貨物的應抵扣稅額合計（本月數）＝85

4、即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數）＝85

5、即征即退貨物的應納稅額＝即征即退貨物的銷項稅額-即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數）＝17000-85＝16915

6、即征即退貨物的本期應補（退）稅額＝應納稅額合計-預繳稅額＝16915-0＝16915

納稅申報表填列如下：

附件1 ： 增 值 稅 納 稅 申 報 表（適用于增值稅一般納稅人）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并向當地稅務機關申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號納稅人名稱開戶銀行及帳號項 目

（一）按適用稅率征稅銷售額其中：應稅貨物銷售額 應稅勞務銷售額 納稅檢查調整的銷售額銷

（二）按簡易征收辦法征稅銷售額售額其中：納稅檢查調整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項稅額轉出免、抵、退應退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額稅應抵扣稅額合計款計實際抵扣稅額算應納稅額期末留抵稅額簡易征收辦法計算的應納稅額按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額應納稅額減征額應納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負數）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預繳稅額②出口開具專用繳款書預繳稅額③本期繳納上期應納稅額稅款④本期繳納欠繳稅額繳期末未繳稅額（多繳為負數）納其中：欠繳稅額（≥0）本期應補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37——————————————————————————填表日期： 年 月 日所屬行業：金額單位：元至角分（公章）法定代表人姓名企業登記注冊類型注冊地址營業地址電話號碼一般貨物及勞務和應稅服務欄次本月數本年累計即征即退貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計***00***1000000200010******000850——————————————008585169150——————169150——————0————40————16915—————————————— 如果你已委托代理人申報，請填寫下列資料：授權聲明 為代理一切稅務事宜，現授權（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。申報人聲明 此納稅申報表是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。授權人簽字：以下由稅務機關填寫：收到日期：接收人： 聲明人簽字： 主管稅務機關蓋章：

增值稅納稅申報表附列資料

（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開具稅控增值稅專用發票銷售額開具其他發票未開具發票納稅檢查調整項目及欄次銷項銷項銷項銷項(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應稅服務扣除項目本期實際含稅(免銷項(應納)價稅合計扣除金額銷項(應納)稅額稅額稅)銷售額14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計117%稅率的貨物及加工修理修配勞務17%稅率的有形動產租賃服務一、一般計稅方法征稅全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務6%征收率5%征收率

二、簡易計稅方法征稅全部征4%征收率稅項目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務3%征收率的應稅服務其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務

三、貨物及加工修理修配勞務免抵退稅應稅服務

四、貨物及加工修理修配勞務免稅應稅服務******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6

增值稅納稅申報表附列資料

（二）（本期進項稅額明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）

一、申報抵扣的進項稅額項目

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票 其中：本期認證相符且本期申報抵扣 前期認證相符且本期申報抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關進口增值稅專用繳款書 農產品收購發票或者銷售發票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結算單據

（三）外貿企業進項稅額抵扣證明當期申報抵扣進項稅額合計項目本期進項稅轉出額其中：免稅項目用 非應稅項目用、集體福利、個人消費 非正常損失 簡易計稅方法征稅項目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額 納稅檢查調減進項稅額 紅字專用發票通知單注明的進項稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應作進項稅額轉出的情形項目

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票 期初已認證相符但未申報抵扣 本期認證相符且本期未申報抵扣 期末已認證相符但未申報抵扣 其中：按照稅法規定不允許抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關進口增值稅專用繳款書 農產品收購發票或者銷售發票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結算單據 項目本期認證相符的稅控增值稅專用發票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和303132333

4四、其他欄次份數金額稅額 ——14***021222

3三、待抵扣進項稅額欄次份數——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+1

1二、進項稅額轉出額欄次13=14至23之和稅額 ——————————————————欄次份數金額金額單位：元至角分稅額*********000

增值稅納稅申報表附列資料

（三）（應稅服務扣除項目明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售期初余額額）117%稅率的有形動產租賃服務11%稅率的應稅服務6%稅率的應稅服務3%征收率的應稅服務免抵退稅的應稅服務免稅的應稅服務

金額單位：元至角分應稅服務扣除項目本期發生額3本期應扣除金額4=2+3本期實際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5項目及欄次2 固定資產進項稅額抵扣情況表納稅人識別號：填表日期： 年 月 日項目當期申報抵扣的固定資產進項稅額納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分當期申報抵扣的固定資產進項稅額累計增值稅專用發票海關進口增值稅專用繳款書合 計

***08

1700 出口退稅的操作明細流程

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯，企業存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細則第十四條

空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、進入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側頁面進行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

三、“出口收匯”子系統相關操作

(一)、核銷單申領

企業到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請

圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網上申請成功后，企業核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員IC卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業出口規 模、核銷狀況等因素向企業發放核銷單，如發放核銷單數量未達到企業申請數量，且企業有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業對核銷單實際 需要狀況，申請特批

(二)、口岸備案

圖5 13

步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接

進入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟

2、點擊確認

步驟

3、彈出對話窗口后確認

圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統的操作

出口退稅子系統比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯)

本文重點提下報關單數據報送

報關單樣本

數據報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關單號的藍色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設發生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關的單證(報關單，報關委托書，裝箱單，發票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。船開后的一周內你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發生的費用結算的)，預錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到 正式的報關單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統里，今天打不開那個系統，就說一下怎么操作吧，發票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統自動生 成;3：出口發票號：即出口外銷發票代碼后四位+NO:發票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易性質：根據報關單上填寫;6：發票金額：出口發票的外幣總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫;報關單部分 1：序號：系統自動生成;2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。

發票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數據處理—打印申報數據—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細表;

2：生成免稅數據 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上;

3：上傳免稅數據文件 將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統和增值稅同期申報。

在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統，1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統上傳國稅。

現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號)退稅申報包括預申報和正式申報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據當期增值稅申報表錄入;

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數據申報表 申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數據文件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現在為止，系統里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。