第一篇：海關常規稽查實施工作指引

海關常規稽查實施工作指引

前言

為加強稽查制度建設，明確稽查實施內容，規范稽查人員行為。根據《海關法》、《海關稽查條例》、《海關稽查操作規程》、《海關常規稽查作業標準》等有關法律、法規和規章，結合關區稽查工作實際情況，特制定本《指引》。

本《指引》旨在讓海關稽查人員在常規稽查實施過程中得到一種簡便明確、易于操作的工作指引。海關稽查人員對企業實施常規稽查時應根據據本《指引》開展稽查。

常規稽查指引

一、常規稽查的特點

常規稽查，是指海關以監督和規范被稽查人進出口行為為主要目標，以例行檢查和全面“體檢”為基本特征，有計劃地對被稽查人一定期限或業務范圍內的進出口活動實施檢查的一種稽查作業方式。海關實施常規稽查，應當按照“屬地管理”要求，以被稽查人注冊地海關為主，相關海關予以協助配合，并提供必要的人力和業務支持。海關實施常規稽查，應當依據監管任務要求、企業信用等級、風險高低、規模大小等的不同，實施差別化稽查作業。

二、常規稽查適用范圍

直屬海關負責組織制訂對高信用企業的常規稽查計劃，每年度應當對關區不少于三分一的高信用企業實施常規稽查，確保每3年完成一次對所有高信用企業實施常規稽查的全覆蓋。直屬海關應當在每季度前10個工作日內，通過海關綜合業務管理平臺（HZ2011）將本季度擬實施常規稽查的高信用企業名單報總署稽查司備案。直屬海關應當以下列高信用企業作為當年度常規稽查對象的選取重點：

（一）超過2年未實施常規稽查的高信用企業；

（二）風險管理部門提供的風險程度相對較高、但未納入專項稽查的高信用企業；

（三）存在行業性走私違法風險、但未納入專項稽查的高信用企業；

（四）其他需要實施常規稽查的高信用企業。

對高信用企業常規稽查的時間范圍原則上為3年。有下列情形之一的，除有明顯風險指向的外，相關時段可以不納入常規稽查時間范圍；

（一）企業管理類別上調為高信用企業之日前；

（二）同一企業正在實施或已經辦結的驗證稽查作業，與常規稽查時間范圍重疊的部分；

（三）被稽查人自行委托會計師事務所等社會中介機構提供的、并經海關認可的審計報告所涉及的時間范圍。

對高信用企業實施常規稽查，稽查組原則上應當將稽查時間范圍內所有進出口業務納入稽查業務范圍。

對同一報關單及其涉及的賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物，以往稽查或核查作業對同一事實已經審查過的，或通關監管環節已經實施過查驗或專業審單的，除有明顯風險指向的外，可以不納入常規稽查的業務范圍。

直屬海關應當根據關區需要，選取適量除高信用企業外的其他企業（以下簡稱“其他企業”）實施常規稽查。選取企業的具體數量或比例，可以結合高信用企業常規稽查和相關績效考核指標要求統籌安排。

直屬海關可以將下列其他企業作為常規稽查對象的選取重點：

（一）超過3年未實施稽查或核查的企業；

（二）超過3年未被通關監管環節查驗或專業審單的企業；

（三）通過稽查、核查、巡查或貿易調查，或經通關監管環節查驗等發現存在風險點或經營管理不規范問題的企業；

（四）風險管理部門提供風險線索涉及的企業；

（五）其他需要實施常規稽查的企業。

三、常規稽查具體實施

（一）開展符合性測試

實施符合性測試前，稽查組應當調查、了解被稽查人與常規稽查有關內控制度，包括企業基本情況、關聯關系及關聯方的主要經營范圍、管理人員的風險控制意識、采購、關務和財務等部門之間的信息溝通機制、內部審計的設置和工作情況、關務部門人員流動是否頻繁與進出口活動有關的貨物流、資金流、信息流、作業流、人力配制或貿易安全管理等方面的制度規定和執行情況。具體包括：

1、貨物流、單證流的審查

(1)貨物進出口業務部門及人員崗位責任控制制度及執行情況；(2)貨物進出口及生產加工各環節的計算機信息控制管理情況；

(3)一般貿易貨物采購、庫存、銷售等內控制度、單證管理、財務管理、進出口活動等控制制度及執行情況；

(4)保稅貨物的采購、倉儲、生產加工、銷售、處置、報核等的控制制度及執行情況；

(5)減免稅貨物的進口、使用、處置和報核的控制制度及執行情況；(6)報關企業報關代理業務審核、糾錯等控制制度及執行情況。

2、企業財務經營管理制度的審查(1)財務機構與人員崗位責任控制制度及執行情況；(2)財務會計計算機信息控制管理情況；

(3)會計賬簿、報表和其他單證設置、記賬、核算等基礎性財務控制制度及執行情況；

(4)與進出口業務有關的采購、銷售、生產加工等控制制度及執行情況；(5)報關企業報關代理業務財務控制制度及執行情況。

3、賬簿、單證審查

(1)進出口業務有關資料（包括報關單、合同、發票、協議、運輸單據、函電、許可證、批件、結匯單等）是否納入會計或業務檔案管理；

(2)是否設立進出口業務登記臺賬，并記錄進出口的相關信息；(3)是否按照賬務制度規定期限和《稽查條例》要求保管相應資料；(4)是否按照規定設置海關監管貨物相關的會計科目，進行會計核算；會計賬簿記錄是否真實、準確、完整。

4、海關監管貨物管理

(1)對海關監管貨物是否準確記錄貨物流向；(2)保稅貨物與非保稅貨物是否分開存放、分開記錄；

(3)是否能夠真實反映海關監管貨物的盤盈、盤虧、報廢、毀損、丟失等。

（二）符合性測試的方法

稽查組可以采取印證式詢問、書面文件檢查、實地觀測、穿行測試、重新執行等方式進行符合性測試，逐項或抽樣測試和印證有關內控制度的規范性、健全性和有效性。

1.通過向企業負責人的相關人員詢問了解相關管控機制，查閱被稽查人的相關管理制度和相關文件； 2.3.4.5.對內控制度執行情況調取相關單據，審查是否按照規定制定執行； 實地觀察被稽查人的業務活動和內部控制的實際運行情況； 按內控制度規定對實際業務運作執行情況進行抽樣測試； 對業務流程進行穿行測試等。

抽樣測試、穿行測試的單證應當歸入案卷。

在具體各項管理制度的檢查中，可以把重點放在查看企業有無內部管理混亂、人員經常變動、各種原始記錄殘缺不全、倉庫收發退料沒有規章制度、進口原料和國產原料堆放雜亂無章、會計不按規范記賬、原材料只有總賬無明細賬、財務賬冊根本不能反映進口料件的生產使用及庫存情況、生產過程無任何記錄、賬冊單證管理不善甚至丟失、產品既有國產料件，又有進口料件難以把握耗料定額的情況等方面。

（三）實質性測試的數量和范圍

稽查組應當在稽查準備和稽查實施過程中，對被稽查人開展必要的風險分析，確定常規稽查的重點。

實施常規稽查，稽查組應當以報關單為單元，以報關單涉及的賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物為內容，采取隨機抽樣和人工抽樣相結合的方式實施檢查。

稽查組進行人工抽樣時，應當根據風險分析情況，選取風險明顯的報關單和其涉及的賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物實施檢查。

對被稽查人經營的一般貿易業務，稽查組應當重點對以下內容實施檢查：

（一）一般貿易貨物價格情況，審查貨物的會計記錄、合同、發票、往來函電、完稅價格及項目調整、運保費、特許權使用費等；

（二）一般貿易貨物歸類情況，審查貨物的實際品名、規格型號、技術參 數、功能用途和以往歸類記錄等；

（三）一般貿易貨物數量情況，審查貨物的會計記錄、收錄貨記錄、出入庫記錄等；

（四）一般貿易貨物原產地情況，審查貨物的合同、發票、原產地證明、廠商認證材料等；

（五）其他需要檢查的內容。

對被稽查人經營的加工貿易及保稅進出口業務，稽查組應當對以下內容實施檢查：

（一）保稅貨物進口使用情況，審查保稅料件進口、加工、串換、承攬和外發加工、深加工結轉、庫存盤點、成品復出口等；

（二）保稅貨物單耗情況，審查工藝流程、實際投入產出、凈耗損耗記錄、殘次品及邊角料耗料、庫存盤點等；

（三）保稅貨物轉內銷情況，審查轉內銷保稅貨物的入賬記錄、款項往來、價格及數量等；

（四）保稅貨物進出口平衡情況，審查一定稽查時段內保稅貨物的總量平衡；

（五）其他需要檢查的內容。

對被稽查人經營的減免稅貨物（含不作價設備）進出口業務，稽查組應當對以下內容實施檢查：

（一）減免稅貨物技術指標情況，審查審批文件、品名、規格、功能、用途及相關技術參數等；

（二）減免稅貨物使用情況，審查貨物使用地點、使用主體、使用范圍、實際用途等；

（三）減免稅貨物處置情況，審查貨物銷售、轉讓、出租、抵押等；

（四）其他需要檢查的內容。

對被稽查人經營的其他進出口業務，稽查組應重點對以下內容實施檢查：

（一）對保稅物流業務，審查保稅倉儲及運輸費用是否如實申報、貨物存放及出入庫是否符合海關管理要求等；

（二）對報關業務，審查代理報關業務是否如實申報、賬簿單證及營業記錄是否真實、完整等；

（三）對免稅品業務，審查有無違規銷售免稅品、有無出租、出讓或轉讓免稅店經營權等。

稽查組以報關單為單元對賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物實施檢查時，對應的報關單票數應當滿足以下要求：

（一）稽查范圍內報關單總票數為3000票以上不足20000票的，檢查的票數不少于報關單總票數的1%，其中隨機抽樣票數不少于總票數的0.5%；

（二）稽查范圍內報關票數不足3000票的，檢查的票數不少于30票，其中隨機抽樣票數不少于15票。稽查范圍內報關單總票數為30票以下的，應當全部檢查；

（三）稽查范圍內報關單總票數為20000票以上的，檢查的票數不少于200票，其中隨機抽樣票數不少于100票。

實施抽樣檢查時，稽查組可以通過必要的內控制度測試檢查被稽查人內部管理的規范性和薄弱環節，分析風險點；稽查組可以通過對抽樣報關單證及相關資金流、貨物流的核實，檢查被稽查人申報的真實性、合法性。

稽查組的合理審查責任，以實際檢查的報關單及其涉及的賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物為限，對未被檢查的其他內容不承擔審查責任。

（四）實質性測試的實施

1、一般貿易進口貨物實質性測試的重點（1）支付貨款情況

調閱、審核“銀行存款”、“應收賬款”、“現金”、“預付（收）賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”、“短期借款”等賬戶及有關憑證，審核資金流情況、貨款收支人情況，核實已付和應付的資金，并與進口申報價格進行比對；

（2）是否存在關聯交易、特殊經濟關系或特殊安排情況

調閱、審核“長期投資”、“實收資本”、“公司內部往來”等賬戶及有關憑證，了解進出口貨物的收發貨人情況，了解買賣雙方是否存在特殊經濟關系；調閱、審核會計報表附注，了解關聯企業交易及傭金、代墊費用、紅利、股利等支付情況，了解買賣雙方是否為關聯交易或存在特殊安排。

（3）賬冊紀錄情況

調閱、審核“原材料”、“固定資產”、“生產成本”、“管理費用”（經營費用）、“制造費用”、“庫存商品”、“銷售成本”等賬戶及有關憑證，分析入賬價格、品名、規格、成分、型號、幣制、成交方式等與進口貨物申報是否一致，歸類是否正確。

（4）原產地

調閱、審核原產地證書，通過協定國（地區）雙方備案的印模、簽字等甄別原產地證書的真偽。通過調閱、審核合同、發票、業務傳真、電子郵件及有關進出口貨物說明書、查看實物的品名、規格、生產廠家及調閱有關承載進口貨物船舶的運輸路線、停靠港口，起運港、貨物更換承載船舶等情況，審核進口貨物原產地申報是否屬實，適用進口關稅稅率是否正確。（5）特許權

① 調閱銀行存款、管理費用、無形資產、長期待攤費用、應繳稅金——所得稅，掌握特許權支付情況；

② 了解企業申報情況及所涉及貨物進出口情況、內外銷情況； ③ 分析《進口貨物合同》、特許權支付合同、協議等。如：《技術轉讓協議》、《技術目錄清單》、《裝配零件清單》。《合資合同》、《組裝件供應協議》（或《散件供應協議》）、《商標使用合同》等資料；

④ 要求被稽查人提供有關材料并書面說明其向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費是否同時符合以下條件:特許權使用費與該貨物無關；特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

稽查組應當根據被稽查人書面說明和有關材料，分析、判斷特許權使用費的支付是否進口貨物有關，是否構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

2、進口和使用減免貨物實質性測試的重點

(1)特定減免稅規定進口額度和使用范圍（特定地區、特定對象、特定用途）。減免稅貨物申請只能以自用為目的，企業、單位不得以自己的名義為他人申請辦理進口貨物的減免稅手續。

(2)進口減免稅貨物適用減免稅的有關規定，并通過稽查核實企業是否按照規定使用減免稅進口貨物，是否有挪用、出租、倒賣及以各種方式騙取海關優惠政策等情事。

(3)實地查看貨物：對減免稅貨物進行實地盤點，并做好檢查紀錄。核實實際進口減免稅貨物的品名、規格、技術指標、用途等是否與申請減免稅貨物的理由相符；核實進口減免稅貨物是否按向海關辦理減免稅設備審批時申報的用途使用，目前是否仍按規定使用。(4)調閱“物資采購”、“在建工程”、“固定資產”、“低值易耗品”、“累計折舊”等賬冊以及固定資產登記簿、固定資產卡片，核實實物與申報情況是否相符，核實申報的價格、型號等是否與入賬一致。主要核查各賬簿和憑證之間記錄的進口減免稅貨物的數量和金額是否與進口申報相符，有無偽報價格、品名、規格等情事。

重點核查固定資產和資金往來等賬目。具體主要核查各賬薄和憑證之間記錄的進口減免稅貨物的數量和金額是否一致，是否與進口申報相符，是否在位，核實減免稅貨物的財務處理，核實其所有權等問題。

（5）轉讓、抵押貸款、提前解除監管前是主動向海關申報，并辦理有關手續。

（6）調閱、核實“其他業務收入”、“營業外收入”、“銀行存款”、“應收票據”、“現金”、“預付（收）賬款”、“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”、“實收資本”、“資本公積”、“固定資產清理”等賬冊，核實是否存在變賣、出租、出借減免稅設備。

（7）在特定減免稅進口貨物的監管年限內，是否自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關報告減免稅貨物的狀況。

3、加工貿易貨物的實質性測試的重點

稽查組對加工貿易貨物實施稽查時，應重點了解企業運作模式、生產流程、有關內控制度、作賬方法、管理情況、計算機技術使用情況，BOM表、生產配方、投料單、定單、作業單、進出倉單等環節，具體對財務部門、生產部門、技術部門（品質鑒定部門）、銷售部門、倉庫、進出口部門及負責人、經辦人均應深入了解。

（1）調閱、分析以下賬冊： ① “銷售收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“銷售成本”、“其他業務成本”、“營業外成本”等賬冊，核實企業內外銷情況，核實企業銷售實際情況，出口客戶與實際收款客戶是否一致；

② “產成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”、“銀行存款”、“應收票據”、“現金”、“預付（收）賬款”、“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”等賬冊，核實企業申報是否屬實；

③ 供貨商明細表、銷售明細表、成本核算表、產成品進銷存賬、原材料和產品月、季度、年度倉庫盤點表或報表、產成品、半成品、原材料入、出倉單、繳納進口稅款等資料；

④ 調閱有關生產記錄、配方、BOM表等資料。

⑤ 審核發票上的各項原始記錄，例如：采購部門對購料發票的審核簽字、單價、品名、數量、采購訂單等。從進口發票追查到相應的驗收單、報關單，并核對其名稱、數量、價格是否相符，追查到相應的庫存商品明細，核對其數量、單位成本、日期和憑證號碼。（2）倉庫賬冊、實物的稽核

稽查組采用盤存法，即對被稽查人庫存原材料、產成品及在生產材料、半成品進行實地清點，了解被稽查人實際存貨情況，盤存過程中要綜合考慮各類情形，做到不遺漏，不重復。

① 對原材料倉進行盤倉。收集倉庫賬、原材料驗收單、原材料入倉單、原材料出倉單、生產指令單、月度季度年度的倉庫盤點表或報表。重點向原材料倉負責人了解原材料倉庫管理的方式和特點，全面掌握企業原材料的實際原材料進貨的渠道、品種、數量及使用情況。

② 對成品倉進行盤倉。收集倉庫賬、成品入倉單、成品出倉單、生產指 令單、月度季度年度的倉庫盤點表或報表、出貨表或送貨單，重點向成品倉負責人了解成品倉庫管理的方式和特點。全面掌握企業成品的實際品種、規格型號、生產和銷售數量，成品出倉后的去向是出口還是內銷。

檢查結束后，稽查組應當制發《檢查記錄》，并由雙方人員簽名并同時加蓋海關印章和被稽查人印章。（3）生產實際方面的稽查

收集生產指令單、領料單、成品入庫單、月度季度年度的生產報表。重點向車間主管了解生產過程中實際領料的品種、數量，產出成品的品種、數量，全面掌握企業的生產狀況，并將外銷生產和內銷生產成品加以區分。（4）采購營銷方面的稽核

① 收集相關的材料訂購合同、產品銷售合同、采購訂單。重點向營銷主管了解進口料件的品種、數量、價格，區分企業內外銷合同。

② 調閱企業存檔的購貨合同、發票、裝箱單、原產地證明、報關單等進口單證進行審核，證實其是否真實、完整、一致。主要注意審核進口單證有無涂改、變造、偽造的痕跡；進口單證之間的鉤稽關系是否一致，有無相互矛盾之處。

③ 調閱合同和其他單證中存在的附件或備忘錄條款，審查其是否影響成交價格；審閱發票的內容，如品名、規格、數量、重量、件數、價格、生產國別等是否與合同和相關單證一致，是否存在偽報原產地國、偽報品名以套用較低稅率的情況，是否有低報價格、少報數量等情況。

④ 收集相關的訂購合同、產品銷售合同、采購訂單、付匯情況，審核有關函電文件和進口商品合同中公司購買進口商品等條款，來確認所處理的經濟事項是否正常。（5）電腦資料方面的稽核

收集由電腦開出生產指令單，由電腦記錄進口保稅材料和國內采購實際的品種、數量以及成品內銷和外銷等數據。重點向負責人了解電腦和網絡系統在企業的實際應用情況，第一時間掌握企事業生產經營運作的真實數據。稽查時要派熟悉電腦的網絡的人員，并以最快速度控制電腦及其網絡（包括主機和網絡交換設備），注意保存好電腦資料，不能讓企業銷毀資料或在網絡系統中設置障礙。

（6）來料加工業務因不涉及付款，業務相對簡單。稽查重點為：審核加工費收入，核算加工的數量；稽核倉庫賬或收發存本或明細賬；稽核費用賬戶，核算加工數量。

（7）外發加工的稽核

核查委托加工協議、“委托加工材料”、“委托加工物資”、“生產成本——委托加工物資”、“制造費用”“應付賬款——**公司加工費”等賬冊等賬戶及出入庫單，審查有無外發加工、是否經海關批準。核實外發加工貨物的流向、加工的成品是否如數收回以及有無異常支付加工費等。（8）單耗的稽核

單耗是指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。加工單位成品所耗用的料件量包括耗用加工貿易進口貨物和非加工貿易進口貨物的數量。

① 查閱、復制加工貿易項下料件、成品的樣品、影像、圖片、圖樣、品質、成分、規格型號以及加工合同、訂單、加工計劃、加工報表、成本核算等賬冊和資料；

② 查閱、復制工藝流程圖、排料圖、工料單、配料表、質量檢測標準等 能反映成品的技術要求、加工工藝過程以及相應耗料的有關資料。根據每份工料單、配料表等核算成品單耗；

③ 要求加工貿易企事業提供核定單耗的計算方法、計算公司； ④ 對保稅料件和成品進行查驗或者提取貨樣進行檢驗或者化驗； ⑤ 詢問加工貿易企業的法定代表人、主要負責人和其他有關人員涉及單耗的有關情況和問題；

⑥ 進入加工貿易企業的貨物存放場所、加工場所，檢查與單耗有關的貨物以及加工情況；

⑦ 核算投入產出。了解企業成本核算，調閱原材料、半成品、生產成本等賬冊，根據企業投入的問題與最終生產成品的產量相比較，核算成品的單耗。

4、保稅監管場所實質性測試的重點（1）保稅倉庫的稽核

保稅倉庫，是指經海關批準設立的專門存放保稅貨物及其他未辦結海關手續貨物的倉庫。海關依照《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》對保稅倉庫實施監管。保稅倉庫按照使用對象不同分為公用型保稅倉庫、自用型保稅倉庫。

稽核重點：

① 保稅倉儲貨物可以進行包裝、分級分類、加刷嘜碼、分拆、拼裝等簡單加工，不得進行實質性加工。

② 保稅倉儲貨物，未經海關批準，不得擅自出售、轉讓、抵押、質押、留置、移作他用或者進行其他處置。

③ 保稅倉儲貨物存儲期限為1年。確有正當理由的，經海關同意可予以延期；除特殊情況外，延期不得超過1年。④ 經海關批準可以存入保稅倉庫的貨物：加工貿易進口貨物；轉口貨物；供應國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件；供維修外國產品所進口寄售的零配件；外商暫存貨物；未辦結海關手續的一般貿易貨物；經海關批準的其他未辦結海關手續的貨物。

⑤ 保稅倉庫應當按照海關批準的存放貨物范圍和商品種類開展保稅倉儲業務。

（2）出口監管倉庫的稽核

出口監管倉庫。是指經海關批準設立，對已辦結海關出口手續的貨物進行存儲、保稅物流配送、提供流通性增值服務的海關專用監管倉庫。海關依照《中華人民共和國海關對出口監管倉庫及所存貨物的管理辦法》對出口監管倉庫實施監管。出口監管倉庫分為出口配送型倉庫和國內結轉型倉庫。

稽核重點：

① 經海關批準，出口監管倉庫可以存入下列貨物：一般貿易出口貨物；加工貿易出口貨物；從其他海關特殊監管區域、場所轉入的出口貨物；出口配送型倉庫可以存放為拼裝出口貨物而進口的貨物，以及為改換出口監管倉庫貨物包裝而進口的包裝物料；其他已辦結海關出口手續的貨物。

② 出口監管倉庫不得存放下列貨物：國家禁止進出境貨物；未經批準的國家限制進出境貨物；海關規定不得存放的其他貨物。

③ 出口監管倉庫必須專庫專用，不得轉租、轉借給他人經營，不得下設分庫。

④ 海關對出口監管倉庫實施計算機聯網管理。

⑤ 存入出口監管倉庫的貨物不得進行實質性加工。經主管海關同意，可以在倉庫內進行品質檢驗、分級分類、分揀分裝、加刷嘜嗎、刷貼標志、打膜、改換包裝等流通性增值服務。（3）保稅物流中心（A型）的稽核

保稅物流中心（A型），是指經海關批準，由中國境內企業法人經營，專門從事保稅倉儲物流業務的海關監管場所。海關依照《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（下稱《暫行管理辦法》）對保稅物流中心（A型）實施監管。物流中心按照服務范圍分為公用型物流中心和自用型物流中心。

稽核重點：

《暫行管理辦法》對保稅物流中心（A型）的設立條件和保稅物流中心（A型）經營企業具備的資格條件均作了明確的規定。

① 具有符合海關監管要求的管理制度和符合會計法規定的會計制度。② 物流中心經營企業應按照海關批準的存儲貨物范圍和商品種類開展保稅倉儲物流業務。即：國內出口貨物；轉口貨物和國際中轉貨物；外商暫存貨物；加工貿易進出口貨物；供應國際航行船舶和航空器的物料、維修用零部件；供維修外國產品所進口寄售的零配件；未辦結海關手續的一般貿易進口貨物；經海關批準的其他未辦結海關手續的貨物等貨物經海關批準可以存入物流中心。

③ 根據規定，物流中心經營企業不得開展下列業務：商業零售；生產和加工制造；維修、翻新和拆解；存儲國家禁止進出口貨物，以及危害公共安全、公共衛生或者健康、公共道德或者秩序的國家限制進出口貨物；法律、行政法規明確規定不能享受保稅政策的貨物；其他與物流中心無關的業務。

④ 物流中心不得轉租、轉借他人經營，不得下設分中心。

⑤ 物流中心經營企業應嚴格按照海關規定，對貨物進行流通性簡單加工和增值服務。即對貨物進行分級分類、分拆分揀、分裝、計量、組合包裝、打膜、加刷嘜碼、刷貼標志、改換包裝、拼裝等輔助性簡單作業。

（4）免稅商店及免稅品的稽核

“免稅商店”是指經海關總署批準，由經營單位在中華人民共和國國務院或者其授權部門批準的地點設立符合海關監管要求的銷售場所和存放免稅品的監管倉庫，向規定的對象銷售免稅品的企業。具體包括：口岸免稅商店、運輸工具免稅商店、市內免稅商店、外交人員免稅商店和供船免稅商店等。

以對口岸免稅商店實施稽查為例，稽查組應熟悉《中華人民共和國海關對免稅商店及免稅品監管辦法》的規定，從銷售小票、進出境名單、銷售報表、庫存及有關賬冊核實；

① 銷售對象是否限于已辦結出境手續、即將前往境外的人員，以及尚未辦理進境手續的人員。

② 是否憑有效證件銷售免稅品。

③ 是否按照海關要求制作免稅品銷售發貨單據，即在免稅品銷售發貨單據上填寫進出境人員搭乘運輸工具憑證或者其進出境有效證件信息等有關內容。

④ 是否建立專門的倉庫管理制度和賬冊，是否編制月度進、出、存情況表，是否配備專職倉庫管理員，并且報海關備案；

⑤ 是否存放其他非免稅商品或非所屬免稅商店的免稅品； ⑥ 是否未經海關批準，對入庫免稅品進行加工或者組裝。

5、海關特殊監管區域的稽核（1）保稅區

經國務院批準，在中華人民共和國境內設立保稅區。保稅區是海關監管的特定區域，實行圍網封閉管理，24小時卡口值勤制。海關依照《保稅區海關監管辦法》對進出保稅區的貨物、運輸工具、個人攜帶物品實施監管。保稅區實 行海關稽查制“度。

稽查的范圍包括保稅區的貿易、加工及物流企業。稽查組根據《保稅區海關監管辦法》的有關規定，從賬冊上加以核實；

① 調閱、審核“銷售收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“銷售成本”、“其他業務成本”“營業外成本”等賬冊，核實申報價格是否為出區價格；

② 調閱、審核“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”等賬冊，核實企業銷售實際情況。對應收賬款、應付賬款的客戶與報關發票等進行比較，核實買賣雙方是否存在特殊經濟關系；

③ 調閱、審核“產成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”；“銀行存款”、“應收票據”、“現金”、“預付（收）賬款”、“原材料”、“產成品”及“經營費用”等賬冊，核實保稅區內所發生的倉儲、運輸及其他相關費用，是否按照客觀量化的數據資料予以計入銷售價格，是否存在低報價格；

④ 對加工貿易貨物銷往非保稅區的稽查重點，首先應根據內銷的加工貿易耗用料件的來源，確定控制成品征稅或按其耗用料件征稅。其次，確定制成品申報是否真實、合理；確定加工貿易貨物單耗是否據實核銷，料件申報是否真實、合理；

⑤ 區內企業銷往非保稅區的貨物，其申報品名、數量、規格、價格是否與備案相符。

（2）出口加工區

出口加工區是經國務院批準設立的，由海關實行封閉監管的特定區域。設立出口加工區是我國規范加工貿易管理，推動加工貿易轉型升級采取的重要舉措。

稽查重點： ① 進出加工區申報的品名、規格、數量等與實際是否相符； ② 加工區運往區外的貨物是否按制成品征稅；

③ 出口加工區貨物出區深加工結轉是否經過實質性加工； ④ 出境貨物是否經過區內企業進行實質性加工。（3）保稅物流園區

保稅物流園區（以下簡稱園區）是指經國務院批準，在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域。海關在園區派駐機構，按照《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》，對進出園區的貨物、運輸工具、個人攜帶物品及園區內相關場所實行24小時監管。

稽查重點：

① 進出園區申報的品名、規格、數量、價格等申報是否和實際相符，重點是低瞞報價格、品名和歸類申報不實等問題，主要針對進出口環節是否如實申報開展稽查；

② 園區貨物運往區外視同進口，其申報價格是否包括倉儲等費用； ③ 園區內企業有無按規定開展業務；

④ 物流中心經營企業是否嚴格按照海關規定，對貨物進行分級分類等輔助性簡單作業。

第二篇：稽查科工作職責(海關)

1.負責本關一般貿易貨物的稅后稽查、加工貿易貨物的核銷后稽查、減免稅貨物的審批后稽査等工作。

2.負責本關風險管理工作。

3.負責本關貿易和市場調查工作。

4.負責本關企業、報關員注冊和分類管理。

5.負責規范企業進出口經營行為工作。

6.負責知識產權海關保護的案件査處工作。

7.完成關領導及總關稽查處、風險管理處、企業管理處和法規處交辦的其他工作。

第三篇：海關稽查操作規程

海關稽查操作規程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規范海關稽查行為，保證海關稽查人員正確行使權力，維護被稽查人的合法權益，依據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國海關稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的有關規定，制定本規程。

第二條 本規程適用于海關對《稽查條例》規定的與進出口活動直接有關的企業、單位所實施的所有稽查行

第三條 本規程所規范的海關稽查行為包括稽查準備、稽查實施、稽查處理、稽查評估四個階段。

第四條 海關稽查原則上由被稽查人主管海關管轄。兩個以上海關發生稽查管轄爭議的，應當協商解決，必要時報請上一級海關決定。需要跨關區對被稽查人實施稽查時，相關海關應當予以協助配合，具體辦法另行制定。

對于異地報關的被稽查人，原則上由其主管海關管轄,也可由報關地海關管轄。主管海關實施稽查時，報關地海關應當予以協助配合。報關地海關對異地報關的被稽查人實施稽查，被稽查人的主管海關應當予以協助配合，待稽查結束后，報關地海關應當向被稽查人主管海關通報稽查的結果。

上級海關認為有必要時，可以指定下級海關對被稽查人實施稽查。

第五條 稽查人員有《實施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級行政領導決定回避。第二章 稽查準備

第六條 直屬海關應當在風險分析的基礎上于每年年初制訂本的稽查工作計劃，包括常規稽查計劃和專項稽查計劃。直屬海關應當根據稽查工作計劃，負責組織實施本關區的稽查工作，并根據海關總署的部署和本關區實際情況的變化，適時調整和補充稽查工作計劃。

第七條 海關實施稽查前，應當組成稽查組。稽查組人數應當根據稽查工作量來確定，但不得少于2人。稽查業務主管領導決定稽查組成員，并指定其中1人任組長。稽查組組長負責組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應當制定稽查方案，填制《海關稽查方案審批表》。稽查方案主要包括下列內容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關注冊編碼、性質、地址、海關注冊日期、工商注冊資本、海關管理類別以及法定代表人和主要負責人員的姓名、聯系電話等；

（二）稽查時間：估算稽查組實施稽查所需的工作時間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實施稽查方式。如以徑行稽查的方式對被稽查人實施稽查的，應當特別列明；

（六）近三年內對被稽查人實施稽查的情況，應當列明實施稽查的具體時間和稽查結果;

（七）稽查的范圍和重點：列明擬核查的大致范圍和內容以及經分析后確定的主要風險點；

（八）稽查組組長簽名。稽查方案應當由稽查業務主管領導批準，具體的審批程序由直屬海關根據本關稽查業務職責和權限的實際情況予以確定。有《實施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經海關關長批準。

第九條 稽查方案經批準后，稽查組應當制作《中華人民共和國海關稽查通知書》（以下簡稱《稽查通知書》）。《稽查通知書》應當加蓋海關印章。

第三章 稽查實施

第十條 實施稽查3日前，稽查組應當將《稽查通知書》送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表人（以下簡稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關留存。

與被稽查人有業務關系的企業、單位屬于《稽查條例》規定的被稽查人范圍的，海關如果對其實施稽查時，稽查組也應當向有關企業、單位送達《稽查通知書》，適用海關稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業務關系的企業、單位進行一般性的查詢、調取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據《海關法》的規定，行使檢查、查閱、復制等權力。

徑行稽查時仍應當制發《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應當向被稽查人出示《中華人民共和國海關稽查證》，同時應當說明雙方的權利和義務等有關事項。

第十二條 稽查組在對被稽查人實施稽查時，應當運用審計方法，通過符合性測試和實質性測試，檢查被稽查人的進出口活動的真實性和合法性。通過符合性測試，對被稽查人與進出口活動有關的內部控制制度的健全性、執行度、可靠性和有效性進行抽樣檢查和測試，尋找薄弱環節和高風險點，以確定下一步實質性測試的重點目標；通過實質性測試，對被稽查人與進出口活動有關的賬簿、單證等有關數據記錄的真實性、合法性、完整性、準確性進行審核和檢查。

第十三條 稽查組復制賬簿、單證等有關資料時，應當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，在復制的資料首頁上注明出處、頁數、復制時間及“本復印件與原件一致，核對無誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁加蓋被稽查人印章。如復制的材料頁數較多時，不必逐頁加蓋被稽查人印章，可以在首頁加蓋被稽查人印章后，其他各頁材料加蓋騎縫章。

需要對被稽查人的計算機文件拷貝的，拷貝后應當由被稽查人代表以書面形式注明儲存數據的原計算機的放置地點、型號、文件所在的路徑、文件名、字節數、文件最后修改時間（年月日時分）、拷貝時間（年月日時分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對被稽查人的計算機文件打印的，應當由被稽查人代表將相關的計算機文件以書面形式打印出來，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復制賬簿、單證等有關資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場所進行查閱、復制的，經稽查組組長批準并征得被稽查人同意后，由稽查組制發《賬簿單證調審單》，實施異地查閱或者復制。經雙方清點、核對無誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關留存。

稽查組實施異地查閱或者復制的期限，應當根據實際情況確定。稽查組在完成異地查閱或者復制賬簿、單證等有關資料后應當將相關資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應當要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時簽收并加蓋被稽查人印章。實施異地查閱或者復制時不得妨礙被稽查人正常的生產、經營活動。

第十五條 稽查組依法進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物時，應當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產經營場所、提供反映生產經營情況的文件資料（包括計算機文件資料）等。

檢查結束后，稽查組應當制發《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問被稽查人代表和其他有關人員時，事前應當準備好詢問提綱，確定詢問人、記錄人、詢問地點、詢問對象、詢問要點和詢問方法。

詢問多個被詢問人應當分別進行；詢問聾啞人或者其他語言不通的人員，應當有翻譯人員參加。詢問時應當制作《詢問筆錄》。稽查組可以錄音、錄像。《詢問筆錄》制作完畢，應當交被詢問人核對，對無閱讀能力的被詢問人應當向其宣讀；《詢問筆錄》經被詢問人核對無誤后，應當要求被詢問人逐頁簽名或按指印，并在末頁注明“以上記錄經本人核對無誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問人對筆錄要求更正、補充的，可在錯漏之處進行，也可在筆錄末頁進行補正。每個更正、補充之處均應當由被詢問人簽名或按指印。

詢問時，稽查組應當雙人作業，《詢問筆錄》制作完畢，詢問人、記錄人應當逐頁簽名，不可相互代簽。

第十七條 經海關關長批準，稽查組依法暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者封存其進出口貨物時，應當要求被稽查人代表到場協助清點，雙方確認后由稽查組對封存標的物加施海關專用封志并制發《封存通知書》及《封存清單》，經雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關留存。

暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進出口貨物的時間根據具體情況確定。第十八條 對于暫時封存的被稽查人的賬簿、單證等有關資料，稽查組在查明有關情況或者取證后，經海關關長批準，應當解除封存。

對于封存的被稽查人的進出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經海關關長批準，應當解除封存。

解除封存時，稽查組應當要求被稽查人代表到場協助清點，雙方確認后由稽查組制發《解除封存通知書》，經雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關留存。

部分解除封存時，稽查組除按照上款要求制發《解除封存通知書》外，還應在雙方的《封存清單》所對應封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經海關關長批準，稽查組到商業銀行、郵政企業或者其他金融機構查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時，應當開具《協助查詢通知書》交協助查詢單位。《協助查詢通知書》應當加蓋海關印章。查詢的結果應當由協助查詢單位在《協助查詢通知書》回執聯上填寫清楚、蓋章確認后交還海關留存。

第二十條 經稽查，發現被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責令其限期改正的，稽查組經稽查業務主管領導批準后應當制發《限期改正通知書》送達被稽查人。《限期改正通知書》應當加蓋海關印章。

稽查組送達《限期改正通知書》時應當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。

限期改正的期限，應當根據被稽查人存在問題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應當檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報告稽查業務主管領導。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實后，稽查組應當根據發現的事實提出初步處理意見。如發現被稽查人存在下列情況之一的，應當交由審核人員進行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規定的走私行為（以下簡稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規定的違反海關監管規定的行為（以下簡稱“涉嫌違規情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規定的追征補征稅款情事（以下簡稱“追補稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為。

（五）存在其他違反國家法律規定的行為。

各海關可根據關區實際在稽查部門內部設立審核崗位。審核人員既負責對稽查組前期稽查程序進行復核，又負責根據稽查組發現的事實進行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業務主管領導審批，如遇到重大或疑難問題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔任。

審核工作的相關規定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報告前，稽查組應當根據審核所認定的事實就稽查報告相關內容征求被稽查人意見，制作《海關稽查報告反饋單》，送達被稽查人。《海關稽查報告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認定的事實；

（五）要求被稽查人反饋意見的時限；

（六）其他有關事項。

《海關稽查報告反饋單》應當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。送達時應當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。被稽查人對稽查認定的事實提出異議的，稽查組應當將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業務主管領導決定是否進行復查，再由稽查組通知被稽查人是否復查。

稽查組對被稽查人復查的，應當在被稽查人對《海關稽查報告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內實施。

對被稽查人復查的，待查清事實后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經審核，認定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規情事的，應當將有關情況移交緝私部門。

在稽查過程中認定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應及時通知緝私部門提前介入并按規定辦理移交事宜，根據實際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報告、做出稽查結論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時以及在緝私部門對涉嫌走私情事開展案件經營期間，稽查組應當做好相關保密工作。認定被稽查人存在涉嫌違規情事的，應當在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報緝私部門介入調查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應當繼續完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業程序。第二十四條 經審核并完成征求意見后，認定被稽查人有追補稅情事，應當由相關部門完成計稅、制發相關追補稅文書，并執行追補稅事項。追補稅過程中涉及計稅、制發文書、執行等具體辦法由直屬海關自行制定。

第二十五條 經審核并完成征求意見后，認定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為，應當移交有關部門處理；認定被稽查人有其他違反國家法律規定的行為，應當移送相關職能部門處理。第五章 稽查評估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應當寫出書面《海關稽查報告》，并報送稽查業務主管領導，由稽查業務主管領導提出批復意見。《海關稽查報告》主要包括下列內容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查方式；

（四）實施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內容和過程等）；

（五）稽查發現的事實；

（六）被稽查人對稽查組發現事實的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關事項。

《海關稽查報告》應當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關稽查報告》經稽查業務主管領導批準后，稽查組應當根據《海關稽查報告》制作相應的《海關稽查結論》，并送達被稽查人。稽查組向稽查業務主管領導遞交《海關稽查報告》與送達《海關稽查結論》之間不得超過30日。《海關稽查結論》主要包括下列內容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時間、內容、范圍等；

（三）稽查結論：稽查后發現的主要事實及稽查處理的情況；

（四）其他有關事項。

《海關稽查結論》應當加蓋海關印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關留存。

第二十八條 經查，未發現被稽查人存在問題的，應當做出相應的海關稽查結論；發現被稽查人存在問題的，可以區分以下不同情況做出稽查結論：

（一）發現被稽查人存在涉嫌走私或者違規情事，應當做出“經稽查，發現涉嫌走私情事（或者涉嫌違規情事），已由**海關緝私部門繼續查處”的稽查結論。

（二）發現被稽查人存在追補稅情事，應當由稽查組根據稽查報告或計稅結果做出相應的稽查結論。

（三）發現被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規定的應處以罰款或者取消報關資格的行為，應當在移交有關部門后由稽查組做出相應的稽查結論。

（四）如果稽查程序結束時要求被稽查人限期改正的，應當在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應的海關稽查結論。

發現被稽查人有其他違反國家法律規定的行為，可比照本條第（三）項的規定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務后，稽查組應當結合該次稽查所涉及的范圍對被稽查人的進出口活動的真實性、合法性做出評估，并結合發現的問題向海關內部有關職能部門提出管理建議。可以從以下幾個方面來評估：

（一）根據符合性測試的有關情況，評估被稽查人與進出口有關的內部控制制度的健全性、執行度、可靠性和有效性。

（二）根據實質性測試的有關情況，評估被稽查人與進出口業務有關的賬簿、單證等有關數據記錄的真實性、合法性、完整性和準確性。

（三）通過上述兩方面的評估，對被稽查人進出口活動的真實性和合法性做出客觀的評價。對被稽查人的進出口活動的評估情況以及有關管理建議，可以體現在《海關稽查報告》中，也可以撰寫專門報告或者其他形式體現。第六章 附 則

第三十條 因各種原因對被稽查人無法繼續實施稽查的，可以暫時停止稽查程序。如半年內仍無法對被稽查人繼續實施稽查，稽查組應當寫出相應的《海關稽查報告》，經海關關長批準后，可以終止稽查程序，并做出相應的海關稽查結論。

第三十一條 在對被稽查人實施稽查的全部程序結束后，應當按照海關總署檔案管理工作的有關規定建立檔案。

第三十二條 稽查業務有關部門應當按照海關總署的要求及時完成計算機數據的錄入工作和信息報送工作。

第三十三條 本規程所列法律文書（包括海關封志）上使用的海關印章均指海關行政公章。第三十四條 本規程中“稽查業務主管領導”是指科級以上（含科級）并具有海關稽查業務職權的有關部門的行政領導。稽查業務主管領導的具體級別、職責和權限，由直屬海關根據本關實際情況來確定。

第三十五條 本規程中被稽查人法定代表人授權的代表在辦理有關手續時，應當同時提供由被稽查人法定代表人授權或者委托的相關授權書或者委托書。如果當時不能提供，事后應當由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認書及委托書。

第三十六條 本規程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關手續時被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應當在有關法律文書及業務單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時應當請在場的見證人在有關法律文書及業務單證上簽名。第三十七條 本規程所列法律文書由海關總署統一制發。第三十八條 本規程由海關總署負責解釋。第三十九條 本規程自2006年3月20日起施行。

第四篇：海關稽查總結

海關稽查總結：

1、當天貨物檢查情況表（盤點指定料件、生產車間、貨倉庫存、原料主料當面盤點）；

2、當天計算出合同實際的結余數量；

3、在查廠第二天需提交要計算的相對應的表格，即BOM表（正常是一周內全部統計好）

4、按盤點資料做出貨物檢查表，供應商（原材料）的送貨與轉廠情況庫存匯總表、執行手冊出口成品折原材料匯總表、執行手冊進口原料匯總表、手冊執行情況平衡表；

5、按合同結余數不能有負數，怎么是沒進口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國內購料。合同余數應存庫的是溢余轉登合同上。反之實際存倉數量少于合同數要罰款及補增稅（增值稅17%+進口關稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說明：短少金額超過50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時間長則一年，多則兩年）

第五篇：海關稽查法律體系

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海關稽查法律體系

海關稽查法律體系是指全部現行的海關稽查法律規范性文件組成的有機聯系的統一整體。稽查法律體系既是海關稽查制度重要的組成內容，同時也是海關稽查工作開展的基本依據和重要保障。自上世紀90年代初中國建立與推行海關稽查制度以來，海關稽查立法工作不斷發展，目前已形成了相對完善的海關稽查法律體系，包括法律、行政法規、部門規章等多個層次的規范性文件，在保障海關稽查依法行政、推動稽查工作順利開展、促進管理相對人守法經營等方面發揮了重要的作用。本篇僅對海關稽查法律體系作總體介紹，有關法律的具體規定和內容在后續期刊中再作詳細介紹。

海關稽查法律體系的立法原則

除了遵循強制性、規范性等立法的一般性原則之外，海關稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點的立法原則。

賦予海關稽查監督管理職能。保障海關稽查依法行政既是海關稽查立法的出發點，同時也是海關稽查立法的根本目的。通過立法明確

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海關稽查是海關一項法定的管理職能，賦予海關可以對所有“與進出口貨物直接有關的企業或單位”開展稽查的權力。通過有計劃、有重點地對被稽查人開展稽查，發揮監督管理進出口活動、促進企業守法經營、驗證企業守法狀況的作用。同時，法律明確規定了稽查的對象、時限和內容，賦予稽查人員外部審計等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執法依據。

體現權利與義務相平衡。法律在賦予海關稽查職能的同時，也限制了稽查活動必須在法律的框架內進行，以防止出現稽查執法的隨意性，保護管理相對人的合法利益。一方面，對于海關稽查人員來說，在依法行使稽查權力的同時，必須履行法定的程序，保守當事人的商業秘密，不得侵犯當事人的合法權益，并承擔相應的法律責任;另一方面，對于被稽查人來說，其義務是必須依法接受海關稽查，依法設置并妥善保管賬冊、單證等進出口資料，承擔相應的法律責任。在履行法定義務的同時，被稽查人還享有對稽查結果提出異議，要求聽證、復議乃至提起訴訟的權利，以監督海關稽查執法，維護自身合法權益。

與海關整體法律制度相配套。在整個海關監管格局中，海關稽查承擔后續管理職責，與海關一線監管和打擊走私共同構成完整的海關監管體系，對進出口活動進行全面的管理。與稽查職能定位相適應，一方面海關稽查法律體系建立在《海關法》基本框架之上，與關稅、監管、統計等其他海關業務法律規范相互配套，共同構成完整的海關

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法律制度;另一方面，海關稽查法律體系又具有相對的獨立性，在結構上單獨成文，在內容上自成體系，充分體現了海關稽查的職能和特點。

海關稽查法律體系的基本結構

在總體結構上，海關稽查法律體系分為法律、行政法規、部門規章三個層次，分別從不同層面對海關稽查進行了規定。

《海關法》為海關稽查提供了基本執法依據。《海關法》賦予了海關運用稽查手段實施海關管理的職能，明確了海關稽查的法律地位，是整個海關稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關法》第四十五條規定:“自進出口貨物放行之日起三年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的三年內，海關可以對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽查。”本條規定明確了海關具有對與進出口貨物直接有關的企業和單位開展稽查的權力，是海關稽查最基本的執法依據。此外，《海關法》對于海關及管理相對人一般性的權利與義務、法律責任等方面的規定，同樣適用于稽查工作。

《海關稽查條例》對海關稽查作了全面的規定。《海關稽查條例》

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于1997年頒布實施，是最早制定的單項海關行政法規之一，極大地推動了稽查工作法制化進程。該條例屬于行政法規的層次，主要是對《海關法》基本規定作了具體表述和進一步明確，以強化海關稽查的執法基礎，健全海關稽查制度，對于加強海關監督管理、維護正常的進出口秩序和保障管理相對人的合法權益有著重要的意義。

《海關稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關稽查的實施、海關稽查的處理、法律責任、附則等六章內容，共三十三條條款，對海關稽查執法活動作了全面系統的規定，確定了海關稽查的概念、稽查對象、稽查時限、稽查內容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對賬簿及單證等有關資料記錄及保管的有關要求，規定了海關稽查人員與被稽查人雙方的權利和義務以及法律責任，使海關具體執法行為具有明確的法律依據。

《〈海關稽查條例〉實施辦法》是海關稽查具體的執法規范。《〈海關稽查條例〉實施辦法》于2000年制訂并實施，是對《海關稽查條例》的進一步細化，屬于部門規章的層次。《〈海關稽查條例〉實施辦法》對海關稽查的程序及相關事項作了詳細的規定，使海關稽查的立法原則和基本規定落實到具體操作層面，保證相關法律法規得到準確有效的實施。

《〈海關稽查條例〉實施辦法》的結構與《海關稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點是規定海關稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責任等方面內容，有利于海關稽查人員以及被稽查人在實際稽查過程中加以理解和運用。

在上述三個層次的法律規范性文件的基礎上，海關總署還制訂了《海關稽查操作規程》等內部稽查工作規定，從稽查執法主體的角度，加強自我管理和自我約束，嚴格工作要求，規范執法行為，統一全國海關的稽查工作程序和執法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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