第一篇：出口退稅融資方法

出口退稅融資受寵

背景： 多年以來，國家政府為鼓勵出口貿易，在應稅商品出口后的一定期限內會將所收稅款退還給出口企業，即出口退稅。由于退稅手續繁瑣且到賬周期長(企業自出口報關之日起，到收到出口退稅款需要2至6個月的時間)，企業在流轉資金的控制上處于被動地位，時常面臨資金短缺的問題。不樂觀的是，銀行對出口型中小企業很難從銀行獲得短期融資。益民寶將運用平臺的撮合交易，與專業第三方進出口公司合作，推出最新的穩健型項目“退稅寶”。退稅寶是基于出口企業報關到收到出口退稅款的時間差而設計的產品。由于出口退稅款是由國家承諾向出口企業退還的款項，故本產品安全性極高，是穩健型投資者投資理財的絕佳選擇。

“退稅寶”項目中的所有借款企業都已通過第三方進出口公司，在主管出口退稅的稅務機關完成登記備案，所以出口退稅款金額已確定，項目融資金融不高于退稅款金額的80%。借款企業出口退稅款金額的到賬時間為2至6個月。如“退稅寶”項目期限已滿，但退稅款金額到賬時間被延長，第三方進出口公司將先100%本息墊付，并發布新一期“退稅寶”項目。另外，國家如果對出口退稅政策進行調整，將設置過渡期，提前對社會公布。于過渡期在稅務機關登記備案的退稅款項，準予仍按原政策執行完畢。

第二篇：出口退稅騙稅審計方法（本站推薦）

出口退稅騙稅審計方法

2007-4-25 11:23 審計署蘭州特派辦 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

出口退稅是指對出口商品購進成本中所含的稅金進行退還的政策。

根據我國有關條例規定，我國的出口貨物退稅種類僅退（免）增值稅和消費稅，其他相應征收的稅費不得提退。對不同的出口企業采用不同的退（免）稅方法：對于外貿企業和實行外貿企業財務制度的工貿企業，對出口環節免征增值稅和消費稅，同時按其購進的進項稅額退（免）相應的增值稅和消費稅；對于有進出口經營權的生產企業自營出口以及委托外貿企業代理出口的貨物實行“免、抵、退”退稅政策。

按照國際慣例，實行出口退稅制度，是一種鼓勵企業出口創匯，參與國際競爭，拓寬國際市場的有效政策。但是一些不法企業和個人，利用該項稅收優惠政策騙取出口退稅，不僅導致了國家稅款的大量流失，而且擾亂了市場經濟秩序，影響了公平競爭環境的形成。

一、騙取出口退稅最常用的手法是虛開、非法購買、偽造增值稅專用發票

因為發票是拿到退稅款最基本的憑證，有了它，才能證明企業繳過稅，企業才能領到退稅款。

接受虛假的增值稅專用發票，與開票企業虛構購銷業務，簽訂虛假的購銷合同。

有些企業從成立之初就沒有經濟業務，而是與“開票公司”合作，虛構購銷業務，簽訂虛假的購銷合同，虛開增值稅發票。為了達到“貨物”出關的目的，他們在香港或境外設立空殼公司。內地企業則利用這些空殼公司，偽造企業產品出口外銷合同、運輸合同等文件“空箱闖關”。不法分子鉆海關對出口貨物抽檢的空子，大量用空箱出關，騙得報關單；或者在公海上轉一圈，然后向稅務部門申請退稅。

審計時，要檢查這類公司的供貨商以及貨物運輸、資金等關鍵環節，有條件時可到稅務機關驗證增值稅發票的真偽。經過大量的調查取證，就可發現某些企業存在接受虛開增值稅專用發票、與“開票公司”虛構購銷業務、簽訂虛假的購銷合同等一系列重大涉稅問題。特別要注意對未納入增值稅防偽稅控、稽核系統監控范圍的增值稅進項抵扣憑證的管理，要密切監控農產品收購、加工企業和廢舊物資回收公司等企業利用廢舊物資普通發票、運輸發票等作為增值稅主要抵扣憑證的企業的銷售情況。對新辦的上述三類企業銷售的貨物，要加大檢查力度，嚴防犯罪分子利用假抵扣憑證虛開發票，通過流通企業倒入外貿企業等手段，進行騙稅活動。

出口企業虛抬貨物價值，騙取出口退稅款。

這是在有真實貨物出口的情況下，采取對貨物進行以少充多、虛抬價格騙取出口退稅。由于其形式貌似合法，手段更加隱蔽，更具有欺騙性。

國家稅法規定，出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，有權拒絕辦理退稅或免稅。

據了解，以往不法企業騙稅，常沒有真實出口交易過程，利用偽造的增值稅專用發票、海關出口報關單等騙取出口退稅。隨著全國“金稅工程”的實施，大部分出口企業的出口退稅發票和憑證在電子稅收系統上一驗便知真假，偽造有關發票和憑證進行騙稅的手段已變得不容易。正是由于“金稅工程”阻斷了“空手套白狼”式的騙稅之路，不法分子才絞盡腦汁另辟他徑，采取虛抬出口貨物價值的手段，不惜一切代價騙取國家稅款。

審前應做好出口產品實際稅收負擔、進貨成本、流通費率、利潤率等基礎資料的收集和調查核實工作，及時了解當前外貿形勢、國際需求熱點、產品供銷渠道、重點商品的國際市場價格走勢及我國產品出口等情況。

審計這類問題，審計人員要有較高的商品價格知識，根據國內、國際市場同類商品的價格，與生產企業的報價進行對比，就能夠發現是否存在異常。比如：在國內、國際市場上，一雙勞保手套價格也就是幾元錢，而生產企業在開增值稅專用發票時，一雙手套的價格高達十多元，這顯然就存在虛抬貨物價值騙取出口退稅款的嫌疑。尤其對出口金額（特別是異地收購產品）突增或易發生涉嫌騙稅問題的重點企業、重點貨物、重點口岸，要加大審核力度，不能僅限于出口企業申報的退稅單證及其信息的簡單齊全，要拓寬審計范圍，進行重點審計。

二、編造虛假的外匯核銷單騙取出口退稅款

少數企業采取“倒匯”手段假冒進出口貿易，騙取出口退稅。這類“出口”企業在每次交易之前先與倒匯企業或中間人商定一個兌換比率，待虛假的發票、虛假的出口報關單等單證到手后，按比率計算出相應的人民幣數量，作為“貨款”匯給倒匯企業。倒匯企業把錢打到地下錢莊，從黑市上換到外匯，通過其他渠道轉到香港等境外，再由香港等地匯到上述“出口”企業賬戶上，便產生了外匯核銷單。

從賬簿入手很難直接審計出此類虛假的外匯核銷單。這類企業常常是沒有真實的出口業務，審計人員可從供貨商以及貨物運輸、資金等關鍵環節，查找出虛假交易的蛛絲馬跡，從而證明虛假的外匯核銷單。

三、從事“四自、三不見”的“買單”業務騙取出口退稅款

所謂“四自、三不見”是指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的出口業務。部分出口企業將空白報關單、外匯核銷單等單證交給不法分子，以“四自、三不見”方式從事假出口貿易涉嫌騙取出口退稅。

審計這類問題時，要特別注意認真負責地對供貨企業、貨源以及外商資信等情況進行認真了解，必要時可到供貨企業實地考察以及向外商發函，以求證供貨企業、外商是否存在，對交易、貨物價格、倉儲、運輸、納稅、報關等具體出口貿易環節要做到細致認真地審計，防止出口企業“四自、三不見”“買單”業務的發生。

四、出口企業申報退稅的各種退稅憑證上企業名稱不一致導致多退稅款

國家稅法明確規定，出口企業申報退稅，其各種退稅憑證上企業名稱應一致，否則不予辦理退稅。

近幾年來，一些企業相繼成立了獨立核算、獨立法人資格的子公司。這些子公司有的是為了承辦總公司已經簽約的出口業務，有的是為了使自己出口的貨物在國際上被認可或子公司沒有進出口經營權而借用總公司的名義等原因，造成子公司以子公司名義收購貨物并進行財務核算，子公司以總公司名義報關出口，而由子公司結匯，使得出口貨物報關單與專用發票、收匯核銷單等退稅憑證上的企業名稱不一致。

審計時應了解企業的股權結構及各種退稅單證上企業名稱是否一致，如果企業名稱不一致，企業雖然有母子控股關系，也不能辦理出口退稅。

五、出口企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅金是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題

對實行“免、抵、退”辦法的生產企業審計時要特別注意此類問題，重點審計出口退稅款、轉售材料的應交稅金以及抵扣額的計算是否正確。

六、出口企業辦理出口貨物退稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款

審計人員在審計企業出口退稅的同時，還要注意企業是否發生退關、國外退貨等紅字沖銷業務以及退關退貨時企業是否補交或抵扣了稅款。

第三篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據

第四篇：融資租賃貨物出口退稅管理辦法

國家稅務總局關于發布

《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2014年第56號

根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）的規定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退（免）稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關規定執行。

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第二章 稅務登記、出口退（免）稅資格認定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記及出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定，除提供《國家稅務總局關于發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定的資料外（僅經營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：

（一）從事融資租賃業務的資質證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）； 三）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法發布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務局申請補辦出口退稅資格的認定手續。

第六條融資租賃出租方退（免）稅認定變更及注銷，按照國家稅務總局公告2012年第24號等有關規定執行。

第三章 退稅申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

第八條 融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務

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類型”欄內填寫“RZZL”，并提供以下資料：

（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（二）融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；

（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（五）融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。

第十一條 主管國家稅務局應按照財稅〔2014〕62號文件規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務局在增值稅專用發票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務局應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、按規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，并按下列規定補繳已退稅款：

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（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；

（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附 則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照有關法律、法規處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規定的，按照視同出口貨物的有關規定執行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發票日期為準。《國家稅務總局關于發布（天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第39號）同時廢止。

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第五篇：建行出口退稅池融資(賬戶質押融資)

近日，建行總行推出“出口退稅池融資”（下簡稱“融稅通”）業務，該行對出口企業出口退稅專用賬戶進行托管的前提下，根據企業應退未退稅款，建立企業“出口退稅池”，并基于該“出口退稅池”向其提供短期貸款的綜合金融服務。根據出口退稅申報流程，對傳統出口退稅融資業務進行了創新，選擇了企業出口退稅款的四個確認時點，并由此衍生出四種“融稅通”模式：

模式一：借款申請人向稅務部門遞交材料進行正式申報，并已取得稅務部門或其他建行認可的機構出具的應退未退稅證明文件，基于此種應退未退稅池的融資稱為第一種模式的“融稅通”融資；

模式二：借款申請人已完成收匯核銷工作并備齊向稅務部門進行正式申報的相關材料，但尚未向稅務部門遞交正式申報材料，基于此種應退未退稅池的融資稱為第二種模式的“融稅通”融資；

模式三：借款申請人已通過建行完成收匯但尚未核銷，基于此種應退未退稅池的融資稱為第三種模式的“融稅通”融資；

模式四：借款申請人貨物已報關出口但尚未收匯，基于此種應退未退稅池的融資稱為第四種模式的“融稅通”融資。