第一篇：陜國稅公告-西安國家稅務局

陜西省國家稅務局公告

2014年第17號

陜西省國家稅務局關于發布

《陜西省國家稅務局普通發票管理規定》的公告

為了貫徹落實國家稅務總局“簡并票種、統一式樣、建立平臺、網絡開具”的發票管理工作思路，推進普通發票管理改革，提升普通發票管理水平，根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令第 30 號）的有關規定，現將《陜西省國家稅務局普通發票管理規定》予以公布，自2015年3月1日起實施。

特此公告。

陜西省國家稅務局

2014年12月31日 陜西省國家稅務局普通發票管理規定

第一章 總則

第一條

為了加強普通發票管理，嚴格財務監督，維護正常經濟秩序，保障國家稅收收入，保護消費者合法權益,根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則，結合陜西實際，制定本規定。

第二條

凡在陜西省境內印制、領用、開具、取得、保管、繳銷普通發票的單位和個人應當遵守本規定。

第三條

本規定所稱普通發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的由陜西省國家稅務局監制的發票。

第四條

普通發票按照式樣分為通用發票和冠名發票。通用發票指按照國家稅務總局或陜西省國家稅務局統一確定的式樣，適用于不同行業和納稅人的普通發票。

冠名發票指依照納稅人申請，印制有納稅人名稱或自行設計式樣的普通發票。

普通發票按照開具方式分為機打發票、定額發票和手工發票，通用發票和冠名發票均可具有該三種開票方式。

第五條

全省各級國稅機關要按照“簡并票種、統一式樣、建立平臺、網絡開具”的工作思路，實施普通發票管理改革，不斷擴大機打發票的使用范圍，合理使用定額發票，逐步取消手工發票，強化對發票信息的采集和利用，提升信息管稅的水平。要積極推 —2—

廣使用電子發票。

第六條

省國家稅務局組織實施全省統一的普通發票管理信息平臺，即網絡普通發票管理系統的推廣工作。

第七條

網絡普通發票是指符合國家稅務總局統一標準并通過網絡普通發票管理系統開具的普通發票。

網絡普通發票管理系統包括稅務端和納稅人端業務功能兩大部分。該系統與核心征管系統、納稅服務平臺、管理決策平臺系統緊密銜接，數據交互，實現網絡發票的審批、領用、開具、驗舊、繳銷、稽核比對、監控等閉環式管理。

第二章 發票印制

第八條

普通發票由省國家稅務局批準印制，發票代碼和發票號碼的編制規則由省國家稅務局確定，印制同一發票代碼的每一批次發票號碼必須銜接。

第九條

普通發票應當在陜西省境內的發票印制企業印制。嚴禁擅自在省外印制普通發票。

第十條

普通發票印制企業由省國家稅務局按照國家稅務總局規定程序確定，并核發全國統一式樣的《發票準印證》和發票監制章。發票監制章由省國家稅務局統一制作和管理。

未經省國家稅務局許可，任何單位和個人不得印制普通發票。

第十一條

除國家稅務總局另有規定外，省國家稅務局實行全省統一的普通發票防偽措施并向社會公告。發票防偽措施實行

—3— 不定期更換。

第十二條

除國家稅務總局另有規定外，發票防偽專用品由省國家稅務局通過招標方式確定，實行全省統一的政府采購價格。

發票防偽專用品實行國家秘密管理，發票防偽專用品供貨企業應當與省國家稅務局簽訂安全保密協議，加強對發票防偽專用品的安全管理，對發票防偽技術承擔保密責任。

第十三條

省國家稅務局負責對普通發票印制企業的監督管理，受省國家稅務局委托的市國家稅務局對本轄區內發票印制企業實行日常管理。日常管理職責主要是：

（一）督促發票印制企業建立發票印制安全管理制度；

（二）檢查發票防偽專用品的使用、保管、銷毀情況；

（三）監督執行發票印制、裝訂、包裝和保管情況；

（四）檢查發票印制質量，對不合格產品監督印制企業就地銷毀。

第十四條

主管稅務機關應當根據納稅人實際用票需求合理編制普通發票印制計劃，經市級國家稅務局確認后，按季度上報省國家稅務局核準。

第十五條

省國家稅務局向發票印制企業統一下達《普通發票印制通知書》（見附件1）。未下達《普通發票印制通知書》的，嚴禁擅自印制。

發票印制企業應當按照省國家稅務局《普通發票印制通知書》要求的防偽措施、發票式樣、印制內容、裝訂標準、包裝規范等進行印制和包裝，不得自行改變。

—4—

發票聯背面印制內容由省國家稅務局確定，不得加印或改印其他內容。

第十六條

發票印制企業按照《普通發票印制通知書》上載明的發票印制數量，合理計算發票防偽專用品的需求并上報省國家稅務局。省國家稅務局統一向發票防偽專用品供貨企業下達《普通發票防偽專用品訂購通知書》。

發票防偽專用品供貨企業應按照《普通發票防偽專用品訂購通知書》上載明的配送要求，將發票防偽專用品分別送達發票印制企業。

第十七條

每一批次印制任務完成后，發票印制企業應當向省國家稅務局報告相關情況，市、縣級國家稅務局應當在5日內完成驗收、入庫。

發票印制企業應當定期將發票印制過程中產生的發票防偽專用品邊角料和廢料、廢品登記造冊，報所在地市國家稅務局備案。

第十八條

發票印制企業應當建立發票印制崗位責任制，指定專人、專機印制發票。配置防熱、防冷、保溫設備，保持印刷標準溫度、濕度，具備安全、防盜、防火、防水措施。

第十九條

發票印制企業應當建立保密制度。對印制發票各聯次紙張克重、發票監制章、發票防偽紙、印刷防偽技術等的設置方案嚴格保密，不得外傳。

第二十條

發票印制企業應當建立質量檢驗制度，檢驗內容主要是：

—5—

（一）發票成品與票樣是否相符；

（二）發票各聯次、發票監制章、發票代碼、發票號碼的印色是否符合規定；

（三）發票監制章的印制位置是否正確；

（四）發票防偽措施是否正確、完整；

（五）發票各聯次是否按順序排列；

（六）發票號碼是否銜接，有無多號、缺號、重號情況；

（七）配頁裝訂是否合格；

（八）是否符合包裝規范等。

第二十一條

發票印制企業應當建立安全保管制度。原材料庫房和發票成品庫房應當分別設置，庫房應設有防盜、防火、防霉、防蛀、防鼠等安全措施。無安全措施的場所，不得作為庫房使用。

第二十二條

納稅人申請使用冠名發票，應向主管稅務機關提交冠名發票式樣、聯次和數量等資料，由主管稅務機關確認并逐級上報至省國家稅務局。

第二十三條

省國家稅務局對冠名發票的發票名稱、發票監制章、發票代碼、發票號碼、發票專用章、開票單位等主要印制內容進行確認，確保符合發票的基本要件。用票單位可以自行確定冠名發票的規格、式樣、聯次、數量等內容。

第三章 發票領用

第二十四條

辦理稅務登記的單位和個人，需要使用普通發 —6—

票的，應當到主管稅務機關辦理領用手續。

領用普通發票應當采用驗舊購新或批量供應的方式。第二十五條

納稅人首次領用普通發票時，應當提供稅務登記證副本、經辦人身份證明和發票專用章印模，向主管稅務機關提交票種核準申請，由主管稅務機關在5個工作日內核準其票種及發票數量等。

第二十六條

納稅人需要調整普通發票用量或版面時，主管稅務機關根據納稅人的生產經營變化情況，可以重新核定其使用的普通發票種類、數量和最高限額，在5個工作日內調整《發票領用簿》相關內容，據以辦理領用發票手續。

稅務登記內容發生變更的，《發票領用簿》的相應內容予以變更。辦理注銷稅務登記前，應當繳銷剩余的空白普通發票和《發票領用簿》。

第二十七條

納稅人申請票種核準時，根據實際生產經營情況，自主選擇開具方式，主管稅務機關不得強行指定。稅務機關鼓勵納稅人開具使用網絡普通發票或電子發票。

納稅人選擇使用網絡普通發票管理系統開具網絡普通發票，自主選擇網絡運營商。納稅人選擇變更網絡運營商時，網絡運營商應主動配合，不得以任何借口刁難納稅人。

第四章 發票開具

第二十八條

應當開具發票的納稅人，必須據實逐筆開具發票，不得拒絕和拖延。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄

—7— 目，全部聯次一次性如實開具。

嚴禁使用白條、自制憑證或其它憑證代替發票開具給受票方。

第二十九條

開具普通發票，應當在發票聯和抵扣聯加蓋由國家稅務總局規定的統一式樣的發票專用章。

發票專用章僅限于領用本發票的納稅人開具發票時使用，不得用于其他用途，不得轉讓、轉借。

第三十條

納稅人使用網絡普通發票可以選擇以下開票方式：

（一）使用省局統一推廣的網絡普通發票管理系統開具；

（二）納稅人可自行開發開票軟件，開票軟件必須按照主管稅務機關的要求設定單份發票最高開具限額，開票軟件說明應報送主管稅務機關備案，并將發票使用信息通過省局公布的數據接口進行傳輸。

第三十一條

納稅人使用網絡普通發票管理系統開具發票出現網絡故障，無法在線開具發票時，可使用離線開具功能。發票開具后，開票信息不得改動，并于48小時內上傳發票開具信息。

第三十二條

單位和個人取得網絡普通發票后，應及時在陜西省國家稅務局網上稅務局系統查驗網絡普通發票信息的真實性和完整性。對于發票紙質信息與電子信息不一致的，以及查詢不到信息的，應及時向稅務機關舉報，不得作為財務收支憑證，任何單位和個人應當拒收。

—8—

第三十三條

開具普通發票后，如發生銷貨全部退回需開紅字發票的，應當收回原普通發票并注明“作廢”字樣或取得對方單位主管稅務機關提供的證明（見附件2），在紅字發票上注明原普通發票代碼和號碼；發生銷貨部分退回或銷貨折讓的，在收回原普通發票并注明“作廢”字樣或取得對方單位主管稅務機關提供的證明并開具紅字發票，在紅字發票上注明原普通發票代碼和號碼，重新開具普通發票。

用票單位和個人跨區域遷移后發生銷售退回或已開具發票退、換票時，由用票單位和個人到遷移后的主管稅務機關開具證明，并開具紅字發票沖銷，在紅字發票上注明原普通發票代碼和號碼。

第三十四條 普通發票限于領用單位和個人在本市范圍內開具使用。領用單位和個人在本市范圍內跨縣區經營開票辦法由各市國家稅務局另行規定。

外省來陜經營納稅人原則上應當向經營地稅務機關申領發票，并提供擔保人或繳納1萬元保證金。發票保證金交入代保管資金賬戶。

第五章 發票代開

第三十五條

代開普通發票，是指由稅務機關根據收款方（或提供服務方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受服務方）開具發票的行為。

第三十六條

申請代開發票的，應當向經營業務發生地的稅

—9— 務機關提出。

第三十七條

符合下列情形之一的，可予以代開普通發票：

（一）納稅人雖已領用發票，但臨時取得超出領用發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（二）外省（自治區、直轄市）納稅人來陜臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至初次領取發票期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，由交易發生地稅務機關為其代開發票。

第三十八條

單次代開發票金額未達增值稅起征點（月銷售額）的，申請人應當提交《代開普通發票申請表》和經辦人身份證件，稅務機關核對經辦人身份證件后予以代開。單次代開發票金額達到增值稅起征點（月銷售額）以上的，申請人應當提交《代開普通發票申請表》、經辦人身份證件、購銷合同或付款方出具的書面確認證明（加蓋公章），經稅務機關核對后予以代開。

申請代開發票的有關資料，稅務機關的保管期限為5年。

—10—

第三十九條

農業生產者銷售免稅農產品的，應當提供由其戶籍所在地行政鄉級機構出具的農產品自產自銷證明（見附件3）。各市稅務機關可結合實際，對需要進行實地核查的免稅農產品銷售限額做出明確規定。

第四十條

稅務機關代開普通發票時，應通過網絡普通發票管理系統開具。按照稅法規定應當繳納稅款的，應當先征收稅款再開具發票，在普通發票和稅收票證上相互注明字軌號碼。屬于免稅項目的，在所開具的普通發票上加蓋“免稅”戳記。

第四十一條

申請代開普通發票的單位和個人連續12個月累計代開份數達到10份以上的，稅務機關原則上不得再次代開，并責令其辦理普通發票的領用手續。

申請代開普通發票的單位連續12個月單次或累計代開金額超過一般納稅人認定標準的，稅務機關不得為其代開，應當先認定其為一般納稅人。

第六章 發票保管及繳銷

第四十二條

納稅人要建立健全普通發票的使用、保管和登記制度，指定專人負責管理，做到賬表、賬實相符。

用票單位應設置普通發票登記簿，對普通發票的印制、領用、使用、結存、繳銷等進行序時登記。領用使用量大的單位，應按日進行登記，領用使用量小的單位，應定時匯總登記。用票單位賬簿的具體登記辦法及用票單位內部是否設分類賬進行登記，由主管稅務機關進行確定。

—11— 第四十三條

已開具的普通發票存根聯和發票登記簿應按規定期限存放、保管，保存期為5年，期滿需要銷毀的，需報經主管稅務機關查驗后予以銷毀，不得擅自損毀。

第四十四條

納稅人已開具發票或已接收發票丟失時，應自納稅人發現丟失發票起24小時內，向主管稅務機關書面報告。

對丟失已開具發票的納稅人，向主管稅務機關備案后，視情節給予相應處罰，開具紅字發票對已丟失發票進行沖銷，在紅字發票票面注明已丟失發票的發票代碼和號碼，再重新補開發票。

對丟失已接收發票的納稅人，經主管稅務機關核實后，根據需要向納稅人出具丟失證明，納稅人持此證明向對方單位重新索取發票。

第四十五條

納稅人丟失空白發票時，應自納稅人發現丟失發票起24小時內，到主管稅務機關填報《發票掛失/損毀報告表》，經主管稅務機關核實后視情節給予相應處罰；納稅人在市級以上報刊登載掛失聲明；納稅人持刊登掛失聲明的報紙原件和復印件、接受稅務行政處罰的繳款書，交發票窗口留存備案，發票窗口將相關信息錄入相關應用系統后方可發售發票。

第四十六條

納稅人辦理稅務登記變更和注銷，影響到發票使用時，應當先辦理發票繳銷手續，由主管稅務機關負責對納稅人已領用未使用的發票進行繳銷。

印制冠名發票的納稅人在辦理稅務登記變更影響到發票使用時，應當先辦理發票變更手續。主管稅務機關向印制冠名發票的納稅人下達限期繳銷原冠名發票的通知，具體繳銷期限由主管 —12—

稅務機關根據納稅人實際用票情況確定，在繳銷期限未滿之前原冠名發票可繼續使用。

第四十七條

使用網絡普通發票管理系統開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡普通發票管理系統的用戶變更、注銷手續并繳銷空白發票。

第四十八條

申請停業的納稅人，應將未開具的發票進行繳銷，納稅人復業時重新申領發票。

第四十九條

納稅人發生走逃的，主管稅務機關應當對未繳銷的發票公告作廢，并在相關應用系統中進行流失處理。

第五十條

發票防偽措施變更后，發票防偽專用品供貨企業和發票印制企業應當將庫存剩余的防偽專用品進行銷毀，并書面報告省國家稅務局。

第五十一條

市國家稅務局應當每年將發票印制過程中產生的發票防偽專用品邊角料和廢料進行統計，報省國家稅務局核準后銷毀。未經省國家稅務局批準，發票印制企業不得擅自銷毀。

第五十二條

省國家稅務局統一組織普通發票換版工作，由各市國家稅務局負責繳銷舊版發票，并向省國家稅務局提交發票繳銷驗收申請，在省國家稅務局實地監督下，對舊版發票及其所使用的發票監制章、防偽專用品等進行銷毀。

第七章 發票檢查、查詢及鑒定

第五十三條

發票檢查是指稅務機關依照國家賦予的職權，對印制、使用發票的單位和個人執行發票管理法規的情況進行監

—13— 督、檢查，并對違法行為依法處理的具體行政行為。

第五十四條

各級稅務機關執行稅務檢查任務時，需要將已開具的普通發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的普通發票具有同等效力，被調出查驗普通發票的單位和個人不得拒絕。

普通發票檢查結束后，稅務機關應將調出的普通發票及時退還被查驗的單位和個人，并做出檢查記錄，記載違法事實和處理結果等。

第五十五條

受票方收到手工和定額普通發票，可通過陜西省國家稅務局網上稅務局系統查詢發票的領用單位和個人。

受票方收到網絡普通發票，可通過陜西省國家稅務局網上稅務局系統查詢模塊查驗發票開具信息。

第五十六條

受票方收到普通發票，可按照發票背面印制的防偽措施對發票聯或抵扣聯進行真偽查驗。

第五十七條

普通發票持有人需要鑒別普通發票真偽的，應攜帶發票聯或抵扣聯向辦稅服務廳提出申請，縣（區）級稅務機關應出具鑒定報告。如鑒定有困難的，可向上一級國家稅務局申請鑒定。

第八章 附則

第五十八條

本規定所稱的“以上”、“以下”，除特別注明外，均含本級、本數。

第五十九條

違反發票管理法規的行政處罰，依照《陜西省 —14—

國家稅務局關于修改<陜西省國稅系統稅務行政處罰裁量權適用規則（試行）>及<陜西省國稅系統稅務行政處罰裁量權執行基準（試行）>的公告》（陜西省國家稅務局公告201４年第１號）執行。

第六十條

各市級國家稅務局可根據本規定，結合實際制定具體實施辦法，并向陜西省國家稅務局備案。

第六十一條

本規定由陜西省國家稅務局負責解釋。第六十二條

本規定自2015年3月1日起實施，原《陜西省國家稅務局關于下發<陜西省國家稅務局普通發票管理暫行規定>和<陜西省國家稅務局普通發票印制企業管理暫行規定>的通知》（陜國稅發〔2002〕81號）和《陜西省國家稅務局普通發票日常管理發生錯誤處理方案》（陜國稅發〔2008〕271號印發）同時廢止。

—15—

分送：各市國家稅務局，省局各直屬機構，各縣級國家稅務局

—16—

陜西省國家稅務局征管和科技發展處承辦 辦公室2014年12月31日封發

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第二篇：北京市國家稅務局公告

北京市國家稅務局公告

2018年第8號

北京市國家稅務局關于發布《增值稅專用發票分類分級管理辦法》的公告

現將北京市國家稅務局制定的《增值稅專用發票分類分級管理辦法》予以發布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市國家稅務局

2018年3月27日

增值稅專用發票分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條 為深入推進“放管服”改革，切實轉變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風險防控精準度，降低征納成本，根據增值稅專用發票管理相關規定，特制定本辦法。

第二條 增值稅專用發票分類分級管理辦法（以下簡稱“分類分級辦法”）主旨是進一步深化“放管服”改革，優化稅收環境。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現對風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識。

第三條 本辦法適用于北京市國家稅務局所轄申請使用增值稅專用發票的納稅人。

第二章 增值稅專用發票審批分類

第四條 根據納稅人稅收風險程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻度等因素，對使用增值稅專用發票的納稅人實行三類管理，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。第五條 特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發行的股票經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批準在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級稅務機關納入重點稅源企業管理的納稅人；

（四）實行增值稅匯總納稅的總分機構，具體包括電信（電信、聯通、移動）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險、證券等）。

特定納稅人發生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人范圍：

1.連續3個月零申報的；

2.發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第六條 重點管理納稅人是指通過信息系統對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人。分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別（以下分別用1-4級表述）。

重點管理納稅人包括持續經營納稅人和新辦納稅人。持續經營納稅人是指可進行增值稅專用發票使用與納稅申報情況分析，且進銷項數據有增減變動的納稅人。新辦納稅人是指初次申領增值稅專用發票的納稅人。第七條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的1級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人；

（三）持續經營期12個月內，不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為低的持續經營納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經各區（地區）國家稅務局確認納入普通納稅人的其他企業）。

第八條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的2級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為中的持續經營納稅人;

（四）無異常指標的新辦納稅人。

第九條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的3級納稅人:

（一）連續3個月零申報且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統涉稅風險識別結果異常，風險等級為高的持續經營納稅人；

（四）當月初次申領增值稅專用發票且當月增版增量的納稅人；

（五）重點監控數據異常，且有其他異常指標的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬（含）以上的納稅人。

第十條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財務負責人、辦稅人員曾任非正常企業（含非正常注銷）投資人、股東、財務負責人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯）企業的納稅人，且符合《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(稅務總局公告2016年第76號)所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經稽查部門確認不予批準發票的納稅人；

（五）各區（地區）國家稅務局在管理過程中發現不以實際經營為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發票的納稅人。

第十一條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊類型屬于國有企業、港澳臺商投資企業、外商投資企業或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業（含非正常注銷）法定代表人，且無異常指標的，納入普通納稅人管理。經各區（地區）國家稅務局確認的其他企業，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發生下列情形之一，且信息系統涉稅風險識別結果異常的，納入重點管理納稅人管理：

（一）連續3個月零申報的；

（二）發生法定代表人、財務負責人、經營項目或經營地址變更的。

第三章 分類分級管理事項

第十二條 分類分級管理事項分為增值稅專用發票審批（核準）、發放的管理。管理包括風險分析、預警和風險識別。

第十三條 特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗。第十四條 重點管理納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗。

第十五條 普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按月供應發票，即時辦結，不需事前查驗。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十六條 重點管理納稅人中的1級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的4倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準。

重點管理納稅人中的2級納稅人，初次審批限額10萬元、數量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數量后，總金額不得超過原批準的2倍。主管稅務機關可在不超過北京市國家稅務局規定范圍內自行規定限額和數量標準，對此類納稅人應實施事后風險管理。

重點管理納稅人中的3級納稅人，增值稅專用發票管理應嚴格控制發票限額、用量，審批（核準）增值稅專用發票需事前查驗。對事前查驗通過的納稅人，按規定審批（核準）增值稅專用發票。

重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅專用發票審批（核準）環節不予批準發票申請。納稅人在按照主管稅務機關規定處理后，可重新提出發票申請。對稽查在查案件應根據稽查部門要求處理。

重點管理納稅人在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。

第十七條 增值稅專用發票實行按月供應（不含輔導期）。特定納稅人可一次領取不超過3個月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用可一次領取不超過3個月用量政策。

在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

第四章 附則

第十八條 本辦法由北京市國家稅務局負責解釋。

政 策 解 讀

現將《關于發布〈增值稅專用發票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進一步深化“放管服”改革，提升增值稅發票服務水平。以提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識，營造規范公平的營商環境。

二、公告的主要內容

明確對增值稅專用發票審批實行分類分級管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，按需供應發票，即時辦結，不需事前查驗；

二是重點管理納稅人，指通過金稅三期決策支持管理系統、增值稅發票管理新系統和其他第三方數據（以下簡稱“信息系統”）對發票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監控數據5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人，分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別。重點納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發票審批（核準）環節，即時辦結，不需事前查驗，按月供應發票。在已批準的月最高開票總金額范圍內，申請調整限額和數量，不需事前查驗。申請增值稅專用發票最高開票限額一百萬元（含）以上的，需要納入重點管理納稅人范圍管理。

四是在發票發放環節，按照信息系統的風險判定進行實時監控，對信息系統提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發票發放，進行風險識別處理。

分送：各區（地區）國家稅務局，各直屬機構。北京市國家稅務局貨物和勞務稅處承辦

辦公室2018年3月27日印

發

第三篇：國家稅務局國稅文化建設實施方案

為進一步激發國稅隊伍的內在活力，提高干部隊伍的綜合素質，培養“團結進取、求實創新、敬業奉獻、爭創一流”國稅精神，全力打造具有鮮明特色和時代特征的國稅文化體系，促進國稅事業全面、協調、可持續發展，特制定本辦法。

一、指導思想

以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的十七屆四中全會精神、科學發展觀為指導，以建設“和

諧國稅”為目標，以省、市局對建設國稅文化的要求為依托，按照“以人為本、著眼建設、注重養成、全面滲透”的原則，發揚“心系納稅人，滿意在國稅”的服務理念，精心培育“文明征稅，溫馨國稅”的納稅服務品牌，構建和諧共進的國稅大家庭。

二、具體內容

開展國稅文化建設，我局應具體做好以下幾個方面工作：

（一）總結規范國稅文化理念和行為準則

國稅文化是價值理念與思想文化的總和，國稅局要緊緊圍繞“聚財為國、執法為民”的核心價值觀，將政治理念、法治文明、精神內涵、行為規范和管理模式進行總結規范，積極打造具有國稅特色和時代特征，適合自身發展的國稅文化理念和行為準則。

（二）構建國稅文化陣地，國稅文化陣地是國稅文化建設的基礎和保障

1.建立思想教育園地。逐步建設圖書閱覽、黨團活動、老干部活動室、榮譽室，在新老辦公樓建設文化長廊，改善活動環境，形成獨具特色的文化教育園地。

2.完善文體活動場所。逐步建設職工健身室，配置文體活動器材，工會牽頭，制定文體活動計劃，發揮文體活動場所作用，滿足干部職工的文體活動需求。

3.維護好工作生活條件。維護好現有的辦公、生活環境，完善辦稅服務功能，提高科技信息手段，營造舒心的工作生活環境。

4.營造文化活動氛圍。抓好國稅文化“宣傳欄”和內部網站的管理，在內部網開辟“國稅文化宣傳專欄”。并加強日常的管理和維護，大力宣傳國稅文化理念，積極展示國稅風采、工作成就，進一步增強國稅文化的輻射力、影響力。加強與電視、廣播、報紙等新聞媒體的溝通與聯系，使之成為弘揚國稅精神、信息交流的窗口。

（三）豐富載體，拓展國稅文化活動空間，國稅文化建設不能拘泥于形式，豐富文化載體，拓展活動空間，可以有效的增強國稅文化的感染力、影響力和生命力

1．組織開展體育健身活動。工會牽頭，制定廣泛的群眾性體育運動健身計劃，并組織實施。繼續組織好周五工會日活動，以工會小組為單位視情況組織開展各類體育比賽或健身活動，緩解緊張工作所帶來的壓力，創造輕松愉悅的工作環境。

2.成立各類興趣活動小組。根據情況和硬件的建設程度逐步組建書法（繪畫、攝影）興趣小組、健身愛好興趣小組、棋友興趣小組、登山興趣小組等活動小組，充分利用休息日開展活動，增強文化交流，激發學習和參與興趣，培養健康向上的文化理念，提高干部職工的生活質量。

3.積極開展文化娛樂活動。利用“元旦”、“春節”、“三八”“五一”、“七一”、“十一”等節日，有針對性、選擇性的組織開展各種活動，通過群體性活動的開展，展示干部職工才華，活躍文化生活，和諧全局氣氛。

4.開展到企業參觀、學習和感受活動，通過活動的開展，增強干部職工珍惜崗位、愛崗敬業的意識。

5.為弘揚“以國為根、以稅為業、以績為真、以學為樂、以廉為榮”的云南國稅文化精神，全面落實市局提出的每一名稅干都必須會唱云南、普洱國稅稅歌的要求，工會牽頭，開展學唱、演唱《樂于奉獻在高原》、《國稅人的情懷》活動。通過這一活動，進一步增強國稅干部的自豪感和凝聚力，豐富國稅文化建設的內容和形式。

（四）繼續開展學習型組織建設

加大學習型組織建設力度，繼續深入開展爭創學習型機關、學習型股室和學習型干部職工活動，著眼于立足工作實際，做好結合文章，注重創建實效，著力提高全局干部職工的學習力、創新力和實踐力，增強團隊精神和團體協作能力，促進全局各項工作順利圓滿完成。

一是開展讀書交流活動。每年開展一次“看一本好書，共賞一篇美文”活動，指定或自定篇目，讓大家共同分享讀書的喜悅；大力倡導“好書影響生活，知識改變命運”的理念，提倡開卷有益，博覽群書的讀書習慣，充分利用內網，及時組織全體干部職工進行經驗交流，在交流和討論中開拓視野、收獲知識，促進全體干部職工欣賞品位和綜合素質的全面提高。

二是開展主題演講活動。以“熱愛黨、熱愛祖國、熱愛稅收”為主線，以謳歌國稅發展變化為主要內容，把視野對準我們身邊工作和學習的亮點，開展以“樹形象、強服務、抓廉政、創和諧”為主題的演講比賽活動，激發廣大干部職工為國稅事業開拓進取、奮力拼搏的工作干勁和熱情，強化心系國稅、無私奉獻的敬業意識，達到弘揚“團結進取、求實創新、敬業奉獻、爭創一流”的目的。

三是開設專題輔導講座。根據形勢任務和稅收工作的要求，通過網站或上級下發的有關資料，適時開展專題輔導講座，通過解讀熱點、難

點問題，引領思路，開拓視野，提高全體干部職工思想政治素質和業務技術水平。

四是激勵和促進高層次人才培訓，改善人才結構。積極鼓勵國稅干部通過自學考取與稅收工作聯系緊密的專業技術資格證書（主要包括注冊稅務師、注冊會計師和律師資格證書），培養一批懂技術、精專業、能科研、可攻關、善破難的人才隊伍。

五是繼續抓好干部職工業務培訓

。按照“抓基礎、促普及”的要求，以提高崗位技能為核心，采取自行培訓、參加上級培訓、網絡培訓、請進來送出去培訓等各種形式，加強業務培訓工作，大力提高干部職工業務技能和理論水平。在加強培訓的基礎上，積極組織參與省市局的業務能手和各項業務競賽活動，對基礎扎實、業務能力強、精通法規政策、心理素質較好、在上級局組織的各種競賽活動中取得好成績的同志，要給予獎勵。

六是發揮和利用網絡優勢，抓好在線教育。網上培訓資源共享為我們提高培訓質量、緩解工學矛盾、降低培訓成本提供了有效途徑，我們要利用網絡，探索培訓方式，為搞好崗位練兵，督促干部職工積極參與在線學習，提高業務水平發揮積極作用。

（五）深入開展文明創建和爭先創優活動

以爭創 “文明單位”、“巾幗文明示范崗”等為目標，繼續深入開展文明創建活動。

一是把爭當“精神文明建設先進工作者”、“文明職工”“文明家庭”、“文明樓院”等活動與評選優秀稅務工作者結合起來，堅持文明辦稅和優質服務，大力推進由單純嚴格執法向嚴格執法與文明執法并舉的轉變，積極開展“預約服務”、“咨詢服務”、“延時服務”、“首問服務”、“上門服務”等，變被動式服務向主動式服務轉變，變淺層次服務向個性化、高層次服務轉變，實現服務形式和服務質量的提升。

二是從個人行為入手，嚴格規范干部職工的著裝、舉止和日常工作用語，認真學習文明禮儀，引導干部職工從我做起，從自身做起，從點滴做起，從細節做起，從本職工作崗位做起，以良好的姿態和精神風貌在社會上、在納稅人中樹立起舉止端莊、行為規范、服務文明的國稅新形象。

三是進一步優化納稅服務環境，完善窗口服務功能，創新納稅服務手段，提高辦事服務效率，使文明創建工作不斷在發展中創新，在機制上突破。

三、方法步驟

國稅文化建設采取分級互動，同步實施，分級負責的原則，在縣局國稅文化建設實施方案的大框架下，各部門、工青婦等根據各自職能和責任要求分別開展工作。

（一）做好宣傳發動

各股室，中心，分局，稽查局要按照市局、縣局要求，有計劃、有步驟地做好本部門國稅文化建設的宣傳動員工作，充分利用局域網、廣告欄、宣傳欄、辦稅服務窗口及各種稅務信息和報刊等各種媒介，在系統內外大力宣傳國稅文化建設的目的、意義、內容和理念，打牢國稅文化建設的思想根基。

（二）完善硬件配置

加強基礎設施建設，夯實國稅文化建設的物質基礎，營造濃厚的文化氛圍。

（三）健全完善制度

根據工作要求和形勢的不斷變化，進一步修訂完善各項規章制度和行為準則，形成完備的制度體系。規范工作秩序，培養良好的自律意識和行為習慣，提高工作效率，形成行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。

（四）培養良好行為

從日常細節入手，進一步規范人員著裝、言談舉止、儀容儀表等行為，注意使用文明用語，不說服務忌語，用自己的行為體現出較高的文化素養和豐富的文化內涵，展現國稅干部良好的精神風貌。

（五）開展有益活動

努力探索、大膽實踐，精心計劃實踐活動，不斷豐富活動內容，調動干部職工參與活動的積極性，通過人人參與，讓文化理念在互動與交流中潛移默化地滲透到廣大國稅干部的心靈和行動中，觸發同志們心靈和情感的共鳴，推動國稅文化建設健康發展。

四、措施要求

（一）加強領導，精心組織

縣局精神文明建設領導小組同時也為國稅文化建設領導小組。各部門要加強對國稅文化建設工作的領導，各股室，中心，稽查局，錦屏稅務分局負責人為部門第一責任人，對本部門國稅文化建設負全責。縣局要根據國稅文化建設目標任務的發展變化，及時研究制訂切實可行的具體活動方案和工作措施，確保國稅文化建設工作在本單位的順利實施。

（二）突出重點，穩步提高

正確處理文化建設四個層面之間的辯證關系，突出精神文化建設，兼顧物質文化、制度文化和行為文化，使四者互為依托、互相促進、整體優化。各部門要積極開展日常的自檢自查工作，力爭及時發現問題，解決問題，使國稅文化建設步入良性循環發展的軌道。

（三）檢查考核，整體推進

根據國稅文化建設工作開展情況，縣局將其納入過錯責任追究，確保重點工作和各項措施落實到位。

第四篇：吉安市國家稅務局關于印發《2009年全市國稅

吉安市國家稅務局

吉安市國家稅務局關于印發《2009年全市國稅

系統干部培訓計劃》的通知

吉市國稅函?2009?49號

各縣（市、區）國家稅務局、市局機關各職能單位：

根據《江西省國家稅務局2009年教育工作要點》和《吉安市國稅系統2009教育工作要點》，市局制定了《2009年吉安市國稅系統干部培訓計劃》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：2009年吉安市國稅系統干部培訓計劃

二○○九年六月三十日

（對下只發電子件，發文聯系電話：0796-8232021）

吉安市國家稅務局辦公室2009年6月30日印發

校對：教育科鄧丹

2009年吉安市國稅系統干部培訓計劃

為全面落實大規模培訓干部的戰略任務，充分發揮“四位一體”的吉安國稅文化教育培訓基地的效能，市局結合實際，確定培訓目標、對象、內容和時間，對2009年我市國稅系統干部培訓工作做如下安排：

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹落實科學發展觀，堅持以人為本，以構建和諧吉安國稅為目標，緊緊圍繞稅收工作中心，全面提高廣大國稅干部的學習力、執行力和創新力，以提升教育培訓質量和效果為著力點，增強培訓的及時性、針對性和實效性，實現干部教育培訓的規模與質量效益的統一，努力構建多層次、規范化、高效益的教育培訓工作新格局，為我市國稅事業全面、協調、可持續性發展提供智力支持和人才保證。

二、主要任務

2009年7月吉安國稅文化教育培訓基地正式啟用，市局充分發揮培訓基地的作用，全面落實大規模培訓干部的戰略任務，重點抓好基層單位股級以下干部的輪訓和培訓，全市系統干部培訓力爭在3年內輪訓一遍。堅持政治教育、文化教育、業務培訓一起抓，打造干部政治素質、文化素質和業務素質“三個支撐點”，加強各類崗位技能培訓和各類人員在崗綜合培訓，全面提高基層干部的綜合素質、崗位技能和執法水平。

三、培訓安排

2009年市局計劃主辦各類培訓班共11期，540人次（詳見附件）。

四、工作要求

各單位要加強領導，認真落實省局、市局下達的各項培訓計劃，及時派人參加省局、市局舉辦的各類培訓班，保質保量完成培訓任務。各單位要根據省、市局培訓工作要求，分析當前形勢，認真組織開展業務培訓和崗位競賽等工作。培訓計劃完成情況列入工作目標管理考核。

附件：吉安市國稅局2009年教育培訓計劃表

附件：吉安市國稅局

2009年教育培訓計劃表

注：市局機關科室若因階段工作要求需對基層開設培訓的，可視情況在基地增辦培訓班。

第五篇：四川省國家稅務局關于增值稅若干問題的公告

四川省國家稅務局公告

2011年第3號

四川省國家稅務局 關于增值稅若干問題的公告

現將增值稅政策執行中的部分問題公告如下：

一、關于一般納稅人既銷售適用簡易辦法征收增值稅的貨物，又銷售其它增值稅應稅貨物或應稅勞務的進項稅額(固定資產進項稅額除外)劃分問題。

（一）一般納稅人應分別核算適用簡易辦法征稅貨物與其它增值稅應稅貨物或應稅勞務的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，參照《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條設定的公式計算不得抵扣的進項稅額。計算公式如下：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月簡易辦法征收增值稅的貨物銷售額÷當月全部銷售額

二、關于一般納稅人既銷售增值稅即征即退貨物，又銷售其它增值稅應稅貨物或應稅勞務的進項稅額劃分問題。

（一）納稅人應分別核算增值稅即征即退貨物與其它增值稅貨物或應稅勞務的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，按照增值稅即征即退貨物的銷售收入或實際成本的比例確定其應分攤的進項稅額。

三、關于納稅人銷售自產貨物或提供應稅勞務并同時提供建筑業勞務，收入不能明確劃分時，增值稅應稅銷售額的核定問題。

參照《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定的順序，確定其貨物或應稅勞務的銷售額。

四、關于企業安置的殘疾職工屬以下兩種情況的：

（一）安置的殘疾人已辦理退休手續不再需要繳納社會保險的；

（二）安置的殘疾人已由原企業購買了若干年保險，企業無法再為其繳納社會保險的，能否納入計算安置殘疾人比例的問題。

企業安置的殘疾職工屬上述兩種情況，只要社保部門出具相關證明材料，允許其納入計算安置殘疾人比例。

五、關于廢舊物資回收經營單位開具新版通用機打發票的問題。廢舊物資回收經營單位向城鄉居民個人（不包括有證或無證的個體經營者）和非經營性單位收購廢舊物資時，可自己開具新版通用機打發票；向城鄉居民個人和非經營性單位以外的單位收購廢舊物資，應按規定向銷貨方索取發票。

六、關于納稅人向貨物供應方收取的銀行刷卡手續費，是否征收增值稅問題。

按照《增值稅暫行條例》及實施細則等相關規定，納稅人向貨物供應方收取的銀行刷卡手續費，暫不征收增值稅，也不沖減當期增值稅進項稅額。

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七、關于發電企業因參與新建發電機組調試運行，取得的調試上網電量差額資金的征稅問題。

發電企業為新建發電機組調試運行提供相關服務，取得的由省電力公司按行業監管部門確定的標準分配的上網電量差額資金，暫不征收增值稅。

八、關于輔導期一般納稅人因增購專用發票預繳稅款的退稅問題。

《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發?2010?40號）第十條第二款規定：“納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人”。為便于基層稅務機關和納稅人操作，納稅人可選擇辦理退稅或在以后的申報納稅期中抵減其應納稅額的方式，但需向稅務機關提出書面申請。

九、關于逾期未申請認定一般納稅人資格的納稅人的納稅申報問題。

應通過綜合征管系統的“逾期未申請認定增值稅一般納稅人統計”、“逾期未申請認定增值稅一般納稅人告知處理”、“逾期未申請認定增值稅一般納稅人處理”模塊進行處理。對逾期未申請認定增值稅一般納稅人的，不允許使用一般納稅人申報表進行申報，強制監控使用增值稅小規模納稅人申報表進行申報，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，且不允

許抵扣增值稅進項稅額。具體操作流程參考《綜合征管系統增值稅一般納稅人資格認定業務需求操作說明》。

十、關于增值稅專用發票十萬元開票限額問題。根據國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發?2010?40號）的規定，實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業已可以根據生產經營需要，申請領購最高開票限額為十萬元的增值稅專用發票。因此，增值稅一般納稅人申請領購十萬元開票限額的增值稅專用發票，不再受銷售額的限制。《四川省國家稅務局關于加強增值稅專用發票最高開票限額管理的通知》（川國稅函?2007?257號）第一條第（一）項廢止。

今后如財政部、國家稅務總局對以上問題進行了明確，則按照財政部、國家稅務總局要求辦理。

本公告自發布之日起執行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州國家稅務局，省局直屬稅務分局、稽查局 四川省國家稅務局辦公室 2011年 月 日印發 校對：貨物和勞務稅處 陳迎

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