第一篇：建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”如何實現(xiàn)稅負最低

建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”如何實現(xiàn)稅負最低

追求企業(yè)利益最大化，是企業(yè)生存的基本法則，然而對于建筑企業(yè)來說，單純的追求自身利益最大化，很有可能得不嘗失。由于現(xiàn)代的社會化大生產(chǎn)和專業(yè)化分工，一個稍大一點的工程，其參加單位就有十幾個甚至幾十個。一個建筑企業(yè)僅憑自身的力量親自完成承包工程所有部分，既不經(jīng)濟，又不可能，所以工程分包應(yīng)運而生。

在營改增之前，大家可能對稅負的概念還不是很重視，而營改增之后，稅負將會成為企業(yè)關(guān)注的重點之一，因為每一項工程，在不同的經(jīng)營模式下，稅負也是各有所差。那么如何才能實現(xiàn)建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”稅負最低呢？

一、將整體工程進行有效的分解

在建筑行業(yè)工作過的同仁都很清楚，每承接一項工程任務(wù)之后，很少能夠只由一家建筑公司自行建設(shè)完成的。也就是說，幾乎都是由十幾個甚至幾十個單位共同建造完成的。在營業(yè)稅時期總包單位更多的是考慮分包金額、工程質(zhì)量、工期等因素，而營改增之后，我們還需要關(guān)注企業(yè)的稅負。例如某一房建工程工程結(jié)構(gòu)圖如下：

從上圖我們可以看出，在不同的經(jīng)營模式下，不同的工程項目涉及的稅率都可能會不一樣，這就需要我們進行有效的分解與搭配，才能實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小化，如：綠化工程，如果我們自行采購苗木，可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，按13%抵扣進項稅額，如果我們和其他工程項目一起分包，假如和給排水工程一起分包，將會收到建筑服務(wù)發(fā)票11%或3%，這樣，我們的進項稅額將會大大減少，這就需要我們必須將整體工程進行有效的分解。

二、實現(xiàn)工程項目分包的有機結(jié)合

我們承接一項工程后可以選擇一般計稅方法，也可以選擇簡易計稅方法，那么在不同的計算方法下對我們對分包商也需要進行有效的選擇與搭配才能讓實現(xiàn)稅負最少化。如我們選擇了一般計稅方法，我們就需要考慮有更多的進項稅額，這個時候，我們就更應(yīng)該考慮可開較高稅率的分包商或經(jīng)營模式，比如土石方工程我們可以選擇能夠開具17%增值稅發(fā)票的租賃公司進行設(shè)備的租賃。我們也可以讓苗木種植者在銷售苗木的同時進行苗木的種植，這樣就可以收到13%進項發(fā)票。也就是說我們在工程分包的搭配上在不影響工程質(zhì)量與工期的情況可以選擇高稅率分包單位或經(jīng)營模式。

如我們選擇了簡易計稅方法，我們就需要考慮稅負低、分包價格較低的單位進行分包，比如我們可以讓裝飾工程與設(shè)備安裝工程一起打包分包，這樣裝飾工程可以取得17%的進項發(fā)票，而開給總包單位卻只有11%建筑服務(wù)發(fā)票，這樣一來，裝飾工程公司的稅負就實現(xiàn)了最小化。對整個工程來說也最大限度的發(fā)揮了稅收的組合作用。

第二篇：建筑業(yè)營改增總、分包模式下如何實現(xiàn)稅負最低

建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”如何實現(xiàn)稅負最低? 馬昌堯 / 2016-04-29 3060 文字 大 正常 小

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標(biāo)簽：

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建筑業(yè)營改增

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納稅籌劃

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聲明：本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分圖片來自于網(wǎng)絡(luò)，感謝原作者。

導(dǎo)讀：每一項工程，在不同的經(jīng)營模式下，稅負也是各有所差。那么如何才能實現(xiàn)建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”稅負最低呢？

追求企業(yè)利益最大化，是企業(yè)生存的基本法則，然而對于建筑企業(yè)來說，單純的追求自身利益最大化，很有可能得不嘗失。由于現(xiàn)代的社會化大生產(chǎn)和專業(yè)化分工，一個稍大一點的工程，其參加單位就有十幾個甚至幾十個。一個建筑企業(yè)僅憑自身的力量親自完成承包工程所有部分，既不經(jīng)濟，又不可能，所以工程分包應(yīng)運而生。

在營改增之前，大家可能對稅負的概念還不是很重視，而營改增之后，稅負將會成為企業(yè)關(guān)注的重點之一，因為每一項工程，在不同的經(jīng)營模式下，稅負也是各有所差。那么如何才能實現(xiàn)建筑業(yè)營改增“總、分包模式下”稅負最低呢？

一、將整體工程進行有效的分解 在建筑行業(yè)工作過的同仁都很清楚，每承接一項工程任務(wù)之后，很少能夠只由一家建筑公司自行建設(shè)完成的。也就是說，幾乎都是由十幾個甚至幾十個單位共同建造完成的。在營業(yè)稅時期總包單位更多的是考慮分包金額、工程質(zhì)量、工期等因素，而營改增之后，我們還需要關(guān)注企業(yè)的稅負。

例如某一房建工程工程結(jié)構(gòu)圖如下：

從上圖我們可以看出，在不同的經(jīng)營模式下，不同的工程項目涉及的稅率都可能會不一樣，這就需要我們進行有效的分解與搭配，才能實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小化，如：綠化工程，如果我們自行采購苗木，可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，按13%抵扣進項稅額，如果我們和其他工程項目一起分包，假如和給排水工程一起分包，將會收到建筑服務(wù)發(fā)票11%或3%，這樣，我們的進項稅額將會大大減少，這就需要我們必須將整體工程進行有效的分解。

二、實現(xiàn)工程項目分包的有機結(jié)合

我們承接一項工程后可以選擇一般計稅方法，也可以選擇簡易計稅方法，那么在不同的計算方法下對我們對分包商也需要進行有效的選擇與搭配才能讓實現(xiàn)稅負最少化。

如我們選擇了一般計稅方法，我們就需要考慮有更多的進項稅額，這個時候，我們就更應(yīng)該考慮可開較高稅率的分包商或經(jīng)營模式，比如土石方工程我們可以選擇能夠開具17%增值稅發(fā)票的租賃公司進行設(shè)備的租賃。我們也可以讓苗木種植者在銷售苗木的同時進行苗木的種植，這樣就可以收到13%進項發(fā)票。也就是說我們在工程分包的搭配上在不影響工程質(zhì)量與工期的情況可以選擇高稅率分包單位或經(jīng)營模式。

如我們選擇了簡易計稅方法，我們就需要考慮稅負低、分包價格較低的單位進行分包，比如我們可以讓裝飾工程與設(shè)備安裝工程一起打包分包，這樣裝飾工程可以取得17%的進項發(fā)票，而開給總包單位卻只有11%建筑服務(wù)發(fā)票，這樣一來，裝飾工程公司的稅負就實現(xiàn)了最小化。對整個工程來說也最大限度的發(fā)揮了稅收的組合作用。

第三篇：建筑業(yè)“營改增”稅負測算

建筑業(yè)“營改增”稅負測算

建筑業(yè)“營改增”稅負測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務(wù)師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點及主要風(fēng)險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風(fēng)險：

1.建筑業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法

為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負＝增值稅應(yīng)納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。

第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務(wù)師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點及主要風(fēng)險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風(fēng)險：

1.建筑業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。

3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法

為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負＝增值稅應(yīng)納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。

第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算

根據(jù)上表計算，wy項目全部可以取得進項稅的情況下進項稅6,837,820.17元，部分取得進項稅的情況下，進項稅3,493,419.67元；yw項目全部可以取得

進項稅的情況下進項稅9,942,917.66元，部分取得進項稅的情況下，進項稅5,105,454.77元。（3）營改增后的稅負變化

情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負

Wy項目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621÷87,200,000＝2.07% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345÷128,500,255＝2.17% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負

wy應(yīng)交增值稅額=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負＝5,148,021÷87,200,000＝5.90% yw應(yīng)交增值稅額=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%（4）營改增后保持原稅負不變的稅率

營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。假設(shè)稅負平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負不變，那么：工程結(jié)算收入×3%=[工程結(jié)算收入÷(1+x)] ×x-當(dāng)期可抵扣進項稅額 A.在全部材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=12.16%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy營改增后增值稅稅率應(yīng)設(shè)計為12.16%；計算出yw項目x=12.03%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw營改增后增值稅稅率應(yīng)設(shè)計為12.03%；

B.在部分材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=7.49%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy項目營改增后增值稅稅率為7.49%，yw項目的x=7.53%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw項目營改增后增值稅稅率為7.53%。2.分析與結(jié)論

在前述wy和yw兩個項目中，假定全部材料可以扣稅，其應(yīng)納增值稅占含稅工程收入的比率分別為2.07%和2.17%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，企業(yè)的實際稅負率分別達到了5.90%和5.94%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，兩個項目的增值稅率分別為7.56%和7.49%。

由此可見，建筑業(yè)稅負的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。

第四篇：建筑業(yè)營改增后稅負問題探析

建筑業(yè)營改增后稅負問題探析

摘要：中國在提升經(jīng)濟效益的過程中，通常會結(jié)合中國實際發(fā)展的情況，制定科學(xué)的策略，并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，從而有效的促進我國經(jīng)濟的增長。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。本文則將對建筑業(yè)營改增后稅負問題進行分析和研究，并提出相關(guān)的解決策略。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè) 營業(yè)稅 增值稅

我國要想合理的轉(zhuǎn)變社會經(jīng)濟發(fā)展模式，并優(yōu)化現(xiàn)行稅制，我國則應(yīng)正確的進行建筑業(yè)營改增，這對我國改革現(xiàn)行稅制具有重要的促進作用。因此，我國可以通過改革現(xiàn)行稅制，促進服務(wù)行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機升級，這不僅有利于國家經(jīng)濟的增長，同時，也能降低企業(yè)稅負，進而促進企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。雖然營改增能為我國經(jīng)濟帶來良好的效益，但營增改卻處于初級階段，所以，營造改在發(fā)展時期仍存在大量的問題。而要想快速的解決這些問題，就要深入研究建筑業(yè)營改增后稅負問題，進而根據(jù)實際原因解決實際問題。

一、營改增對建筑業(yè)稅負增加的影響

（一）增值稅制度設(shè)計因素

1、增值稅稅率定位偏高會導(dǎo)致稅負增加

根據(jù)對建筑業(yè)營改增的研究表明，如果建筑業(yè)在進行營增改之后，稅率可能會增加，但受到建筑行業(yè)其他方面的影響，材質(zhì)稅率也降低，而稅負一定會持續(xù)增高。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負的因素。由于建筑工程施工時間較長，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時期內(nèi)完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負會增加。此外，一旦完成營增改，建筑企業(yè)的施工材料則無法抵扣進項稅額，從而對營增改造成不良的影響。

2、營改增試點時間對建筑行業(yè)稅負的影響

大部分建筑企業(yè)所建設(shè)的工程都屬于不動產(chǎn)項目，當(dāng)前，我國相關(guān)的政策規(guī)定，進行不動產(chǎn)項目的施工要增加稅負，但也會一定的項目中扣除稅額。但如果建筑企業(yè)在施工之前，進行營改增”，建筑企業(yè)則無法取得增值稅抵扣憑證，從而導(dǎo)致增值稅稅負增加。

（二）經(jīng)營模式因素

1、經(jīng)營合同缺乏管理，財務(wù)核算不準(zhǔn)

建筑企業(yè)在施工之前，往往會對建筑方案、建筑設(shè)計、建筑經(jīng)費等相關(guān)的建筑條件進行總結(jié)，從而初步了解基礎(chǔ)的建筑成本。其次，建筑企業(yè)會根據(jù)總建筑成本，分析建筑業(yè)務(wù)，這主要是因為建筑業(yè)務(wù)種類繁多，建筑企業(yè)必須要結(jié)合實際建筑情況選擇建筑種類，這樣，才能計算出準(zhǔn)確的增值稅稅率。目前，我國現(xiàn)行的政策明確規(guī)定，工勞務(wù)稅率為 11%，設(shè)計勞務(wù)稅率為6%。然后，建筑企業(yè)在施工之前，沒有合理的管理經(jīng)營合同，從而導(dǎo)致財務(wù)核算缺乏精準(zhǔn)性，甚至嚴重影響到稅率征收。如果建筑企業(yè)依舊無法合理的管理經(jīng)營合同，建筑企業(yè)在完成營改增后，稅負則會增加。

2、聯(lián)營合作項目的經(jīng)營模式會增加增值稅稅負

一般情況下，建筑企業(yè)在建筑工程的過程中，通常會采用聯(lián)營合作項目經(jīng)營模式，并且，在進行合作時，往往會處于人多的狀態(tài)，從而保證這種經(jīng)營模式能為企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟效益，反之，建筑企業(yè)則會應(yīng)采購材料、分包工程、租賃設(shè)備等問題，獲取增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)的稅負也會持續(xù)增加。

3、建筑工程缺乏科學(xué)的管理會增加稅負

現(xiàn)如今，我國部分建筑企業(yè)在承包項目之后，沒有合理的展開施工，許多建筑企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟利潤，所采用的施工材料不符合建筑工程的要求，進而導(dǎo)致整個建筑工程的質(zhì)量下降。其次，建筑企業(yè)也能制定科學(xué)的施工管理方案，使得建筑施工過程缺乏針對性和規(guī)范性，這樣就嚴重影響施工效率，甚至延誤工期，這不僅無法給建筑企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟效益，也會使得建筑企業(yè)的稅負增加。

（三）成本結(jié)構(gòu)

建筑工程在施工的過程需要大量的建筑材料，如混凝土、砂石等，如果建筑企業(yè)在施工前沒有對施工材料進行預(yù)算，建筑企業(yè)則有可能引進高價錢施工材料，因此，提前做好材料預(yù)算十分重要。否則，建筑企業(yè)不僅無法保證建筑工程的質(zhì)量，也會因為材料預(yù)算問題增加稅負。

勞務(wù)費引發(fā)的稅負，建筑企業(yè)在完成工程時，需要對施工人員和建筑工程監(jiān)管人員等相關(guān)的工作人員支付一定的費用，而這筆費用如果處理不當(dāng)，建筑企業(yè)則會遭受巨大的經(jīng)濟損失，甚至發(fā)生法律糾紛。因此，建筑企業(yè)必須要及時下發(fā) 勞務(wù)費，從而在此方面上，降低稅率。

二、針對“營改增”對建筑業(yè)稅負增加提出的建議

（一）科學(xué)設(shè)計稅率

通道對建筑業(yè)增值稅率的研究表明，建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)將稅率控制在6%-8% 之間，這樣建筑企業(yè)就能穩(wěn)定發(fā)展。但從理論層面分析，當(dāng)前，我國建筑企業(yè)雖然在銷售方面贏得了巨大的收入，而實際上，要想實現(xiàn) 8%以上稅率，對企業(yè)而言是十分困難的。如果實施8% 以上的稅率，大部分中小型企業(yè)則會無法正常運營，大型企業(yè)也會承受更多的壓力。因此，我國應(yīng)科學(xué)的設(shè)計稅率，結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展的情況，將增值稅率設(shè)計在7% 左右。

（二）企業(yè)層面

營改增的改革，并不是改變表面形式，而是從深入內(nèi)部，從內(nèi)部改變整體，因此，對于營增改的實施企業(yè)需要重新制定發(fā)展方案，并從根本上對企業(yè)發(fā)展方案進行調(diào)整，進而保證建筑企業(yè)在施工的過程中，能合理分工，強化整個建筑結(jié)構(gòu)。這樣，建筑企業(yè)才能有效的進行內(nèi)部控制，要求工作人員按照相關(guān)的要求和規(guī)章制度進行施工，這十分有助于企業(yè)控制在增值稅稅率，并在一定程度上提升建筑工程的質(zhì)量。

1、做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

對于建筑企業(yè)而言，營改增是一中新型的政策。因此，建筑企業(yè)在進行營改增之前，一定要充分的研究營增改的性質(zhì)和作用，并深入解析營改增。只有建筑企業(yè)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，充分的了解營改增，建筑企業(yè)才能合理的運用營增改這個政策降低稅率。其次，建筑企業(yè)要對營改增前和營改增后的稅負進行對比，做好預(yù)算工作，提出相關(guān)的預(yù)算方案，從而制定符合建筑企業(yè)發(fā)展的營改增策略。

2、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

相對于其它企業(yè)而言，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)較多，建筑工程較為龐大，建筑過程比較繁瑣，進而建筑企業(yè)在進行“營改增”時則面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要發(fā)展的過程中，要想有效的運用營改增，企業(yè)必須要加強自身的內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率。但在此過程中，企業(yè)需要注意以下幾點：

（1）合理的管理合同，加強管理力度

建筑企業(yè)在施工之前，需要簽訂合同，才能展開施工，否則，建筑企業(yè)在施工的過程則會缺乏規(guī)范性和針對性。而且，簽訂合同，也能預(yù)防對方違約。因此，建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)遵循合同事項，按照合同明確提出要采購施工材料，從而在保障施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低施工成本，減少施工風(fēng)險。

（2）構(gòu)建完整的財務(wù)核算體制，建立健全相關(guān)的體系

建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)明確分工，制定相關(guān)的規(guī)章制度與責(zé)任體制，從而將責(zé)任體制落實到每一個工作人員的身上，這樣工作人員就能提升自身的職業(yè)道德精神，并意識到自身工作的重要性。因此，建筑企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完整的財務(wù)核算體制，讓財務(wù)管理人員明細企業(yè)的資產(chǎn)和所需要的資金，以防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺、資金流失的現(xiàn)象。

（3）選擇科學(xué)的經(jīng)營模式

在選擇經(jīng)營模式的過程中，建筑企業(yè)需要結(jié)合合作人、承包人等相關(guān)責(zé)任人的建議和意見，對建筑企業(yè)的管理制度進行調(diào)整，在原有建筑的基礎(chǔ)上，降低經(jīng)營稅。因此，企業(yè)要選擇科學(xué)的經(jīng)營模式，避免由于經(jīng)營方式不當(dāng)而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的現(xiàn)象發(fā)生。

三、結(jié)束語

總而言之，我國在進行營改增之前，一定改革現(xiàn)行稅制，明確營改增的目的與目標(biāo)，根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制定科學(xué)的營改增方案，進而保證我國企業(yè)能合理的進行營改增。其次為國家應(yīng)盡可能的減少稅收，緩解企業(yè)的壓力，避免重復(fù)征稅，專業(yè)，建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)才會得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和升級。因此，建筑企業(yè)應(yīng)正面面對營改增的問題，采用合理的方法，降低企業(yè)稅負。只有這樣，我國才能真正做到企業(yè)與稅制的融合，讓“營改增”減稅效應(yīng)更快更好地在企業(yè)得以體現(xiàn)。

參考文獻：

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第五篇：建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算

建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算

（中國水利水電第八工程局有限公司

喬勇

2017年9月）

營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。營改增后，企業(yè)實際稅負取決于能取得多少可抵扣進項稅。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例為β。建筑成本指建造合同中除毛利開支項目以外的所有成本。

根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A×（1－γ），則：營改增前稅負P1= A×3%，營改增后稅負P2= A×11%－B×β。

若要營改增后稅負降低，即：

P1≥P2

A×3%≥A×11%－B×β

A×3%≥A×11%－A×（1－γ）×β

A×（1－γ）×β≥A×11%－A×3%

β≥8%/（1－γ）。

取值：若毛利率γ=10%，則β≥8.89%，即企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例不得低于8.89%。

若毛利率γ=15%，則β≥9.41%，即企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例不得低于9.41%。

β符號意義：在財務(wù)的發(fā)票管理中，若財務(wù)人員以可抵扣進項稅為統(tǒng)計對象，只要將進項稅累計數(shù)值與財務(wù)統(tǒng)計的建造總成本進行比值，再與上述計算結(jié)果比對，可知稅負水平較營改增前變化情況。

假定2：建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，按照進項稅稅率17%測算，B×β= B×μ×17%，則μ=β/17%。

則：若施工毛利率γ=10%，μ不低于52.29%；若施工毛利率γ=15%，μ不低于55.29%。

假定3：建筑企業(yè)實際稅負比例為δ，假定可抵扣進項稅平均稅率為α，建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：

P2= A×δ= A×11%－B×μ×α

= A×11%－A×（1－γ）×μ×α

則：δ=11%－（1－γ）×μ×α

假定：項目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有B×0.7×α= B×0.4×17%+ B×0.3×11%，α=14.43%。

若毛利率γ=10%、μ=20%，則實際稅負比例δ=8.4%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，企業(yè)實際稅負稅率為8.4%。