第一篇：事業單位財務管理內控制度的創新研究

事業單位財務管理內控制度的創新研究

摘 要：社會在進步、時代在變化，事業單位為保證持續發展、繁榮昌盛，就必須將改革視為工作基礎，盤活內控體系，創新制度內容，切實滿足新形勢下的新要求。文章對事業單位財務管理的目的進行簡要闡述，分析了當前我國事業單位財務內控制度的問題，并給出內控制度的創新策略。

關鍵詞：事業單位 財務管理 內控制度 創新

內控制度顧名思義，是以加強事業單位內部控制能力為主要目的的制度。具體來說，內控制度的運用，確保事業單位的運營管理能夠有章可循，有效保障了單位內部人力物力的高效使用，對事業單位財務管理工作有著至關重要的作用。同時，加大內部控制力度、創新制度內容，減少了經濟案件的發生概率，可在一定程度上避免或降低財產損失，促使事業單位健康有序發展。

一、事業單位財務管理的目的

一直以來，事業單位都是由國家直接管理控制的，涉及內容多、領域廣，如教育機構、醫療機構、科學機構等，是一?N含有公益性、福利性等特點的國資單位。事業單位財務管理在不同時期的工作目的都是有所差異的，國家負責資金供給，早期事業單位基本上以非盈利工作為主，這個階段財務管理的目的主要有兩點，一是服務人民、貢獻社會，二是保證一定程度的運營；中期是一個觀察社會形勢、促進自身發展的階段，事業單位的籌資方式多元化，國家援助投入是其一，同時著手于社會和市場、另辟蹊徑，財務管理的目的發生了本質上的變化，即強調“低風險、高回報”；隨著社會經濟轉型期的到來，傳統的計劃管理手段已經不能滿足新形勢的要求，績效管理體系逐漸被運用于財務管理之中，增收效益、良性發展成為了重中之重，確保事業單位不被市場、時代所淘汰。

二、事業單位財務管理內控制度的問題

（一）對財務管理內控制度缺乏重視

目前很多事業單位仍停留在財務管理的初級階段，雖然已經羅列出有關制度內容，但是缺乏控制體系，很難做出更為具體的經濟決策。有些領導認為財務管理與內部控制是兩種概念、不同級別，不會給予財務人員過多的內控權力，領導是內控的一把手和唯一決策人。長此以往，財會人員只是負責收發票據、賬目記錄、現金業務等，認為自己沒有內控的權力與義務，傳統財務管理模式仍然占據主要地位，只注重近期的資金流動運轉，缺乏長遠眼光與手段。

（二）財務管理內控制度缺乏監督管理

目前之所以我國事業單位還沒有形成一套更加系統完整的內控制度，與國家缺乏監督管理力度有著很大的關系。首先，由于國家方面監督不到位，加之事業單位缺乏自覺性，導致財務人員處于被動、隨意的工作局面，管理積極性也沒有達到理想的標準；其次，內控制度的設立具有合理性與合法性，單位整年的收入與支出要保持在平衡狀態下，但是國家監管力度微乎其微，有些事業單位借此“良機”開始耗盡冗余財務資金，部分小型事業單位甚至存在著挪用公款、牟取私利的現象，于國家于單位而言都是一種損失。

（三）財務人員整體素質亟需提升

相對其它部門來說，財務部門并沒有得到足夠的重視，所謂的內控制度建立也只是停留在基礎表面，缺乏深入探討。縱觀各大事業單位，很多財務工作者仍然沒有擺脫傳統管理的束縛與限制，他們掌握的知識技能過于老套陳舊，對于什么是內控制度、怎樣建立內控體系了解的不夠多，特別是對新事物、新知識還保持一個觀望的狀態，導致財務工作的實效性往往不如人意。

（四）崗位分配不合理

財務工作下設不同種類的業務項目，項目與項目之間存在著職能重疊的情況，特別是對一些剛剛接觸財管工作的人員來說，容易對職務問題感到迷惑不解，不能正確把握個人職責，財政工作很難落實到位，并且容易造成財務漏洞，這與內控制度的原則內容是相悖的。

三、事業單位財務管理內控制度的創新策略

（一）加強對財務管理內控制度的重視

財務管理過于松散、組織不嚴密，就是缺乏內控制度的體現，我們只有明確了內控制度的重要意義，分析內控能夠對事業單位產生何種正面影響，探討內控的目的和方式，并結合事業單位的實際情況制定一套行之有效的制度，這才能說明內控已經引起了有關重視。從目前來看，我國多數事業單位還沒有意識到內控制度的重要性在哪，因此具體工作成效甚微。事業單位領導是所有經濟活動事項的決策者，而財務人員是財務工作的主體，了解當前事業單位財政資金的運作情況，所以重視財務管理內控制度，首先還要從單位領導方面入手，強化他們的思想意識，將財務內控整理到日常工作建設之中，發揮牽頭作用，規范財務人員的操作行為。此外，針對崗位不清、職責不明這一問題，單位要重點解決，合理設置崗位、優化人員配置，堅持“不相容崗位相分離”原則，細化、明確各層級業務的職責，在充分滿足事業單位財務內控制度要求的前提下開展工作。

（二）組建并完善財務管理內控制度

廣大事業單位在遵循國家內控體系建設的前提下，充分考慮到自身運營情況及財務管理情況，制定一套適合本單位使用的內控制度，并解決財政資金的不明流動問題。內控制度中要涉及到正確的內控報告編制流程，由單位財務部牽頭引領，明確紙面文件的具體格式，建立相關制度章程，對本單位年終內控報告進行全面編制，并負責組織財務人員的學習培訓工作，對報告文件的獲取、核實、審批、上交進行規范性闡述。此外，定期開展內控報告文件監查工作，落實構建內控考核制與信息資料平臺。

（三）財務管理內控制度建立的關鍵點

第一，內控制度的大體框架。結合本單位現行管理體制及財務工作的特性，明確內控目標；尋找內控的要點難點，把握關鍵性、隱患性工作環節；就內控難點制定控制手段，并依此對財務管理內控進行評價；

第二，內控制度的目標設定。客觀評價財務部門內控制度的可行性及有效性，確保內控制度精細化實施。

第三，內控制度的評價設立。結合五個項目環節，即財務風險、運作環境、財政活動、財務交流以及督查管理。財務風險主要考究單位領導和財務人員的風險意識，以及事業單位風險防范辨別、體系、措施的完整性；運作環境考察職業分工、職責明細、激勵措施、考核制度以及事業單位文化建設層次；財政活動是指事業單位是否具備財務風險防范的政策與程序；財務交流是評價財務信息的流通程度；督查管理方面需要事業單位將目前的督辦部門統一整合，確保監督措施執行到位。

（四）完善事業單位財務管理內控制度項目內容

第一，預算項目。控制預算人員分工及其職責明細；預算申報、審核、批示是否科學；預算編制和實施是否存在多頭管理跡象；預算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支項目。不相容職務分離制是否嚴格落實到位，相關責任制度如資金保管、內部審計、賬單記錄、出納、印章等齊全與否；對財務收支項目審核、批示的職責進行控制；控制管理票單印章和財務印章；貨幣支出憑證批示，是否符合法律要求；

第三，采購項目。采購部門和繳款部?T分工職責的明細性與科學性，確保不相容職務分離；采購審批流程的完善性，及其相關流程責任的完整性；事業單位預算管理中是否存在采購項目，預算資金使用情況及采購數量、類別；采購項目各環節的控制力度，如申請采購的審核、購買、檢驗、繳款等。

第四，固定資產項目。控制固定資產管理部門職能的差異性；固定資產的購買、招投標、受理、支付等環節的審批制度是否嚴密；固定資產有償行為的審計力度，以及固定資產管理體系的運行效率和安全性能；固定資產報廢清理的申報情況。

第五，合同項目。合同審核、簽訂、備份、督辦、糾紛的處理章程，控制多頭管理現象；控制合同授權、簽訂以及審批的權限；合同檔案管理的規范性，制度內容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情況。

（五）強化監督意識，做好內控報告監督檢查

加大內控報告監督力度，對事業單位財務管理建設意義重大，具體應落實以下幾點內容：第一，事業單位將財務內控報告遞交上級部門，由本地區財政部門連同相關部門嚴格核實報告內容是否屬實；第二，事業單位財管內控監督要具有集中性和分層性特點，由中央部門統一調控，下屬各級財政部門和相關監督部門享有信息監督知情權和監督權；第三，嚴格監督歷年財管內控監督不達標的事業單位；第四，內控報告內容必須符合事業單位實際情況，嚴禁單位領導刻意指示內控人員編充虛假信息，保證內控報告的真實性；第五，上述內容如存在惡意違反現象，依律追究當事人責任。

（六）實現財務人員整體素質的全面提升

第一，整合培訓資源，開展業務授課、專題講義、會議探討等學習活動，根據事業單位整體情況安排培訓周期；第二，實行學員跟蹤管理，由事業單位所屬培訓機構牽頭組織學員開展自主學習、在崗學習，規定期限內完成相應任務，依照工作日及各崗位具體需求，安排論壇研討、社會調查、專題研究、對外交流等形式活動，按要求向事業單位培訓上交學習記錄、業績文件、實例分析結果、社會調查報告等，加強理論實際結合能力；第三，業務知識強化更新。對于獲取會計專業技術資格證書、完成培訓任務的學員，由事業單位建設持續學習組織機制，定期對外邀請名師進行會談講座，或開展專題演講、經典案例解析、小組研討等形式活動，打造財務精英學術交流平臺，切實加強學員的實際能力。

四、結束語

財務管理工作是事業單位賴以生存的基礎，而內控制度又是對財務管理的強化與鞏固，進一步提升了對財政資金的管理、核算以及保障能力。創新內控制度是事業單位改革發展的需要，是迎合新時期、新形勢的科學舉措。

參考文獻：

[1]陳慶紅.加強科研事業單位內部控制體系的建設――以財務管理內控建設為例[J].當代經濟，2015（6）：80-81.[2]何飛.完善行政事業單位財務管理內控制度的思考與分析[J].經營管理者，2015（18）.[3]梅葉.中小企業財務管理內控建設的若干思考[J].交通財會，2015（5）：23-28.[4]陳朝暉.企業財務管理內部控制若干問題的分析[J].財經界：學術版，2016（8）：253-253.

第二篇：淺談事業單位財務管理內控制度的創新（范文模版）

淺談事業單位財務管理內控制度的創新

摘要：事業單位作為當前國家政治經濟體系中的重要載體部分，在我國現代化社會建設中承擔著重要的責任和義務。本文結合事業單位財務管理工作中的現狀，對事業單位財務內部控制制度的實踐與應用進行了進一步的探討與論述。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

一、事業單位財務內控制度的建設

內部控制制度是現代企業管理中的重要管理手段，保障企業資金、資產安全和提高會計信息的真實性有著重要的作用。根據統計我國目前有126萬個事業單位，職工人數超過4000萬人。目前正處在2020年建設全面小康社會的關鍵時期，事業單位在滿足現代社會事業公益服務需求上面臨的任務也在不斷加重。隨著市場經濟的發展和市場因素對社會發展影響的加劇，內部控制管理在企業改革中取得了十分顯著的成效。內部控制在企業管理中的突出性作用使得該項管理理念逐步被推及到事業單位的管理改革工作中。通過內部控制，事業單位能夠加強對自身經營和經濟活動的有效控制，從而實現對事業單位內部資產的保護和監督，為事業單位管理者有效地掌握事業單位逐漸增加的經濟活動提供了必要的途徑。

財務內控是事業單位內部控制體系建設中的重要組成部分。隨著國民經濟的發展和人民生活水平、質量的提高，社會群體對于事業單位公益性服務提出的要求也在逐步提高。為了滿足人民群眾在教育、衛生、科技等方面的需求，當前事業單位的經濟活動和公益服務性支出金額也在不斷的增加。因此，為了加強事業單位對資金和資產安全的管理、保證事業單位服務工作和建設項目的有序開展，逐步建立和完善事業單位財務內控制度成為了當前事業單位內部控制體系建設工作中的重中之重。

二、當前事業單位財務管理內控制度中存在的問題

（一）財務管理工作內部控制意識薄弱

目前，事業單位體制改革在不斷推行，不少事業單位在管理中都建立了相應的內部控制管理制度。但是，事業單位內部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內部控制也多數停留在事業單位領導的報告、會議內容上，而沒有在實際的管理中起到應有的控制作用。尤其是事業單位的財務管理工作目前仍沿用傳統的資金預算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。財務管理工作人員對內部控制管理的認識和財務內控對崗位工作的要求認識較少。財務工作人員認識上的不足導致了財務內控管理過程中依舊存在著很大的漏洞，事業單位財務執行力差、財務狀況隨意性較大，給事業單位的資金和資產安全埋下了巨大的隱患。

（二）財務管理工作崗位同內控要求不符

內部控制制度體系要求事業單位的財務管理部門在設置崗位時應嚴格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設置辦法。然而，目前事業單位財務部門專業人員配置不足是制約著財務內控發揮作用的主要問題之一。由于專業人員的限制，事業單位的財務管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業務交叉等現象。這一問題導致了事業單位財務管理工作中崗位和人員職責范圍互有交叉、崗位職能不明、財務控制人為影響因素大的現狀，使得事業單位財務內控管理中徇私舞弊、挪用、盜用、擠占專項資金的問題得不到有效的遏制。

（三）內部控制在財務管理流程中?絳辛?較弱

內部控制制度的執行是事業單位財務內控中的核心環節。然而，由于財務部門內部控制制度的落實得不到有效的監管，導致了事業單位的內部控制在財務管理工作中的作用還局限在書面的層次。由于缺乏相應的執行監管制度，事業單位財務人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內控制度執行的必要動力。因此，內部控制制度沒有在事業單位的財務管理工作中形成必要的限制作用，無法彌補事業單位財務資金的管理上存在的漏洞，是國家利益受到了極大的傷害。

三、事業單位財務內控制度的創新建設

（一）加強事業單位內部控制管理思想宣傳教育活動

加強事業單位內部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業單位全體在職人員的內控意識是實現內控制度在事業單位管理中有效作用的基礎。事業單位的財務內控工作不能只依靠事業單位領導層對內控管理重要性的理解，而是要讓內控管理思想滲透到事業單位日常運行和管理中去，才能為財務內控的實施創造良好的制度環境。同時，事業單位要通過開展以財務內控為主體的多樣化的宣傳教育活動，如報告會、研討會、知識問答競賽等對事業單位的財務經辦人員、會計負責人、財務負責人等進行及時的財務內控思想認識教育，在事業單位財務部門中建立起良好的內部控制環境。

（二）改進完善內部控制管理制度體系

科學規范事業單位財務管理內部控制制度體系是財務內控的根本保障。因此，為了進一步促進事業單位財務內控管理的實施，事業單位應結合自身的財務現狀制定出科學、規范、有效的內控制度，實現財務管理崗位的有效分工和在職人員職責的明確，保證事業單位的財務內控管理工作有據可依、有章可循。通過內部控制制度的保障，進一步保障事業單位資金來源合法、資金支出真實，不斷提高事業單位財務資金使用的效益性，在明確事業單位資金流向的基礎上，加大對財務工作的規范管理。

（三）加大內部審計監督管理在財務內控中的作用

內部審計部門是內部控制監督與管理中的重要部門。因此，根據內部控制管理的需要，事業單位應在自身內控組織結構中成立獨立的內部審計工作部門。通過內部審計部門對事業單位財務現狀和經濟活動的內部控制工作進行監督和評價，及時發現財務內控工作中存在的缺陷和不足，并針對這些情況提出相應的整改措施，將事業單位財務管理中存在問題造成的經濟損失降到最低。因此，加大對事業單位內部審計工作的建設，提高內部審計工作質量、保證內部審計的獨立性和權威性，是確保事業單位財務內控有效實施的重要保障。

（四）推行全面預算管理在事業單位財務管理工作中的實踐

全面預算管理是能夠成為事業單位中實行財務內部控制的有效管理措施。通過全面預算管理，對事業單位的財務情況和經濟活動進行有效的預算編制、審核、調整、分析、執行和核算，可以改變事業單位以往財務支出由領導一支筆審批帶來的人為性干擾，為財務內控的實施提供更加科學和規范的目標。同時，通過全面預算管理，將事業單位的財務目標進行細化和拆分，可以有效地約束事業單位財務資金的使用情況，并根據預算執行結果的評價和考核工作，對事業單位的財務管理起到進一步的監督與管理作用。

（五）提高事業單位財務管理人員專業素養

事業單位財務內控管理制度的實施對財務管理人員的專業性的要求也在不斷提高。財務工作人員作為事業單位財務內控實施的主體，對財務內控執行有著重要的影響作用。因此，為了提高財務內控的效率，不斷增強事業單位財務管理人員的思想道德水平和業務能力是事業單位財務內控制度建立與完善的重要內容。因此，事業單位要對財務管理工作人員進行定期的培訓和職業、思想考核工作，通過教育培養的方式，不斷增強財務管理人員的綜合素質水平。

四、結束語

長期以來，事業單位在我國的文化、教育、衛生及科技方面起到了重要的推動作用，對改善人民生活水平、促進社會經濟發展提供了極大的動力。但是，事業單位由于受到傳統管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務性嘉獎的問題。因此，為了保證我國公益事業的持續穩定發展，逐步完成建設中國特色服務體系的目標，加快推動事業單位制度體系改革成為了當前事業單位管理工作中的關鍵之處。

參考文獻：

[1]臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟，2014，Z1：80-81.[2]蔣雷.從內部控制角度談行政事業單位財務管理[J].中國外資，2013，11：160-162.[3]劉淑娟.基于事業單位加強財務管理提高內部控制的研究[J].科技創新導報，2015，21：199-200.（作者單位：中國地震局地球物理研究所）

第三篇：財務管理內控制度

財務管理內控制度

根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》，結合公司的具體情況特制定本財務管理內控制度。

一、財務負責人的主要工作職責是：



1、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

2、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。

3、組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。

4、負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；

5、承辦公司領導交辦的其他工作。

二、會計的主要工作職責是：

1、按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

2、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

4、編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

三、出納內控制度

1、嚴格執行現金管理制度，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。

2、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

3、建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。

5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

6、配合會計做好各種帳務處理。

7、完成總經理或財務負責人交付的其他工作。

第四篇：財務管理內控制度

財務管理內控制度

一、完善財務報銷手續，認真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱，經濟業務數量、單價、金額；填制憑證單位名稱。每一張票據必須經辦人、驗收人和負責人簽字。

二、預算和決算必須在主管領導審查和監督下執行，重大開支由財務管理領導小組集體決定。

三、依法設置會計帳簿，不準私設會計帳簿或私設帳戶。不準私設“小金庫”，更不得公款私存，杜絕私人長期截留公款或挪用公款的情況發生，嚴禁向外出借本單位銀行帳號。

四、現金支票、轉帳支票及電匯支票每發生一筆業務都必須經主管領導簽名批準并加蓋財務專用章方可辦理。簽發各種銀行支票時，必須由兩人同時簽印。單位領導要定期組織檢查銀行預留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現金收訖印鑒由現金員管理；單位會計負責管理財務印鑒。如出現問題，要及時向上報告并采取應急措施。

五、出納員為現金管理第一責任人，負責銀行支票、現金支票、銀行日記賬、現金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴格執行現金管理條例，禁止“白條”入賬、抵庫。

六、按照固定資產管理辦法，定期對固定資產進行清查盤點，確保帳實相符。

第五篇：事業單位內控制度

事業單位內控制度

長期以來，相當一部分單位實施內部會計控制制度流于形式，尤其是行政事業單位更是問題不少。

筆者針對行政事業單位在實行收支統一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制下的內部會計控制失效現象，提出完善行政事業單位內部會計控制的一點看法和建議。

一、內部會計控制制度失效的具體表現行政事業單位內部會計控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權代法，領導說了算，排斥內部會計制度的建立和實施；二是雖建有規章制度，但有章不循，形同虛設；三是監督乏力，沒有相應的檢查，出了問題也不知從何而起。

具體表現為：

1.內控意識淡薄，基礎管理薄弱

行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，部分會計人員連從業資格證書都沒有，直接影響會計工作的質量。

在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領導“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領導簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。

2.費用開支過大，控制不嚴

由于部門預算編制達不到零基預算要求，不夠細化、準確，經常有預算調整變動情況發生，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，缺乏預算的剛性約束。

同時，單位一般都是按照收入規模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。

3.資產不實，資產管理混亂

一是固定資產入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產劃分不清；三是所有權和使用權不清。

缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態。

4.制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重

新《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風險控制系統，在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。

然而，在內部控制制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現象；二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點1.管理理念不到位，缺乏責任感目前，很多行政事業單位對內部控制存在誤解，有些行政事業單位對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控認識不透；有的單位負責人不支持會計工作，使內部會計控制制度的作用得不到很好發揮。

2.現行授權機制容易造成內控制度失效

在內部會計控制制度的設置上，會計監督人員受單位領導管理，其監督權力也由單位領導授予。

這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監督“名存實亡”。

3.外部環境不到位，不協調

從外部環境來說，內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。

目前，社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小，財政、審計等部門監督各有側重點，忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。

4.相關政策不到位，會計監督乏力

近些年來，國家對建立健全內部控制制度做出了規定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。

三、對策和建議1.增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。

單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。

2.建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。

要找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束自控能力。

對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動的主要方面，確定單位自控的重點和目標。

3.加強會計基礎工作，提高會計人員素質

會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。

一是要嚴格會計人員從業資格的審查。

應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。

不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應進行培訓，達到持證上崗的要求。

二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。

確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

4.發揮財政與審計部門作用，強化監督控制

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。

財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。

5.建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究