第一篇：試述海關法的海關稽查制度（共）

試述海關法的海關稽查制度

內容摘要：從本質上看，海關稽查是海關監督管理職能的實現方式，也是海關監管制度的主要組成部分。然而海關稽查與傳統的海關監管相比又有著顯著區別。常規稽查是指海關根據關區的實際情況，以監督進出口活動，提高海關后續管理效能為目標，以中小型企業為重點，采取計劃選取和抽樣選取相結合的方式，對企業開展的全面性稽查。關鍵詞：海關稽查，被稽查人，海關監管。

（一）海關稽查制度概述

1.海關稽查的概念

海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內，對被稽查人的會計帳薄、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行核查，監督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。

2.海關稽查的范圍

（1）海關稽查的主體范圍——被稽查人

海關可以對與進出口活動直接有關的企業、單位實施海關稽查。這些企業、單位包括：從事對外貿易的企業、單位；從事對外加工貿易的企業；經營報稅業務的企業；使用或者經營減免稅進口貨物的企業、單位；從事報關業務的企業，以及海關總署規定的從事與進口活動直接有關的其他企業、單位。

（2）海關稽查的客體范圍——應接受稽查的進出口活動 被稽查人應當接受的稽查的進出口活動包括：進出口申報；進出口關稅和其他稅、費的繳納；進出口許可證的交驗；與進出口貨物有伏案的資料記載、保管；保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口；減免稅進口貨物的使用、管理；轉關運輸貨物的承運、管理；暫時進出口貨物的使用、管理，以及其他進出口活動。

3.海關稽查的特征

從本質上看，海關稽查是海關監督管理職能的實現方式，也是海關監管制度的主要組成部分。然而海關稽查與傳統的海關監管相比又有著顯著區別。其特征主要表現在：

（1）將原有海關監管的時間、空間進行了大范圍的延伸和拓展，海關監管不僅局限于進出口的實時監控和進出境口岸，二十通過評估驗證企業守法狀況或貿易安全情況，有針對性地規范企業內部經營管理，引導企業守法自律，保障其更好地享受海關監管便利，海關對未放行結關貨物的使用、管理情況和在貨物結關放行之后的一定期限內，對與進出口貨物有關的企業和單位的會計資料、報關單及其他相關資料進行稽查。（2）將海關監管的主要目標從控制進出口貨物轉變為控制貨物的經營主體——進出口企業，不再人為地將企業和貨物割裂開來。海關圍繞企業的進出口活動實施動態和全方位的監管，通過監管企業的進出口行為來達到監管進出口貨物的目的。

（二）海關稽查制度的基本內容

1.海關稽查的方式 海關稽查包括常規稽查、轉向稽查和驗證稽查三種方式。（1）常規稽查是指海關根據關區的實際情況，以監督進出口活動，提高海關后續管理效能為目標，以中小型企業為重點，采取計劃選取和抽樣選取相結合的方式，對企業開展的全面性稽查。（2）轉向稽查是指海關根據關區的實際情況，以查緝企業各類問題，為稅收和防范走私活動提供保障為目標，以風險程序提高或政策敏感性較強的企業或行業為重點，采用風險分析、貿易調查*等方式，對某些企業或某些商品實施的行業式、重點式、通關式稽查。

（3）驗證稽查是指海關以驗證企業守法狀況或貿易安全情況，動動態監督企業進出口活動，規范企業內部管理，保證企業守法自律為目標，對申請評為和已評為A或AA類管理的企業分別展開的準入式、監控式稽查。

2.海關稽查的常用方法

（1）查賬法

查賬法是海關稽查最主要最基本的方法。海關稽查人員根據會計憑證、會計賬簿和財務報表等的內在關系，通過對被稽查人會計資料記錄及其所反映的經濟業務的稽核、檢查，以核查被稽查人的進出口行為是否合法、規范。它以被稽查人的各種會計資料為稽查的直接對象。（2）調查法

調查法是指海關稽查人員通過觀察、詢問、檢查、比較等方式，對被稽查人的進出口活動進行全面綜合的調查了解，以核實其進出口行為是否真實合法。（3）盤存法

盤存法是指海關在檢查進出口貨物的使用狀況時，通過盤點實物庫存等方法，具體驗證核實現金、商品、材料、在產品、產成品、固定資產和其他商品的實際結存量的方法。（4）分析法

分析法是指海關利用現有的各種數據信息系統，充分依靠現代信息技術，對海關監管對象及其進出口活動進行全面綜合統計、匯總，進行定量定量分析、評估，以確定被分析對象進出口活動的風險情況和基本方法。

（三）海關稽查實施的基本程序

按照《稽查條例》和《(稽查條例)實施辦法》 的有關規定，海關稽查的實施由下列環節組成：(1)稽查通知

海關實施稽查3日前，應當將稽查通知書送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定的代表人。

被稽查人在收到稽查通知書后，正本留存，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交向海關留存。

在特殊情況下，經直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準，海關可以不經事先通知進行稽查，但進行稽查時仍應制發稽查通知書。經典考題06年 考核要點：徑行稽查 判斷：在特殊情況下，經海關關長批準，海關可以不經事先通知徑行稽查，但進行稽查時仍應制發稽查通知書。答案：對(2)稽查實施

海關將按照海關監管要求，根據進出口企業、單位和進出口貨物的具體情況，確定海關稽查重點，制定稽查工作計劃。海關進行稽查時，應當組成稽查組，其成員不少于2人。

海關稽查組應當向被稽查人出示“中華人民共和國海關稽查證”，同時應當說明雙方的權利和義務等有關事項。

海關進行稽查時，海關工作人員與被稽查人有直接利害關系的應當回避。

(3)稽查報告與稽查結論

海關稽查組實施稽查后，應當向海關提出稽查報告，稽查報告報送海關前，應當征求被稽查人的意見。被稽查人應當自收到稽查報告之日起7日內，將其書面意見送交海關。

海關應當自收到稽查報告之日起30日內，做出海關稽查結論并送達被稽查人。

（四）海關稽查中當事人的職權與義務

1.海關的職權

（1）查閱、復制權。查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料。（2）檢察權。進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物。（3）詢問權。詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關人員與進出口活動有關的情況和問題。

（4）查詢權。經海關關長批準，查詢被稽查人在商業銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

（5）暫時封存權。海關進行檢查時，發現被稽查人可能有轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料的，經海關關長批準，可以暫時封存其賬簿、單證等有關資料。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產經營活動。

（6）資料物品扣留權。海關進行稽查是，發現被稽查人有違反《海關法》和其他有關法律、行政法規行為的，可以扣留被稽查人的賬簿、單證等有關資料和進出口貨物。

（7）貨物封存權。海關進行稽查時，發現被稽查人的進出口貨物有違反海關法和其他有關法律、行政法規嫌疑的，經海關關長批準，可以封存有關進出口貨物。

（8）處理權。當海關依法認定被稽查人有違反海關法的行為時，可以做出稽查結論，依法進行行政處罰。

2.被稽查人的義務

（1）被稽查人應當按照法律，行政法規和規章的規定，設置，編制會計資料和其他與進口有關的資料；

（2）被稽查人應當依法保存會計資料，報關單證以及其他進出口資料；

（3）被稽查人應當配合海關稽查工作，提供必要的工作條件；（4）被稽查人應當接受海關稽查，如實向海關反映情況，提供帳薄，單證等有關資料，不得拒絕，拖延，隱瞞；

（5）海關稽查人員查閱，復制被稽查人帳薄，單證等有關資料或者進入被稽查人的生產經營場所，貨物存放場所核查時，被稽查人的法定代表人，直接責任人或者其指定的代表應當到場，并按照海關的要求清點帳薄，打開貨物存放場所，搬移貨物或者開啟貨物包裝。

（五）法律責任

1．被稽查人的行政責任

（1）被稽查人不如實提供詳細資料的

如果被稽查人向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實，或拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料，以及轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節嚴重的，取消其報關資格；對負有直接責任的主管人員處1000元以上5000元以下的罰款。（2）被稽查人未按規定設置或編制賬簿、單證的

被稽查人未按規定設置或編制賬簿、單證等有關資料的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，取消其報關資格；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

2.被稽查人的刑事責任

海關經稽查發現被稽查人有走私行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.海關工作人員的法律責任

海關工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，或者利用其職務上的便利收受、索取被稽查人的財務，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

參考文獻：

邵鐵民 陳暉主編：《海關法學》，中國海關出版社，2010.4 http://baike.baidu.com/view/485649.htm

http://

審計0901 陳邦杰 10# 2011.5.15

第二篇：海關稽查操作規程

海關稽查操作規程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規范海關稽查行為，保證海關稽查人員正確行使權力，維護被稽查人的合法權益，依據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國海關稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的有關規定，制定本規程。

第二條 本規程適用于海關對《稽查條例》規定的與進出口活動直接有關的企業、單位所實施的所有稽查行

第三條 本規程所規范的海關稽查行為包括稽查準備、稽查實施、稽查處理、稽查評估四個階段。

第四條 海關稽查原則上由被稽查人主管海關管轄。兩個以上海關發生稽查管轄爭議的，應當協商解決，必要時報請上一級海關決定。需要跨關區對被稽查人實施稽查時，相關海關應當予以協助配合，具體辦法另行制定。

對于異地報關的被稽查人，原則上由其主管海關管轄,也可由報關地海關管轄。主管海關實施稽查時，報關地海關應當予以協助配合。報關地海關對異地報關的被稽查人實施稽查，被稽查人的主管海關應當予以協助配合，待稽查結束后，報關地海關應當向被稽查人主管海關通報稽查的結果。

上級海關認為有必要時，可以指定下級海關對被稽查人實施稽查。

第五條 稽查人員有《實施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級行政領導決定回避。第二章 稽查準備

第六條 直屬海關應當在風險分析的基礎上于每年年初制訂本的稽查工作計劃，包括常規稽查計劃和專項稽查計劃。直屬海關應當根據稽查工作計劃，負責組織實施本關區的稽查工作，并根據海關總署的部署和本關區實際情況的變化，適時調整和補充稽查工作計劃。

第七條 海關實施稽查前，應當組成稽查組。稽查組人數應當根據稽查工作量來確定，但不得少于2人。稽查業務主管領導決定稽查組成員，并指定其中1人任組長。稽查組組長負責組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應當制定稽查方案，填制《海關稽查方案審批表》。稽查方案主要包括下列內容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關注冊編碼、性質、地址、海關注冊日期、工商注冊資本、海關管理類別以及法定代表人和主要負責人員的姓名、聯系電話等；

（二）稽查時間：估算稽查組實施稽查所需的工作時間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實施稽查方式。如以徑行稽查的方式對被稽查人實施稽查的，應當特別列明；

（六）近三年內對被稽查人實施稽查的情況，應當列明實施稽查的具體時間和稽查結果;

（七）稽查的范圍和重點：列明擬核查的大致范圍和內容以及經分析后確定的主要風險點；

（八）稽查組組長簽名。稽查方案應當由稽查業務主管領導批準，具體的審批程序由直屬海關根據本關稽查業務職責和權限的實際情況予以確定。有《實施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經海關關長批準。

第九條 稽查方案經批準后，稽查組應當制作《中華人民共和國海關稽查通知書》（以下簡稱《稽查通知書》）。《稽查通知書》應當加蓋海關印章。

第三章 稽查實施

第十條 實施稽查3日前，稽查組應當將《稽查通知書》送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表人（以下簡稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關留存。

與被稽查人有業務關系的企業、單位屬于《稽查條例》規定的被稽查人范圍的，海關如果對其實施稽查時，稽查組也應當向有關企業、單位送達《稽查通知書》，適用海關稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業務關系的企業、單位進行一般性的查詢、調取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據《海關法》的規定，行使檢查、查閱、復制等權力。

徑行稽查時仍應當制發《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應當向被稽查人出示《中華人民共和國海關稽查證》，同時應當說明雙方的權利和義務等有關事項。

第十二條 稽查組在對被稽查人實施稽查時，應當運用審計方法，通過符合性測試和實質性測試，檢查被稽查人的進出口活動的真實性和合法性。通過符合性測試，對被稽查人與進出口活動有關的內部控制制度的健全性、執行度、可靠性和有效性進行抽樣檢查和測試，尋找薄弱環節和高風險點，以確定下一步實質性測試的重點目標；通過實質性測試，對被稽查人與進出口活動有關的賬簿、單證等有關數據記錄的真實性、合法性、完整性、準確性進行審核和檢查。

第十三條 稽查組復制賬簿、單證等有關資料時，應當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，在復制的資料首頁上注明出處、頁數、復制時間及“本復印件與原件一致，核對無誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁加蓋被稽查人印章。如復制的材料頁數較多時，不必逐頁加蓋被稽查人印章，可以在首頁加蓋被稽查人印章后，其他各頁材料加蓋騎縫章。

需要對被稽查人的計算機文件拷貝的，拷貝后應當由被稽查人代表以書面形式注明儲存數據的原計算機的放置地點、型號、文件所在的路徑、文件名、字節數、文件最后修改時間（年月日時分）、拷貝時間（年月日時分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對被稽查人的計算機文件打印的，應當由被稽查人代表將相關的計算機文件以書面形式打印出來，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復制賬簿、單證等有關資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場所進行查閱、復制的，經稽查組組長批準并征得被稽查人同意后，由稽查組制發《賬簿單證調審單》，實施異地查閱或者復制。經雙方清點、核對無誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關留存。

稽查組實施異地查閱或者復制的期限，應當根據實際情況確定。稽查組在完成異地查閱或者復制賬簿、單證等有關資料后應當將相關資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應當要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時簽收并加蓋被稽查人印章。實施異地查閱或者復制時不得妨礙被稽查人正常的生產、經營活動。

第十五條 稽查組依法進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物時，應當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產經營場所、提供反映生產經營情況的文件資料（包括計算機文件資料）等。

檢查結束后，稽查組應當制發《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問被稽查人代表和其他有關人員時，事前應當準備好詢問提綱，確定詢問人、記錄人、詢問地點、詢問對象、詢問要點和詢問方法。

詢問多個被詢問人應當分別進行；詢問聾啞人或者其他語言不通的人員，應當有翻譯人員參加。詢問時應當制作《詢問筆錄》。稽查組可以錄音、錄像。《詢問筆錄》制作完畢，應當交被詢問人核對，對無閱讀能力的被詢問人應當向其宣讀；《詢問筆錄》經被詢問人核對無誤后，應當要求被詢問人逐頁簽名或按指印，并在末頁注明“以上記錄經本人核對無誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問人對筆錄要求更正、補充的，可在錯漏之處進行，也可在筆錄末頁進行補正。每個更正、補充之處均應當由被詢問人簽名或按指印。

詢問時，稽查組應當雙人作業，《詢問筆錄》制作完畢，詢問人、記錄人應當逐頁簽名，不可相互代簽。

第十七條 經海關關長批準，稽查組依法暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者封存其進出口貨物時，應當要求被稽查人代表到場協助清點，雙方確認后由稽查組對封存標的物加施海關專用封志并制發《封存通知書》及《封存清單》，經雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關留存。

暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進出口貨物的時間根據具體情況確定。第十八條 對于暫時封存的被稽查人的賬簿、單證等有關資料，稽查組在查明有關情況或者取證后，經海關關長批準，應當解除封存。

對于封存的被稽查人的進出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經海關關長批準，應當解除封存。

解除封存時，稽查組應當要求被稽查人代表到場協助清點，雙方確認后由稽查組制發《解除封存通知書》，經雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關留存。

部分解除封存時，稽查組除按照上款要求制發《解除封存通知書》外，還應在雙方的《封存清單》所對應封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經海關關長批準，稽查組到商業銀行、郵政企業或者其他金融機構查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時，應當開具《協助查詢通知書》交協助查詢單位。《協助查詢通知書》應當加蓋海關印章。查詢的結果應當由協助查詢單位在《協助查詢通知書》回執聯上填寫清楚、蓋章確認后交還海關留存。

第二十條 經稽查，發現被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責令其限期改正的，稽查組經稽查業務主管領導批準后應當制發《限期改正通知書》送達被稽查人。《限期改正通知書》應當加蓋海關印章。

稽查組送達《限期改正通知書》時應當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。

限期改正的期限，應當根據被稽查人存在問題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應當檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報告稽查業務主管領導。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實后，稽查組應當根據發現的事實提出初步處理意見。如發現被稽查人存在下列情況之一的，應當交由審核人員進行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規定的走私行為（以下簡稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規定的違反海關監管規定的行為（以下簡稱“涉嫌違規情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規定的追征補征稅款情事（以下簡稱“追補稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為。

（五）存在其他違反國家法律規定的行為。

各海關可根據關區實際在稽查部門內部設立審核崗位。審核人員既負責對稽查組前期稽查程序進行復核，又負責根據稽查組發現的事實進行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業務主管領導審批，如遇到重大或疑難問題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔任。

審核工作的相關規定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報告前，稽查組應當根據審核所認定的事實就稽查報告相關內容征求被稽查人意見，制作《海關稽查報告反饋單》，送達被稽查人。《海關稽查報告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認定的事實；

（五）要求被稽查人反饋意見的時限；

（六）其他有關事項。

《海關稽查報告反饋單》應當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。送達時應當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。被稽查人對稽查認定的事實提出異議的，稽查組應當將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業務主管領導決定是否進行復查，再由稽查組通知被稽查人是否復查。

稽查組對被稽查人復查的，應當在被稽查人對《海關稽查報告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內實施。

對被稽查人復查的，待查清事實后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經審核，認定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規情事的，應當將有關情況移交緝私部門。

在稽查過程中認定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應及時通知緝私部門提前介入并按規定辦理移交事宜，根據實際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報告、做出稽查結論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時以及在緝私部門對涉嫌走私情事開展案件經營期間，稽查組應當做好相關保密工作。認定被稽查人存在涉嫌違規情事的，應當在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報緝私部門介入調查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應當繼續完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業程序。第二十四條 經審核并完成征求意見后，認定被稽查人有追補稅情事，應當由相關部門完成計稅、制發相關追補稅文書，并執行追補稅事項。追補稅過程中涉及計稅、制發文書、執行等具體辦法由直屬海關自行制定。

第二十五條 經審核并完成征求意見后，認定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為，應當移交有關部門處理；認定被稽查人有其他違反國家法律規定的行為，應當移送相關職能部門處理。第五章 稽查評估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應當寫出書面《海關稽查報告》，并報送稽查業務主管領導，由稽查業務主管領導提出批復意見。《海關稽查報告》主要包括下列內容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查方式；

（四）實施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內容和過程等）；

（五）稽查發現的事實；

（六）被稽查人對稽查組發現事實的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關事項。

《海關稽查報告》應當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關稽查報告》經稽查業務主管領導批準后，稽查組應當根據《海關稽查報告》制作相應的《海關稽查結論》，并送達被稽查人。稽查組向稽查業務主管領導遞交《海關稽查報告》與送達《海關稽查結論》之間不得超過30日。《海關稽查結論》主要包括下列內容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時間、內容、范圍等；

（三）稽查結論：稽查后發現的主要事實及稽查處理的情況；

（四）其他有關事項。

《海關稽查結論》應當加蓋海關印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。

第二十八條 經查，未發現被稽查人存在問題的，應當做出相應的海關稽查結論；發現被稽查人存在問題的，可以區分以下不同情況做出稽查結論：

（一）發現被稽查人存在涉嫌走私或者違規情事，應當做出“經稽查，發現涉嫌走私情事（或者涉嫌違規情事），已由**海關緝私部門繼續查處”的稽查結論。

（二）發現被稽查人存在追補稅情事，應當由稽查組根據稽查報告或計稅結果做出相應的稽查結論。

（三）發現被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為，應當在移交有關部門后由稽查組做出相應的稽查結論。

（四）如果稽查程序結束時要求被稽查人限期改正的，應當在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應的海關稽查結論。

發現被稽查人有其他違反國家法律規定的行為，可比照本條第（三）項的規定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務后，稽查組應當結合該次稽查所涉及的范圍對被稽查人的進出口活動的真實性、合法性做出評估，并結合發現的問題向海關內部有關職能部門提出管理建議。可以從以下幾個方面來評估：

（一）根據符合性測試的有關情況，評估被稽查人與進出口有關的內部控制制度的健全性、執行度、可靠性和有效性。

（二）根據實質性測試的有關情況，評估被稽查人與進出口業務有關的賬簿、單證等有關數據記錄的真實性、合法性、完整性和準確性。

（三）通過上述兩方面的評估，對被稽查人進出口活動的真實性和合法性做出客觀的評價。對被稽查人的進出口活動的評估情況以及有關管理建議，可以體現在《海關稽查報告》中，也可以撰寫專門報告或者其他形式體現。第六章 附 則

第三十條 因各種原因對被稽查人無法繼續實施稽查的，可以暫時停止稽查程序。如半年內仍無法對被稽查人繼續實施稽查，稽查組應當寫出相應的《海關稽查報告》，經海關關長批準后，可以終止稽查程序，并做出相應的海關稽查結論。

第三十一條 在對被稽查人實施稽查的全部程序結束后，應當按照海關總署檔案管理工作的有關規定建立檔案。

第三十二條 稽查業務有關部門應當按照海關總署的要求及時完成計算機數據的錄入工作和信息報送工作。

第三十三條 本規程所列法律文書（包括海關封志）上使用的海關印章均指海關行政公章。第三十四條 本規程中“稽查業務主管領導”是指科級以上（含科級）并具有海關稽查業務職權的有關部門的行政領導。稽查業務主管領導的具體級別、職責和權限，由直屬海關根據本關實際情況來確定。

第三十五條 本規程中被稽查人法定代表人授權的代表在辦理有關手續時，應當同時提供由被稽查人法定代表人授權或者委托的相關授權書或者委托書。如果當時不能提供，事后應當由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認書及委托書。

第三十六條 本規程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關手續時被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應當在有關法律文書及業務單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時應當請在場的見證人在有關法律文書及業務單證上簽名。第三十七條 本規程所列法律文書由海關總署統一制發。第三十八條 本規程由海關總署負責解釋。第三十九條 本規程自2006年3月20日起施行。

第三篇：海關稽查總結

海關稽查總結：

1、當天貨物檢查情況表（盤點指定料件、生產車間、貨倉庫存、原料主料當面盤點）；

2、當天計算出合同實際的結余數量；

3、在查廠第二天需提交要計算的相對應的表格，即BOM表（正常是一周內全部統計好）

4、按盤點資料做出貨物檢查表，供應商（原材料）的送貨與轉廠情況庫存匯總表、執行手冊出口成品折原材料匯總表、執行手冊進口原料匯總表、手冊執行情況平衡表；

5、按合同結余數不能有負數，怎么是沒進口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國內購料。合同余數應存庫的是溢余轉登合同上。反之實際存倉數量少于合同數要罰款及補增稅（增值稅17%+進口關稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說明：短少金額超過50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時間長則一年，多則兩年）

第四篇：海關稽查法律體系

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海關稽查法律體系

海關稽查法律體系是指全部現行的海關稽查法律規范性文件組成的有機聯系的統一整體。稽查法律體系既是海關稽查制度重要的組成內容，同時也是海關稽查工作開展的基本依據和重要保障。自上世紀90年代初中國建立與推行海關稽查制度以來，海關稽查立法工作不斷發展，目前已形成了相對完善的海關稽查法律體系，包括法律、行政法規、部門規章等多個層次的規范性文件，在保障海關稽查依法行政、推動稽查工作順利開展、促進管理相對人守法經營等方面發揮了重要的作用。本篇僅對海關稽查法律體系作總體介紹，有關法律的具體規定和內容在后續期刊中再作詳細介紹。

海關稽查法律體系的立法原則

除了遵循強制性、規范性等立法的一般性原則之外，海關稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點的立法原則。

賦予海關稽查監督管理職能。保障海關稽查依法行政既是海關稽查立法的出發點，同時也是海關稽查立法的根本目的。通過立法明確

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海關稽查是海關一項法定的管理職能，賦予海關可以對所有“與進出口貨物直接有關的企業或單位”開展稽查的權力。通過有計劃、有重點地對被稽查人開展稽查，發揮監督管理進出口活動、促進企業守法經營、驗證企業守法狀況的作用。同時，法律明確規定了稽查的對象、時限和內容，賦予稽查人員外部審計等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執法依據。

體現權利與義務相平衡。法律在賦予海關稽查職能的同時，也限制了稽查活動必須在法律的框架內進行，以防止出現稽查執法的隨意性，保護管理相對人的合法利益。一方面，對于海關稽查人員來說，在依法行使稽查權力的同時，必須履行法定的程序，保守當事人的商業秘密，不得侵犯當事人的合法權益，并承擔相應的法律責任;另一方面，對于被稽查人來說，其義務是必須依法接受海關稽查，依法設置并妥善保管賬冊、單證等進出口資料，承擔相應的法律責任。在履行法定義務的同時，被稽查人還享有對稽查結果提出異議，要求聽證、復議乃至提起訴訟的權利，以監督海關稽查執法，維護自身合法權益。

與海關整體法律制度相配套。在整個海關監管格局中，海關稽查承擔后續管理職責，與海關一線監管和打擊走私共同構成完整的海關監管體系，對進出口活動進行全面的管理。與稽查職能定位相適應，一方面海關稽查法律體系建立在《海關法》基本框架之上，與關稅、監管、統計等其他海關業務法律規范相互配套，共同構成完整的海關

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法律制度;另一方面，海關稽查法律體系又具有相對的獨立性，在結構上單獨成文，在內容上自成體系，充分體現了海關稽查的職能和特點。

海關稽查法律體系的基本結構

在總體結構上，海關稽查法律體系分為法律、行政法規、部門規章三個層次，分別從不同層面對海關稽查進行了規定。

《海關法》為海關稽查提供了基本執法依據。《海關法》賦予了海關運用稽查手段實施海關管理的職能，明確了海關稽查的法律地位，是整個海關稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關法》第四十五條規定:“自進出口貨物放行之日起三年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的三年內，海關可以對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽查。”本條規定明確了海關具有對與進出口貨物直接有關的企業和單位開展稽查的權力，是海關稽查最基本的執法依據。此外，《海關法》對于海關及管理相對人一般性的權利與義務、法律責任等方面的規定，同樣適用于稽查工作。

《海關稽查條例》對海關稽查作了全面的規定。《海關稽查條例》

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于1997年頒布實施，是最早制定的單項海關行政法規之一，極大地推動了稽查工作法制化進程。該條例屬于行政法規的層次，主要是對《海關法》基本規定作了具體表述和進一步明確，以強化海關稽查的執法基礎，健全海關稽查制度，對于加強海關監督管理、維護正常的進出口秩序和保障管理相對人的合法權益有著重要的意義。

《海關稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關稽查的實施、海關稽查的處理、法律責任、附則等六章內容，共三十三條條款，對海關稽查執法活動作了全面系統的規定，確定了海關稽查的概念、稽查對象、稽查時限、稽查內容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對賬簿及單證等有關資料記錄及保管的有關要求，規定了海關稽查人員與被稽查人雙方的權利和義務以及法律責任，使海關具體執法行為具有明確的法律依據。

《〈海關稽查條例〉實施辦法》是海關稽查具體的執法規范。《〈海關稽查條例〉實施辦法》于2000年制訂并實施，是對《海關稽查條例》的進一步細化，屬于部門規章的層次。《〈海關稽查條例〉實施辦法》對海關稽查的程序及相關事項作了詳細的規定，使海關稽查的立法原則和基本規定落實到具體操作層面，保證相關法律法規得到準確有效的實施。

《〈海關稽查條例〉實施辦法》的結構與《海關稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點是規定海關稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責任等方面內容，有利于海關稽查人員以及被稽查人在實際稽查過程中加以理解和運用。

在上述三個層次的法律規范性文件的基礎上，海關總署還制訂了《海關稽查操作規程》等內部稽查工作規定，從稽查執法主體的角度，加強自我管理和自我約束，嚴格工作要求，規范執法行為，統一全國海關的稽查工作程序和執法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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第五篇：中華人民共和國海關稽查條例

【發布單位】國務院

【發布文號】國務院令第670號 【發布日期】2016-06-19 【生效日期】2016-06-19 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】國務院

中華人民共和國海關稽查條例

國務院令第670號

（1997年1月3日中華人民共和國國務院令第209號發布 根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》第一次修訂 根據2016年6月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國海關稽查條例〉的決定》第二次修訂）第一章 總 則

第一條 為了建立、健全海關稽查制度，加強海關監督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權益，保障國家稅收收入，促進對外貿易的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱海關法），制定本條例。

第二條 本條例所稱海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統稱賬簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監督其進出口活動的真實性和合法性。

第三條 海關對下列與進出口貨物直接有關的企業、單位實施海關稽查：

（一）從事對外貿易的企業、單位；

（二）從事對外加工貿易的企業；

（三）經營保稅業務的企業；

（四）使用或者經營減免稅進口貨物的企業、單位；

（五）從事報關業務的企業；

（六）海關總署規定的與進出口貨物直接有關的其他企業、單位。

第四條 海關根據稽查工作需要，可以向有關行業協會、政府部門和相關企業等收集特定商品、行業與進出口活動有關的信息。收集的信息涉及商業秘密的，海關應當予以保密。

第五條 海關和海關工作人員執行海關稽查職務，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業秘密，不得侵犯被稽查人的合法權益。第二章 賬簿、單證等有關資料的管理

第六條 與進出口貨物直接有關的企業、單位所設置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業務的有關情況。

第七條 與進出口貨物直接有關的企業、單位應當依照有關法律、行政法規規定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業務直接有關的其他資料，應當在本條例第二條規定的期限內保管。

第八條 與進出口貨物直接有關的企業、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。第三章 海關稽查的實施

第九條 海關應當按照海關監管的要求，根據與進出口貨物直接有關的企業、單位的進出口信用狀況和風險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關稽查重點。

第十條 海關進行稽查時，應當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關資料以及進出口貨物可能被轉移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以不經事先通知進行稽查。第十一條 海關進行稽查時，應當組成稽查組。稽查組的組成人員不得少于2人。第十二條 海關進行稽查時，海關工作人員應當出示海關稽查證。海關稽查證，由海關總署統一制發。

第十三條 海關進行稽查時，海關工作人員與被稽查人有直接利害關系的，應當回避。第十四條 海關進行稽查時，可以行使下列職權：

（一）查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料；

（二）進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物；

（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關人員與進出口活動有關的情況和問題；

（四）經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，查詢被稽查人在商業銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

第十五條 海關進行稽查時，發現被稽查人有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產經營活動。

海關對有關情況查明或者取證后，應當立即解除對賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質的查封、扣押。

第十六條 海關進行稽查時，發現被稽查人的進出口貨物有違反海關法和其他有關法律、行政法規規定的嫌疑的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，可以查封、扣押有關進出口貨物。

第十七條 被稽查人應當配合海關稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條 被稽查人應當接受海關稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。

被稽查人使用計算機記賬的，應當向海關提供記賬軟件、使用說明書及有關資料。

第十九條 海關查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或者其指定的代表應當到場，并按照海關的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

第二十條 海關進行稽查時，與被稽查人有財務往來或者其他商務往來的企業、單位應當向海關如實反映被稽查人的有關情況，提供有關資料和證明材料。

第二十一條 海關進行稽查時，可以委托會計、稅務等方面的專業機構就相關問題作出專業結論。被稽查人委托會計、稅務等方面的專業機構作出的專業結論，可以作為海關稽查的參考依據。第二十二條 海關稽查組實施稽查后，應當向海關報送稽查報告。稽查報告認定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關前應當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應當自收到相關材料之日起7日內，將其書面意見送交海關。

第二十三條 海關應當自收到稽查報告之日起30日內，作出海關稽查結論并送達被稽查人。海關應當在稽查結論中說明作出結論的理由，并告知被稽查人的權利。第四章 海關稽查的處理

第二十四條 經海關稽查，發現關稅或者其他進口環節的稅收少征或者漏征的，由海關依照海關法和有關稅收法律、行政法規的規定向被稽查人補征；因被稽查人違反規定而造成少征或者漏征的，由海關依照海關法和有關稅收法律、行政法規的規定追征。

被稽查人在海關規定的期限內仍未繳納稅款的，海關可以依照海關法第六十條第一款、第二款的規定采取強制執行措施。

第二十五條 依照本條例第十六條的規定查封、扣押的有關進出口貨物，經海關稽查排除違法嫌疑的，海關應當立即解除查封、扣押；經海關稽查認定違法的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規定處理。

第二十六條 經海關稽查，認定被稽查人有違反海關監管規定的行為的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規定處理。

與進出口貨物直接有關的企業、單位主動向海關報告其違反海關監管規定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條 經海關稽查，發現被稽查人有走私行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規定處理。

第二十八條 海關通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。

第二十九條 被稽查人同海關發生納稅爭議的，依照海關法第六十四條的規定辦理。第五章 法律責任

第三十條 被稽查人有下列行為之一的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實；

（二）拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質；

（三）轉移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業務直接有關的其他資料以及相關電子數據存儲介質。

第三十一條 被稽查人未按照規定編制或者保管報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業務直接有關的其他資料的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條 被稽查人未按照規定設置或者編制賬簿，或者轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關規定追究法律責任。

第三十三條 海關工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，或者利用職務上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予處分。

第六章 附 則 第三十四條 本條例自發布之日起施行。

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