第一篇：論加強企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管

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論加強企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管

作者：郭水生

來源：《海峽科學(xué)》2010年第08期

[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，一方面為了提高企業(yè)市場競爭力，提高市場占有份額，企業(yè)不得不放寬授信條件擴大銷售，另一方面形成了巨大的企業(yè)應(yīng)收賬款，加大了壞賬損失的風(fēng)險。賒銷是把雙刃劍，可以增大銷售，增加利潤，也會使企業(yè)壞賬損失風(fēng)險增大，加大資金成本，增加收賬的管理成本,造成流動資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重的則無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以如何加強應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、降低風(fēng)險，就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 全程跟蹤 有效內(nèi)部控制 利息獎罰

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為企業(yè)管理中不容回避的一個重要問題。1應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同開始進行全程管理

簽訂銷售合同是企業(yè)銷售管理的的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)與客戶達成意思一致時，才能簽訂銷售合同。合同規(guī)定了雙方權(quán)利和義務(wù)，包括預(yù)付款等付款條款，還規(guī)定了違約金、定金，交貨期等條款。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同就開始，把好合同簽訂這道關(guān)，防止因雙方權(quán)利和義務(wù)不清，付款期不明等造成應(yīng)收賬款難以收回和不必要的糾紛。

銷售發(fā)票是一種用來表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證。銷售發(fā)票也是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)。銷售發(fā)票是應(yīng)收賬款對賬、結(jié)賬、收款的合法證據(jù)，也是應(yīng)收賬款訴訟案件的有效證據(jù)，按銷售合同單位開票，按正確開票資料開票，形成正確應(yīng)收賬款賬，這是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)。

對購貨關(guān)聯(lián)方之間代付款項，或其他單位個人代付款，要做好調(diào)賬工作。由付款方出具調(diào)賬證明函，只有付款方出具蓋有公章或附身份證明才有效。調(diào)賬時間為考核來款時間，有利于及時調(diào)賬。

2加強應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)進行有效內(nèi)部控制

2.1 完善賒銷額度的審批控制。批準(zhǔn)賒銷是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，賒銷批準(zhǔn)經(jīng)信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行。并且將銷售單與顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

2.2 由獨立部門對應(yīng)收賬款進行全程跟蹤。從訂貨（訂購單）→銷售單→批準(zhǔn)賒銷→發(fā)貨→裝運憑證（提貨單）→開票（銷售發(fā)票）→記賬→收款，進行全程跟蹤。獨立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門、財務(wù)部門，企業(yè)小的也可以由熟悉法律的人員、財務(wù)人員進行全程跟蹤分析。

2.3 對將到期應(yīng)收賬款提醒業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商催款，讓其明確那些款將到期。

2.4 對已到期應(yīng)收賬款由企業(yè)法務(wù)財務(wù)出具催款函、詢證函。得到客戶確認(rèn)的催款函、詢證函，一方面能確定公司應(yīng)收賬款正確與否，另一方面能做為訴訟重要證據(jù)。由獨立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行全程跟蹤。業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商為了保持與客戶的關(guān)系，在收回應(yīng)收賬款往往遷就于客戶，而由代表企業(yè)的法務(wù)部門、財務(wù)部門對款項催款更有利加快應(yīng)收賬款回籠。

2.5 對收回難度大的款項，必要時進入司法程序。建立完善的客戶信用情況反饋體系，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時，作為采取何種付款方式的參考。但在市場經(jīng)濟務(wù)件下，客戶生產(chǎn)經(jīng)營也會發(fā)生變化，有的客戶資金會出現(xiàn)困難，有的領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)生變化等，使銷售方形成呆賬，為了本企業(yè)的利益，必要進入司法程序，但盡量不要采取這種方法，因起訴會發(fā)生訴訟成本等，還會失去客戶。進入司法程序是應(yīng)收賬款管理工作的最后保障。

3應(yīng)收賬款回收時間與銷售業(yè)績考核相結(jié)合企業(yè)在對銷售額進行考核同時，對業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商利息獎罰的考核，有利于調(diào)動其積極、主動性。制定并完善銷售方案，包括應(yīng)收賬款回收考核方案，比如據(jù)每筆金額大小來確定回款期限。

銷售額和應(yīng)收賬款考核是整個營銷方案的兩個重要方面。促銷的目的是為了增收增利，但如果不進行管理，銷售人員“管銷不管收”，勢必造成大量壞賬損失，將達不到增收增利的目的。把應(yīng)收賬款回收時間和銷售業(yè)績考核相結(jié)合，進行利息獎罰的考核，才能達到應(yīng)收賬款管理目的。銷售額和應(yīng)收賬款回收是銷售業(yè)績考核的兩個重要指標(biāo)，二者缺一不可，“管銷不管收”對企業(yè)來說是極其有害的。

4建立獨立于銷售部門的監(jiān)管部門

編制賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料，并定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。有獨立于銷售部門的監(jiān)管部門參與，具有如下優(yōu)點：能收回相當(dāng)比例的逾期賬款；不嚴(yán)重損害買賣雙方的合作關(guān)系，能為將來的再次合作留有余地；突出和解決客戶的投訴和疑問；提高賣方的信用管理形象；收帳方式靈活；對收回難度大，必要考慮進入司法程序。

5結(jié)束語

應(yīng)收帳款是企業(yè)流動資金的一個重要組成部分，它的及時收回與否，直接影響到企業(yè)資金的流動性和再生產(chǎn)過程的順利進行，應(yīng)收帳款收賬成本和壞賬情況也會影響企業(yè)利潤。通過對應(yīng)收賬款全過程的監(jiān)管，有利提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻:

[1] 王勇.淺淡企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施[J].財會通訊:綜合(中),2009,(12):87.[2] 張云起.營銷風(fēng)險預(yù)警與防范[M].北京:商務(wù)印書館,2001.[3] 章之秋.民營企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款的管理[J].經(jīng)濟論壇,2009(24):126-127.[4] 荊新,王化成.財務(wù)管理學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2002.

第二篇：論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項重要的資產(chǎn)，它的好壞直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的提高且對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起著重要作用。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了應(yīng)收賬款存在的問題，并且針對如何加強應(yīng)收賬款的管理提出了對策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)狀，存在的問題，對策

【Abstract】 The account receivable is an important property which a enterprise has.Its quality will influence the enterprise's working capital turnover and economic efficiency enhancement immediately, and play an influential role in the enterprise's sustained development.This article which embarked from the enterprise account receivable's present situation has analyzed the account receivable existence question, and propose some countermeasures in view to strengthen the account receivable management.【Keywords】Present situation ,Existence question ,Countermeasure

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項，企業(yè)為了滿足擴大銷售、增加企業(yè)的競爭力、減少庫存、降低存貨風(fēng)險和管理開支等的需要，在日常的經(jīng)營活動中產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是被無償占用又無法為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，等于企業(yè)的債權(quán)。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，不僅可以加速資金的回籠，提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。一旦管理不善，就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的實際效益，甚至可能引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機。這就要求加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用的作用。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款總額逐年遞增

復(fù)合平均年遞增率為22％，而主營業(yè)務(wù)收入的復(fù)合平均年遞增率為9％。2000年191家上市公司年報中，超過60％的上市公司應(yīng)收賬款余額有不同幅度 1

增長，其中近15％的上市公司應(yīng)收賬款增加了1倍。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下由于應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。

（二）賬齡老化

應(yīng)收賬款逾期拖欠的時間長，賬齡結(jié)構(gòu)不合理。國內(nèi)一些企業(yè)的常駐機構(gòu)對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。

（三）應(yīng)收賬款天數(shù)遞增，應(yīng)收賬款年復(fù)合平均遞增率為12.8％，應(yīng)收賬款天數(shù)在不同程度呈遞增趨勢。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）缺乏健全有效的客戶信用評價體系

企業(yè)應(yīng)對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估，從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和壞賬的形成。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（二）企業(yè)缺乏有效而完善的應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)缺乏有效而完善的賒銷審批制度，對銷售人員的激勵辦法不合理。有些企業(yè)為了開拓市場提高市場占有率，同時也為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售人員的工資與銷售量掛鉤，經(jīng)常采取以銷售數(shù)量等指標(biāo)作為考核的辦法，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，沒有將應(yīng)收賬款的回收納入工資考核的范圍，使得銷售人員為了追求個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)是否完成，過度采用賒銷這一促銷方式銷售商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（三）經(jīng)營理財觀念和法律保護意識淡薄

企業(yè)經(jīng)營者缺乏風(fēng)險意識，為了擴大銷售，完成有關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)，盲目地采用賒銷策略去搶占市場，片面追求高收入、高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占有 的流動資金不能及時收回的問題，不能正確處理好眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關(guān)系，這樣的短期行為是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。

隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。

一些企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄，自我保護意識薄弱，對使用仲裁或訴訟等法律手段維護自己利益的意識也很薄弱。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）制定科學(xué)的信用政策，正確評估顧客信用

1、信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)應(yīng)收賬款的成本時，才能采用賒銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少企業(yè)壞賬創(chuàng)造條件，企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，還必須考慮具體的信用條件。

（1）信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響，與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)接受信用申請者的最低信用質(zhì)量，是公司衡量是否給予客戶商業(yè)信用的標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的高低對公司的銷售額和銷售利潤有著直接的影響。如果公司對信用標(biāo)準(zhǔn)定的過高，能得到商業(yè)信用的人太少，公司的銷售額就會大大下降，將直接影響公司的利潤；相反，如果標(biāo)準(zhǔn)定的太低，雖然銷售了商品，但無法保證能收回應(yīng)收賬款，勢必影響企業(yè)流動資金的正常運轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致效益下滑。制定信用標(biāo)準(zhǔn)時也應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)自身承擔(dān)違約風(fēng)險能力的強弱，當(dāng)企業(yè)具有較強的承擔(dān)違約風(fēng)險能力時，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競爭力，爭取客戶擴大銷售；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力較弱，就只能選擇嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)以盡可能降低違約風(fēng)險的程度。

（3）信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間?，F(xiàn)金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下，提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外負擔(dān)，如會增加應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等，必須仔細權(quán)衡。

2、正確評估顧客信用

企業(yè)僅有信用標(biāo)準(zhǔn)還不夠，更重要的是必須對客戶資信程度做出正確判斷。以事前對客戶的資信進行調(diào)查為基礎(chǔ)，根據(jù)所制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用狀況做出科學(xué)正確評估是關(guān)鍵。只有對客戶的信用做出正確地評估，才能對其制定一個合適的信用限額。

分析客戶信用狀況，一般可借鑒國外的“ 4 C”進行信用分析，評判客戶是否達到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。1）是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是顧客的信譽，即履行義務(wù)的可能性。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價；2）是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務(wù)報告；3）是資本。資本是指客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客 戶償還賬款的保證；4）是經(jīng)濟環(huán)境。指不利的經(jīng)濟環(huán)境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

其具體做法是：建立客戶的信用評分制，即將反映客戶的財務(wù)實力、經(jīng)營狀況等有關(guān)數(shù)量指標(biāo)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計算出各個客戶的信用總分，最后再將各個客戶的信用總分，由低到高順序排隊。排在前面，表明信用質(zhì)量越好，風(fēng)險越低。企業(yè)可根據(jù)對分?jǐn)?shù)較低的客戶提供較優(yōu)惠的信用條件，對分?jǐn)?shù)較高，風(fēng)險較大的客戶，企業(yè)可拒絕提供信用條件

3、借鑒聯(lián)想集團的信用管理模式

（1）事前環(huán)節(jié)。聯(lián)想信用調(diào)查信息來源以信用人員和銷售人員調(diào)查為主，重視歷史交易記錄，同時，輔助以第三方調(diào)查公司的幫助。要積極做好針對全部賒銷客戶和潛在賒銷客戶的日常信息收集、針對重要客戶的季度深度調(diào)查報告、針對潛在高風(fēng)險客戶的信用審計和針對戰(zhàn)略合作客戶的信用咨詢。

在信用評估方面，聯(lián)想建立了自己的評估模型，通過對客戶進行評估來確定是否放賬和放多少等，及早了解信息、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并在第一時間采取措施。

在客戶評級分類方面，聯(lián)想首先根據(jù)業(yè)務(wù)特點進行大的分類，如對渠道客戶來講，分為分銷型渠道、客戶型渠道和零售型渠道等。其次是按照信用評估模型，把某一類客戶進行評級，分成了AAA級、AA級、A級、B級、C級和 S級。其中，S級渠道是特殊代理，這些渠道信用評估情況可能不太好，但由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要更大的支持，因此對這些客戶會給予信用支持，但同時也會對其關(guān)注更多。

（2）事中環(huán)節(jié)。聯(lián)想的經(jīng)驗是，在建立信用管理部門工作的評價標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控方法基礎(chǔ)上，應(yīng)該賦予其一定程度的靈活的政策空間，讓專業(yè)而經(jīng)驗豐富的企業(yè)信用管理人員能夠在收益與風(fēng)險之間取得最佳的動態(tài)平衡。

企業(yè)的信用銷售總額和應(yīng)收賬款持有量除了受制于市場環(huán)境和本行業(yè)的總體情況之外，更主要取決于企業(yè)的信用政策，它是指在特定的市場環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡應(yīng)收賬款的收益和成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理應(yīng)收賬款的發(fā)生與收賬措施所制定的政策，包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、收款政策等。

在信用審批環(huán)節(jié)，聯(lián)想有信用申請審批權(quán)限管理制度等；在信用控制方面，聯(lián)想采用的是基于SAP／R3系統(tǒng)的自動控制，重點檢查是否逾期和是否超過信用額度。

（3）事后環(huán)節(jié)。在賬款催收方面，聯(lián)想一直堅持三項主要措施，即賬齡監(jiān)控、對賬和三級催收體制。所謂賬齡分析，就是將應(yīng)收賬的收回時間加以分類，統(tǒng)計各時間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收賬款情況，從 而監(jiān)督每個客戶的應(yīng)收賬款情況和監(jiān)督每個客戶的應(yīng)收賬款支付進度，對不同時間段內(nèi)的逾期賬款采取不同的對策，衡量企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。所謂對賬，是指每月都和客戶對上個月的賬，發(fā)對賬確認(rèn)單，把問題解決在一個月內(nèi)。所謂三級催收，是指按照天數(shù)劃分催收職責(zé)，分別由銷售人員、信用人員和法務(wù)人員催收。

（二）加強應(yīng)收賬款的制度建設(shè)及日常管理

1、明確應(yīng)收賬款管理主體。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，需要特定的部門或組織的 5

專業(yè)人員進行大量的調(diào)查分析和專業(yè)化的管理和控制才能完成，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，搜集新老客戶經(jīng)營、財務(wù)及信用等相關(guān)信息，建立客戶資料檔案，管理客戶信用，進行信用風(fēng)險分析，對提出的賒銷申請，應(yīng)據(jù)事前制定的授權(quán)審批制度進行審批，在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。各部門聯(lián)動管理，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，各司其職，完善銷售管理流程保障產(chǎn)品銷售信息順暢，建立高質(zhì)量的應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)，掌管好合同、訂單、銷售憑證等各項證據(jù)，以備查閱。

2、建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。建立信用管理人員的獎懲激勵制度，通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次標(biāo)，同時將其與相關(guān)人員工資獎金掛鉤。

3、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表?？蛻粲馄谕锨焚~款時間越長，賬款催收的難度也就越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率37.8％超過一年的賬款回收成功率為26.6％ 超過兩年的賬款只有13.6％可以收回。在對應(yīng)收賬款進行賬齡結(jié)構(gòu)分析考核時，企業(yè)管理人員要把逾期賬款納入考核重點，在加大催款力度的同時，要研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率，對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

4、建立定期不定期對賬制度。一方面，企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因為會計核算的錯漏而造成不可挽回的損失；另一方面，及時而完善的對賬工作必不可少，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。

在進行對賬工作時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，若發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款如不加強管理就會造成企業(yè)資產(chǎn)流動性減慢，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，所以，財務(wù)管理者必須加強管理并建立相應(yīng)措施，將應(yīng)收賬款管理規(guī)范化和制度化。

5、要加強應(yīng)收賬款信息的內(nèi)部通報。由于管理職能的細化，在企業(yè)管理序 6

列中，沒有哪一個部門的職能可以覆蓋全局，而應(yīng)收賬款管理恰恰是關(guān)系企業(yè)全局的大問題，所以，企業(yè)要建立一個信息統(tǒng)計反饋體系，要利用先進的技術(shù)手段在最短的時間內(nèi)將銷售變動情況、應(yīng)收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，以及時把握應(yīng)收賬款動態(tài)，糾正錯誤苗頭，避免管理漏洞。

（三）強化企業(yè)經(jīng)營理財觀念和法律意識

企業(yè)在激烈的市場競爭中，要立于不敗之地，必須樹立現(xiàn)金流的正確認(rèn)識，掌握和運用科學(xué)的理財方法，進而降低企業(yè)的成本。企業(yè)理財主要是對企業(yè)資金的籌集、運用、分配等方面進行的綜合性管理，有效地調(diào)度資金，運籌資金，壓縮不合理的資金占用情況，降低資金使用成本，提高資金使用效率，加強對現(xiàn)金流的管理。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，因商業(yè)信用賒銷引起的應(yīng)收賬款，已成為資金沉淀的一大難題，要提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，就一定要將這塊呆滯的資產(chǎn)盤活，使其參加正常的流動循環(huán)。

1、加強風(fēng)險防范意識。開展風(fēng)險防范培訓(xùn)，實行全員風(fēng)險意識管理，引導(dǎo)員工積極采取合理方案。在日常工作中，企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)管理人員不僅要重視會計核算，更要注重財務(wù)管理，要以資金管理為主線，加強成本管理和控制成本支出；及時清理應(yīng)收賬款，避免呆壞賬損失，對于逾期應(yīng)收賬款，債權(quán)就是主權(quán)，企業(yè)有權(quán)通過法律途徑要求客戶履約付款。企業(yè)只有認(rèn)清和判斷理財?shù)奶幘?，摒棄一些錯誤的認(rèn)識，同時提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和市場運作能力，走出理財誤區(qū)，才能使企業(yè)管理取得較好的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)、健康和快速的發(fā)展。

2、加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

（1）充分利用應(yīng)收賬款進行融資。應(yīng)收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，如果能充分利用應(yīng)收賬款使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會很有意義的事。

應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓售以獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都使企業(yè)提前獲得資金而獲得效益。

（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移。應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移主要體現(xiàn)在以下三個方面：a是根據(jù)企業(yè)和客戶的具體情況采取靈活的結(jié)算方式；b是投保信用轉(zhuǎn)移風(fēng)險；c 7

是采取通過無追索權(quán)的讓售方式，將應(yīng)收賬款售于金融機構(gòu)，從而達到轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的。

3、采取恰當(dāng)?shù)氖召~措施，及時采取有效方式處置逾期賬款

即便設(shè)置完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款，這主要有兩個方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式：

（1）成立應(yīng)收賬款催討清收小組，清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分，按國際通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)將債權(quán)分為六個等級 ：1）正常債權(quán)；2）要注意債權(quán)；3）問題債權(quán)；4）危險債權(quán)；5）實際破產(chǎn)債權(quán)；6）已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款指除正常債權(quán)已外的五種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于要注意債權(quán)和問題債權(quán)首先要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對于危險債權(quán)和實際破產(chǎn)債權(quán)清收小組要加大催討力度，爭取在債務(wù)人進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

（2）債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)；2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法；3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。這是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人情況選擇合適的方法。

（3）出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構(gòu) 8

涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的重要手段之一。

綜上所述，加強應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，把各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經(jīng)驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

四、結(jié)束語

總之，加強應(yīng)收賬款的管理有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評價企業(yè)經(jīng)營績效，有利于完善內(nèi)部核算制度和真實披露會計信息。在激烈的市場競爭中，風(fēng)險與機遇同在，企業(yè)既要利用賒銷擴大銷售，增加利潤，又要加強應(yīng)收賬款的管理，減少不必要的應(yīng)收賬款，強化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)揮巨大的作用。

參考文獻 王艷麗，企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺析，消費導(dǎo)刊2010年7期 蔡麗、趙陽，淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，科技成果縱橫2010年6期 3 劉丹，淺談應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險防范，金融經(jīng)濟2010年12期 4 閆玉萍，試論應(yīng)收賬款的管理，會計之友2010年21期 趙愛萍，企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策，會計之友2009年30期 6 王萍、楊洋，基于全過程的應(yīng)收賬款風(fēng)險動態(tài)管理研究，能源技術(shù)與管理2010年6期

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10柳云川，應(yīng)收賬款管理研究，現(xiàn)代商業(yè)2010年35期

第三篇：淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營危機，因此企業(yè)必須加強應(yīng)收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對企業(yè)的影響以及加強應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認(rèn)真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險對企業(yè)利潤的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計提或不提人為調(diào)節(jié)利潤。

3.加強應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強銷售、財務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險降到最低，真正實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

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第四篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

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來自《會計理論與實踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評價方法與實例

來自《財務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財務(wù)會計》 5.強化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財務(wù)會計》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競爭。每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因為應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應(yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對外會計報表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時，往往需要進一步去搜集有關(guān)的資料以計算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時間。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因為所需天數(shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應(yīng)收賬款時，對于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備

我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關(guān)成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結(jié)果的分析測定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計一個絕對數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關(guān)系，因此，通常可結(jié)合歷史經(jīng)驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理。對應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

6.

第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標(biāo)準(zhǔn)，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應(yīng)運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務(wù)報告對客戶財務(wù)狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應(yīng)收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務(wù)部門應(yīng)編制詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟合同，在確認(rèn)對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。