第一篇：出口退稅知識題庫(DOC)

出口退稅知識題庫

一、單選題

1、我國對境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境個單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅（C）

A17% B13% C零稅率 D5%

2、出口退（免）稅的稅種是（B）A流轉稅，即增值稅、消費稅及營業稅 B增值稅和消費稅

C增值稅、消費稅、營業稅及其產生的城建稅及教育費附加

D增值稅、消費費和營業稅暫不辦理退稅

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定：納稅人出口貨物，稅率為（D）

A17% B13% C3% D零

4、外貿企業的退稅方法是（），生產企業的退稅方法是（），小規模納稅人出口企業的退稅方法是（）

A免、抵、退稅 B 免稅 C先征后退 D免退稅

5、下列出口業務中不能享受退稅的是（B）A生產企業委托出口自產貨物

B小規模納稅人委托代理出口的自產貨物 C外貿企業出口從小規模納稅人處購進的工藝品 D利用外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，企業中標的機電產品

6、外貿企業出口退稅的計稅依據是（B）

A出口貨物離岸價（FOB價）B購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的計稅金額C出口貨物到岸價（CIF價）

D購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的價稅合計金額

7、關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）A委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅 B委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅 C委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理出口退免稅

D委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅

8、免抵退稅生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為（B），并且具有實際生產能力的企業和企業集團。

A高新技術企業B出口企業C一般納稅人D小規模納稅人

9、在“免、抵、退”稅申報時計算其“應退稅額”和“免抵稅額”根據主管征稅部門當期審核確認的《增值稅納稅申報表》的（A）進行計算

A上期留抵稅額B出口貨物銷售額 C進項稅額D期末留抵稅額

10、生產企業和外貿企業在貨物勞務報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上的出口日期為準）次月起至次年（D）日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報辦理出口貨物退稅申報

A1月1 B2月15 C4月30 D4月15

11、一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額7500美元，記帳匯率8.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

12、出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂代理出口協議之日起（A）內如實填寫《出口貨物退（免）稅認定表》

A.30

B.60 C.90 D.180

13、增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行（D）增值稅辦法

A.不退 B.即征即退 先征后退 D.免征

14、生產企業出口貨物必須以（）為計稅依據計算“免、抵、退”稅額。（A）

A.離岸價（FOB價）B.到岸價（CIF）C.成本加運費價（C&F）D.合同成交價

15、出口貨物的出口日期以（C）為準。

A.外銷發票的開票日期 B.報關單注明的簽發日期 C.報關單注明的出口日期 D.提運單日期

16、實行免抵退稅方法的企業是（B）。

A.外貿企業 B.具有實際生產能力的生產企業和企業集團 C.商業企業 D.小規模納稅人

17、免抵退稅的免稅是指（B）。

A.出口貨物零稅率 B.對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅

C.免稅收購貨物 D.購進免稅貨物

18、免抵退稅的抵稅是指（B）。A.抵減出口貨物的應納稅額

B.生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；

C.抵減出口企業的多繳稅款 D.抵減上期出口貨物的應納稅額

19、免抵退稅的退稅是指（C）。

A.全部進項稅額 B.已交稅金

C.出口貨物耗用的進項稅額抵減內銷貨物的應納稅額后未抵頂完的部分 D.多繳稅金

20、出口退稅率的調整由（D）確定。

A.財政部 B.國家稅務總局

C.財政部會同國家稅務總局 D.國務院

21、出口貨物收取的外幣折算為人民幣時，可采用（C）為記帳匯率。

A.買入價 B.買出價

C.當月1日的中間價 D.上個月的賣出價

22、我國現行出口貨物退（免）稅的稅種有：（A）。

A.增值稅 B.營業稅 C.企業所得稅 D.城建稅

23、企業出口國家計劃內的卷煙實行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

24、目前我國對出口自行開發的軟件產品實行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

25、目前外貿企業的應退稅額計算方法為：（B）

A.加權平均法 B.單票對應法

C.企業實際成本結轉方法 D.免、抵、退稅法

26、外貿企業在出口貨物發生退運時，憑主管退稅機關出具的（A）向海關辦理退運手續。

A.《出口貨物退運已補稅證明》 B.《補辦出口貨物報關單證明》 C《出口貨物退運已辦結稅務證明》

D.《代理出口未退稅證明》

27、一般而言，外貿企業國內購進用于出口的商品，用于計算其應退稅額的計稅依據為（A）。

A.購進商品的不含稅金額 B.購進商品的不含稅金額+增值稅

C.購進商品的不含稅金額+增值稅+采購費用

D.購進商品的不含稅金額+運費

28、現行出口貨物退免稅管理辦法規定，出口貨物退免稅憑證資料應當保存（C）年。

A.3 B.5 C.10 D.15

29、對外貿易經營者按規定辦理完畢出口備案登記后，應于（D）日內持相關資料向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。A.7 B.10 C.15 D.30

30、出口銷售發票必須由（A）統一印制。A.稅務機關 B.海關 C.外管局 D.工商局

二、多選題

1、出口退稅的基本原則包括：（ABCD）

A國際慣例原則B屬地管理原則C零稅率原則C宏觀調控原則

2、根據現行政策規定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括（ABCDE）

A內資外貿企業B有進出口經營權的內資生產企業C生產型外商投資企業D無進出口經營權委托外貿企業代理出口自產貨物的內資生產企業

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應同時具備的條件（ABCD）

A必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B必須是報關離境的貨物

C必須是在財務上作銷售處理的貨物 D必須是出口收匯并已核銷的貨物

4、下列企業的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅：（ABCDE）

A對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 B對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物 C外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物

D利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標方式由國內企業中標后分包給國內的機電產品

E企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物 F企業在國內采購并運往境外作為贈送的貨物

5、出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的（AB）。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的，目地在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A增值稅 B消費稅 C企業所得稅 D營業稅 E城市維護建設稅

6、下列出口貨物在出口環節不得辦理退稅的（ABC）A來料加工復出口的貨物B援外出口貨物（利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式出口的貨物除外）C國家規定免稅的貨物D企業在國內采購并運往境外作為投資的貨物

7、出口企業出口（ABCD）貨物，在出口環節不予退還或免征增值稅、消費稅：

A國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進料加工復出口除外）

B援外出口貨物（利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）

C有出口卷煙經營權的企業出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙

D國家規定其它不予退（免）稅的出口貨物

8、小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅（ABCDE）

A國家規定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物 B未進行免稅申報的貨物

C未在規定期限內辦理免稅核銷申報貨物

D雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物 E經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物

9、生產企業出口本企業自產貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙紙憑證有（ABD）

A出口貨物報關單B出口收匯核銷單C增值稅專用發票D增值稅納稅申報表

10、復函確認供貨企業存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。（ABCD）A供貨企業銷售該批貨物開出的增值稅專用發票為虛開發票。

B供貨企業銷售貨物屬自行生產的，其生產設備、工具不能生產該種貨物，或該企業不具備該批貨物產能的 C供貨企業銷售該批非自產貨物的購進業務不真實。D供貨企業銷售該批貨物為委托加工產品，其委托加工業務不真實。

11、退稅機關審核外貿企業退稅流程包括（ABCD）

A受理 B初審 C復審 D審批

12、外貿企業根據退稅申報時間和程序先后可分為（AB）A預申報 B正式申報 C一般申報 D特殊申報

13、出口商發生（ABCD）行為時，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。A解散 B破產 C撤銷 D“其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項”

14、出口退稅的意義和作用主要表現在（ABCD）

A鼓勵出口，增強出口貨物的競爭能力

B支持配合外貿體制改革，促進出口企業提高經濟效益

C促進對外貿易的發展，增強了我國的外匯儲備能力

D促進產業結構調整和升級

15、根據現行稅制規定，我國出口貨物退（免）稅的稅種是（AB）A增值稅 B消費稅 C營業稅 D所得稅

16、出口貨物退（免）稅的原則包括（ABCD）

A公平稅負原則 B屬地管理原則 C“零稅率”原則 D宏觀調控原則

17、外貿企業申報退稅用的增值稅專用發票上應當加蓋的章戳包括（ABC）

A發票專用章 B財務專用章 C認證相符章 D公章

18、出口企業可以提出延期申報申請的特殊原因主要包括下列（ABC）原因

A、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅

B、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證

C其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證

D因公司會計人員休假，不能在規定期限內申報退（免）稅的19、外貿企業申報退稅憑證包括以下哪幾種（AD）

A增值稅專用發票 B增值稅普通發票 C運輸發票 D消費稅專用繳款書

20、不得申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》的情形有（ABCD）

A未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票 B已辦理過退稅的進項專用發票

C未取得增值稅專用發票

D已經抵扣的進項專用發票

21、出口貨物稅收函調的作用包括（ABC）

A、有效加強征退稅工作銜接 B防范騙取出口退稅 C加強出口退稅管理 D提高退稅速度

22、主管出口退稅的稅務機關在辦理出口貨物退(免)稅過程中有下列（ABCD）情況之一的，應向出口貨物供貨企業所在地縣級以上稅務機關發函調查，并依據回函情況進行處理 A發現出口貨物貨源存在疑點

B經預警評估分析發現存在異常情況的C對供貨企業生產、經營及納稅情況有疑問的D退稅機關認為需要調查的其他情況

24、有關函調管理，下列說法正確的是（AD）

A回函地稅務機關應在收到來函1個月內按照規定格式回函B函件的起草復核簽發可以由一人擔任

C為加快退稅進度，可以不等回復就辦理退稅

D收到出口貨物稅收函調后，須派兩人以上稅務人員到出口貨物供貨企業進行實地調查

25、除另有規定外，需視同內銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物有（ABCD）

A國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物

B出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物 C出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物

D生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物

26、增值稅專用發票電子信息包括（ABCD）

A認證信息 B稽核相符信息或稽核不符信息 C失控作廢信息、失控作廢信息協查結果 D稽核不符信息協查結果

27、退稅評估工作的內容主要包括（ABCD），為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

A設立評估指標及其預警值，確定評估對象

B對評估對象進行案頭評估分析

C根據評估分析結果做出定性定量的判斷，或對評估分析結果采取約談、發函、實地調查等方式進行核實，進而做出定性定量的判斷 D根據判斷結果采取相應措施進行評估處理，向有關部門提出管理建議

28、出口退（免）稅計劃管理包括（ABC）

A計劃測算 B計劃提報 C計劃分配 D計劃需求

29、納稅人辦理退運證明時需要提供的資料包括（ABCD）A出口報關單與出口發票 B到貨通知單與進口提單復印件C退運協議復印件 D稅收通用繳款書（應補稅的提供）30、生產企業退免稅計算包括下列哪些內容（ABCD）A免抵退稅不得免征抵扣稅額的計算 B免抵退稅額的計算 C免抵稅額的計算 D期末留抵稅額的計算

判斷題

1、小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額準予抵扣或退稅（錯）

2、有出口卷煙經營權的企業從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。（對）

3、現行出口貨物應退消費稅的稅率（單位稅額）根據出口貨物報關單上列明的商品代碼，對應國家稅務總局下發的退稅率文庫確定。（錯）

4、免抵稅額不納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍（錯）

5、生產企業自營出口或委托代理出口的貨，由生產企業向其所在地主管出口退稅的國稅機關申報辦理，不需報經其主管征稅的國稅機關審核。（錯）

6、出口企業在異地設立分公司的，總支機構有出口權，分支機構是非獨立核算的企業，一律匯總到總支機構所在地辦理退（免）稅，經過外經貿部批準設立的獨立核算的分支機構且有自營出口權，可以在分支機構地申報辦理退（免）稅。（對）

7、生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。（對）

8、小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的退稅手續。（錯）

9、免抵退稅的計稅依據為出口貨物離岸價。（對）

10、出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符的不得申報出口退（免）稅，按征稅處理。（對）

11、對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷手續。（對）

12、生產企業出口不予退（免）稅的貨物若為應稅消費品，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。（對）

13、零稅率就是對所有的出口貨物免稅。（錯）

14、對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執業手續，經商務部及其授權單位賦予出口經營資格的從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或者個人。（對）

15、小規模納稅人自營或委托出口的貨物一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（錯）

16、出口享受免征增值稅的貨物，其國內運輸費用所含的進項稅額，可進行正常抵扣。（錯）

17、對出口加工區內企業出口到境外的貨物，不予辦理退稅。（對）

18、有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，免征增值稅和消費稅。（對）

19、代理出口是指外貿企業或其他出口企業，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業務。（對）

20、從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》。（對）

21、物流中心外企業將貨物銷售給物流中心內企業的，可按照現行有關規定申報辦理退（免）稅。（對）

22、生產企業出口不予退（免）稅的貨物若為應稅消費品，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。（對）

23、外貿企業從流通企業購進直接出口的貨物，準予按現行規定的手續和程序辦理退（免）稅。（對）

24、對出口企業委托加工出口貨物的加工費應按出口貨物所對應的退稅率辦理退稅。（對）

25、生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅和消費稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。（錯）

26、委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。（對）

27、非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。（對）

28、從屬于增值稅小規模納稅人的商貿公司購進的貨物出口，按增值稅專用發票上注明的征收率計算辦理退稅。（對）

29、出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅。（對）30、出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年。（對）計算題：

1、某企業2009年2月發生內銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣1350萬元，當期購進貨物的進項稅額310萬元，產品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業期初沒有留抵稅額），計算該企業應退稅額和免抵稅額。

（1）當期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%-13%）=54萬元（2）當期應納稅額=950*17%-（310-54）=94.5萬元(3)計算應退稅額

當期免抵稅額=1350*13%=175.5萬元

免抵稅額=當期免抵退稅額-應退稅額=175.5-94.5=81萬元

該企業當期應納稅額為0,出口貨物應退稅額為94.5萬元,免抵稅額為81萬元

2、某外貿出口企業2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發票注明金額為175萬元，并通過主管稅務機關認證。出口退稅率為13%，匯率為1：6.8，計算當期出口貨物應退稅額。

應退稅額=175*13%=22.75萬元

3、某有出口經營權的生產企業（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=125×6.25×（17%-9%）=62.5（萬元）。

4、某有出口經營權的生產企業（小規模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當期出口貨物應退稅額。

答：小規模納稅人直接出口實行免稅辦法，當期出口貨物不計算退稅額。

5、某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年3月，因產品質量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批 貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用退稅率11%，該企業到其主管稅務機關申請辦理《退運已辦結稅務證明》。試計算該業務企業應補繳的稅額。答：應補繳稅額=54000×11%=5940（元）。

6、某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當期應退稅額（假設管件退稅率為5%）。答：當期應退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

7、某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年7月出口自產貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當期發生海運費6300元，支付保險費300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85× 6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。

8、某有出口經營權的生產企業（小規模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業未在規定期限內辦理免稅核銷申報。試計算當期出口貨物應計提的銷項稅額。

答：應計提的銷項稅額=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（萬元）。

9、某生產企業（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年4月計算應納稅額為-20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。試計算當期應退稅額、當期免抵稅額。答：當期應退稅額=10(萬元)。當期免抵稅額=0(萬元)。

10、某進出口公司于2010年1月購進農用柴油機5臺，并取得增值稅專用發票，單價為2萬元／臺，共計金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2010年4月報關出口4臺，農用柴油機退稅率為13%。試計算其應退的增值稅額。答：應退增值稅額=2×4×13%=1.04(萬元)。

第二篇：出口退稅相關知識

出口退稅

出口退稅概念

出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅是一個國家或地區對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規定，將其在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業的一項稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復征稅，從而促進該國家和地區的對外出口貿易。

出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

出口退稅特點

我國的出口貨物退（免）稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實踐基礎上形成的、自成體系的專項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個主要特點：

1、它是一種收入退付行為

稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規定，參與國民收入中剩余產品分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內征收的流轉稅退還給企業的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。

2、它具有調節職能的單一性

我國對出口貨物實行退（免）稅，意在使企業的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業產品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調節職能比較，出口貨物退（免）稅具有調節職能單一性的特點。

3、它屬間接稅范疇內的一種國際慣例

世界上有很多國家實行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實行“零稅率”而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則，有的國家實行免稅制度，有的國家實行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業的出口產品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口貨物退（免）稅政策與各國的征稅制度是密切相關的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅便將失去具體的依據。出口退稅條件

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現“未征不退”的原則。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐增的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下，出口企業向稅務機關申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時具備以上4個條件。但是，生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增中一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物（外商投資企業經省級外經貿主管部門批準收購出口的貨物除外。

出口退稅的作用

（1）增強了我國出口貨物的競爭能力，進一步優化了出口商品結構。1978年-1994年工業制成品占出口總額的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促進了進口貿易的發展。

（2）加強了對出口企業的退（免）稅管理和稅務監督，有力地支持了外貿體制的改革，促進了出口企業向自主經營、自負盈虧的經營機制的轉變，有利于正確反映出口企業的真實經營成果，促進出口企業改善經營管理、加強經濟核算、提高經濟效益。

（3）促進了我國對外貿易的發展，增強了我國的出口創匯和外匯儲備能力。極度大地增強了我國調節國際收支及國際清償的能力，保證了我國匯率的穩定，維護了國際信譽，為出口貿易的發展打下了堅實的基礎，為我國引進國外的先進技術和管理經驗、進口國內緊缺的物資和設備提供了資金，為對外貿易全方位、多元化、高速度的發展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內市場的發展和產業結構的優化組合，促進了國民經濟的進一步發展。出口退稅的原則

（1）公平稅負原則。對出口貨物實行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿易競爭的基本要求。由于各國政治、經濟、歷史和傳統的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負擔高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿易間出口貨物含稅量不同，導致各國產品在國際市場上不能做到公平競爭的結果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。

（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規定的。各個獨立的主權國家，在稅收上都享有完全獨立的自主權，包括課稅權和減、免、退稅權。各國為對本國經濟進行宏觀調控而制定的稅收政策，只適用于在國內生產和消費的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費稅暫行條例中的征免退稅規定只適用于中國境內，而不適用于境外。對于在中國境內實行消費的貨物，包括在國外生產的輸入我國境內消費的貨物，我國行使課稅權；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前提下，我國將退還或免征其在國內應繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關稅收制度及有關規定辦理稅收。這樣可以保證消費者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現公平競爭的原則。（3）“零稅率”原則。“零稅率”是指我國企業生產的出口貨物所應繳納的間接稅（增值稅、消費稅）為零。“零稅率”原則也就是“征多少稅、退多少稅”。根據“零稅率”原則，將出口貨物在國內已實際繳納或負擔的稅負全部退還給出口企業，使其可以用不含稅價格在國際市場上進行公平競爭，有利于促進我國對外貿易的發展。

（4）宏觀調控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調控原則是通過稅收的職能作用來體現的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時又體現了國家的經濟政策。例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經營企業出口的可辦理退稅，凡由非指定經營企業出口的不退稅，以保證國家經濟政策的貫徹；對從增值稅小規模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產、采購的特殊因素，特準給予退稅，以保護我國傳統出口貨物的生產和發展；對少數因國際、國內差價大而出口獲利較多的貨物和國家限制、禁止出口的貨物等則不予退稅，以調節出口貨物的利潤和防止資源外流。總之，國家通過對出口貨物實行符合國際慣例的免稅、退稅和不予退稅的政策，充分體現了國家以鼓勵、限制、禁止等方式進行宏觀調控的經濟政策。

關于出口退稅的時間、地點是的規定

一、出口退稅的時間

1.工業企業直接出口或委托外貿企業或委托外貿出口的應稅產品，采取托付承付結算的，為收到貨款的當天，采取結算方式的，為發出商品的當天。

2.外貿出口自營出口的產品，陸運物資以取得承運出口貨物收據或鐵路聯運運單為準。

3.外貿企業委托外貿企業出口，按照 2）項。

4.承接對外修理、裝配業務的企業，為修理、修配產品報關出口的當天。5.對外承包工程公司，將運出境外用于承包工程的零部件和原材料，為產品報關出口的當天。

6.外輪供應公司供應遠洋輪、海員的產品、為銷售的當天。7.國際招標、國內中標的產品，為產品銷售的當天。

二、辦理退稅時間

出口產品退稅義務發生后，還需要經過單證審核、記帳、結帳、申報等一系列手續。為此，國家稅務局規定，辦理退稅的時間可根據實際情況，經出口企業所在的稅務機關批準，按月、旬、或按期辦理退稅。

三、退稅期限

退稅期限是指應在一定期限的有效期內申請退稅。主管出口退稅業務的稅務機關在年終后三個月內，應對出口企業的退稅進行一次全面清算，多退的收回，少退的補足。清算后，稅務機關不在受理上年的稅款的退稅申請。

四、退稅地點

出口產品退稅地點一般為出口企業所在地。這有利于堵塞漏洞。

企業辦理出口退稅時必須提供的憑證

1．購進出口貨物的增值稅專用發票或普通發票。

申請退消費稅的企業，還應提供由工廠開具并經稅務機關和銀行（國庫）簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》（也稱“專用稅票”）。

2．出口貨物銷售明細帳。

3．蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單（出口退稅聯）》。

4．出口收匯匯單證。

但下列四項出口貨物可不提供出口收匯單。A、易貨貿易、補償貿易出口的貨物； B、對外承包工程出口的貨物； C、經主管部門批準延期收匯而未逾期的出口貨物； D、企業在國外投資而在國內采購并運往境外的貨物。

5．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（1996年4月1日起執行，詳見財稅字［1996]8號文件）

外輪供應公司、遠洋運輸公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，按月向主管退稅業務的稅務機關報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產品退稅申報表》同時提供購進貨物的增值稅專用發票、消費稅專用發票、外銷發票和銷售貨物的增值稅專用發票、外匯收入憑證。其中外銷發票必須列明銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效。生產企業承接國外修理修配業務，應在被修理修配貨物復出境后，向稅務機關報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產品退稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發票和貨物出庫單、修理修配發票、被修理修配貨物復出境報關單、外匯收入憑證。

辦理出口退稅登記（年審）需提供什么資料？

一般貿易出口企業

1.工商營業執照（副本及復印件）

2.稅務登記證（正本及復印件）

3.企業審定證書

4.出口創匯計劃

5.出口經營權批文

6.稅務機關要求的其他資料

哪些企業可以向稅務機關申請退（免）稅

目前，下列企業有資格向稅務機關申請退（免）稅：

（1）外貿企業、工貿企業。指各省、市外經委所屬的、經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的、有出口經營權的、專門從事對外貿易業務的企業。這類企業主要是在原有計劃經濟體制下設立的，目前是我國出口創匯的骨干力量，也是申請出口退稅額最多的企業。它們出口的貨物（不包括免稅和不予退稅的貨物）可以申請退（免）稅。

（2）自營出口的生產企業。指經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的、有進出口經營權的內資生產企業，包括生產企業和生產型集團公司。隨著市場經濟的發展和國有企業參與國際市場競爭能力的增強，這類企業將越來越多。它們出口的貨物和委托外貿企業代理出口的貨物（不包括免稅和不予退稅貨物）均可以申請退（免）稅。

（3）委托代理出口的生產企業。指沒有取得進出口經營權，而委托外貿企業代理出口自己生產的貨物的內資生產企業。此類企業可以在貨物出口后申請退稅。根據原有規定，委托代理出口是在受托方退稅的，國稅發（95）92號文規定，從1995年7月1日起在委托方退（免）稅，因此，這類企業從1995年7月1日開始具有申請退（免）稅資格。

（4）1993年底以后成立的外商投資企業。為了對1993年底以前成立的外商投資企業保持政策的穩定性和連續性，新稅制實施后，對它們因執行新的流轉稅而增加的稅收負擔，規定可以在最長5年內，對多繳的部分給予返還，因此，不執行出口貨物退稅的政策，而繼續執行出口貨物免稅政策（但新上生產項目生產的出口產品除外）。而1993年底以后成立的外商投資企業，由于按新稅制的規定，必須與國內企業一樣繳納流轉稅，因此可以按照規定享受退（免）稅政策。

（5）特準退（免）稅的企業。有些企業，雖然沒有出口經營權，也不是代理出口企業，但對其特準經營的某些貨物（特準經營的貨物見問題10）可按規定退（免）增值稅和消費稅。特準退（免）稅的企業包括：

①對外承包工程公司；

②對外承接修理、修配業務的企業； ③外輪供應公司和遠洋運輸供應公司； ④在境外投資的企業；

⑤國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店。

（6）指定經營貴重貨物的企業。國家指定經營貴重貨物的企業出口貴重貨物，可申請退（免）稅；非國家指定經營貴重貨物的企業出口貴重貨物，不予退稅。（出口貴重貨物準予退稅的出口企業見問題15）

什么情況下暫停企業出口退稅權

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十三條規定：

企業采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅嚴重的企業，可由國家稅務總局批準停止其半年以上的出口退稅權。在停止退稅權期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。企業騙取退稅數額較大或情節特別嚴重的，由對外貿易經濟合作部撤銷其出口經營權。

什么情況不予退稅

根據國家稅務總局國稅發［1994］146號文件規定：凡有下列情 況的，對該筆出口業務一律不予退稅。

（1）出口貨物的貨源不實的

（2）虛抬出口貨物國內收購價格的

（3）出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的（4）在“四自、三不見”情況下成交的出口貨物

注：什么是“四自、三不見”？

“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的交易叫“四自、三不見”。

什么情況下，按其非法所得處以5倍罰款？

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十四條規定：

對為經營出口貨物企業非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數額較大，情節嚴重造成企業騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。

如何辦理出口退稅登記

一、申請辦理出口退稅登記的條件

1.必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。2.必須持有商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。

3.必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。

凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。

二、出口退稅登記的一般程序 出口登記的一般程序如下：

1.有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3.填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記證”

4.出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

三、出口退稅附送材料

1.報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2.出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

3.進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4.結匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關的其他材料。

外企出口先征后退稅--一般貿易計算方法

目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。“先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。

（一）計稅依據。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。“離岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下： FOB價=CFR價-運費=CIF價×（1-投保加成×保險費率）-運費

因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。

（二）計算方法

1、一般貿易

（1）計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率（2）以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅內不得更改。③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

外企出口的免抵退稅--免抵退稅的會計處理 免、抵、退”稅的會計處理

1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉入成本 借：產品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、向稅務部門申報退稅時

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時，根據銀行回單 借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅 進出口企業核銷退稅流程

一、核銷和退稅申報所需資料：

收匯核銷所需資料：

1、核銷單

2、報關單(出口收匯專用聯)，前提已以電子口岸關單

3、銀行結匯水單

4、出口收匯核銷表(一式兩份)

退稅申報所需資料：

1、核銷單(退稅專用聯)

2、報關單(退稅專用聯)，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3、進項發票(已認證)

4、出口合同

以上四種資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂 另外所需三表一盤：

1、出口退稅匯總表(一份)

2、出口退稅出口明細表(三份)

3、出口退稅進貨明細表(三份)

4、轉為正式申報后生成的資料導入U盤

二、出口的大概流程

1、申領核銷單

2、核銷單網上進行口岸備案，做報關資料(箱單，發票，報關委托書，一般貿易的報關單，核銷單等給貨代，以便報關)

3、拖箱，工廠裝柜(在這里要特提一點，大多數的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜)

4、起運

5、在中間的這一段時間內，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作

6、單證退回后，先進行核銷單和報關單電子口岸交單工作(也可以不等退回，先行操作，企業可自行選擇)

7、核銷

8、退稅

三、出口退稅的時間和單證之間的聯系

一般正常的操作流程是認證發票---銀行結匯(出具水單)---核銷----退稅

但是在現實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：

1、不能及時收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，二個是大多數地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的 要注意一點：核銷的期限是報關出口后180天內，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的

時間關系：

1退稅申報期：90天 2核銷期：180天

3發票認證期：90天，但是外貿企業有個不成文的規定，是開票后30天內要進行發票認證

四、單證備案

退稅申報后，在15天內要及時進行單證備案，所需單證如下： 1單證備案明細表 2提單 3托單

4場站收據 5購貨合同

有些地方特別要求外加兩樣東西：一個是報關單復印件，出口明細表 然后外加封皮裝訂，放司備查

如何進行關稅的征收與退補

關稅征收的過程是稅則歸類、稅率運用、價格審定及稅額計算的過程。進出口關稅的計算方法是：關稅稅額 = 完稅價格 * 進出口關稅稅率。進出口貨物的到、離岸價格是以外幣計算的，應由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯牌價的中同價，折成人民幣。

按照規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人是關稅的納稅義務人；同時有權經營進出口業務的企業也是法定納稅人。納稅人應當在海關簽發稅款繳納證的次日起七日內，向指定銀行繳納稅款；逾期不繳納的，由海關自第八天起至繳清稅款日上，按日征收稅款總額的 1 ％的滯納金；對超過三個月仍來繳納稅款的，海關可責令擔保人繳納稅款或者將貨物變價抵繳，必要時，可以通知銀行在擔保人或納稅人存款內扣除。

關稅的退補分補征、追征和退稅三種情況：、補征。是指進出口貨物、進出境物品放行后，海關發現少征或漏征稅款時，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內。向納稅義務人補征。

2、追征。是指因納稅義務人違反規定而造成少征或者漏征的，海關在三年內可以追征。、退稅。是指海關多征的稅款，發現后應當立即退還；納稅義務人自繳納稅款之日起一年內，可以要求海關退還，逾期不予受理。

辦理退稅時，應做到退稅依據確實，單證齊全，手續完備。納稅單位應填寫退稅申請，連同原來稅款繳納書及其他必要證件，送經原征稅海關核實，并簽署意見，注明退稅理由和退稅金額。單位退稅，一律轉帳退付，不退現金。辦理退稅手續，除海關原因退稅外，由納稅單位向海關交納 50 元人民幣手續費。

第三篇：出口退稅知識

生產企業出口退稅申報系統操作流程（個人實戰經驗）

雙擊生產企業出口退稅申報系統，輸入用戶名—確定—輸入當前所屬期（生產企業的出口退稅申報期是在每月的15號之前，所屬期與增值稅申報一致，如果是2005年3月15號之前申報，那是報2005年2月的，所屬期為200502）—確定

一、出口貨物明細申報錄入

1、基礎數據采集—出口貨物明細申報錄入—增加（填入相關數據）

2、申報數據處理—數據一致性檢查

二、收齊出口單證明細錄入

1、基礎數據采集—收齊出口單證明細錄入—修改（報關單號+順序號），如“***987+001”—單證收齊標志“BH”—出口報關單號核對，如有錯，應修改并填報“人工挑過申批表”—外匯銷核單號核對，如有錯與上一樣—保存

三、申報數據處理—數據一致性檢查

四、免抵退稅申報—生成明細申報數據—確定—預審

五、預審反饋后，撤銷已生成數據（申報數據處理—撤銷已申報數據）—反饋信息處理—稅務機關反饋信息讀入—稅務機關反饋信息處理—數據一次性檢查—生成明細申報數據保存—拷到u盤

六、基礎數據采集—增值稅申報表項目錄入—增加—錄入（根據增值稅申報表錄入）

七、數據一次性檢查

八、基礎數據采集—免抵退申報匯總表錄入—增加—保存（注意：應調整銷售額與增值稅納稅申報表差額）

九、數據一次性檢查

十、打印報表：免抵退稅申報—打印申報報表：a、出口貨物免抵退稅申報匯總表b、出口貨物免抵退稅申報匯總表附表（年報）c、出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）（前期單證收齊）

歸納：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯，企業存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細則第十四條空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨

二、進入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側頁面進行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

三、“出口收匯”子系統相關操作

(一)、核銷單申領

企業到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請

圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網上申請成功后，企業核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員IC卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業出口規 模、核銷狀況等因素向企業發放核銷單，如發放核銷單數量未達到企業申請數量，且企業有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業對核銷單實際 需要狀況，申請特批

(二)、口岸備案

圖

5步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接

進入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)步驟

2、點擊確認

步驟

3、彈出對話窗口后確認

圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統的操作

出口退稅子系統比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯)

本文重點提下報關單數據報送

報關單樣本

數據報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關單號的藍色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設發生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關的單證(報關單，報關委托書，裝箱單，發票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。船開后的一周內你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發生的費用結算的)，預錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報關單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做，呵呵。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統里，今天打不開那個系統，就說一下怎么操作吧，：發票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統自動生 成;3：出口發票號：即出口外銷發票代碼后四位+NO:發票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易性質：根據報關單上填寫;6：發票金額：出口發票的外幣總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫;報關單部分 1：序號：系統自動生成;2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。

發票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數據處理—打印申報數據—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細表;

2：生成免稅數據 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—存u盤或者電腦上;

3：上傳免稅數據文件 將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統和增值稅同期申報。

在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統，1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統上傳國稅。

現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號)退稅申報包括預申報和正式申 報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據當期增值稅申報表錄入;

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數據申報表 申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數據文件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現在為止，系統里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

生產企業出口業務會計核算 一、一般貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

二、進料加工貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作賬務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入）

1、一般貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入 應交稅費——未交增值稅

兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內銷征稅 一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額 借：以前損益調整 貸：應交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出 借：以前損益調整(紅字)貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。

（3）在錄入“出口退稅申報系統”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數。

五、退關退運貨物的會計核算

實行“免抵退”稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：

（一）本出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入 借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業務收入——出口收入（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：

借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調整”

借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調整（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借：以前損益調整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算

1、生產企業發出貨物時

借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報關出口后

（1）銷售收入的賬務處理

借：應收賬款——某外貿企業 貸：主營業務收入——出口（2）結轉銷售成本的賬務處理

借：主營業務成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務處理

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（4）支付代理費的帳務處理

借：銷售費用 貸:應收賬款——某外貿企業 外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

（一）自營出口帳務處理

1、商品托運出口（1）出口交單時

借：應收賬款——客戶名稱 貸：主營業務收入——自營出口（2）結轉銷售進價

借：主營業務成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時

借：財務費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存

貸：應收賬款——客戶名稱

2、支付國外費用

外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：

（1）在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業務收入 借：主營業務收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存

（2）當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：

借：其他應付款 貸：銀存

3、支付國內費用

出口商品在托運以后，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，并按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理： 借：經營費用 管理費用 貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，帳務處理： 借：應收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業務收入——自營出口（紅字）或 應付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結轉的銷售成本，賬務處理：

借：庫存商品 貸：主營業務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）主營業務成本——自營出口（消費稅）

貸：主營業務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存

（2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的貨物重新報關出口后，在按規定辦理申報退稅手續。

（3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。補交應退的稅款時，賬務處理同上。

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理：

①借：主營業務成本——自營出口（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）（紅字）②借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應交稅費——應交增值稅——內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉出”欄）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）

（二）進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算

（1）根據全套進口單據，賬務處理：

借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應付賬款——xx外商（2）實際根據銀行單據支付貨款，賬務處理： 借：應付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財務費用（承兌手續費或T/T電匯手續費）貸：銀存

(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。<

“免、抵、退”增值稅的會計處理

目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；三是，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。

一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0.此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出“免抵稅額”，會計處理上將無法平衡。下面，筆者舉例說明。

某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：

1.外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應交稅金———應交增值稅（進項稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產品外銷時，免征本銷售環節的銷項稅分錄為：

借：應收賬款 24000000

貸：主營業務收入 24000000

3.產品內銷時，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業務收入 3000000

應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）510000

4.月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。

借：主營業務成本 480000

貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）480000

5.計算應納稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）90000

貸：應交稅金———未交增值稅90000

6.實際繳納時。

借：應交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：

5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。

6.計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額360萬元時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝360－46＝314萬元。

借：應收補貼款 460000

應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3140000

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應收補貼款 460000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為494萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務處理如下：

5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400萬元，不需作會計分錄。

6.計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當期期末留抵稅額400萬元＞當期免抵退稅額360萬元時，當期應退稅額＝當期免抵稅額＝360萬元，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝360－360＝0萬元。

借：應收補貼款 3600000

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 3600000

貸：應收補貼款 3600000

第四篇：出口退稅規范題庫

大練兵大比武考試題庫_出口退稅

一、單項選擇題

1、未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅是指出口企業或其他單位未在報關出口之日的次月至（）前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續。A 當年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

2、增值稅零稅率應稅服務國際運輸服務的退稅率為（）。A.6% B.17% C.13% D.11%

3、稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》關于出口退稅申報業務辦理時限的具體要求是: 對出口企業申報的符合規定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）內?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結相關退（免）稅手續。

A.30個工作日 B.15個工作日 C.20個工作日 D.20天

4.《河南省國家稅務局稅收業務規范》關于出口退稅申報業務辦理時限的具體要求是: 對出口企業申報的符合規定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）內?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結相關退（免）稅手續。A.生產企業7個工作日，外貿企業15個工作日 B.生產企業15個工作日，外貿企業30個工作日 C.生產企業15個工作日，外貿企業20個工作日 D.生產企業和外貿企業都是20個工作日 5.下列出口貨物不應計算繳納增值稅的為（）： A.出口企業提供虛假備案單證的出口貨物。

B.出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物。

C.出口企業以進料加工復出口方式出口的零退稅率貨物

D.出口企業銷售給海關特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具 6.下列說法正確的是（）：

A.出口企業計算出口退稅的計稅依據均為出口貨物的銷售額，具體為出口貨物的離岸價格（FOB）。

B.出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口退稅及消費稅退稅。逾期的，企業應視同內銷貨物申報繳納增值稅、消費稅。

C.出口企業以來料加工復出口方式出口的零退稅率貨物取得的工繳費收入應申報繳納增值稅。

D.生產企業出口非自產貨物不符合視同自產產品規定的適用出口免稅政策。7.目前我國外貿企業出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），生產企業出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），小規模納稅人出口企業的退稅方法是（）。A.免、退稅 B.免、抵、退稅 C.先征后退 D.免稅 8.下列出口貨物中，屬于免稅不退稅貨物的是（）

A.企業在國內采購并運往境外作為投資的貨物。B.援外出口貨物。C.來料加工復出口的貨物； D.出口到出口加工區的貨物

9.未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的出口貨物，出口企業應在（）增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理納稅申報手續。A 當年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

10.稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》對出口貨物稅收函調復函的規定時限是:收到核實函之后（）內。

A.20個工作日

B.30個工作日

C.1個月

D.3個月 11.出口退（免）稅的稅種是（）

A、流轉稅，即增值稅、消費稅及營業稅。B、增值稅和消費稅。C、增值稅、消費稅、營業稅及其產生的城建稅及教育費附加。D、增值稅，消費稅和營業稅暫不辦理退稅。

12.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定：納稅人出口貨物，稅率為（）。A 17% B 13% C 3% D 零

13.我國現行出口貨物增值稅退稅率實行（），具體退稅率根據出口貨物報關單上列明的商品代碼，對應國家稅務總局下發的退稅率文庫確定。

A 定額稅率 B 比例稅率 C 累進稅率 D平均稅率 14.外貿企業出口退稅的計稅依據是（）A、出口貨物離岸價（FOB價）。

B、購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的計稅金額。C、出口貨物到岸價（CIF價）。

D、購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的價稅合計金額。15.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。A、委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。

C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。D、委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅。

16.適用免抵退稅政策的生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為（），并且具有實際生產能力的企業和企業集團。

A高新技術企業 B出口企業 C一般納稅人 D 小規模納稅人

17.在“免、抵、退”稅申報時計算其“應退稅額”和“免抵稅額” 根據主管征稅部門當期審核確認的《增值稅納稅申報表》的（）進行計算。

A上期留抵稅額 B出口貨物銷售額 C進項稅額 D期末留抵稅額

18.出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經（）批準可以停止其退（免）稅資格。

A.國稅分局（所）B.縣區國稅局 C.省轄市國稅局 D.省國稅局

19.出口貨物稅收函調工作的發函工作由（）負責。

A.人工審核崗 B.計算機審核崗 C.調查評估崗 D.復審崗

20.出口退稅分類管理類別為二類的出口企業出口退稅人工審核抽取比例應不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的()。

A.0 B.20% C.40% D.60% 21.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業要求上的納稅信用等級必須為（）。A.A級 B.B級 C.B級以上 D.C級以上 22.上一外匯管理分類級別為C級的出口企業出口退稅分類管理類別應評定為（）。A.一類 B.二類 C.三類 D.四類 23.下列說法正確的是（）：

A.出口貨物勞務的增值稅實行零稅率是指納稅人本環節應納稅額為零。

B.出口貨物勞務的實際離岸價（FQB）一般應以出口貨物報關單的離岸價為準。（）C.國家取消出口退稅的出口貨物勞務是指出口退稅率為零的出口貨物勞務，這些出口貨物勞務免征出口環節增值稅，相應的進項稅額不予退還。（）D.出口企業出口貨物勞務從稅務機關申報退還的增值稅、消費稅不并入應納稅所得額征收企業所得稅。

24.稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》中規定：審核同一企業同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調查評估崗、()相鄰兩個崗位不允許兼崗。

A.復審崗 B.計算機審核崗 C.系統維護崗 D.信息管理崗 25.下列說法正確的是（）：

A.出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

B.出口企業或其他單位退（免）稅辦理出口退免稅備案之前的出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。

C.稅務機關可以根據實際情況對出口企業尚未申報的出口退（免）稅進行核查和發函調查。D.使用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，不予退免稅。26.下列說法錯誤的是（）：

A.生產企業出口貨物免抵稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。

B.小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

C.生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

D.外貿企業的出口業務，如丟失增值稅專用發票抵扣聯的，不得申報退（免）稅。27.以下關于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，應納增值稅計算方法正確的是：

A.一般納稅人以一般貿易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×適用稅率 B.小規模納稅人以一般貿易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×征收率 C.一般納稅人以進料加工貿易方式出口貨物勞務的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率 D.小規模納稅人以進料加工貿易方式出口貨物勞務的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+征收率）×征收率 28.下列說法正確的是（）：

A.因海關自2015年5月1日不再打印紙質出口貨物報關單，因此，出口企業2015年5月1日以后申報辦理出口退稅時不再需要提供紙質出口貨物報關單。

B.出口企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，應視同內銷業務申報繳納增值稅和消費稅。C.出口企業出口的貨物發生本退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發生跨退運的，應全額補繳原免抵退稅款。

D.外貿企業出口貨物所取得的增值稅專用發票（抵扣聯）如已申報出口退稅的，不得申報抵扣進項稅額。29.下列有關出口企業分類管理說法正確的是（）：

A.管理類別為一類的出口企業在出口退（免）稅申報時不需要提供紙質申報報表。B.管理類別為四類的出口企業在出口退（免）稅申報時需要提供紙質出口憑證和收匯憑證。C.管理類別為三類的外貿企業在審核出口退（免）稅時可以先使用增值稅專用發票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發票稽核、協查信息進行復核。

D.國稅機關每年評估二類出口企業的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的5%。

30.下列有關出口貨物稅收函調說法正確的是（）：

A.復函地國稅機關應自收到核實函之日起20個工作日內完成復函調查工作，并通過稅收函調系統向發函稅務機關復函。

B.復函地國稅機關的退稅部門收到出口貨物稅收核實函后，應將核實函轉交同級稽查部門進行實地核查。

C.出口貨物函調系統的復函類型可以作為發函地國稅機關判斷是否辦理退稅的直接依據。D.復函地國稅機關在規定期限內無法完成復函調查工作的，應向發函地國稅機關回復延期復函說明，延期復函期限最長為3個月。

31.我省出口退稅的申報受理崗設在（）部門。

A.辦稅服務廳 B.縣（區）局進出口稅收管理部門 C.稅務分局 D.縣（區）局納稅服務部門

32.出口企業申報的相關數據通過退稅審核系統（）模塊進行受理。A.新規范工作項目 B.免抵退業務管理 C.免退稅業務管理 D.其他業務管理

33.計算機審核崗在審核中發現疑點，且通過有關資料信息不能排除的，應轉交（）崗位進行處理。

A.人工審核崗 B.信息管理崗 C.調查評估崗 D.復審崗

34.在辦理出口企業退免稅資格認定時，企業擴展信息中必須增加（）擴展類型代碼。A.出口收匯 B.納稅信息提醒 C.免稅 D.分類管理代碼 35.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業出口退稅在（）模塊進行審批。A.退免稅復核 B.生產企業免抵退審批 C.外貿企業免退稅審批 D.預退稅批量審批

36.出口退免稅備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）A.1年 B.2年 C.5年 D.永久 37.下面（）不屬于核準崗的工作職責。

A.核準出口退（免）稅 B.核準暫扣出口退稅

C.確認出口退稅疑點處理意見 D.核準出口退（免）稅調查評估結果 38.輸入特殊區域的水電氣，應由（）申報退稅。

A購買水電氣的出口企業

B購買水電氣的生產企業 C銷售水電氣的企業

D輸送水電氣的企業 39.某服裝廠2008年12月發生一筆出口業務，出口發票上成交價為CIF價12000美元，其出口報關單上注明的海運費500美元，保險費100美元，實際發生的海運費為600美元，保險費100美元，另外支付給國外中間商傭金300美元，請計算該筆出口業務的離岸價為（）美元。

A.11400 B.11000 C.11500 D.11300 40.生產企業申報“免、抵、退”稅的退稅申報期為每月的（）遇節假日順延。A.1-15日 B.1-20日 C.15-31日 D.1-31日 41.根據現行出口退稅政策規定，一般納稅人生產企業出口自產產品所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額（）。A可直接辦理退稅

B不予退稅

C可抵頂內銷貨物的應納稅額，抵頂不完的予以退稅 D可按季申報退稅 42.沒有進出口經營權的生產企業委托代理出口業務的退稅地點（）。

A.在代理方所在地國家稅務局 B.在委托方所在地國家稅務局 C.由雙方協商確定 D.由雙方主管稅務機關協商確定 43.某外貿企業從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關離境出口，取得的增值稅專用發票注明的單價為5000元/輛，支付從摩托車廠到出境口岸的運費8萬元，裝卸費2萬元，離岸價格1000美元/輛（美元與人民幣匯率為1：6.3），摩托車消費稅稅率為10%，則應退消費稅稅款為（）萬元。

A.25 B.25.8 C.26 D.31.5 44.外貿企業進行退稅預申報時必需的資料是（）。

A.已裝訂好的原始憑證 B.預申報電子數據 C.退稅匯總表 D.申報系統備份數據 45.外貿企業在出口退稅申報系統中錄入出口明細數據時，“出口日期”項應按（）錄入。A.出口發票開具日期日期 B.報關單上注明的申報日期 C.報關單上注明的出口日期 D.報關單上注明的簽發日期 46.下列關于委托出口的說法，錯誤的是（）。

A.委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅 B.生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物可給予退（免）稅 C.非生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物可給予退（免）稅 D.外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給予退（免）稅 47.下列說法正確的是（）：

A.生產企業收到應退的出口退稅款時，應在《增值稅納稅申報表》中加以反映；未收到款項時，不予反映。

B.出口企業以收到外匯日期為外銷收入的確認時間。（C.實行“免抵退”稅的生產企業當期支付的國外運費、保險費和傭金一律沖減財務費用，不參與免抵退稅計算。

D.外貿企業出口可退稅貨物的進項稅額不能參與當月應納稅額的計算。48.下列關于海關特殊監管區域內稅收政策的表述錯誤的是（）。

A.出口企業經海關報關進入海關特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物辦理退（免）稅。

B.特殊區域內的企業為境內的單位或個人提供加工修理修配勞務免征增值稅。C.同一特殊區域內的企業之間互相銷售特殊區域內的貨物免征增值稅、消費稅。D.不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物免征增值稅、消費稅。49.下列關于海關特殊監管區域內稅收政策的表述正確的是（）。

A.區外企業銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水電氣由區外企業按照銷售額辦理免抵退稅。

B.財稅[2012]39號文件所稱的特殊區域包括出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、保稅物流中心（B型）和保稅區。

C.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物不需要繳納增值稅和消費稅。

D.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具視同出口貨物予以退（免）稅。

50.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，（）內不得更改。A.12個月 B.24個月 C.36個月 D.60個月

二、多項選擇題 1.出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側重性，它又有自身固有的遵循原則，包括()A 國際慣例原則，即公平稅負原則 B屬地管理原則 C征多少、退多少原則 D宏觀調控原則 2.根據現行政策規定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括()A 內資外貿企業 B 有進出口經營權的內資生產企業

C 生產型外商投資企業 D 無進出口經營權委托外貿企業代理出口貨物的內資生產企業 E 國家規定特許退稅的企業

3.出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的（）。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A、增值稅 B、消費稅 C、企業所得稅 D、營業稅 E、城市維護建設稅 4.下列出口貨物在出口環節不得辦理退稅的（）A來料加工復出口的貨物 B小規模納稅人出口貨物

C生產企業出口的非自產貨物 D企業在國內采購并運往境外作為投資的貨物 5.同時滿足以下哪些條件的外購貨物，可視同自產產品辦理退稅。（）A與本企業所生產的產品名稱、性能相同； B出口銷售價格不高于自產產品的平均售價；

C使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標； D使用本企業提供的原輔材料；

E、出口給進口本企業自產產品的外商。

6.外貿企業辦理增值稅出口退稅需要提供的紙質憑證有（）

A 出口貨物報關單 B 出口海運提單 C 出口合同 D 增值稅專用發票 E 增值稅專用繳款書 F 出口發票

7.生產企業出口本企業自產貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙質憑證有（）A 出口貨物報關單 B出口合同 C 增值稅專用發票 D 出口海運提單 E出口結匯水單 F 出口發票 8.《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱的出口企業是指（）。

A依法辦理對外貿易經營者備案登記，自營出口貨物的單位

B依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營出口貨物的單位 C依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的單位

D依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的個體工商戶

E依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業

9.《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱出口貨物必須同時具備（）。

A已向海關報關 B已實際離境 C銷售給境外單位或個人 D已收取貨款 E已收取外匯

10.出口退稅受理申報崗對所受理的出口退（免）稅申請資料的（）進行審查并簽署初審意見。

A真實性 B完整性 C合法性 D邏輯性 11.辦稅服務廳受理的下列出口退稅業務屬于即辦業務。（）A《代理出口證明》開具 B出口退稅資格備案 C生產企業免抵退稅辦理 D延期申報退稅申請 E出口退稅業務提醒信息申請 F 電子口岸入網申請 12.實行免抵退稅辦法的企業包括（）。

A生產企業出口自產貨物 B 生產企業出口非自產貨物

C生產企業出口視同自產貨物 D生產企業對外提供加工修理修配勞務 E列名生產企業出口非自產貨物

13.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。

A增值稅小規模納稅人出口的貨物 B非列名生產企業出口的非視同自產貨物 C非出口企業委托出口的貨物 D進料加工復出口的貨物

E特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物 F來料加工復出口的貨物 14.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具 B出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物

C出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物

D出口企業或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物

E以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的貨物

15.出口貨物增值稅退稅率有調整的，其執行時間（）。

A.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準 B.屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票或普通發票的開具時間為準

C.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準 D.進入綜合保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

E.進入出口加工區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

16.出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于（）造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。

A自然災害、社會突發事件等不可抗力因素

B出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞

C有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證 D買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證

E由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證

17.按照稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》的規定，出口企業出口貨物的函調發函工作和出口貨物供貨企業函調復函工作應由（）。A發函工作和復函工作均由主管稅務機關的退稅部門負責 B發函工作和復函工作均由主管稅務機關的稅源管理部門負責 C發函工作由主管稅務機關的退稅部門負責

D復函工作由供貨企業所在地的縣以上稅務機關的稅源管理部門或相關部門負責 E根據函調內容，由省轄市稅務機關指定的部門負責

18.出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的（），按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

A外貿企業購貨合同 B生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同 C出口貨物裝貨單 D出口貨物運輸單據 E收匯單證 19.出口退稅行政處罰的類型包括：（）

A.罰款 B.沒收非法所得 C.取消進出口經營權 D.停止出口退稅權 20.下列關于生產企業出口退稅申報的說法正確的是：（）A.生產企業的退稅申報和外貿企業大致相同，采取分批分次的辦法，如果當月沒有出口業務的，當月可以不辦理退稅申報

B.生產企業的退稅申報期是每個月的1—15日（遇節假日順延）C.生產企業應先做增值稅納稅申報再進行“免、抵、退”稅申報 D.生產企業在申報辦理外購視同自產產品出口退稅業務時，需提供外購貨物的增值稅專用發票抵扣聯。

21.下列關于生產企業出口貨物退（免）稅方法的說法，正確的是：（）

A.沒有進出口經營權的生產企業（一般納稅人）委托出口的貨物實行免稅管理辦法

B.生產企業（小規模納稅人）自營和委托出口的貨物實行免征增值稅、消費稅的管理辦法 C.采取進料加工和來料加工貿易方式出口的貨物都實行免稅管理辦法 D.生產企業出口實行簡易辦法征稅的貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法 E.生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品實行免稅管理辦法 22.實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產企業必須具備哪些條件：（）

A：獨立核算 B：增值稅一般納稅人 C：具有實際生產能力 D：必須出口收匯核銷 23.根據《增值稅暫行條例》規定：納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后一年內不得變更。

A.結匯的當日 B.銷售收入實現的當天

C：銷售收入實現的當月1日 D：銷售額發生的當月的最后一日 24.下列哪些企業的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法：（）A.有進出口經營權的生產企業出口的自產貨物 B.有進出口經營權的外貿企業出口的貨物

C.沒有進出口經營權的生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物 D.生產企業自產貨物銷售給外貿企業出口

25.下列關于外貿企業出口貨物退稅方法的說法正確的是（）

A.外貿企業（一般納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免、退稅”政策 B.外貿企業（小規模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免、退稅”政策 C.外貿企業（小規模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免稅”政策 D.外貿企業（一般納稅人）自營或委托出口的貨物應退增值稅根據出口貨物離岸價和出口貨物適用退稅率計算 26.下列關于外貿企業出口貨物退稅的說法正確的是（）

A.外貿企業從流通企業購進直接出口的貨物準予按現行規定的手續和程序辦理退（免）稅 B.外貿企業只有從生產企業購進用于出口的貨物才能申報辦理退（免）稅 C.外貿企業購進用于出口的貨物必須取得增值稅專用發票才能申報辦理退稅

D：外貿企業退稅申報的期限是90天，是指在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）90天之內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口退稅及消費稅退稅。27.下列關于出口貨物退（免）稅的說法正確是()。

A.是指對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產環節和流轉環節繳納的增值稅、所得稅 B.是指對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產環節和流轉環節繳納的增值稅、消費稅C.是我國稅收制度的重要組織部分

D.是為鼓勵我國產品出口采取的出口補貼的形式之一 28.生產企業免抵退稅出口銷售額不包括（）。

A.境外運費 B.境外保費 C.傭金 D.港雜費 29.下列（）業務屬于流轉業務。

A.《代理出口證明》開具 B.進料加工登記手冊備案

C.生產企業免抵退稅辦理 D.延期申報退稅申請 E進料加工登記手冊核銷 30.以下關于免抵退稅辦法的說法正確的是（）。A.一般納稅人委托出口的貨物在委托方辦理免抵退稅

B.一般納稅人銷售給外貿公司的出口貨物由生產企業辦理免抵退稅

C.一般納稅人生產企業來料加工復出口的貨物收取的工繳費可以辦理免抵退稅 D.一般納稅人生產企業對外提供加工修理修配勞務可以辦理免抵退稅 E.列名生產企業出口非自產貨物可以辦理免抵退稅 31.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。A.未在規定申報期限內申報辦理退（免）稅申報出口的貨物 B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物 C.非出口企業委托出口的貨物 D.來料加工復出口的貨物

E.特殊區域之間的企業銷售的特殊區域內的貨物 32.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業用于生產的國家取消出口退稅的列名原材料

B.出口企業或其他單位未進行備案單證的貨物

C.出口企業或其他單位以進料加工復出口方式出口的國家取消出口退稅貨物 D.出口企業或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物

E.出口企業或其他單位以來料加工復出口方式出口的國家取消出口退稅貨物

33.下列（）業務在審核完成后需在出口退稅審核系統中給出口企業進行反饋處理。A.退免稅資格認定 B.生產企業免抵退稅申報

C.外貿企業免退稅申報 D.生產企業取消暫緩（依職權）34.生產企業進料加工備案申報包括以下（）程序。

A.計劃分配率備案受理 B.進料加工備案人工審核 C.進料加工備案復審 D.進料加工備案發放 35.申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及（）。

A.代理出口協議原件及復印件 B.出口貨物報關單 C.委托方稅務登記證副本原件 D.委托方稅務登記證副本復印件

三、計算題

1.A生產企業為增值稅一般納稅人，2015年6月內銷銷售收入為1600萬元，出口貨物離岸價為人民幣3500萬元，當期購進貨物全部進項稅額為1000萬元，上期期末留抵稅額為5萬元，A企業出口貨物的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%，當月出口貨物的出口退稅單證均已收齊。請計算A企業當期的增值稅免抵稅額和應納稅額（請列出計算過程）。

2.B外貿企業為增值稅一般納稅人，2015年5月從某坯布廠購進化纖布一批，取得增值稅專用發票價稅合計1170萬元。B外貿企業與某服裝加工廠簽訂委托加工合同，將坯布作價銷售給服裝加工廠并委托將坯布加工成衣，取得的增值稅專用發票價稅合計1287萬元（含加工費及原材料輔料）。2015年6月B外貿企業將該批成衣出口，出口合同金額為2000萬元人民幣，出口貨物的出口退稅單證均已收齊，坯布的征稅率為17%，退稅率為15%，成衣的的征稅率為17%，退稅率為16%。請計算B企業該批出口貨物的應退稅額（請列出計算過程）。

四、判斷題

1.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，不予退免稅。（）

2.出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）一般應以出口貨物報關單的離岸價為準。（）3.出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。（）

4.出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。（）

5.出口退稅審核系統中“出口退稅認定變更(依職權)”菜單可以修改企業海關代碼及稅務機關代碼。（）

6.出口企業或其他單位退（免）稅認定之前的出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。（）7.出口企業跨區遷移時，應在注銷遷移稅務登記后向主管稅務機關提出退免稅資格認定變更申報。（）

8.出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，不得申報退（免）稅。（）9.外貿企業出口可退稅貨物的進項稅額可以參與當月應納稅額的計算。（）

10.出口企業或其他單位按規定提出的出口退（免）稅延期申請，由負責審批出口退（免）稅的國稅機關負責核準，核準工作應自主管國稅機關受理企業申請之日起的20個工作日內完成，核準結果由主管國稅機關告知出口企業或其他單位。（）

11.稅務機關對出口企業相關業務辦理完畢通過發放崗發放后，可以通過出口退稅審核系統系統維護模塊撤銷整個審批流程。（）

12.出口退稅申報系統自動生成的《生產企業免、抵、退稅申報匯總表》數據如果有錯誤的可以直接修改。（）

13.生產企業《免抵退稅申報匯總表》“不得免征和抵扣稅額”一欄數據的產生原因是由于出口貨物的征退稅率不一致造成的。（）

14.稅務機關可以根據實際情況對出口企業尚未申報的出口退（免）稅進行核查和發函調查。（）

15.管理類別為一類的出口企業，在出口退（免）稅申報時不需要進行預申報。（）16.外貿企業出口貨物應退增值稅的計算與出口貨物的銷售價格無關。（）17.小規模納稅人出口貨物，消費稅和增值稅一樣都實行免稅的管理辦法。（）18.對沒有生產能力的對外貿易經營者，其出口的貨物按現行外貿企業出口退稅的規定辦理出口退（免）稅。（）

19.外貿企業出口的貨物凡屬于從非生產企業購進的，即使退稅單證齊全，也不可按規定申請退稅。（）

20.外貿企業自營出口所獲得的消費稅退稅款，不直接并入利潤征收企業所得稅。（）21.出口貨物稅收函調工作一律使用出口貨物稅收函調系統進行，可不郵寄紙質 函件。發函地稅務機關要求郵寄紙質函件的，復函地稅務機關應及時郵寄。（）22.所有取得一般納稅人資格的生產企業的出口貨物都實行免抵退稅管理辦法。（）23.無出口經營資格的生產企業發生委托出口業務，不需要到稅務機關辦理出口貨物退（免）稅備案手續。（）

24.生產企業出口國家不予退（免）稅的貨物，實行免稅不退稅的政策。()25.出口企業與供貨企業屬于同一地市級或縣級國家稅務局管轄的，退稅部門在審核退稅資料有疑點時，就不必發函進行調查，而退稅部門直接負責組織調查，核實后辦理退（免）稅。（）

26.生產企業計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的口徑是當期發生的全部免抵退稅出口銷售額。（）

27.主管稅務機關發現出口企業申報出口貨物退（免）稅提供的收匯憑證是冒用的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅免稅政策。28.管理類別為三類的出口企業在辦理出口退稅申報時應提供出口收匯憑證。（）

29.出口企業或其他單位，如法定代表人不知道本人是法定代表人的其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策。

30.增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的，增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內銷，按規定征收增值稅。

31.以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，不得抵扣農產品進項稅額。

32.享受增值稅即征即退或者先征后退優惠政策的納稅人，發生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內,暫停其享受上述增值稅優惠政策。

33.國家取消出口退稅的出口貨物勞務是指出口退稅率為零的出口貨物勞務，這些出口貨物勞務免征出口環節增值稅，相應的進項稅額不予退還。（）

答案

一、選擇題

1.C 2.D 3.C 4.C 5.B 6.D 7.A.B.D 8.C 9.D 10.A 11.B 12.D 13.B 14.B 15.A 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.C 22.D 23.D 24.B 25.A 26.D 27.C 28.D 29.B 30.A 31.A 32.A 33.C 34.D 35.D 36.C 37.C 38.B 39.B 40.A 41.C 42.B 43.A 44.B 45.C 46.C 47.D 48.B 49.C 50.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCDE 3.AB 4.ABC 5.ACE 6.AD 7.AF 8.BCDE 9.ABC 10.BD 11.ABEF 12.ADE 13.ABCEF 14.ABCDE 15.ABC 16.ABCDE 17.CD 18.ABCD 19.ABD 20.BC 21.BE 22.ABC 23.BC 24.AC 25.AC 26.AC 27.BC 28.ABC 29.CDE 30.ADE 31.ABCDE 32.CD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABD

三、計算題

（一）1.計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 3500*（17%-13%）=140萬元（2分）

2.計算當期應納稅額 1600*17%-（1000-140）-5=-593萬元，當期留抵稅額593萬元（2分）

3.計算當期免抵退稅額 3500*13%=455萬元（2分）

4.計算當期免抵稅額和應退稅額 當期留抵稅額593萬元＞當提免抵退稅額455萬元，當期應退稅額=455萬元，當期免抵稅額=0，結轉下期留抵稅額 593萬元-455萬元=138萬元。（3分）

5.結論：A企業當期應納稅額為0，當期免抵退稅額為455萬元，其中免抵稅額為0，退稅額為455萬元，結轉下期留抵稅額為138萬元。（1分）

（二）1、計算該批出口貨物的不含稅金額 1287/（1+17%）=1100萬元（5分）

2、計算應退稅額 1100*16%=176萬元（5分）

四、判斷題

1.錯 2.錯 3.對 4.對 5.錯 6.錯 7.錯 8.錯 9.錯 10.對 11.錯12.錯13.對14.錯 15.錯 16.對17.對 18.對 19.錯 20.錯 21.對 22.錯 23.錯 24.錯 25.錯 26.錯27.錯 28.錯 29.對 30.對 31.對 32.對 33.錯

第五篇：出口退稅題庫WLY

單選題：

1、我國對境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境個單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅（C）

A17%

B13%

C零稅率

D5%

2、出口退（免）稅的稅種是（B）A流轉稅，即增值稅、消費稅及營業稅 B增值稅和消費稅

C增值稅、消費稅、營業稅及其產生的城建稅及教育費附加

D增值稅、消費費和營業稅暫不辦理退稅

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定：納稅人出口貨物，稅率為（D）

A17%

B13%

C3%

D零

4、外貿企業的退稅方法是（），生產企業的退稅方法是（），小規模納稅人出口企業的退稅方法是（）

A免、抵、退稅

B 免稅

C先征后退

D免退稅

5、下列出口業務中不能享受退稅的是（B）A生產企業委托出口自產貨物

B小規模納稅人委托代理出口的自產貨物 C外貿企業出口從小規模納稅人處購進的工藝品 D利用外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，企業中標的機電產品

6、外貿企業出口退稅的計稅依據是（B）

A出口貨物離岸價（FOB價）B購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的計稅金額C出口貨物到岸價（CIF價）

D購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的價稅合計金額

7、關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）A委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅 B委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅 C委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理出口退免稅

D委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅

8、免抵退稅生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為（B），并且具有實際生產能力的企業和企業集團。

A高新技術企業B出口企業C一般納稅人D小規模納稅人

9、在“免、抵、退”稅申報時計算其“應退稅額”和“免抵稅額”根據主管征稅部門當期審核確認的《增值稅納稅申報表》的（A）進行計算

A上期留抵稅額B出口貨物銷售額 C進項稅額D期末留抵稅額

10、生產企業和外貿企業在貨物勞務報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上的出口日期為準）次月起 至次年（）日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報辦理出口貨物退稅申報

A1月1

B2月15

C4月30

D4月15 多選題：

1、出口退稅的基本原則包括：（ABCD）

A國際慣例原則B屬地管理原則C零稅率原則C宏觀調控原則

2、根據現行政策規定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括（ABCDE）

A內資外貿企業B有進出口經營權的內資生產企業C生產型外商投資企業D無進出口經營權委托外貿企業代理出口自產貨物的內資生產企業

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應同時具備的條件（ABCD）

A必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B必須是報關離境的貨物

C必須是在財務上作銷售處理的貨物 D必須是出口收匯并已核銷的貨物

4、下列企業的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅：（ABCDE）

A對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 B對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物 C外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物

D利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標方式由國內企業中標后分包給國內的機電產品

E企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物 F企業在國內采購并運往境外作為贈送的貨物

5、出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的（AB）。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的，目地在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A增值稅

B消費稅

C企業所得稅 D營業稅

E城市維護建設稅

6、下列出口貨物在出口環節不得辦理退稅的（ABC）A來料加工復出口的貨物B援外出口貨物（利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式出口的貨物除外）C國家規定免稅的貨物D企業在國內采購并運往境外作為投資的貨物

7、出口企業出口（ABCD）貨物，在出口環節不予退還或免征增值稅、消費稅：

A國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進料加工復出口除外）B援外出口貨物（利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）

C有出口卷煙經營權的企業出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙

D國家規定其它不予退（免）稅的出口貨物

8、小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅（ABCDE）A國家規定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物 B未進行免稅申報的貨物

C未在規定期限內辦理免稅核銷申報貨物

D雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物

E經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物

9、生產企業出口本企業自產貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙紙憑證有（ABD）

A出口貨物報關單B出口收匯核銷單C增值稅專用發票D增值稅納稅申報表

10、復函確認供貨企業存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。（ABCD）

A供貨企業銷售該批貨物開出的增值稅專用發票為虛開 發票。

B供貨企業銷售貨物屬自行生產的，其生產設備、工具不能生產該種貨物，或該企業不具備該批貨物產能的

C供貨企業銷售該批非自產貨物的購進業務不真實。D供貨企業銷售該批貨物為委托加工產品，其委托加工業務不真實。

判斷題

1、小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額準予抵扣或退稅（錯）

2、有出口卷煙經營權的企業從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。（對）

3、現行出口貨物應退消費稅的稅率（單位稅額）根據出口貨物報關單上列明的商品代碼，對應國家稅務總局下發的退稅率文庫確定。（錯）

4、免抵稅額不納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍（錯）

5、生產企業自營出口或委托代理出口的貨，由生產企業向其所在地主管出口退稅的國稅機關申報辦理，不需報經其主管征稅的國稅機關審核。（錯）

6、出口企業在異地設立分公司的，總支機構有出口權，分支機構是非獨立核算的企業，一律匯總到總支機構所在地辦理退（免）稅，經過外經貿部批準設立的獨立核算的分支機構且有自營出口權，可以在分支機構地申報辦理退（免）稅。（對）

7、生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。（對）

8、小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的退稅手續。（錯）

9、免抵退稅的計稅依據為出口貨物離岸價。（對）

10、出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符的不得申報出口退（免）稅，按征稅處理。（對）

計算題：

1、某企業2009年2月發生內銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣1350萬元，當期購進貨物的進項稅額310萬元，產品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業期初沒有留抵稅額），計算該企業應退稅額和免抵稅額。

（1）當期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%-13%）=54萬元（2）當期應納稅額=950*17%-（310-54）=94.5萬元(3)計算應退稅額

當期免抵稅額=1350*13%=175.5萬元

免抵稅額=當期免抵退稅額-應退稅額=175.5-94.5=81萬元

該企業當期應納稅額為0,出口貨物應退稅額為94.5萬元,免抵稅額為81萬元

2、某外貿出口企業2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發票注明金額為175萬元，并通過主管稅務機關認證。出口退稅率為13%，匯率為1：6.8，計算當期出口貨物應退稅額。

應退稅額=175*13%=22.75萬元