第一篇：如何盤活財政存量資金之我見

如何盤活財政存量資金之我見

摘要：近些年來財政部門的存量資金的使用狀況頗受人民群眾的關注，盤活財政存量資金是為了更好地提高資金使用效率，促進資金的流動性，對穩增長惠民生具有重要意義。如何擠掉財政水分，盤活“趴窩”資金，讓積極財政政策有效發力成為新一輪財稅體制改革的熱點。本文就通過財政存量資金的形成原因來探討對盤活財政存量資金的建議。

關鍵詞：盤活；財政存量資金

近年來，國家多次召開關于盤活財政存量資金的會議，討論如何提高財政資金的利用率和財盤活政存量資金的具體措施。財政存量資金的利用率可直接影響到公共設施的建設落實和國民經濟的發展，可見盤活財政存量資金既能夠提高財政資金的利用率，又能夠提高國家公民的經濟總流入。

一、財政存量資金形成原因

財政存量資金是指一般公共預算、政府性基金預算、轉移支付、部門預算中的結轉結余資金。通俗地說，就是財政部門管理的閑置、沉淀的資金。其形成的原因復雜多樣，可大致分為下面四個方面：

（一）預算編制過于廣泛

預算編制缺少從長遠方向考慮的角度，之前編制年度預算，忽視了中期的財政規劃，導致項目預算缺乏可見性。一是預算編制不細化、不科學、過于廣泛，對于各個單位的相關大項目的項目，沒有進行在分類，這會導致有些預算空有預算而無法執行；二是預算編制內容不全，大多預算沒有將上年結余等資金來源編入年初預算，導致結余逐年遞增；三是預算編制與項目計劃脫節，導致一些無計劃或計劃不完善的項目安排了預算資金而無法執行，在年度終了又不曾調整，導致資金多年滾存；四是預算編制的統籌動用存量資金力度不夠，導致存量資金的利用率偏低。

（二）預算執行緩慢，缺乏動態調整機制

一是預算編制完成后需要呈遞到層層領導審批，期間花費的時間較多，一些重點支出項目經辦程序較多，部分項目預算難以當年執行，難以避免形成結轉；二是資金撥付不夠及時，這會延遲相關項目的開展進度；三是在權責發生制下的核算制度，財政資金要對沒有發生的項目撥付款項，這游離于人大監督范圍之外，造成大量的資金虛列支出；四是部分項目前期準備工作不充分，項目執行程序和環節多，進度緩慢，導致預算執行不暢；五是預算執行缺乏動態調整機制，對年度內因政策或其他客觀條件變化等不需要按原用途使用的資金、已執行完項目的結余資金、目前沒有施工條件的項目資金，都沒有對資金的動態進行實時監控，未及時收回資金按程序報批調整、整合，用到急需地方。

（三）存量資金管理不到位

一是對存量資金沒有定期的清理，缺少必要的問責機制，各級政府存財政資金有著較大的自主權，從而影響存量資金使用的及時程度；二是非稅收入未繳庫或繳庫不及時，大量留存在過渡戶或財政專戶，有的為某一特定專項設立的專戶，在項目完成終結后，仍長期保留，存放項目結余資金。造成本應納入預算的資金長期在體外閑置；三是有的地方財政部門不按會計制度核算，擴大權責發生制的核算范圍，將年底沒有支出的預算資金虛列支出掛往來，導致形成存量資金。

（四）多年的財政思想―有備無患

國家政府為了提高整個國家財政資金的保障能力，財政部門撥付下一年的財政預算資金時，往往還會多撥付一定的金額供各個部門應對緊急情況的財政資金，所以長年累月的一定金額沒有及時的利用，就會形成較大的財政存量資金。

二、如何盤活財政存量資金

盤活財政存量資金首先要查清國家的財政存量資金，在進行明細分類，特殊情況特殊處理，聯系上下，既要盤活現有存量，也要防止新增存量，充分發揮財政資金效力。

（一）明確范圍，全面摸清家底

明確存量資金范圍，徹底摸清存量資金對盤活存量資金工作尤為重要，我們每年應定期組織清理本級財政結余結轉資金，對存量資金做到心中有數，分類處理，并將其管理與預算的編制結合起來，積極解決賬面上的財政存量資金，是其“動起來”，對預計當年能夠執行完的項目，要加快預算執行進度；年底能夠完工的項目，對于其結轉的資金做出調整；對確認不需要支付的資金，要及時收回由預算統籌安排，以“喚醒”存量資金。

（二）規范預算編制與執行

預算編制是否合理，預算的執行是否到位是減少存量資金的又一重要環節，為此我們要建立一套科學完善的預算編制和執行體系。一是細化預算，使預算由“粗放型”向“精細型”轉變；確保預算內容的完整性，要將上年結余結轉等來源全額編入預算；做好項目庫建設工作，對擬安排預算的項目做好充分的前期調查論證工作，確保預算下達后項目能立即實施，防止不良項目擠占預算資金；對項目建設期長，需跨年度實施的分年度計劃，按進度分年度安排預算。二是嚴格執行預算，增強預算約束力，建立動態預算監控調整機制，定期考核、正確分析預算執行進度，對于當年確定不能執行的項目或已完工的項目結余資金，要按相關法律程序及時調整預算；加強國庫資金管理，全面推行國庫集中支付制度，減少資金撥付上不必要的中間環節；進一步清理整頓財政專戶，對不須要設立的專戶要及時撤銷清理用戶賬戶；增強財政專戶結余資金監督管理工作，使財政專戶存放的財政資金能夠有效的減少。

三、結語

盤活財政存量資金是創新宏觀調控的重要內容，是深化財稅體制改革的鋪路之舉。國家對此舉有著高度的重視，健全制度辦法、加強預算管理體制以此提高財政存量資金的利用率，同時應強化社會公眾和政府的監督、評價功能，促使財政存量資金應用的落實效益，讓財政存量資金真正發揮其作用。政府應積極落實盤活存量資金的政策，加強其執行力度，讓財政存量資金真正發揮惠民作用。

參考文獻：

[1]記者，解希民.多措并舉盤活財政存量資金[N].中國財經報，2015-03-10002.[2]齊昕.如何盤活財政存量資金之淺思――以3E理論為角度[J].考試周刊，2015（34）：196.[3]張力.淺談如何盤活財政存量資金[J].全國商情，2015（24）：16.（作者單位：武夷山市財政局）

第二篇：關于“盤活財政存量資金”的幾點認識

關于“盤活財政存量資金”的幾點認識

摘要

經過30多年的漸進式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現行格局。在促進經濟與社會協調發展、充分調動中央和地方兩級政府的積極性、引導和鼓勵企業創新、提高財政資金使用效益等方面均發揮了巨大的作用。當然，隨著客觀經濟形勢的變化，現行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現在稅預算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴重影響了我國經濟的正常運行和健康發展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當心最緊急的任務。

關鍵詞：盤活；存量財政資金；建議 緒論

經過30多年的漸進式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現行格局。在促進經濟與社會協調發展、充分調動中央和地方兩級政府的積極性、引導和鼓勵企業創新、提高財政資金使用效益等方面均發揮了巨大的作用。當然，隨著客觀經濟形勢的變化，現行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現在稅預算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴重影響了我國經濟的正常運行和健康發展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當心最緊急的任務。

一、盤活存量財政資金的內涵

盤活存量財政資金是指在保持限額財政資金的前提下，合理使用現有財政資金，減少沉淀財政資金，最大限度防止可用財政資金閑置，提高財政資金使用效率和效益。盤活存量財政資金要扣除預算周轉金，必要的預備費、預算調節資金和存放于財政專戶中的社保基金、償債準備金等項目，側重于整合消化已沉淀財政資金，加快使用預算已安排撥付的財政資金。

存量財政資金存放于三類銀行賬戶：在人民銀行的國庫單一賬戶資金（簡稱庫款），在各商業銀行的財政專戶和預算單位銀行賬戶。

存量財政資金按資金性質區分包括：公共財政、政府性基金結轉結余資金，財政暫存、暫付款資金，財政對外借款資金，財政專戶資金，預算單位結轉結余資金等。簡單來說，財政存量資金指的是各級政府沉淀在各種銀行賬戶里的財政資金。每個月的財政收入是增量；錢沒花出去，結余在各種銀行賬戶上，為存量。具體來說，財政存量資金，包括預算結轉結余資金，央行國庫中的留底資金，還有設立在商業銀行中財政專戶的結余資金。“閑置、沉淀的財政資金”，主要潛藏于國庫存款之中。國庫存款由各級政府存放于中國人民銀行國庫的收入構成，包括稅收、非稅、基金與央企紅利上繳收入。材料顯示，2009年政府在央行存款月均為2.34萬億元，2010年為2.94萬億多元，2011年前五個月平均為2.97萬億多元，月均存款通常超過全年財政收入的三成。2013年截至6月末，財政性存款達到3.6萬億多元。此外，更多財政資金沉淀在國庫之外的商業銀行賬戶。目前，各級財政部門在商業銀行開設了17萬多個各類資金賬戶，2010年3月底清理前，該數字高達27萬之多。在不少地方，公共投資項目由私人負責運作，有些項目并未開工，或者嚴重延期，但項目款已經撥付到他們賬戶上，這些未用出去的錢，也應屬于財政資金的范疇。

二、為什么需要“盤活財政存量資金”？

“錢荒”發生之后，雖然央行緊縮的立場有所緩和，但新一屆政府對于出臺更積極的刺激政策始終保持謹慎，其制訂的經濟增長計劃即外界所稱的“李克強經濟學”①，其思想也似乎正在貫徹于陸續出臺的一些具體政策中。例如最近國務院常務會議特別提出“當前要進一步盤活存量，把閑置、沉淀的財政資金用好，集中有限的資金用于穩增長、調結構、惠民生的重點環節。”要吃透“盤活財政存量資金”這樣一個政策指引，我們必須理解它的背景和用意。“盤活財政存量資金”提出的背后，是我國資金存量劇增和實體經濟失血并存的荒悖現象，折射出我國財政領域預算制定科學水平還需提高、財政資金使用效率偏低的現狀。

（一）大量財政資金閑置與地方政府債務規模增加并存

近年來，一方面是我國政府財政收入大量進賬，另一方面大把錢花不出去；一方面政府大規模舉債，另一方面卻有許多錢在“睡大覺”。近日審計結果顯示，2012年中央本級財政資金閑置較多，未形成有效需求，有104個部門本級結余結轉396.4億元。地方財政資金閑置也較多，抽查的18個省本級財政專戶存款余額相當于其國庫存款的44%。而地方政府性債務表明，一些地方債務規模增長較快，部分地區和行業債務風險凸顯，有9個省會城市本級政府負有償還責任的債務率已超過100%，最高達189%。

（二）大量財政資金閑置與經濟發展“失血”并存

今年1-5月，中央財政收入增長0.1%，低于全年預算目標6.9個百分點，財政收入下降直接對應的是企業盈利能力下降。但在這樣困難的情況下，國庫存款卻在增加，余額高達3.23萬億元。此外，根據審計署關于中央預算執行和其他財政收支審計情況的報告，此次審計涉及的部門預算有16%未執行，形成結轉結余達356.34億元。同時，我們看到5月份“克強指數”②為4.02%，較4月份的5.31%下降了1.29%，降至年內新低。匯豐中國制造業PMI指數顯示，6月份該值由1個月前的49.2%降至48.3%，創下近9個月來新低，這也是該指數連續第二個月跌落至50的榮枯線以下。新近公布的6月份經濟數據也表明，一邊是經濟增長疲弱，實體經濟產能過剩和盈利下滑，另一邊是居民消費價格總水平（CPI）仍在上升，大量流動性滯留在金融體系內空轉，而拒絕進入實體經濟。寶貴的財政資金因為管理不嚴趴在賬上閑置沉淀，并未有效用于支持實體經濟，促進經濟結構調整以及經濟增長。

（三）大量財政資金閑置折射出我國預算管理存在眾多問題

大量財政資金閑置、沉淀，至少說明：一是預算執行不到位。預算的執行意味著預算資金必須按進度需要及時撥付。大量財政資金沉淀，說明預算的執行并未按照進度進行，要么錢沒有及時撥出去，要么投資項目未立項或者項目未如期開工，資金就已經下達。二是預算編制不合理。一些政府部門還沒想好干什么，就先把錢要到手再說，即使是資金使用的方向有了，但到底配置多少財政資金合適，并沒有現成的科學標準。一個項目安排多少財政資金，往往是討價還價、各種力量博弈的結果。政府部門有強烈的預算最大化沖動，爭取了遠遠超過自身消化能力的預算，最終卻花不出去，要么在央行賬戶沉淀，要么年底突擊花掉。三是轉移支付不規范。一些由中央向地方的轉移支付資金，由于地方沒跑到位，可能被故意拖延，遲遲不予支付；一些政府采購支出，也沒有執行國庫直接收付制度，不是直接劃撥到賬，而是由財政部門任意留難，成為尋租腐敗的機會。

長遠來看，“盤活財政存量資金”的意義重大，作為應對當前流動性充裕而實體經濟失血的一種手段，它的最終目的還是在于提高資金使用效率、更好促進實體經濟發展和經濟結構轉型升級。應該看到，財政政策作用對象直接，操作實

施簡單，因此做好盤活閑置財政資金，對于促進經濟結構調整和經濟增長將會發揮重要作用。

三、盤活存量財政資金的建議

盤活存量財政資金的重點不僅要放在財政分配資金上，更要加強盤活預算單位存量財政資金。實際盤活中要堅持調整資金程序合法，統籌安排，使用效益優先，兼顧效率，確保資金安全的原則。建議采取以下措施：

1.深化財稅體制改革，合理確定地方政府財權、事權。改變平衡預算為跨平衡預算，大幅縮減專項補助比例，提高一般轉移支付補助占比，提高地方項目立項的自主權，整合地方散、亂，小項目，符合地方發展實際需求。

2.精細編制預算，及時公開部門預算。適當安排項目前期工作經費，加強項目儲備，建立項目論證機制，實行專家論證和咨詢制度，開展項目競爭篩選，擇優評審立項列入部門預算。建立健全預算編制與結轉資金管理相銜接的約束機制，對結轉資金常年居高不下、使用不力的部門，相應減少安排其預算。

3.中央、省級進一步簡政放權，簡化投資審批手續，提高辦事效率。項目招投標采取網上競標或下放到地方公共資源交易中心招投標，縮短項目審批及項目準備周期。

4.對地方盤活存量財政資金進行考核。將地方政府盤活存量財政資金工作納入地方財政績效評價體系，作為分配轉移支付的一個重要因素。并實行季報制，按上、下半進行考核。上級政府每年安排專業工作組到下級政府各部門進行指導檢查核實，分析評估，弄虛作假的將嚴懲，并扣減結算補助。

5.嚴格執行國庫集中支付制度，規范財政國庫資金管理。壓縮財政專項支出賬戶，預算安排的資金實行國庫集中支付制度，杜絕“以撥作支”轉入財政專戶。擴大項目資金的財政直接支付范圍，嚴禁財政資金對外借款。建立預算單位財務一體化、支付動態監控系統，可以適時查詢單位結余及賬戶資金。

6.加強預算執行管理，落實部門支出責任制。各級財政要按照規定時間及時下達轉移支付預算。對上級財政提前下達的轉移支付，本級財政要列入年初預算，并分解到本級有關部門和下級財政。對以收定支的支出項目要加快下達，次年進行清算，及早開展項目準備，確保預算盡快執行。將部門預算支出執行進度和盤活部門存量財政資金工作列入政府對部門效能評價考核的內容，建立部門責任制。每月對各預算單位的資金結余情況進行分析通報。各部門要在依法合規、確保工程質量安全的前提下，加快基建工程及其支出進度，盡早形成實物工作量。

7.加強組織領導，定期清理盤活財政存量資金。在政府領導牽頭下，由財政、審計組成的盤活存量財政資金工作組，定期深入單位清理檢查部門結存資金，提出整合資金意見，政府發文后執行。對某一預算安排的項目支出連續兩年未用、或者連續三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結余資金管理，收回地方本級財政統籌管理。

注釋：

①“李克強經濟學”，核心內容是不出臺刺激措施、去杠桿化和結構性改革，以短痛換取長期的益處。

②“克強指數”由工業用電量、鐵路貨運量、銀行中長期貸款三大權重構成。

第三篇：盤活存量資金管理辦法

莊浪縣財政存量資金管理辦法

第一章 總 則

第一條 為切實提高財政資金使用效率，根據國務院辦公廳《關于做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發[2014]70號）、省財政廳《關于做好2016年清理盤活財政存量資金工作的通知》（甘財預[2016]10號）等規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各鄉鎮人民政府，縣直各部門、各單位（以下統稱“預算單位”）。

第三條 本辦法以促進“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”為主要目標，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

第四條 財政存量資金管理應當遵循“摸清存量、分類處理；上下聯動、全面推進；立足當前、著眼長遠；多管齊下、懲防并舉”的原則。

第二章 存量資金確認、收回和使用

第五條 財政存量資金范圍包括一般公共預算結轉結余資金、政府性基金預算結轉結余資金、部門預算結轉結余資金、預算周轉金、預算穩定調節基金等。

（一）一般公共預算結轉結余資金。一般公共預算結轉結余資金，是指一般公共預算尚未下達到預算單位、留在縣財政局的結轉結余資金。由縣財政局進行清理，除權責發生制核算事項外，結轉兩年以上的資金，應當作為結余資金管理，全部補充預算穩定調節基金或安排當年支出。

（二）政府性基金預算結轉結余資金。政府性基金預算結轉結余資金，是指政府性基金預算尚未下達到預算單位、留在縣財政局的結轉資金。由縣財政局進行清理，對政府性基金預算結轉資金規模較大的，應調入一般公共預算統籌使用，調入的基金應補充預算穩定調節基金，每一項政府性基金結轉資金規模一般不超過該項基金當年收入的30%。

（三）部門預算結轉結余資金。部門預算結轉結余資金，包括一般公共預算和政府性基金預算安排的部門預算結轉結余資金。部門預算結余資金、結轉兩年以上的資金（包括基建資金和非基建資金）、一年以上結轉經費資金，由縣財政收回統籌使用，收回資金主要統籌用于教育、扶貧等重點民生領域。資金收回后，預算單位需要繼續實施的項目，應作為新的預算項目管理，按照財政預算程序重新申請和安排。

（四）預算周轉金。每年預算時，縣財政可設置預算周轉金，用于本級政府調劑預算內季節性收支差額，要合理控制預算周轉金規模，一般不超過當年本級一般公共預算支出總額的4%，對根據實際需要將閑置不用的預算周轉金調 2 入預算穩定調節基金。

（五）預算穩定調節基金。每年預算時，縣財政可設置預算穩定調節基金，用于本級政府彌補以后預算資金不足。要合理控制預算穩定調節基金規模，一般不超過當年本級一般公共預算支出總額的5%，超過5%的，應加大沖減赤字或化解政府債務。

第六條 存量資金收回方式。結余資金在預算單位財政零余額賬戶的，縣財政局在財政大平臺統一收回，結余資金在預算單位實有資金賬戶的，由預算單位向縣財政局申報確認后，繳入縣國庫。

第七條 存量資金收繳的時限。財政存量資金收回分項目類資金和經費類資金。項目類資金從財政指標下達預算單位次年算起，12月31日為終點計算一個結轉，項目完工結余資金或項目未完工結轉兩個的資金予以收回。經費類資金從財政指標下達預算單位之日起，至次年3月31日結余的，作為存量資金收回。

第三章 財務管理與會計核算

第八條 預算單位應加強財務管理和會計核算，及時結清往來款項，確保部門預算結轉結余資金真實反映。

第九條 縣財政局收回結轉結余資金時，其會計核算賬務處理如下：

（一）財政收回上級專項轉移支付結轉結余資金、部門 3 預算結轉結余資金時，借記“國庫存款”科目，貸記“其它應付款”科目。

（二）縣財政安排使用時，按原預算科目支出的，借記“其它應付款”科目，貸記“國庫存款”科目。

（三）縣財政安排使用時，調整支出科目的，應按原結轉預算科目做沖銷處理，借記“其它應付款”，貸記“一般預算本級支出”等科目，同時按實際支出預算科目作列支賬務處理，借記“一般預算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。

第十條 預算單位交回結轉結余資金，其會計核算賬務處理按照《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》有關規定執行。從實有資金戶收回時，借記“財政撥款/補助結轉（結余）”科目，貸記“銀行存款”科目。從零余額戶收回時，借記“財政撥款/補助結轉（結余）”科目，貸記“零余賬戶用款額度”、“財政應返返額度”科目。

第四章 監督檢查

第十一條 預算單位要增強大局意識，切實加強本單位財務管理，加快支出進度，發揮財政資金效率。加強組織領導，積極盤活財政存量資金。

第十二條 縣財政局要加快預算批復和轉移支付下達進度，嚴格控制新增財政存量資金。同時，要加大跟蹤督促力度，加強工作指導，發現問題及時糾正，對支出進度慢、盤 4 活財政存量資金不力的要及時通報，對存量資金較大的預算單位，安排下年預算資金時作為核減因素予以考慮。

第十三條 監察、審計、財政等部門要加強對財政存量資金工作的專項檢查，重點核查數據的真實性、完整性、該用未用、是否按要求統籌用于規定領域、隱瞞存量資金等問題，促進存量資金盡快落實到項目和發揮效益。對查出的違法違規行為，要嚴肅處理，確保盤活財政存量資金工作落實到位。

第五章 附 則

第十四條 本辦法由縣財政局負責解釋。第十五條 本辦法自印發之日起施行。

第四篇：國務院關于進一步做好盤活財政存量資金工作

國務院辦公廳關于進一步做好 盤活財政存量資金工作的通知

國辦發〔2014〕70號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為更好地發揮積極財政政策作用，提高財政資金使用效益，經國務院同意，現就進一步做好盤活財政存量資金工作通知如下：

一、充分認識盤活財政存量資金的重要性和必要性

國務院對盤活財政存量資金工作高度重視，強調這是創新宏觀調控的重要內容，對于穩增長、惠民生具有重要意義，要求切實提高資金使用效率，充分釋放積極財政政策的有效作用。按照國務院部署和要求，有關部門在盤活存量方面做了大量工作，提出了具體要求，財政存量資金快速增長的趨勢初步得到遏制。但從近期審計署對中央本級和部分省財政存量資金審計情況來看，各級財政存量資金的數額依然較大，與盤活存量、用好增量、支持實體經濟提質增效和促進經濟社會持續健康發展的要求相比，仍有較大差距，有必要進一步采取措施加以解決。

二、盤活財政存量資金的總體目標和主要原則

（一）總體目標。貫徹落實新修訂的預算法和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發〔2014〕45號）的有關規定，以促進穩增長、促改革、調結構、惠民生為主要目標，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

（二）主要原則。

摸清存量、分類處理。全面摸清各地區、各部門存量資金情況，分門別類提出處理方案。

上下聯動、全面推進。盤活存量資金既要在中央層面展開、也要在地方層面展開，既要在財政部門展開、也要在其他部門展開，全面擠壓存量資金的空間。

立足當前、著眼長遠。既要著力于盤活當前已有的存量資金，也要加強制度規范、建立長效機制，避免將來產生更多的存量資金。

多管齊下、懲防并舉。既要注重事前預防、事中監控，也要注重事后督查和問責，形成齊抓共管的良好局面。

三、盤活財政存量資金的主要措施

（一）清理一般公共預算結轉結余資金。各級一般公共預算2012年及以前結轉（不含權責發生制）資金，應當作為結余資金管理,補充預算穩定調節基金，統籌用于2015年及以后預算編制。2013年結轉資金應加快執行，不需按原用途使用的，應按規定統籌用于經濟社會發展亟需資金支持的領域。

（二）清理政府性基金預算結轉資金。各級政府性基金預算結轉資金原則上按有關規定繼續專款專用。結轉資金規模較大的，應調入一般公共預算統籌使用。每一項政府性基金結轉資金規模一般不超過該項基金當年收入的30%。

（三）加強轉移支付結轉結余資金管理。對上級政府2012年及以前專項轉移支付結轉資金，預算尚未分配到部門的，由下級政府交回上級政府；已分配到部門的，由該部門同級政府收回統籌使用。對上級政府2013年專項轉移支付結轉資金，下級政府可在不改變資金類級科目用途的基礎上，發揮貼近基層的優勢，加大整合力度，調整用于同一類級科目下的其他項目，并報上級政府有關部門備案。

（四）加強部門預算結轉結余資金管理。各部門、各單位要加大結轉資金執行力度，對不需按原用途使用的，按規定調劑用于本部門、本單位其他項目。2012年及以前項目結轉資金，應當作為結余資金管理，由同級政府收回統籌使用。收回資金的項目需要在2015年及以后繼續實施的，應作為新的預算項目，按照預算管理程序重新申請和安排。

（五）規范權責發生制核算。各級政府要嚴格權責發生制核算范圍，控制核算規模。從2014年起，地方各級政府除國庫集中支付年終結余外，一律不得按權責發生制列支，嚴禁違規采取權責發生制方式虛列支出。除國庫集中支付年終結余資金外，凡在總預算會計中采取借記“一般預算支出”、貸記“暫存款”科目方式核算的，一律按照虛列支出問題處理。對實行權責發生制核算的特定事項，應當向本級人大常委會報告。地方各級政府應對2013年及以前按權責發生制核算的事項進行清理，統籌用于經濟社會發展亟需資金支持的領域，并在2016年底前使用完畢。對因清理國庫集中支付年終結余新產生的權責發生制核算事項，要在2年內使用完畢。

（六）嚴格規范財政專戶管理。全面清理存量財政專戶，除經財政部審核并報國務院批準保留的財政專戶外，其余財政專戶在2年內逐步撤銷；2014年財政部已經發文要求各地清理撤銷的財政專戶，必須嚴格按照規定時間清理歸并或撤戶。嚴格執行財政專戶開立核準程序，各地一律不得新設專項支出財政專戶；開立其他財政專戶的，必須按照國務院規定報經財政部核準。嚴格財政專戶資金管理，除法律法規和國務院另有規定外，禁止將財政專戶資金借出周轉使用或轉出專戶進行保值增值，已經出借或轉出專戶的資金要限期收回；專戶資金必須按照規定用途使用，清理撤銷的財政專戶中的資金，要按規定并入其他財政專戶分賬核算或及時繳入國庫。嚴禁違規將財政資金從國庫轉入財政專戶并虛列支出，或將財政資金支付到預算單位實有資金銀行賬戶。

（七）加強收入繳庫管理。地方各級政府所有非稅收入執收單位要嚴格執行非稅收入國庫集中收繳有關規定，取消收入過渡性賬戶，確保非稅收入及時足額上繳財政。積極推行非稅收入電子繳庫，實現非稅收入直接繳入國庫；暫未實現非稅收入直接繳庫的，應當將繳入財政專戶中的非稅收入資金在10個工作日內足額繳入國庫，不得以任何理由拖延或不繳。堅決杜絕延遲繳庫等調節財政收入的行為。嚴禁采取各種方式虛列收入或應計未計收入掛往來。

（八）加強預算周轉金、預算穩定調節基金和償債準備金管理。各級政府可以設置預算周轉金，用于本級政府調劑預算內季節性收支差額，但要嚴格控制預算周轉金額度，不得超過預算法實施條例規定的比例。各級政府可以根據實際需要將閑置不用的預算周轉金調入預算穩定調節基金。合理控制預算穩定調節基金規模，預算穩定調節基金編制預算調入后的規模一般不超過當年本級一般公共預算支出總額的5%。超過5%的，各級政府應加大沖減赤字或化解政府債務支出力度。加強償債準備金管理，從2015年1月1日起，地方各級政府不得新設各種形式的償債準備金，確需償債的，一律編制三年滾動預算并分納入預算安排。對已經設立的各類償債準備金，要納入預算管理，優先用于償還到期政府存量債務。

（九）編制三年滾動預算。從2015年起，在財政部編制全國三年財政規劃、地方財政部門編制本地區三年財政規劃的同時，對目標比較明確的項目，各部門必須編制三年滾動預算，特別是要在水利投資運營、義務教育、衛生、社保就業、環保等重點領域開展三年滾動預算試點，加強項目庫管理，健全項目預算審核機制，明確規劃期內將要開展的項目。對列入三年滾動預算的項目，各部門、各單位要提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保資金一旦下達就能實際使用；因特殊原因無法使用的資金，要及時調劑用于規劃內的其他項目，并報同級財政部門備案。

（十）加大督查和問責力度。根據預算法和《財政違法行為處罰處分條例》，對于截留、占用、挪用或者拖欠應當上繳國庫的預算收入，未將所有政府收入和支出列入預算或者虛列收入和支出，違法違規開設財政專戶等行為，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分，構成犯罪的依法追究刑事責任。

四、實施保障

各地區、各部門要高度重視，增強大局意識，加強組織領導，切實抓好貫徹落實。財政部要加大對盤活財政存量資金工作的跟蹤監控力度，加強工作指導，發現問題及時糾正，對各地區、各部門好的經驗和做法，要及時總結推廣；對支出進度慢、盤活存量資金不力的地區或部門及時進行通報或約談，并研究建立盤活存量資金與預算安排掛鉤機制。各級審計機關要加強對財政部門和預算單位財政存量資金的審計，重點關注該用未用、使用績效低下等問題，促進存量資金盡快落實到項目和發揮效益。中國人民銀行要加強對市場流動性的監控，防止因盤活財政存量資金形成流動性波動。監察機關要對違法違規行為追究責任，確保政策落實到位。

國務院辦公廳

2014年12月30日

第五篇：關于盤活財政存量資金的路徑與對策

關于盤活財政存量資金的路徑與對策

毛鵬程（湖北省黃石市審計局）

【時間:2015年04月24日】 字號： 【大】 【中】 【小】

財政存量資金，是指預算結束或項目建設周期結束后，沒有按預算要求使用或沒有使用完，仍然在賬上閑置、沉淀的財政資金。筆者結合多年的審計實踐，對如何盤活財政存量資金談點粗淺看法。

一、財政存量資金的表現形式

多年來，財政資金閑置問題一直比較突出，嚴重影響財政資金使用效益發揮。呈現財政存量資金總量大、存在形態多的特點，主要有以下幾種情形：一是存放于財政專戶，主要是專項資金結余，一些專戶核算事項已結束多年，但專戶仍然保留，部分資金依然存在；二是存放于國庫，主要是專項轉移支付結余和預算指標結余；三是存放于預算單位，主要是項目資金結余。

二、財政存量資金的形成原因

一是部門預算資金結余閑置。由于預算編制不細化，項目前期準備不充分，加之有的部門采取各種手段，虛報、多報項目預算，財政批復的部門預算數明顯高于實際支出數，造成財政資金結余閑置。而當前財政部門在編制下一預算時，也未考慮部門上年結余，導致部門預算結余像“滾雪球”越滾越大。

二是財政專戶資金結余閑置。隨著當前經濟社會的高速發展，地方財力不斷增強，一些財政部門為了地方、部門利益的需要，掌握財政資金的機動權，通過虛列支出等手法，將大量資金違規撥付到財政專戶，形成財政專戶資金的大量閑置，最終成為地方、部門的可支配資金。

三是上級專項轉移支付資金閑置。由于專項項目設置交叉重復，分配制度不夠合理，資金撥付嚴重滯后，大量資金一般于年底才撥付到地方財政，上級專項和地方配套資金不同步，導致一些項目不能按時啟動，大量財政資金被滯留于專戶，未能及時發揮資金的使用績效。

四是財政出借資金沉淀。為了扶持企業發展，地方財政以周轉金或暫借資金的方式，借出了大量財政資金。目前很大部分已經名存實亡，有的部分由于疏于清理回收，造成部分資金沉淀。

三、盤活財政存量資金的具體路徑

當前，既要鎖定存量，更要控制增量，加強對財政資金監管，可以有效促進盤活存量資金，提高資金使用效益。

（一）緊盯“暫存款”科目，防止專項資金沉淀。一些財政部門將沒有用完、部分未安排使用的資金，通常采用虛列支出掛“暫存款”的方法處理，這使 “暫存款”科目實際上成為財政部門的蓄水池。因此，要把財政“暫存款”科目作為監督重點，建立該科目資金增減變化臺賬或電子數據庫，實行全過程跟蹤，通過分析該科目資金變化情況及規律，及時發現財政資金管理漏洞，切實防止資金沉淀，提高資金使用效益。

（二）緊盯各項結余資金，防止結余資金沉淀。當前，財政資金結余主要有以下幾種情形：一是多編預算，項目執行完后仍有結余；二是預算執行進度緩慢；三是預算項目在執行過程中建設內容調減；四是受政策變化、計劃調整等因素影響，項目中止或撤銷形成的結余。對因多編預算項目執行完后的結余、預算項目建設內容調減、預算項目因特殊原因未執行的結余資金，應督促財政部門重新納入預算安排使用，對預算執行緩慢的要督促加快進度，減少資金滯留，嚴格防控資金沉淀。

（三）緊盯財政專戶，防止財政資金在專戶沉淀。應定期對財政和部門專戶進行清理，對性質相同的專戶，采取撤并方式，減少專戶數量；對政策性特設專戶應密切關注政策變化情況，政策執行完畢應及時撤銷專戶，通過專戶定期監控，防止將不屬于專戶的資金轉入專戶閑置。對長期躺在專戶上的資金，應區分不同性質，采取可行措施讓死錢“復活”。

（四）緊盯財政國庫，防止財政資金在單位賬戶沉淀。應充分發揮財政聯網審計作用，定期采集國庫數據，及時組織分析財政存款管理模式和方法及在國庫和各商業銀行的分布情況，并選擇部分賬戶進行流量分析。發現問題及時采取糾正措施。同時，要嚴格監督國庫集中支付方式，控制授權支付比重，擴大財政直接支付范圍和比重，防止因中間環節過多而導致資金沉淀。

（五）緊盯專項轉移資金，防止財政資金在體外沉淀。以專項轉移支付分配、撥付、使用為著力點，分析資金運轉是否順暢及時，有無跑冒滴漏現象，是否存在由于分配環節較多、撥付程序復雜，上級財政部門人為滯留專項資金等影響項目實施和資金及時發揮效益的問題；重點核實項目是否真實，有無以結轉名義將專項轉移支付資金挪作它用或轉出放置，有無以虛假支出方式套取財政資金，形成賬外閑置，有無因項目無法實施而導致專項資金閑置等問題。

四、盤活財政存量資金的對策建議

財政資金閑置是財政領域的一種資源浪費行為。當前，要盡快建立健全財政支出體系，完善監督機制，有效防止資金閑置沉淀，最大限度地激活財政資金存量，著力提高財政資金使用效益。

一是要摸清存量底數，分類盤活資金。地方政府和財政部門要對國庫和存放于專業銀行的財政專戶進行認真清理，摸定存量資金規模，采用分類處置辦法激活。對結轉二年以上仍未使用完畢的，一律視同結余資金，收回財政，重新納入預算，統籌安排使用，解除躺在賬上的“睡眠狀態”，提高財政資金使用效益。對項目進度緩慢、年底可能再次形成結余或結轉的項目，要調整用于其它急需的支出項目，從而減輕當年財政壓力。此外，財政部門要建立結余和結轉資金定期清理制度，根據預算法的規定將上一年預算結余資金列入下一年預算，壓縮結余結轉資金規模，有效預防源頭沉淀問題。

二是要細化預算編制，強化預算執行。一方面，要將項目建設內容按實際細化量化到“項”級科目，使預算由“粗放型”向“精細型”轉變，建立完善科學規范的定員定額標準，讓財政預算保障最大限度地與部門單位行政事務相匹比，從源頭上減少財政預算資金的結余閑置；另一方面，應強化預算執行管理，實行預算執行責任追究制度，確保預算執行合理有序、預算監督嚴格有效，對不能嚴格執行預算，要追究相關領導的責任，要在下一減少其預算指標，徹底改變重預算、輕執行的問題。

三是要規范國庫管理，暢通撥付渠道。要探索創新國庫資金管理科學方法，在保證資金安全和正常運轉的前提下，對國庫資金進行科學運作，以盤活存量資金，增加財政資金收益。同時，要全面落實國庫集中支付制度，預算安排的資金應全部實行國庫集中支付，不得轉入財政專戶，堅決杜絕違規方式將庫款轉入財政專戶，并不斷擴大財政直接支付的范圍和比例，強力推進公務卡結算制度，避免國庫資金在單位賬戶上沉淀。

四是要突出頂層設計，完善轉移支付。實行轉移支付制度以來，財政存量資金呈逐年增加態勢，一定程度上暴露了轉移支付在制度設計上的缺陷。要防止財政資金沉淀，必須調整完善轉移支付制度，規范轉移支付資金分配方法，優化轉移支付結構，減少用于專項轉移支付的資金比重，提高財力性轉移支付資金比重，加大地方政府對財政性資金分配處置權限，確保財政資金用活用好。

五是要積極大膽探索，創新盤活機制。一方面，要按照“確保及時支付、確保運行安全”的原則，積極探索研究財政間歇性資金的規律和規模，將大量暫時存放于央行的國庫存量資金通過相應渠道有效利用起來，這些渠道包括在商業銀行定期存款、債券回購與逆回購、購買高信用等級的商業票據等；另一方面，由于一些政策性財政資金運用上的法規制約，導致大類資金有的嚴重閑置，有的缺口巨大，地方財政只能靠商業銀行巨額貸款、支付巨額利息勉強支撐。如很多地方社保資金中的基本養老保險嚴重收不抵支，基本醫療保險結余較大，財政為此背負巨大利息負擔，出現了財政有錢還得向別人貸款的怪象。應積極探索創新專項資金管理辦法，改變過去過于刻板的管理方式，允許將性質相同的專項資金打捆使用，切實改變財政資金一邊大量閑置，一邊大量舉債的不正常現象，促進提高資金使用績效。（毛鵬程）