第一篇：出口貨物退(免)稅工作難點及解決辦法

出口貨物退（免）稅工作難點及解決辦法

一、人工挑過

在審核過程中由于出口企業在申報電子數據時可能存在誤操作和碼錄入有誤等情況，造成大量疑點數據生，大多經過退回申報環節重新處理再申報后可以解決，但報關單商品

1.出口退稅審核系統是稅務機關審核出口企業退稅業務真實性和合法性、進而審批退稅金額的信息系統。

2.出口退稅審核系統在審核出口企業退稅申報數據及其電子信息時，將比對審核第三方（海關和外匯管理部門）及稅務機關內部提供的有關信息，自動計算出口企業應退稅額。

3.在出口退稅電子審核工作中，比對不符、計算錯誤和邏輯關系不一致等將作為審核疑點提示審核人員，由退稅審核人員根據具體情況和現行政策規定進行處理。

4.在出口退稅審核系統退稅審核環節，退稅審核人員經調查核實，可以采取“人工挑過”操作，跳過疑點提示信息，視同正常無誤，系統自動計算出口退稅金額。

5.退稅審核人員在進行“人工挑過”操作時，應當按照規定的程序，經過調查核實，排除騙稅嫌疑，方可跳過審核

疑點信息。

6.按照出口退稅審核審批部門、崗位和環節監督制約的規定，退稅審核人員在調查核實無誤，應當“人工挑過”時，必須履行審核審批手續，不得隨意、擅自跳過疑點（錯誤）提示信息。

7.出口退稅初審人員發現審核疑點信息，應當填制《出口退稅機審疑點需人工挑過申報表》（見附件），交出口退稅復審人員。

8.出口退稅復審人員經過調查核實，對照現行政策規定，簽署是否同意“人工挑過”意見，報退稅部門負責人審批。

9.出口退稅部門負責人簽署審批意見，退回出口退稅審核人員，據此進行是否“人工跳過”操作。

10.出口退稅審核管理系統應加強操作人員的用戶控制和權限管理，按照監督制約的要求賦予操作人員規定的權限，不得越權使用。

11.出口退稅審核人員違反規定程序審核審批退稅，造成騙取出口退稅的，應當追究直接責任人的責任和負責人的責任，并對分管領導進行問責處理，構成犯罪的移送司法機關處理。

二、進項稅額核實

1.出口貨物“免、抵、退”稅的計算依據是出口銷售額及增值稅進項稅額，為防范和打擊出口騙稅，出口企業增值稅進項稅額直接決定退稅金額。

2.出口退稅審核人員應當注重出口企業增值稅進項稅額的調查核實工作，發現出口企業有購進虛假進項發票、虛開銷項發票進行偷、騙稅的嫌疑，應當進行發出《關于調查核實出口貨物稅收有關情況的函》（見附件）進行調查核實。

3.出口企業按規定銷售外購視同自產貨物的有無實際進貨，提供的進項發票、專用稅票及內容是否真實，應當進行交叉稽核，交叉稽核信息相符方可辦理出口退稅。

4.出口退稅審核部門應當建立出口退稅預警評估制度，對出口企業相關經濟指標異常的，應當暫停辦理出口退稅，立即進行調查核實。

5.出口退稅審核部門發函調查出口貨物的進項憑證，如農副產品發票等是否真實，有無虛抬貨物收購價格的情況，應當依據稅務機關回函情況進行處理。

6.稅務機關不得違反出口退稅函調規定，進行虛假回函和不按回函意見處理。

7.出口退稅審核人員違反規定程序審核審批退稅，造成騙取出口退稅的，應當追究直接責任人的責任和負責人的責任，并對分管領導進行問責處理，構成犯罪的移送司法機關處理。

三、代理出口貨物證明

1.《代理出口貨物證明》是生產企業委托外貿企業代理出口貨物的稅務證明，是委托方辦理出口退稅的重要單證。

2.外貿企業申請開具《代理出口貨物證明》應當提供《委托代理出口合同（協議）》及出口報關單和外匯核銷單。

3.出口退稅部門審核單證無誤、電子信息相符的，應當出具《代理出口貨物證明》。

4.為防范騙取出口退稅違法行為，打擊出口企業從事“四自、三不見”或“買單”業務，“真自營、假代理”涉嫌騙取出口退稅，退稅審核部門應當附加審核出口企業的貨物流、資金流和票據流。

5.出口退稅審核部門應當根據出口企業提供的《委托代理出口合同（協議）》，比對審核出口企業的貨物流、資金流和票據流是否一致,進行出口業務真實性核查，并出具調查核實報告。

6.出口退稅審核部門比對審核無誤，出口企業的貨物流、資金流和票據流一致，方可辦理出口退稅。

第二篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第三篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后、沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同）、特定退（免）稅的企業和人員（外商投資企業除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

對已經認定但暫不開展出口業務的生產企業，可向主管退稅機關提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業務時，提前一個月向主管退稅機關提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業法人營業執照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

6、主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

7、商務部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業提供）；

8、委托出口協議（無進出口經營權的生產企業提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（中標企業提供）；

10、蘇州大市范圍內的遷移證明（遷入企業提供）。

11、企業辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）

12、公章、法人章

企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領取《出口企業退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口企業退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業出口貨物

（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經營企業銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下稱中標機電產品）。5.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿企業收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；

“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。

若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關在審核計算生產企業的免抵退稅額時，計算的依據是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關出口信息核對一致的出口額

3.出口報關單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《生產企業出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準。A.出口貨物報關單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產企業出口貨物必須以離岸價為計稅依據計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關手續費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關單”，即海關放行的單據）

C.出口貨物運輸單據（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據）D.外貿企業購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退（免）稅構成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限和地點、退（免）預算級次和違章處理等八項內容，其中：范圍、退稅率、計稅依據是構成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業范圍

主要指按國家政策規定可以享受出口退（免）稅政策的企業，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規定的納稅人，既有聯系又有區別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應由該行為的當事人承擔相應的責任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。

（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據

退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅款的依據和標準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數量等根據實際情況分別確定。正確地確定計稅依據，既關系到征退稅關聯問題，又關系到國家財政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點

退稅期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內申報退稅。

退稅地點是企業按規定申報退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預算級次

以1993年底各地實際退稅為基數，中央財政負擔80%，地方財政負擔20%，對于超基數部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔。即預算級次為中央級。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業或當事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規、規章、相關的國家行政機關和司法部門依法給予處罰。