第一篇：出口退稅相關疑難解析學習資料

出口退（免）稅新政策解析學習2018

《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第16號。

這個公告可以說是2018年至今最重要的退稅政策！

政策出臺的原因很簡單，是為進一步落實稅務系統“放管服”改革要求，簡化退（免）稅手續，優化退（免）稅服務，加快退稅進度，支持外貿出口。

一、出口企業或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續時，應按規定向主管稅務機關填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。

金蝶財務軟件安裝解讀：根據附件我們發現這次的退稅資格備案，變化很大，變化方向是簡化！原來上面的很多項目取消，而且保留的項目也有一大部分由稅局從系統取數，不需要納稅人填報！

二、出口企業和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進行退（免）稅預申報。主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條是取消政策，取消出口退（免）稅預申報。其實目前的操作模式原來文件中規定的預審報早已經不再單獨實施，大家現在都是通過平臺進行數據的傳送與反饋！但是關于如何保證納稅人申報的信息與稅務機關審核的信息一致呢，綜合服務平臺中現在有一個模板“外部信息查詢”，企業可以通過這里先自行判定那些出口業務可以申報退稅就行。另外也有地方在試用單一窗口平臺直接下載報關單信息和發票信息，企業可以對其中信息齊全的出口報關單、進貨發票的進行退稅申報。

三、實行免抵退稅辦法的出口企業或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條對生產企業（包括提供零稅率應稅服務的企業）有用！辦理退稅申報時，不需要再提供當期《增值稅納稅申報表》。其實審核系統是能調取這個數據的，本來就不應該再報送了！

四、出口企業按規定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關單（加工貿易專用）。

金蝶財務軟件安裝解讀：這是原國家稅務總局公告 2012年第24號的規定，委托進口加工貿易料件...受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報<代理進口貨物證明申請表>，提供正式申報電子數據及下列資料：2．進口貨物報關單（加工貿易專用）。本次予以廢除！

五、外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統對進貨憑證進行核對。

金蝶財務軟件安裝解讀：這是一個較大的變動，特別是對外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的，原來在申報退稅時要通過退稅軟件操作并打印和提供《出口退稅進貨分批申報單》，本次予以廢除，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統對進貨憑證進行核對。但是根據目前的退稅申報系統操作，外貿企業中的采購發票錄入是要與報關單匹配的，由納稅人直接對采購發票拆分后填報與報關單進行匹配，稅局能夠通過系統核對，這是一個新的變動，就看實施中是否順利了！

六、出口企業或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》（附件2）。相關退（免）稅申報憑證及資料留存企業備查，不再報送。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條的意義在于取消報送無相關電子信息申報憑證及資料。并不是說出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報不用操作了，而是說原來這個申報對應的申報憑證及資料（比如 電子口岸報關單信息查詢結果截圖、出口貨物代理證明原件復印件、增值稅發票原件復印件等等）不用再報送了。打印的《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及正式申報電子數據還是要操作的。

七、出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務機關報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起20個工作日內完成核準，并將結果告知出口企業或其他單位。

（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務總局規定的其他情形。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條是簡化并明確了出口退（免）稅延期申報申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報申請表》。文件沒有明確是直接手工填報，還是要通過退稅申報系統錄入并打印和提供電子數據。目前的退稅軟件系統已經有了這個功能！另外本次還補充增加了一條情形：有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

八、出口企業申報退（免）稅的出口貨物，應按照《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規定提供收匯資料：

（一）出口退（免）稅企業分類管理類別為四類的；

（二）主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯原因是虛假的；

（三）主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第（一）種情形自出口企業被主管稅務機關評定為四類企業的次月起執行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務機關通知出口企業之日起24個月內執行。上述情形的執行時間以申報退（免）稅時間為準。出口企業同時存在上述兩種以上情形的，執行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條解讀很重要，可以說是對到底那種情況下出口企業申報退稅需要先提供收匯資料的一次徹底總結！本次18號公告徹底明確了出口企業申報出口退（免）稅需先提供出口貨物收匯憑證的三種情形，分別為：出口退（免）稅企業分類管理類別為四類；主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯的原因為虛假的；主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

九、生產企業應于每年4月20日前，按以下規定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業務核銷手續。4月20日前未進行核銷的，對該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

（一）生產企業申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯網監管加工貿易電子數據中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進料加工業務的進口和出口貨物報關單數據。

生產企業將獲取的反饋數據與進料加工手冊（賬冊）實際發生的進口和出口情況核對后，填報《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務機關申請核銷。如果核對發現，實際業務與反饋數據不一致的，生產企業還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表》（附件5）連同電子數據和證明材料一并報送主管稅務機關。

（二）主管稅務機關應將企業報送的電子數據讀入出口退稅審核系統，對《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表》及證明資料進行審核。

（三）主管稅務機關確認核銷后，生產企業應以《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。同時，應在核銷確認的次月，根據《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調整；應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。

（四）生產企業發現核銷數據有誤的，應在發現次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關規定向主管稅務機關重新辦理核銷手續。金蝶財務軟件安裝解讀：這一格簡化了年度進料加工業務的核銷流程及報表。將《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）》《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表出口報關單）》《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表》。

十、出口企業因納稅信用級別、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發生變化，或者對分類管理類別評定結果有異議的，可以書面向負責評定出口企業管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。有關稅務機關應按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退（免）稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規定，自收到企業復評資料之日起20個工作日內完成評定工作。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條明確重新評定出口企業分類管理類別的要求和流程。出口企業因納稅信用級別、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發生變化，或者對分類管理類別評定結果有異議的，可以書面向負責評定出口企業管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。

十一、境內單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物，在進行出口退（免）稅申報時，應填報《航天發射業務出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復印件：

（一）簽訂的發射合同或在軌交付合同；

（二）發射合同或在軌交付合同對應的項目清單項下購進航天運輸器及相關貨物和空間飛行器及相關貨物的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書、接受發射運行保障服務的增值稅專用發票；

（三）從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證。

《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規定的其他具有提供商業衛星發射服務資質的證明材料，包括國家國防科技工業局頒發的《民用航天發射項目許可證》。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條算是新增的內容，明確了境內單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物，在申報出口退（免）稅時應提供的資料，啟用《航天發射業務出口退稅申報明細表》。大白菜推測：很有可能在新版的退稅申報軟件中，要加上這個《航天發射業務出口退稅申報明細錄入》，至于該服務位取得收入還是操作原來的《航天運輸收款清單錄入》 公告自2018年5月1日起施行。

第二篇：出口退稅疑難問答

出口退稅疑難問答

一、作為一家出口企業，在取得進出口經營權后，應辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業退稅登記

1、登記時限 出口企業必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經營權批文及其復印件；

（2）企業章程；

（3）國稅稅務登記證副本及其復印件；

（4）營業執照及其復印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復印件；

（6）自理報關單位注冊登記證明書及其復印件；

（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業退稅辦稅員培訓 根據國家稅務總局印發的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發〔1994〕

031號）第12條規定：出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經稅務機關培訓考試合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。

二、貨物已報關出口，外貿企業申報出口退稅，應提供哪些資料？

1、出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發票（抵扣聯）；

4、出口貨物專用發票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關出口，有進出口經營權的生產企業申報退稅應提供哪些資料？

1、出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復印件）；

7、運保費單據（復印件）；

8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。信用額度(Credit Line)一.信用額度的概念

信用額度(Credit Line)是指銀行授予其基本客戶一定金額的信用限度，就是在規定的一段時間內，企業可以循環使用這么多金額。例如，某企業申請到一年出口押匯額度200萬美元，該企業使用五次，可使用金額1000萬美元（手續只需辦理一次，另外的手續則很簡單），使用十次的話，可使用金額2000萬元，這樣一方面解決了企業的短期資金周轉困難，提高企業資金流通速度，也提高了企業資金使用效率。

二.信用額度包括的范圍（出口方面）

信用額度出口方面包括：信貸額度、信用證（出口）抵押貸款額度（俗稱打包放款）、出口押匯額度、出口托收押匯等。

三.信用額度的金額和期限

信用額度的金額一般為公司凈資產的50%，或公司資本金10倍，或公司年進出口量的30%。期限為一年，在期限內可循環使用。

四.信用額度的申請

1.在銀行開戶

2.向銀行提出信用額度申請報告，報告介紹企業的基本情況、企業的財務狀況、信用額度的用途、種類、金額、期限。

3.申請人、擔保人的營業執照副本。

4.申請人、擔保人的近三年財務報表，最近一月的財務報表。

5.申請人和擔保人的《貸款證》、貸款卡。

6.三資企業、股份制、合營企業、聯營企業提供外經委批文。會計師事務所的驗資報告，企業章程。7.經銀行審批后，與銀行簽訂合同后即可使用。

五.信用額度的方式

信用額度需要有擔保，擔保可以由其他公司提供擔保，也可以用房產等提供抵押。

一.信用證出口押匯(NEGOTIATIONS UNDER GUAUNTEE)出口商在收到信用證的情況下，因資金短缺，在貨物裝船發貨后，將信用證要求的有關全套單據交到銀行，要求銀行立即按照信用證的金額進行付款，使出口商能夠得到短期的資金周轉。

二.進口押匯種類

1.信用證單據的押匯

出口商根據信用證的要求，將信用證上面所列的各種單據和信用證交給銀行進行短期借款，實際上就是用信用證的單據抵押給銀行。

2.遠期信用證承兌的押匯

出口商的遠期信用證業務，得到開證銀行承兌通知，出口商利用遠期信用證的承兌通知，向銀行申請短期借款。

3.遠期銀行承兌匯票的貼現

用遠期銀行承兌匯票作為抵押品的短期借款。出口商拿到了一張遠期銀行匯票，這張匯票已經被銀行承兌了，但還沒有到期，出口商可以拿著張匯票抵押給銀行進行借款。

三.信用證出口押匯的操作規程

1.向銀行提供外匯押匯借款申請書。申請書內容包括企業的基本情況的介紹、企業的財務狀況、申請的金額、申請的期限。

2.向銀行提供有關的資料。（1）.企業的營業執照副本。

（2）.外貿合同或代理協議。

（3）.企業的近三年財務報表及最近一期的財務報表。

（4）.銀行的出口議付（押匯）申請書。

（5）.銀行的出口押匯協議書。

（6）.信用證正本及信用證修改的正本。

（7）.信用證（包括信用證修改）要求的全套單據。

3.信用證出口押匯的金額

（1）.押匯金額最高為匯票金額的90%，一般采用預扣利息方式，即押匯金額-押匯利息。

（2）.即期信用證的押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數）/360天

（3）.遠期信用證押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數）×（承兌付款日-押匯起息日）/360天

4.押匯期限

（1）.即期信用證押匯期限根據各個國家的不同而不同，一般情況下的國家期限如下：

15天：日本、韓國、港澳、新加坡、馬來西亞

20天：歐洲、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭

25天：西亞各國、中南美洲、非洲

30天：其他國家或地區

（2）.遠期信用證承兌后押匯的期限為押匯起息日起至承兌付款日。

5.議付款的回收和貸款的歸還 如果議付款的收回，歸還押匯金額還有余額時，銀行將會將余額轉入企業的有關帳戶中。如果銀行實際收到議付款的時間長于押匯的時間，這段時間的利息，銀行將會向企業追收。

6.以下情況，在銀行辦理出口押匯將會受到限制

（1）.信用證不在同一家銀行通知、付款（或承兌）和議付。因此企業最好選擇同一家銀行進行通知付款（或承兌）和議付。

（2）.信用證為可撤銷（或可轉讓）。因此企業不要要求開出此類型信用證。

（3）.信用證已用于抵押。抵押包括打包放款。

（4）.申請押匯期限超過90天。因此企業要求對方開出遠期信用證要低于90天。

（5）.信用證為付款信用證。因此企業不要要求開出此類信用證。

（6）.信用證項下的單據有不符點。企業一定要按照信用證的各項條款的要求制作單據。

（7）.信用證的有效地點在國外。因此信用證的有效地點要求在中國。

（8）.信用證交單期離有效期很近。因此一方面要求信用證的有效期長一點，另一方面企業制作單據時應抓緊時間做好。

（9）.遠期信用證已經寄出單據，還沒有被承兌。因此遠期信用證承兌后才能到銀行辦理出口押匯。

（10）.開證銀行的信譽不佳。因此信用證開證時應選擇一些大的銀行進行開證。

（11）.開證銀行的國家政局不穩定、外匯管制教嚴、資信等級較低、戰爭多發地、開證銀行處于經營危機。因此信用證開證時也要考慮該國的國家形勢。單證（信用證）相符和“單單一致”

按信用證付款方式成交時，在出口貨物裝船發運之后，外貿公司應按照信用證規定，及時備妥繕制的各種單證，并在信用證規定的交單有效期內交銀行辦理議付和結匯手續。在制單工作中，必須高度認真和十分細致勤勤懇懇實做到“單證（信用證）相符”和“單單一致”以利及時，安全收匯，在辦理議付結匯時，通常提交的單據有下列幾種: 匯票

匯票：一般都是開具一 式兩份，只要其中一份討訖，則另一份即自動失效。

發票：商業發票簡稱發票，是賣方開立的載有貨物的名稱，數量。價格等內容的清單，是買賣雙方憑以交接貨物和結算貨款的主要單證，也是辦理進出口后關，納稅所不可缺少的單證之一。

在托收方式下，發票內容應按合同規定并結合實際裝貨情況填制，在信用證付款方式下，發票內容應與信用證的各項規定和要求相符，如信用證仙規定由買方負擔的選港費或港口擁擠費等費用，可加在發票總額內，并允許憑本證一并向開證行收款，賣方可照此辦理，但應注意，發票總金額不得直過信用證規定的最高金額，因按銀行慣例，開證行可以拒絕接受超過信用證所許可金額的商業發票。

海關發票： 在國際貿易中，有些進口國家要求國外出口商按進口國海關規定的格式填寫海關發票，以作為估價完稅，或征收差別待遇關稅，或征收反傾銷稅的依據。此外，也可供編制統計資料之用。

填寫海關發票時，必須格外注意下列事項，各國使用的海關發票，都有其特定的格式，不得混用。

凡海關發票與商業發票上共有的項目和內容，必須一致不得互相矛盾。

對“出口國國內市場價格“一欄，應按有關規定審慎處理，因為，其價格的高低是進口國海關作為是否征收反傾銷稅的重要依據。

如售價中包括運費或包括運費和保險費，應分別列明FOB價運費，保險費各多少，FOB價加運費應與CFR貨值相等，FOB價加運費和保險費應與CIF貨值相等。

海關發票的簽字人和證明人不能為同一個人，他們均以個身份簽字，而且必須手簽才有效。領事發票：有些進口國家要求國外出口商必須向該國海關提供該國領事簽證的發票，其作用與海關發票基本相似，各國領事簽發領事發票時，均需收取一定的領事簽證費有些國家規定了領事發票的特定格式，屯有些國愛規定可在出口商的發票上由該國領事簽證。

廠商發票：廠商發票是出口廠商所出具的以本國貨幣計算價格，用來證明出口國國內市場的出廠價格的發票，其作用是供進口國海關估價，核稅以及征收反傾銷稅之用，如國外來證要求提供廠商發票，應參照海關發票有關國內價格的填寫辦法處理。

提單：提單是各種單據中最重要的單據，它是確定承運人和托運人雙方權利與義務，責任與豁免的依據，各船公司所負責制的提單格式各不相同但其內容大同小異，其中包括承運人，托運人，收貨人通知人的名稱，船名，裝卸港名稱，有關貨物和運費的記載以及簽發提單的日期，地點及份數等

保險單：按CIF條件成交時，出口商應代為投保并提供保險單，保險單的內容應與有關單證的內容銜接。例如:保險險別與保險金額，應與信用證的規定相符;保險單上的船名，裝運港目的港，大約開航日期以及有關貨物的記載，應與提單內容相符;保險單的簽發日期不得晚于提單日期，保險單上的金額，一般應相當于發票金額加一成的金額，產地證明書：有些不使用海關發票或領事發票的國家，要求出口商提供產地證明書，以便確定以進口貨物應征收的稅率，產地證明書一般由出口地的公證行或工商團體簽發，在我國，通常由中國進出口商品檢驗局或中國貿促會簽發。

普惠制單據：新西蘭，日本，加拿大和歐共體等20多個國家給我國以普惠制待遇，凡向這些國家出口的貨物，須提供普惠制單據，作為對方國家海關減免關稅的依據，對各種普惠制單據內容的填寫，應符合各個項目的要求，不能填錯，否則，就有可能喪失享受普惠制待遇的機會。

檢驗證書：檢驗證書包括品質檢驗證書，重量檢驗證書。數量檢驗證書，獸醫檢驗證書，衛生檢驗證書，價值檢驗證書和殘損檢驗證書等，窨提供何種檢驗證書，應事先在檢驗條款中作出明確規定。

裝箱單和重量單：裝箱單又稱花色碼單，它列明每批貨物的逐件花色搭配;重量單則列明每件貨物的凈重和毛重，這兩種單據可用來補充商業發票內容的不足，便于進口國海關檢驗和核對貨物，

第三篇：出口退稅申請資料

1、購進出口貨物的增值稅專用發票；

凡外貿企業購進的出口貨物，外貿企業應在購進貨物后按規定及時要求供貨企業開具增值稅專用發票或普通發票；其購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，退稅部門應要求外貿企業自開票之日起30日內辦理認證手續。

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單；

出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。

出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（一）納稅信用等級評定為C級或D級；

（二）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

（三）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（六）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

4、出口外銷發票和出口貨物銷售明細賬；

5、對外貿企業自一般納稅人購進出口的貨物，外貿企業向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（具體規定另行

通知）；但對外貿企業購進出口的消費稅應稅貨物和自小規模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽 稅控系統管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”；

6、委托其他外貿企業出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關簽章的“代理出口貨物證明”；

7、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

8、預審疑點反饋表；

9、稅務機關要求報送的其他資料。

第四篇：國稅局長解析出口退稅

國稅局長解析出口退稅[廈門] 廈門市國稅局張貽奏局長認為：

■出口退稅機制改革對廈門外向型經濟發展是挑戰，更是機遇！

■發展廈門出口貿易，要充分考慮到新機制的調整、廈門財政的支撐力和特區經濟的協調發展

10月13日國務院發布了《關于改革現行出口退稅機制的決定》，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于調整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機制立即引起廣泛的關注。它已不是簡單的一個“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價格、財政、外貿、區域經濟等諸多問題。

近5年來廈門國內生產總值平均每年增長14％，出口拉動經濟增長的貢獻率就高達10％以上。對于出口依存度非常高的廈門，如何認識新的出口退稅機制，如何化解矛盾，煥發活力，是一道頗為重要的經濟課題。為此，我們采訪了廈門市國稅局局長張貽奏，請他談談與出口退稅機制改革相關的話題。

“出口欠退稅”將成往事

●背景：至2002年末全國累計應退未退稅額高達2477億元，成為中央財政一筆巨大的隱性負債，給經濟社會發展帶來一定的負面影響。

談出口退稅，繞不開出口欠退稅這個敏感話題。張貽奏樂觀地告訴我們，今天我們在談論出口欠退稅，而再過

一、兩年，或許“出口欠退稅”問題已淡出我們的視野。“新賬不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問題的決心。

張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門出口企業。目前，廈門出口企業有2100多家，雖然廈門極力向中央爭取退稅指標，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標年年遞增，但出口欠退稅問題仍客觀存在。如今年廈門已爭取出口退稅指標47．33億元，但2002年應退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬元農產品退稅已兌現外，其余都沒有指標辦退。這對于外貿出口企業起到一定的負面影響，如廈門建發2002年至2003年上半年，出口欠退稅數億元。

張貽奏說，出口欠退稅使許多企業的利潤只能在賬面上體現出來。實行新的退稅機制后，“新賬不欠”，意味著新發生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業獲得了穩定的預期，明晰了政策成本，減少了經營的不確定性。所以說，相比之下，新機制大大優于舊機制。因此，應該樂觀其成。

分析：從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政沒有能力足額安排出口退稅資金來滿足出口貿易迅速增長的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機制不合理并與外貿經營體制改革要求不相適應。主要表現在：出口退稅結構不合理，不適應產業結構調整優化的要求；出口退稅數額超出了中央財政的承受能力；出口退稅的負擔機制不夠科學，不利于出口貿易的科學、規范管理。由于企業增值稅收入由中央和地方分享，而企業出口退稅由中央財政全額負擔，勢必導致出口增長越快，中央財政負擔越重，難免產生欠退稅問題。

產業結構調整了方向標

●背景：這次出口退稅率進行結構性調整，區別不同產品調整退稅率：對國家鼓勵出口的產品退稅率不降或少降，對一般性出口產品的退稅率適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅。調整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實行。按出口產品結構分別不同的退稅率測算，全國平均出口退稅率由15．11％調整為12．17％，降低了2．94個百分點。

張貽奏認為，這次出口退稅率的調整，體現了我國引導產業結構調整的政策精神。從廈門情況看，對交通運輸設備制造、工程機械等國家鼓勵出口的行業而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續實行17％的出口退稅率，不但沒有負面影響，而且可以得到及時的退稅，新政策的積極效應將逐漸顯現。對紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負面影響，這些行業的出口利潤空間將被壓縮。

張貽奏說，國家政策只能統一，但經濟活動形式千差萬別，新的退稅機制使一些企業經濟效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認真消化它。他給我們算了一筆企業賬，按2003年廈門出口預計應退稅款69億元計算，出口退稅率平均下調約3個百分點后，廈門出口企業的退稅款預計減少13億多元，這必然相應增加出口企業的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤率僅為2％至3％，出口退稅率下調4％將使這一行業面臨變數，電子元器件、家用電器等行業也會受到一定影響。

退稅率下調帶來的負面影響，張貽奏認為至少可以通過三條途徑化解。一是提高出口商品價格，出口企業可以利用出口政策和出口退稅率調整這一契機，在與外國進口商的價格談判中，要求對方讓利，提高出口商品銷售價格以增加企業出口利潤；二是適當轉嫁供貨企業，要求供貨企業適當降低出口商品的銷售價格，以減少出口企業的進貨成本；三是外貿企業通過內部挖潛、苦練內功，推行外貿代理制，加強內部經營管理，減少經營成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個百分點，把退稅率下調約3個百分點的影響分別在國際進口商、供貨企業及外貿企業三者之間共同分擔，那么，降低退稅率的負面影響就可以得到消除，從這個意義上看，退稅改革是挑戰也是機遇。分析：調低退稅率是企業的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業收入明顯減少，這是很簡單的算術題；但從實際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業的利潤只能體現在賬面上，看得到摸不著；許多外貿出口企業迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業貸款經營，其支付的利息也影響了企業的出口效益。相反，新機制使企業及時、足額得到退稅款，企業可以大大縮短資金運作周期。“小果實”雖然小一點，但實實在在，比起空殼的“大果實”強多了。俗話說，寧要實價800，不要虛價1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。

利益與責任掛鉤得更緊

●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實際出口退稅平均數為基數，對超基數部分的應退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負擔。張貽奏告訴我們，現行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數，超基數部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財政全額負擔，利益分享與責任分擔不對稱。因此，建立出口退稅共同負擔機制，能夠在保持分稅制財政體制穩定的前提下，實現利益與責任的統一，有利于建立中央和地方共同加強出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機制，有利于從根本上解決出口欠退稅問題，有利于推進外貿體制改革，促進我國外貿和經濟持續發展。

在分析了共同負擔出口退稅機制的重要意義后，張貽奏也對廈門財政負擔表示關注，因為按照共同負擔機制，廈門出口退稅基數在45億元左右，而2003年出口應退數預計有69億元，即使明年廈門市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調減少退稅額13．6億元后，超基數退稅達10．4億元，其中廈門市財政需分擔2．6億元。

應對三措施迎接挑戰

□引導出口企業延長在廈產業鏈 □增加出口產品在廈增值率 □發揮廈門的出口加工區優勢

廈門企業要穩步發展，廈門外向型經濟要持續成長，廈門海灣型城市建設要迅速推進，面對出口退稅新機制的出臺，廈門如何走好這步棋？張貽奏說，對于廈門，首先要考慮的是，由于出口退稅機制的改革，中央和地方政府在負擔出口退稅的同時，可能出現廈門外貿出口形勢越好、出口量越增加，廈門財政壓力越大的新問題。

張貽奏算了一筆財政賬。他說，實行新的退稅機制后，一般貿易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔比例25％計算，地方財政應負擔約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計算，地方財政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創匯，又可增加地方財政收入。但實際并非如此，因為每個出口產品都要經過多環節加工、多環節征稅。就廈門而言，有的外貿企業收購外地產品出口，產品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購本地產品出口，但只有最后一個環節在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門工業品平均增值率22．69％計算，地方財政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負擔大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機制改革后，要增加外貿出口，就必須積極培植新的財源，延長出口產品的產業鏈，提高出口產品的增值率，才能實現擴大出口創匯、發展地方經濟、增加地方財政收入的目標。

如何實現這一目標？張貽奏認為：

第一，要引導出口企業延長其出口產品在廈門的產業鏈，增加在廈門原材料、零配件的采購量，促進更多的出口產品在廈門加工、在廈門征稅。

第二，要鼓勵深加工出口產品、特別是高附加值出口產品在廈門加工、在廈門征稅，提升出口產品增值率，增加出口產品的地方財政效益。

第三，要考慮的是，如何發揮廈門優勢，凸顯出口加工區的優勢，提高企業競爭力。由于國家出口退稅機制改革后，不少出口產品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個百分點。但是，如果企業進入出口加工區，其出口產品在加工環節享受不征不退政策，就不必為加工環節的4個百分點而“操心”。而且，加工區由海關實行統一監管，可以提高通關速度。目前，已有一些規模較大的進料加工企業看準出口加工區的投資優勢，紛紛落戶位于海滄的出口加工區。

第五篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據