第一篇：資源稅制改革對山西經濟發展有哪些重要意義

資源稅制改革對山西經濟發展有哪些重要意義。答：資源稅，簡而言之就是以自然資源為課稅對象的稅種。今年的《政府工作報告》明確提出要推進資源稅改革。前不久中央召開的山西工作座談會也強調，通過資源稅等方面改革增加的財力要重點用于改善民生。

山西是煤炭資源大省，其資源稅和資源補償費的一份研究報告資料顯示，繼1984年國家對煤炭企業開征資源稅后，于 1994 年又開征了礦產資源補償費。原中央財政54家煤炭企業 1994 年至 2000 年資源稅和資源補償費每年平均繳納 6.0582億元，比1993年的 3.271億元多2.7872億元。以 2002 年山西全省五戶國有重點煤炭企業為例，全年上繳資源稅和資源補償費 2.67 億元，噸煤平均 2.7 元，從 1994年到 2002 年累計繳納資源稅 14 億元，資源補償費 7.5 億元。資源稅和資源補償費雙重征收，使得我國煤炭企業除上繳資源補償費外，還同時繳納資源稅。資源稅按礦產產量計征，己不再含有固礦床自然秉賦和區位差異而征收超額利潤稅的含義，不僅不能體現資源稅調節級差收入的目的，而且走入了與礦產資源補償費重復征收的誤區，稅費并行使煤炭企業負擔加重。

由于煤炭行業稅費負擔沉重，行業整體收益水平偏低，企業發展后勁不足，是“四礦”問題形成的重要原因之一。其主要原因有以下兩方面：

1、產業政策因素。

煤炭產品屬于自然賦存的礦產資 源，在聯合國制定的標準產業分類中，煤炭行業被列為“直接從事自然資源開發利用的初次產業”。該標準產業分類中，屬于初次產業的有 10 種，其中第一位是農業，第二位即為礦產采掘業。世界上大多數國家都把采礦業作為一個獨立的產業來對待，對煤礦發展實行保護性的稅收政策，稅費種類比較少。除了所得稅以外，有的還采取征收開采權利金（或稱采礦稅）、礦產地租金等，并且所得稅征稅基礎低于其他一般工業。在對礦業征收所得稅時，多給予礦業企業特 殊的優惠政策，收稅標的只占生產現金流量的 10 ％一 40 ％。在我國，煤炭業無論在國家產業分類上還是在行政管理上，都未作為獨立產業，而將其歸入第二產業，在管理實踐上與加工制造業類比。在現行稅制的設計方案中，未充分考慮煤炭作為資源性行業的特點，并相應增加了計稅范圍；無論在改革開放之前還是之后，國家在制定區域財稅分配制度時，均沒有考慮煤炭比其它行業具有較高的生產負外部性，從稅收方面對資源型行業的長遠發展給予支持。

2、財政政策因素。

增值稅抵扣項目少，計稅范圍擴大。煤炭工業屬資源型工業，產品實體 中不包括購進的原材料和半成品，增值稅中進項稅抵扣項目少，成本中能夠抵扣的僅有消耗性材料、電力等項目，不足成本的 20 ％，而約占成本 70% 的工資性支出和購建固定資產等資本性支出（如折舊、維簡費等）項目都不允許抵扣。按增值稅政策規定，企業購進固定資產的進項說不準抵扣，而煤炭企業主要靠技術進步、提高裝備水平來改善安全生產條件，提高資源回收率，在此過程中，構筑的井巷工程、購進的采掘機械、運輸、提升、洗選等生產設備均不允許抵扣，最典型的是原來使用坑木支護、屬輔助材料可以抵扣，改用綜采液壓支架后，屬固定資產，不允許抵扣。

我國資源稅的正式設立源于1984年9月國務院頒布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》。該條例旨在調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件差異而形成的級差收益。但由于當時仍然實行計劃經濟體制，資源稅并沒有真正發揮調節級差收益的作用。1993年12月，國務院頒布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，提出了從量定額征收的辦法，確定了原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七大稅目。從1994年1月1日起實行“普遍征收、級差調節”的資源稅制，對開采七種資源品的企業不論盈利與否都征稅。該條例沿用至今，再加上一些補充法規和各地的地方性管理辦法，構成了現行的資源稅體系。

自《中華人民共和國資源稅暫行條例》實施以來，我國經濟發展形勢已有了很大變化。經濟高速增長對資源的需求急劇增加，使得現行資源稅的缺陷日益凸顯，突出表現在單位稅額較低且征稅范圍較窄，與自然資源的價值、種類相去甚遠。一方面，在資源價格節節攀升的情況下，從量計征方式已明顯落后于實際，資源稅收入不能隨資源產品價格和資源企業收益的變化而變化，過低的稅賦難以正常反映資源的稀缺程度，這直接導致從事資源開采的企業和個人利潤畸高，開采效率低下，資源浪費嚴重。另一方面，現行的資源稅主要面向礦產資源，對生態價值和經濟價值越來越明顯的水、森林、草原、灘涂等資源的開發利用并沒有征稅，導致對這些自然資源的浪費現象比較嚴重。因此，根據經濟社會發展需要適時推進資源稅改革，勢在必行。當前，推進資源稅改革，對于加快經濟發展方式轉變具有多方面意義。那么，推進資源稅改革對于山西的發展就產生了重大的意義。

1、有利于提高我省的經濟發展水平，推動區域協調發展。我國礦產資源豐富，但空間分布不均，主要集中在經濟發展水平相對落后的中西部地區。由于資源稅被納入地方財政，因此推進資源稅改革能優化資源開發利用的利益分配格局，增加山西地區的財力，增強其自我發展的能力，真正把資源優勢轉化為經濟優勢，推動區域協調發展。

2、有利于改變粗放型經濟增長方式，實現產業結構優化升級。當前，我國經濟發展中的一個突出問題就是經濟增長對資源能源消耗的依賴程度偏高，高投入、高能耗、高污染、低效益的粗放型經濟增長方式已經嚴重阻礙了我國經濟又好又快發展。推進資源稅改革，可以強制性地提高資源開采和使用成本，以倒逼機制迫使企業加大技術改造、設備更新、員工培訓、管理創新等方面的力度，促進經濟增長由主要依靠增加物質資源消耗向主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創新轉變，推動產業結構優化升級，促進實現經濟增長速度與結構、質量、效益相統一。

3、有利于形成資源節約型生產生活模式，建設資源節約型、環境友好型社會。資源稅改革的主要內容是擴大資源稅的征收范圍，提高稅率，征收方式由從量計征改為從價計征，其直接結果是導致企業使用資源的成本上漲，從而抑制企業浪費資源的行為；其間接結果是使部分耗費資源較多的最終產品價格上漲，從而影響消費者的消費行為，促進全社會節約資源。此外，推進資源稅改革還有利于形成有效的生態補償機制，修復資源開采中遭受破壞的生態環境，建設環境友好型社會。

綜上所述，推進資源稅改革，對于加快經濟發展方式轉變有巨大推動作用，推進資源稅改革對于山西的發展有著重大的歷史意義。

第二篇：關于中國資源稅制改革探1

關于中國資源稅改革探析

摘要： 新的資源稅在調節級差收入、促進資源的合理利用、統籌區域發展等方面發揮了一定的作用，但也存在許多問題。為了適應社會主義市場經濟發展的要求，落實科學發展觀，依據“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，通過擴大資源稅覆蓋面，調整計稅依據，合理設計資源稅率，確立資源稅的應有地位，充分調節自然資源的合理利用和保護生態環境，促進經濟社會的可持續發展。

關鍵字：資源稅；改革；科學發展觀

資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現在稅收政策上就叫做“普遍征收，級差調節”，即：所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源稅；同時，開采中、優等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。

一、資源稅的產生和發展

1987年4月和1988年11月我國相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮土地使用稅制度。國務院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部同年還發布了資源稅實施細則，自1994年1月1日起執行。修訂后的“條例”擴大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油、天然氣、鐵礦石少數幾種資源擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產品和非金屬礦產品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。

二、征收資源稅的理論依據

依據經濟學理論，從礦產資源產品特性、礦產資源價值等方面，來研究征收資源稅的依據，說明征收資源稅符合稅收的財政、公平、效率原則。

礦產資源產品比較特殊，其除具有一般商品的共性以外，由于其自然屬性及壟斷性，使其獲得的利潤會高于其他一般行業的平均利潤。相對應，礦山企業除了應承擔增值稅、企業所得稅等一般稅負外，還應承擔資源稅，這樣才符合按能力和受益征稅的稅收公平原則，同時增加政府財政收入。

在礦產資源稅費的研究里，礦租或礦產資源價值類似地租，在這里礦租或礦產資源價值是指礦產品價格與礦產品生產成本（包括投資者合理利潤）的差額。在李嘉圖地租理論中，農產品價格決定于劣等（邊際）條件土地農產品生產成本，優等土地因其農產品生產成本相對較低而使土地所有者能從農產品經營中獲得（級差）地租；地租或土地價值會隨著人口增長和經濟發展而自然增長。礦產資源價值不是礦產資源開發經營者努力的結果，在礦產資源私有制下，也不是礦產資源所有者努力的結果。因此，應對這部分礦產資源收益或礦租征稅，以體現稅收的公平原則。能夠調節級差礦租的礦租稅，因其邊際品位效應較小而對礦產資源開發經營決策影響較小，因此符合經濟效率原則。

在現代社會的稅收制度中，對商品流通環節所征的流轉稅具有累退性質，不如生產要素稅（包括資本利潤稅，工資收入稅和財產稅）更符合稅收的公平原

則。資本利潤稅和（工資）收入所得稅，征稅成本高，而且影響人們經營與勞動的積極性，使資本與勞動向政府轄區外流失，從而影響經濟效率與經濟發展；而對土地和礦產等不動產性質的自然資源征稅，更符合效率原則。

三、現行資源稅存在的主要問題

（一）資源稅覆蓋面太窄，難以充分發揮保護自然資源的作用

現行資源稅制在稅目的設計上存在著嚴重的缺陷，覆蓋面過窄的資源稅制，難以發揮有效保護自然資源的作用，從而使大量自然資源受到野蠻的掠奪和無情的破壞，資源開發中“重利用輕環境”的現象突出。

因為資源是商品價格構成的基礎，應稅資源的后續產品價格比非稅資源后續產品的價格相對就高，不合理的商品比價必然導致對非稅資源的掠奪式開采。

（二）稅率設計不合理，不適應經濟社會發展要求。資源稅稅率明顯偏低，現行資源稅稅率的設定距今已久，是按照當時的經濟發展水平以及產品價格設計的，既沒有考慮經濟社會發展之因素，也沒有考慮同一自然資源在不同開采時期的品位等級可變性特征，且單位稅額明顯偏低。

（三）資源稅地位不突出，稅收功能難以發揮

現行資源稅由于稅基窄，課稅體系不健全等所帶來的稅收調節功能的缺陷已日益突出，特別是資源稅收入偏低，地方政府、稅務部門對其重視程度相對而言不高，制約了資源稅作用的發揮。

四、資源稅的國際比較與借鑒

（一）礦區使用費：一是根據產量價值征收一定比例的礦區使用費；二是按礦區面積征收礦區費；三是以租金、特許權使用費等形式對某些礦產和石油開采征收使用費。如加拿大、挪威、澳大利亞、阿根廷等國家。這些國家征收的礦區使用費類似于我國目前的礦產資源補償費、礦區使用費等，具有對國有礦產資源開采以收費形式進行補償的性質。

（二）特別收益稅：部分國家對資源開采實現的利潤，在征收普通公司所得稅的同時，另征特別所得稅，主要體現在石油資源。如：安哥拉對石油生產企業，除按40%普通稅率征收一般公司稅外，還征收石油稅，其基本稅率為50%，并另征15.75%的附加稅（合計稅率為65.75%）；挪威對來自油氣生產和石油管道運輸的所得課征50%的石油收益稅，且不能在公司稅前扣除。

（三）資源開采稅：目前有不少國家或地區對資源開采活動按資源開采量或價值征收屬于間接稅性質的開采稅，稅率往往因不同資源類型而不同。如美國路易斯安那州對不同的自然資源分別開征開采稅，對石油征收石油開采稅、對天然氣開征天然氣開采稅、對煤、礦石、鹽、硫等征收非石油礦產開采稅，其中除石油開采稅實行從價定率征稅外，其他的實行從量定額征收。這同我國現行的資源稅制基本相同，只不過我國對應稅資源均實行從量定額征收，沒有實行從價定率征收。

根據我國是個自然資源較為稀少，尤其是人均自然資源占有率非常低這一特點，應該在開采消費自然資源的環節征收資源稅，并且對不同的資源采用不用稅負的方法。

五、關于資源稅改革的建議

（一）拓寬稅基，擴大資源稅的覆蓋面

按照資源稅的稅種屬性，應將資源稅的征收范圍擴大到所有應予保護的自然資源，包括：礦產資源、土地資源、水資源、森林資源、草地資源、海洋資源、地熱資源等自然資源，但考慮我國全面開征資源稅還有一定的難度，可采取循序

漸進、分步實施的辦法，逐步擴大資源稅的覆蓋面。

（二）提高稅率，充分體現國有資源的價值

要充分體現資源的稀缺度和政府對該類資源開采的限制程度。對不可再生資源的稀缺度高的資源，政府對該類資源的限制程度就強，在稅收上就應設置較高的稅率；反之，對一些可再生的稀缺度不大的資源，政府對該類資源的限制程度就相對弱一些，在稅收上可設置相對低一點的稅率。

（三）加強征管，提高資源稅的地位和作用

鑒于資源稅實行從量計征的特殊性，在建立稅收征管配套制度方面可從桑方面加以考慮：一是建立相關配套措施。要健全和規范資源稅的相關法規，把稅務機關與礦產資源管理、土地管理、水資源管理、鹽務管理等行業管理部門的協作機制以法規的形式固定下來，形成一個穩固的協稅護稅網絡，進一步提高資源稅的地位。二是開展納稅評估。納稅評估是國際上普遍采用的一種制度，開展資源稅納稅評估工作有利于加強對資源稅的源泉控管。在具體評估工作中，可運用現代計算機技術，建立資源稅納稅人信息數據庫，對采集到的信息進行評估分析，提高納稅人的納稅遵從度，避免因征管措施不到位而造成不必要的稅收流失。

五、總結

概括而言，中國是全世界最大的能源使用國，中國正在著手推動資源稅的改革，資源稅改革將稅收由多年前設立的“從量計征”方式改為“從價計征”方式。前者通常意味著賦稅偏低，而后者意味著稅賦會隨著大宗商品的價格浮動。新稅制法去年已經針對石油和天然氣實施，預計將延伸到煤炭和其他大宗商品。

近年來，北京一直在努力提高中國的能源使用效率，降低對化石燃料的依賴。電價改革、資源稅改革以及征收碳稅等政策都已列入政治議程，但常因擔憂其對經濟造成的影響而有所拖延。這些調整措施的核心邏輯在于，如果化石燃料價格上升，就能驅使消費者減少化石燃料的消耗，或總體上消耗更少的資源，這兩種現象正是中國政府愿意鼓勵的。

這種在經濟和資源之間尋求平衡的做法，在政府將資源稅拓展到煤炭行業時，將面臨更大挑戰。按年開采總量計算，中國煤炭產業規模是全球最大的。中國官員在過去三年中一直在考慮將煤炭產業的資源稅也由從量計征轉變為從價計征，但由于面臨企業反對，并且擔憂煤價提高對宏觀經濟產生影響，而一拖再拖。預計這一轉變將在2015年前實施。

資源稅是中央政府、地方政府、資源開采企業三方利益的“平衡器”，因此，稅負水平不能太低但也不宜太高。資源稅稅額標準偏低，不利于資源的合理開發和節約使用，不利于資源開發地區增強經濟發展的實力和能力。但如果資源稅太高的話，將可能挫傷企業開發資源的積極性，影響勘探開發的投資投入。資源稅絕不是給資源開發地區發“福利”，而是要提高當地經濟的內生發展能力，保護生態環境，使其不因資源開發而受到破壞。

資源稅應保持動態調節機制。在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標準不能隨著產品價格的變化及時調整，不利于發揮稅收對社會分配的調節作用。因此，從價計征并合理調節稅率水平將是今后資源稅政策的關鍵所在。

資源稅改革要把握好出臺時機。我國已率先在全球跳出了金融危機的羈絆，眼下國際國內資源價格相對低廉，資源稅改革的時間窗口再次打開。因此，應抓住時機推進改革。

參考文獻：

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第三篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型，鼓勵企業進行固定資產投資；同時進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改為繳納增值稅。遺產稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經濟國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統理念及其運行規則提出了嚴峻的挑戰。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結構，所以稅改的重點將是增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅種。”中央財經大學稅務系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現行的生產型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業的投資，而且還將使更多的行業被納入到增值稅的征收范圍，如農牧業、交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、房地產業以及社會服務業，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進去。這可能會增加相關企業稅負。

目前中國的企業所得稅還是兩張面孔，對內一套，對外一套。中國的內資企業和外資企業所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業的稅收優惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內資企業放在不平等的位置。兩稅合并后的統一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧 外商實際利益和平穩過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內保留一定優惠待遇的實施方式。

化妝品和護膚品等現在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

彌補個稅制度缺陷 國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達48%，2001年中國個人所得稅收入達995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調節稅并非針對普通百姓的，隨著市場經濟的發展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發展為現在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結構調整并沒有反映出分配結構的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風暴就是針對中國個稅的流失而發生的，個人收入的多元化，支付過程中現金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現在對富人收入的監控上沒有健全的制度。其次，在個稅征 收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統一收稅。

中國現行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點

2010年中國稅制改革熱點

物業稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業稅”這一字眼每次出現在各大網站、報紙上都會占據顯要的位置，一方面是業內人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權威部門的三緘其口，只字不提。物業稅距離百姓是遠是

物業稅

近，這一問題就如同現在的房地產行業一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業稅，主要針對土地、房屋等的保有環節征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經歷，作為房地產調控的一大“重器”，很多業內人士更是認為：物業稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。

全國政協委員、財政部財政科學研究所所長賈康表示，開征物業稅有利于房地產行業健康發展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業稅在設計上應該考慮與市場機制結合以發揮長效機制作用，促使地方政府行為進一步合理化。

值得關注的是，2010年的財政預算報告稱，要完善消費稅和房產稅。可以預見，無論是有關部門各種文件中數次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調整收入分配的手段，物業稅的確有望推出，現在的問題更多的在技術層面。2010年，關于物業稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時機已經到來。”這是目前業內對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術等層面的成熟度都說明一點：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經具備了推出的條件，現在最重要的問題是推出的時機。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產品價格形成機制，并可以實現通過提高稅負成本限制企業對資源的過度使用。

全國政協委員、國家開發銀行顧問劉克崮說，當前是推出資源稅改革的較好時機，首先是當前我國經濟處在回升向好時期，這是有利時機，其次是近幾年實施的結構性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關行業已具備了承受能力。

2010年財政預算報告稱改革資源稅制度。可以預見，在我國轉變經濟增長方式的大背景下，產業結構的調整將會得到更多的關注，對高耗能、高污染、資源型企業也將會更多的調控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環境稅

大勢所趨 積極推進

當綠色、低碳成為全球經濟發展的熱詞，當西方國家進入全面“綠化”稅制的新階段；當我國面臨的“節能減排”目標日益艱巨，當單靠法律和行政干預已不能解決我國環境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發改委會同有關部門制定了《節能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環境稅”。2010年，國務院批轉發改委《關于2009年深化經濟體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環境稅費制度，研究開征環境稅。可以看出，開征環境稅的相關工作在我國已經開始積極推進。

“環境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎好，可以通過稅收的手段來實現對環境的保護，從我國來看，一些地方開征環境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權力。”全國人大代表、廣西壯族自治區財政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報告提出，要打好節能減排攻堅戰和持久戰。值得注意的是，環境保護是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負增加，所以如何積極的推進環境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環境稅問題的焦點。

個人所得稅

目標清晰，已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經，每一次的觸動都會引來極大的關注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。

個人所得稅

關于個人所得稅改革的目標，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結合的稅制，很多業內人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結合的稅制體系來實現。

中國社科院財政與貿易經濟研究所高培勇說：“現在的個人所得稅已經處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關部門的準備情況。”

值得注意的是，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調整收入分配方面發揮應有的作用，但從現在來看，這種作用還沒有完全發揮出來，需要進一步的改革完善。

3改革影響

房產稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產稅”與“房地產稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產稅、土地增值稅等與房產、土地相關稅種的總稱。

在 房地產調控過程中，依據中國近兩年房地產市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經濟手 段來替代，房產稅被認為是可替代限購措施的最佳手段。房產稅擴大試點的消息一經傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實，限購和房產稅 是不同性質的手段，房產稅即使能發揮出調節作用，也難以替代限購措施。在房地產市場投機預期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權宜之 計。當游資、民間資金更多地進入到實體經濟領域，房地產市場恢復常態時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產稅來替代限購措施。房產稅改革的必要性

依據中國的國情，房產稅擴展到個人住房的必要性是：調節個人住房消費，節約住房資源，同時對住房投機有一定的預期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國進行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩定增長的機制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于

我國歷次出口稅調整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進一步加強稅收法制建設，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網絡的建設運用，建立海關緝私警察制度，這對于加強稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細則》等一批法律法規相繼頒布實施，稅收征管力度加強，保證了稅收持續大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統計局統 計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續大幅度增加財政收入、增強宏觀調控能力、支持經濟和社會 事業全面發展，作出了重要貢獻。

5改革年表

1993年

3月15日，國務院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報告》中提出，要進一步改革財政

稅收體制，理順中央與地方、國家與企業的分配關系，會議批準了上述報告。

4月19日，國務院發出《關于國務院機構設置的通知》，將國家稅務局更名為國家稅務總局，并升格為國務院直屬機構，原國家稅務局局長金鑫繼續擔任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財經領導小組會議，聽取財政部、國家稅務總局關于財政、稅收工作的匯報，研究稅制改革和財政管理體制改革工作，并提出對財政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務總局局長金鑫、副局長關于稅收工作的匯報。

5月18日，中共中央紀律檢查委員會、監察部發出《關于中央直屬機關和中央國家機關紀檢、監察機構設置的意見》，其中提出中央紀委、監察部在國家稅務總局設立派駐紀檢、監察機構。

7月20日～26日，國家稅務總局在北京召開全國稅務局長會議，重點研究加強宏觀調控問題，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務院發出《關于加強稅收管理和嚴格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務院總理辦公會議、國務院常務會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務總局起草的稅制改革方案和財政部起草的分稅制財政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務總局修訂發布《稅務行政復議規則》。

11月14日，中國共產黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，其中作出了有關稅收的規定。

11月16日，國務院發出《關于組建國家稅務總局在各地的直屬稅務機構和地方稅務局有關問題的通知》。

12月13日，國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時取消產品稅、鹽稅、特別消費稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅。

12月15日，國務院發布《關于實行分稅制財政管理體制的決定》。

12月20日，國務院發出通知，將國家稅務總局的機構規格由副部級調整為正部級。

12月23日，經國務院批準，財政部發布《中華人民共和國發票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務院批轉國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務院發布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，規定外商投資企業和外國企業自1994年1月1日起適用國務院發布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例，同時廢止《工商統一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國務院發出《關于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調節稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務院發布《關于對農業特產收入征收農業稅的規定》，即日起施行。

2月5日，國務院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務總局局長，金鑫等人任國家稅務總局副局長。

2月22日，國務院發出《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》。3月16日，經國務院批準，國務院辦公廳印發《國家稅務總局職能配置、內設機構和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務總局印發《關于制定省、自治區、直轄市國家稅務局職能配置、內設機構和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項懷誠為中共國家稅務總局黨組書記。

1月18日，國家稅務總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過《關于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務院在北京召開嚴厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務總局在北戴河召開全國稅務系統思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議通過《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國務院發布《關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準《中華人民共和國國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》，其中提出了有關稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務總局在北京召開全國稅務工作會議，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。1997年

1月23日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家稅務總局報送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務院批轉國家稅務總局報送的《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務院發出《關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》。

2月25日，國務院發出《關于對生產企業自營出口或者委托代理出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設了第三章第六節危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務院發布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發布《文化事業建設費征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規定文化事業建設費由地方稅務局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產黨第十五次全國代表大會上所作的報告中論述了有關稅收問題。

10月21日，國務院發出《關于地方稅務機構管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國務院發出《關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務總局黨組書記。

3月31日，國務院任命金人慶為國家稅務總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清視察國家稅務總局，聽取該局關于稅收工作的匯報。

6月22日，經國務院批準，國務院辦公廳印發《國家稅務總局職能配置、內設機構和人員編制規定》。

1月22日，國務院發布《社會保險費征繳暫行條例》，其中規定社會保險費的征收機構由省級人民政府規定，可以由稅務機關征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。9月23日，國家稅務總局發布修訂以后的《稅務行政復議規則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國務院發出《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領導干部財稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清分別為學員作了報告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結業式并發表重要講話。

2月12日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家稅務總局報送的《關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的意見》。3月2日，中共中央、國務院發出《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關稅收的規定。

9月25日，國家稅務總局印發《省、自治區、直轄市國家稅務局職能配置、內設機構和人員編制的規定》等文件。

10月22日，國務院批轉財政部、國家稅務總局等12個單位報送的《交通和車輛稅費改革實施方案》。

同日，國務院發布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經國務院批準，財政部、交通部和海關總署發出《關于將船舶噸稅納入預算管理的通知》，自2001年1月1日起執行。

11月17日，國務院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務委員、國務院打擊騙取出口退稅工作領導小組組長吳儀主持，國務院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財政部、國家稅務總局發布《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點工作作出規定。

第四篇：我國稅制改革

我國1994年進行的全國稅制改革，以統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、規范分配方式，保障財政收入為指導思想，建立了適應社會主義市場經濟運行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運行過程中出現了許多問題，有些問題還相當嚴重，需要進一步改革和完善。

一、我國稅制現狀

第一，流轉稅占主導地位的稅收體制。目前，我國的稅制結構中占主體稅種的是流轉稅，包括對銷售貨物進口貨物及提供加工、修理分配勞務征收的增值稅；選擇部分消費品征收消費稅；對特定行業征收營業稅等。在近10年的實施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1,400多億元。1994年全國稅收收入5126億元，1999年突破

10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達到20000億元。在連續增長中，流轉稅的增長一直處于主導地位，2001年流轉稅收入占全部稅收收入的69.3%。

第二，企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅法及個人所得稅法并存。1994年稅制改革時，將原先的個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統一開征個人所得稅；將原來的國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅合并，統一開征企業所得稅，以適用于內資企業。同時，原實施的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》繼續執行，形成了“企業所得稅”、“外商投資企業和外國企業所得稅”、“個人所得稅”三種所得稅并存的現狀。將所得稅分設為內資企業所得稅與外商投資企業和外國企業所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵外資機構來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

第三，資源稅、財產稅、行為稅、農牧業稅為流轉稅及所得稅的必要輔助稅種。

第四，稅務征管實行分級財政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負責中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

二、我國稅制中存在的問題

我國稅制改革的目標包括簡化稅制、提高稅收比率、促進經濟持續穩定發展以及建立雙主體稅制模式。可是，簡單的稅種合并，并不能代表征納制度、程序、手續的簡化；稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑；生產型增值稅不利于鼓勵技術更新和發展高新技術產業，有礙潛在的經濟增長；流轉稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項收入就占整個稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩定經濟運行的杠桿。在所得稅會計制度尚未建立，個人收入福利化的情況下，全面實施自行申報納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經濟活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產品是不合意的。

首先，生產型增值稅抑制投資增長，不利于企業技術進步、產業結構調整以及國內產品競爭力的提高；流轉稅中消費稅及營業稅的有關政策已不能適應經濟發展和人民生活的變化，不利于刺激消費需求和經濟結構調整。

其次，內外兩套企業所得稅稅制造成內外資企業稅負不公平，不符合世貿規則，不利于企業公平競爭，抑制國內投資，影響企業深化改革。

再次，個人所得稅稅制與經濟發展、收入分配格局的變化很不適應，其組織收入與調節分配的功能受到抑制。主要表現在以下幾個方面：一是對高收入階層調節不力；二是在個人所得稅制中，還存在著應稅所得額確定不合理，不能適應收入形式分配多元化的現實及申報制度不健全等方面的問題。

最后，稅收法制建設方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現是稅法立法層次低、權威性差。多數稅收法律法規是以條例的形式發布，很少有正式立法；同時，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴重。

三、深化稅制改革的基本思路

稅制改革是否成功，需要用三個標準來判斷：

第一，稅制改革在多大程度上實現了政府確立的目標。

第二，稅制改革的可持續性。

第三，稅制改革產生的合意的或不合意的副產品的程度，這些副產品是指稅制改革所產生的(可能預測到也可能沒有預測到的)主要影響，在估價這些影響時，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價值判斷。

從這三個標準來看，我國要真正實現成功的稅制改革還需要進一步努力。我們首先應當明確一下我國在今后一段時期內的稅制模式。根據稅收理論，一般認為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進公平。我國是一個發展中大國，提高效率、促進經濟增長仍然是主要政策目標。

1、合理調整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結構模式

(1)優化流轉稅體系

第一，改革增值稅。改生產型增值稅為消費型增值稅，將固定資產購入時所支付的增值稅納入增值稅進項稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業加速更新設備和積極采用新技術，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負。目前，在東北老工業基地的八個行業已經開始試行消費型增值稅，待總結經驗和時機成熟后，便可在全國范圍內全面實施消費型增值稅。同時，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運輸業和建筑業并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發揮稅收中性的作用。

第二，改革營業稅。調整營業稅的征收范圍，按照新的《三次產業劃分規定》，將第三產業(主要是單環節經營的服務業)，全部征收營業稅。同時簡化稅目稅率，以促進從事第三產業的各類企業平等競爭。但為了保持對某些行業的特殊稅收調節，可以對這些行業實行幅度比例稅率，其中奢侈性消費項目稅率還應當從高。

第三，改革消費稅。調整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護膚護發品等普通消費品停止征稅；對一些收入一般的消費者極少問津的高檔消費品、奢侈品和不利于資源、環境保護的消費品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優化商品稅理論的原則，也能加強消費稅的調節力度。

(2)優化所得稅體系，增強其經濟調控功能

首先，統一內外資企業所得稅，并適當降低稅率，減輕企業稅負，使企業能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優惠應按照產業性優惠政策為主、區域性優惠政策為輔，間接優惠方式為主、直接優惠方式為輔的原則，把優惠的重點放在基礎產業、高新技術產業和環保產業，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補等多種優惠方式，以促進企業技術改造和產品的升級換代，實現經濟模式和經濟增長方式的轉變。

其次，改革個人所得稅。一是實行綜合和分類相結合的個人所得稅制。二是根據我國目前的經濟發展水平，調整個人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費用扣除項目應綜合考慮納稅人撫養子女、贍養老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時適當考慮納稅人配偶收入的情況，并設置費用扣除隨物價變動而相應調整的規范方法，以便更充分發揮個人所得稅的征管效率。三是健全個人收入監測辦法，逐步擴大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調節力度，同時簡并稅率檔次，并適當調低最高邊際稅率，適度降低稅收負擔，更好地體現稅收的公平和效率。

再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統籌收費，設立養老、失業、醫療、工傷、生育等保障項目，以雇員的工資總額為計稅依據，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔，個體經營者以其收入總額計稅。社會保障稅的開征，為財政實施轉移支付提供了穩固的資金來源，是配合個人所得稅調節收入分配的良好工具。

2、規范稅費改革，進一步優化我國稅制

名目繁多的收費，嚴重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負擔，而且對經濟產生了極強的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標的實現。因此，必須取締一切不合理的收費。對某些具有合理性但不宜改為稅的費，可繼續采取收費形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉為預算內的規費形式。對具有稅的性質的合理性的收費，加快創造條件改為開征新的稅種。

3、建立適應知識經濟發展的稅收制度

高新技術產業是知識經濟的支柱，它以知識、技術、智力等無形資產的投入帶動經濟高速發展，而中小企業則是個人創新和創業活動的主要載體。但現行的科技稅收政策不適應高新技術產業各個階段的發展要求，也無法有效地調動中小企業技術創新的積極性。因此，在稅制改革時，對高新技術的發展和中小企業的創建必須制定相應的稅收優惠，如中小企業創辦高新技術企業投資的稅收抵免；允許企業設立科研開發費用和風險準備金，并可在稅前扣除；加速先進設備的折舊等等，其實這些優惠政策的制定與企業所得稅稅收優惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進人力資本的形成。制定企業對科研人才培訓投入支出方面的優惠政策。對個人的專利收入免征個人所得稅。對因科技創新所獲得合法的個人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優化所得稅理論最高收入邊際稅率應下降的理論。

4、建立實現可持續發展的稅收制度

稅收制度如何適應可持續發展戰略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環保稅，保護資源和生態環境，控制污染，使經濟與環境協調發展。環保稅在設計上要充分發揮稅收的引導和激勵作用，制定相應的稅收優惠，鼓勵企業減少污染，進行綠色產品生產，提高環保生產技術，促進綠色產業的發展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點。

(1)合理劃分中央和地方的稅權。劃分稅權必須先科學界定各級政府的事權，使稅權與事權相適應。稅權的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關法律加以固定，并制定健全的監督約束機制。

(2)加強征收管理。稅務機關的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強化征收管理能力也是稅制改革的一個重要組成部分。

(3)抓住改革機遇，大力推進依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件，因此，稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機遇。我們要充分把握這一機遇，把促進依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個方面，以帶動全面的體制創新和制度建設，努力構建依法治稅的監督制約和保障體系，從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問題。（

第五篇：稅制改革感想

稅制改革砥礪前行，攜手奮進踐行使命

在稅務機構改革的澎湃浪潮中，新老稅務人又一同站在了歷史的節點。作為一名基層稅務人的我此刻感慨良多，既有見證歷史的自豪感，又有回望深耕熱土的緬懷感，更多的是一份砥礪奮進的使命感。

初聞合并，心中不無疑問，幸而一直緊跟上級組織有條不紊的部署，很快便“穩定軍心”。“干好本職”的四字真言使我很快跟上了國地合并雷厲風行卻也穩打穩扎的步伐。

回想過去幾個月，國地稅合并遠非牌子的一摘一掛那么簡單，而是稅務人一雙雙手收堆砌出來，納稅人一對對腳丈量過來，稅務部門一項項舉措落實下來的。大音希聲，大道無形。合并的進程如潤物細雨卻又不可逆轉地往前推進。早在“國地合作”階段，某某國地稅就啟動了合作黨建模式，一起學習十九大精神，一起舉行主題黨日活動；得益于緊鄰而居的“近水樓臺”，在實行互駐工作人員的同時互設辦稅終端，早早讓納稅人品嘗到“只跑一次”的“頭啖湯”；隨著省電局統一上線、聯合清稅等舉措的貫徹，組建起一個個業務微信群，線上線下高效溝通合作無間……

當然，看到納稅人對合并帶來的辦稅體驗不吝“點贊”，也成為了我們日常忙碌工作中的“小確幸”。這使我更加深刻地認識到，機構改革承載著國富民強的希望，而我們正親手推動歷史的巨輪前進。可以預見在不久的將來，“一廳一網”辦稅帶來的優質高效辦稅體驗將使征納關系更加和諧；稅務執法“一把尺”將使稅收執法風險更加可控；制度交易成本降低將更加有利于服務營商環境……對美好前景的暢想最終要落地為八個字“不忘初心，牢記使命”，牢記稅務人的光榮使命，攜手砥礪前行。