第一篇：金稅三期操作手冊-納稅評估

納稅評估常用業務操作手冊

目錄

第1章 納稅評估...............................................................................................2

1.1 納稅評估...................................................................................................................2

業務流程...........................................................................................................2

操作步驟...........................................................................................................2

注意事項.........................................................................................................11 1.1.1

1.1.2

1.1.3

第1章

納稅評估

1.1 納稅評估

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析等手段，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。它是強化稅源管理主要手段，是降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率的有效方法。

1.1.1 業務流程

負責納稅評估的部門綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象，對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。

1.1.2 操作步驟

1.在搜索欄中查詢納稅評估并打開該功能界面。輸入納稅人識別號點擊查詢。評估建議：選擇約談舉證確認→保存啟動→推送→約談審核；

2.從待辦任務里打開約談審核，審核意見（同意）→推送→發送稅務約談通 2

知書。

3.從待辦任務打開，填寫涉稅疑點，約談時間等內容，保存，打開關聯流程。

4.辦理文書送達回證。待辦任務：打開發送稅務約談通知書頁面→推送→約談確認情況記錄

5．選擇送達的文書→保存/打印→推送→文書送達回證銷號

6．待辦任務：初始化文書送達回證銷號頁面，回退→文書送達回證，填寫相關信息→銷號→推送；

7.打開在辦任務中的“發送稅務約談通知書”，點擊【推送】，將任務推送到“約談確認情況記錄”，從待辦任務中打開約談確認情況記錄；初始化約談確認情況記錄，填寫相關信息。(是否委托稅務代理人選擇是/否，反饋結果選擇同意按期約談/要求延期約談/要求以自查代替約談/無反饋→保存→推送→約談情況記錄)

8.雙擊待辦任務中的約談情況記錄；初始化約談情況記錄，填寫相關信息；（評估建議選擇符合相關規定疑點排除/納稅人自行更正/轉其他部門處理/問題明確待處理/其他舉證確認），保存→推送→納稅評估處理；（無實地核查選擇處理）

若評估建議選擇為“實地核查確認”，保存→推送→調查審核；

9.雙擊待辦任務中的調查審核，點擊“調查巡查”，設置“調查項目”，保存→推送，啟動關聯流程，推送至調查巡查派發。

10.雙擊待辦任務調查巡查派發，選擇合并項后，確認整合后，設置主查人、副查人后，保存；

11.雙擊待辦任務中的調查巡查調查，打印調查巡查表；錄入相關調查信息；保存→推送；

12、雙擊在辦任務中的調查審核，推送任務至納稅評估處理。

9.雙擊待辦任務中的納稅評估處理；填寫相關信息；(處理建議：未發現違法行為/需自行更正補稅/移送稽查/移送其他部門),保存/打印→推送→發送自行補正通知書)8

10.從待辦任務打開發送自行補正通知書，錄入補正期限、問題描述，保存→關聯流程→啟動文書送達回證→推送→納稅情況自查報告表采集。

11.待辦任務打開納稅情況自查報告表采集，錄入相關信息，保存→推送→自查執行情況確認；同時，對納稅人是否按要求自查補報入庫相應稅款的監控，也在“補稅信息”欄中進行監控（特別說明：如果納稅人未以“自查補報”申報開票征收入庫，則“補稅信息”為空，且無法完成納稅情況自查報告表采集任務）

12.待辦任務打開自查執行情況確認，保存→推送，流程結束，同時在納稅自查情況確認表下可以啟動“稅收違法行為處理”和“涉稅事項內部移送”

評估補稅申報:評估后稅款補繳，在通用申報中，選擇“申報類型”為“自查補報”，系統自動關聯文書，確認后提取稅種信息，并錄入補繳稅款的相關信息后開票征收。

1.1.3 注意事項

無

第二篇：金稅三期操作手冊-納稅人管理

納稅人管理常用業務操作手冊

目錄

第1章 登 記..............................................................................................................................3

1.1設立稅務登記........................................................................................................................3

1.1.1單位納稅人登記.........................................................................................................3 1.1.2個體經營登記...........................................................................................................10 1.1.3臨時稅務登記...........................................................................................................17 1.1.4自然人登記...............................................................................................................21 1.1.5組織臨時登記...........................................................................................................22 1.1.6扣繳稅款登記...........................................................................................................23 1.1.7停業登記...................................................................................................................27 1.1.8復業登記...................................................................................................................28 1.1.9變更稅務登記..........................................................................................................29 1.1.10注銷稅務登記........................................................................................................31 1.2報告備案信息管理..............................................................................................................38 1.2.1存款賬戶賬號報告...................................................................................................38 1.3非正常戶管理......................................................................................................................39 1.3.1非正常戶認定...........................................................................................................39 1.3.2非正常戶解除...........................................................................................................46 1.4證件增補發..........................................................................................................................48 第2章

稅收減免場景............................................................................................................50

2.1稅收減免審批......................................................................................................................50 2.2稅收減免備案受理..............................................................................................................58 2.3稅收減免備案（自然人）..................................................................................................61 2.4稅前扣除備案......................................................................................................................70 2.5稅前扣除審批......................................................................................................................72 2.6稅收優惠資格取消..............................................................................................................76 2.7職工名冊采集......................................................................................................................77

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第3章

不動產項目管理........................................................................................................79

3.1不動產項目登記..................................................................................................................79 3.2變更不動產項目登記..........................................................................................................82 3.3注銷不動產項目登記..........................................................................................................83 第4章

房屋、土地、車船管理............................................................................................86

4.1房屋、土地、車船稅源管理..............................................................................................86 4.1.1房屋情況登記及變更..............................................................................................86 4.1.2土地情況登記及變更..............................................................................................88 4.1.3車船情況登記及變更..............................................................................................90 4.1.4注銷房屋、土地、車船情況登記..........................................................................91 4.2房屋、土地、車船申報......................................................................................................93 4.2.1自用住房房產稅申報..............................................................................................93 4.2.2出租住房房產稅申報..............................................................................................95 4.2.3無租使用住房房產稅申報......................................................................................97 4.2.4跨區房產稅申報....................................................................................................100 4.2.5個人住房房產稅申報............................................................................................104 4.2.6城鎮土地使用稅申報............................................................................................108 4.2.7車船稅申報............................................................................................................114 第5章

小型微利企業認定及申報......................................................................................120 第6章

所得稅抵免管理......................................................................................................125

6.1所得稅抵免資格備案........................................................................................................125 6.2所得稅抵免稅額備案........................................................................................................130 第7章

國際稅收管理..........................................................................................................137

7.1代扣代繳稅款及換開完稅憑證........................................................................................137 7.2非居民企業減按10%征收企業所得稅............................................................................144 7.3服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明................................147 7.4非居民企業認定................................................................................................................150

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第1章 登 記

1.1設立稅務登記

1.1.1單位納稅人登記

各類企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，應當在規定的期限內，向生產、經營地稅務機關申請辦理稅務登記。

1.1.1.1業務流程

受理——證件發放——補錄信息——管戶分配——稅（費）種認定

1.1.1.2操作步驟

第一步：受理

1.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【設立登記】-【單位納稅人登記】，點擊進入統一受理界面。B.在搜索欄輸入【單位納稅人登記】，快速查找,進入統一受理界面。如下圖所示：

2.操作員選中納稅人報送的附送資料，點擊【下一步】按鈕，頁面進入如下圖頁面

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圖 0-1 ①操作員錄入納稅人名稱、組織機構代碼、法定代表人身份證件號碼、國地管戶類型，點擊【驗證】按鈕，校驗通過后，操作員繼續錄入納稅基本信息； ②如果納稅人存在總機構或者分支機構信息，點擊頁面上方總分機構信息Tab頁面，頁面變化為如下圖:

圖 0-2 a.錄入總機構納稅人識別號，回車，系統查詢并顯示總機構基本信息；

b.點擊【增行】按鈕，錄入納稅人識別號，回車，系統查詢并顯示分支機構信息。

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③操作員點擊【保存】按鈕，系統保存數據，提示“保存成功，是否啟動調查巡查”。

a.操作員點擊【否】按鈕，不啟動調查巡查； b.操作員點擊【是】按鈕，啟動調查巡查。

④操作員點擊【推送】按鈕，系統彈出下一環節辦理人員，操作員選擇推送人員，點擊確定，任務流轉到發放環節。第二步：證件發放

3.操作員雙擊【待辦任務】中的稅務證件發放任務，如下圖： 4.操作員點擊【打印】按鈕，頁面進入如下圖頁面

圖 0-3

5.操作員選擇證件名稱、錄入領取日期、原因等，點擊【打印】按鈕，頁面進入如下圖頁面

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圖 0-4

6.操作員點擊【退出】按鈕，系統關閉彈出頁面。

7.操作員點擊【增行】，選擇稅務登記證正本或者稅務登記證副本，點擊【制發】，頁面進入如下圖頁面

圖 0-5

8.操作員點擊【打印】，打印稅務登記證，不制發稅務證件正副本，就無法推送到下一步。只打印稅務事項通知書也不能推送至下一步。

9.操作員點擊【推送】按鈕，選擇下一環節辦理人員，任務流轉到補錄環節。第三步：補錄信息

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10.操作員從待辦任務列表中，雙擊選中的待辦任務，頁面進入如下圖頁面，頁面有5個Tab頁組成，分別如下圖：

圖 0-6

圖 0-7

圖 0-8

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圖 0-9

圖 0-10

11.將稅務登記信息采集表中的數據錄入到界面，點擊【保存】按鈕，系統顯示保存成功。

12.操作員點擊【推送】按鈕，結束此流程任務。系統提示啟動【管戶分配】。第四步：管戶分配

13.操作員點擊【首頁】-【待辦任務】找到待辦任務里面【管戶分配-啟動】的相關條目。進入受理頁面后,點擊【保存】，彈出對話框點擊【是】，系統提示保存成功點擊【確定】,然后【推送】至負責管戶分配的所長。

14.所長在待辦任務打開【管戶分配-分配】進入界面，選擇【稅收管理員】，【稅管員有效期起時間】及 【稅管員有效期止時間】（可以不選擇），點擊【保存】，彈出對話框點擊【是】，系統提示保存成功，點擊【確定】-【推送】-【結束】。15.管戶分配流程結束，接收管戶的管理員待辦任務里會出現稅（費）種認定任務。第五步：稅（費）種認定

16.操作員在待辦任務里選中相應的【稅（費）種認定】任務，點擊進入統一受理界面，錄入納稅人識別號，回車，系統查詢并顯示納稅人信息。

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17.操作員點擊【增加主稅】按鈕，錄入主稅征收項目、征收品目、預算科目、預算級次、有效期起等。

18.操作員選中主稅，點擊【附征】按鈕，系統自動增加主稅對應的附稅。

19.操作員根據稅（費）種認定表，補充錄入相應信息。20.操作員點【保存】按鈕，系統保存數據，提示保存成功。

21.操作員點擊【重置】按鈕，清空界面，進行下一戶稅（費）種認定。22.操作員點擊【關閉】按鈕，關閉頁面。

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1.1.1.3注意事項

1.操作員錄入的開業日期如果比受理日期大15天，則系統會自動觸發“稅收違法行為處理”流程。

2.稅務登記證信息采集時，錄入總機構和分支機構信息前，必須先選擇納稅人總分機構類型。

3.注銷原因為：生產經營地址變更的，才能恢復設立登記。

4.國地稅聯合辦證，國地管戶類型選擇“國地共管”，系統自動將稅務登記基本信息傳至對方征收管理科主管稅務機關管戶分配崗待辦任務。

5.進行批量管戶分配時，待分配納稅人清冊前面的勾選框是為了方便刪行而設定的并不表示勾選;沒有刪除的行不管是否勾選都會被視為要進行后續的操作。6.可以通過稅（費）種認定修改之前已經維護好的稅（費）種認定信息。如果這條稅種已經產生過申報記錄，則不能修改此稅（費）種認定信息，但是可以修改其認定有效期止。

1.1.2個體經營登記

個體工商戶應當在規定的期限內，向生產、經營地稅務機關申請辦理稅務登記。

1.1.2.1業務流程

受理——證件發放——補錄信息——管戶分配——稅（費）種認定

1.1.2.2操作步驟

第一步：受理

1.進入方式：1）點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【設立登記】-【個體經營登記】，點擊進入統一受理界面；2）在搜索欄輸入“個體經營登記”，可快速查找。進入統一受理界面，如下圖所示：

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圖 0-1

2.操作員點擊【補正內容】按鈕進入打印補正內容通知書的界面； 3.操作員點擊【不予受理】按鈕進入打印不予受理通知書的界面；

4.操作員選中納稅人報送的附送資料，點擊【下一步】進入個體經營登記受理環節的界面，如下圖

圖 0-2

a.錄入關鍵信息，紅星標注為必錄項。其中證照名稱、證照號碼沒有錄入時，批準設立機關不可以選工商部門。錄入完信息后點擊【驗證】后，關鍵信息帶入至下方的納稅人基本信息，納稅人基本信息變為可錄。圖 0-3

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b.錄入完信息后點擊【保存】，系統提示保存成功后。點擊【推送】選擇下一環節辦理人員，點擊【確定】推送至下一環節，如圖：

圖 0-4

第二步：證件發放

5.發放環節操作員雙擊待辦任務中的發放任務，打開發放環節界面，如圖：

圖 0-5

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圖 0-6

6.操作員點擊【打印】按鈕，頁面進入如下圖頁面

圖 0-7 7.操作員選擇證件名稱、錄入領取日期、原因等，點擊【打印】按鈕，頁面進入如下圖：

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圖 0-8

8.操作員點擊【退出】按鈕，系統關閉彈出頁面。

9.操作員點擊【增行】，選擇稅務登記證正本或者稅務登記證副本，點擊【制發】打印對應的證件，進入如下圖頁面

圖 0-9

10.打印完成后點擊【推送】選擇補錄環節辦理人員，如圖：

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圖 0-10

點擊【確定】將任務推送至補錄人員待辦任務中。第三步：補錄信息

11.補錄環節辦理人員從待辦任務中雙擊打開補錄任務，補錄界面有三個tab頁組成，其中灰色為自動帶出信息項，紅星標注項為必填項。

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圖 0-11

圖 0-12

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圖 0-13

12.錄入完信息后點擊【保存】，系統提示保存成功后，點擊【推送】結束流程，則此納稅人完成個體經營納稅人登記流程。第四步：管戶分配（同單位納稅人）第五步：稅（費）種認定（同單位納稅人）

1.1.2.3注意事項

1.當錄入開業（設立）日期時，系統將受理日期減開業（設立）日期是否大于30天，如大于30天，則系統提示“該戶超期辦證”。并在后臺自動觸發“違法違章登記”。

1.1.3臨時稅務登記

根據《稅收征收管理法》及實施細則和《稅務登記管理辦法》的規定，納稅

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人發生下列情形之一的，應當在規定的期限內，向生產、經營地稅務機關申請辦理臨時稅務登記。

（一）從事生產、經營的納稅人領取臨時工商營業執照的；

（二）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；

（三）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的；

（四）從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦工商營業執照，或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人）；

（五）非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的；

1.1.3.2業務流程

受理——證件發放——補錄信息——管戶分配——稅（費）種認定

1.1.3.3操作步驟

第一步：受理

1.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【設立登記】-【臨時稅務登記】，點擊進入統一受理界面。B.在搜索欄輸入【臨時稅務登記】，快速查找,進入統一受理界面。如下圖所示：

2.操作員選中納稅人報送的附送資料，點擊【下一步】按鈕，頁面進入如下圖頁面

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3.操作員錄入納稅人基本信息，點擊【保存】按鈕，系統保存數據，提示“保存成功”。如果操作納稅人存在總機構或者分支機構信息，點擊頁面上方總分機構信息Tab頁面，錄入總機構納稅人識別號，回車，系統查詢并顯示總機構基本信息；點擊【增行】按鈕，錄入納稅人識別號，回車，系統查詢并顯示分支機構信息。

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4.操作員點擊【推送】按鈕，系統彈出下一環節辦理人員，操作員選擇推送人員，點擊確定，任務流轉到發放環節。第二步：證件發放

操作員雙擊【待辦任務】中的稅務證件發放任務

5.操作員點擊【增行】，選擇臨時稅務登記證正本或者臨時稅務登記證副本，點擊【制發】打印對應的證件。

6.操作員點擊【推送】按鈕，選擇下一環節辦理人員，任務流轉到補錄環節。第三步:補錄信息

7.操作員從待辦任務列表中，雙擊選中的待辦任務，進入補錄界面。

8.將稅務登記信息采集表中的數據錄入到界面，點擊【保存】按鈕，系統顯示保存成功。

9.操作員點擊【推送】按鈕，結束此流程任務。系統提示啟動【管戶分配】。第四步：管戶分配（同單位納稅人）第五步：稅（費）種認定（同單位納稅人）

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1.1.3.4注意事項

(1)稅務登記證信息采集時，錄入總機構和分支機構信息前，必須先選擇納稅人總分機構類型。

(2)臨時稅務登記轉稅務登記，直接進入單位納稅人登記（個體經營登記）受理界面辦理。1.1.4自然人登記 1.1.4.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記】-【自然人登記】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【自然人登記】，快速查找,進入統一受理界面。

2.選擇“自然人登記類型”，勾選需要提交的材料列表,點擊【下一步】。3.選擇“身份證件類型”，輸入“身份證號碼和姓名”，點擊【查詢】,如果該自然人之前未登記，點擊 【下一步】，如已經 登記,系統將提示“已經進行登記”。

4.完善基礎信息,填寫完畢之后點擊【提交】。

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1.1.4.2注意事項

帶*號的資料為必錄項，有些未帶*號的資料為二選一必填。

1.1.5組織臨時登記

1.1.5.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記管理】-【其他登記管理】-【組織臨時登記】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【組織臨時登記】，快速查找,進入統一受理界面。

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2.填寫帶*號的必錄項，點擊【保存】生成納稅人識別號。3.點擊【推送】結束流程。

1.1.6扣繳稅款登記

1.1.6.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【扣繳稅款登記】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【扣繳稅款登記】，快速查找,進入統一受理界面。

2.操作員錄入納稅人識別號，回車，點擊下一步。如下圖所示：

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（1）操作員錄入辦稅人、扣繳義務發生日期、代扣代繳代收代繳稅款內容等信息，點擊【保存】按鈕，系統保存數據，提示保存成功。（2）操作員點擊【推送】按鈕，系統結束此流程任務。

3.操作員輸入納稅人識別號（此納稅人完成了自然人登記），回車，系統顯示出納稅人信息。操作員選擇附送資料，點擊【下一步】按鈕，頁面進入如下圖頁面，頁面由2個Tab頁組成，24 / 151

（1）操作員錄入辦稅人、扣繳義務發生日期、代扣代繳代收代繳稅款內容等信息，點擊【保存】按鈕，系統保存數據，提示保存成功；（2）操作員點擊【推送】按鈕； 1）系統結束此流程；

2）系統彈出下一環節選人界面，選擇相應的辦理人員，點擊【確定】按鈕。4．操作員選擇附送資料，點擊【下一步】按鈕，頁面進入如下圖頁面

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（1）操作員將《扣繳稅款登記表（未辦證）》中的數據采集到系統，點擊【保存啟動】按鈕，系統保存數據，并啟動流程；（2）操作員點擊【推送】按鈕； 1）系統結束此流程；

2）系統彈出下一環節選人界面，選擇相應的辦理人員，點擊【確定】按鈕。

1.1.6.2注意事項

1．如果納稅人已經辦理過稅務登記，應該輸入納稅人識別號，查詢出納稅人信息后，在點擊行【下一步】按鈕。如果操作員直接點擊【下一步】按鈕，則表示此納稅人沒有完成稅務登記。

2．如果納稅人已完成稅務登記，直接點擊【下一步】按鈕，將會導致后面無法保存數據。

3．如果納稅人沒有完成稅務登記，且是否臨時發生扣繳義務選擇“否”，且是否自然人為“否”，且代扣代繳稅種包括“個人所得稅”，則點擊推送時，會出現下一環節選人界面，流程將會流轉到發放節點，有發放人員發放扣繳稅款登記證。發放人員打開任務會進入稅務證件發放用例功能，與單位納稅人登記中證件發放操作一樣，具體操作步驟見單位納稅人登記中發放操作。

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1.1.7停業登記

1.1.7.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【停業、復業登記】-【停業登記】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【停業登記】，快速查找,進入統一受理界面。

2.在統一受理界面中錄入識別號點擊回車后，點擊左上角【下一步】進入界面。

3.錄入相關信息，點擊【保存】系統提示保存成功，點擊【推送】系統提示推送成功，該納稅人完成停業登記流程。

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1.1.7.2注意事項

1.點擊保存時，證件狀態變為“封存”；點擊提交時，如果停業期限起是當前日期，納稅人狀態變為停業。

2.主要是指對實行定期定額征收方式的個體工商戶進行停復業管理。

3.結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。4.納稅人的停業期限不得超過一年。

5.在停業期間發生納稅義務的，應當申報繳納稅款。

6.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當申報辦理變更稅務登記。

7.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

8.納稅人停業期滿未按規定申請復業又未申請延長停業的，主管稅務機關應通知納稅人申報辦理復業登記，領回稅務機關代保管的稅務登記證件、發票領購簿及其停業前繳回的發票。

1.1.8復業登記

1.1.8.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【停業、復業登記】-【復業登記】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【復業登記】，快速

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查找,進入統一受理界面。

2.錄入納稅人識別號，點擊回車，如果識別號校驗通過，則系統自動帶出納稅人基本信息，【下一步】按鈕變為可用，點擊【下一步】進入復業受理界面。

3.錄入信息完成后點擊【保存】系統提示保存成功。

4.點擊【推送】系統提示推送成功后，則納稅人完成復業登記流程

1.1.8.2注意事項

1.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

2.納稅人停業期滿未按規定申請復業又未申請延長停業的，主管稅務機關應通知納稅人申報辦理復業登記，領回稅務機關代保管的稅務登記證件、發票領購簿及其停業前繳回的發票。

1.1.9變更稅務登記

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

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1.1.9.1業務流程

受理——發放

1.1.9.2操作步驟

第一步：受理環節

1．進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【變更稅務登記】，點擊進入統一受理界面；b.在搜索欄輸入“變更稅務登記”，可快速查找。

2.輸入納稅人識別號，點擊回車，點擊【下一步】；

3.操作人員錄入辦稅人員姓名，點擊增行，填寫變更稅務登記事項，點擊【保存】，30 / 151

提示“保存成功”，點擊【推送】，確定后提示“推送成功”，結束流程。如果變更事項涉及稅務登記證件內容，則推送到證件發放環節。第二步：發放環節

4.操作員雙擊【待辦任務】中的變更稅務登記發放任務，選擇是否收繳納稅人證件，保存后點擊【稅務證件發放】，增行選擇需要發放的稅務證件，點擊【制發】打印對應的證件。提示“保存成功”，點擊【推送】，提示“推送成功”，流程結束。

1.1.9.3注意事項

變更稅務登記事項涉及稅務登記證件內容，才需要發放打印稅務登記證件。

1.1.10注銷稅務登記

根據《稅收征收管理法》及實施細則和《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人發生下列情形之一的，應到主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（一）因經營期限屆滿而發生解散。

（二）因改組、分設、合并等原因而撤銷企業。

（三）企業破產。

（四）因遷移住所和經營地點而脫離主管稅務機關的管轄區。

（五）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照。

（六）納稅人依法終止納稅義務的其他情形。

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（七）非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

1.1.10.1業務流程

受理——核準——發放

1.1.10.2操作步驟

第一步：受理環節

1．進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【注銷登記】-【注銷稅務登記】，點擊進入統一受理界面；b.在搜索欄輸入“注銷稅務登記”，可快速查找。

2.輸入納稅人識別號，點擊回車，點擊【下一步】；

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3.操作人員填寫注銷稅務登記申請表（注銷原因，申請理由，自動帶出收繳稅務證件情況及收繳稅務資料情況）；

/ 151

4.點擊【保存啟動】，彈出界面，是否逾期注銷登記（選擇是，觸發違法違章流程；選擇否，不觸發），保存，點擊【打印注銷稅務通知書】，點擊【推送】至核準環節；

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第二步：核準環節

5.相應辦理人員，打開待辦任務，填寫審批意見，【推送】至發放環節；

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第三步：發放環節

6.相應辦理人員，打開待辦任務，點擊【打印通知書】，點擊【推送】，流程結束。

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1.1.10.3注意事項

1.選擇核準意見時，系統檢索納稅人是否存在未辦結的稅務事宜（包括發票、申報、稅務證件、稅務資料、違法違章、稅款）。如果納稅人存在未繳銷發票、未收繳證件資料、未申報稅種、未繳納稅款、違法違章行為的，提示：“該納稅人存在未辦結的稅務事宜，不能核準注銷”，不允許選擇“同意”。

2.選擇核準意見時，系統檢索納稅人是否有欠稅。當納稅人注銷原因為破產且剩余資產不足繳稅時，核準意見可選“同意”；否則核準意見不能選擇“同意”。當納稅人注銷原因為破產且剩余資產不足繳稅時，核準意見可選“同意”，轉入下一節點；否則提示：“該納稅人存在未辦結的稅務事宜，不能核準注銷”，不允許選擇“同意。

3.錄入納稅人識別號時，系統監控納稅人是否存在未終止的委托代征協議信息。如果納稅人存在委托代征協議信息，則系統自動提示‘該納稅人存在委托代征協議，是否終止？’，如選擇‘是’，系統自動觸發‘012006 委托協議終止’流程；如選擇‘否’，在注銷稅務登記核準角色批準注銷后，系統自動將《受托方基本信息登記表（已登記）》遷移到《受托方基本信息登記表（未登記）》中。

4.錄入納稅人識別號時，系統監控納稅人是否存在未注銷的社保費登記信息。當納稅人存在未注銷的社保費登記信息時，系統提示‘該納稅人有未注銷的社會

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保險費登記信息，是否注銷？’，如選擇‘是’系統自動觸發‘011015 注銷社會保險費登記’流程；如選擇‘否’，則保留社保費登記信息。

5.在核準同意納稅人注銷稅務登記申請后，如果注銷的為分支機構，分支機構核準注銷后，對于總分機構在同一數據平臺的，系統自動將分支機構注銷信息傳遞給總機構所在地稅務機關，提醒總機構所在地稅務機關變更總機構登記信息，系統自動取消該納稅人原享受的稅收優惠資格和稅務認定資格。

1.2報告備案信息管理

1.2.1存款賬戶賬號報告

1.2.1.1操作步驟

1.進入方式：（1）點擊【系統菜單】-【登記】-【稅務登記】-【存款賬戶賬號報告】進入統一受理界面。（2）在搜索欄輸入【存款賬戶賬號報告】，快速查找,進入統一受理界面。

2.操作員錄入納稅人提交的存款賬戶賬號報告，點擊【保存啟動】按鈕，系統保存數據并啟動流程。

3.操作員點擊【推送】按鈕，結束此流程任務。

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1.2.1.2注意事項

1.操作員錄入報告日期比開戶日期、變更日期大于15天，則系統會自動觸發“稅收違法行為處理”流程。

2.選擇銀行營業網點前，需要先選擇行政區劃和銀行行別，否則銀行營業網點下來列表是沒有數據的。

1.3非正常戶管理

1.3.1非正常戶認定

已辦理稅務登記的納稅人或者應辦未辦營業執照的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關派員實地檢查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義

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務的，認定為非正常戶，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿、發票和稅控裝置的使用。

操作人員調用納稅人的欠稅、發票、證件、稅控裝置等信息，并進行相應處理，處理完后納稅人被認定為非正常戶。

1.3.1.2業務流程

催報處理——責令限改——非正常戶認定——非正常戶公告——宣告證件失效

1.3.1.3操作步驟

第一步：催報處理（見申報域）第二步：責令限期改正（見法制域）第三步：非正常戶認定

1.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶認定】，點擊進入統一受理界面；b.在搜索欄輸入“非正常戶認定”，可快速查找。進入統一受理界面

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圖 0-1

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2.在納稅人基本信息中錄入納稅人識別號點擊回車，系統自動帶出納稅人基本信息

圖 0-2

3.錄入完啟動信息后，點擊【保存】系統提示保存成功，保存信息成功后，點擊【推送】，系統提示推送成功后，納稅人完成非正常戶認定。第四步:非正常戶公告

4.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶公告】，點擊進入統一受理界面；b.在搜索欄輸入“非正常戶公告”，可快速查找。進入統一受理界面

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圖 0-3

5.錄入查詢條件點擊回車查詢非正常戶信息。在非正常戶公告分戶清冊信息中顯示查詢結果。

6.點擊【保存啟動】保存信息。

7.點擊【推送】選擇下一環節辦理人員，推送至下一環節。8.辦理人員從待辦任務中雙擊打開非正常戶公告界面。

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圖 0-4 點擊【打開非正常戶公告界面】查看非正常戶公告信息

圖 0-5

9.錄入非正常戶公告發布表信息：選擇是否公告、填寫備注

10.點擊【保存】系統提示保存成功，點擊【推送】系統提示推送成功，則非正常戶公告完成。

第五步：宣告非正常戶證件失效

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11.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【宣告非正常戶證件失效】，點擊進入統一受理界面；b.在搜索欄輸入“宣告非正常戶證件失效”，可快速查找。進入統一受理界面

圖 0-6

12.錄入查詢條件，點擊【查詢】查詢宣告證件失效納稅人信息。13.點擊【保存啟動】保存信息 系統提示保存成功。

14.點擊【推送】選擇下一環節辦理人員，形成待辦任務推送至下一環節。15.宣告失效人員雙擊待辦任務進入宣告證件失效辦理界面。

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圖 0-7 點擊【保存】保存信息，點擊【推送】，系統提示推送成功，完成宣告證件失效流程。

1.3.1.4注意事項

1.納稅人無逾期未申報信息的，系統提示“該納稅人無逾期未申報信息，不予認定”并不予保存。

2.實地調查且查無下落是非正常戶認定啟動的前提條件。3.應在非正常戶認定的次月啟動非正常戶公告。

4.非正常戶認定已達到三個月的納稅人，啟動非正常戶證件失效流程。對已核準的失效證件在系統中給予“失效”標記。

1.3.2非正常戶解除

已被認定為非正常戶的納稅人，自行申報繼續履行納稅義務或是被稅務機關追查到案繼續履行納稅義務的，由稅務機關解除其非正常戶認定，對其按正常戶處理。

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1.3.2.1業務流程

（無）

1.3.2.2操作步驟

1.進入方式：a.點擊【系統菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶解除】，點擊進入統一受理界面；2）在搜索欄輸入“非正常戶解除”，可快速查找。進入統一受理界面：

圖 0-1

2.錄入納稅人識別號點擊回車查詢納稅人基本信息，選擇‘非正常戶解除類別’。3.點擊【保存啟動】保存信息，系統提示保存成功后，點擊【推送】系統提示推送成功結束流程，則完成對此納稅人非正常戶的解除。

1.3.2.3注意事項

（無）

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1.4證件增補發

納稅人需要增加稅務證件數量或重新發放證件的，經納稅人申請，稅務機關批準，可以對納稅人增補發稅務證件，稅務證件包括《稅務登記證》正、副本，《臨時稅務登記證》正、副本，《委托代征稅款證書》、《個人所得稅扣繳稅款登記證》、《發票領購簿》等。

1.4.1業務流程

進入方式：依次選擇相關崗位-【證件增補發】，點擊進入統一受理界面 在搜索欄輸入“證件增補發”，可快速查找。

1.4.2操作步驟

輸入納稅人識別號，回車，點擊【下一步】；

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填寫稅務證件申請信息，填寫受理情況，點擊【保存啟動】，點擊 【推送】至發放環節；

打開待辦任務，點擊【增行】，選擇要增發的證件并制發； 點擊【打印】領取通知單，點擊【推送】，流程結束。

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1.4.3注意事項

無

第2章 稅收減免場景

2.1稅收減免審批

2.1.1業務流程

受理——審批——發放

2.1.2操作步驟

（一）受理

1、在搜索欄輸入“稅收減免審批”，可快速查找“稅收減免審批受理”模塊。

2、點擊進入后，錄入納稅人識別號回車，帶出納稅人基本信息；

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第三篇：金稅三期操作手冊-申報

申報類常用業務操作手冊

目錄

第1章 申報.................................................................................................................3

1.1 一般申報.....................................................3

1.1.1 營業稅申報...............................................3

1.1.2 居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報.............5

1.1.3 居民企業（查賬征收）企業所得稅申報...................8

1.1.4 居民企業（核定征收）企業所得稅月（季）度及申報......11 1.1.5 關聯業務往來報告申報................................14 1.1.6 居民企業清算企業所得稅申報..............................16 1.1.7 耕地占用稅申報..........................................18 1.1.8 土地增值稅預繳..........................................20 1.1.9 土地增值稅清算..........................................23 1.1.10 資源稅申報..............................................26 1.2 簡易申報....................................................28 1.2.1 簡易申報................................................28 1.3 申報錯誤更正和申報作廢......................................31 1.3.1 申報錯誤更正............................................31 1.3.2 申報作廢................................................36 1.4 催報處理....................................................40 1 / 49

1.4.1 催報處理................................................40 1.5 資料報送與信息采集..........................................43 1.5.1 企業會計準則（一般企業）財務報表報送與信息采集..........43 1.6 稅收減免備案受理............................................47 1.6.1 稅收減免備案受理........................................47 2 / 49

第1章 申報

1.1 一般申報

1.1.1 營業稅申報

1.1.1.1 業務流程

稅務登記---營業稅稅費種認定---營業稅申報

1.1.1.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【營業稅申報】進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入“營業稅申報”可快速查找。

2.輸入納稅人識別號，按回車彈帶出納稅人信息。勾選附送材料，點擊【下一步】，進入具體操作界面。

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3.打開附表樹，點擊要錄入的附表，錄入附表數據，完成后，點擊【確定】。

4.錄入附表“運輸業申報表”錄入數據，點擊【確定】。數據返回主表。

5.系統自動計算出本期應納稅稅額。

6.系統自動帶出附加稅費。

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1.1.1.3 注意事項

1.通常情況下，申報表存在附表時，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

2.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.免稅稅額等相關信息，否則系統給與提示。

3.只有認定稅費種時認定了附加稅費才能夠自動帶出。

1.1.2 居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報

1.1.2.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報

1.1.2.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業所得稅申報】—【居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報】，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

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2.輸入“納稅人識別號”，回車，系統帶出納稅人相關信息，勾選相應的附送資料，點擊【下一步】鈕按鈕，進入申報頁面。

3.確認默認帶出的所屬時期是否正確，可以修改為其他屬期。選擇申報類型，一般情況下選擇“正常申報”，如果存在自查補報通知書，則申報類型選擇“自查補報”，彈出“納稅評估自查補報通知書”，點擊【確定】。

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4.點擊左上角的“附表樹”，點擊進入“企業所得稅匯總納稅分支機構分配表信息”，錄入“總機構情況”和“分支機構情況”（分支機構情況可進行增刪行），錄入完成后點擊【確定】按鈕，將信息匯總到主表。

5.可手工錄入數據，也可以點擊主表頁面下方【導入】按鈕，把已有的XML數據文件，導入系統。點擊主表下方【保存】按鈕，系統提示保存成功，是否進行征收開票，點擊【是】，轉向征收開票流程，點擊【否】，結束本流程。

1.1.2.3 注意事項

1.納稅人在進行居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報前，必須先做設立稅務登記.企業所得稅稅種認定。

2.通常情況下，申報表存在附表時，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

3.如果納稅人是總分機構，則需要填寫總分支機構情況附表，填寫完畢附表信息會回寫到主表。（目前總分機構取的是稅務登記的信息，沒有取匯總（合并）納稅企業信息備案數據，在進行分支機構情況錄入時，計算錯誤，和主表也無關系）

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4.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.免稅稅額等相關信息，否則系統給與提示。

5.“累計金額”部分的數據是通過與上期數據累計而來的；

6.在金稅三期和DS3.0申報表區別，在三期中法定稅率25%永遠不會變，如有小型微利企業或者西部大開發優惠時，直接計算填列在“減免所得稅額”欄中。

7.在申報當期所得稅時，必須要確保上期或以前納稅期的企業所得稅已申報。

8.進入申報表，如所屬時間有誤無法填列，必須修改所屬時間止，系統才會刷新申報表。（待優化）。

1.1.3 居民企業（查賬征收）企業所得稅申報

1.1.3.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報

1.1.3.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業所得稅申報】—【居民企業（查賬征收）企業所得稅申報】，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.輸入“納稅人識別號”，回車，系統帶出納稅人相關信息，勾選相應的附送資 8 / 49

料，點擊【下一步】按鈕，進入申報頁面。

3.申報類型，一般情況下選擇“正常申報”，如果存在自查補報通知書，則申報類型選擇“自查補報”，彈出“納稅評估自查補報通知書”，點擊【確定】。

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4.在“附表樹”中選擇各個附表，錄入附表數據后，點擊【確定】按鈕。

5.可手工錄入數據，也可以點擊主頁面下方【導入】按鈕，把已有的XML數據文件，導入系統。錄入數據完成后，點擊主表頁面的【保存】按鈕，系統提示保存成功，本流程結束。

1.1.3.3 注意事項

1.納稅人在進行居民企業（查賬征收）企業所得稅申報前，必須先做設立稅務登記.企業所得稅稅種認定。

2.通常情況下，申報表存在附表時，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

3.如果納稅人是總分機構，則需要填寫總分支機構情況附表，填寫完畢附表信息會回寫到主表。（目前總分機構取的是稅務登記的信息，沒有取匯總（合并）納稅企業信息備案數據，在進行分支機構情況錄入時，計算錯誤，和主表也無關系）

4.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.免稅稅額等相關信息，否則系統給與提示。

5.在金稅三期和DS3.0申報表區別，在三期中法定稅率25%永遠不會變，如有小型微利企業或者西部大開發優惠時，直接計算填列在“減免所得稅額”欄中。

6.在申報當期所得稅時，必須要確保上期或以前納稅期的企業所得稅已申報。

7.進入申報表，如所屬時間有誤無法填列，必須修改所屬時間止，系統才會刷新 10 / 49

申報表。（待優化）。

8.可以通過涉稅通-企業版生成XML文件導入申報。

9.在填列申報表附表時，會提示未打開附表三和附表八，直接點擊確定跳過。

1.1.4 居民企業（核定征收）企業所得稅月（季）度及申報

1.1.4.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—企業所得稅核定（依職權）或（依申請）--居民企業（核定征收）企業所得稅月（季）度及申報

1.1.4.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業所得稅申報】—【居民企業（核定征收）月季度及申報】，進入統一受理界面，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.輸入“納稅人識別號”，回車，系統帶出納稅人基礎信息，點擊【下一步】按鈕。

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3.進入申報頁面，錄入相關信息，選擇申報類型，一般情況下選擇“正常申報”，如果存在自查補報通知書，則申報類型選擇“自查補報”，彈出“納稅評估自查補報通知書”，選擇信息，點擊【確定】。錄入申報信息后，點擊【保存】按鈕。

4.錄入申報表信息。可手工錄入數據，也可以點擊頁面下方【導入】按鈕，把已 12 / 49

有的XML數據文件，導入系統。數據錄入完成，點擊頁面下方【保存】按鈕。保存成功，點擊【確定】，系統提示是否進行征收開票，點擊【是】進入征收開票流程，點擊【否】結束本流程。

1.1.4.3 注意事項

1.納稅人在進行居民企業（核定征收）企業所得稅月（季）及申報前，必須先做設立稅務登記.企業所得稅稅種認定-核定企業所得稅相關流程。

2.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.免稅稅額等相關信息，否則系統給與提示。

3.在金稅三期和DS3.0申報表區別，在三期中法定稅率25%永遠不會變，如有小型微利企業或者西部大開發優惠時，直接計算填列在“減免所得稅額”欄中。

4.在申報當期所得稅時，必須要確保上期或以前納稅期的企業所得稅已申報。

5.進入申報表，如所屬時間有誤無法填列，必須修改所屬時間止，系統才會刷新申報表。（待優化）。

6.可以通過涉稅通-企業版生成XML文件導入申報。

7.核定征收企業所得稅月季度和申報是同一張申報表，只需修改所屬時間即可。

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1.1.5 關聯業務往來報告申報

1.1.5.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—企業所得稅申報--關聯業務往來報告申報

1.1.5.2 操作步驟

1.進入方式： 1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【關聯業務往來報告申報】，點擊紅框中的菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.輸入納稅人識別號，系統自動帶出納稅人基本信息后，點擊【下一步】按鈕。

3.在報告表信息區中，錄入基本信息，左上角是附表樹，點擊展開后，可以選擇 14 / 49

附表。

4.可手工錄入數據，也可點擊頁面下方【導入】按鈕，將已有的XML數據文件，導入申報表。點擊附表樹，填寫附表數據，填寫完成【確定】按鈕保存，全部錄入完畢后，返回主表，點擊主表頁面上的【保存】按鈕，保存所有數據。系統提示保存成功。

附表一關聯關系表：

1.1.5.3 注意事項

納稅人完成同屬期居民企業或非居民企業所得稅申報之后才能進行關聯業務往來報告申報。

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1.1.6 居民企業清算企業所得稅申報

1.1.6.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—注銷申請---企業所得稅申報--居民企業清算企業所得稅申報

1.1.6.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業所得稅申報】—【居民企業清算企業所得稅申報】，進入統一受理界面，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.在統一受理界面，錄入納稅人識別號，系統自動帶出納稅人基本信息后，點擊【下一步】按鈕。

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3.進入申報頁面，錄入申報表信息，可手工錄入數據，也可點擊頁面下方【導入】按鈕，將已有的XML數據文件，導入申報表。附表輸入完后點擊【確定】按鈕保存，主附表全部錄入完成后，點擊主表頁面的【保存】按鈕保存整個申報表信息。

附表一：資產處置損益明細表

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1.1.6.3 注意事項

1.在做清算時候需要完成月季度及年報，如果中間清算的，納稅人需要做注銷稅務登記第一步才能完成年報。

2.清算完成后，需要納稅人繼續完成注銷登記。

1.1.7 耕地占用稅申報

1.1.7.1 業務流程

進行耕地占用稅的納稅申報在金三中的流程為：耕地占用稅申報

1.1.7.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【耕地占用稅申報】，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

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2.在統一受理界面，錄入納稅人識別號，回車，系統自動帶出納稅人基本信息后，點擊【下一步】按鈕。

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3.輸入申報信息，確認無誤后，點擊【保存】按鈕。

1.1.7.3 注意事項

1.納稅人在進行耕地占用稅申報前，必須先做設立稅務登記.耕地占用稅稅稅種認定。

2.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.已繳稅額等相關信息，否則系統給與提示，不允許錄入數據。

1.1.8 土地增值稅預繳

1.1.8.1 業務流程

土地增值稅預繳在金稅三期中的業務流程為：土地情況登記——不動產項目登記——分項目通用申報——一般征收開票。

1.1.8.2 操作步驟

1．土地情況登記

略。

2.不動產項目登記

略。

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3.分項目通用申報

參與者通過分項目通用申報菜單打開分項目通用申報統一受理界面，輸入納稅人識別號回車帶出納稅人信息，點擊下一步，系統跳轉到分項目通用申報申報界面，點擊增加行，將稅源標志選擇成不動產項目編號，系統自動彈出該納稅人所擁有的不動產項目信息讓參與者選擇，確認不動產項目信息后，將征收項目選擇為土地增值稅，再新增一行土地增值稅，將不動產項目選擇為另外的一個不動產項目，錄入收入總額后點擊保存，形成分項目通用申報數據。后續土地增值稅清算時，可以分項目提取出土地增值稅預繳的稅款信息。

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4.一般征收開票

略。

1.1.8.3 注意事項

1.土地情況登記

略。

2.不動產項目登記

略。

3.分項目通用申報

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（1）用分項目通用申報實現土地增值稅預繳的前提條件是該納稅人擁有不動產項目信息，有土地增值稅的稅費種認定信息；

（2）分項目通用申報完成土地增值稅預繳后，可以在土地增值稅清算時按項目編號提取出預繳的稅款信息。

4.一般征收開票

略。

1.1.9 土地增值稅清算

土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

1.1.9.1 業務流程

土地增值稅清算在金稅三期中的業務流程為：土地增值稅預繳——土地增值稅清算——一般征收開票。

1.1.9.2 操作步驟

1.土地增值稅預繳

略。

2.土地增值稅清算

參與者通過土地增值稅清算菜單打開土地增值稅清算統一受理界面，輸入納稅人識別號回車帶出納稅人信息，點擊下一步，系統跳轉到土地增值稅清算申報界面，雙擊不動產項目編號，彈出該納稅人所擁有的不動產項目列表，選擇要清算的不動產項目，將不動產項目編號帶回主表頁面，選擇要清算的應稅產品名稱（征收品目名稱），填寫附表后，系統自動將附表數據經過計算后帶到主表頁面，并將要清算的不動產項目、征收品目以前預繳的稅額也自動帶出，保存后開啟工 23 / 49

作流，審批通過后，可以打印清算通知書，此時產生應征信息。

/ 49

3.一般征收開票

略

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1.1.9.3 注意事項

1.土地增值稅預繳

略。

2.土地增值稅清算

（1）土地增值稅清算的前提條件是該納稅人擁有不動產項目信息，有土地增值稅的稅費種認定信息；

（2）分項目通用申報完成土地增值稅預繳后，可以在土地增值稅清算時按項目編號、征收品目提取出預繳的稅款信息。

（3）土地增值稅清算重復申報的監控判斷條件為：不動產項目編號、征收品目代碼。

（4）審批通過后才會產生應征信息，才可以去一般征收開票中提取出來土地增值稅清算申報清算出來的稅款。

（5）清算出來的稅款的繳款期限為清算通知書打印日期后15天。

3.一般征收開票

略。

1.1.10 資源稅申報

在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應當依照規定繳納資源稅。資源稅納稅人的納稅期限為一日.三日.五日.十日.十五日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

1.1.10.1 業務流程

資源稅申報在金三中的業務流程為：資源稅申報

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1.1.10.2 操作步驟

1．進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【一般申報】—【資源稅申報】，點擊菜單進入統一受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.統一受理界面，輸入納稅人識別號，回車，帶出納稅人信息。勾選附送材料。點擊【下一步】按鈕，進入具體申報頁面。

3.選擇所屬日期和申報類型。根據計稅方式不同，填寫受理頁面不同區域數據。

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4.系統自動監控錄入數據。如果納稅人不存在減免稅額，填寫“減免稅額”欄時，系統提示，納稅人不具有減免稅額資格，點擊【確定】按鈕，強制重新錄入數據。如果本期已繳稅額錄入小于零，系統彈出提示框，點擊【確定】按鈕。重新錄入。數據錄入完畢，核實相關人員信息，點擊【保存】按鈕。

6.系統提示保存成功，是否開票，點擊【是】轉入征收開票流程，點擊【否】按鈕，結束本次流程。

1.1.10.3 注意事項

1.納稅人在進行資源稅申報前，必須先做設立稅務登記.資源稅稅種認定。

2.納稅人只有申請優惠.減免等相關資格審批，才能在錄入申報表的時候填寫減免稅額.已繳稅額等相關信息，否則系統給與提示，不允許錄入數據。

3.資源稅稅率可由區局自行在“征收品目參數表”維護本區的稅率

1.2 簡易申報

1.2.1 簡易申報

實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律.行政法規規定的期限或者在稅務機關依照法律.行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報。

1.2.1.1 業務流程

企業登記→定期定額核定→簡易申報

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1.2.1.2 操作步驟

1.進入方式：1）依次點擊【申報】—【簡易申報】菜單；2）在左上角搜索欄中輸入“簡易申報”，可快速查找。

2.在統一受理界面，輸入納稅人識別號，按回車，自動帶出納稅人信息。

3.選擇流程稅務事項，點擊【下一步】按鈕進入具體申報界面。

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4.修改所屬期，如果不修改直接點擊【保存】按鈕。申報表信息過多分頁顯示時，輸入頁數，點擊【確定】按鈕，顯示所選頁數信息。

5.保存成功，彈出提示框，提示保存成功，詢問是否轉入開票流程，點擊【確定】按鈕，進入征收開票流程。

6.簡易申報，開票流程。

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1.2.1.3 注意事項

納稅人需要做設立稅務登記.認定征收方式為簡易征收.進行定期定額戶流程的核定。

1.3 申報錯誤更正和申報作廢

1.3.1 申報錯誤更正

納稅人.扣繳義務人辦理納稅申報后，發現申報表填寫的數字.征收品目等存在錯誤，使用本業務進行修改更正。

1.3.1.1 業務流程

申報→開票/入庫→申報錯誤更正

1.3.1.2 操作步驟

1.進入方式：1）依次點擊菜單【申報】—【申報錯誤更正】；2）在搜索欄輸入“申報錯誤更正”可快速查找。

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2.進入統一受理頁面后，輸入納稅人識別號，按回車，系統自動帶出納稅人基本信息。勾選附送材料，點擊【下一步】按鈕。進入具體申報頁面。

3.進入具體操作界面。選擇申報表種類、申報日期、所屬時期等條件，輸入完成后，點擊“查詢”。

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4.系統顯示出符合條件的已申報完成的所有報表。

5.選擇要進行更正的一個報表，點擊“更正”。

6.系統跳轉到所選擇的稅種申報表頁面。點擊附表樹，對附表信息進行修改。修改完成后附表信息自動返回主表。無附表樹的報表，直接在主頁面進行修改。

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7.對選擇的附表進行修改，完成后，點擊【確定】按鈕。

8.修改后的數據自動帶回所選擇的申報表主表。所有附表修改完成后，在主表填寫受理人和受理日期等相關信息。點擊【保存】按鈕。

9.步驟8點擊【保存】按鈕，彈出提示框，提示更改成功，詢問是否開票，點擊【是】按鈕，進入開票流程。點擊【否】按鈕，結束本次業務流程。

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10.步驟9中點擊【是】按鈕，跳轉到征收開票頁面。核實納稅人信息。選擇開票范圍，系統自動勾選更正的業務。

11.在征收開票頁面，選擇征收開票等相關信息，完成后點擊【確定】按鈕。

12.待開票信息區域，顯示待開票信息。點擊“開票”。進行票證打印。結束本次業務流程。

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1.3.1.3 注意事項

納稅人在稅（費）申報完成后，發現數據.征收項目等填寫有錯誤，并且已對后續業務產生影響，走申報錯誤更正。

這里有幾種情況需要區分：

1、該申報已交款入庫且申報稅額比實際應繳稅額小，可走更正申報補差額。

2、該申報已交款入庫且申報稅額比實際應繳稅額大，不能走更正申報。

3、該申報已開票未入庫，可更正申報，也可申報作廢。

此業務流程不包括個人所得稅相關業務，個人所得稅相關業務更正申報在“申報錯誤更正（個稅）”。

1.3.2 申報作廢

申報→開票→作廢票證→作廢申報

1.3.2.1 操作步驟

1.進入方式：1）依次點擊菜單【申報】—【申報錯誤更正】—【申報作廢】；2）在搜索欄輸入“申報作廢”可快速查找。

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2.進入統一受理界面，輸入納稅人識別號按回車，系統自動帶出納稅人基本信息。

3.點擊【下一步】按鈕，進入具體操作界面。

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4.輸入查詢條件，查找申報作廢報表，點擊下方“查詢”按鈕。

5.查詢結果過多分作幾頁顯示，寫入頁數點擊【確定】按鈕，顯示選擇頁數內容。

6.顯示查詢結果。選擇作廢報表?！爸刂谩卑粹o，清空輸入內容，重新錄入作廢理由。

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7.錄入申請作廢理由和相關人員信息，點擊“作廢”按鈕”。

8.彈出提示框，提示是否作廢此報表。點擊【是】按鈕，確認作廢。

9.提示作廢成功，點擊【確定】按鈕。完成作廢流程。

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10.在申報作廢主表再次輸入相同查詢條件，提示沒有查到內容，確保作廢成功。

1.3.2.2 注意事項

納稅人在稅（費）申報完成后，發現數據.征收項目等填寫有錯誤，但對后續業務沒有產生影響，可以直接作廢申報表，這時走申報作廢流程。

pos機刷卡失敗：需先作廢銀行端繳款憑證。

如果提示作廢失敗，點擊“詳細信息”查看失敗原因，再進行后續操作。

1.4 催報處理

1.4.1 催報處理

稅務機關對未按規定期限辦理納稅申報.報送財務報表等有關資料（指資產負債表.利潤表.企業財務信息采集表等）的納稅人.扣繳義務人按規定生成催報清 40 / 49

冊，采用科學.合理的辦法對納稅人進行催報處理。

1.4.1.1 業務流程

逾期未申報/ 逾期未報表→生成催報清冊→催報處理→完成

1.4.1.2 操作步驟

1.進入方式：1）依次點擊菜單【申報】—【催報處理】；2）在搜索欄輸入“催報處理”可快速查找。

2.輸入查詢條件、催報類型，點擊【查詢】按鈕。顯示逾期未申報清冊信息。納稅機關依職權選擇催繳信息。

3.點擊【催報】按鈕。

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4.彈出提示框“催報成功”，點擊【確定】按鈕，結束流程。系統發送待辦任務至稽查域。

1.4.1.3 注意事項

該流程的前提是系統生成催報清冊（逾期未報送）或者生成催報清冊（逾期未報送資料）

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1.5 資料報送與信息采集

1.5.1 企業會計準則（一般企業）財務報表報送與信息采集

財務會計信息采集是指稅務機關將納稅人每年報送的財務會計報表信息采集到系統中的過程，財務會計信息采集是稅務機關對財務會計報表數據進行處理﹑分析﹑應用的基礎。財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表.利潤表.現金流量表和相關附表。

1.5.1.1 業務流程

資料報送與信息采集

1.5.1.2 操作步驟

1.進入方式：1）【系統菜單】—【申報】—【資料報送與信息采集】，點擊菜單進入受理界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

2.輸入納稅人識別號按回車，錄入相關數據，帶出小類應報送資料清單，勾選材料。進入資料報送與信息采集界面，“資料報送與大類”選擇“財務報告報送與信息采集”，“資料報送小類”選擇“企業會計準則（一般企業）財務報表報送與信息采集”。

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3.勾選材料，系統會自動監控納稅人是否做過申報，如果已報送，系統提示是否更正。點擊【是】按鈕，資料信息采集可進行重復報送。重復報送會覆蓋上一次報送信息。勾選完成，點擊【保存】按鈕。，彈出提示框，受理成功，是否轉到采集頁面，點擊【是】按鈕。

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4.點擊【打印受理回執】。彈出“稅務事項受理回執（資料報送）”。點擊不同按鈕，執行打印預覽、打印、退出等動作。

5.跳轉到采集頁面。勾選要采集的資料。直接點擊表單名稱（藍色帶下劃線字體）彈出對應表單。

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6.步驟5中，點擊“資產負債表”，錄入數據，錄入完成后點擊【保存】按鈕。

7.采集完成的表單，保存成功后，返回有效標志。其它要采集的資料填寫步驟相同。

8.點擊【保存】按鈕，保存的是當前納稅人報送的資料信息，采集是否成功等相關信息。

9.系統提示采集成功，點擊【確定】按鈕。

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1.5.1.3 注意事項

納稅人要進行設立稅務登記，并且企業會計制度為企業會計準則（一般企業）。

小企業會計制度財務報表報送與信息采集、企業會計制度財務報表報送與信息采集與此流程相同，只是選擇的報表不一致。

1.6 稅收減免備案受理

1.6.1 稅收減免備案受理

1.6.1.1 業務流程

稅務登記—稅費種認定—稅收減免備案受理

1.6.1.2 操作步驟

1．進入方式：1）選擇【優惠】-【稅收減免備案】-【稅收減免備案受理】點擊進入統一受理界面；2）在搜索欄輸入“稅收減免備案受理”，可快速查找。

錄入納稅人識別號，敲擊回車，系統帶出納稅人信息。征收項目中自動帶出稅費種認定里已認定的稅種，選擇要備案的稅種及稅務事項點擊下一步。

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2.操作員選中納稅人報送的附送資料，點擊【下一步】進入減免備案界面，如下圖

填列完畢后點擊【保存】系統提示保存成功。點擊【推送】選擇備案環節辦理人員，點擊【確定】系統形成待辦任務流轉至備案環節。

3.審批環節辦理人員從待辦任務中打開審批任務，審批環節界面如圖所示：

1)錄入審批意見及其他一些相關信息

2)點擊【保存】系統提示保存成功，點擊【推送】直至終審崗，點擊【確定】形成待辦任務流轉至發放環節

4.發放環節辦理人員從待辦任務中打開發放任務，發放環節界面如圖所示： 48 / 49

點擊【打印通知書】打印稅務事項通知書，最后結束。

1.6.1.3 注意事項

1.該備案減免流程無論中途是否同意，都必須推送至終審崗，最終意見作為是否備案的決定。

2.在進行西部大開發備案流程中，第一年必須走稅收減免審批流程，而在備案流程中減免稅率填列15%。

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第四篇：金稅三期個人所得稅扣繳系統操作手冊

金稅三期個人所得稅扣繳

系統操作手冊(1.0版)

2016年9月27日

目錄

第一步

軟件的下載和安裝.......................................................1

第二步

第三步

第四步

第五步

第六步

第七步

初始化設置..................................................................2

填寫人員基礎信息表...................................................4

填寫扣繳個人所得稅報告表.......................................6

申報表報送................................................................11

繳納稅款....................................................................12

統計查詢和學習咨詢.................................................13

第一步

軟件的下載和安裝

登錄山東省地方稅務局外網（http://www.tmdps.cn），點擊主頁面中部的“資料下載”，在“個人所得稅資料”欄目下載在線安裝包至本地計算機，生成“金稅三期個人所得稅扣繳系統（在線安裝包）”圖標文件，雙擊后出現以下界面：

點擊快速安裝，程序運行完畢后出現如下提示：

系統安裝完畢后，桌面生成“金稅三期個人所得稅扣繳系統”快捷方式。

*溫馨提示：

如需要換盤符安裝，選擇【安裝自定義選項】修改盤符。

第二步

初始化設置

點擊“立即體驗”按鈕或者雙擊桌面“金稅三期個人所得稅扣繳系統”圖標，啟動軟件。初次登錄時自動彈出初始化向導，指導您完成信息錄入。

1、錄入單位信息

按照單位日常申報模式，選擇“網絡申報模式”或“介質申報模式”確認并填寫相關內容。然后點擊“下一步”。

2、獲取辦稅信息

系統自動獲取辦稅信息，點擊下一步。

3、備案辦稅人員信息

輸入辦稅人員姓名、手機號，選擇正確的崗位，確認無誤后，點擊下一步。

4、設置登陸密碼

根據需要選擇設置或者不設置密碼。在此建議設置密碼。具體操作：勾選“啟動登錄密碼”進行密碼設置，設置完畢后，點擊“立即體驗”進入操作系統，下次登陸需要輸入此密碼。

*溫馨提示：

采用介質模式申報的，按照上述步驟操作即可。

第三步

填寫人員基礎信息表

點擊桌面“金稅三期個人所得稅扣繳系統”快捷方式，進入主頁面。首次使用則可以直接點擊“立即體驗”，進入主頁面。

點擊主頁面左側“人員登記”功能，通過逐人添加或導入模板方式，填寫納稅人姓名、證照號碼、聯系電話等基本信息。

1、“添加”操作（適用于納稅數據少的情況）

在人員登記界面，點擊“人員登記”，點擊“添加”，在下圖所示窗口中輸入納稅人信息。(帶*項為必填項)

2、“導入”操作（適用于納稅數據較多的情況）

除了前面講的手工添加納稅人外，還可以從外部導入納稅人信息。導入時，需使用系統提供的標準模板，否則數據將無法正常導入。

（1）在人員登記界面，點擊“導入”下的“模板下載”，將模板保存到本地計算機。該模板為Excel表格形式，以下稱Excel模板。

（2）打開Excel模板，逐行填寫相應的信息。如果單位之前已經通過模板形式實現了正常進行明細申報，可以通過復制粘貼形式，將原有模板內容復制到該模板中。

（3）填寫保存好Excel模板數據后，使用本系統的導入功能導入文件。具體是點擊“導入”中的“導入文件”，選擇計算機中已填寫好的Excel模板，點擊“導入”。對于填寫不規范的信息，導入過程中會自動提示，單位根據提示進行相應修改即可。

*溫馨提示：

① 扣繳義務人可多次導入納稅人信息。

② 境內和境外人員可在一張人員登記模板內填寫,導入Excel文件境內和境外人員會自動區分。

第四步

填寫扣繳個人所得稅報告表

一、扣繳個人所得稅報告表種類

金稅三期個人所得稅扣繳系統與原有申報模板在填寫申報表方面最大的區別是，原有模板申報只需填寫一張通用申報表格，而金稅三期個人所得稅扣繳系統從規范化、精細化操作考慮，針對個人收入的不同情形，設置了不同的表格，扣繳單位根據支付個人收入的實際情況，選擇相應的表格，分別填寫申報。目前表格共有21種：

二、報表填寫

點擊主頁面左側“報表填寫”功能，選擇需要填寫的報表，通過添加或導入模板方式，填寫收入額、扣除及減除額等收入信息，一般情況下系統自動計算出稅款。

具體操作是，進入“報表填寫”模塊后，單擊表單名稱或者點擊右側的“填寫”按鈕，順次操作。（默認顯示正常工資薪金收入、外籍人員正常工資薪金收入、全年一次性獎金收入、勞務報酬四張報表，其他報表可通過管理表單勾選，需要填寫的報表會增加到頁面中。）

下面，以正常工資薪金報表填寫為例演示整個“報表填寫”步驟：

1、選擇“報表填寫>>正常工資薪金收入”

每月首次打開該表單，系統均會提示確認信息，您核對申報所得月份準確無誤，點擊“確定”。

2、報表填寫

填寫方式共分三種：

一是標準模板導入（適用于納稅數據較多的情況）：通過下載系統提供的標準模板和導入功能，可以批量生成當月申報數據。本系統對所有報表提供了從Excel模板導入報表數據的功能，使用本系統提供的Excel模板填寫報表信息，然后將Excel文件導入到本系統中。操作步驟同人員信息表。

二是生成零工資記錄，用戶手工修改（適用于納稅數據少的情況）：先為人員登記中的所有雇員生成零工資，再根據實際情況手工修改。

三是復制歷史數據（適用于本月申報數據與歷史申報數據變化8 小的情況）：在有歷史數據的情況下，選擇復制往月工資明細直接生成當月申報數據。

需要說明的是：除正常工資薪金報表外，其他申報表一般只有標準模版導入方式，按照第一種方式導入即可。

3、申報表填寫之后，根據需要可進行添加、修改、刪除、導出、打印、展開查詢條件、高級等操作。

以“添加”示例：

三、減免事項附表

如果扣繳個人所得稅報告表中有減免稅款的情況（殘疾、孤老、烈屬，自然災害等減免事項須經主管稅務機關審批核準），需要填寫“減免事項附表”，否則無法進行申報。具體是選中一條具有減免稅額的記錄，點擊“編輯”，輸入減免稅信息：

四、分期備案附表

個人取得股票期權或認購股票等取得折扣或補貼收入、股權獎勵收入、轉增股本收入，按照現行稅收政策和規定需要分期納稅的，其扣繳義務人向主管稅務機關辦理分期繳納個人所得稅備案，需填寫本報表。

1、新增一筆備案信息

點擊添加，顯示分期備案明細界面，您可根據實際情況，選擇不同的分期備案類別來填寫：

個人分期備案情況，可點擊添加按鈕填寫具體內容，以股權獎勵為例

圖 2-39 扣繳單位基本情況填寫完畢后，請點擊【保存】按鈕保存。

2、發送申報及獲取反饋

分期備案明細界面填寫數據后，在分期備案情況申報表界面會自動生成一筆備案信息，點擊【發送申報】可發送報表，發送成功10 后，可通過【獲取反饋】得到申報結果信息。

第五步

申報表報送

1、發送申報

人員信息表及扣繳個人所得稅報告表填寫完畢后，選擇“申報表報送”功能，自動生成扣繳報告表，確定之后點擊“發送申報”，系統自動開始發送數據。

為了保護您的信息安全，申報強制設置申報密碼，首次申報需要修改初始密碼，初始密碼為識別號后六位：

2、獲取反饋

每次申報成功后，請及時獲取反饋，可從“報表狀態”中查看。

3、申報作廢

網絡申報用戶在申報成功尚未扣款的情況下，如需作廢當月申報數據，可進行申報作廢。選擇“申報作廢”，點擊操作列下的“作廢”按鈕，根據系統確認信息點擊“確定”，作廢成功后，修改錯誤的申報數據后重新申報。

*溫馨提示：

對于同一個單位，一個月只能進行一次正常申報。如果您單位涉及多個項目的收入，需要一次性填寫完對應的所有報表后，再進行報表報送的操作。

第六步

繳納稅款

1、稅款繳納

對于未簽定三方協議的單位，申報成功后，需要到地稅部門辦稅服務廳繳納稅款。

對于已經簽定了三方協議的單位，可使用本系統，直接繳納稅款。具體操作是選擇主頁面左側的網上繳款下的 “稅款繳納”菜單，自動同步三方協議，選中需要繳款的記錄，點擊“立即繳納”。

2、申報更正

申報成功或繳款成功后，發現有漏報、錯報的情況，可通過“申報更正”更正錯誤，更正后重新進行“申報表報送”。

第七步

統計查詢和學習咨詢

一、查詢統計 本系統還提供了強大的查詢統計功能，您可以進行申報明細查詢、申報情況查詢、扣繳報告表查詢、個人收入統計及分項目分稅率統計等。

二、自助學習

本系統提供了較為完備的自主學習功能，包括學習中心、鼠標跟隨釋義、卡通小睿講解。

1、學習中心

點擊界面右上角上的“學習中心”，通過國家稅總個稅教程、個稅知識庫、自助服務進行視頻學習。

2、鼠標跟隨釋義

在操作過程中，可以將鼠標光標移到相應的條目中，系統會自動顯示相關釋義。

3、卡通小睿講解

填報過程中，點擊界面右下角黃色卡通圖標（小睿），會通過視頻方式進行詳細講解。

三、多企業管理

針對一個操作人員負責多個扣繳單位申報納稅的情況，本系統提供了多用戶管理功能。具體通過“添加”、“刪除”按鈕，增加或刪除扣繳單位；選擇需要申報的單位，點擊“進入”按鈕，進行相應操作。

四、咨詢服務

如果您在操作使用中遇到困難和問題，可以聯系您的主管稅務機關，也可以撥打服務熱線進行咨詢。

稅友公司（軟件開發公司）：4007112366 納稅服務電話：12366—2

第五篇：金稅三期納稅評估七大類60項疑點監控指標

金稅三期納稅評估七大類60項疑點監控指標 第一類 資金及往來異常指標

往來類指標概述：往來科目是企業問題較多的科目，主要稅收問題，一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達到少繳稅款的目的。如果我們是會計，假定企業收回了一筆貨款，老板交代既要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們該怎么記賬才能達到目的呢？這時財務人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是對虛開不動用資金的監控，虛開企業實際只支付購票費用，一般不動用購貨款，因此購銷貨款在往來中長期掛賬和對沖，這也為我們發現虛開提供了一個重要的線索。

該部分共監控12項異常情況，其中重點指標7項，主要是應收賬款、應付賬款及預收賬款和預付賬款，一般指標4項，主要是其他應收款和其他應付款。

一、當期新增應收賬款大于銷售收入的80% 財務分析：應收賬款是核算企業銷售后未收回的貨款，出現當期應收賬款大于銷售收入80%，說明本期銷售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的交易在現實中是不符合經營常規的，因為一個沒有經營性現金流的企業其資金是無法維持正常經營的，企業也沒有那么多的資金墊付，因此，我們有理由懷疑其交易的真實性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。如河北某企業從湖北襄樊進棉花。運到山東聊城加工，再將加工的成品布匹銷到廣州；還有東部某企業從新疆進棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現金，大部分是應收賬款的業務。是要擔當風險的。

二、應收賬款為負數

財務分析：應收賬款為負數就是實際收回的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應出現的。這種情況一是企業為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳內隱瞞銷售的主要方法；二是企業亂用錯用科目，隱瞞其他真實業務事項造成，包括不設往來對應科目，應收應付均在一個科目核算等。

三、當期新增應付賬款大于銷售收入80% 財務分析：應付賬款是核算企業購進貨物應付未付的貨款。當期新增應付賬款大于銷售收入80%，說明企業當期購進的貨物絕大部分沒有付款，購貨大部分不付款是不符合經營常規的，*如：我市某商貿企業從山東某商貿企業進化工原料，全年銷售收入1200萬元，累計欠山東企業900多萬元，但仍從該企業進貨，出現明顯的不正常，經查該企業馬上就停止了經營。

四、應付賬款為負數

財務分析：企業對應付賬款負數的消除一般采取賬戶對沖的方式循環抵減，一是用應付賬款的正數抵消負數，即只設立一個科目借貸雙方相抵的情況。二是用應收賬款、其他應收款沖賬，即用應付賬款負數去抵沖本企業應收的款項，記賬時一般采取債權人出具抵賬證明的方式沖賬，如：“請將貴單位欠我公司的余款xx元抵給XX公司，XX公司欠我單位xx元”。

五、預收賬款大于零且存貨大于預收賬款又無留抵

企業既有預收賬款又有大于預收賬款的存貨且沒有留抵則可能存在以下情況：

一、企業毛利較高，已吃完留抵，再銷售就得全額納稅，因此，就將收到的貨款趴在預收賬款科目內，等有進項后再適量轉入銷售或長期隱瞞不記銷售，因此高毛利企業容易出現這種情況。

二、企業長期調節納稅，造成企業已無留抵，銷售后就得全額納稅。企業平時為了調節納稅，每期將收回的貨款記在預收賬款中一部分，時間一長就會累積形成既有大額預收賬款又有存貨且沒有留抵的情況，因此銷售平穩，毛利穩定的老企業也容易出現這種情況。

六、預收賬款減少但未記收入（預收賬款應及時確認收入，預收賬款確定收入的時點主要看應稅行為是否發生，一旦應稅行為開始就要確認收入，而不是按照完工進度或者完工后開具發票時才予以確認。）

計算公式：預收賬款減少未記收入=（預收賬款月初余額-預收賬款月末余額）/(1+適用稅率)-申報銷售額 賬務分析：預收賬款減少但未記收入應重點，一是會計在記巧不精時不能陏意將預收賬款科目與應付款類往來科目對沖，在賬務報表上隱瞞企業實際經營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風險的。二是以未達成交易為由虛假歸還預收賬款，利用自制憑證直接記預收賬款減少和貨幣資金或票據的減少。

七．預收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、賬務分析：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。

3、預警：20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

八、預付賬款為負數

指標指向：設立該指標目的主要是為了監控企業利用預付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。

賬務分析：預付賬款負數反映的是沒有預付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業沖賬的方式參見應收賬款負數、應付賬款負數的釋義。

賬務分析：企業為了避開稅收監管故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求我們將其他應收款、其他應付款比照應收賬款和應付賬款的要求進行異常監控，當然，有時也可能存在企業將股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的應稅收入隱藏在該往來科目的情況。

九、當期新增其他應收款大于銷售收入80% 指標指向：設立該指標的主要目的是為了監控企業故意錯用核算科目，將應在應收賬款中核算的款項在其他應收款中核算，有意逃避稅收監管或隱瞞銷售收入的情況。

十、其他應收款為負數

參照“應收賬款為負數”的說明。

十一、當期新增其他應付款大于銷售收入80% 參照“當期新增應付賬款大于銷售收入80%”的說明

十二、其他應付款為負數 參照“應付賬款為負數”的說明 第二類 貨物異常指標

貨物異常類指標概述：企業存貨是企業生產經營的物質基礎，相對于費用、往來等科目而言其具有雙重核算和賬實必須相符等不可隱瞞的特性，企業賬上可以亂記，但賬面記載的貨物必須與實際存貨相符，這是企業無法隱瞞的，同時企業對實物的管理必須設置保管崗位并要設立庫存明細帳進行單獨核算，這樣才能保證實物領用存的賬簿和實際相符，因此，對貨物的監控是發現企業稅收問題很關鍵的一環。

存貨方面存在的主要問題：

一、是已銷售貨物不記收入，長期趴在庫存科目中，導致賬實不符隱瞞收入。

二、是多轉成本導致庫存負數或庫存減少不記銷售收入。

三、是低于進價銷售等導致存貨與留抵稅金不匹配等情況。該部分共監控6項主要指標。

十三、存貨大于銷售收入的30% 賬務分析：在企業存貨周轉率考核中，低于3（圈）的為不達標，即存貨為銷售成本的33%以上為不達標，反映為存貨太大，資金周轉太慢。

存貨周轉率=當期累計銷售成本/平均存貨平均存貨=當期累計銷售成本/存貨周轉率

假定當期累計銷售成本為100，若周轉率最低為3，則最大平均存貨應=100/3=33.33。

假定企業銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個別特殊企業）應占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。

十四．期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、賬務分析：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。評估時會檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”“預收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。

十五．納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。

2、賬務分析：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收成本未計收入等問題。

3、預警值：50%為檢查疑點：檢查“庫存商品”科入目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收賬款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一致。

十六．納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指標值=存貨周轉變動率/÷銷售收入變動率；存貨周轉變動率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1；銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；存貨周轉率=銷售成本÷存貨平均余額；存貨平均余額=(存貨期初數+存貨期末數)÷2。

2、賬務分析：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1。

(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

十七、存貨為負數

賬務分析：出現這種情況的原因主要有以下幾方面：

一、人為抬高結轉成本價格，其主要其途徑一般是通過抬高當期估價入庫商品價格，來抬高加權移動平均單價從而達到多轉成本的目的。

二、人為多轉數量，即記賬憑證所記載的結轉數量和原始憑證所載數量不一致，造成硬性多轉成本。

三、銷售產品與實際結轉產品的品種不一致多轉成本。如：銷售了5個水杯，結轉了5個輪胎等，其方法也是采取記賬憑證所記載的結轉品種和原始憑證所載品種不一致的方式硬轉。

四、有的企業將庫存轉入損失、轉入非生產經營用成本或支出、虛假退貨、等也可以造成庫存負數。

十八、存貨與留抵稅金不匹配：留抵稅金>存貨×適用稅率

賬務分析：企業留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數額不應大于存貨金額×適用稅率。造成留抵稅金大于存貨×適用稅率的原因：

一、企業銷售價格低于進貨成本，形成成本大于收入。

二、有非成本因素的稅金抵扣過大，如固定資產、運費、成品油、其他雜費等。

三、進項票不能及時取得，即估價入庫的貨物已銷售，但進項發票滯后取得，造成下期存貨與留抵稅金不匹配。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點。

第三類 收入異常指標

收入異常類指標概述：收入是計稅的基礎，因此收入的確定至關重要。企業進銷都在帳外經營的一般很難查出。企業為了抵扣進項稅一般將進項票入賬形成存貨，只要存貨進了帳，那么，這些貨物出去就應該形成收入，這樣我們對收入就有據可查了。

收入方面存在的問題：

一、存貨減少但未形成收入。

二、收入在短期內暴增，需要對存在的異常狀況進行檢查，以確認是否有短命企業特征和虛開現象。

三、相關報表反映的收入不一致需要核實其正確性。該部分共監控10項指標。

十九、理論少記銷售收入

賬務分析：按照“期初庫存+本期購進-期末庫存=本期銷售成本”的原理，企業在一定期限內理論上的銷售收入應該大于 “期初庫存+本期購進-期末庫存”的金額（因為收入中含有進銷差價或稱毛利），如企業結轉的銷售成本（或申報的銷售收入）小于此金額，則企業可能存在少記銷售收入的可能。

計算公式：

理論少記銷售收入=期初庫存+(本期進項稅額-本期農產品抵扣稅額-本期運費抵扣稅額-本期固定資產抵扣稅額-本期電力支出抵扣稅額)/0.17+本期農產品抵扣稅額/0.13-本期農產品進項稅額-期末庫存＞本期成本。

二十、主營業務收入成本率異常

1、計算公式：指標值=(收入成本率-全市行業收入成本率)/全市行業收入成本率；收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。如果主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預警值：工業企業-20%——20%，商業企業-10%——10%

2、賬務分析：主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。檢查重點：檢查企業原材料的價格是否上漲，企業是否有新增設備、或設備出現重大變故以致影響產量等。檢查企業原材料結轉方法是否發生改變，產成品與在產品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產成本等問題。

二十一．納稅人主營業務收入費用率異常

1、計算公式：指標值=(主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率*100；主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。

2、賬務分析：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。二

十二、新辦商貿一般納稅人短期內銷售異常：（3個月銷售收入超過3000萬或6個月超過6000萬元）

賬務分析：按正常規律，新認定一般納稅人經營初期由于資金、市場營銷經驗、客戶忠誠度等原因短期內銷售收入一般不會很大。對在短期內銷售暴增的新開業戶應注意其經營業務的真實性，防止虛開和突然注銷以及走逃。

二十三、商業零售企業無票收入低于總收入30% 賬務分析：商業零售企業特別是經營終端消費品的煙酒、食品、手機、家電、服裝、汽車修理等企業一般應該有無票收入，因為這些企業100%地開票納稅是很難做到的，根據過去已發案件統計和省局納稅服務處對個體零售納稅人調查及國有商業零售企業無票收入占總銷售收入比例等佐證，絕大部分商業企業無票收入高于銷售收入的30%，其無票收入一般在總收入的30%--70%之間。

二十四、流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致 賬務分析：

流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成：

一：企業是兼營單位，有增值稅項目又有營業稅項目，導致申報收入不一致，如增值稅申報中沒申報交通運輸、建筑安裝收入等。

二：稅務機關評估、稽查中查出的少計收入部分只補充申報了流轉稅，沒有補充申報所得稅。三：人為故意或計算錯誤造成。有的企業將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報增值稅，只申報所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。

二十五．納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應納稅額變動率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。

賬務分析：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1。若彈性系數>1且二者都為正數行業內納稅人可能存在本企業將自產產品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數<1且二者都為負數可能存在上述問題；彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

二十六、有長期投資或短期投資但無投資收益

賬務分析：企業有長期投資或短期投資一般應該有投資收益：

一、如果沒有投資收益則可能已將投資進行了重組、轉讓、出售、抵債等，即實際已沒有投資了，那么重組、轉讓、出售、抵債等形成的貨物銷售和逾價收益則可能少交了增值稅和所得稅。

二、企業可能隱瞞了全部投資的實際情況，形成帳外經營。二

十七、營業外收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元

賬務分析：營業外收入是核算與企業生產經營無直接關系的收入。企業營業外收入數額較大時，就需要查清該部分收入到底是什么收入，是否有應該納稅的收入，防止有的企業故意將應稅收入記入營業外收入以逃避納稅。如有的企業將下腳料收入和銷售廢品收入，以及其他價外收入等記入營業外收入。

二十八、補貼收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元

賬務分析：補貼收入主要核算稅費返還和財政補貼款，以及上級部門補貼款、結余費用返還等，這部分收入中財政補貼是免稅的，但返還的稅費是要合并繳納所得稅的，如福利企業退還的增值稅及企業上級部門的各種費用性返還等是要應合并納稅的。

第四類 成本、費用異常指標

*成本費用類指標概述，成本費用是企業核算的中間環節，上承收入下接利潤，其變化有直接影響增值稅和所得稅的稅基，同時利用其變化還可以間接證明收入、價格、毛利是否存在問題。

成本費用中存在的問題主要有：

一、成本費用過大造成的異常。

二、成本費用異常反證出的收入和毛利異常。

三、利用稅收及毛利異常反證出的成本費用異常。該部分共監控14項指標。二

十九、理論多轉成本 計算公式：

理論多轉成本=期初庫存+(本期進項稅額-本期農產品抵扣稅額-本期運費抵扣稅額-本期固定資產抵扣稅額-本期電力支出抵扣稅額)/0.17+本期農產品抵扣稅額/0.13-本期農產品進項稅額-期末庫存＜本期實際銷售成本。

賬務分析：按照“期初庫存+本期購進-期末庫存=本期銷售成本”的原理，如果企業“期初庫存+本期購進-期末庫存＜實際銷售成本，則企業可能存在多轉成本的可能。

三

十、銷售成本大于銷售收入

賬務分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情況：

一、低于進價銷售，由于市場行情原因，企業短期或個別交易可能存在低于成本價銷售的情況，但如果某企業長期存在低于成本價銷售則存在較大異常?？赡艽嬖谄髽I上下游勾結串通人為壓低開票價格，造成較長時期內成本大于收入，從而逃避納稅。

二、多轉成本，即企業銷售收入沒有少記，是人為多轉成本造成了成本大于收入。

三、總代理或包銷企業低價銷售隱瞞了廠家的返利，這些商業企業一般與生產企業定有按銷量目標返利的合同，這部分返利最少應能抵消企業低于進價銷售部分的損失，但這部分返利企業往往不記賬。

三

十一、商貿企業期間費用總額大于銷售收入的20% 賬務分析：

一、防止企業虛假經營和虛開，商貿企業毛利率一般不會超過20%（個別企業除外），如果期間費用大于銷售收入的20%，則企業經營根本無利可圖，是不能正常運轉的，因此可能存在虛假業務和虛開可能。

二、防止企業存在多列亂列費用的問題，企業期間費用大于20%一般是由于非正常費用擠入造成的，最常見的有多列運費；多列成品油；多列過橋過路費、修理費；虛構工資津補貼、個人高息借款利息等不用發票的項目；以及多列其他各項雜費等。其中許多項目既多抵進項稅又多列支費用減少所得稅。

三

十二、財務費用占借款比例異常

賬務分析：企業列支的財務費用應不高于同期貸款利息，按中長期貸款計算一般不應高于年息6%，因此，企業的財務費用高于長期借款和短期借款之和的6%，我們就認為企業可能多列了財務費用。

三

十三、商貿企業（不含商業零售）稅負超過3.4% 賬務分析：商貿企業稅負超過3.4%，則企業毛利要達到20%以上，從增值稅負的角度反算，企業的毛利率超過了正常水平，造成這種情況主要有以下原因：

一、這些企業稅負高并不是因為真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項抵扣發票所致。，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據失真，因此企業虛開的嫌疑很大。

二、這些不合理、不規范的進貨成本發票和費用發票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業在所得稅方面就存在很大的隱患。

三

十四、商貿企業毛利率大于20%（不含零售企業），稅負低于2.5% 賬務分析：

一、如果毛利率大于20%，則企業的毛利超過正常水平，是不正常的，有可能存在虛假經營和虛開的情況。即企業為了使虛開收益最大化，購買進項票時為了少付買票費，要多開數量（為以后向外大量虛開制造進銷數量相符的假象）、低開進價、少開金額（為了少付買票費），而向外虛開時則高開銷售價格多開金額（為了多收賣票費）。

二、企業高毛利率正常情況下應該高稅負，如果企業稅負低于相配比的2.5%，則可能存在在三項費用中虛抵亂列費用項目的情況。

計算公式：

（本期收入-本期成本）/本期收入>20%.三

十五、實現增值稅與毛利不匹配 計算公式：

實現的增值稅/適用稅率>本期收入-本期成本

造成實際實現毛利額小于應實現毛利額的原因主要有：

一、人為多轉成本，造成少實現毛利。

二、存在低于進價銷售、返利不記賬、往來隱瞞、庫存隱瞞等少記銷售收入行為造成的少實現毛利。

三、預交或多交增值稅造成實現增值稅與毛利不匹配。總之，只要出現實現的增值稅和實現的毛利不匹配，則收入、成本、實現的增值稅三者中至少有一個是存在問題的。

三

十六、預提費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上

賬務分析：

一、擅自擴大預提范圍，將不屬于預提的事項進行預提，如預提運費、預提工資、預提電費等，造成核算期預提費用較大。

二、人為提高預提標準，各項預提都是有標準的，要以實際發生和相關稅收政策作為計提的依據，有的納稅人故意自定提取標準，多提預提費用，對不同屬期的費用進行人為調節，如以很高的利率預提個人借款利息，以個人合同為依據以脫離實際的大金額預提場地租賃費等。

三

十七、待攤費用超過銷售收入的1%或絕對額在 50萬元以上

賬務分析：待攤費用主要包括開辦費、預付的租金、保險費、修理費等。如果待攤費用金額過大，則很可能存在企業將不屬于待攤費用的項目混入了待攤費用或是自定標準形成了較大的待攤費用。如將基建支出、與生產經營無關的攤派、集資款、捐獻，以及運費、統籌費、違約金等各種雜費列入待攤項目。

例如：某煤炭經銷企業，根據租賃雙方的租賃合同，年初以現金一次支付山西某村民場地租賃費110萬元，形成待攤費用，在全年分月攤銷，經市局審核回退企業轉出了該項費用。

三

十八、年初存在資產減值損失未作調整

指標指向：設立該指標的目的是為了監控企業亂提減值損失和匯算時不進行納稅調整的情況。賬務分析：資產減值損失是指因資產的實際價值低于其賬面價值而造成的損失。資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。

三

十九、資產損失異常

賬務分析：資產損失是核算各類資產（包括流動、固定、無形資產）的盤虧、報廢、損毀、失效等應轉銷處理的損失。該項損失中既涉及損失貨物的真假判斷，又涉及已抵扣稅金的進項稅是否轉出及核銷列支時減少應稅所得是否合理等，因此對形成的損失應查清具體形成原因和處理是否正確。

四

十、營業外支出超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元

賬務分析：營業外支出是核算與生產經營無直接關系的各項支出，如果該科目金額較大則可能存在應由稅后列支的各種費用直接進入了營業外支出，如各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈、各種賠款等。同時對應列入營業外支出的固定資產、流動資產凈損失、各種減值準備等要查看其計算是否正確，是否存在多列支出的現象。

四

十一、工業企業電力支出金額超過銷售收入90% 賬務分析：如果工業企業電力支出金額占銷售收入的90%以上，是極其不正常的?？赡艽嬖谝韵虑闆r：

一、企業很可能存在將使用本單位電表的其他單位發生的電費多抵進項。

二、該企業存在帳外經營，或隱瞞部分經營項目。

三、購進電力的用于非應稅項目多抵電費。四是存在一些特殊情況，如停產企業轉售電不計提銷項的現象、停產企業為維持礦井抽水等而發生的電費、新辦企業在未形成產能前的耗電等。

四

十二、工業企業電力支出金額小于銷售收入的 0.05% 賬務分析：工業企業特別是農產品加工企業的電力支出金額只占銷售收入的0.05%，則企業電力支出金額根本不足以支持正常生產，據此判斷如果企業存在電力支出較小和銷售收入規模較大的不匹配情況，則可能存在虛假抵扣或虛假開具的現象。

第五類 稅負異常指標

稅負異常類指標概述：稅負直接反映了稅務機關稅收管理水平和工作成果，同時也放映了區域稅負是否公平，單個企業稅負是否合理，因此加強稅負監控和分析十分重要。稅負方面存在的主要問題：

一、存在理論少繳稅款。

二、企業長期超低稅負或零稅負。該部分共監控5項指標。四

十三、存在“理論少繳稅款”現象

計算公式：商業企業理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本）×適用稅率-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-電費抵扣稅額

工業企業理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本×95%）×適用稅率-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-電費抵扣稅額

賬務分析：對每戶企業理論少繳稅款的計算解決了用行業平均稅負進行監控導致的疑點不準確和操作性不強的問題，例如某企業毛利率是20%，稅負應達到3.4%（20%×17%）左右，而稅務機關對該企業所在行業的平均稅負監控值為1.8%，但該企業通過各種作弊手段使自己的稅負始終在2.1%左右，雖然該企業實際稅負較低，但稅務機關始終監控不到，實際上該企業的偷稅率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%）。對這類企業，通過理論少繳稅額的計算就使其暴露在稅務監管之下。

四十四．增值稅一般納稅人稅負變動異常

1、計算公式：指標值=稅負變動率；稅負變動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%；稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享受稅收優惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發票或虛開發票等問題。

3、預警值：±30%檢查疑點：檢查納稅人的銷售業務，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業固定資產抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。

四

十五、商業銷售超過500萬，工業銷售超過 100萬，但不實現增值稅

指標指向：設立該指標的目的是為了監控有關系企業、有惡意稅收籌劃企業及虛抵虛開企業常年不實現稅款的現象。

賬務分析：一般有以下幾種原因：

一、開業初期進貨量大，所以在留抵未抵完之前沒實現稅款。

二、國家控制價格的公用事業企業的產品，如水、電、等長年低于進價銷售導致不實現稅款。

三、各種地區代理商、總經銷等企業，低于進價銷售主要是為了返利，區域總代理和生產廠家之間存在關聯關系，其長期不實現稅款也是不正常的。

四、長期或大筆出現低于進價銷售形成價格倒掛，導致一個時期內不實現增值稅。

五、通過庫存、往來等隱瞞銷售收入的情況導致不實現增值稅。六、一些關系戶存在明顯的稅收問題，但常年管理缺位，導致不實現稅款。因此無論什么情況，全年不實現稅款都存在著較大的隱患，難以擺脫關系戶和惡意稅收籌劃及虛抵虛開的陰影，四

十六、增值稅超低稅負企業，工業和商業零售低于0.6%，商業批發低于0.07% 賬務分析：我們對工業、商業零售、商業批發三大類上市公司的公開財務數據進行統計得出，95%的工業和商業零售企業的毛利率在7%以上，95%的商業批發企業毛利率在0.8%以上。因此，正常經營的工業和商業零售企業的增值稅負應在1.19%以上（毛利率7%×稅率17%），商業批發企業增值稅負應在0.136%以上（毛利率0.8%×稅率17%）。

為了增加準確性，我們把測算的低稅負減半，低于減半稅負的企業我們將其列為超低稅負企業，當然對非正常經營和虧損企業則另當別論。

四

十七、所得稅超低貢獻率企業，工業和商業零售低于0.5%，商業批發低于0.06% 賬務分析：我們對工業、商業零售、商業批發三大類上市公司的公開財務數據進行統計得出，95%的工業和商業零售企業的毛利率在7%以上，商業批發最低毛利率為0.8%；企業費用率占毛利率的比例一般為30%-40%之間，我們按高費用率40%計算，毛利中最低應有60%是純利，即工業的純利率為4.2%（7%×60%），商業的純利率0.48%（0.8%×60%），那么，工業和商業零售企業的所得稅貢獻率最低應為1.05%（4.2%×25%），商業批發企業的所得稅貢獻率最低應為0.12%（0.48%×25%），對毛利率數值的采用只是按一般正常情況下大多數企業的取值，個別特例企業不足以影響指標的實用性。

為了增加準確性，我們把測算的低貢獻率減半，低于減半貢獻率的企業我們將其列為超低貢獻率企業，當然對非正常經營和虧損企業則另當別論。

第六類 抵扣異常指標

抵扣異常類指標概述：抵扣項目作為計算增值稅的減項，直接影響著增值稅的結果，企業為了少繳稅款，往往想盡辦法多抵進項，這方面存在的問題：

一、從成本方面多抵進項，主要存在于納稅人自持收購票單位和接受虛開單位，如農產品、化工產品、建材產品等。

二、費用方面多抵進項，主要是多抵成品油、運費、委托加工費以及好找進項發票的其他雜費等。該部分共監控9項指標。

四

十八、理論多抵進項稅金

計算公式：理論多抵進項稅額＝申報稅額－（當期購進貨物進項稅額＋運費進項稅額＋電費進項稅額＋固定資產進項稅額）＞２萬

賬務分析：企業可抵扣的合理進項稅額主要包括購進貨物的進項稅額、運費稅額、電費稅額、固定資產稅額之和，如果企業申報的進項稅額大于四項進項稅額之和，我們就認為企業可能有多抵了不合理進項稅?？紤]到企業可能存在其他小的抵扣項目，我們將申報進項稅額大于四項稅額2萬元的作為疑點。

四十九．進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式：指標值=(本期進項稅額/進項稅額控制額-1)*100；進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業務成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。

2、賬務分析：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規定做進項稅額轉出；是否存在取得虛開的專用發票和其他抵扣憑證問題。

3、預警值：10%為檢查疑點：評估時檢查納稅人“在建工程”、“固定資產”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產發生的進項稅額申報抵扣，結合“營業外支出”、“待處理財產損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、銀行存款等笫三方信息，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發記錄，確定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題；檢查農產品發票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。

五

十、農產品抵扣異常

（農產品收購企業的農產品抵扣超過總進項的98%，其他企業農產品抵扣超過總進項的10%）賬務分析：

一、對持有和使用農產品收購發票的農產品初加工企業和糧食購銷企業，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽食品加工、釀酒、畜禽屠宰等，如果農產品抵扣稅額超過總進項稅額的98%可能存在企業利用收購票虛抵進項的可能。

二、對使用農產品作為原輔材料或添加劑的工業企業，農產品抵扣比例超過全部進項稅額的10%的要進行詳細檢查，有無使用收購票虛抵的現象。五

十一、運費抵扣額超過銷售收入的2% 賬務分析：各種商品的噸公里運費都有比較固定的價格，網上可以隨時查出，雖然有一定的波動，但不會太大，對運費抵扣額占到銷售收入2%以上的企業，其運費金額一般超過了正常范圍，應予以檢查。

五

十二、農產品抵扣稅額增長比例高于銷售收入 增長比例。

賬務分析：對自己開具農產品收購發票和從外部獲取農產品普通發票進項的一般納稅人，如果農產品抵扣稅額增長比例高于銷售收入增長比例，無論是正向還是反向不同步，都要查明農產品抵扣稅額增長高于銷售收入增長的真正原因，要結合實際分析其購銷存數量的真實性，判斷企業是否存在利用收購發票多抵進項和向外虛開的現象。

五

十三、成品油抵扣超過總進項稅額的10% 賬務分析：成品油作為一種運輸燃料，除專業運輸企業以外，其他企業耗用一般較小，如果其抵扣稅額超過總進項稅額10%以上，其抵扣成品油的總金額就較為異常，應予以檢查。

五

十四、商貿企業進銷稅率不一致

賬務分析：商貿企業進銷稅率不一致，即購進13%稅率貨物占全部進項的比例超過50%以上，銷售17%稅率貨物占全部銷售收入比例超過50%以上。

如果商貿企業一般納稅人購進貨物中13%稅率的占到50%以上，說明購進貨物以低稅率貨物為主，但該企業銷售時17%稅率的貨物占到50%以上，這說明該企業銷售貨物以高稅率貨物為主，這樣企業購銷品種上就存在明顯的不匹配現象，據此判斷企業可能存在利用農產品收購發票或取得普通發票抵扣進項稅額，通過委托加工業務（或虛擬委托加工）來銷售17%稅率的貨物，以達到虛抵進項少繳稅款或虛開增值稅專用發票的目的。

五

十五、有在建工程又有留抵稅金

賬務分析：有在建工程的企業，其工程材料往往與生產經營的原材料、庫存商品等一個帳內核算、在同一倉庫存放，很容易混淆，存在的問題主要有：

一、在建工程領用材料的進項稅進行了抵扣。

二、在建工程領用材料攤入生產成本。

三、基建發生的工資、運費、利息等在生產經營費用中列支等現象。四是將部分土建以購進固定資產的名義進行抵扣。因此，凡有在建工程的單位均應對其詳細檢查。

五

十六、固定資產大額抵扣，導致當期不實現增值稅

賬務分析：按照政策規定，企業購進的生產設備及運輸設備等是可以抵扣的，但土建部分是以及非生產用固定資產是不能抵扣的，因此有大額固定資產抵扣的企業要詳細檢查。

五

十七、海關進口專用繳款書抵扣超過總進項的40% 賬務分析：海關進口專用繳款書沒有與金稅系統聯網，且海關進口專用繳款書防偽也沒有專用發票嚴密，有些企業就利用進口專用繳款書虛抵進項，因此對企業用進口專用繳款書抵扣稅額超過總進項稅額40%的企業應引起重視，說明該企業經營的商品或消耗的原料從國外進口占比較大，應引起重視。

第七類 其他異常

其他異常類指標概述：我們將前面六項指標不能包含的指標歸類為其他異常指標，該類指標目前共監控兩個指標其中重點指標3個。

五十八、一般納稅人增票異常

賬務分析：按正常規律，一般納稅人經營情況大部分時間是正常說的，出現銷售波動時要求增票也是合理的，但企業在一個月內出現三次增票且增票總數超過240份（平均每次超過80份），我們就認為企業經營波動太大，不符合經營常理，應對企業進行檢查，防止虛開后突然注銷以及走逃。

五

十九、增值稅專用發票用量變動異常

1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、賬務分析：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。

3、預警：納稅人開具增值稅專用發票超過上月工業30%商業120％(含)以上檢查重點：一般會檢查納稅人的購銷合同是否真實，查看納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現金”以及應收賬款、預收賬款等科目。

六

十、客戶離散度異常

指標指向：設立該指標的目的是為了監控企業虛假交易和虛開情況。

賬務分析：因為每個企業的實力都是是有限的，過散過多的客戶往往意味著企業銷售能力范圍較大，但實際上一個企業受地域成本限制，其較遠的交易很多情況下是不現實的。