第一篇：如何正確把握信用證項下發票的金額

如何正確把握信用證項下發票的金額

2010-12-15 長期以來，出口企業向銀行交單時常常遇到的困惑之一就是對于發票金額的把握不易做到相符。盡管國際商會在其出版物《跟單信用證統一慣例》（UCP600）和《關于審核跟單信用證項下單據的國際標準銀行實務》（ISBP681）中早已明確作出相應規定，但對有關條款的理解在實際業務中依舊存在諸多問題。本文擬以具體個案分析的方法以說明對相關問題的把握。

一、正確理解信用證允許的數量增減幅度和支取金額

一份信用證規定貨物描述為：“600，000.00 NET US BARRELS OF BRENT CRUDE OIL”。受益人提交的發票顯示606，000.00 BARRELS，但該發票遭到銀行的拒付，理由是：雖然UCP600 第30條b款規定：“在信用證未以包裝單位件數或貨物自身件數的方式規定貨物數量時，貨物數量允許有5%的增減幅度，只要總支取金額不超過信用證金額。”但本證中貨物數量是以BARREL即包裝單位計量的，故不適用于該條款的援引，除非貨物以公噸計量。該案中的焦點是對BARREL（桶）到底是包裝單位還是重量單位的分歧。我們無法奢望銀行的審單人員都是運輸業、保險業甚至某具體領域的專家，因此對于計重單位產生的誤區在所難免。國際市場原油的價格一般以桶為單位，因此桶是一種重量單位而非包裝單位。根據原油的密度可有不同的換算，一般1桶約158.98升折42加侖。所以本案中如能明確該單位也就不存在爭議了。

上述條款在實際業務中需注意的是信用證的金額有無伸縮，否則信用證金額如為最高限額，那么受益人便不能任意在5%幅度內增減。此種情形下，短裝最多5%是許可的，但一旦超裝會導致不符。ISBP681第65段也有類似規定：“信用證要求的貨物數量可以有5%的溢短裝幅度。但如果信用證規定貨物數量不得超額或減少，或信用證規定的貨物數量是以包裝單位或個數計算時，不適用此條。貨物數量在5%幅度內的溢裝并不意味著允許支取的金額超過信用證金額。”如：信用證金額為USD100，000.00，不允許分批裝運，貨物為1000公噸。受益人此時只能提交950-1000公噸之間的任意數量的發票。

二、發票金額能低于信用證金額嗎？

一信用證規定金額為USD105，000.00，不允許分批裝運，貨物顯示數量為10 CARS。受益人提交的發票顯示出運貨物數量10 CARS，但金額卻為101，500.00。根據UCP600第30條c款規定：“如果信用證規定了貨物數量，而該數量已全部發運，及如果信用證規定了單價，而該單價又未降低，或當第30條b款不適用時，則即使不允許部分裝運，也允許支取的金額有5%的減幅。若信用證規定有特定的增減幅度或使用第30條a款提到的用語限定數量，則該減幅不適用。”

據此，只要受益人提交的發票上未顯示單價有所降低，該發票金額低于原證的3.33%左右（在5%幅度內）不構成不符交單，產生這樣規定的原因值得研究。一般適用該規定的貨物成交貿易術語以CIF/CIP或CFR/CPT居多，按這些術語成交的商品因在簽約時就要明確商品的單價和總值。而實際運費或保險費并沒有實際發生，因此，賣方磋商談判時就會以估算的價格報價。出于商人贏利心理的驅使，賣方會根據行市適當高估今后要支付的運費和保費。在實際發生了以上費用后就會以提交略低于信用證金額的發票將此差額返還給買方。UCP規定此款可謂用心良苦，一方面滿足了受益人不會面臨單證不符而遭退單的風險，另一方面也免去了另行電匯的銀行費用。

三、發票上的支取金額能低于信用證所允許的5%幅度以外嗎？

盡管UCP600第30條c款允許提交的發票金額在滿足特定條件下可以低于支取金額的5%，但實際業務中并不常見，畢竟在數量完全如數交付的情形下，受益人少支取是較罕見的。但ISBP681第60段中的規定需引起關注。“發票必須表明裝運貨物的價值。發票中顯示的單價（如有的話）和幣種必須與信用證中的一致。發票必須顯示信用證要求的折扣或扣減。發票還可顯示信用證未規定的與付款或折扣等有關的扣減額。”

如一信用證規定金額為USD10,000.00，共100 箱某商品，單價為USD100.00/箱，禁止分批裝運。提交的發票上顯示數量和單價都沒有變化，但標注了Less: Claim under debit note NO.123 for USD3,000.00和Net invoice amount: USD7,000.00.這里發票所顯示的金額究竟適用UCP600第30條c款還是ISBP681第60段的規定？

根據ISBP681第60段規定，顯然信用證即便沒有規定與付款或折扣有關的扣減額，發票仍可顯示，這一規定在國際商會（ICC）R419中也得到了證明。因此上述USD7000的發票似乎可以被接受。然而UCP600第30條c款所涉及的支取金額是指同一交單下發票上顯示的發運貨物所代表的價值，ISBP681第60段所允許的應是從這發票上顯示的凈值（扣除扣減款后）基礎上的扣減。但該例中信用證的總金額其實并沒有扣除預先索償的USD3000款項，因此發票金額應是受UCP600第30條c款的約束，即扣減款應在5%以內。盡管貨物全部出運，單價也未減少，受益人索償的金額卻低于信用證金額的30%，但從銀行審單的規范性來看，仍可將該發票視為不符。

需要注意的是ICC 對該問題給出了不同的結論。R44案例中ICC結論是：在禁止分批裝運情況下，如果信用證金額沒有冠以UP TO或類似詞語，發票金額低于信用證金額是不可以接受的。反之，當信用證金額前被冠以UP TO，NOT TO EXCEED或類似意義的詞語時，則意味著發票支取金額可以比信用證金額任意地小。這種情況下減幅是否可低于5%呢？ICC CASE 137中曾說，即使有這類詞語修飾，減幅低于5%也不能接受。CASE 270答復詢問時又說，根據UP TO一詞的字義，可減至任何數量，并不受5%最低限額規定的限制。

筆者傾向于ICC CASE137中的主張，即在此情況下，支取的金額仍不要超過信用證金額的5%。至于ISBP所要顯示的折扣或扣減，應視信用證具體要求而定。如信用證金額已經將有關折扣或預付款扣除，則發票上顯示的扣除金額的幅度不受5%的限制，但扣除后的發票金額要與信用證金額一致。

四、發票金額可以高于信用證金額嗎？

UCP600第18條b款又規定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話）或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業發票，其決定對有關各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。”

筆者認為以上規定帶來了諸多不確定的風險。首先，根據上例，交單人如實際出運了1020公噸的貨物，發票的金額顯示為USD 102，000.00，顯然超出了信用證所規定的USD100，000.00。如此，銀行可以接受該發票，但只承付（議付）USD100，000.00而非發票的全部金額。第18條b款的規定似乎在表示受益人的發票超支了也未必會導致拒付，但這種暗示一旦被受益人濫用后所導致的后果也很嚴重。因為18條b款將超支發票是否被接受的權利完全賦于指定銀行或開證行或保兌行，言下之意銀行也可拒絕接受如此做成的發票，從而使受益人的交單無法做到相符，即便退單后重新制作發票還要考慮到交單期限和信用證的有效期。其次，第18條b款的規定與30條b款其實有矛盾之處，一方面UCP在向交單人表明發票金額不要超過信用證的總金額，除非信用證金額許可有增減幅度，另一方面又暗示交單人即便發票金額超過信用證總金額，銀行也有可能會接受這樣的發票，只要支取的金額未超出原證的金額。這樣的表述會導致受益人實際制單交單時難以把握，應是UCP600版本的不足之處。鑒于以上結論的不統一性和UCP600第18條b款的欠嚴謹性，建議受益人制作發票時對超過信用證金額的發票尤其要小心。

五、分期裝運時發票金額的把握

倘若信用證固定了每批數量和時間，或貨物的規格、花色不同時，同時允許數量和金額有一定的增減幅度時，發票的金額該如何把握？數量的增減幅度僅適用于總量還是分量，亦或必須同時適用于總量和分量？

ICC R238中咨詢的一個案例中信用證包括37，000 lbs 規格為1/5.5 mm的mohair yarn，單價為HKD23.98/ lb。交貨條件為20,000 lbs最遲于1994年8月22日交付，17,000 lbs最遲于1994年8月27日交付，信用證同時規定金額和數量都有5%的增減幅度。受益人最終于8月19日交付了20,000 lbs，第一次支取金額為HKD 479,600.00，第二次于8月24日交付18,000 lbs，支取金額為HKD 431,640.00。開證行拒絕了第二次交單，理由是超裝。受益人認為5%的伸縮幅度是針對整批數量，而開證行則認為伸縮幅度針對每批次交付。ICC的結論是：如果跟單信用證規定了具體的數量、顏色、尺寸或規格，并且信用證表明金額、個數或類似的條件不受某一特定金額的限制，那么金額或數量既適用于貨物描述中的部分貨物（分量）也適用于總量。因此開證行提出的不符點是成立的。

綜上所述，發票的金額表面上看是容易把握的議題，但由于實際業務中存在分批裝運或分期裝運以及折扣或預付款等諸多因素，使得發票金額的確定成為影響收匯安全性的一個隱患。究竟嚴格與信用證保持一致還是在一定范圍內可以高于或低于信用證的規定取決于對相關慣例的深入理解和具體信用證條款的規定。只有在實踐中靈活運用慣例來制作發票，才能確保單據的相符和收匯的安全。

第二篇：增值稅發票金額增加申請書

申請書

茲有我單位山東江源船舶工程有限公司，因公司生產經營規模擴大，增值稅專用發票金額增加，原核定的金額不能滿足需要，特此申請增加金額至十萬元版，每月二十份，請領導審批，謝謝！

山東江源船舶工程有限公司

2014年1月14日

第三篇：信用證項下出口單證的工作流程

信用證項下出口單證的工作流程

一．備貨

備貨工作是履行合同的基礎。貨物如屬現貨，賣方先將貨物的出庫資料（出庫單或提貨單）與合同核對，核實應交貨物的品質、規格、數量，確定“貨同相符”，進行整理、包裝和刷制運輸標志；需要加工生產的期貨，應與供貨部門簽訂購貨協議，落實生產，按規定交貨。如是法檢商品，須繕制“出口貨物檢驗檢疫申請書”，辦理申報檢驗檢疫手續，以便獲得“出境貨物通關單”才能報關出運。

二．貨、證、船的銜接

在備貨的同時，賣方應該抓緊催促買方開證并在收到信用證后仔細審核，如信用證內容與合同條款不符，應盡早提請買方修改信用證條款，并在接受信用證修改后才能辦理租船或訂艙手續。訂艙時應按信用證條款繕制“托運單”（Booking Note, B/N）或“訂艙委托書”（Shipping Note），遞送船公司或委托貨運代理公司預定艙位。

三．繕制商業發票和包裝單據

商業發票載有合同的主要交易條款，如貨物的貨名、規格、數量、重量、單價和總金額等項目，是賣方發貨的清單，是繕制其它單據的中心單據。包裝單據是商業發票的補充單據。商業發票繕制完成后，根據需要還要申請與本批貨物相關的出口許可證或配額許可證以及申領繕制出口收匯核銷單等，供出口報關備用。

四．繕制出口貨物報關單

賣方必須在貨物出運24小時以前（集裝箱貨物應于貨物出運3天前），憑出口貨物報關單、合同、商業發票、裝箱單、裝貨單（shipping order，S/O）(即托運單第四聯)、出口收匯核銷單、出境貨物通關單（如需要）及出口許可證（如需要）等單證向海關辦理出口申報手續。經海關查驗單證和貨物，確認單證相符，手續齊全，便在裝貨單上加蓋驗訖放行章，然后即可以辦理裝船。

五．繕制保險憑證

以CIF和CIP條件達成的合同，賣方須在貨物集港之前繕制投保單，憑以向保險公司辦理貨物運輸保險，并取得相應的保險單。保險單由保險公司繕制和簽發，在實際業務中，保險單大多數是由賣方按信用證要求繕制好交保險公司簽發。

六．繕制提單

在出口貨物裝船完畢并取得船公司的配艙回單（即場站收據或托運單的第五聯）及收貨單（Mate’s Receipt, M/R）,這種收貨單在裝船完畢后，由大副審核屬實后在收貨單上簽字，退給托運人。由大副簽字的收貨單成為“大副收據”。貨代或托運人在貨物裝船后，憑“大副收據”到承運人或其代理人處換取正本提單（Bill of Lading, B/L）。

七．繕制裝船通知

按照國際貿易慣例或者信用證的要求，貨物裝船后，賣方應及時向買方發出裝船通知（Shipping Advice）,以便買方準備付款贖單、辦理運輸保險、進口報關和接貨等手續。

八．審單與交單兌用

在取得正本提單后，賣方應對所有單證進行一次全面性的審核。確認全套單據是否齊全完備，單單之間、單證之間是否相符，單證份數是否滿足信用證要求，單證上的簽章是否齊全等，在確保單證相符、單單相符的情況下，繕制匯票（如信用證要求），并在信用證規定的交單期和有效期內向銀行交單兌用。

信用證項下進口單證的工作流程

一．申請開立信用證

進口合同簽訂后，買方繕制開證申請書并在合同規定的期限內，隨附購買外匯申請書、進口付匯核銷單、合同、可能需要的進口許可證等文件向開證行申請開立信用證。

二．開立信用證和修改信用證

開證行應開證申請人（買方）的申請開出信用證并寄交國外通知行，由通知行將其轉交賣方（信用證的受益人）。信用證如需修改，由買方（信用證的開證申請人）繕制信用證修改申請書，向開證行遞交改證申請書，辦理修改信用證手續。

三．安排運輸和辦理保險

在收到賣方預計裝船日期的通知后，及時辦理租船或訂艙手續，并將船名、航次及船期通知賣方，以便賣方備貨裝運。在辦理保險業務時，買方可以辦理預約保險，即與保險公司事先簽訂預約保單（Open Policy），對每批進口貨物，買方在收到國外裝運通知時，即通知保險公司，保險立即生效。當進口貨物數量不大時，買方也可以采取逐筆投保的方式，即當收到賣方發貨通知后，繕制投保單和保險單據，送交保險公司，經保險公司簽章后，即可取得保險單。

四．審單付匯

開證行收到國外議付行寄交的單據和匯票后，按《UCP600》的規定，開證行必須在收到單據次日起5個銀行工作日內，對單據進行審核和處理，開證行在審單無誤后，就應直接對外辦理付款，不必事先征得開證申請人的同意。在我國，通常的做法是開證行審單后送交進口企業，再經進口企業審核認可后，開證行即對外付款。

五．進口通關

貨物抵港后，進口企業憑提單與到貨通知向船公司或代理換取提貨單，辦理進口貨物申報手續即通關手續。如是法檢商品，由進口企業繕制入境貨物報檢單，隨附商業發票、包裝單據、提貨單、合同等文件申報進口貨物檢驗檢疫手續，檢驗檢疫機構在提貨單上蓋放行章，發放入境貨物通關單。

然后，繕制進口貨物報關單隨同商業發票、包裝單據、提貨單、合同、入境貨物通關單（如需要），還有可能需要的進口許可證等文件辦理通關手續。海關驗訖，在提貨單上加蓋放行章，進口企業憑以向船公司辦理提貨手續。

第四篇：信用證項下銀行承兌匯票人民幣貼現業務

信用證項下銀行承兌匯票人民幣貼現業務-票據業務

-企業金融服務-中國工商銀行

一、業務要點

代理出口商取得進口商開具的信用證后，在信用證的額度內申請簽發銀行承兌匯票，作為預付款支付給國內生產商，由生產商向銀行申請辦理銀行承兌匯票貼現的業務。

二、服務對象

具有短期融資需求的出口產品生產商。

三、業務特點

促進進出口企業資金周轉，降低融資成本，節約財務支出，且操作手續簡便。

四、辦理流程

五、持票人應提供的資料

企業法人營業執照原件及復印件；

企業法人代

第五篇：信用證項下出口單證的工作流程

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信用證項下出口單證的工作流程

一．備貨

備貨工作是履行合同的基礎。貨物如屬現貨，賣方先將貨物的出庫資料（出庫單或提貨單）與合同核對，核實應交貨物的品質、規格、數量，確定“貨同相符”，進行整理、包裝和刷制運輸標志；需要加工生產的期貨，應與供貨部門簽訂購貨協議，落實生產，按規定交貨。如是法檢商品，須繕制“出口貨物檢驗檢疫申請書”，辦理申報檢驗檢疫手續，以便獲得“出境貨物通關單”才能報關出運。

二．貨、證、船的銜接

在備貨的同時，賣方應該抓緊催促買方開證并在收到信用證后仔細審核，如信用證內容與合同條款不符，應盡早提請買方修改信用證條款，并在接受信用證修改后才能辦理租船或訂艙手續。訂艙時應按信用證條款繕制“托運單”（Booking Note, B/N）或“訂艙委托書”（Shipping Note），遞送船公司或委托貨運代理公司預定艙位。

三．繕制商業發票和包裝單據

商業發票載有合同的主要交易條款，如貨物的貨名、規格、數量、重量、單價和總金額等項目，是賣方發貨的清單，是繕制其它單據的中心單據。包裝單據是商業發票的補充單據。商業發票繕制完成后，根據需要還要申請與本批貨物相關的出口許可證或配額許可證以及申領繕制出口收匯核銷單等，供出口報關備用。

四．繕制出口貨物報關單

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五．繕制保險憑證

以CIF和CIP條件達成的合同，賣方須在貨物集港之前繕制投保單，憑以向保險公司辦理貨物運輸保險，并取得相應的保險單。保險單由保險公司繕制和簽發，在實際業務中，保險單大多數是由賣方按信用證要求繕制好交保險公司簽發。

六．繕制提單

在出口貨物裝船完畢并取得船公司的配艙回單（即場站收據或托運單的第五聯）及收貨單（Mate’s Receipt, M/R）,這種收貨單在裝船完畢后，由大副審核屬實后在收貨單上簽字，退給托運人。由大副簽字的收貨單成為“大副收據”。貨代或托運人在貨物裝船后，憑“大副收據”到承運人或其代理人處換取正本提單（Bill of Lading, B/L）。

七．繕制裝船通知

按照國際貿易慣例或者信用證的要求，貨物裝船后，賣方應及時向買方發出裝船通--------------------------精-------

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八．審單與交單兌用

在取得正本提單后，賣方應對所有單證進行一次全面性的審核。確認全套單據是否齊全完備，單單之間、單證之間是否相符，單證份數是否滿足信用證要求，單證上的簽章是否齊全等，在確保單證相符、單單相符的情況下，繕制匯票（如信用證要求），并在信用證規定的交單期和有效期內向銀行交單兌用。

信用證項下進口單證的工作流程

一．申請開立信用證

進口合同簽訂后，買方繕制開證申請書并在合同規定的期限內，隨附購買外匯申請書、進口付匯核銷單、合同、可能需要的進口許可證等文件向開證行申請開立信用證。

二．開立信用證和修改信用證

開證行應開證申請人（買方）的申請開出信用證并寄交國外通知行，由通知行將其轉交賣方（信用證的受益人）。信用證如需修改，由買方（信用證的開證申請人）繕制信用證修改申請書，向開證行遞交改證申請書，辦理修改信用證手續。

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三．安排運輸和辦理保險

在收到賣方預計裝船日期的通知后，及時辦理租船或訂艙手續，并將船名、航次及船期通知賣方，以便賣方備貨裝運。

在辦理保險業務時，買方可以辦理預約保險，即與保險公司事先簽訂預約保單（Open Policy），對每批進口貨物，買方在收到國外裝運通知時，即通知保險公司，保險立即生效。當進口貨物數量不大時，買方也可以采取逐筆投保的方式，即當收到賣方發貨通知后，繕制投保單和保險單據，送交保險公司，經保險公司簽章后，即可取得保險單。

四．審單付匯

開證行收到國外議付行寄交的單據和匯票后，按《UCP600》的規定，開證行必須在收到單據次日起5個銀行工作日內，對單據進行審核和處理，開證行在審單無誤后，就應直接對外辦理付款，不必事先征得開證申請人的同意。在我國，通常的做法是開證行審單后送交進口企業，再經進口企業審核認可后，開證行即對外付款。

五．進口通關

貨物抵港后，進口企業憑提單與到貨通知向船公司或代理換取提貨單，辦理進口貨物申報手續即通關手續。如是法檢商品，由進口企業繕制入境貨物報檢單，隨附商業發票、包裝單據、提貨單、合同等文件申報進口貨物檢驗檢疫手續，檢驗檢疫機構在提貨單上蓋放行章，發放入境貨物通關單。

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然后，繕制進口貨物報關單隨同商業發票、包裝單據、提貨單、合同、入境貨物通關單（如需要），還有可能需要的進口許可證等文件辦理通關手續。海關驗訖，在提貨單上加蓋放行章，進口企業憑以向船公司辦理提貨手續。

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