第一篇：企業應收應付賬款的檢查方法

企業應收應付賬款的檢查方法

一、應收賬款審計

所謂應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。對應收賬款可采用以下方法進行審計：

其一，對應收賬款進行核對。首先取得或編制應收賬款明細表進行復核加總。然后將明細表數額與企業總賬、明細賬合計數進行核對，看是否相符。再將應收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準備核對是否與會計報表上的余額相符，同時也要核對明細賬余額扣除對應的壞賬準備余額后的總額是否與會計報表的余額相符。

其二，對應收賬款進行賬齡分析。編制應收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應收賬款加總，并扣除相應的壞賬準備，看是否與資產負債表中的應收賬款余額相符。

其三，請被審計單位協助，標示出至審計時已收回的應收賬款。對已收回金額較大的款項進行常規檢查。

其四，將應收賬款向債務人進行函證。證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。需把握的關鍵環節：

1.對函證的控制。審計人員應當直接控制詢證函的發送和回收。

2.對函證結果進行分析。函證結果要么有差異，要么沒差異，審計人員都應進行認真分析。

3.檢查未函證應收賬款。對沒有函證的應收賬款，審計人員應抽查有關銷售合同、銷售汀單、銷售發票副本以及發運憑證等。從而驗證這些未函證應收賬款的真實性。

4.檢查壞賬的確認、壞賬準備的計提及賬務處理的正確性。確認壞賬時，應遵循財務報告的臼標和會計核算的基本原則，分析各項應收賬款的特征、金額大小、信用期限、債務人信譽和當時的經營情況等因素。

5.抽查有無不屬于結算業務的債權。不屬于結算業務的債權，不應該在應收賬款中進行核算。

6.檢查應收賬款是否用于融資，并根據融資合同判定屬質押還是出售，其會計處理是否正確。

7，檢查外幣應收賬款的折算方法是否正確。

8.檢查應收賬款在資產負債表上是否已恰當披露。

二、應付賬款的審計

應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。對應付賬款可采用以下方法進行審計：

（一）對應付賬款進行核對。

獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，并且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。

（二）根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。

1、對本期期未應付賬款余額與上期期末余額進行比較。

2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。

3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。

（三）函證應付賬款。

進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應采用替代審計程序。比如：可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。

（四）查找未入賬的應付款。

為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在“貨到單未到”即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日后收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。

（五）檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。

（六）檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。

（七）檢查帶有現金折扣的應付賬款。

企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上汜載的應付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。

（八）檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。

（九）關注是否存在應付關聯方的賬款。

若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。

（十）檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。

主要檢查企業采用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額，所選折合匯率前后期是否一致。

（十一）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。

一般來說，“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。

第二篇：企業怎樣做好應付賬款管理-方法

企業怎樣做好應付賬款管理

2012年7月23日15:28:45來源:轉載閱讀數：1082

今天，對應收帳款的管理已成為企業加速資金周轉、降低經營風險的重要手段，是企業財務管理甚至經營管理中的重點。相比之下，對應付帳款的管理則鮮被提及。在會計理論中，應付帳款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，它反映的是經濟交易中“買方”與“賣方”之間的關系，即作為買方的企業與作為賣方的供應商之間的關系。傳統觀念認為，既然大多數生產要素的市場是買方市場，只要我有購買需求，就會有賣家找上門來，與供應商的關系如何并不重要，因此對應付帳款不存在有意識的管理，對帳和盡可能地延緩支付貨款成為應付帳款管理的主要內容。

但是，在目前流行的供應鏈理論看來，企業與供應商之間決非“買”、“賣”關系這么簡單，而是一種長期的戰略合作伙伴關系。通過與供應鏈上游企業間的緊密聯系和協同運作，充分利用內外資源，使供應商有效地參與到企業自身的產品設計、銷售預測、成本降低甚至管理運作方式的改進等方面，從而創造了一種新型的、能夠增強企業核心競爭力的商業運作模式。

加強應付帳款的管理，是維護企業與供應商之間的良好合作關系，保證企業可持續發展的重要途徑。本文從財務管理角度出發，談談如何進行應付帳款的管理。

一、規范應付帳款的會計核算

核算是管理的基礎和信息來源，錯誤的核算將導致錯誤的信息和錯誤的分析結果，因此規范應付帳款的會計核算至關重要。

1.“應付帳款”科目的設置與核算

為了保證數據來源的統一性，減少核算級次，對供應商的核算通常只采用“應付帳款”一個一級科目，“預付帳款”業務反映在“應付帳款”的借方（編制會計報表時需根據其余額方向進行重分類）?！皯稁た睢笨颇拷璺剿{字反映實際支付（或預付）的款項，借方紅字反映收到供應商退回多付的款項；貸方藍字反映實際收到的材料或商品，貸方紅字反映退回供應商的材料或商品；期末借方余額反映公司實際預付、尚未到貨的款項，貸方余額反映公司應付未付的款項。“應付帳款”科目應按供應商設置明細賬或按往來單位（供應商）核算。

2.帳務處理及時性要求

在采購業務發生后，財務部門應及時取得貨物出入庫單據并做帳務處理。在企業實際工作中，由于貨物流轉與單據流轉并非完全同步進行，做帳的及時性往往很難得到保證；而帳務處理不及時導致的財務信息的時間性差異，將直接影響應付帳款帳齡分析的準確性。如何保證物流單據流轉的及時與暢通，是企業業務流程管理中應解決的問題。規范應付帳款的會計核算是進行應付帳款帳齡分析取數的基礎。

二、建立供應商基礎信息檔案

供應商基礎信息來源渠道有三種，一是財務部門在財務軟件中錄入，二是財務部門平時手工或電腦記載，三是企業物資采購部門手工或電腦記載。由于各部門對供應商信息需求不同和財務軟件自身的局限性，對于從前兩種渠道得到的供應商信息，仍需進行適當的加工才能加以運用，因此第二、三種渠道相結合，即財務與采購部門配合、在電腦中共同建立和維護供應商基礎信息檔案，是較佳的選擇。

供應商基礎信息的內容視企業管理需要而定，通常應包括以下信息：供應商名稱、供應商簡稱（或編號）、國別、城市、供貨商品類型（或品種）、開始合作日期、結算幣種、結算方式（細分為轉帳、電匯、信用證、現金、預付等）、信用額度、信用期、（預付情況下）首付比例、到貨比例、尾付比例、運保費承擔方、稅票類型、我方經辦人、對方經辦人、供應商電話、供應商地址、供應商銀行帳號，等等。應當注意的是，為了增強數據庫之間的有效鏈接、實現數據的自動歸集和匯總分析，必須保證上述信息中至少有一條（如“供應商簡稱或編號”）與財務軟件中的供應商資料完全匹配。

三、創建應付帳款帳齡自動分析表格

為了分析企業對供應商欠款時間的長短，維護企業對供應商的信譽，為資金安排提供輕重緩急的依據，需要象對待應收帳款客戶一樣，對應付帳款的帳齡進行分析。傳統的帳齡分析方法是，從應收（付）帳款明細帳中逐筆提取、按客戶逐個進行分析，其結果是速度慢、工作量大、準確度低，在客戶數量眾多、業務頻繁時幾乎無法開展。筆者在實際工作中，總結出一種結合財務軟件、利用EXCEL自動快速地編制應付帳款帳齡分析表的方法：在按月收集供應商采購額、付款額的基礎上，將近幾年每個供應商每個月采購額、付款額的數據反映在同一張工作表中，然后運用EXCEL函數，自動、快速地編制出各種帳齡時間段金額分布的應付帳款帳齡分析表（受篇幅所限，具體編制方法在此省略）。簡化的“應付帳款帳齡分析表”格式如下： 序號 供應商名稱 國別 產品品種 幣種 信用期/天近半年累計采購額近1年累計采購額 本期應結算金額 欠款余額 360天 結合供應商基礎信息檔案，“應付帳款帳齡分析表”能為我們提供與供應商管理相關的極為有用的數據信息，如企業欠各供應商貨款的時間長短分布、超過信用期的供應商名稱和欠款金額、一定時期內各供應商與產品品種的采購與付款金額等。

四、建立供應商分類管理系統

1.供應商ABC分類法

庫存ABC分類法同樣可以被移植到供應商管理中來：供應商中的少數將占采購總值的大部份。（1）可將所有供應商區分為三個不同的部份：

Ａ類供應商：采購額占采購總額的70~80％、但數量只相當于供應商總數的15~20％。

Ｂ類供應商：采購額占采購總額的１５~２０％、數量相當于供應商總數的30~40％。

Ｃ類供應商：其采購金額在總金額中幾乎可以忽略不計，采購額占采購總額的5~10％、數量相當于供應商總數的60~70％。

（2）將“應付帳款帳齡分析表”按近半年或近1年累計采購額由大到小排序，計算出累計百分數。通常情況下，當累計采購額百分數達到70%時，組成這些采購額的供應商即為A類供應商；當累計采購額百分數達到95%時，組成70%~95%采購額之間的供應商即為B類供應商；剩下的屬Ｃ類供應商。（3）對于不同類別的供應商實施不同的發展策略和控制措施： 類別 發展策略 優先級 內部流程參與度 往來記錄 A 戰略同盟，共同成長 始終優先 溶入到企業內部銷售預測、訂貨計劃制訂、結算等主要業務流程中 最準確、完整、明細地記錄基本信息、商品數量與金額、運輸、服務與產品質量、損失等情況

B平等協作，互惠互利 關鍵時優先 只參與部分次要流程 只需正常的記錄處理 C 按需交往 不優先 不參與內部流程 最簡單的記錄處理

2.規范結算條件類別

結算條件 A 盡可能長的信用期、一定的授信額度 B 一定的信用期 C 供需雙方協商

3.規范結算流程

清晰的結算流程，能極大地增強財務工作的計劃性，減輕結算工作量，提高財務工作效率?？蓮囊韵聨追矫嬉幏督Y算流程：（1）規定結算期：根據本企業結帳日期（如每月25日），以月為周期劃定一個時間周期（如上月26日~本月25日）為結算期，供應商在這個結算期內的所有交貨金額即為當月結算額。統一結算期是統一對帳、統一付款的前提，可大大提高工作效率。

（2）將結算工作劃分為以下幾個時間段：a、對帳期：一般在企業結帳日期結束后幾天內，在此期間集中安排與供應商的帳務核對工作。對帳結束后，雙方應就對帳結果予以書面確認。b、資金計劃提交期：屬于企業內部業務流程，一般在月末進行。由采購或用款部門提交下月付款計劃，財務部門根據資金狀況進行審核并將審核結果反饋給采購或用款部門。c、付款申請提交期：一般在付款日前一周內，由采購或用款部門根據審批后的付款計劃提交具體的付款申請單，按企業付款審批流程進行審批。d、發票提交期：一般在對帳后幾天內或付款日前幾天，由財務部門通過采購部通知供應商提交發票。e、付款期：一般每月集中

一、兩次付款，由財務部門根據付款計劃和付款申請單辦理貨款支付手續。

以上結算流程適用于提貨后付款或有一定信用期的供應商的貨款結算，對于付款提貨或訂貨等預付款業務的結算，則需根據實際情況而定。

五、規范采購合同文本

對于不同類別的供應商應采用不同的采購合同格式：由于A、B類供應商與企業是長期合作關系，因此應簽訂一年內或一個較長時期內有效的一般性（框架性）合作協議，以后每次訂貨時，以雙方傳真或信函形式往來的訂貨清單或采購指令為準，免去頻繁起草采購合同的繁瑣；針對C類供應商的采購合同格式，則應包含合作協議的相關條款與訂貨清單的內容，不能只有訂貨清單。合作協議應包括以下內容，以避免日后因交易產生的經濟法律糾紛而帶來的經營風險：1.供銷雙方的單位名稱、地址、電話、聯系人、銀行帳號、稅號等基本信息；2.對訂貨清單或采購指令法律效力的說明：如“依據本合同所制定的補充合同、訂貨清單、采購指令及相關修訂書等，與本合同構成一個統一的整體，與本合同具有相同的法律效力”；3.關鍵名詞術語的定義和解釋；運輸與保險；4.產品的技術規格和標準；5.知識產權的約定；6.包裝、7.結算條件：含結算期的約定、信用期、對帳時間和方式、付款方式、幣種、發票類型和提交時間，等等；8.質量保證和售后服務；9.反貪條款：防止賄賂和貪污行為；10.違約責任和不可抗力的定義；11.合同變更與解除的情形約定；12.合同期限；13.爭議的解決方式（尤其應注意仲裁或訴訟地點的規定）。

六、建立供應商信用評級制度

不同于以預防收款風險為目的的銷售客戶信用評級，對供應商的信用評級是為了考察供應商在生產能力、資金、管理、成本控制、質量控制、售后服務、可持續發展等方面的實力，以決定是否選擇該供應商作為長期合作伙伴。優質的供應商伙伴能夠幫助企業共渡難關、增強競爭力。1.對供應商的信用評級需要搜集以下資料：供應商的資產狀況、財務狀況、經營管理能力、以往業務記錄、企業資信等。2.建立供應商的信用評估模型可按以下步驟進行：1）確定信用評級需采用的大項及其子項目因素或指標體系；2）確定各大項及其子項目因素或指標的分值權重；3）確定各項目因素或指標的計算公式或評分原則（分值）；4）確定綜合測評分值對應的信用等級名稱及其含義。

最后，結合供應商的信用等級和“應付帳款帳齡分析表”反映的業務交往記錄，確定被授信額度大小和期限長短。當然，能否取得相應的授信結果，取決于企業采購部門與供應商之間商談的效果?！笆袌龅母偁帉⒉辉偈菃蝹€企業之間的競爭，而是供應鏈與供應鏈之間的競爭”。企業只有從戰略高度出發，有目的、有系統地管理好與供應商的關系，加強對應付帳款的管理，才能使自己在市場競爭中處于有利的地位。

第三篇：應收應付賬款尾數賬務處理[最終版]

應收應付賬款尾數賬務處理

【問】比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？如果多收，比如1803，那會計分錄是？又比如B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做？

1、比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？ 借：銀行存款 1800

貸：應收賬款——A公司 1800

2.5元，掛在賬上超過三年，確實收不回來，視為壞賬

借：資產減值損失 2.5

貸：壞賬準備 2.5

月末：

借；本年利潤 2.5

貸：資產減值損失 2.5

發生壞賬時：

借：壞賬準備 2.5

貸：應收賬款 2.5

2.如果多收，比如1803，那會計分錄是？

借：庫存現金、銀行存款 1803

貸：應收賬款——A公司 1802.5

營業外收入 0.53、B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，那會計分錄是？ 借：應付賬款——B公司 15022

貸：銀行存款 15000

營業外收入 22

第四篇：應收賬款的賬務處理和應付賬款的賬務處理

應收賬款的賬務處理和應付賬款的賬務處理

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。本期賬益達財稅服務平臺和大家分享的專業財稅知識是，應付賬款的賬務處理以及應收賬款的賬務處理（更多問題可以登錄賬益達官方微博咨詢）：

應付賬款的賬務處理：

(一)企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額

(二)接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

(四)企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理

1.以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。

2.企業以非現金資產清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“交易性金融資產”、“其他業務收入”、“主營業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”等科目或借記“營業外支出”等科目。

3.以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。

4.以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業外收入—— 債務重組利得”科目。

(五)企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

應收賬款的賬務處理：

①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等，按專用發票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

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第五篇：企業采購及應付賬款管理制度（范文模版）

企業采購及應付賬款管理制度

一、目的

1規范采購操作步驟和方法，確保采購的質量和采購要求的適用性，符合公司整體的日常管理規定要求。

2規定了應付賬款入賬、調賬等方面的管理要求，規范應付賬款管理工作，防范公司處理應付賬款業務過程中的經營風險。

二、適用范圍

本規范適用于公司的設備、工具、成型軟件和固定資產（不含公司長期代理產品）等采購的控制。

三、定義

1、供應商：是指能向采購者提供貨物、工程和服務的法人或其他組織。

2、抽貨檢驗標準：此標準是對采購物品進行檢驗的參照標準，由技術部門或其他相關權責部門編寫交采購中心匯總成冊。

3、貨物檢驗報告：是貨物驗收部門和人員對貨物進行驗收后對所采購貨物給出驗收報告和處理意見。

4、無票應付款：采購貨物的所有權已經轉移至本公司，但是供應商的正式發票尚未到達財務部的應付款項。當供應商的發票送達財務部時，應將無票應付款轉入應付賬款。公司的無票應付款和應付賬款構成了公司資產負債表上的應付賬款

四、物資采購報銷流程 物資采購前要由用料申請人先填寫采購計劃，“采購計劃表”經部門領導簽字同意后，交與采購人員，采購人員制作“采購定單”并進行采購。凡購進物料、工具用具，尤其是定制品，采購者應堅持先取樣品，征得使用部門及領導同意后，方可進行采購或定制。

物資采購返回單位，須經物資使用部門（庫房管理人員）核實、驗收簽字，出具“入庫單”。物資采購報銷必須以發票為據，不準出現白條報銷。物資采購前，預借物資款，必須經財務主管領導簽字批準方可借款，執行借款流程；物資采購完畢，需及時報銷。物資采購報銷須填寫報銷單，執行費用報銷流程

凡不按上述規定采購者，財務部以及各業務部門的財務人員，應一律拒絕支付。

五、應付賬款入賬程序

（一）、有票應付款

1財務部業務會計對采購定單、供應商發票、檢驗入庫單進行審核，即“三單符合”審核。三單中的第一單“采購定單”是指由采購合同、采購定單、委托加工單等組成的合同單據。第二單“供應商發票”是指由發票、收款收據組成發票單據。第三單“入庫單”是指由入庫單、質檢單、運輸提貨單等組成的收貨單據。財務部業務人員在“三單符合”審核后，制作記賬憑證并按照會計復核、批準程序入賬。有關部門對合同、訂單的修改原件，應及時傳遞到財務部。

（二）無票應付款 倉庫管理員在收到供應商的合格來貨（經檢驗合格）后，填寫入庫單并將入庫信息傳遞給財務部門。未經質量檢驗合格的貨物不得入庫。2 財務部核對每一張入庫單，確保信息準確無誤。將無票入庫貨物作為暫估入庫進行核算。對貨物入庫后超過一個月發票未達的無票應付款，財務部應及時與采購部聯系并跟蹤。

（三）應付賬款 供貨方開來發票，從無票應付款轉入應付賬款時，必須經過“三單符合審核”。財務部業務人員應當在“三單符合審核”后，方可將無票應付款轉入應付賬款。將暫估入庫的項目轉入庫存項目。財務部在“三單符合審核”中發現不符或不完全相符時，應立即通知商務部和物流部門。商務部應及時與供應商聯系處理，并在一周內將問題調查清楚并合理解決。財務部應同時將所有三單不符的情況記錄，并定期跟蹤和向財務經理或財務經理匯報。對在“三單符合審核”中多開票、重開票的供應商應提出警告，情節嚴重的，要考慮給予處罰或更換。生產部門應在每月二十八日前將供應商的質量退貨及向供應商索賠的資料傳遞到財務部，財務部應于當月據之調整應付賬款。任何供應商應付賬款的調整必須有充分的依據并經財務經理及相關人員的書面批準。這些依據應附在相應的調整憑證后。更改供應商名稱必須得到供應商提供的合法的資料，并經過財務部經理的批準。這些資料應附在相應的調整憑證后。六 應付賬款賬齡分析 財務部每季度進行一次應付賬款的賬齡分析，并分析資金安排和使用的合理性。財務部每月打印出有借方余額的應付賬款，并通知采購部及相關部門。采購部及有關部門應及時與供應商聯系解決，并將結果在一周內告知財務部。對超過兩個月的有借方余額的應付賬款，財務部應向財務經理和總經理作書面匯報。七 對賬 財務部每月應核對應付賬款總賬與明細賬，對存在的差異及明細賬中的異常項目和長期未達項目，財務部應會同商務部采購人員進行調查，并經財務經理書面批準后及時處理。財務部每年至少獲得一次供應商對賬單，對發現的差異應及時與供應商聯系解決。

應付賬款管理流程圖