第一篇：出口退稅知識(shí)200問范文

95080729.doc 出口退稅知識(shí)200問

1、什么是出口退稅？

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？

4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？

5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？

6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？

7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？

8、享受出口退稅的稅種包括哪些？

9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

10、什么是出口貨物退（免）稅登記？

11、出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的？

12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？

13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？

14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？

15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？

16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？

17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰？

18、什么是“免、抵、退”稅？

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？

21、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么？

22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？

23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？

24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？

25、采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？

26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？

27、在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？

28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？

29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？

30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？

31、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

32、“免、抵、退”稅的申報(bào)要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？

33、“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的？

34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)？

35、出口貨物離岸價(jià)以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計(jì)算？

36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什么規(guī)定？

37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)和免抵退稅正式申報(bào)的時(shí)間規(guī)定是什么？

38、辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)(免稅申報(bào))應(yīng)提供哪些憑證資料？

39、辦理免抵退稅正式申報(bào)應(yīng)提供哪些憑證資料？

41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

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45、目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報(bào)方式？

50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？

51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？怎樣申報(bào)？

52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)需提供哪些資料？

53、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報(bào)？

54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

56、出口貨物進(jìn)貨憑證號(hào)碼應(yīng)如何確定？

57、出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品計(jì)量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計(jì)量單位不一致時(shí)怎么辦？

58、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

59、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？ 60、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？

61、外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報(bào)？ 62、小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？ 63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？

64、國家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？

65、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品如何掌握？ 66、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？ 68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？

69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報(bào)時(shí)有哪些不同的要求？ 70、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？ 71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？ 72、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？

73、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？ 74、申請境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？ 75、運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？ 76、銷售“加工出口專用鋼材”在稅收政策上有什么規(guī)定？

77、使用“加工出口專用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？ 78、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購進(jìn)確認(rèn)單如何辦理？

79、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？

80、哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 81、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品在辦理退（免）稅時(shí)須提供哪些資料？ 82、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？

83、享受退稅的外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備范圍是什么？ 84、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅有哪些條件？ 85、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅投資總額如何確定？

86、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值如何掌握？ 87、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備后如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記？ 88、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備后如何辦理退稅？

89、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何取得稅收（出口貨物專用）繳款書？ 90、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計(jì)算？

95080729.doc 91、對已退稅的外商投資企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)如何進(jìn)行管理？

92、外商投資企業(yè)購進(jìn)零部件就地安裝后形成設(shè)備生產(chǎn)線，對外購的不屬于“設(shè)備”范圍的零部件（是單個(gè)不屬于固定資產(chǎn)的），是否能享受退稅？

93、外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，從流通企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備能否享受退稅？ 94、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？ 95、對外修理修配業(yè)務(wù)如何辦理退稅？

96、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，如何辦理退稅？

97、國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品如何辦理退稅？ 98、海洋工程結(jié)構(gòu)物如何辦理退稅？

99、運(yùn)往保稅區(qū)內(nèi)的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

100、存入出口監(jiān)管倉庫的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

101、保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件在退（免）稅政策上有何規(guī)定？ 102、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物，然后再這部分貨物出口或加工后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

103、外商將從保稅區(qū)外的出口企業(yè)購進(jìn)貨物在保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)，然后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

104、對進(jìn)出出口加工區(qū)的貨物海關(guān)如何處理？

105、哪些貨物運(yùn)入出口加工區(qū)可以辦理退（免）稅？ 106、哪些貨物運(yùn)入出口加工區(qū)不可以辦理退（免）稅？

107、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？

108、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣應(yīng)退稅額如何計(jì)算？ 109、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)并銷售的貨物，有何征退稅的規(guī)定？

110、對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的其他稅收政策有何規(guī)定？ 111、什么是“四自三不見”業(yè)務(wù)? 112、對從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)如何處罰? 113、95080729.doc 129、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 130、如何辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷手續(xù)？

131、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》中有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 132、如何審核出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》？

133、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中的具體內(nèi)容是什么？

134、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中各項(xiàng)目之間的關(guān)系是什么？ 135、生產(chǎn)企業(yè)在申請進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅時(shí)，是否必須辦理“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表”？ 136、為什么要辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

137、生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)購買的哪些材料用于出口，需辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？ 138、視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式是什么？ 139、生產(chǎn)企業(yè)如何辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？ 140、主管退稅機(jī)關(guān)如何出具《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？ 141、生產(chǎn)企業(yè)取得《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后如何使用？ 142、生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？ 143、生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口貨物免稅管理是如何規(guī)定的？

144、目前對生產(chǎn)企業(yè)從事的來料加工復(fù)出口貨物是如何進(jìn)行免稅管理的？ 145、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？ 146、如何出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》？

147、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》的填報(bào)內(nèi)容有哪些要求？ 148、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？

149、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》需提供哪些資料？ 150、如何出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？

151、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的填報(bào)內(nèi)容和要求有哪些？

152、生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物所耗用的購買國內(nèi)原材料所其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？ 153、如果“來料加工”復(fù)出口貨物所耗用的國內(nèi)購買的原材料未單獨(dú)核算，與其它貨物耗用的原材料無法區(qū)分，其進(jìn)項(xiàng)稅額該如何確定？

154、生產(chǎn)企業(yè)承接外（工）貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)提供的“來料加工”業(yè)務(wù)，如何辦理免稅手續(xù)？ 155、取得《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，如何對已免稅貨物金額進(jìn)行稅收調(diào)整？計(jì)算公式如下：

156、生產(chǎn)企業(yè)辦理《代理出口未退稅證明》有關(guān)政策規(guī)定是什么？ 157、生產(chǎn)企業(yè)如何申請辦理《代理出口未退稅證明》？

158、《關(guān)于申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 159、如何出具《代理出口未退稅證明》？ 160、什么是出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明？

161、如何申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》？

162、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 163、如何審核出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》？

164、外貿(mào)企業(yè)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理哪些出口貨物退(免)稅有關(guān)的單證證明？ 165、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)稅收政策是如何規(guī)定的？

166、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易應(yīng)如何到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工免稅事項(xiàng)？ 167、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《進(jìn)料加工登記手冊》備案時(shí)，需提供哪些資料？

168、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《進(jìn)料加工登記手冊》備案時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 169、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，需提供哪些資料？ 170、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 171、外貿(mào)企業(yè)承接的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，是否能既進(jìn)行“雙代理”又自營？

95080729.doc 172、外貿(mào)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？ 173、外貿(mào)企業(yè)申請辦理來料加工免稅證明需要哪些手續(xù)？

174、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《來料加工免稅證明》需要提供哪些資料？

175、《外貿(mào)企業(yè)來料加工手冊登記申請表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 176、《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 177、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》需要提供哪些資料？ 178、《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷申請表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 179、在來料加工貿(mào)易中，如果外貿(mào)企業(yè)變更加工企業(yè)該如何處理？ 180、外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物有何政策規(guī)定？

181、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》需要提供哪些資料？

182、外貿(mào)企業(yè)辦理《代理出口貨物證明》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 183、一份出口貨物報(bào)關(guān)單上有既有自營又有代理業(yè)務(wù)出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割？

184、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司委托外（工）貿(mào)企業(yè)代理出口貨物是否可以辦理《代理出口貨物證明》？為什么？

185、遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)采取如何補(bǔ)救措施？

186、出口企業(yè)申請補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》時(shí)需要提供哪些資料？

187、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工雙代理業(yè)務(wù)，如何辦理《代理進(jìn)口貨物證明》？ 188、外貿(mào)企業(yè)辦理《代理進(jìn)口貨物證明》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 189、雙代理業(yè)務(wù)的退（免）稅有哪些具體手續(xù)？

190、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)需要提供哪些資料？

191、外貿(mào)企業(yè)辦理《代理出口未退稅證明》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 192、外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)如何操作？

193、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)需提供哪些資料？

194、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 195、外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，應(yīng)如何操作？

196、外貿(mào)企業(yè)出口的貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退運(yùn)后，將退運(yùn)貨物再退回生產(chǎn)單位，應(yīng)如何操作？ 197、外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,應(yīng)如何操作？

198、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？ 199、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《出口貨物進(jìn)貨分批單》時(shí)需提供哪些資料？

200、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口貨物進(jìn)貨分批單》申請時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？

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出口退稅知識(shí)200問

1、什么是出口退稅？

答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？

答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。

4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？

答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：

95080729.doc（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？

答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：

（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。

應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率 或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率

其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：

應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%（2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。

（3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。

（4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。

出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

（1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。

（2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。

從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率 從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？

答：（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；

（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）對港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物；

（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；

（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；

（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；

（13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；

（14）從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；

95080729.doc（15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；

從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。

（16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；（17）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；

（19）從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；

從２００４年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。

（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

（21）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

8、享受出口退稅的稅種包括哪些？

答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。

10、什么是出口貨物退（免）稅登記？

答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。

11、出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的？

答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。

12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？

答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：

（1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；

95080729.doc 外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；

（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶和銀行開戶證明；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；

（8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請；

（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

上述1－5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，95080729.doc

18、什么是“免、抵、退”稅？

答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？

答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。

20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？

答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；

（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；

（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

21、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么？

答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)應(yīng)退稅額的計(jì)算

①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 ②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值

③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算

免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。

22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：

95080729.doc 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）應(yīng)退稅額的計(jì)算

①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 ②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值

③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算

免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？

答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。

24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？

答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）×100%。

計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。計(jì)劃分配率的最大值為100%。

25、采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？

答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：

（1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

（4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。

95080729.doc（5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。

“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率。

“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。

某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實(shí)際分配率。實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）（直接申報(bào)出口發(fā)票總值/+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100% 實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

“視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。

26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？

答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：

免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計(jì)算。

27、在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？

答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計(jì)算確認(rèn),有以下處理方法：

方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。

方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。

方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。

95080729.doc

28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？

答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報(bào)時(shí)（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計(jì)算公式，計(jì)算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對應(yīng)參與計(jì)算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算：

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額

29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。

30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)清算期內(nèi)不得調(diào)整。

31、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對以到岸價(jià)（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

32、“免、抵、退”稅的申報(bào)要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？

答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時(shí)收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請辦理征（免）稅申報(bào)(即免抵退預(yù)申報(bào))，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報(bào)。

33、“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個(gè)計(jì)算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的

95080729.doc

34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)？

答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報(bào)，分兩種情況：

（1）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，所申報(bào)的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報(bào)。

（2）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，又要辦理免抵退稅正式申報(bào)。

35、出口貨物離岸價(jià)以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計(jì)算？

答：由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價(jià)、有的按到岸價(jià)進(jìn)行結(jié)算。按到岸價(jià)結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時(shí)，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當(dāng)月無法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。

36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什么規(guī)定？

答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從

95080729.doc 申報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。

39、辦理免抵退稅正式申報(bào)應(yīng)提供哪些憑證資料？

答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證： ①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； ②出口收匯核銷單（出口退稅專用）； ③出口商品專用發(fā)票； ④出口貨物銷售明細(xì)賬； ⑤代理出口貨物證明。

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊；

（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；

（6）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。

上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。40、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說明如下：

●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

●主表中的申報(bào)序號(hào)：由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002??,申報(bào)序號(hào)允許修改，如序號(hào)輸入不足6位，請前補(bǔ)零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報(bào)序號(hào)”唯一。

●主表中的出口發(fā)票號(hào)：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號(hào)碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無出口發(fā)票號(hào)碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。

●主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報(bào)。

●主表中的貿(mào)易性質(zhì)碼：錄入時(shí)按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時(shí)，“不予抵扣稅額”按計(jì)算公式計(jì)算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來料加工裝配貿(mào)易”，則不計(jì)算不予抵扣稅額；如運(yùn)保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”。

●主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。●主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計(jì)數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。

●主表中的記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證錄入。

●主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報(bào)。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號(hào)”可為空,否則“出口發(fā)票號(hào)”不可為空。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不

95080729.doc 得填報(bào)“國外費(fèi)用沖減”）

●從表中的序號(hào)：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報(bào)序號(hào)，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共4位，顯示為0001、0002??，如序號(hào)輸入不足4位，請前補(bǔ)零。

●從表中的報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報(bào)關(guān)單與以前錄入月份或本期申報(bào)的報(bào)關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時(shí)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)提示“輸入的報(bào)關(guān)單與以前申報(bào)的報(bào)關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。

●從表中的代理出口證明號(hào)：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號(hào)錄入，錄入代理出口證明的“證明編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下，必須錄入。

●從表中的商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1-3位代碼，確認(rèn)為商品碼。

●從表中的商品名稱：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。

●從表中的計(jì)量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱和計(jì)量單位。●從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。●從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定。

●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入外幣代碼所對應(yīng)的外幣幣別。●從表中的外幣金額：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。

●從表中的報(bào)關(guān)單人民幣金額：本表計(jì)算（外幣金額×外幣匯率），不需人工錄入。

●從表中的美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個(gè)企業(yè)在一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。

●從表中的美元金額：本表計(jì)算（報(bào)關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。

●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映。

●從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率。

●從表中的不予抵扣稅額：本表計(jì)算[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負(fù)數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》中的“不予抵扣稅額金額”一致。

●從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●從表中的進(jìn)料登記手冊號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號(hào)。

●從表中的計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號(hào)從進(jìn)料登記手冊庫中自動(dòng)提取填報(bào)。

●從表中的組成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×計(jì)劃分配率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

●從表中的實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

●從表中的補(bǔ)稅類型標(biāo)志：不能人工錄入。

●從表中的備注：可加注簡要說明,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

95080729.doc ●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。

●序號(hào)：序號(hào)要同《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》裝訂順序保持一致。

●證明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號(hào)。

●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間。

●應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；

●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；此欄金額合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》

95080729.doc（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則： 本月應(yīng)退稅額＝0 免抵稅額=本表免抵退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則： 本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對值

免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對值 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則： 應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額 免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值-本表免抵退稅額

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：出口企業(yè)在規(guī)定申報(bào)期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，辦理零申報(bào)退稅手續(xù)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的申報(bào)期相同）。

●申報(bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。

●出口報(bào)關(guān)單號(hào)：①9位“海關(guān)編號(hào)”+0＋2位項(xiàng)號(hào)；②委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+1＋2位項(xiàng)號(hào)；保險(xiǎn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+2＋2位項(xiàng)號(hào)；傭金為9位“海關(guān)編號(hào)”+3＋2位項(xiàng)號(hào)）。

●出口發(fā)票號(hào)碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號(hào)碼填報(bào)，不可省略。填報(bào)的方法須與免稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號(hào)填報(bào)）。

●出口日期：按出口貨物報(bào)關(guān)注明的出口日期填報(bào)。此欄不可為空。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口日期填報(bào)）。

●代理證明編號(hào)：委托代理出口貨物只填報(bào)“代理證明編號(hào)”+0+1位項(xiàng)號(hào)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+1+1位項(xiàng)號(hào)、支付保險(xiǎn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+2+1位項(xiàng)號(hào)、支付傭金填報(bào)“代理證明編號(hào)”+3+1位項(xiàng)號(hào)）。

●外匯核銷單號(hào)：按出口貨物報(bào)關(guān)單已列明的外匯核銷單號(hào)碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報(bào)）。

●貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報(bào)）。

95080729.doc ●出口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時(shí)，用戶需按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼填報(bào)）。

●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。●計(jì)量單位：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上對應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

●出口數(shù)量：按出口貨物報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報(bào)。出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金填報(bào)“0”）。

●外幣代碼：按照出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣代碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選取）。

●外幣幣別：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選取）。

●外幣金額：按出口貨物報(bào)關(guān)單列明的外幣金額填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報(bào)）。

●外幣匯率：按出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率填報(bào)。

●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計(jì)算填報(bào)。●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報(bào)。●美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計(jì)算填報(bào)。

●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。●征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

●進(jìn)料登記手冊號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號(hào)。●計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號(hào)從進(jìn)料登記手冊庫中自動(dòng)提取填報(bào)。

●組成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單折算的(人民幣金額×計(jì)劃分配率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)]自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●記賬憑證號(hào)：按出口貨物記賬憑證號(hào)填報(bào)。●備注：可加注簡要說明。

●關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時(shí)，在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入主外銷發(fā)票號(hào)碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號(hào)碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號(hào)碼”欄輸入001234+004321+006789。

根據(jù)該申報(bào)表中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，另填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》。

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的同時(shí)，要將申報(bào)所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報(bào)，作為計(jì)算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報(bào)依據(jù)。并在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

95080729.doc ●所屬期：申報(bào)年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報(bào)表》一致。

●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中內(nèi)銷貨物金額填報(bào)。

●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中簡易征稅貨物金額填報(bào)。●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)。●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報(bào)。●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表”中人民幣金額合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●銷項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中銷項(xiàng)稅額填報(bào)。

●進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報(bào)。●進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填報(bào)。●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中上期留抵稅額填報(bào)。

●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報(bào)。

●免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報(bào)，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。

●進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。

●應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額合計(jì)－（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。

《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

45、目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：由于目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：

●

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46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

答：審核時(shí)對企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：(1)自身邏輯審核;(2)進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;(3)與免稅電子信息進(jìn)行對審;(4)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審;(5)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審;(6)與核銷單電子信息進(jìn)行對審。

47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

答：每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：（1）自身邏輯審核：

退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價(jià)與人民幣離岸價(jià)的計(jì)算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計(jì)算是否正確等。

（2）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核 對于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。

主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊登記號(hào)是否已經(jīng)作了備案登記、計(jì)劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊尚未進(jìn)行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算關(guān)系是否正確等。

（3）與免稅電子信息進(jìn)行對審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號(hào)碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報(bào)；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。

本項(xiàng)目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報(bào)金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報(bào)金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。

（4）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審 如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（5）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（6）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷單電子信息

95080729.doc 主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報(bào)方式？

答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)。

(1)電子與紙質(zhì)申報(bào)。申報(bào)時(shí)既要申報(bào)電子數(shù)據(jù)，又要申報(bào)紙質(zhì)報(bào)表。凡出口企業(yè)申報(bào)退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報(bào)，不予退稅。(2)紙質(zhì)申報(bào)。對特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報(bào)表申報(bào)退稅。如對外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。

49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？何謂單票對應(yīng)法？

答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。其基本計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率 或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率

實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算均采取單票對應(yīng)法。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。

50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？

答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額×平均退稅率。本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量×平均單價(jià)。

本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。

本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計(jì)。本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計(jì)。平均單價(jià)=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)/本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù)量。平均退稅率=本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。

本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計(jì)。本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)。

51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？怎樣申報(bào)？

答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。

申報(bào)錄入時(shí)，加工費(fèi)部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進(jìn)項(xiàng)金額錄入加工費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，備注欄錄WT+編號(hào)，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)數(shù)量一致。

52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)需提供哪些資料？

答：外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須對申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報(bào)

95080729.doc 軟盤

三張申報(bào)表：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)審批表》；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》；

出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠(yuǎn)期收匯證明

（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；

（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進(jìn)貨進(jìn)行分批的《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；

（5）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)納稅金的完稅憑證。

軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退稅憑證、資料。

53、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報(bào)？

答：如一張稅票上的購進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報(bào)退稅時(shí)，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請開具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，分別申報(bào)退稅。對進(jìn)貨進(jìn)行分批時(shí)，必須按增值稅和消費(fèi)稅分別進(jìn)行。

54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行錄入。具體說明如下： ●關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號(hào)（5位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。

●申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

●申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為

95080729.doc 入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號(hào)碼；（4）如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號(hào)碼+2位項(xiàng)號(hào)。

●供貨方稅號(hào)：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號(hào)錄入。

●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入。●商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進(jìn)貨憑證上的商品名稱有可能會(huì)不完全一致。

●計(jì)量單位：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。●進(jìn)貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。進(jìn)貨憑證上的購進(jìn)數(shù)量，對進(jìn)貨憑證上的計(jì)量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位將進(jìn)貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對于委托加工貨物，進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)。對于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。

●計(jì)稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進(jìn)貨金額或消費(fèi)稅計(jì)稅金額錄入，對于進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)后錄入，換算公式是：計(jì)稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。

●單價(jià)：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，計(jì)算公式是：單價(jià)=計(jì)稅金額/數(shù)量。

●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入，也可以人工錄入，人工錄入時(shí)根據(jù)進(jìn)貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費(fèi)稅從價(jià)定率（從量定額）的稅率是10%，則應(yīng)輸入0.1000。

●征收率：屬增值稅的：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費(fèi)稅的：征收率等于法定稅率。●實(shí)繳稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的：實(shí)繳稅額=計(jì)稅金額×征收率。屬消費(fèi)稅的：實(shí)繳稅額=計(jì)稅金額（或進(jìn)貨數(shù)量）×征收率。

●退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。

●可退稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的計(jì)算公式是：可退稅額=計(jì)稅金額×退稅率；屬消費(fèi)稅的計(jì)算公式是：可退稅額=實(shí)繳稅額。可退稅額可以人工修改。

●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號(hào)”，同時(shí)數(shù)量錄入0；對于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明、遠(yuǎn)期收匯證明等憑證進(jìn)行錄入。具體說明如下：

●關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號(hào)（5位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個(gè)報(bào)關(guān)單號(hào)只能出現(xiàn)在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報(bào)。

●申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

●申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為

95080729.doc ●申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”??..序號(hào)輸入若不足4位，請前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號(hào)+序號(hào)”保持惟一。

●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

●稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)是V，且不能修改。

●出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號(hào)碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的出口商品專用發(fā)票。●出口日期：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。

●報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上‘9位海關(guān)編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)’錄入，在無‘代理出口證明號(hào)’情況下，必須錄入。

●代理出口證明號(hào)：根據(jù)委托出口時(shí)取得對方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的‘代理出口貨物證明’上的編號(hào)錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)’，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下必須錄入。

●商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱。●計(jì)量單位；商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。

●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。

●美元離岸價(jià)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價(jià)’或‘總價(jià)’錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。

●美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率錄入。

●人民幣金額：計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生（美元離岸價(jià)×美元匯率）。

●核銷單號(hào)：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號(hào)錄入，號(hào)碼長度為9位。此項(xiàng)指標(biāo)在無‘遠(yuǎn)期收匯證明’的情況下必須錄入。

●遠(yuǎn)期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明的證明編號(hào)錄入。此項(xiàng)指標(biāo)在無‘核銷單號(hào)’的情況下必須錄入。

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

56、出口貨物進(jìn)貨憑證號(hào)碼應(yīng)如何確定？

答：進(jìn)貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：

（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號(hào)＋7位繳款書字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)（共13位）。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號(hào)內(nèi)的4位繳款書批號(hào)即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號(hào)內(nèi)6位批號(hào)的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號(hào)；

（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號(hào)＋7位字軌號(hào)＋2位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于4位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；

（3）《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》：FPD+分批單號(hào)碼（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號(hào)碼

57、出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品計(jì)量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計(jì)量單位不一致時(shí)怎么辦？

答：按照錄入商品代碼后自動(dòng)生成的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位折算進(jìn)貨。

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58、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

審核時(shí)對企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：（1）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

（2）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對審；（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審；（5）出口數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審；（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進(jìn)行對審。

（7）同一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對審。

59、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：（1）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：

主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。

（2）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對審 主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的專用稅票號(hào)碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等。

（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核

主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。

（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審 如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（5）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（6）出口數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

60、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？

答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實(shí)行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備

95080729.doc 案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：

（1）對列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（2）對列入《備案表》的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

61、外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報(bào)？

答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報(bào)系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，并于清算期當(dāng)年6月30日前向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。備案申報(bào)的所屬期一律視為

95080729.doc（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

65、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品如何掌握？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

66、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？

答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。67、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品如何掌握？

答：凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：

（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？

答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報(bào)時(shí)有哪些不同的要求？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書，同時(shí)須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無誤后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

70、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？

答：生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

95080729.doc 71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？

答：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

72、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？

答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎(chǔ)上，把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿(mào)易合同》替代《出口收匯核銷單》。

73、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？

答：（1）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)，作為實(shí)物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。

（3）如投資的貨物是外購的，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率

74、申請境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？

答：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；（3）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；（4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）。

75、運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)在國內(nèi)購買運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。

（1）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件；（2）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本；（3）出口貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票；（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（5）稅收（出口貨物專用）繳款書。

運(yùn)往境外作為在國外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項(xiàng)金額和規(guī)定退稅率計(jì)算。

76、銷售“加工出口專用鋼材”在稅收政策上有什么規(guī)定？

答：（1）列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“加工出口專用鋼材”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發(fā)票。

（2）對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材所耗用外購貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）列名鋼鐵企業(yè)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的

95080729.doc 《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書》、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。

（4）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“加工出口專用鋼材”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后3個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”對列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材進(jìn)行核銷。

（5）列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已“免、抵”稅“加工出口專用鋼材”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

77、使用“加工出口專用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？

答：（1）加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后5天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具“加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”。

（2）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的“加工出口專用鋼材監(jiān)管書”向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。

（3）對加工出口企業(yè)利用已免稅的“加工出口專用鋼材”加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易（進(jìn)料加工、來料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。

（4）出口企業(yè)未將“加工出口專用鋼材”用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。

（5）加工出口企業(yè)如將已免稅的“加工出口專用鋼材”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。

78、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購進(jìn)確認(rèn)單如何辦理？

答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應(yīng)于“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材運(yùn)抵后5日內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》。列名鋼鐵企業(yè)據(jù)以辦理免抵稅手續(xù)。

《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》的申請：

出口企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》：（1）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購進(jìn)合同原件及復(fù)印件；（2）列名企業(yè)開具的鋼材銷售普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（3）列名企業(yè)開具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細(xì)表原件及復(fù)印件；（4）加工企業(yè)出具的鋼材入庫單原件及復(fù)印件；

（5）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復(fù)印件；

（6）以上2—4項(xiàng)數(shù)量如超過兩份，則需提供明細(xì)表，分別列明號(hào)碼及數(shù)量或數(shù)量、金額。《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》的核銷：

出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后3個(gè)月內(nèi)持出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的監(jiān)管書到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口核銷手續(xù)。

出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的須全額補(bǔ)繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅征稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳其差額部分。

79、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？

答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對國產(chǎn)鋼材數(shù)量實(shí)行指標(biāo)管理，銷售計(jì)劃和列名企

95080729.doc 業(yè)以及保稅區(qū)內(nèi)的指定公司名單每年年初審核一次。

80、哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？

答：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機(jī)電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。

81、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品在辦理退（免）稅時(shí)須提供哪些資料？

答：國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

82、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？

答：根據(jù)國稅發(fā)[1999]171號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》，采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策僅適用于外商投資企業(yè)。

83、享受退稅的外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備范圍是什么？

答：外商投資企業(yè)享受退稅的范圍是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。

對符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。

對列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

84、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅有哪些條件？

答：享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：

（1）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；（2）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備； 國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算：

核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值。

85、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅投資總額如何確定？

答：退稅投資總額按以下方法確定：

（1）投資總額應(yīng)為外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的投資額。

（2）在注冊資本未到位的情況下，按驗(yàn)資報(bào)告中實(shí)際到位注冊資本占應(yīng)到位注冊資本的比例與所批準(zhǔn)的投資總額確定退稅投資額。

（3）退稅投資額為計(jì)算退稅的投資總額減去實(shí)物投資總額、無形資產(chǎn)投資總額和已購免稅進(jìn)口設(shè)

95080729.doc 備總額。

86、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值如何掌握？

答：外商投資企業(yè)向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備登記備案手續(xù)時(shí)，“已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值”應(yīng)根據(jù)企業(yè)附報(bào)的由外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理確認(rèn)書》中注明的“企業(yè)已購進(jìn)口設(shè)備總額”確定；辦理完“購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案”手續(xù)后發(fā)生的進(jìn)口免稅設(shè)備，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有權(quán)外經(jīng)貿(mào)部門出具的“外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國內(nèi)不屬生產(chǎn)同類設(shè)備證明”和企業(yè)提供的“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”上注明的進(jìn)口總額，據(jù)以計(jì)算并確定退稅投資項(xiàng)目的“累計(jì)已購免稅進(jìn)口總值”。

87、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備后如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記？

答：凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同

95080729.doc 退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征其已退稅款入中央庫：

增值稅專用設(shè)備折余價(jià)值

應(yīng)補(bǔ)稅款＝發(fā)票上注明×─────—×適用增值稅稅率 的金額設(shè)備原值

設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值－累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

92、外商投資企業(yè)購進(jìn)零部件就地安裝后形成設(shè)備生產(chǎn)線，對外購的不屬于“設(shè)備”范圍的零部件（是單個(gè)不屬于固定資產(chǎn)的），是否能享受退稅？

答：為鼓勵(lì)企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，對同時(shí)符合以下條件的國產(chǎn)零部件，可比照國產(chǎn)設(shè)備，準(zhǔn)予辦理退稅。

（1）經(jīng)有權(quán)外經(jīng)貿(mào)部門認(rèn)定的符合退稅的投資項(xiàng)目；（2）同一投資項(xiàng)目內(nèi)使用，并在購貨合同上列明；

（3）按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，通過“在建工程”科目核算后形成固定資產(chǎn)；

（4）未列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》。

93、外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，從流通企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備能否享受退稅？

答：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，從流通企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備，不符合享受退稅的設(shè)備條件，供貨企業(yè)不得開具稅收（出口貨物專用）繳款書。

94、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？

答：對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其部分已退稅款入中央庫。

95、對外修理修配業(yè)務(wù)如何辦理退稅？

答：對外修理修配是指企業(yè)耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設(shè)備等的業(yè)務(wù)。目前對修理修配業(yè)務(wù)存在兩種方式：一是生產(chǎn)企業(yè)承接的國外修理修配業(yè)務(wù)；二是外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)。

（1）生產(chǎn)企業(yè)承接的修理修配業(yè)務(wù)退稅規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)在修理修配的貨物復(fù)出境后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下憑證資料：

①已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單； ②修理修配發(fā)票；

③修理修配貨物復(fù)出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； ④出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

（2）外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)，其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配專用發(fā)票（專用稅票）所列稅額計(jì)算。

外貿(mào)出口企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的貨物復(fù)出口后，辦理修理修配增值稅的退稅須提供以下憑證資料：

①受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；

95080729.doc ②外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票；

③修理修配貨物復(fù)出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；自1995年7月1日起，用于修理外輪的貨物可免予提供“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅專用），但須提供由海關(guān)、邊防、衛(wèi)生、檢疫等聯(lián)合檢查后出具的蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明，在海關(guān)作出統(tǒng)一規(guī)定前發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，退稅機(jī)關(guān)暫時(shí)可以根據(jù)海關(guān)已經(jīng)出具的證明文件（必須帶有海關(guān)簽章）原件及其他有效的出口退稅憑證辦理退稅；1998年7月1日起，對出口企業(yè)對外承接修理修配，必須提供海關(guān)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

④出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

96、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，如何辦理退稅？

答：對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或公司為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及物資采購和其他承包業(yè)務(wù)。

對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物辦理退稅時(shí)除提供出口貨物退（免）稅申報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：

（1）購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）對外承包工程合同；

（4）稅收（出口貨物專用）繳款書；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證資料。

97、國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品如何辦理退稅？

答：從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅管理。

國內(nèi)航空供應(yīng)公司申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，需提供下列憑證：（1）與外國航空公司簽訂的配餐合同；（2）外國航空公司提供的配餐計(jì)劃表；

（3）外國航空公司每一個(gè)航班乘務(wù)長簽字的送貨清單；

（4）銷售發(fā)票（須列明銷售貨物的名稱、數(shù)量、銷售金額）；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

98、海洋工程結(jié)構(gòu)物如何辦理退稅？

答：對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品時(shí)應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品在財(cái)務(wù)上作銷售后，持開具的普通發(fā)票、購銷合同等憑證，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)。

99、運(yùn)往保稅區(qū)內(nèi)的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

答：（1）自1995年7月1日起，對非保稅區(qū)的貨物出口到保稅區(qū)一律不予退（免）稅（海關(guān)不予辦理報(bào)關(guān)手續(xù)）。非保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在銷售貨物時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。

（2）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，區(qū)外的供貨企業(yè)應(yīng)向保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)提

95080729.doc 供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“完稅分割單”，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑該批貨物的專用繳款書或分割單、運(yùn)往保稅區(qū)的由海關(guān)簽發(fā)的《出口貨物備案清單》及其他有關(guān)憑證申報(bào)辦理退稅。

（3）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲(chǔ)企業(yè)代理報(bào)關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)可不予提供）、運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單、倉儲(chǔ)企業(yè)提供的倉儲(chǔ)憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

100、存入出口監(jiān)管倉庫的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

答：（1）對存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，在貨物實(shí)際離境出口后，出境地海關(guān)方予簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單并作出口統(tǒng)計(jì)。報(bào)關(guān)出口但實(shí)際不離境，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單。

（2）存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，如需再銷售給內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的，海關(guān)按深加工結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單，也不作統(tǒng)計(jì)。

101、保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

答：保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，如以進(jìn)料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可視同境外購進(jìn)的進(jìn)口料件按有關(guān)規(guī)定辦理；如以來料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可持保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”、“來料加工登記手冊”向其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，并持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)，貨物出口后按有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。

102、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物，然后再這部分貨物出口或加工后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

答：保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可辦理出口退（免）稅。

103、外商將從保稅區(qū)外的出口企業(yè)購進(jìn)貨物在保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)，然后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

104、對進(jìn)出出口加工區(qū)的貨物海關(guān)如何處理？

答：對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。這就是我們常說的“境內(nèi)關(guān)外”，出口加工區(qū)在關(guān)境以外。

95080729.doc 105、哪些貨物運(yùn)入出口加工區(qū)可以辦理退（免）稅？

答：區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，其所含的增值稅準(zhǔn)予退還給區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。

106、哪些貨物運(yùn)入出口加工區(qū)不可以辦理退（免）稅？

答：對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)品、交通運(yùn)輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

107、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？

答：出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。

區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，并附送下列憑證向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)：

（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（2）支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。

108、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣應(yīng)退稅額如何計(jì)算？

答：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅稅率

水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

109、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)并銷售的貨物，有何征退稅的規(guī)定？

答：對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)并銷售的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。

110、對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的其他稅收政策有何規(guī)定？

答：區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章繳納所得稅，外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策執(zhí)行。

111、什么是“四自三不見”業(yè)務(wù)? 答：“四自三不見”是指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的交易。

95080729.doc 112、對從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)如何處罰? 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部《關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知》（國稅發(fā)[1998]84號(hào)）的規(guī)定，對從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。對采取其他手段騙取退稅的，也要按規(guī)定嚴(yán)懲不貸，情節(jié)嚴(yán)重的，由外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。對有關(guān)責(zé)任人員，要提請司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。

113、95080729.doc ②用戶點(diǎn)擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。115、、外貿(mào)企業(yè)對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：借：自營出口銷售成本

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)收出口退稅－消費(fèi)稅 對已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到經(jīng)審批通過的出口退稅與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應(yīng)收出口退稅－增值稅 －消費(fèi)稅

116、如何區(qū)分進(jìn)料加工和來料加工？

答：在稅務(wù)上是根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的登記手冊來區(qū)分的。（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）

進(jìn)料加工是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進(jìn)口原材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（簡稱進(jìn)口料件），按自己的設(shè)計(jì)經(jīng)過加工裝配生產(chǎn)成成品后再銷往國際市場的一種出口貿(mào)易方式。

來料加工、來件裝配統(tǒng)稱對外加工裝配，是指國外客戶作為委托方，提供原材料、輔料、零部件、元器件或包裝物料，委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)作為承接方，以本身具有的廠房設(shè)備、技術(shù)和勞動(dòng)力，按委托方所提供的品質(zhì)、規(guī)格、款式等要求，加工成成品后，運(yùn)交委托方在國外銷售使用，承接方收取約定的工繳費(fèi)（加工費(fèi)）。

它們主要的區(qū)別：

（1）進(jìn)料加工的進(jìn)口料件是要用外匯從國外購買的；而來料加工、來件裝配方式的來料由委托方提供的，不需要付外匯的。

（2）進(jìn)料加工進(jìn)口企業(yè)對進(jìn)口料件擁有所有權(quán)；而來料加工、來件裝配方式對來料、來件是不擁有所有權(quán)，只有使用權(quán)。

（3）進(jìn)料加工成品復(fù)出口需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險(xiǎn)；來料加工、來件裝配只是勞務(wù)出口的一種方式，無需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）進(jìn)料加工成品復(fù)出口收取全部商品的價(jià)款；而來料加工、來件裝配只是收取約定的工繳費(fèi)（加工費(fèi)）。

117、生產(chǎn)企業(yè)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理哪些與出口貨物免、抵、退稅有關(guān)的單證？

答：實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證主要有以下幾種：

（1）與開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》；

（2）生產(chǎn)企業(yè)購買國內(nèi)免稅原材料及其他一些特殊貨物用于出口，需比照加工貿(mào)易的管理規(guī)定，需辦理的《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

（3）與開展來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷證明》；

（4）出口企業(yè)由于各種原因造成的退稅所需的法定憑證的丟失需要辦理的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》、《補(bǔ)辦代理出口未退稅證明》、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》等；

95080729.doc（5）生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后發(fā)生銷貨退關(guān)退運(yùn)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

118、對生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物如何進(jìn)行免、抵、退稅管理？

答：為了使進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的征稅、退稅的申報(bào)、審核、審批各個(gè)環(huán)節(jié)能夠更好的銜節(jié)，保證國家退稅政策得到正確貫徹執(zhí)行，對實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件的處理主要有“購進(jìn)法”和“實(shí)耗法”兩種。

119、生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的“購進(jìn)法”的管理方法和操作程序是什么？

答：“購進(jìn)法”的管理主要是在沒有借助計(jì)算機(jī)管理情況下，為減少工作量，而采取的簡易方法。（1）生產(chǎn)企業(yè)在開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)時(shí)，必須在取得外經(jīng)貿(mào)主管部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

（2）生產(chǎn)企業(yè)在免稅料件進(jìn)口并做購貨賬務(wù)處理的當(dāng)月，憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和材料采購明細(xì)賬(復(fù)印件)等資料，填寫《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，隨退(免)稅申報(bào)資料，于次月報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（3）主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)提供的申報(bào)資料和企業(yè)登記備案的手冊號(hào)對《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》進(jìn)行審核，審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（4）生產(chǎn)企業(yè)取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，在進(jìn)行征(免)稅和“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)證明中的“不得抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅抵減額”，計(jì)算當(dāng)月的“應(yīng)納稅額”和“免、抵、退”，并將《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》提供給主管征稅機(jī)關(guān)。

120、生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的“購進(jìn)法”管理有什么特點(diǎn)？

答：此方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡單，但缺點(diǎn)明顯：(1)免稅料件集中在一起進(jìn)口時(shí)，“不得抵扣稅額抵減額”的計(jì)算比較集中，甚至出現(xiàn)沒有出口就在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行計(jì)算，不能如實(shí)反映企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)納稅額；(2)企業(yè)在購進(jìn)免稅料件時(shí)，就辦理《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算“不得抵扣稅額抵減額”，如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅情況，其退貨部分不申報(bào)扣減“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分所補(bǔ)稅款再在納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行抵扣，企業(yè)出口貨物出現(xiàn)多扣減轉(zhuǎn)成本金額，少計(jì)算應(yīng)納稅金的漏洞。

121、生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物“實(shí)耗法”的管理方法和操作程序是什么？

答：“實(shí)耗法”的管理方法和操作程序是：

（1）生產(chǎn)企業(yè)在開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)時(shí)，必須在取得外經(jīng)貿(mào)主管部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，一方面報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。另一方面，出口企業(yè)根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值×100% 如計(jì)劃分配率>100%，則計(jì)劃分配率＝100%（2）生產(chǎn)企業(yè)貨物出口并進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，對同一《進(jìn)料加工登記手冊》項(xiàng)下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)該手冊的“計(jì)劃分配率”計(jì)算確定出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟拿舛愡M(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)此計(jì)算該筆出口貨物免抵退稅抵減計(jì)劃額和進(jìn)口料件不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額，具體計(jì)算公式為：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率 當(dāng)期免抵退稅抵減計(jì)劃額＝當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率

95080729.doc 當(dāng)期不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額＝當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的出口貨物，還應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（3）生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》上內(nèi)容，按規(guī)定逐筆填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷的當(dāng)月應(yīng)如實(shí)反映免稅進(jìn)口料件的剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額、剩余殘次成品金額和其他減少出口成品金額，并按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手冊免稅核銷手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，計(jì)算確定該手冊的“實(shí)際分配率”，并對已出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”、“免抵退稅抵減計(jì)劃額”和“進(jìn)口料件不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額”進(jìn)行調(diào)整，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）（直接申報(bào)出口發(fā)票總值/+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100% 實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應(yīng)開證明的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值＝本手冊審核通過出口總值×實(shí)際分配率

核銷手冊補(bǔ)開免抵退稅的抵減額＝本手冊應(yīng)開證明的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×退稅率-本手冊累計(jì)已開出的免抵退稅抵減計(jì)劃額

核銷手冊補(bǔ)開進(jìn)料加工不得抵扣稅額抵減額＝本手冊應(yīng)開證明的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×（征稅率-退稅率）-本手冊累計(jì)已開出的進(jìn)料加工不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額

（4）生產(chǎn)企業(yè)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》,作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

122、目前生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的免、抵、退稅主要使用什么方法？

答：“購進(jìn)法”的優(yōu)點(diǎn)是操作簡單，但漏洞較多，“實(shí)耗法”的缺點(diǎn)是手續(xù)繁瑣。由于計(jì)算機(jī)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理中的應(yīng)用，為我們對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的免稅進(jìn)口料件采用“實(shí)耗法”計(jì)算提供了技術(shù)支持，因此，在出口貨物退（免）稅實(shí)行計(jì)算機(jī)管理的地區(qū)應(yīng)該采用“實(shí)耗法”。本書主要介紹“實(shí)耗法”的管理方法和具體辦理手續(xù)。

123、如何辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的備案手續(xù)？

答：生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接收退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。

（1）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；（2）海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》。

124、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》的具體填報(bào)內(nèi)容要求是什么？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》的具體填報(bào)內(nèi)容要求是： ●所屬期：根據(jù)申報(bào)的年月填報(bào)。

95080729.doc ●序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同資料的裝訂順序保持一致。

●進(jìn)料登記手冊號(hào)：根據(jù)海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》號(hào)碼填列。“進(jìn)料登記手冊號(hào)”如果有重復(fù)的話，給出提示，且必須填寫。

●幣別代碼：根據(jù)海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》中合同約定的幣別選定。

●計(jì)劃進(jìn)口總值：根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上經(jīng)海關(guān)核定的計(jì)劃進(jìn)口料件總值金額填列。不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。

●計(jì)劃出口總值：根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上海關(guān)核定的計(jì)劃出口貨物總值金額填列。

●計(jì)劃分配率：根據(jù)“計(jì)劃進(jìn)口總值”、“計(jì)劃出口總值”自動(dòng)計(jì)算。計(jì)劃分配率（%）=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值，要求“計(jì)劃分配率”≤100%，如果“計(jì)劃分配率”＞1，則“計(jì)劃分配率”＝1。

●有效期限：根據(jù)海關(guān)核定的進(jìn)料加工手冊的有效期限（4位年、2位月、2位日）填列。●備注：可加注簡要說明。

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

125、什么時(shí)候辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》申請？

答：生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報(bào)時(shí)，對“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物要提出辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請，需提供《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》。在辦理免、抵、退稅正式申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物在生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中會(huì)自動(dòng)生成，但必須是已申請辦理過備案手續(xù)的《進(jìn)料加工登記手冊》項(xiàng)下的復(fù)出口貨物。

126、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》是根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”中自動(dòng)產(chǎn)生的，具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

●序號(hào)：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“序號(hào)”。●進(jìn)料登記手冊號(hào)：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“進(jìn)料登記手冊號(hào)”。

●出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”。

●海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“組成計(jì)稅價(jià)格”項(xiàng)目欄金額。

●征稅率：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“征稅稅率”項(xiàng)目欄金額。

●退稅率：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“退稅率”項(xiàng)目欄金額。

●免抵退稅抵減額：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“免抵退稅扣減額”項(xiàng)目欄金額。

●不予抵扣稅額抵減額：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“不予抵扣稅額抵減額”項(xiàng)目欄金額。

●備注：自動(dòng)引用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的“備注”項(xiàng)目欄說明。

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

95080729.doc 127、如何審核出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

答：主管退稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)上報(bào)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。（1）對出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》中“進(jìn)料加工手冊號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊號(hào)”與對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是否一致。

（2）對出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時(shí)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊號(hào)，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

128、如何辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)？

答：生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)《進(jìn)料口貨物報(bào)關(guān)單》上內(nèi)容填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，并附報(bào)如下資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)：

（1）進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件；（2）進(jìn)口合同原件。

129、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

●所屬期：根據(jù)申報(bào)的年月填報(bào)。

●申報(bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同資料的裝訂順序保持一致。●進(jìn)口日期：按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單注明的進(jìn)口日期填報(bào)。此欄不能為空。

●進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)：由9位“海關(guān)編號(hào)”+1＋２位項(xiàng)號(hào)組成。如果有重復(fù)的話，給出提示，且必須輸入。

●進(jìn)料登記手冊號(hào)：進(jìn)口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，根據(jù)海關(guān)核發(fā)對應(yīng)的《進(jìn)料加工登記手冊》號(hào)碼填報(bào)。

●進(jìn)口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時(shí)，用戶需按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上列明的進(jìn)口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。

●進(jìn)口商品名稱：根據(jù)進(jìn)口商品名稱填報(bào)。此欄由選定的“進(jìn)口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。●計(jì)量單位：根據(jù)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上對應(yīng)的進(jìn)口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位填報(bào)。此欄由選定的“進(jìn)口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

●進(jìn)口數(shù)量：按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上進(jìn)口商品的數(shù)量填報(bào)。●幣別代碼：按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣代碼填報(bào)。●外幣到岸價(jià)：按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單列明的外幣到岸價(jià)金額填報(bào)。●外幣匯率：按進(jìn)口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率填報(bào)。

●人民幣到岸價(jià)：根據(jù)（外幣到岸價(jià)金額×外幣匯率）自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報(bào)。

●美元到岸價(jià)：根據(jù)（人民幣到岸價(jià)金額÷美元匯率）自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●海關(guān)實(shí)征稅額：根據(jù)海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅、消費(fèi)稅填列。

●繳款書號(hào)碼：根據(jù)企業(yè)向海關(guān)交納的關(guān)稅、消費(fèi)稅繳款書的號(hào)碼填列。

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

95080729.doc 130、如何辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷手續(xù)？

答：生產(chǎn)企業(yè)在一本進(jìn)料加工登記手冊上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將進(jìn)料加工登記手冊上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。

（1）向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；（2）間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（3）向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；

（4）海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。

131、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》中有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》的具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

●所屬期：根據(jù)申報(bào)的年月填報(bào)。

●申報(bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同資料的裝訂順序保持一致。●進(jìn)料登記手冊號(hào)：如果有重復(fù)的話，給出提示，且必須輸入。●結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品：指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊或銷售給其他企業(yè)產(chǎn)品銷售額。

●剩余殘次成品：指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額。

●其他減少出口成品：指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。

●剩余邊角余料：指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料折人民幣金額。

●結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件：指手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的進(jìn)口料件金額。●其他減少進(jìn)口料件：指進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)過，則不再參與本欄的計(jì)算。

●備注：可加注簡要說明。

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

132、如何審核出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》？

答：主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請》后，對其所報(bào)資料進(jìn)行審核：

（1）海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號(hào)是否與企業(yè)申請核銷的手冊號(hào)一致；

（2）間接出口貨物總值與間接出口報(bào)關(guān)單上合計(jì)數(shù)金額、以及進(jìn)料加工登記手冊上記錄的間接出口總值是否一致；

（3）剩余殘次成品金額換算（根據(jù)手冊上的單耗計(jì)算）為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)（扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅）是否一致；

（4）是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)》中扣減；

（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致；

（6）《進(jìn)料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)

95080729.doc 企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中用紅字沖減。

對出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，計(jì)算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對審。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對審核通過的，按不同的進(jìn)料加工手冊號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。

根據(jù)審核通過的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件各反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。

133、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中的具體內(nèi)容是什么？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的具體內(nèi)容有：進(jìn)料加工手冊號(hào)、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實(shí)際分配率、審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補(bǔ)開免抵退稅額抵減額、補(bǔ)開不得抵扣稅額抵減額。

134、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中各項(xiàng)目之間的關(guān)系是什么？

答：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中各項(xiàng)目之間的關(guān)系是：

進(jìn)料加工手冊號(hào)、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊核銷申報(bào)數(shù)據(jù)；

進(jìn)口總值為該手冊項(xiàng)下申報(bào)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)； 出口總值為該手冊項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)； 實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）（直接申報(bào)出口發(fā)票總值/+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100% 準(zhǔn)予出具的免稅料件總值＝∑審核通過的出口額×實(shí)際分配率；

本次出具的免稅料件總值＝∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值－∑已出具的免稅料件總值； 已出具的免稅料件總值為該手冊項(xiàng)下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計(jì)數(shù)。審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，并按不同的征、退率計(jì)算補(bǔ)開免抵退稅的抵減額、補(bǔ)開不得抵扣稅額抵減額；

補(bǔ)開免抵退稅抵減額＝本次出具的免稅料件總值×退稅率

補(bǔ)開不得抵扣稅額抵減額＝本次出具的免稅料件總值×（征稅率-退稅率）

135、生產(chǎn)企業(yè)在申請進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅時(shí)，是否必須辦理“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表”？

答：從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表”進(jìn)行登記備案的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請辦理退稅。

136、為什么要辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)購買的一些免稅材料用于出口的，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，需比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減

95080729.doc 額”，由于此類材料不是正常的免稅進(jìn)口料件，不能按正常的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計(jì)算方法進(jìn)行征稅、退（免）稅管理，出口企業(yè)需向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

137、生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)購買的哪些材料用于出口，需辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

答：實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)購買的下列材料用于出口的，需辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》：

（1）生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料；

（2）出口加工企業(yè)購買列名鋼鐵企業(yè)銷售的國家下達(dá)計(jì)劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材；（3）采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。

138、視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式是什么？

答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：

免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

139、生產(chǎn)企業(yè)如何辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？

答：生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材或已代理進(jìn)口免稅料件時(shí)，應(yīng)填報(bào)《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》并提供以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》：

（1）購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件，或委托代理進(jìn)口免稅料件證明；

（2）買賣或委托代理進(jìn)口合同；

140、主管退稅機(jī)關(guān)如何出具《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

答：主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的申請資料后，應(yīng)審核其所購材料是否是國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無誤后，錄入“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理系統(tǒng)”中，生成并打印出《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，交出口企業(yè)。

141、生產(chǎn)企業(yè)取得《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后如何使用？

答：生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》,作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)手續(xù)；將證明上注明的“免抵退稅抵減額”，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，進(jìn)行抵減。

142、生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？

答：來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定：

（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。

（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策： ①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)

95080729.doc 企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅。

③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

143、生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口貨物免稅管理是如何規(guī)定的？

答：現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。

144、目前對生產(chǎn)企業(yè)從事的來料加工復(fù)出口貨物是如何進(jìn)行免稅管理的？

答：現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時(shí)，申請免稅時(shí)需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，在實(shí)際操作時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單不能及時(shí)取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工繳費(fèi)，向退稅機(jī)關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時(shí)間滯后于做銷售的納稅申報(bào)時(shí)間，退稅機(jī)關(guān)也無法根據(jù)來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報(bào)來料加工登記手冊中的工繳費(fèi)金額。待企業(yè)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，這樣的《來料加工免稅證明》如同虛設(shè)。為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實(shí)事求是的得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)提供來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單、來料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯核銷單等憑證資料，辦理來料加工已免增值稅、消費(fèi)稅的核銷手續(xù)。

145、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？

答：生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后、按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：

（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；（2）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。

146、如何出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》？

答：主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅的申請資料后，對其《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》上的項(xiàng)目、內(nèi)容與對應(yīng)的《來料加工登記手冊》進(jìn)行對審，審核無誤后，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理系統(tǒng)”進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核并出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》。

147、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》的填報(bào)內(nèi)容有哪些要求？

答：《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》的主要內(nèi)容和要求： ●所屬期：取得《來料加工登記手冊》并進(jìn)行申報(bào)的日期；

95080729.doc ●來料登記手冊號(hào)：海關(guān)核發(fā)的《來料加工登記手冊》號(hào)碼； ●有效期限：海關(guān)核定的手冊有效期，時(shí)間為按月表示；

●合同進(jìn)口總值：海關(guān)核發(fā)的《來料加工登記手冊》中的合同約定的“進(jìn)口總值”； ●合同出口總值：海關(guān)核發(fā)的《來料加工登記手冊》中的合同約定的“出口總值”； ●合同加工費(fèi)金額：海關(guān)核發(fā)的《來料加工登記手冊》中合同約定的加工費(fèi)金額；

●合同進(jìn)口總值、合同出口總值和合同加工費(fèi)金額按取得手冊時(shí)的人民幣外匯牌價(jià)折人民幣金額。《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”中錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

148、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？

答：生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附有關(guān)資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷。

149、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》需提供哪些資料？

答：辦理《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》需提供以下資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》；

（2）相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；（3）來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（4）出口貨物的收匯核銷單原件；（5）出口發(fā)票原件；（6）出口合同原件；

（7）來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

（8）海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》復(fù)印件；（9）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。

150、如何出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？

答：（1）主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及附報(bào)的資料后，要對其所申報(bào)的資料進(jìn)行審核：

將《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》(復(fù)印件)與申請核銷的來料加工手冊對審，審核其申請核銷的來料加工貿(mào)易手冊是否辦理過申報(bào)備案，即是否辦理過《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》；

審核其來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物的收匯核銷單是否真實(shí)、有效，明細(xì)申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目、金額是否與出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票、出口合同上的出口金額、出口數(shù)量、工繳費(fèi)一致；

來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的金額、數(shù)量是否與申報(bào)明細(xì)表上的金額、數(shù)量一致； 《來料加工登記手冊核銷通知單》是否與申請核銷手冊一致，申請核銷的手冊是否有出口后又退運(yùn)的貨物沒有沖減已免稅出口收入；

（2）主管退稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報(bào)的來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷的資料審核無誤后，將其所申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與外部電子信息進(jìn)行對審并計(jì)算。

企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與海關(guān)提供的海關(guān)電子信息對審，審核其所申報(bào)的貨物是否出口，是否有企業(yè)沒有申報(bào)免稅而有海關(guān)電子信息的出口貨物？

企業(yè)所申報(bào)的出口明細(xì)與征稅機(jī)關(guān)提供的征(免)稅信息進(jìn)行對審，是否有出口明細(xì)合計(jì)金額大于向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅的收入？

企業(yè)所申報(bào)的出口收入，是否已進(jìn)行核銷，其核銷金額是否與已免工繳費(fèi)收入一致；小于收匯核單上的核銷金額，其少核銷部分應(yīng)補(bǔ)征增值稅、消費(fèi)稅；

95080729.doc 審核后，主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管主管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。

151、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的填報(bào)內(nèi)容和要求有哪些？

答：《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》分主表和進(jìn)口從表、出口從表。

（1）主表內(nèi)容反映申報(bào)核銷的基本情況：

●所屬期：來料加工申報(bào)明細(xì)的申報(bào)所屬期，以年月表示； ●申報(bào)序號(hào)：同一所屬期申報(bào)的來料加工申報(bào)明細(xì)的申報(bào)序號(hào)；

●加工單位：如果是本單位加工的，應(yīng)為本單位名稱；如果是外商投資企業(yè)委托其他企業(yè)加工的，應(yīng)為受托加工單位名稱；

●核銷期限：為海關(guān)核簽的《來料加工登記手冊》上確定的核銷期限。（2）進(jìn)口從表反映免稅進(jìn)口料件的內(nèi)容：

●合同號(hào)：與外方簽定的來料加工進(jìn)口料件的合同號(hào)碼；

●進(jìn)口日期：進(jìn)口報(bào)關(guān)單上海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口日期，以年月日表示；

●進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)：進(jìn)口報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)單號(hào)，應(yīng)為12位，除了進(jìn)口報(bào)關(guān)單9位號(hào)碼，另加本關(guān)單下每筆貨物的項(xiàng)號(hào)：001、002、??；

●進(jìn)口商品代碼：進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)對應(yīng)的進(jìn)口商品代碼;●進(jìn)口商品名稱：進(jìn)口商品代碼相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品名稱； ●計(jì)量單位：進(jìn)口商品代碼相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品計(jì)量單位； ●進(jìn)口數(shù)量：進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)相對應(yīng)的進(jìn)口商品數(shù)量； ●幣別：進(jìn)口商品的幣別；

●進(jìn)口外幣金額：報(bào)關(guān)單號(hào)相對應(yīng)的進(jìn)口商品的外幣金額；

●匯率：企業(yè)進(jìn)口料件時(shí)所使用的外匯人民幣匯率,應(yīng)與賬面數(shù)一致； ●進(jìn)口人民幣金額：根據(jù)外幣到岸價(jià)和外匯匯率計(jì)算。（3）出口從表反映出口貨物的內(nèi)容：

●發(fā)票號(hào)：本筆來料加工復(fù)出口貨物的出口發(fā)票號(hào)碼；

●出口日期：出口報(bào)關(guān)單上海關(guān)簽發(fā)的出口日期，以年月日表示；

●出口報(bào)關(guān)單號(hào)：出口報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)單號(hào)，應(yīng)為12位，除了進(jìn)口報(bào)關(guān)單9位號(hào)碼，另加本關(guān)單下每筆貨物的序號(hào)：001、002、??；

●出口商品代碼：出口報(bào)關(guān)單號(hào)相對應(yīng)的出口商品代碼； ●出口商品名稱：出口商品代碼相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品名稱； ●計(jì)量單位：出口商品代碼相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品計(jì)量單位； ●出口數(shù)量：出口報(bào)關(guān)單號(hào)相對應(yīng)的出口商品數(shù)量； ●記賬憑證號(hào)：本筆出口做銷售的記賬憑證號(hào)； ●幣別：出口商品的幣別；

●外幣出口金額：報(bào)關(guān)單號(hào)相對應(yīng)的出口商品的外幣金額；

●匯率：企業(yè)出口貨物時(shí)所使用的外匯人民幣匯率,應(yīng)與賬面數(shù)一致； ●人民幣出口金額：根據(jù)外幣出口金額和外幣匯率計(jì)算； ●工繳費(fèi)金額：本筆做銷售的工繳費(fèi)人民幣金額。

《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

95080729.doc 152、生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物所耗用的購買國內(nèi)原材料所其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？

答：生產(chǎn)免稅貨物購買原材料所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅，其耗用的國內(nèi)原材料所支付的已征稅款也應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，不予退稅。

153、如果“來料加工”復(fù)出口貨物所耗用的國內(nèi)購買的原材料未單獨(dú)核算，與其它貨物耗用的原材料無法區(qū)分，其進(jìn)項(xiàng)稅額該如何確定？

答：按照來料加工貿(mào)易銷售額占全部銷售額的比例來確定。

154、生產(chǎn)企業(yè)承接外（工）貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)提供的“來料加工”業(yè)務(wù)，如何辦理免稅手續(xù)？

答：憑外（工）貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)提供的當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《來料加工貿(mào)易免稅證明》，向本地主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

155、取得《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，如何對已免稅貨物金額進(jìn)行稅收調(diào)整？計(jì)算公式如下：

答：取得《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對已免稅貨物金額進(jìn)行稅收調(diào)整的計(jì)算公式如下：

應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入＝已免稅工繳費(fèi)收入×（同一手冊項(xiàng)下的審核通過的出口人民幣金額/同一手冊項(xiàng)下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額）

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝（應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入－已免稅工繳費(fèi)收入）×17%-[(已免稅工繳費(fèi)收入-應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入)/原內(nèi)外銷總收入]×原進(jìn)項(xiàng)稅稅額

156、生產(chǎn)企業(yè)辦理《代理出口未退稅證明》有關(guān)政策規(guī)定是什么？

答：委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報(bào)辦理委托出口貨物的退（免）稅，但可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦。受托企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦時(shí)，需提供由委托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，受托方主管退稅機(jī)關(guān)方可重新補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)《代理出口貨物證明》遺失后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。

157、生產(chǎn)企業(yè)如何申請辦理《代理出口未退稅證明》？

答：出口企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦代理出口未退稅證明時(shí)，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料：

（1）受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅專用），《出口外匯核銷單》（出口退稅專用）；

（2）協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用）原件；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（4）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

95080729.doc 158、《關(guān)于申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

答：《關(guān)于申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》的填報(bào)內(nèi)容和要求是： ●所屬期：申請代理出口未退稅證明的所屬年月，以年月表示； ●序號(hào)：同一所屬期申請代理出口未退稅證明的申報(bào)序號(hào)；

●申報(bào)日期：申請代理出口未退稅證明的具體申報(bào)日期，以年月日表示； ●受托企業(yè)代碼：受托出口外貿(mào)企業(yè)海關(guān)代碼； ●受托企業(yè)名稱：受托出口外貿(mào)企業(yè)的企業(yè)名稱；

●開具證明稅局碼：出具代理出口未退稅證明的主管退稅機(jī)關(guān)的代碼； ●開證明稅局名：出具代理出口未退稅證明的主管退稅機(jī)關(guān)的名稱； ●原因：代理出口證明遺失原因；

●代理證明編號(hào)：所遺失的需要補(bǔ)辦的代理出口貨物證明編號(hào)；

●報(bào)關(guān)單號(hào)：補(bǔ)辦所遺失的代理出口貨物證明中出口報(bào)關(guān)單號(hào)，應(yīng)填寫9位報(bào)關(guān)單號(hào)和3位項(xiàng)號(hào)； ●出口日期：原出口報(bào)關(guān)單上的出口日期，以年月日具體表示； ●核銷單號(hào)：補(bǔ)辦所遺失的代理出口貨物證明中收匯核銷單號(hào)； ●商品代碼：出口報(bào)關(guān)單號(hào)對應(yīng)的出口商品代碼； ●商品名稱：出口商品代碼對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品名稱； ●單位：出口商品代碼對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品計(jì)量單位； ●數(shù)量：出口報(bào)關(guān)單號(hào)對應(yīng)的出口商品數(shù)量；

●美元離岸價(jià)：出口報(bào)關(guān)單號(hào)對應(yīng)的出口商品美元離岸價(jià)； ●委托合同書：委托出口貨物的合同或協(xié)議號(hào)碼。

《關(guān)于申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”中錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

159、如何出具《代理出口未退稅證明》？

答：（1）主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《申請出具<代理出口未退稅證明>的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致。

（2）在對企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核無誤后，應(yīng)將其申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核： 企業(yè)申請補(bǔ)辦的代理出口貨物未退稅證明是否已申請辦理過出口退稅；

企業(yè)申請補(bǔ)辦的代理出口貨物未退稅證明電子數(shù)據(jù)與國家稅務(wù)總局提供的代理出口證明電子信息是否一致。

經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補(bǔ)辦代理出口未退稅證明已申請辦理過出口退稅或沒有國家局提供的電子信息，主管退稅機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無誤后，主管退稅機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，該證明可通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理系統(tǒng)”產(chǎn)生。

160、什么是出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明？

答：實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)由于出口貨物的應(yīng)退稅款先免抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不夠免抵的情況下，再辦理退稅，因此，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)辦理過退稅的出口貨物，可能已免、抵過內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，也可能既免、抵過內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，也辦理過退稅。因此，生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，主管退稅機(jī)關(guān)對實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)辦理過退稅的出口貨物，只出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，不出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

第二篇：出口退稅相關(guān)知識(shí)

出口退稅

出口退稅概念

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。

出口退稅是一個(gè)國家或地區(qū)對已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。

出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

出口退稅特點(diǎn)

我國的出口貨物退（免）稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的、自成體系的專項(xiàng)稅收制度。這項(xiàng)新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：

1、它是一種收入退付行為

稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目的顯然是不同的。

2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性

我國對出口貨物實(shí)行退（免）稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國際市場競爭。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項(xiàng)政策性措施。與其他稅收制度鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。

3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

世界上有很多國家實(shí)行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實(shí)行“零稅率”而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則，有的國家實(shí)行免稅制度，有的國家實(shí)行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時(shí)并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價(jià)格參與國際市場的競爭。出口貨物退（免）稅政策與各國的征稅制度是密切相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅便將失去具體的依據(jù)。出口退稅條件

（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐σ呀?jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)“未征不退”的原則。

（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐增的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增中一個(gè)條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外。

出口退稅的作用

（1）增強(qiáng)了我國出口貨物的競爭能力，進(jìn)一步優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)。1978年-1994年工業(yè)制成品占出口總額的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促進(jìn)了進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展。

（2）加強(qiáng)了對出口企業(yè)的退（免）稅管理和稅務(wù)監(jiān)督，有力地支持了外貿(mào)體制的改革，促進(jìn)了出口企業(yè)向自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，有利于正確反映出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營成果，促進(jìn)出口企業(yè)改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）促進(jìn)了我國對外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)了我國的出口創(chuàng)匯和外匯儲(chǔ)備能力。極度大地增強(qiáng)了我國調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰ΓＷC了我國匯率的穩(wěn)定，維護(hù)了國際信譽(yù)，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)、進(jìn)口國內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金，為對外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動(dòng)了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。出口退稅的原則

（1）公平稅負(fù)原則。對出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競爭的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導(dǎo)致各國產(chǎn)品在國際市場上不能做到公平競爭的結(jié)果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。

（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個(gè)獨(dú)立的主權(quán)國家，在稅收上都享有完全獨(dú)立的自主權(quán)，包括課稅權(quán)和減、免、退稅權(quán)。各國為對本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適用于在國內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費(fèi)稅暫行條例中的征免退稅規(guī)定只適用于中國境內(nèi)，而不適用于境外。對于在中國境內(nèi)實(shí)行消費(fèi)的貨物，包括在國外生產(chǎn)的輸入我國境內(nèi)消費(fèi)的貨物，我國行使課稅權(quán)；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前提下，我國將退還或免征其在國內(nèi)應(yīng)繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關(guān)稅收制度及有關(guān)規(guī)定辦理稅收。這樣可以保證消費(fèi)者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現(xiàn)公平競爭的原則。（3）“零稅率”原則。“零稅率”是指我國企業(yè)生產(chǎn)的出口貨物所應(yīng)繳納的間接稅（增值稅、消費(fèi)稅）為零。“零稅率”原則也就是“征多少稅、退多少稅”。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實(shí)際繳納或負(fù)擔(dān)的稅負(fù)全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價(jià)格在國際市場上進(jìn)行公平競爭，有利于促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展。

（4）宏觀調(diào)控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調(diào)控原則是通過稅收的職能作用來體現(xiàn)的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時(shí)又體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)政策。例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經(jīng)營企業(yè)出口的可辦理退稅，凡由非指定經(jīng)營企業(yè)出口的不退稅，以保證國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹；對從增值稅小規(guī)模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統(tǒng)貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)給予退稅，以保護(hù)我國傳統(tǒng)出口貨物的生產(chǎn)和發(fā)展；對少數(shù)因國際、國內(nèi)差價(jià)大而出口獲利較多的貨物和國家限制、禁止出口的貨物等則不予退稅，以調(diào)節(jié)出口貨物的利潤和防止資源外流。總之，國家通過對出口貨物實(shí)行符合國際慣例的免稅、退稅和不予退稅的政策，充分體現(xiàn)了國家以鼓勵(lì)、限制、禁止等方式進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)政策。

關(guān)于出口退稅的時(shí)間、地點(diǎn)是的規(guī)定

一、出口退稅的時(shí)間

1.工業(yè)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)或委托外貿(mào)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，采取托付承付結(jié)算的，為收到貨款的當(dāng)天，采取結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。

2.外貿(mào)出口自營出口的產(chǎn)品，陸運(yùn)物資以取得承運(yùn)出口貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單為準(zhǔn)。

3.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口，按照 2）項(xiàng)。

4.承接對外修理、裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，為修理、修配產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天。5.對外承包工程公司，將運(yùn)出境外用于承包工程的零部件和原材料，為產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天。

6.外輪供應(yīng)公司供應(yīng)遠(yuǎn)洋輪、海員的產(chǎn)品、為銷售的當(dāng)天。7.國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的產(chǎn)品，為產(chǎn)品銷售的當(dāng)天。

二、辦理退稅時(shí)間

出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過單證審核、記帳、結(jié)帳、申報(bào)等一系列手續(xù)。為此，國家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。

三、退稅期限

退稅期限是指應(yīng)在一定期限的有效期內(nèi)申請退稅。主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在受理上年的稅款的退稅申請。

四、退稅地點(diǎn)

出口產(chǎn)品退稅地點(diǎn)一般為出口企業(yè)所在地。這有利于堵塞漏洞。

企業(yè)辦理出口退稅時(shí)必須提供的憑證

1．購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》（也稱“專用稅票”）。

2．出口貨物銷售明細(xì)帳。

3．蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。

4．出口收匯匯單證。

但下列四項(xiàng)出口貨物可不提供出口收匯單。A、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物； B、對外承包工程出口的貨物； C、經(jīng)主管部門批準(zhǔn)延期收匯而未逾期的出口貨物； D、企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外的貨物。

5．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（1996年4月1日起執(zhí)行，詳見財(cái)稅字［1996]8號(hào)文件）

外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，按月向主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退稅申報(bào)表》和《出口產(chǎn)品退稅申報(bào)表》同時(shí)提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票和銷售貨物的增值稅專用發(fā)票、外匯收入憑證。其中外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在被修理修配貨物復(fù)出境后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退稅申報(bào)表》和《出口產(chǎn)品退稅申報(bào)表》，同時(shí)提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、被修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單、外匯收入憑證。

辦理出口退稅登記（年審）需提供什么資料？

一般貿(mào)易出口企業(yè)

1.工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

2.稅務(wù)登記證（正本及復(fù)印件）

3.企業(yè)審定證書

4.出口創(chuàng)匯計(jì)劃

5.出口經(jīng)營權(quán)批文

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

哪些企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅

目前，下列企業(yè)有資格向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅：

（1）外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)。指各省、市外經(jīng)委所屬的、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的、有出口經(jīng)營權(quán)的、專門從事對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。這類企業(yè)主要是在原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下設(shè)立的，目前是我國出口創(chuàng)匯的骨干力量，也是申請出口退稅額最多的企業(yè)。它們出口的貨物（不包括免稅和不予退稅的貨物）可以申請退（免）稅。

（2）自營出口的生產(chǎn)企業(yè)。指經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，包括生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國有企業(yè)參與國際市場競爭能力的增強(qiáng)，這類企業(yè)將越來越多。它們出口的貨物和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物（不包括免稅和不予退稅貨物）均可以申請退（免）稅。

（3）委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。指沒有取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自己生產(chǎn)的貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。此類企業(yè)可以在貨物出口后申請退稅。根據(jù)原有規(guī)定，委托代理出口是在受托方退稅的，國稅發(fā)（95）92號(hào)文規(guī)定，從1995年7月1日起在委托方退（免）稅，因此，這類企業(yè)從1995年7月1日開始具有申請退（免）稅資格。

（4）1993年底以后成立的外商投資企業(yè)。為了對1993年底以前成立的外商投資企業(yè)保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，新稅制實(shí)施后，對它們因執(zhí)行新的流轉(zhuǎn)稅而增加的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)定可以在最長5年內(nèi)，對多繳的部分給予返還，因此，不執(zhí)行出口貨物退稅的政策，而繼續(xù)執(zhí)行出口貨物免稅政策（但新上生產(chǎn)項(xiàng)目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品除外）。而1993年底以后成立的外商投資企業(yè)，由于按新稅制的規(guī)定，必須與國內(nèi)企業(yè)一樣繳納流轉(zhuǎn)稅，因此可以按照規(guī)定享受退（免）稅政策。

（5）特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)。有些企業(yè)，雖然沒有出口經(jīng)營權(quán)，也不是代理出口企業(yè)，但對其特準(zhǔn)經(jīng)營的某些貨物（特準(zhǔn)經(jīng)營的貨物見問題10）可按規(guī)定退（免）增值稅和消費(fèi)稅。特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)包括：

①對外承包工程公司；

②對外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； ③外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司； ④在境外投資的企業(yè)；

⑤國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店。

（6）指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)。國家指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，可申請退（免）稅；非國家指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，不予退稅。（出口貴重貨物準(zhǔn)予退稅的出口企業(yè)見問題15）

什么情況下暫停企業(yè)出口退稅權(quán)

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十三條規(guī)定：

企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅嚴(yán)重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅權(quán)期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。

什么情況不予退稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］146號(hào)文件規(guī)定：凡有下列情 況的，對該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅。

（1）出口貨物的貨源不實(shí)的

（2）虛抬出口貨物國內(nèi)收購價(jià)格的

（3）出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的（4）在“四自、三不見”情況下成交的出口貨物

注：什么是“四自、三不見”？

“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的交易叫“四自、三不見”。

什么情況下，按其非法所得處以5倍罰款？

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十四條規(guī)定：

對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

如何辦理出口退稅登記

一、申請辦理出口退稅登記的條件

1.必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。2.必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營，其經(jīng)營行為受國家法律保護(hù)的證明。

3.必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會(huì)計(jì)工作體系，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

二、出口退稅登記的一般程序 出口登記的一般程序如下：

1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

三、出口退稅附送材料

1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

外企出口先征后退稅--一般貿(mào)易計(jì)算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

（一）計(jì)稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。“離岸價(jià)”（英文編寫為FOB價(jià)）是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。

最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下： FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)×（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）-運(yùn)費(fèi)

因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

（二）計(jì)算方法

1、一般貿(mào)易

（1）計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率（2）以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)不得更改。③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

外企出口的免抵退稅--免抵退稅的會(huì)計(jì)處理 免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理

1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、向稅務(wù)部門申報(bào)退稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 進(jìn)出口企業(yè)核銷退稅流程

一、核銷和退稅申報(bào)所需資料：

收匯核銷所需資料：

1、核銷單

2、報(bào)關(guān)單(出口收匯專用聯(lián))，前提已以電子口岸關(guān)單

3、銀行結(jié)匯水單

4、出口收匯核銷表(一式兩份)

退稅申報(bào)所需資料：

1、核銷單(退稅專用聯(lián))

2、報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián))，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(已認(rèn)證)

4、出口合同

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂 另外所需三表一盤：

1、出口退稅匯總表(一份)

2、出口退稅出口明細(xì)表(三份)

3、出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表(三份)

4、轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤

二、出口的大概流程

1、申領(lǐng)核銷單

2、核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案，做報(bào)關(guān)資料(箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報(bào)關(guān))

3、拖箱，工廠裝柜(在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是FOB成交價(jià)，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用高的嚇?biāo)廊耍憧梢宰孕型瞎?

4、起運(yùn)

5、在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6、單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作(也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇)

7、核銷

8、退稅

三、出口退稅的時(shí)間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認(rèn)證發(fā)票---銀行結(jié)匯(出具水單)---核銷----退稅

但是在現(xiàn)實(shí)過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個(gè)步驟走，比如說：

1、不能及時(shí)收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，一個(gè)是沒有及時(shí)收匯可以從別的水單進(jìn)行拆借，二個(gè)是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進(jìn)行退稅申報(bào)，以免超期，這叫單證不全申報(bào)，等以后核銷單核過之后再補(bǔ)上，也是可行的 要注意一點(diǎn)：核銷的期限是報(bào)關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時(shí)收匯，就算你前期進(jìn)行退稅申報(bào)，也是余事無補(bǔ)，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時(shí)收匯，催匯也是比較重要的

時(shí)間關(guān)系：

1退稅申報(bào)期：90天 2核銷期：180天

3發(fā)票認(rèn)證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個(gè)不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證

四、單證備案

退稅申報(bào)后，在15天內(nèi)要及時(shí)進(jìn)行單證備案，所需單證如下： 1單證備案明細(xì)表 2提單 3托單

4場站收據(jù) 5購貨合同

有些地方特別要求外加兩樣?xùn)|西：一個(gè)是報(bào)關(guān)單復(fù)印件，出口明細(xì)表 然后外加封皮裝訂，放司備查

如何進(jìn)行關(guān)稅的征收與退補(bǔ)

關(guān)稅征收的過程是稅則歸類、稅率運(yùn)用、價(jià)格審定及稅額計(jì)算的過程。進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算方法是：關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格 * 進(jìn)出口關(guān)稅稅率。進(jìn)出口貨物的到、離岸價(jià)格是以外幣計(jì)算的，應(yīng)由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯牌價(jià)的中同價(jià)，折成人民幣。

按照規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人；同時(shí)有權(quán)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也是法定納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；逾期不繳納的，由海關(guān)自第八天起至繳清稅款日上，按日征收稅款總額的 1 ％的滯納金；對超過三個(gè)月仍來繳納稅款的，海關(guān)可責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變價(jià)抵繳，必要時(shí)，可以通知銀行在擔(dān)保人或納稅人存款內(nèi)扣除。

關(guān)稅的退補(bǔ)分補(bǔ)征、追征和退稅三種情況：、補(bǔ)征。是指進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)。向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

2、追征。是指因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，海關(guān)在三年內(nèi)可以追征。、退稅。是指海關(guān)多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還，逾期不予受理。

辦理退稅時(shí)，應(yīng)做到退稅依據(jù)確實(shí)，單證齊全，手續(xù)完備。納稅單位應(yīng)填寫退稅申請，連同原來稅款繳納書及其他必要證件，送經(jīng)原征稅海關(guān)核實(shí)，并簽署意見，注明退稅理由和退稅金額。單位退稅，一律轉(zhuǎn)帳退付，不退現(xiàn)金。辦理退稅手續(xù)，除海關(guān)原因退稅外，由納稅單位向海關(guān)交納 50 元人民幣手續(xù)費(fèi)。

第三篇：出口退稅知識(shí)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作流程（個(gè)人實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)）

雙擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入用戶名—確定—輸入當(dāng)前所屬期（生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅申報(bào)期是在每月的15號(hào)之前，所屬期與增值稅申報(bào)一致，如果是2005年3月15號(hào)之前申報(bào)，那是報(bào)2005年2月的，所屬期為200502）—確定

一、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入—增加（填入相關(guān)數(shù)據(jù)）

2、申報(bào)數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查

二、收齊出口單證明細(xì)錄入

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—收齊出口單證明細(xì)錄入—修改（報(bào)關(guān)單號(hào)+順序號(hào)），如“***987+001”—單證收齊標(biāo)志“BH”—出口報(bào)關(guān)單號(hào)核對，如有錯(cuò)，應(yīng)修改并填報(bào)“人工挑過申批表”—外匯銷核單號(hào)核對，如有錯(cuò)與上一樣—保存

三、申報(bào)數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查

四、免抵退稅申報(bào)—生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)—確定—預(yù)審

五、預(yù)審反饋后，撤銷已生成數(shù)據(jù)（申報(bào)數(shù)據(jù)處理—撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)）—反饋信息處理—稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入—稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理—數(shù)據(jù)一次性檢查—生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)保存—拷到u盤

六、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入—增加—錄入（根據(jù)增值稅申報(bào)表錄入）

七、數(shù)據(jù)一次性檢查

八、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退申報(bào)匯總表錄入—增加—保存（注意：應(yīng)調(diào)整銷售額與增值稅納稅申報(bào)表差額）

九、數(shù)據(jù)一次性檢查

十、打印報(bào)表：免抵退稅申報(bào)—打印申報(bào)報(bào)表：a、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表b、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表（年報(bào)）c、出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（前期單證收齊）

歸納：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報(bào)關(guān)以前所需要做的準(zhǔn)備：

1、核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細(xì)則第十四條空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復(fù)”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨

二、進(jìn)入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側(cè)頁面進(jìn)行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個(gè)子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

(一)、核銷單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請

圖3

進(jìn)入“出口收匯”頁面后，頁面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷單申請”，申請份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請”，彈出對話窗口后點(diǎn)擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

網(wǎng)上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員IC卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。首次申領(lǐng)還需附外銷合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時(shí)，可以向外管局提交核銷單申請報(bào)告，說明企業(yè)對核銷單實(shí)際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖

5步驟1在值中輸入核銷單號(hào)

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”

步驟3 點(diǎn)擊“開始查找“

圖6

出現(xiàn)核銷單頁面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷單號(hào)碼的鏈接

進(jìn)入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)步驟

2、點(diǎn)擊確認(rèn)

步驟

3、彈出對話窗口后確認(rèn)

圖8

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”圖17

點(diǎn)擊核銷單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖18

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點(diǎn)擊核銷單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報(bào)關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷單對應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1，點(diǎn)擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡單，主要用來提交出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯(lián))

本文重點(diǎn)提下報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送

報(bào)關(guān)單樣本

數(shù)據(jù)報(bào)送

(一)、查詢報(bào)送

從前面圖2頁面進(jìn)入出口退稅操作子系統(tǒng)，點(diǎn)擊左側(cè)的“數(shù)據(jù)報(bào)送”子菜單的“查詢報(bào)送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào)(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點(diǎn)擊條件設(shè)定，報(bào)關(guān)單編號(hào)條件設(shè)定在紅圈3處

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)的藍(lán)色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)狀況，提交數(shù)據(jù)前建議核對電子數(shù)據(jù)和真實(shí)數(shù)據(jù)、紙面數(shù)據(jù)是否有誤，如有，應(yīng)要求海關(guān)修改。如正確可以報(bào)送

步驟1 點(diǎn)擊“報(bào)送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點(diǎn)擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設(shè)發(fā)生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關(guān)的單證(報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)委托書，裝箱單，發(fā)票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時(shí)間去報(bào)關(guān)。。船開后的一周內(nèi)你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時(shí)候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算的)，預(yù)錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預(yù)錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。

大概一個(gè)月左右的時(shí)間，也就是10月15號(hào)左右吧，你就可以拿到報(bào)關(guān)單，可以憑借報(bào)關(guān)單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點(diǎn)擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷單號(hào)碼—條件設(shè)定—開始查找—點(diǎn)擊核銷單號(hào)碼—核對一下—點(diǎn)擊交單—點(diǎn)擊確定—完成交單。2： 退稅的報(bào)送：點(diǎn)擊出口退稅—輸入報(bào)關(guān)單號(hào)，出口日期—點(diǎn)擊條件設(shè)定—點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)—核對—點(diǎn)擊報(bào)送—點(diǎn)擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報(bào)關(guān)單才可以 交單，其實(shí)做起來我們只要拿到預(yù)錄入單能確保和報(bào)關(guān)單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預(yù)防萬一，還是等到報(bào)關(guān)單下來在做，呵呵。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結(jié)匯，結(jié)匯的同時(shí)可以付掉傭金，有海運(yùn)費(fèi)的也把海運(yùn)費(fèi)付了。

上面的講完了，中間插一個(gè)在9月份出口的我們可以做免稅申報(bào)的(申報(bào)期限自出口之日起90天內(nèi)，申報(bào)時(shí)間每月1-10號(hào)，也就是10月的1-10號(hào))在出 口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)里，今天打不開那個(gè)系統(tǒng)，就說一下怎么操作吧，：發(fā)票部分 1：所屬期，根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報(bào)填寫時(shí)向前遞減一個(gè)(本月填報(bào)上月);2：申報(bào)序號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)生 成;3：出口發(fā)票號(hào)：即出口外銷發(fā)票代碼后四位+NO:發(fā)票流水號(hào)(格式0670+12345678);4：出口日期：根據(jù)報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報(bào)時(shí)有可能報(bào)關(guān)單還沒有下來，可以依據(jù)預(yù)錄入單填寫;5：貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)報(bào)關(guān)單上填寫;6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當(dāng)期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號(hào)：根據(jù)記賬的憑證號(hào)碼填寫;報(bào)關(guān)單部分 1：序號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)生成;2：報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單上18位海關(guān)編碼后9位+三位項(xiàng)號(hào)(格式123456789 001)因?yàn)榇虿婚_系統(tǒng)那只能記住這些了，報(bào)關(guān)單部分應(yīng)該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報(bào)關(guān)單部分都填好之后，要做免稅申報(bào)數(shù)據(jù)處理了。

1：打印免稅明晰申報(bào)表 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—打印申報(bào)數(shù)據(jù)—免稅申報(bào)(輸入所屬期)—打印免稅申報(bào)明細(xì)表;

2：生成免稅數(shù)據(jù) 免稅數(shù)據(jù)處理—生成申報(bào)數(shù)據(jù)—免稅申報(bào)數(shù)據(jù)—輸入所屬期—存u盤或者電腦上;

3：上傳免稅數(shù)據(jù)文件 將生成的免稅數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入國稅綜合電子申報(bào)系統(tǒng)和增值稅同期申報(bào)。

在你貨款已結(jié)匯，報(bào)關(guān)單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報(bào)關(guān)單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進(jìn)入出口收匯核銷單系統(tǒng)，1：點(diǎn)擊核銷單信息—核銷單錄入—報(bào)送所屬期自動(dòng)生成—核銷單號(hào)碼——核銷單金額—點(diǎn)擊確定;

2：數(shù)據(jù)報(bào)送—上傳核銷單信息—所屬期自動(dòng)生成—選擇所屬期內(nèi)所有—確定傳輸—打印上報(bào)數(shù)據(jù)。

核銷單信息輸入好以后，經(jīng)過這個(gè)系統(tǒng)上傳國稅。

現(xiàn)在可以做退稅申報(bào)了(申報(bào)期限自出口之日起90天內(nèi)，申報(bào)時(shí)間每月1-10號(hào)，也就是10月的1-15號(hào))退稅申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申 報(bào)：

1：退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——第四欄錄入報(bào)關(guān)單號(hào)(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動(dòng)帶入相關(guān)的信息，第8欄錄入相對應(yīng)的核銷單號(hào)，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表錄入;

3:預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)處理—生成上報(bào)數(shù)據(jù)—預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個(gè)系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數(shù)據(jù)申報(bào)表 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—打印申報(bào)數(shù)據(jù)—退稅申報(bào)—選擇下一步，打印報(bào)表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細(xì)申報(bào)表，退稅匯總表;

5：生成退稅數(shù)據(jù)文件 申報(bào)數(shù)據(jù)處理—生成上報(bào)數(shù)據(jù)—正式申報(bào)數(shù)據(jù)—存為軟盤或者電腦，將生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個(gè)系統(tǒng)，上傳退稅處，同時(shí)打印上傳憑證。

到現(xiàn)在為止，系統(tǒng)里的操作已經(jīng)完成了，最后只剩下把在出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)正式申報(bào)打印出來的張申報(bào)記錄+5張反饋表+3張退稅明細(xì)表+增值稅申報(bào)表+出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)+外銷發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅 一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計(jì)提銷項(xiàng)稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

（2）在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

（3）在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入》中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年數(shù)。

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入 借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”

借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本

借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)

借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報(bào)關(guān)出口后

（1）銷售收入的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

（一）自營出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口（1）出口交單時(shí)

借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)

借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯兌損益時(shí)記紅字）銀存

貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱

2、支付國外費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金：

（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí)，沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存

（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí)，支付的國外費(fèi)用在往來帳中記載：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀存

3、支付國內(nèi)費(fèi)用

出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理： 借：經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交友儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：

借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計(jì)算）銀存

（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。

對已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。

（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，賬務(wù)處理同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理：

①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：

借：材料采購——進(jìn)口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存

(3)因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無需核算稅金。<

“免、抵、退”增值稅的會(huì)計(jì)處理

目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當(dāng)期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率；三是，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會(huì)計(jì)上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0.此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計(jì)算出“免抵稅額”，會(huì)計(jì)處理上將無法平衡。下面，筆者舉例說明。

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會(huì)計(jì)分錄。

6.計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝46萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝360－46＝314萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3140000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為494萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400萬元，不需作會(huì)計(jì)分錄。

6.計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當(dāng)期期末留抵稅額400萬元＞當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵稅額＝360萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝360－360＝0萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3600000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000

第四篇：出口退稅知識(shí)小結(jié)

出口退稅知識(shí)小結(jié)

免稅店的退稅手續(xù)

中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價(jià)向生產(chǎn)廠家購貨再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng) 海關(guān) 批準(zhǔn)的免稅店專用保稅倉庫;免稅店售出貨物后，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，并提供下列 單證，向 出口退稅 的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。

(1)中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費(fèi)稅專用稅票外貿(mào)知識(shí)

(2)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的國產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫的 報(bào)關(guān)單 識(shí)

(3)海關(guān) 對國產(chǎn)品的核銷證明外貿(mào)知識(shí)

對國產(chǎn)卷煙，凡列入國家卷煙免稅計(jì)劃內(nèi)的，由中國免稅品公司憑北京國家稅務(wù)局核簽的《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》，免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核簽的《出口卷煙已免稅證明》，發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對已免稅卷煙進(jìn)行管理。主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入管理后，根據(jù)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的卷煙進(jìn)入免稅店保稅庫的 報(bào)關(guān)單，向北京市國家稅務(wù)局復(fù)函，北京市國家稅務(wù)局接到復(fù)函后工作結(jié)束。免稅店銷售卷煙后憑上述2、3兩項(xiàng) 單證 向主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷。

退免稅的網(wǎng)上申報(bào)簡介

出口退稅 網(wǎng)上申報(bào)是指出口企業(yè)把 出口退稅 預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到稅務(wù)部門預(yù)審，并接收稅務(wù)部門反饋的預(yù)審結(jié)果，從而避免發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤后，企業(yè)辦稅員必須來回奔波的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)對數(shù)據(jù)修改后，傳遞正式申報(bào)數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門審核，接收稅務(wù)部門反饋審核通過的退稅額，及時(shí)地掌握退稅情況。整個(gè)業(yè)務(wù)流程都在網(wǎng)上進(jìn)行，可大大提高企業(yè)申報(bào)質(zhì)量，達(dá)到加快退稅進(jìn)度，增強(qiáng)退稅信息透明度的目標(biāo)。

出口退免稅的計(jì)算

一、出口退免稅的增值稅計(jì)算方法

1、免、退稅，對本壞節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅

(1)計(jì)算方法：

單票對應(yīng)法：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅的購進(jìn)金額X退稅率

加權(quán)平均法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)X退稅率

從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物：

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)X退稅率

(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等。

2、先征后退，先依據(jù)出口貨物離岸價(jià)征稅，等到 單證 齊全后予以退稅。

(1)計(jì)算方法：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率

(2)適用范圍：沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)(2002年1月1日起一律實(shí)行免、抵、退稅辦法)。

3、免、抵、退稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣部分實(shí)行退稅，適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。

4、免、抵稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材。

5、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。對于在內(nèi)銷環(huán)節(jié)已免稅的貨物，出口也不退稅。

二、出口退免稅消費(fèi)稅的計(jì)算方法

1、免稅

(1)計(jì)算方法：

從價(jià)定率征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率

從量定額征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額

(2)適用范圍：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。

2、先征后退

(1)計(jì)算方法：

從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率

從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額

(2)適用范圍：

沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(20002年1月1日起免征消費(fèi)稅)

3、退稅

(1)計(jì)算方法：

從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率

從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額

(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)收色后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。出口退稅流程

一、.出口退稅附送材料

1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。

這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物進(jìn)行公平競爭。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅的流程和需要的相關(guān)資料

退稅申報(bào)所需資料：(出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)操作)1核銷單（退稅專用聯(lián)）

2報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4出口合同

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1出口退稅匯總表（一份）

2出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤

退稅申報(bào)后，在15天內(nèi)要及時(shí)進(jìn)行單證備案，所需單證如下：

1單證備案明細(xì)表

2提單

3托單

4場站收據(jù)

5購貨合同

有些地方特別要求外加兩樣?xùn)|西：一個(gè)是報(bào)關(guān)單復(fù)印件，出口明細(xì)表

然后外加封皮裝訂，放司備查

出口貨物退(免)稅的概念

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出

根據(jù)國際社會(huì)通行的慣例和我國現(xiàn)階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實(shí)施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國國情建立起來的、相對獨(dú)立于其他因內(nèi)稅收管理的一種專項(xiàng)稅收制度。1994年我國對工商稅制進(jìn)行了全面改革。根據(jù)改革的指導(dǎo)思想，國家稅務(wù)總局先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規(guī)定，對退稅范圍、計(jì)算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。近年來。又根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內(nèi)容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。目前這類企業(yè)約為10萬戶。今后隨著出口經(jīng)營權(quán)的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數(shù)將逐漸增加。

享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。

出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅

是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。

申請辦理出口退稅登記的條件

1.必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

2.必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營，其經(jīng)營行為受國家法律保護(hù)的證明。

3.必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會(huì)計(jì)工作體系，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

必須了解出口退稅的4個(gè)時(shí)限

出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：

一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手

續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

什么情況可以申請出口退稅？

一、出口退稅的范圍

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件：

1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。

2．必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

3．必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有：

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2．對外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

3．對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

國家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件，也不予以退稅；

國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：

1．出口的原油；

2．援外出口產(chǎn)品；

3．國家禁止出口的產(chǎn)品；

4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；

5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；

6．軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；

7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；

8．對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

9．齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；

10．未含稅的產(chǎn)品；

11．個(gè)人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。

二、哪些企業(yè)可以出口退稅？

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計(jì)稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。

“離岸價(jià)”(英文編寫為FOB價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。

最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下：

FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)

因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

二、計(jì)算方法

1、一般貿(mào)易

(1)計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

舉例說明：

例

1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

出口退稅登記基本流程

【世貿(mào)人才網(wǎng)：國際貿(mào)易人才門戶 更新時(shí)間： 2009-03-10 】【來源:阿里巴巴】

1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā) 出口退稅 登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)" 出口退稅 登記?

4.出口退稅 登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單 是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向 海關(guān) 辦理申報(bào)手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià) CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

深圳出口退稅知識(shí)

【世貿(mào)人才網(wǎng)：國際貿(mào)易人才門戶 更新時(shí)間： 2009-04-07 】【來源:深圳出口網(wǎng)】

一、出口退稅 登記的一般程序：

1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、退稅登記的申報(bào)和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3、填發(fā) 出口退稅 登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“ 出口退稅 登記正”

4、出口退稅登記的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

二、出口退稅附送材料

1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單 是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向 海關(guān) 辦理申報(bào)手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià) CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6、有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

出口退稅計(jì)算案例解析

【世貿(mào)人才網(wǎng)：國際貿(mào)易人才門戶 更新時(shí)間： 2009-03-03 】【來源:會(huì)計(jì)網(wǎng)】

具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。作好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理，首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金(增值稅、消費(fèi)稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的 出口退稅 款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè) 出口退稅 款稅收處理問題的批復(fù)》(國稅函[1997]21號(hào))規(guī)定：

1.企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

2.外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收所得稅。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說明如下：

一、自營出口方式下：

[案例1]

2002年2月，興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8.2元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8%，退稅率為9%。

[要求解答]計(jì)算應(yīng)遲增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄(單位：元)。

[會(huì)計(jì)處理]興隆外貿(mào)公司應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄如下：

1.購進(jìn)時(shí)：

借：商品采購 1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

貸：銀行存款 1170000

2.商品驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：商品采購 1000000

3.出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收外匯賬款 1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入 1230000

4.結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000

貸：庫存商品——庫存出口商品 1000000

5.申報(bào) 出口退稅 時(shí)：

本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150×8.2×9%×1000=110700(元);

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000×8%=80000(元)。

6.應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700

7.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：商品銷售成本 59300 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)59300

8.收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款 110700

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700

9.應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅 80000

貸：商品銷售成本 80000

10.收到消費(fèi)稅稅款時(shí)：

借：銀行存款 80000

貸：應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅 80000

二、委托出口方式下：

[案例2]

仍以前面的案例資料為基礎(chǔ)，興隆外貿(mào)公司委托藍(lán)天外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi)。

[要求解答]編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。

[會(huì)計(jì)處理]委托方的會(huì)計(jì)分錄如下：

1.發(fā)出委托代銷品時(shí)：

借：庫存商品——委托出口商品 1000000

貸：庫存商品 1000000

2.收到代銷單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入 1230000

3.收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時(shí)：

借：銀行存款 1217700

銷售費(fèi)用 12300

貸：應(yīng)收賬款 1230000

4.結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000

貸：庫存商品——委托出口商品 1000000

5.申報(bào)出口應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅(在委托方辦理)轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：出口退稅知識(shí)題庫(DOC)

出口退稅知識(shí)題庫

一、單選題

1、我國對境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境個(gè)單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅（C）

A17% B13% C零稅率 D5%

2、出口退（免）稅的稅種是（B）A流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅 B增值稅和消費(fèi)稅

C增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其產(chǎn)生的城建稅及教育費(fèi)附加

D增值稅、消費(fèi)費(fèi)和營業(yè)稅暫不辦理退稅

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（D）

A17% B13% C3% D零

4、外貿(mào)企業(yè)的退稅方法是（），生產(chǎn)企業(yè)的退稅方法是（），小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的退稅方法是（）

A免、抵、退稅 B 免稅 C先征后退 D免退稅

5、下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（B）A生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物

B小規(guī)模納稅人委托代理出口的自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)出口從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的工藝品 D利用外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品

6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）

A出口貨物離岸價(jià)（FOB價(jià)）B購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計(jì)稅金額C出口貨物到岸價(jià)（CIF價(jià)）

D購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)稅合計(jì)金額

7、關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）A委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅 B委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅 C委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理出口退免稅

D委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅

8、免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（B），并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

A高新技術(shù)企業(yè)B出口企業(yè)C一般納稅人D小規(guī)模納稅人

9、在“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》的（A）進(jìn)行計(jì)算

A上期留抵稅額B出口貨物銷售額 C進(jìn)項(xiàng)稅額D期末留抵稅額

10、生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在貨物勞務(wù)報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年（D）日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退稅申報(bào)

A1月1 B2月15 C4月30 D4月15

11、一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額7500美元，記帳匯率8.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

12、出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂代理出口協(xié)議之日起（A）內(nèi)如實(shí)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

A.30

B.60 C.90 D.180

13、增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行（D）增值稅辦法

A.不退 B.即征即退 先征后退 D.免征

14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以（）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅額。（A）

A.離岸價(jià)（FOB價(jià)）B.到岸價(jià)（CIF）C.成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）D.合同成交價(jià)

15、出口貨物的出口日期以（C）為準(zhǔn)。

A.外銷發(fā)票的開票日期 B.報(bào)關(guān)單注明的簽發(fā)日期 C.報(bào)關(guān)單注明的出口日期 D.提運(yùn)單日期

16、實(shí)行免抵退稅方法的企業(yè)是（B）。

A.外貿(mào)企業(yè) B.具有實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) C.商業(yè)企業(yè) D.小規(guī)模納稅人

17、免抵退稅的免稅是指（B）。

A.出口貨物零稅率 B.對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅

C.免稅收購貨物 D.購進(jìn)免稅貨物

18、免抵退稅的抵稅是指（B）。A.抵減出口貨物的應(yīng)納稅額

B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

C.抵減出口企業(yè)的多繳稅款 D.抵減上期出口貨物的應(yīng)納稅額

19、免抵退稅的退稅是指（C）。

A.全部進(jìn)項(xiàng)稅額 B.已交稅金

C.出口貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額后未抵頂完的部分 D.多繳稅金

20、出口退稅率的調(diào)整由（D）確定。

A.財(cái)政部 B.國家稅務(wù)總局

C.財(cái)政部會(huì)同國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院

21、出口貨物收取的外幣折算為人民幣時(shí)，可采用（C）為記帳匯率。

A.買入價(jià) B.買出價(jià)

C.當(dāng)月1日的中間價(jià) D.上個(gè)月的賣出價(jià)

22、我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的稅種有：（A）。

A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.城建稅

23、企業(yè)出口國家計(jì)劃內(nèi)的卷煙實(shí)行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

24、目前我國對出口自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

25、目前外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退稅額計(jì)算方法為：（B）

A.加權(quán)平均法 B.單票對應(yīng)法

C.企業(yè)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 D.免、抵、退稅法

26、外貿(mào)企業(yè)在出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)，憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的（A）向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

A.《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》 B.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》 C《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

D.《代理出口未退稅證明》

27、一般而言，外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)用于出口的商品，用于計(jì)算其應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)為（A）。

A.購進(jìn)商品的不含稅金額 B.購進(jìn)商品的不含稅金額+增值稅

C.購進(jìn)商品的不含稅金額+增值稅+采購費(fèi)用

D.購進(jìn)商品的不含稅金額+運(yùn)費(fèi)

28、現(xiàn)行出口貨物退免稅管理辦法規(guī)定，出口貨物退免稅憑證資料應(yīng)當(dāng)保存（C）年。

A.3 B.5 C.10 D.15

29、對外貿(mào)易經(jīng)營者按規(guī)定辦理完畢出口備案登記后，應(yīng)于（D）日內(nèi)持相關(guān)資料向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。A.7 B.10 C.15 D.30

30、出口銷售發(fā)票必須由（A）統(tǒng)一印制。A.稅務(wù)機(jī)關(guān) B.海關(guān) C.外管局 D.工商局

二、多選題

1、出口退稅的基本原則包括：（ABCD）

A國際慣例原則B屬地管理原則C零稅率原則C宏觀調(diào)控原則

2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括（ABCDE）

A內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)B有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)C生產(chǎn)型外商投資企業(yè)D無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)同時(shí)具備的條件（ABCD）

A必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

C必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 D必須是出口收匯并已核銷的貨物

4、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：（ABCDE）

A對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物 B對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物 C外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物

D利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)的機(jī)電產(chǎn)品

E企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物 F企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為贈(zèng)送的貨物

5、出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（AB）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的，目地在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A增值稅 B消費(fèi)稅 C企業(yè)所得稅 D營業(yè)稅 E城市維護(hù)建設(shè)稅

6、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（ABC）A來料加工復(fù)出口的貨物B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式出口的貨物除外）C國家規(guī)定免稅的貨物D企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物

7、出口企業(yè)出口（ABCD）貨物，在出口環(huán)節(jié)不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：

A國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）

B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）

C有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計(jì)劃外的卷煙

D國家規(guī)定其它不予退（免）稅的出口貨物

8、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅（ABCDE）

A國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物 B未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物

C未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)貨物

D雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物 E經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物

9、生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙紙憑證有（ABD）

A出口貨物報(bào)關(guān)單B出口收匯核銷單C增值稅專用發(fā)票D增值稅納稅申報(bào)表

10、復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。（ABCD）A供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

B供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的 C供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。D供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

11、退稅機(jī)關(guān)審核外貿(mào)企業(yè)退稅流程包括（ABCD）

A受理 B初審 C復(fù)審 D審批

12、外貿(mào)企業(yè)根據(jù)退稅申報(bào)時(shí)間和程序先后可分為（AB）A預(yù)申報(bào) B正式申報(bào) C一般申報(bào) D特殊申報(bào)

13、出口商發(fā)生（ABCD）行為時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。A解散 B破產(chǎn) C撤銷 D“其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)”

14、出口退稅的意義和作用主要表現(xiàn)在（ABCD）

A鼓勵(lì)出口，增強(qiáng)出口貨物的競爭能力

B支持配合外貿(mào)體制改革，促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

C促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)了我國的外匯儲(chǔ)備能力

D促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級

15、根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退（免）稅的稅種是（AB）A增值稅 B消費(fèi)稅 C營業(yè)稅 D所得稅

16、出口貨物退（免）稅的原則包括（ABCD）

A公平稅負(fù)原則 B屬地管理原則 C“零稅率”原則 D宏觀調(diào)控原則

17、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅用的增值稅專用發(fā)票上應(yīng)當(dāng)加蓋的章戳包括（ABC）

A發(fā)票專用章 B財(cái)務(wù)專用章 C認(rèn)證相符章 D公章

18、出口企業(yè)可以提出延期申報(bào)申請的特殊原因主要包括下列（ABC）原因

A、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅

B、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

C其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

D因公司會(huì)計(jì)人員休假，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的19、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅憑證包括以下哪幾種（AD）

A增值稅專用發(fā)票 B增值稅普通發(fā)票 C運(yùn)輸發(fā)票 D消費(fèi)稅專用繳款書

20、不得申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》的情形有（ABCD）

A未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票 B已辦理過退稅的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票

C未取得增值稅專用發(fā)票

D已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票

21、出口貨物稅收函調(diào)的作用包括（ABC）

A、有效加強(qiáng)征退稅工作銜接 B防范騙取出口退稅 C加強(qiáng)出口退稅管理 D提高退稅速度

22、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退(免)稅過程中有下列（ABCD）情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理 A發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)

B經(jīng)預(yù)警評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的C對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的D退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況

24、有關(guān)函調(diào)管理，下列說法正確的是（AD）

A回函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到來函1個(gè)月內(nèi)按照規(guī)定格式回函B函件的起草復(fù)核簽發(fā)可以由一人擔(dān)任

C為加快退稅進(jìn)度，可以不等回復(fù)就辦理退稅

D收到出口貨物稅收函調(diào)后，須派兩人以上稅務(wù)人員到出口貨物供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

25、除另有規(guī)定外，需視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物有（ABCD）

A國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物

B出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物 C出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物

D生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物

26、增值稅專用發(fā)票電子信息包括（ABCD）

A認(rèn)證信息 B稽核相符信息或稽核不符信息 C失控作廢信息、失控作廢信息協(xié)查結(jié)果 D稽核不符信息協(xié)查結(jié)果

27、退稅評估工作的內(nèi)容主要包括（ABCD），為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

A設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值，確定評估對象

B對評估對象進(jìn)行案頭評估分析

C根據(jù)評估分析結(jié)果做出定性定量的判斷，或?qū)υu估分析結(jié)果采取約談、發(fā)函、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)而做出定性定量的判斷 D根據(jù)判斷結(jié)果采取相應(yīng)措施進(jìn)行評估處理，向有關(guān)部門提出管理建議

28、出口退（免）稅計(jì)劃管理包括（ABC）

A計(jì)劃測算 B計(jì)劃提報(bào) C計(jì)劃分配 D計(jì)劃需求

29、納稅人辦理退運(yùn)證明時(shí)需要提供的資料包括（ABCD）A出口報(bào)關(guān)單與出口發(fā)票 B到貨通知單與進(jìn)口提單復(fù)印件C退運(yùn)協(xié)議復(fù)印件 D稅收通用繳款書（應(yīng)補(bǔ)稅的提供）30、生產(chǎn)企業(yè)退免稅計(jì)算包括下列哪些內(nèi)容（ABCD）A免抵退稅不得免征抵扣稅額的計(jì)算 B免抵退稅額的計(jì)算 C免抵稅額的計(jì)算 D期末留抵稅額的計(jì)算

判斷題

1、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣或退稅（錯(cuò)）

2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。（對）

3、現(xiàn)行出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率（單位稅額）根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼，對應(yīng)國家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫確定。（錯(cuò)）

4、免抵稅額不納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍（錯(cuò)）

5、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨，由生產(chǎn)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理，不需報(bào)經(jīng)其主管征稅的國稅機(jī)關(guān)審核。（錯(cuò)）

6、出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總支機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有自營出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)地申報(bào)辦理退（免）稅。（對）

7、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（對）

8、小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。（錯(cuò)）

9、免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)。（對）

10、出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符的不得申報(bào)出口退（免）稅，按征稅處理。（對）

11、對申請注銷認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。（對）

12、生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（對）

13、零稅率就是對所有的出口貨物免稅。（錯(cuò)）

14、對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。（對）

15、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（錯(cuò)）

16、出口享受免征增值稅的貨物，其國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可進(jìn)行正常抵扣。（錯(cuò)）

17、對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)出口到境外的貨物，不予辦理退稅。（對）

18、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅和消費(fèi)稅。（對）

19、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。（對）

20、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個(gè)增值稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。（對）

21、物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。（對）

22、生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（對）

23、外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅。（對）

24、對出口企業(yè)委托加工出口貨物的加工費(fèi)應(yīng)按出口貨物所對應(yīng)的退稅率辦理退稅。（對）

25、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅和消費(fèi)稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（錯(cuò)）

26、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。（對）

27、非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。（對）

28、從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計(jì)算辦理退稅。（對）

29、出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅。（對）30、出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（對）計(jì)算題：

1、某企業(yè)2009年2月發(fā)生內(nèi)銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價(jià)折合人民幣1350萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額310萬元，產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒有留抵稅額），計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退稅額和免抵稅額。

（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%-13%）=54萬元（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=950*17%-（310-54）=94.5萬元(3)計(jì)算應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=1350*13%=175.5萬元

免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=175.5-94.5=81萬元

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0,出口貨物應(yīng)退稅額為94.5萬元,免抵稅額為81萬元

2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票注明金額為175萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅率為13%，匯率為1：6.8，計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=175*13%=22.75萬元

3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價(jià)），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125×6.25×（17%-9%）=62.5（萬元）。

4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。

答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅辦法，當(dāng)期出口貨物不計(jì)算退稅額。

5、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批 貨物退回，該批貨物價(jià)值人民幣54000元（離岸價(jià)），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。試計(jì)算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=54000×11%=5940（元）。

6、某進(jìn)出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

7、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價(jià)），因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險(xiǎn)費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85× 6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。

8、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)。試計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。

答：應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（萬元）。

9、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為-20萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元)。當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)。

10、某進(jìn)出口公司于2010年1月購進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺(tái)，并取得增值稅專用發(fā)票，單價(jià)為2萬元／臺(tái)，共計(jì)金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2010年4月報(bào)關(guān)出口4臺(tái)，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2×4×13%=1.04(萬元)。