第一篇：加強出口貨物退(免)稅預警評估工作的通知

浙江省上虞市國家稅務局文件 虞國稅進?2008?4號

上虞市國家稅務局關于

加強出口貨物退（免）稅預警評估工作的通知

各出口企業：

為進一步強化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實做好出口貨物退（免）稅預警評估（以下簡稱退稅預警評估）工作，根據《國家稅務總局關于加強出口貨物退（免）稅評估工作的通知》（國稅發[2007]4號）和《浙江省國家稅務局關于推廣使用“出口貨物退（免）稅預警評估管理系統”創新項目的通知》（浙國稅進[2007]36號）的文件精神，結合我市實際，現將有關事項通知如下：

一、開展出口貨物退（免）稅預警評估工作的目的和意義 出口貨物退（免）稅預警評估工作是新形勢下加強退稅監控、提高稅務機關防范騙稅能力的一種重要方式，它體現了出口退稅 工作重心的轉移、工作方式的轉變和管理環節的前移，體現了管理工作方式從定性向定量、從傳統的經驗型向科學管理的轉變，提高了管理的針對性和有效性，體現了稅收管理科學化精細化的要求。因此，各出口企業要提高對開展出口貨物退（免）稅預警評估工作重要性和必要性的認識。今后將把出口貨物退（免）稅預警評估工作作為出口退稅管理工作的一種常態管理方式，并成為出口退稅管理中的一種基本技能、基本工作內容和基本管理手段。

二、出口貨物退（免）稅預警評估定義

（一）出口貨物退（免）稅預警是指稅務機關利用出口貨物退（免）稅數據、綜合征管數據等涉稅數據，通過設置和分析有關指標，發現本地區出口貨物的異常情況并采取處理措施，防范和打擊騙取出口退稅違法行為。

出口貨物退（免）稅預警根據實施時間分為事前預警和事后預警。事前預警是在單證人工審核之前對出口企業申報退（免）稅電子數據進行預警分析，根據評定情況，采取相應措施；事后預警是對預警指標進行事后分析，對出現異常情況及時報告并查明原因。

（二）出口貨物退（免）稅評估是指稅務機關對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。

三、出口貨物退（免）稅預警評估的對象范圍：包括所有有 2 進出口經營權的外（工）貿企業和生產企業。

四、出口貨物退（免）稅預警評估的內容：設立預警評估指標及其預警值（預警評估指標見附件）；確定預警評估對象；對預警評估對象進行案頭評估分析；根據評估分析結果做出定性定量的判斷，或對評估分析結果采取約談、發函、實地調查等方式進行核實，進而做出定性定量的判斷；根據判斷結果采取相應措施進行評估處理；向有關部門提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

五、出口貨物退（免）稅預警評估的指標及其預警值：

（一）事前預警指標：

1.生產企業事前預警指標（1）出口單價變動率；（2）出口商品品種變動。

2.外（工）貿企業事前預警指標（1）出口商品品種變動；（2）新增供應商變動；（3）敏感出口商品；

（4）敏感出口企業或供應商。

（二）事后預警指標： 1.生產企業事后預警指標：（1）出口銷售額增長率；（2）銷售額增長率；

3（3）稅負率；

（4）當期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額比例；

（5）應退稅比例；（6）出口口岸分析。

2.外（工）貿企業事后預警指標（1）出口銷售額增長率；（2）換匯成本；

（3）各供應商進貨比例。

六、出口退稅企業出現以下情況之一的，可以實行約談、實地查驗或確定為預警評估對象。

（一）出口企業辦理退（免）稅認定、首筆退（免）稅申報；

（二）符合退稅條件或提前轉退稅的；

（三）退稅機關在審核出口退稅業務中發現出口企業出口增幅異常的；

（四）退稅業務換匯成本異常的；

（五）出口企業財務混亂,單證申報經常出錯的；

（六）出口企業從敏感地區收購敏感產品出口的；

（七）出口企業從敏感口岸報關出口的；

（八）出口企業從流通企業收購大額貨物出口的；

（九）供貨企業所在地主管稅務機關調查復函認為貨源存在疑問的；

（十）生產企業有出口非自產產品重大嫌疑的；

（十一）退稅機關在出口退（免）稅管理中發現出口企業存在其它疑點需約談或實地查驗印證的。

對被確定為預警評估對象的外工貿出口企業，由稅源管理三科負責評估；對被確定為預警評估對象的生產出口企業，由稅源管理一科負責評估。確定為預警評估對象原則上每季度不少于五家（評估結果的反饋與銜接意見一致）。

七、評估約談內容：

（一）出資人與出口企業經營、管理方面的關系；

（二）出口企業登記注冊情況、企業章程、經營范圍及經營狀況；

（三）出口企業內部管理規章制度，包括財務、合同、倉儲、外匯核銷、出口退稅等管理制度；

（四）出口企業與業務員勞資關系，包括業務員招聘、管理、考核、流動情況；

（五）主要進出口業務結構和主要供貨企業的變遷情況，進出口業務相關的購銷合同、出口貨運發票、出口貨物裝箱單（俗稱關單）和提單、進出口岸和儲運路徑等情況；

（六）出口企業的銀行賬戶情況、注冊資金及經營資金情況、增值稅專用發票的抵扣情況、票貨款往來情況、收匯核銷情況、銷售收入情況、財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅等情況；

（七）其他需要了解和核實的情況。

八、評估約談程序

對出口企業出現上述第六點所列的情況，各稅源管理員經初步了解、匯報后，報經科長批準《出口退稅評估約談批準書》后可以實行約談或實地查驗。并確定約談時間、地點、內容及具體要求，制作書面《出口退稅約談通知書》，并提前書面通知約談出口企業，應給出口企業預留必要的準備時間。對需要出口企業提供相關舉證材料的，采用《證據復制（提取）單》進行提取。對出口企業出現上述第六點所列1--5情況，不實行評估約談的，但各稅源管理員要上門對出口企業進行輔導服務。

出口企業參加約談的人員包括法定代表人（或總經理）、主要業務人員、財務主管人員、辦稅人員及其它直接與約談內容相關的人員。如法定代表人（或總經理）因故不能參加的，可書面委托其他人參加約談。

評估約談由科長（或指定專人）主持，有關稅源管理員參加, 約談應做好書面記錄《出口退稅評估約談筆錄》。約談后稅源管理員必須整理相關資料，對重要的資料特別是企業提供的相關資料需作為出口企業戶管資料。

經約談后,仍需進一步核實的，將通過實地進行查驗。實地查驗是制訂約談方案和印證約談內容的重要過程，實地查驗須經科長批準，應有兩名以上稅源管理員同時到場，要調取相應資料以作證據，同時做好詳細的查驗記錄，并由兩名以上人員簽名備案。

經評估約談或實地查驗屬于補稅或取消出口退稅的，應制作《出口退稅評估約談簽證單》。簽證后下達《稅務處理決定書》。如出口企業對評估約談事實有疑問的，需要進行申辯的，則制作《陳述申辯筆錄》，需要進行行政聽證的，則制作《稅務行政處罰聽證通知書》，并按稅務行政聽證的有關程序辦理。

如對預警評估企業需要對外函調的，則按國稅總局《出口貨物稅收函調辦法》進行發函。

經評估約談或實地查驗仍有嫌疑的，報經局領導批準后重新查驗或移送稽查查處。

評估約談全部結束后，稅源管理員應制作《出口退稅評估約談報告》。

九、在退稅預警評估中發現的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發現的異常問題，經發函、約談、實地調查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業自行改正；應給予行政處罰的，按規定程序和權限實施行政處罰。

（二）對評估中發現的異常問題不能認定清楚，或出口企業拒絕自行改正，或發現出口企業有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關規定責成出口企業提供擔保或者采取稅收保全措施，并要按有關規定移交稅務稽查部門查處。對出口退稅管理部門移交稽查部門查處的案件，稽查部門要按有關規定將 7 處理結果及時向退稅部門反饋。

附件：1．出口貨物退（免）稅事前預警評估指標

2．出口貨物退（免）稅事后預警評估指標

二○○八年五月十二日

上虞市國家稅務局辦公室 2008年5月12日印發 排版：施敏芳 校對：沈士泉 附件1:

出口貨物退（免）稅事前預警評估指標

事前預警指標主要用途：對出口企業申報退（免）稅電子數據審核進行預警分析，在單證人工審核之前對企業申報電子數據進行綜合評定，根據評定情況，采取相應措施。

一、外貿企業事前預警指標

（一）出口商品品種變動

【數據來源】從出口退稅審核系統和進出口管理系統中取得相關數據。

【判定標準】以每戶出口企業上一年度所有出口商品為基期商品品種（統計到海關商品前8位），對外貿企業每次申報的出口商品品種與基期出口商品品種進行對比，判斷出該企業每次申報與基期相比新增的出口商品品種。

【指標用途】分析企業出口商品品種變動情況，對首次出現的出口商品加以必要的關注。

（二）新增供應商變動

【數據來源】從出口退稅審核系統和進出口管理系統中取得相關數據。

【判定標準】以每戶出口企業上一年度所有供貨商為基期供貨商（以納稅人識別號為準），對外貿企業每次申報的供貨商與基期供貨商進行對比，判斷出該企業每次申報與基期相比新增的 出口商品供應商。

【指標用途】分析企業出口商品供應商變動情況，對首次出現的供應商加以必要的關注。

（三）敏感出口商品

【數據來源】進出口管理系統中取得相關數據。

【指標用途】對總局發布的敏感出口商品、涉嫌騙稅商品、出口數量猛增或出口價格異常增長等商品、縣市日常退稅管理中發現的異常出口商品要及時報告省局，由省局通報全省各級退稅部門予以特別關注，不能排除騙稅嫌疑的暫不辦理退（免）稅并報告總局。

（四）敏感出口企業或供應商

【數據來源】進出口管理系統中取得相關數據。

【指標用途】對總局發布的敏感出口企業或出口商品供應商、稽查部門公布的涉嫌偷騙稅的企業、海關、外管、外經貿部門列名的黑名單企業、與敏感出口商品關聯的企業、縣市日常退稅管理中發現的異常供應商要及時報告省局，由省局通報全省各級退稅部門予以特別關注，對敏感出口企業或來源于敏感供應商的出口商品，不能排除騙稅嫌疑的暫不辦理退（免）稅并報告總局。

二、生產企業事前預警指標

（一）出口單價變動率

【計算公式】出口單價變動率＝（申報當期該種商品出口單 10 價-基期該種商品出口單價）÷基期該種商品出口單價×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【指標用途】該指標考察企業某商品的出口離岸價格不同時期差異情況（以出口企業上一年度該類商品平均出口單價為基期該種商品出口單價）。如出口離岸單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在生產企業通過抬高或壓低出口貨物價格騙取我國出口退(免)稅。如出口單價過低，企業是否并單出口或將賠款直接在出口中扣減、申報數據錄入錯誤等原因，造成不予免抵退稅少轉；如企業過意抬高出口價格，是否存在進項稅額虛假抵扣。

（二）出口商品品種變動

【數據來源】從出口退稅審核系統和進出口管理系統中取得相關數據。

【判定標準】以每戶出口企業上一年度所有出口商品為基期商品品種（統計到海關商品前8位），對外貿企業每次申報的出口商品品種與基期出口商品品種進行對比，判斷出該企業每次申報與基期相比新增的出口商品品種。

【指標用途】分析企業出口商品品種變動情況，對首次出現的出口商品加以必要的關注。附件2:

出口貨物退（免）稅事后預警評估指標

生產企業“免、抵、退”稅預警評估指標說明

一、出口銷售額增長率預警指標分析 【計算公式】

出口銷售額增長率＝(當期企業出口銷售額－上年同期出口銷售額)÷上年同期出口銷售額×100%。

【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【判定標準】對出口銷售額比去年同期增長30%以上的企業，應發布預警信息。

【指標用途】通過對該指標的分析可以判斷企業出口銷售規模增長是否存在異常，可與企業總銷售增長指標結合起來分析.，防止企業出現接受掛靠經營或違規代理出口。對出口銷售額增長率異常的企業還需進一步分析出口銷售產品結構變動率、產品銷售單價變動率、出口視同自產產品比例、內外銷結構變動率等指標。

（一）出口銷售產品結構變動率預警分析指標 【計算公式】

出口銷售產品結構變動率＝當期該種商品出口銷售額÷當期出口銷售額×100%－上期該種商品出口銷售額÷上期出口銷售額×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【指標用途】通過企業出口不同商品的變動情況，可以分析企業生產和出口商品的結構變化情況，尤其對新出口的商品占總出口的比重，以及新出口商品與原出口商品的不同之處，分析企業生產工藝是否有變化，是否有外購商品出口。

（二）產品銷售單價變動率預警分析指標 【計算公式】

產品銷售單價變動率＝（當期該種商品出口單價-上期該種商品出口單價）÷上期該種商品出口單價×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【指標用途】該指標考察企業某商品的出口離岸價格不同時期差異情況。如出口離岸單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在生產企業通過抬高或壓低出口貨物價格騙取我國出口退(免)稅。如出口單價過低，企業是否并單出口或將賠款直接在出口中扣減、申報數據錄入錯誤等原因，造成不予免抵退稅少轉；如企業過意抬高出口價格，是否存在進項稅額虛假抵扣。

（三）內外銷結構變動率預警分析指標 【計算公式】

內外銷結構變動率＝當期出口銷售額÷當期銷售總額×100%-上期出口銷售額÷上期銷售總額×100%

【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【指標作用】通過該指標分析可判斷企業銷售方式的變化是否與企業生產工藝流程、銷售規模相適應。

二、銷售額增長率預警指標分析 【計算公式】

銷售額增長率＝(當期企業全部銷售額－上年同期全部銷售額)÷上年同期全部銷售額×100% 【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【判定標準】對銷售額增長率比去年同期增長30%以上的企業，應發布預警信息。

【指標用途】通過對該指標的對比分析可以判斷企業銷售規模增長與其生產能力是否相適應。

三、稅負率比較預警指標分析 【計算公式】

稅負率＝[（應稅貨物銷售額×適用稅率＋“免、抵、退”貨物銷售額×適用稅率）－（進項稅金+進料加工購進免稅金額×適用稅率-/（+）存貨增加/（減少）額×適用稅率]÷(應稅貨物銷售額＋“免、抵、退”貨物銷售額)×100%。

【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【判定標準】如企業稅負率低于同行業平均水平20%的企業，應發布預警信息。

【指標用途】通過對出口銷售稅負率的還原分析，可以對比分析與同行業的稅負差異，進而分析企業的生產經營收入、成本 14 核算是否正常的情況，是否存在少計銷售、虛增進項稅金等行為。主要分析指標有存貨變動率、當期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額抵扣變動比例等。

（一）存貨變動率預警分析指標 【計算公式】

存貨變動率=（當期期末存貨余額-當期期初存貨余額）÷當期期初存貨余額×100% 【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【指標用途】分析存貨變動對企業稅負率的影響，存貨變動是否與企業正常的再生產經營相適應，與企業同一時期的銷售增長率聯動分析，存貨變動率與銷售增長率是否相配套，是否有虛增存貨現象。

（二）當期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額抵扣變動比例預警分析指標 【計算公式】

抵扣變動率=當期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額÷當期總進項稅額×100%-上期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額÷上期總進項稅額×100% 【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【指標用途】通過對該指標的分析可以判斷企業進項中使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證抵扣稅金所占的比重的變 15 化，判斷是否企業生產工藝流程變化原因，有可能存在虛開廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證可能。

四、企業購進廢舊物資和農產品收購預警指標分析 【計算公式】

當期使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證計算進項稅額比例=當期購進廢舊物資或農產品進項稅額÷當期全部進項稅額×100% 【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【判定標準】使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證抵扣稅金所占的比例超過50%以上的企業，應發布預警信息。

【指標用途】通過對該指標的分析可以判斷企業進項中使用廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證抵扣稅金所占的比重，比例過高，則該企業有可能存在虛開廢舊物資銷售發票或農產品收購憑證可能。

五、應退稅比例預警指標分析

【計算公式】應退稅額比例=本期已申報退稅額÷本期應免抵退稅總額×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統中取得相關數據。【判定標準】應退稅額比例≥70%以上的企業，應發布預警信息。

【指標用途】應退稅額持續過高可能存在以下原因：一是集中進貨導致進項稅額較大，二是虛開進貨增值稅專用發票導致進 16 項稅額虛大，三是隱瞞銷售收入減少銷項稅金等，四是退稅計算方法的變化變化等。該指標應結合企業稅負率一并分析。

六、出口口岸預警指標分析

【統計方法】從出口退稅審核系統中取得相關數據

【判定標準】企業通過除上海、杭州、寧波、南京口岸以外出口的產品。

【指標用途】分析企業舍近就遠報關的原因，是否存在虛假出口或外購商品出口。可通過核實企業出口產品的物流資料，結合出口國別進行分析。

外貿企業預警評估指標說明

一、出口銷售額增長率預警指標分析 【計算公式】

出口銷售額增長率＝(當期企業出口銷售額－上年同期出口銷售額)÷上年同期出口銷售額×100%。

【統計方法】從CTAIS系統取得相關數據。

【判定標準】對出口銷售額比去年同期增長30%以上的企業，應發布預警信息。.【指標用途】通過對該指標的分析可以判斷企業出口銷售規模增長是否存在異常，防止企業出現接受掛靠經營或違規代理出口。

（一）出口單價差異率預警分析指標 【計算公式】

出口單價差異率=?某一商品代碼的出口單價-同期本地區（或本企業）該商品代碼出口平均單價?/同期本地區（或本企業）該商品代碼出口平均單價×100%

【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【指標作用】該指標考察企業某商品的出口價格與本地區、本企業該商品平均出口價格的差異情況。如出口單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在企業并單出口或將賠款直接在出口中扣減、供貨企業通過抬高或壓低供貨價格虛抵或偷稅、申報數據錄入錯誤等原因。

（二）進銷價格差異率預警分析指標 【計算公式】

進銷價格差異率=（某一商品代碼出口人民幣單價-對應進貨單價）/對應進貨單價×100%

【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【指標作用】如進銷價格差異率超過預警指標值上限或低于預警指標值下限，則要分析是否存在出口商品屬于緊俏或滯銷商品、配單錯誤等原因。

（三）單位商品出口增長率預警分析指標

【計算公式】單位商品出口增長率=出口貨物報關單信息中本期某一商品代碼美元出口額/出口貨物報關單信息中基期同一商品代碼美元出口額×100%

【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。公式中的基期可以選擇上年同期，也可選擇本年上一時間段，時間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。（下同）

【指標作用】 如出口增長率超過預警指標值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經營或發生借權、掛靠經營等問題。

二、換匯成本預警指標分析 【計算公式】

換匯成本＝（∑計稅金額×（1+征退稅率差）-∑應退消費稅）÷出口金額（美元）

【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。

【判定標準】對換匯成本高于理論值（美元匯率×征退稅率差-消費稅稅率）或長期徘徊于理論值附近的企業，應發布預警信息。

【指標用途】換匯成本過高，應判斷該企業經營上是否存在虛開增值稅發票行為；長期徘徊于理論值附近，則可能存在借權掛靠出口行為。

三、進貨購成預警指標分析 【計算公式】

各供應商進貨比例＝報告期該供應商供貨金額÷同期全部購貨金額/基期該供應商供貨金額÷基期全部購貨金額×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【判定標準】對某一供應商供貨比例比基期超過30%，應發布預警信息。

【指標用途】對向某一供應商購貨比例超過同期30%的，應通過發函調查，查證業務真實性。

四、新增供貨企業預警指標分析

（一）新增供貨企業供貨指標預警分析指標 【計算公式】

新增供應商進貨比例＝報告期該供應商供貨金額÷同期全部購貨金額×100% 【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據。【判定標準】對某一新增供應商供貨比例占同期全部購貨比例5%以上或供貨金額在100萬元以上，應發布預警信息。

【指標用途】對某一新增供應商供貨比例占同期全部購貨比例5%以上或供貨金額在100萬元以上應通過發函調查，查證業務真實性。

（二）商品購進價格差異預警分析指標 【計算公式】

購進商品價格差異率=報告期某一商品代碼的進貨單價/基期同一供貨商進貨單價（或本企業同一商品代碼的平均進貨單價）

【統計方法】從出口退稅審核系統取得相關數據 【判定標準】對同一商品代碼不同期間購進商品價格差異過大，應發布預警信息。

【指標用途】對購進商品價格差異變化異常，分析出口企業是否存在與供貨商相互勾結，過意抬高進貨價格，騙取出口退稅。

第二篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第三篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后、沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同）、特定退（免）稅的企業和人員（外商投資企業除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

對已經認定但暫不開展出口業務的生產企業，可向主管退稅機關提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業務時，提前一個月向主管退稅機關提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業法人營業執照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

6、主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

7、商務部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業提供）；

8、委托出口協議（無進出口經營權的生產企業提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（中標企業提供）；

10、蘇州大市范圍內的遷移證明（遷入企業提供）。

11、企業辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）

12、公章、法人章

企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領取《出口企業退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口企業退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業出口貨物

（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經營企業銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下稱中標機電產品）。5.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿企業收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；

“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。

若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關在審核計算生產企業的免抵退稅額時，計算的依據是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關出口信息核對一致的出口額

3.出口報關單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《生產企業出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準。A.出口貨物報關單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產企業出口貨物必須以離岸價為計稅依據計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關手續費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關單”，即海關放行的單據）

C.出口貨物運輸單據（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據）D.外貿企業購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退（免）稅構成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限和地點、退（免）預算級次和違章處理等八項內容，其中：范圍、退稅率、計稅依據是構成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業范圍

主要指按國家政策規定可以享受出口退（免）稅政策的企業，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規定的納稅人，既有聯系又有區別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應由該行為的當事人承擔相應的責任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。

（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據

退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅款的依據和標準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數量等根據實際情況分別確定。正確地確定計稅依據，既關系到征退稅關聯問題，又關系到國家財政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點

退稅期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內申報退稅。

退稅地點是企業按規定申報退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預算級次

以1993年底各地實際退稅為基數，中央財政負擔80%，地方財政負擔20%，對于超基數部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔。即預算級次為中央級。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業或當事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規、規章、相關的國家行政機關和司法部門依法給予處罰。