第一篇：出口貨物退(免)稅評(píng)估方法意見(jiàn)稿（推薦）

出口貨物退（免）稅部分指標(biāo)評(píng)估方法

（試行）

一、評(píng)估流程控制

退稅評(píng)估是納稅評(píng)估整個(gè)體系的重要組成部分，整個(gè)退稅評(píng)估工作應(yīng)注重各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)以及全過(guò)程的鏈條管理，特別強(qiáng)調(diào)執(zhí)行環(huán)節(jié)的涉稅調(diào)整。退稅評(píng)估應(yīng)建立評(píng)估綜合檔案，退稅評(píng)估綜合檔案是稅收征管系統(tǒng)一戶式管理檔案信息的有效補(bǔ)充。目前退稅評(píng)估綜合檔案的來(lái)源除企業(yè)征退稅基本信息外還包括預(yù)警企業(yè)的檔案信息、評(píng)估檔案信息和涉稅調(diào)整檔案信息等。退稅評(píng)估應(yīng)有完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、明細(xì)分析表、評(píng)估報(bào)告等。

（一）退稅評(píng)估流程

整個(gè)退稅評(píng)估流程共分預(yù)警分析、評(píng)估選戶、評(píng)估實(shí)施、評(píng)估執(zhí) 行、評(píng)估總結(jié)五個(gè)環(huán)節(jié)。

1、預(yù)警分析環(huán)節(jié)

分局稅政部門根據(jù)市局定期發(fā)布的預(yù)警信息（名單）進(jìn)行預(yù)警分析，并建立分局預(yù)警企業(yè)的檔案信息，納入退稅評(píng)估綜合檔案。

2、評(píng)估選戶環(huán)節(jié)

分局根據(jù)預(yù)警分析結(jié)果，結(jié)合日常征退稅部門提供的管理信息以及各評(píng)估指標(biāo)異常情況確定評(píng)估企業(yè)名單。

3、評(píng)估實(shí)施環(huán)節(jié)

（1）評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估企業(yè)的相關(guān)資料進(jìn)行案頭分析復(fù)核，對(duì)排除疑點(diǎn)的企業(yè)，完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施一）。

（2）通過(guò)案頭分析復(fù)核，發(fā)現(xiàn)有明顯偷、騙稅嫌疑的，評(píng)估人員將相關(guān)資料移送檢查部門啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，待稅務(wù)稽查結(jié)果反饋后，完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并對(duì)被評(píng)估企業(yè)形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施二）。

（3）評(píng)估人員對(duì)評(píng)估企業(yè)的相關(guān)資料進(jìn)行案頭分析復(fù)核，必要時(shí)可通過(guò)稅務(wù)約談程序進(jìn)行排疑。對(duì)稅務(wù)約談后排除疑點(diǎn)的企業(yè)，評(píng)估人員完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施三3-1）；稅務(wù)約談后仍存在疑點(diǎn)的，評(píng)估人員可通過(guò)實(shí)地查驗(yàn)進(jìn)一步排疑。對(duì)實(shí)地查驗(yàn)排除疑點(diǎn)的，評(píng)估人員完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施三3-2）；對(duì)實(shí)地查驗(yàn)后仍存在疑點(diǎn)的，評(píng)估人員將相關(guān)資料移送檢查部門啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，最終對(duì)被評(píng)估企業(yè)完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施三3-3）。

對(duì)稅務(wù)約談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷、騙稅嫌疑的，評(píng)估人員也可將相關(guān)資料移送檢查部門啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，最終對(duì)被評(píng)估企業(yè)完成各評(píng)估指標(biāo)的工作底稿，并形成退稅評(píng)估報(bào)告（見(jiàn)圖實(shí)施三3－4）。

對(duì)上述排疑程序，評(píng)估人員也可采取先實(shí)地查驗(yàn)、后稅務(wù)約談的排疑辦法。

4、評(píng)估執(zhí)行環(huán)節(jié)

稅政部門審核退稅評(píng)估報(bào)告，就戶形成評(píng)估結(jié)論。評(píng)估人員建立評(píng)估檔案信息并納入退稅評(píng)估綜合檔案。

稅政部門將退稅評(píng)估結(jié)論反饋日常征退稅部門，由征退稅部門按評(píng)估結(jié)論督促被評(píng)估企業(yè)進(jìn)行涉稅調(diào)整，建立評(píng)估涉稅調(diào)整檔案信息并納入退稅評(píng)估綜合檔案。

5、評(píng)估總結(jié)環(huán)節(jié)

稅政部門按市局要求定期匯總上報(bào)評(píng)估小結(jié)。

（二）評(píng)估過(guò)程控制圖 出口退稅評(píng)估過(guò)程控制圖預(yù)警分析市局預(yù)警指標(biāo)信息下發(fā)預(yù)警信息征退稅部門日常審核篩選評(píng)估選戶稅政部門預(yù)警分析確定評(píng)估名單建立預(yù)警檔案信息案頭分析復(fù)核1完成工作底稿必要時(shí)，先啟3-1動(dòng)約談程序評(píng)估評(píng)估實(shí)施人員2有明顯偷、騙稅嫌疑的3-2約談后仍不能排除疑點(diǎn)的稅務(wù)約談，進(jìn)一步排疑3-1能排除疑點(diǎn)退稅評(píng)估綜合檔案實(shí)地查驗(yàn)3-2查驗(yàn)后，能排除疑點(diǎn)的3-4有偷、騙稅嫌疑的逐戶形成退稅評(píng)估報(bào)告3-3查驗(yàn)后，不能排除疑點(diǎn)稅務(wù)檢查待稅務(wù)檢查結(jié)果反饋登記評(píng)估調(diào)整信息評(píng)估總結(jié)稅政部門評(píng)估總結(jié)審核評(píng)估報(bào)告形成評(píng)估結(jié)論評(píng)估執(zhí)行征退稅部門調(diào)整結(jié)果反饋企業(yè)調(diào)整 3

出口退稅評(píng)估過(guò)程控制圖----實(shí)施一評(píng)估名單評(píng)估實(shí)施評(píng)估人員案頭分析復(fù)核完成工作底稿逐戶形成退稅評(píng)估報(bào)告

出口退稅評(píng)估過(guò)程控制圖----實(shí)施二評(píng)估名單評(píng)估人員案頭分析復(fù)核完成工作底稿形成退稅評(píng)估報(bào)告評(píng)估實(shí)施有明顯偷、騙稅嫌疑的企業(yè)稅務(wù)檢查部門稅務(wù)檢查待稅務(wù)檢查結(jié)果反饋

出口退稅評(píng)估過(guò)程控制圖----實(shí)施三3-1約談后，排除疑點(diǎn)評(píng)估名單3-1必要時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)約談程序3-2稅務(wù)約談，進(jìn)一步排疑約談后仍有疑點(diǎn)實(shí)地查驗(yàn)評(píng)估人員案頭分析復(fù)核3-2排除疑點(diǎn)完成工作底稿形成退稅評(píng)估報(bào)告3-3仍有疑點(diǎn)評(píng)估實(shí)施稅務(wù)檢查部門3-4有偷、騙稅嫌疑的稅務(wù)檢查待稅務(wù)檢查結(jié)果反饋

二、選戶方法

（一）對(duì)出口企業(yè)基本情況進(jìn)行梳理，對(duì)有以下情形（以下簡(jiǎn)稱“五類情形”）之一的，在篩選評(píng)估對(duì)象時(shí)盡量將其列入評(píng)估范圍：

1、發(fā)生過(guò)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為或其他違反稅收法律法規(guī)及出口退稅管理規(guī)定行為的；

2、日常退（免）稅申報(bào)或增值稅納稅申報(bào)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

3、納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的；

4、出口農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)的貨物的；

5、在日常檢查或?qū)嵉睾瞬橹斜话l(fā)現(xiàn)存在隱患須進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤管理的，如與關(guān)聯(lián)企業(yè)在同一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地（區(qū)域）內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，生產(chǎn)企業(yè)在異地（上海地區(qū)以外）設(shè)立分支生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的，生產(chǎn)場(chǎng)地、設(shè)備全部或部分租賃，生產(chǎn)工人人數(shù)較少且流動(dòng)性大的。

（二）出口增長(zhǎng)評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“出口銷售變動(dòng)率”。

1、出口增長(zhǎng)率高于分局平均增長(zhǎng)率20％以上且出口銷售額100萬(wàn)美元以上的出口企業(yè)；

2、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)出口銷售額100萬(wàn)美元以上的；

選戶時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合免抵退稅額變動(dòng)率、應(yīng)退稅額比例，外貿(mào)企業(yè)要結(jié)合出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)率綜合考慮。

(三)報(bào)關(guān)口岸評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“同口岸出口增長(zhǎng)率”。

1、在異地口岸報(bào)關(guān)出口增長(zhǎng)率大于30％的企業(yè)；

2、在敏感口岸、邊遠(yuǎn)口岸報(bào)關(guān)出口的企業(yè)；

3、對(duì)在上海海關(guān)口岸報(bào)關(guān)出口的企業(yè)，按照“出口銷售變動(dòng)率”指標(biāo)選戶要求確定評(píng)估企業(yè)。

（四）外貿(mào)企業(yè)出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)率”。

1、應(yīng)退稅額增長(zhǎng)率高于分局平均增長(zhǎng)率20％以上且退稅金額100萬(wàn)元以上的出口企業(yè)；

2、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)退稅金額100萬(wàn)元以上的。選戶時(shí)，要結(jié)合出口銷售變動(dòng)率綜合考慮。

（五）出口價(jià)格評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“進(jìn)貨成本率”。

進(jìn)貨成本率上限按評(píng)估期人民幣平均匯率設(shè)定，下限按評(píng)估期人民幣平均匯率六折設(shè)定。評(píng)估期人民幣平均匯率按評(píng)估期首月與末月的人民幣匯率算術(shù)平均計(jì)算而得，人民幣匯率在出口退稅審核系統(tǒng) “系統(tǒng)維護(hù)－標(biāo)準(zhǔn)代碼查詢－幣別碼查詢”中查詢。比如評(píng)估期為2007年1－6月，1月人民幣匯率為7.80元/美元，6月人民幣匯率為7.60元/美元，那么評(píng)估期進(jìn)貨成本率上限就為 7.70元/美元，下限就為4.62元/美元。將進(jìn)貨成本率高于上限、低于下限的企業(yè)，列為評(píng)估對(duì)象。

對(duì)未發(fā)生進(jìn)貨成本率高于上限或低于下限企業(yè)的分局，可將最接近上下限的企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象。

除主要從事進(jìn)口料件委托加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)外，對(duì)進(jìn)貨成本率低于下限的企業(yè)應(yīng)作為評(píng)估對(duì)象。

（六）異常發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“作廢、失控發(fā)票比率”。

作廢、失控發(fā)票比率預(yù)警值暫定0.1%。對(duì)有失控、作廢發(fā)票的申報(bào)出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，結(jié)合外部信息作廢、失控發(fā)票核實(shí)結(jié)果信息具體數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選。

1、作廢、失控發(fā)票比率大于0.1%的；

2、作廢發(fā)票比率小于0.1%，但涉及發(fā)票份數(shù)多、金額較大的；

3、涉及發(fā)票屬失控性質(zhì)（失控類型為4失控）的。

（七）免抵退稅不得免征抵扣稅額評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)出率”。不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)出率＞1的企業(yè)為評(píng)估對(duì)象。

（八）免抵退稅額評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“免抵退稅額變動(dòng)率”。

1、免抵退稅額變動(dòng)率高于分局平均增長(zhǎng)率20%以上且免抵退稅額超過(guò)100萬(wàn)元以上的；

2、出口銷售減少而免抵退稅額增加（反向增長(zhǎng)）的；

3、免抵退稅額超過(guò)100萬(wàn)元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（九）免抵退稅結(jié)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)為“應(yīng)退稅額比例”。

應(yīng)退稅額比例高于分局平均應(yīng)退稅額比例20％以上且退稅額超過(guò)100萬(wàn)元以上的出口企業(yè)。

三、評(píng)估方法

（一）出口銷售變動(dòng)率

1、異常原因分析

生產(chǎn)企業(yè)出口銷售變動(dòng)率異常，可能存在以下原因：（1）出口業(yè)務(wù)增加，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；（2）經(jīng)營(yíng)貿(mào)易性質(zhì)發(fā)生變化, 如將來(lái)料加工貿(mào)易改為進(jìn)料加工、將原先出口貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)的方式改為直接出口等；（3）企業(yè)發(fā)生改制、改組合并，規(guī)模擴(kuò)大；（4）大量非自產(chǎn)產(chǎn)品出口；（5）存在不符退稅規(guī)定的借權(quán)、掛靠經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題；（6）虛假出口，以騙取出口退稅或套匯。

外貿(mào)企業(yè)出口銷售變動(dòng)率異常，可能存在以下原因：（1）出口定單增加，營(yíng)銷規(guī)模擴(kuò)大；（2）經(jīng)營(yíng)貿(mào)易性質(zhì)發(fā)生變化, 如將來(lái)料加工貿(mào)易改為進(jìn)料加工等；（3）企業(yè)發(fā)生改制、改組合并，規(guī)模擴(kuò)大；（4）存在不符退稅規(guī)定的代理出口、買單經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題；（5）虛假出口，以騙取出口退稅或套匯。

2、評(píng)估實(shí)施方法

生產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合免抵退稅額變動(dòng)率、應(yīng)退稅額比例，具體進(jìn)行分析：

（1）出口銷售方面，可通過(guò)查找評(píng)估期和比較期的增值稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，進(jìn)行具體分析：若企業(yè)出口變動(dòng)是由于出口商品貿(mào)易性質(zhì)變化引起的, 審核其是否表現(xiàn)為總銷售基本保持不變，而銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化；若企業(yè)出口銷售額和總銷售額都發(fā)生較大變動(dòng)，可通過(guò)了解評(píng)估期和比較期出口商品的種類、數(shù)量、單價(jià)以及外商客戶變動(dòng)情況的數(shù)據(jù)資料，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，分析變動(dòng)的原因是否合理。必要時(shí)，還可以進(jìn)一步審核企業(yè)與外商簽訂的合同（協(xié)議）和出口備案單證，并核對(duì)企業(yè)的收入與“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶的賬務(wù)處理資料，分析企業(yè)是否存在虛假出口等情況。

（2）購(gòu)貨方面，可通過(guò)了解評(píng)估期和比較期的購(gòu)進(jìn)商品或主要材料發(fā)生變動(dòng)的數(shù)據(jù)資料，分析進(jìn)貨變動(dòng)的原因是否合理。必要時(shí)，還可以進(jìn)一步審核企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的供貨合同、協(xié)議，實(shí)地查看庫(kù)存商品、主要材料的物流、庫(kù)存情況，分析供應(yīng)商數(shù)量、合同數(shù)量、供應(yīng)商品（主要材料）價(jià)格或數(shù)量存在哪些變動(dòng)、變動(dòng)的原因，并核對(duì)企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等往來(lái)賬戶科目，分析企業(yè)是否存在簽訂虛假進(jìn)貨合同、收受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票等情況；結(jié)合實(shí)際物流情況，通過(guò)審核產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理資料，審核是否存在委外加工、外購(gòu)商品等應(yīng)視同自產(chǎn)產(chǎn)品處理而未報(bào)批的行為。對(duì)主要生產(chǎn)原料為皮革、毛皮、羊絨、珍珠、名貴中草藥、高檔水產(chǎn)品等體積小、重量輕、價(jià)值高、不同等級(jí)（或規(guī)格）單價(jià)差別大的農(nóng)產(chǎn)品的出口貨物，重點(diǎn)審核農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目、入庫(kù)單、資金流向、出材率等是否正常。

（3）對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（主要是生產(chǎn)能力）進(jìn)行分析評(píng)估（實(shí)地核查方式為最佳）。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查其生產(chǎn)場(chǎng)地布局、面積，生產(chǎn)設(shè)備的價(jià)值、功能、使用情況，分析其硬件設(shè)施是否充分；通過(guò)查看工人名冊(cè)、考勤記錄和個(gè)人所得稅扣繳清單等，從工人資質(zhì)、數(shù)量上分析人員配置是否與產(chǎn)量匹配；審核企業(yè)的成本費(fèi)用列支情況，通過(guò)查看水、電、煤等動(dòng)力費(fèi)用的支付憑證，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)（如有產(chǎn)品單位耗能相關(guān)指標(biāo)最好），分析動(dòng)力費(fèi)用與產(chǎn)量是否匹配；對(duì)生產(chǎn)場(chǎng)地、設(shè)備全部或部分租賃的企業(yè)，通過(guò)審核其租賃合同、支付憑證和具體金額，結(jié)合動(dòng)力費(fèi)用、利潤(rùn)分配的結(jié)算方式，分析是否存在不符退稅規(guī)定的借權(quán)、掛靠經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題；通過(guò)查看營(yíng)業(yè)費(fèi)用如營(yíng)銷費(fèi)用、采購(gòu)費(fèi)用等的列支情況，分析其是否與出口銷售的變動(dòng)是否匹配，尤其要特別審核運(yùn)輸費(fèi)用的列支情況，分析其是否存在真實(shí)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

外貿(mào)企業(yè)可結(jié)合出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)率，具體進(jìn)行分析：

（1）出口銷售方面，可通過(guò)查找評(píng)估期和比較期的增值稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，進(jìn)行具體分析：若企業(yè)出口變動(dòng)是由于出口商品貿(mào)易性質(zhì)變化引起的, 則審核其是否表現(xiàn)為總銷售基本保持不變，而銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化；若出口變動(dòng)是由于代理出口業(yè)務(wù)量變化引起的，則審核其與委托方簽訂的代理出口協(xié)議和辦理代理出口貨物證明情況；若企業(yè)出口銷售額和總銷售額都發(fā)生較大變動(dòng)，可通過(guò)了解評(píng)估期和比較期出口商品的種類、數(shù)量、單價(jià)以及外商客戶變動(dòng)情況的數(shù)據(jù)資料，結(jié)合企業(yè)的營(yíng)銷環(huán)境，分析變動(dòng)的原因是否合理。必要時(shí)，還可以進(jìn)一步審核企業(yè)與外商簽訂的合同（協(xié)議）和出口備案單證，并核對(duì)企業(yè)的收入與“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶的賬務(wù)處理資料，分析企業(yè)是否存在簽訂虛假出口合同以虛假出口及不符退稅規(guī)定的代理出口、買單經(jīng)營(yíng)等情況。

（2）進(jìn)貨方面，可通過(guò)查找評(píng)估期和比較期的購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生變動(dòng)的數(shù)據(jù)資料，分析進(jìn)貨變動(dòng)的原因是否合理。必要時(shí)，還可以進(jìn)一步審核企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的供貨合同、協(xié)議，分析供應(yīng)商數(shù)量、合同數(shù)量、供應(yīng)商品（主要材料）價(jià)格或數(shù)量存在哪些變動(dòng)、變動(dòng)的原因，并核對(duì)企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等往來(lái)賬戶科目，分析企業(yè)是否存在簽訂虛假進(jìn)貨合同、收受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票等情況。對(duì)疑點(diǎn)不能排除以及購(gòu)進(jìn)的出口貨物為農(nóng)產(chǎn)品的，應(yīng)按現(xiàn)行出口貨物函調(diào)制度，向供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依回函結(jié)果進(jìn)行處理。

（3）對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷規(guī)模進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)查看營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如營(yíng)銷人員的工資等）、采購(gòu)員外出發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用等的列支情況，分析其經(jīng)營(yíng)規(guī)模與出口銷售的變動(dòng)是否匹配，尤其要特別審核運(yùn)輸費(fèi)用的列支情況，分析其是否存在真實(shí)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。此外，還可借助企業(yè)的注冊(cè)資本、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等情況進(jìn)行分析判斷。

3.評(píng)估所需資料

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，所需資料主要包括：（1）評(píng)估期和比較期的增值稅納稅申報(bào)表、免抵退稅申報(bào)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表、視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)表；（2）出口產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、出口銷售合同、出口貨物退（免）稅備案單證、往來(lái)賬戶分類賬；（3）出口產(chǎn)品成本核算明細(xì)賬、購(gòu)貨合同、往來(lái)賬戶分類賬；（4）生產(chǎn)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證件、經(jīng)營(yíng)證件、生產(chǎn)設(shè)備清單或租賃合同、支付憑證；（5）生產(chǎn)工人名冊(cè)和個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)明細(xì)表；（6）動(dòng)力費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（主要是運(yùn)輸費(fèi)用）結(jié)算憑證。

對(duì)外貿(mào)企業(yè)評(píng)估，所需資料主要包括：（1）評(píng)估期和比較期的增值稅納稅申報(bào)表、退稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）出口商品銷售收入明細(xì)賬、出口銷售合同、出口貨物退（免）稅備案單證、往來(lái)賬戶分類賬；（3）出口商品成本核算明細(xì)賬、購(gòu)貨合同、往來(lái)賬戶分類賬；（4）外貿(mào)營(yíng)銷人員名冊(cè)和個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)明細(xì)表；（5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)算憑證；（6）代理出口協(xié)議、代理出口貨物證明。

（二）同口岸出口增長(zhǎng)率

1、異常原因分析

同口岸出口增長(zhǎng)率異常，可能存在以下原因：（1）企業(yè)業(yè)務(wù)量、出口銷售額異常變動(dòng)；（2）生產(chǎn)企業(yè)存在異地生產(chǎn)加工點(diǎn)或非自產(chǎn)產(chǎn)品出口；（3）外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨源地靠近報(bào)關(guān)口岸；（4）貨物購(gòu)買方（客戶）靠近或指定報(bào)關(guān)口岸；（5）可能存在虛假報(bào)關(guān)、“四自三不見(jiàn)” 業(yè)務(wù)（“客商”或中間人自帶客戶,自帶貨源,自帶匯票,自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品,不見(jiàn)供貨企業(yè),不見(jiàn)外商）或其他“買單”業(yè)務(wù)。

2、評(píng)估實(shí)施方法

（1）分析企業(yè)不同口岸報(bào)關(guān)出口銷售額與企業(yè)全部出口銷售額是同向變動(dòng)還是異向變動(dòng)，如為同向變動(dòng)，且屬由于企業(yè)的出口銷售額異常變動(dòng)，導(dǎo)致同口岸出口增長(zhǎng)率異常變動(dòng)，則按出口銷售額增長(zhǎng)率指標(biāo)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。如為異向變動(dòng)，則應(yīng)重點(diǎn)分析變動(dòng)原因。

（2）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)存在異地加工場(chǎng)所，生產(chǎn)產(chǎn)品異地就近報(bào)關(guān)，主要分

析企業(yè)異地生產(chǎn)是否真實(shí)，是否屬于退稅規(guī)定范圍，著重對(duì)異地生產(chǎn)加工場(chǎng)所的稅務(wù)登記證明、異地生產(chǎn)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃費(fèi)憑證、成本支出、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸費(fèi)用等進(jìn)行審核分析；對(duì)存在非自產(chǎn)產(chǎn)品出口貨物，主要分析是否符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅申報(bào)的條件，是否按視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)、審核要求辦理相關(guān)手續(xù)。

（3）主要對(duì)購(gòu)入貨物貨源地、報(bào)關(guān)口岸、客戶所在地三者之間的地理位置、距離遠(yuǎn)近等進(jìn)行分析，是否存在“舍近求遠(yuǎn)”、繞道等不合常理的情況。著重對(duì)出口備案單證、購(gòu)貨發(fā)票、采購(gòu)費(fèi)用、報(bào)關(guān)資料、運(yùn)輸方式、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等進(jìn)行審核，分析業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

（4）對(duì)貨物購(gòu)買方（主要客戶）所在地區(qū)靠近報(bào)關(guān)口岸的，著重對(duì)出口合同、出口備案單證、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸費(fèi)用等進(jìn)行審核分析；如果是貨物購(gòu)買方（主要客戶）指定報(bào)關(guān)口岸，著重對(duì)購(gòu)買方指定報(bào)關(guān)口岸的書(shū)面約定、出口合同、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用等進(jìn)行審核分析。

（5）對(duì)離本地區(qū)生產(chǎn)加工地較遠(yuǎn)的海關(guān)，特別是國(guó)家確定的敏感地區(qū)的海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物，結(jié)合上述方法，綜合分析其出口貨物的生產(chǎn)加工情況和報(bào)關(guān)情況，是否存在虛假報(bào)關(guān)出口，“四自三不見(jiàn)” 業(yè)務(wù)和其他“買單”業(yè)務(wù)，著重出口備案單證、成本列支、異地報(bào)關(guān)資料、運(yùn)輸結(jié)算憑證等進(jìn)行審核分析。

3、評(píng)估所需資料

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，所需資料主要包括：（1）異地生產(chǎn)場(chǎng)所的相關(guān)證照、產(chǎn)權(quán)證明或租賃費(fèi)憑證；（2）視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨物申報(bào)表；（3）運(yùn)輸發(fā)票；（4）出口銷售合同；（5）出口貨物退（免）稅備案單證；（6）指定報(bào)關(guān)口岸的書(shū)面約定等。

對(duì)外貿(mào)企業(yè)評(píng)估，所需資料主要包括：（1）付款憑證；（2）運(yùn)輸發(fā)票；（3）出口銷售合同；（4）出口貨物退（免）稅備案單證等。

（三）出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)率

1、異常原因分析

出口退稅應(yīng)退稅額變動(dòng)率異常，可能存在以下原因：（1）出口定單增加，出口貨物采購(gòu)數(shù)量增加、單價(jià)上升，采購(gòu)金額增大；（2）經(jīng)營(yíng)貿(mào)易性質(zhì)發(fā)生變化, 如將來(lái)料加工貿(mào)易改為進(jìn)料加工，導(dǎo)致退稅金額增大；（3）企業(yè)發(fā)生改制、改組合并，出口貨物退稅規(guī)模擴(kuò)大；（4）因商品品種變化評(píng)估期出口商品退稅率高于比較期出口商品退稅率，或者同類商品評(píng)估期退稅率上升，導(dǎo)致應(yīng)退稅額增加；（5）存在不符退稅規(guī)定的代理出口、買單經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題；（6）虛假出口，以騙取出口退稅或套匯。

一般情況，應(yīng)退稅額和出口銷售額表現(xiàn)為同向（步）變動(dòng)，但也存在反向變動(dòng)情況：（1）應(yīng)退稅額增加而出口銷售減少（不變），可能存在以下原因：①因經(jīng)營(yíng)貿(mào)易性質(zhì)發(fā)生變化, 如由進(jìn)料加工貿(mào)易改為一般貿(mào)易；②供貨企業(yè)受材料價(jià)格上漲等成本因素影響，大幅度抬高出口貨物采購(gòu)單價(jià)；③出口商品退稅率明顯上升；④評(píng)估期期內(nèi)取得虛開(kāi)的進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票，如將進(jìn)貨金額和進(jìn)項(xiàng)稅額人為抬高等。

（2）應(yīng)退稅額減少而出口銷售增加（不變），可能存在以下原因：①受國(guó)內(nèi)供貨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響，出口企業(yè)大幅度壓低出口貨物采購(gòu)單價(jià)；②評(píng)估期內(nèi)出口貨物逾期未申報(bào)退稅導(dǎo)致退稅額偏小；③評(píng)估期內(nèi)因出口退稅率下降，導(dǎo)致退稅額減少。

2.評(píng)估實(shí)施方法

除參照出口銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)的評(píng)估實(shí)施方法進(jìn)行評(píng)估外，對(duì)應(yīng)退稅額和出口銷售呈反向變化或雖同向變化但比例差異大的，還可以進(jìn)一步：

（1）分析企業(yè)因出口商品品種變化而退稅率不同或主要產(chǎn)品退稅率發(fā)生變動(dòng)的情況，測(cè)算其對(duì)退稅額的影響，判斷應(yīng)退稅額與出口銷售額變動(dòng)不同步是否正常。

（2）分析企業(yè)貿(mào)易性質(zhì)、方式變動(dòng)情況，通過(guò)查看海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)及查詢企業(yè)海關(guān)（003）數(shù)據(jù)，測(cè)算對(duì)退稅額的影響。

（3）查看購(gòu)銷合同及相對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證，比較商品進(jìn)貨、出口價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的差異，分析是否有虛開(kāi)增值稅騙稅的行為；

（4）統(tǒng)計(jì)評(píng)估期內(nèi)出口貨物未在評(píng)估期內(nèi)申報(bào)以及因各種原因已轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物，分析對(duì)退稅額的影響。

3.評(píng)估所需資料

（1）評(píng)估期和比較期的增值稅納稅申報(bào)表、退稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）出口商品銷售收入明細(xì)賬、出口銷售合同、出口貨物退（免）稅備案單證、往來(lái)賬戶分類賬；（3）出口商品成本核算明細(xì)賬、往來(lái)賬戶分類賬；（4）外貿(mào)營(yíng)銷人員名冊(cè)和個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)明細(xì)表；（5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)算憑證。

（四）進(jìn)貨成本率

1、異常原因分析

進(jìn)貨成本率是以整個(gè)企業(yè)的進(jìn)貨成本率來(lái)看待。如進(jìn)貨成本率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值上限，屬于異常情況，表明該企業(yè)總體業(yè)務(wù)虧損，可能存在以下原因：（1）市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)；（2）出口業(yè)務(wù)實(shí)施先虧后盈的營(yíng)銷戰(zhàn)略；（3）虛假出口、虛進(jìn)進(jìn)項(xiàng)等因素。

進(jìn)貨成本率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值下限的，可能存在以下原因：（1）出口銷售毛利相當(dāng)高；（2）存在委托加工業(yè)務(wù)過(guò)多的因素，特別是進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采用委托加工方式復(fù)出口的貨物；（3）虛假出口、虛進(jìn)進(jìn)項(xiàng)等因素。

2、評(píng)估實(shí)施方法

（1）參考出口銷售變動(dòng)率評(píng)估方法，具體分析同類商品進(jìn)貨成本率對(duì)企業(yè)盈利情況的影響，分析出口商品的價(jià)格是否合理（必要時(shí)可搜集同類商品的平均價(jià)格），是否存在不符規(guī)定的代理出口或“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)。

（2）分析是否存在供貨企業(yè)和開(kāi)票企業(yè)不一致的情況；對(duì)內(nèi)外銷兼有的外貿(mào)企業(yè)，分析其是否存在同類商品在納稅（退稅）申報(bào)時(shí)錯(cuò)用、換用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的情況。

3、評(píng)估所需資料

（1）出口銷售合同；（2）出口貨物退（免）稅備案單證。

（五）作廢、失控發(fā)票比率

1、異常原因分析：審核該業(yè)務(wù)是否存在貨物報(bào)關(guān)出口后，為獲取退稅，以虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票來(lái)作為退稅憑證情況。

2、評(píng)估實(shí)施方法

（1）審核評(píng)估企業(yè)（尤其是簡(jiǎn)易審批法企業(yè)）的相關(guān)發(fā)票是否已作退稅申報(bào)，若有，應(yīng)及時(shí)追回已退稅款，同時(shí)對(duì)出口銷售額視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅；

（2）若發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行紅沖調(diào)整，并換票重新申報(bào)退稅的，應(yīng)結(jié)合備案單證管理，查看其出口備案單證、交易合同、賬務(wù)處理及往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等，通過(guò)函調(diào)形式核實(shí)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性；

（3）對(duì)日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)作廢、失控發(fā)票比率超過(guò)預(yù)警值的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其日常退稅的審核力度。

3、評(píng)估所需資料

（1）出口貨物退（免）稅備案單證；（2）出口銷售合同；（3）往來(lái)明細(xì)賬。

（六）不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)出率

1、異常原因分析

不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)出率異常，可能存在以下原因：（1）企業(yè)未按上期免抵退稅申報(bào)匯總表中15C欄及時(shí)轉(zhuǎn)出；（2）企業(yè)已按規(guī)定轉(zhuǎn)出但在納稅申報(bào)表中填入錯(cuò)誤；（3）企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)出且納稅申報(bào)表填入正確但進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)錄入錯(cuò)誤等。

2、評(píng)估實(shí)施方法

若15c÷15a＞1，說(shuō)明企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額未及時(shí)依據(jù)出口退（免）稅管理系統(tǒng)審核出的免抵退稅不得免征和抵扣稅額（匯總表中的15c欄）予以調(diào)整，從而影響期末留抵稅額和應(yīng)退稅額，導(dǎo)致該指標(biāo)異常；也可能存在企業(yè)已按規(guī)定轉(zhuǎn)出但在納稅申報(bào)表中填入錯(cuò)誤或企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)出且納稅申報(bào)表填入正確但進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)錄入錯(cuò)誤等。主要對(duì)上月免抵退稅申報(bào)匯總表，增值稅申報(bào)表，應(yīng)交稅金明細(xì)賬等進(jìn)行分析審核。

3、評(píng)估所需資料

（1）免抵退稅申報(bào)匯總表；（2）增值稅申報(bào)表（包括主表和附表）復(fù)印件；（3）應(yīng)交稅金明細(xì)賬復(fù)印件等。

（七）免抵退稅額變動(dòng)率

1、異常原因分析

免抵退稅額變動(dòng)率異常，可能存在以下原因：（1）出口業(yè)務(wù)增加，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；（2）經(jīng)營(yíng)貿(mào)易性質(zhì)發(fā)生變化, 如將來(lái)料加工貿(mào)易改為進(jìn)料加工、將原先出口貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)的方式改為直接出口等；（3）企業(yè)發(fā)生改制、改組合并，規(guī)模擴(kuò)大；（4）大量非自產(chǎn)產(chǎn)品出口；（5）前期申報(bào)的單證不齊、信息不齊的出口數(shù)據(jù)在評(píng)估期內(nèi)集中收齊；（6）存在不符退稅規(guī)定的借權(quán)、掛靠經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題；（7）虛假出口，以騙取出口退稅或套匯；（8）評(píng)估期內(nèi),出口商品品種由退稅率低的商品改為退稅率高的商品,或者主要出口商品的退稅率上升。

如屬免抵退稅額增加而出口銷售不變或減少，則從如下方面查明原因：①出口貿(mào)易方式變更，如由進(jìn)料加工貿(mào)易轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易；②出口退稅率上升，免抵退稅額增加；

如屬免抵退稅額減少而出口銷售不變或增加，則從如下方面查明：①出口貿(mào)易方式變更，如由一般貿(mào)易轉(zhuǎn)為進(jìn)料加工貿(mào)易；②因出口退稅率下降，導(dǎo)致免抵退稅額減少；③評(píng)估期內(nèi)出口貨物未申報(bào)退稅或視同內(nèi)銷處理，導(dǎo)致免抵退稅額偏小；④篩選企業(yè)的主要出口產(chǎn)品的退稅率是否變化，測(cè)算退稅率變化對(duì)免抵退稅額的影響，是否與免抵退稅額變動(dòng)相符合。

2、評(píng)估實(shí)施方法

免抵退稅額變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值，應(yīng)與出口銷售變動(dòng)率結(jié)合考慮，同向

預(yù)警、反向預(yù)警應(yīng)予以具體分析，參考出口銷售變動(dòng)率和應(yīng)退稅額比例的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。

（1）結(jié)合出口銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)，若是同向同比例變動(dòng)，則按照出口銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估；

（2）結(jié)合出口銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)反向變化或比例差異大，則應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行核實(shí)：核實(shí)企業(yè)貿(mào)易方式的變化，查看企業(yè)的海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)，貿(mào)易加工合同，以及從企業(yè)海關(guān)（003）數(shù)據(jù)，分析是否存在貿(mào)易性質(zhì)的變化及變化所帶來(lái)的影響；

（3）統(tǒng)計(jì)評(píng)估期內(nèi)的出口貨物未在評(píng)估期內(nèi)申報(bào)或雖然在評(píng)估期內(nèi)申報(bào)但未在評(píng)估期內(nèi)收齊單證（或報(bào)關(guān)單信息）的數(shù)據(jù)，以及因各種原因已轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物，分析對(duì)免抵退稅額的影響；

（4）篩選企業(yè)的主要出口產(chǎn)品的退稅率是否變化，測(cè)算退稅率變化對(duì)免抵退稅額的影響，是否與免抵退稅額變動(dòng)相符合；

（5）核實(shí)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)，參照評(píng)估期前同類加工產(chǎn)品已核銷的實(shí)際分配率，分析是否存在進(jìn)口料件計(jì)劃分配率偏高的情況。

3、評(píng)估所需資料

對(duì)免抵退稅額變動(dòng)率評(píng)估所需資料，可借鑒出口銷售變動(dòng)率指標(biāo)的評(píng)估資料，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注：（1）出口銷售合同；（2）出口貨物免抵退申報(bào)匯總表（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的）；（3）進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)（若為電子賬冊(cè)或電子手冊(cè)的，應(yīng)提供海關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)出口報(bào)關(guān)單分類清表》）；（4）出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)海關(guān)（001）和（003）數(shù)據(jù)情況；（5）生產(chǎn)能力核查的情況表和企業(yè)基本信息情況表（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的資料）。

（八）應(yīng)退稅額比例

1、異常原因分析

應(yīng)退稅額比例異常，可能存在以下原因：（1）評(píng)估期前和評(píng)估期內(nèi)集中進(jìn)貨導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大；（2）評(píng)估期前和評(píng)估期內(nèi)取得虛開(kāi)進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額虛大；（3）材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額增加；（4）隱瞞內(nèi)銷收入，導(dǎo)致期末留抵稅額偏高；（5）評(píng)估期內(nèi)出口貨物未申報(bào)退稅或視同內(nèi)銷處理，導(dǎo)致免抵退稅額偏小；（6）評(píng)估期內(nèi)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的計(jì)劃分配率偏高，導(dǎo)致免抵退稅額偏小；（7）評(píng)估期內(nèi)大量出口單證、信息不齊，導(dǎo)致免抵退稅額偏小；（8）受國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響，或關(guān)聯(lián)企業(yè)采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，降低出口貨物價(jià)格；（9）內(nèi)外銷比例不均衡。

2、評(píng)估實(shí)施方法

針對(duì)以上異常原因，再通過(guò)以下方式分析判斷企業(yè)應(yīng)退稅額與免抵稅額分布的合理性。具體可參考出口銷售變動(dòng)率評(píng)估方法評(píng)估。

（1）抽查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，特別是大額進(jìn)貨發(fā)票，企業(yè)有無(wú)收到四小票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如有應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；

（2）結(jié)合企業(yè)原輔材料的收、發(fā)、存?zhèn)}庫(kù)記錄分析進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注四小票比對(duì)不符情況和是否按規(guī)定使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等情況；

（3）統(tǒng)計(jì)未在評(píng)估期內(nèi)申報(bào)或雖已申報(bào)但未在評(píng)估期內(nèi)收齊單證（或報(bào)關(guān)單信息）的數(shù)據(jù)，以及因各種原因已轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)據(jù)，分析其對(duì)免抵退稅額的影響；

（4）通過(guò)核實(shí)企業(yè)內(nèi)外銷比例變化情況，判斷應(yīng)退稅額比例變化是否正常合理；

（5）核實(shí)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)，參照評(píng)估期前同類加工產(chǎn)品已核銷的實(shí)際分配率，分析進(jìn)口料件計(jì)劃分配率偏高的合理性；

（6）企業(yè)對(duì)出口產(chǎn)品的定價(jià)是否在評(píng)估期與比較期中有明顯的調(diào)整變化，調(diào)整變化與實(shí)際同類內(nèi)銷產(chǎn)品的定價(jià)是否還存在差異，差異是否合理，必要時(shí)可轉(zhuǎn)反避稅部門重點(diǎn)檢查；

（7）結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力及生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力能源耗用情況，判斷其異常預(yù)警變化是否合理。

3、評(píng)估所需資料

（1）存貨明細(xì)賬（電子賬冊(cè)記賬的，應(yīng)參考查詢電子賬冊(cè)）；（2）有關(guān)的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)及清單；（3）增值稅納稅申報(bào)表；（4）出口銷售額明細(xì)賬、應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬（電子賬冊(cè)記賬的，應(yīng)參考查詢電子賬冊(cè)）；（5）出口貨物免抵退申報(bào)匯總表（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的）；（6）進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)（若為電子賬冊(cè)或電子手冊(cè)的，應(yīng)提供海關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)出口報(bào)關(guān)單分類清表》）；（7）出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)海關(guān)（001）和（003）數(shù)據(jù)情況；

（8）生產(chǎn)能力核查的情況表和企業(yè)基本信息情況表（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的資料）。

四、企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、明細(xì)分析表

在確定評(píng)估企業(yè)名單和評(píng)估指標(biāo)后，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)相關(guān)情況填制《企業(yè)基本情況表》；然后，按照評(píng)估指標(biāo)填制相應(yīng)的《評(píng)估分析情況表》，并按照評(píng)估分析的具體因素填制相應(yīng)的各類明細(xì)分析表。各評(píng)估指標(biāo)之間如有相互影響關(guān)系的，應(yīng)將有關(guān)分析表有機(jī)聯(lián)系進(jìn)行綜合分析。（具體表式見(jiàn)附件2）

第二篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開(kāi)展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、退（免）預(yù)算級(jí)次和違章處理等八項(xiàng)內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負(fù)概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項(xiàng)，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對(duì)象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對(duì)象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對(duì)象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。

（五）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。具體包括出口離岸價(jià)、貨物購(gòu)進(jìn)金額、組成計(jì)稅價(jià)、數(shù)量等根據(jù)實(shí)際情況分別確定。正確地確定計(jì)稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問(wèn)題，又關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點(diǎn)

退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅的時(shí)間要求。它包括多長(zhǎng)時(shí)間辦理一次退稅，以及在什么時(shí)間段內(nèi)申報(bào)退稅。

退稅地點(diǎn)是企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次

以1993年底各地實(shí)際退稅為基數(shù)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%，對(duì)于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費(fèi)稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。即預(yù)算級(jí)次為中央級(jí)。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中，違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和司法部門依法給予處罰。