第一篇：勝利油田ERP環(huán)境下的財務(wù)管理問題探討

勝利油田ERP環(huán)境下的財務(wù)管理問題探討

摘要：ERP系統(tǒng)已成為大中型企業(yè)提升企業(yè)管理水平的首選，勝利油田分公司自使用ERP系統(tǒng)以來，隨著各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和結(jié)算管理流程重組優(yōu)化，不僅經(jīng)營管理水平顯著提高，而且經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。但由于ERP系統(tǒng)技術(shù)、企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境等方面的限制，勝利油田分公司在財務(wù)管理方面存在一些問題，影響了ERP系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮，不利于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。本文對勝利油田分公司財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：ERP 財務(wù)管理 預(yù)算管理 成本中心

ERP系統(tǒng)在勝利油田分公司上線以來，該系統(tǒng)以信息技術(shù)和系統(tǒng)化的管理思想為基礎(chǔ)，集企業(yè)物資資源管理、人力資源管理、財務(wù)資源管理和信息資源管理為一體，極大地提高了勝利油田企業(yè)經(jīng)營管理效率，并帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。對于勝利油田財務(wù)管理工作來說，ERP系統(tǒng)帶來的不僅是財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的重組，更是財務(wù)管理理念的革新和升級。對此，財務(wù)人員需要重新認(rèn)識和審視ERP系統(tǒng)環(huán)境下的財務(wù)管理方法和手段，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，研究ERP與財務(wù)管理思想的融合，為提升企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)。

一、目前勝利油田財務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算管理作用未有效發(fā)揮

一方面，ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理功能不強(qiáng)。目前，ERP系統(tǒng)沒有系統(tǒng)、全面的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算模塊，企業(yè)年度、季度和月度預(yù)算是通過獨立的預(yù)算管理系統(tǒng)填報和管理，但這些數(shù)據(jù)信息沒有直接接入ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致該系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存在兼容問題，不利于預(yù)算管理功能的有效發(fā)揮。另一方面，ERP系統(tǒng)預(yù)算管控力度不夠。ERP現(xiàn)有的部分預(yù)算控制功能，不能有效控制各成本中心費用，無法實現(xiàn)有效的費用預(yù)警和制約。當(dāng)然，ERP可以通過TR模塊進(jìn)行資金預(yù)算和管控功能，但這種管控只到達(dá)了二級利潤中心（即采油廠級），三級四級單位的預(yù)算管控?zé)o法通過ERP來實現(xiàn)。這使得采油廠單位內(nèi)部出現(xiàn)年底“搶預(yù)算”現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)費用超預(yù)算單位擠占其他單位預(yù)算情況，影響了正常的業(yè)務(wù)處理和管理公平原則。

（二）權(quán)責(zé)不對等，造成成本中心不能有效掌控成本

現(xiàn)階段，油田組織管理框架是垂直式的結(jié)構(gòu)，下級單位的生產(chǎn)經(jīng)營主要由上級管理部門決定，一些重點大額費用也主要為上級部門所控制和管理。同時，在成本考核中，考核結(jié)果主要由各成本中心承擔(dān)，而有決定權(quán)的部門和單位卻只承擔(dān)較少的責(zé)任，出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不對等。比如，措施作業(yè)由地質(zhì)所、工藝所和作業(yè)科等單位決定下達(dá)，措施作業(yè)的成功與否和作業(yè)費超支后果卻主要由采油礦等單位承擔(dān)，甚至?xí)霈F(xiàn)采油礦等單位為此扣罰數(shù)萬元獎金、而決定實施和下達(dá)部門卻受到獎勵的不公平現(xiàn)象。雖然在ERP系統(tǒng)中，各項成本費用最后進(jìn)入了各成本中心，但大部分業(yè)務(wù)工作量和費用仍主要由歸口管理的相關(guān)部門來決定，導(dǎo)致下級單位管控的余地不大，很難做到對本中心成本進(jìn)行合理安排和有效管理。

（三）對項目投資經(jīng)濟(jì)效益再評價重視度不夠

各項目在立項論證初期都比較全面、可行，項目的經(jīng)濟(jì)效益評價也由專業(yè)的咨詢服務(wù)公司來完成。但項目的經(jīng)濟(jì)效益評價并非一下完成，需要在一段時間后，根據(jù)項目的運行實施情況來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益再評價。尤其是一些時間跨度長、投資額大的勘探開發(fā)項目，其運行實施階段實際情況與立項論證時期各方面情況很可能出入很大，這就更需要進(jìn)行定期的經(jīng)濟(jì)效益再評價，以便于發(fā)現(xiàn)問題，從而調(diào)整方案，減少不必要損失。現(xiàn)在ERP系統(tǒng)中，并沒有這種動態(tài)的項目經(jīng)濟(jì)效益評價功能，經(jīng)濟(jì)效益的再評價機(jī)制還主要停留在紙面上，沒有深入開展并實施下來，這對于勝利油田每年巨額的項目投資來說，存在很大的精細(xì)管理和挖潛增效空間。

（四）管理指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏有效的衡量手段

由于油田生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，管理會計中諸多既有的會計指標(biāo)并不適合勝利油田，而在沒有統(tǒng)一的科學(xué)的管理指標(biāo)前提下，各單位之間衡量管理水平的標(biāo)準(zhǔn)就大不相同，并且還會因為主要領(lǐng)導(dǎo)的喜好而變動。當(dāng)然，這種不統(tǒng)一也導(dǎo)致無法通過完善ERP系統(tǒng)功能來完成管理指標(biāo)的計算工作，限制了ERP財務(wù)模塊的有效發(fā)揮。在沒有合理、統(tǒng)一的管理指標(biāo)情況下，各單位的績效評價就不易做到公平合理，相應(yīng)的激勵機(jī)制也無法起到應(yīng)有的作用。

（五）會計信息及時性存在問題

在實際工作中，影響會計信息及時性的因素有兩個：一是結(jié)算率不高。結(jié)算率不高的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，有些費用項目大多在下半年甚至年底結(jié)算入賬，比如項目投資和工程維修費全年都有發(fā)生，但其費用結(jié)算入賬主要集中在四季度，這就嚴(yán)重影響了ERP數(shù)據(jù)的時效性和可用性。二是財務(wù)暫估業(yè)務(wù)不規(guī)范。暫估業(yè)務(wù)不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，出于多種原因，許多按規(guī)定應(yīng)該暫估的費用沒有暫估入賬，比如工程投資項目、井下作業(yè)費等較少進(jìn)行暫估處理，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)滯后，不能及時反映各成本中心的真實財務(wù)情況。

（六）財務(wù)人員參與管理的環(huán)境不佳

財務(wù)崗位雖然重要，但財務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營過程管理的制度和流程欠缺，使得財務(wù)人員沒有相應(yīng)的權(quán)力和動力去參與管理，導(dǎo)致財務(wù)人員的管理功能無法有效發(fā)揮。而且在實際工作中，許多基層干部職工，甚至是主要領(lǐng)導(dǎo)，對財務(wù)工作的認(rèn)識還停留在原有的基礎(chǔ)上，認(rèn)為財務(wù)人員干好自己本職工作就行，比如ERP賬務(wù)處理、費用報銷、預(yù)算申報等，對財務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營過程管理并不支持，反而覺得會影響其正常的生產(chǎn)和安全管理。

二、勝利油田ERP環(huán)境下財務(wù)管理的改進(jìn)

（一）加強(qiáng)ERP系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)的兼容

現(xiàn)代企業(yè)管理證明，企業(yè)越發(fā)展，預(yù)算越重要。作為大型油田企業(yè)，勝利油田更應(yīng)注重預(yù)算管理。需要在現(xiàn)有的預(yù)算管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與ERP系統(tǒng)的兼容，以規(guī)范的預(yù)算管理流程和預(yù)算外管理，實現(xiàn)預(yù)算與會計的無縫連接。出于業(yè)務(wù)的特殊性和管理需要，勝利油田相繼開發(fā)了網(wǎng)上勞務(wù)結(jié)算系統(tǒng)、ABM管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)與ERP兼容后，極大地促進(jìn)了油田財務(wù)的專業(yè)化管理。鑒于前述管理系統(tǒng)的成功，勝利油田應(yīng)借上述系統(tǒng)開發(fā)管理的經(jīng)驗，進(jìn)一步梳理預(yù)算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的兼容，尤其是充分考慮預(yù)算指標(biāo)向基層成本中心延伸問題，將全面預(yù)算管理納入到ERP平臺之中。

（二）深化完善成本管理和考核機(jī)制，建立健全管理指標(biāo)體系

以權(quán)責(zé)對等思想為指引，在考核體系中，明確各部門的權(quán)力和責(zé)任，并據(jù)此進(jìn)行成本費用的考核，切實調(diào)動各方的積極主動性，尤其是對于大額項目和費用支出，要進(jìn)行逐項考核，計劃、實施和受益單位合理承擔(dān)各自責(zé)任。管理指標(biāo)體系的建立，要以勝利油田全員成本目標(biāo)管理為契機(jī)，結(jié)合勝利油田生產(chǎn)實際，確定統(tǒng)一合理的管理指標(biāo)體系，涵蓋勘探開發(fā)、原油生產(chǎn)、財務(wù)經(jīng)營等各方面。勝利油田各級單位和部門制訂的制度，最終需要基層單位來執(zhí)行，因此在管理考核機(jī)制和管理指標(biāo)體系的建立過程中，應(yīng)有基層人員參與其中，并認(rèn)真聽取基層的意見和建議。在實施工程中，還要建立上下溝通平臺，加強(qiáng)反饋意見的收集，及時進(jìn)行修訂和完善。

（三）完善項目投資經(jīng)濟(jì)效益評價制度，強(qiáng)化項目投資經(jīng)濟(jì)效益再評價

對于一次性投資的項目，應(yīng)在項目投產(chǎn)后一段時間內(nèi)，根據(jù)發(fā)生的實際情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益再評價。對于周期較長的投資項目，應(yīng)在項目中期和投產(chǎn)后一段時期內(nèi)，組織人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，根據(jù)變化的情況來評價項目的經(jīng)濟(jì)性、可行性。尤其是在項目中期，不能通過經(jīng)濟(jì)效益再評價的項目，應(yīng)啟動中止程序，進(jìn)行方案修改或終止項目運行，以減少不必要損失。當(dāng)然，這些項目的經(jīng)濟(jì)效益再評價，可作為項目投資設(shè)計、實施等部門的考核依據(jù)。

（四）加強(qiáng)結(jié)算率管理，規(guī)范財務(wù)暫估業(yè)務(wù)流程

鑒于財務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，將結(jié)算率列入管理指標(biāo)體系的重點指標(biāo)之一，加強(qiáng)考核兌現(xiàn)，督促各單位重視結(jié)算率，加快各項業(yè)務(wù)結(jié)算進(jìn)度。同時，規(guī)范暫估業(yè)務(wù)，對原材料、作業(yè)費、維修費和項目投資等加強(qiáng)暫估管理，對達(dá)到暫估條件的業(yè)務(wù)適時進(jìn)行暫估處理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性。

（五）修訂相關(guān)管理制度，重視財務(wù)的“管家”作用

全員成本目標(biāo)管理、系統(tǒng)節(jié)點管理等精細(xì)化管理模式，都是包括財務(wù)人員在內(nèi)的經(jīng)營管理人員共同努力協(xié)助創(chuàng)新的結(jié)果，這些精細(xì)化管理模式和方法的成功實施和不斷完善，也離不開財務(wù)人員的參與，而且隨著精細(xì)化管理的深入，這種重要性會日益凸顯出來，就需要勝利油田各級管理層和財務(wù)人員重視管理會計的作用，完善會計的“管家”職能。對此，需加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)知識培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)干部對財務(wù)重要性的理解和認(rèn)識，為財務(wù)人員管理職能發(fā)揮提供保障。同時，由于ERP系統(tǒng)將財務(wù)人員從繁雜的日常業(yè)務(wù)處理中解放出來，管理職能成為財務(wù)人員的主要職能，還需要完善相關(guān)管理制度和考評辦法，將財務(wù)人員參與管理納入這些制度和辦法中，營造財務(wù)人員參與管理、主動管理的良好氛圍。Z

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：信息化環(huán)境下施工企業(yè)財務(wù)管理問題探析

信息化環(huán)境下施工企業(yè)財務(wù)管理問題探析

論文關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化管理 對策

論文摘要：本文對信息環(huán)境下施工企業(yè)財務(wù)管理存在的一些問題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

施工企業(yè)點多面廣、流動性強(qiáng)的特點決定了施工企業(yè)財務(wù)管理的分級核算，但也使得施工企業(yè)的部分財務(wù)信息得

不到很好的傳遞和收集，在信息的完整性、及時性、準(zhǔn)確性、有效性等方面還存在著很大的缺陷。施工企業(yè)集團(tuán)總部在沒有信息技術(shù)的支持下，很難對下屬企業(yè)實施有效的控制，這就決定了施工企業(yè)的財務(wù)管理比其他行業(yè)更需要信息系統(tǒng)的支持。

采用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，可以有效解決施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，改善施工企業(yè)財務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)流程，減少以至消除財務(wù)管理工作中的一些不規(guī)范做法，節(jié)約管理費用。當(dāng)前財務(wù)信息化管理方式存在的問題

1.1 缺乏健全的預(yù)算控制體系 預(yù)算編制多由財務(wù)部門單獨完成，財務(wù)人員對預(yù)算編制的客體了解不夠。而且，目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀并不十分樂觀，有些施工企業(yè)還沒有建立健全預(yù)算體系，有些施工企業(yè)雖然明確了預(yù)算管理體制和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制了預(yù)算，但是預(yù)算并沒有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，如同擺設(shè)，雖為生產(chǎn)經(jīng)營計劃提供參照，但預(yù)算的控制作用沒有真正實現(xiàn)。

1.2 資金管理欠佳 施工企業(yè)集團(tuán)公司的資金分散在各個子分公司，各個子分公司的資金又分散在各個施工項目。施工企業(yè)集團(tuán)無法及時了解整體資金狀況，對資金管理不足，造成資金短缺、資金呆滯、資金投向不合理，投資規(guī)模、投資布局嚴(yán)重失調(diào)等諸多問題。

1.3 會計電算化難以適應(yīng)環(huán)境變化 大多數(shù)施工企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)就是利用計算機(jī)模擬人工操作，會計電算化系統(tǒng)只是單純地將傳統(tǒng)的會計流程搬到計算機(jī)中，僅僅是減輕了會計人員的工作強(qiáng)度，加強(qiáng)了會計的管理工作，卻并沒有從本質(zhì)上改變原有的會計流程。

1.4 缺乏內(nèi)部控制環(huán)境 長期以來，施工企業(yè)實施粗放型管理，企業(yè)內(nèi)部控制不力，缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境。對財務(wù)報表、項目篡改輸入，修改程序代碼，另編財務(wù)報表，越權(quán)操作等混亂現(xiàn)象屢見不鮮，財務(wù)信息缺乏完整性、有效性、準(zhǔn)確性，財務(wù)信息化的效果沒有充分發(fā)揮作用，還可能導(dǎo)致誤導(dǎo)、欺騙等負(fù)面的影響，阻礙了財務(wù)管理信息化的有序開展。信息化環(huán)境下施工企業(yè)財務(wù)管理實踐

建設(shè)部于2003年編制《2003-2008年全國建筑業(yè)信息化發(fā)展規(guī)劃綱要》，指出：“運用信息技術(shù)全面提升建筑業(yè)管理水平和核心競爭能力，實現(xiàn)建筑業(yè)跨越式發(fā)展；提高建設(shè)行政主管部門的管理、決策和服務(wù)水平；促進(jìn)建筑業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)化；跟蹤國際先進(jìn)水平，加快與國際先進(jìn)技術(shù)接軌的步伐，形成一批具有國際水平的現(xiàn)代建筑企業(yè)。”不難看出，施工企業(yè)的財務(wù)管理活動信息化建設(shè)勢在必行。下面簡介財務(wù)管理信息化的實踐對策：

2.1 以資金活動為核心 在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)以財務(wù)資金活動為核心，貫穿于施工企業(yè)整個經(jīng)營活動的全過程。資金活動是指施工企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動，不僅涉及財務(wù)部門本身，其管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)，因此企業(yè)的財務(wù)管理信息建設(shè)，應(yīng)當(dāng)包括所有與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過程。

2.2 以集中管理為方向 一般來說，施工企業(yè)規(guī)模都相對較大，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也就越大，且施工企業(yè)還具有高度分散特點，所以，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，首推集中管

控模式。只有采取資源有效配置、統(tǒng)一調(diào)度，才能保證信息的真實，確保決策的質(zhì)量；才能實現(xiàn)對集團(tuán)資源的高效運用，節(jié)約資源；才能提高企業(yè)的核心競爭能力以及企業(yè)在風(fēng)險下的應(yīng)變能力。

2.3 以財務(wù)管理為重點 財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管理架構(gòu)中核心的部分。而多年來，施工企業(yè)會計電算化只是應(yīng)用在會計核算方面，在財務(wù)管理方面未有大的進(jìn)展。要把財務(wù)管理作為重點，就要把企業(yè)價值最大化的目標(biāo)深入滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，建立以財務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重點的財務(wù)管理信息化新體制。

2.4 以信息技術(shù)為依托 目前，施工企業(yè)的財務(wù)管理較為粗放，以信息技術(shù)為依托，開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)提升企業(yè)財務(wù)工作的管理水平，采用財務(wù)管理信息系統(tǒng)這個平臺，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為財務(wù)管理問題提供更多的解決途徑，擴(kuò)展財務(wù)管理的手段，推進(jìn)財務(wù)管理理論和實踐的發(fā)展。解決對策

3.1 財務(wù)集中管理 建筑施工企業(yè)的財務(wù)一般采用“集團(tuán)—子（分）公司—二級分公司—項目部”這樣的三級或四級核算方式，未實現(xiàn)財務(wù)管理的集成和統(tǒng)一。隨著施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)的不斷拓展，曾經(jīng)的單機(jī)版分散化的財務(wù)信息系統(tǒng)固有的缺陷給施工企業(yè)集團(tuán)的管理帶來了一系列的問題，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化財務(wù)管理的需要。財務(wù)管理信息系統(tǒng)開始跨多個單位應(yīng)用，財務(wù)操作人員的權(quán)限、財務(wù)數(shù)據(jù)的安全等都需要跨越多個單位建立財務(wù)信息系統(tǒng)集中化管理模式。在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的垂直化、集約化，集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)庫存放各子（分）公司匯總得來的財務(wù)數(shù)據(jù)，做到規(guī)范、準(zhǔn)確、全面、及時。企業(yè)集團(tuán)可以將不同地域的子（分）公司成員有機(jī)地聯(lián)系起來，縮短信息傳播的空間范圍。

在財務(wù)集中管理信息化模式下，要明確各單位相關(guān)人員的職責(zé)，在崗位責(zé)任制、日常操作管理、計算機(jī)軟硬件系統(tǒng)維護(hù)以及會計檔案管理等方面推行財務(wù)信息化制度，保證財務(wù)管理系統(tǒng)安全、有效運行。財務(wù)信息化集中管理模式的開展主要表現(xiàn)在財政會計集中監(jiān)管、企業(yè)財務(wù)集中管理等方面。

3.2 全面預(yù)算管理 信息條件下，施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理會給企業(yè)帶來發(fā)展的有力條件。

3.2.1 實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計控制、預(yù)算與計算機(jī)的有機(jī)融合。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計控制、預(yù)算這三者有機(jī)地融合在了計算機(jī)系統(tǒng)中，利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各個職能部門整合在一起，對信息進(jìn)行科學(xué)有效的分析，實現(xiàn)信息的充分共享，為做出正確的決策提供保證。

3.2.2 使每一位公司的員工都參與預(yù)算的編制的理想成為可能。可以有效的規(guī)范員工的自身行為，提高員工的工作績效，可以確保每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是合理的，從而使得企業(yè)各個部門的職能可以協(xié)調(diào)行駛，減少了因為部門之間協(xié)調(diào)不當(dāng)給公司帶來的效益損失。

3.2.3 預(yù)算管理將成為企業(yè)的基本管理制度，在公司的運營管理過程中得到充分的體現(xiàn)，預(yù)算將成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營活動全過程的標(biāo)準(zhǔn)，在具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中，各個環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的制約和引導(dǎo)，它將成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以順利運轉(zhuǎn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。

3.2.4 可以實現(xiàn)財務(wù)會計和管理會計的統(tǒng)一，財務(wù)會計和管理會計的相關(guān)工作都圍繞著預(yù)算的編制執(zhí)行考核為中心來開展工作，這樣就實現(xiàn)了有機(jī)的結(jié)合。

3.3 資金動態(tài)管理 依托信息化的有利條件可以構(gòu)建出“虛擬結(jié)算中心”，這樣可以更加有效的體現(xiàn)出結(jié)算中心的管理模式的優(yōu)越性，可以對經(jīng)營活動，籌資活動和投資活動運作進(jìn)行控制，從而達(dá)到加速資金運轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險的目的。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制 在信息化的條件下可以實現(xiàn)以企業(yè)財務(wù)管理為中心，直接對各個職

能部門進(jìn)行集中監(jiān)督和協(xié)調(diào)，省去了中間很多環(huán)節(jié)，使得企業(yè)信息化高度集中，通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定，對企業(yè)的各個部門從權(quán)限金額、部門職責(zé)、政策法規(guī)等方面進(jìn)行了規(guī)范。借助信息技術(shù)可以建立新型的風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，利用信息資源可以及時的將資本市場、供求情況、顧客信息等進(jìn)行收集和整理，通過計算機(jī)的模擬和分析可以有效的控制經(jīng)營風(fēng)險，完善投資決策，對公司健康的發(fā)展有著重要的意義。

施工企業(yè)信息化財務(wù)管理使得施工企業(yè)各部門之間的信息得以共享，加快了財務(wù)管理的實時性，實現(xiàn)了財務(wù)管理由靜態(tài)向動態(tài)的跨越。但是施工企業(yè)財務(wù)信息化是一項長期的艱巨的任務(wù)，各子（分）公司必須理解、支持、配合，加快施工企業(yè)財務(wù)信息化的推廣。

第三篇：ERP與財務(wù)管理

ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理

摘要：ERP是對企業(yè)所擁有的人、財、物、信息、時間和空間等綜合資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門，圍繞市場導(dǎo)向開展業(yè)務(wù)活動，提高企業(yè)的核心競爭力，從而取得最好的經(jīng)濟(jì)效益。在ERP系統(tǒng)里，財務(wù)管理始終是核心的模塊和職能。會計和財務(wù)管理的對象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運營效果和效率的衡量和表現(xiàn)，人們就將管理會計的理論方法引入ERP系統(tǒng)中來，從而使ERP有了財務(wù)管理的功能。

關(guān)鍵字:ERP財務(wù)管理功能應(yīng)用 正文：

“Enterprise Resource Planning”——企業(yè)資源計劃，ERP是一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念。ERP系統(tǒng)是基于ERP企業(yè)管理理念上的高度集成化的計算機(jī)信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)實現(xiàn)自動化的新型企業(yè)管理模式。ERP軟件，即企業(yè)資源規(guī)劃軟件，是一種直接服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的應(yīng)用軟件。它是一種運用了當(dāng)今先進(jìn)的信息技術(shù)如數(shù)據(jù)庫/數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和INTERNET技術(shù)，在MRPII系統(tǒng)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，集企業(yè)的供應(yīng)鏈管理、財務(wù)管理和生產(chǎn)制造管理等功能于一身的高度集成的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)。

一：ERP核心管理思想

ERP的核心管理思想就是實現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈的有效管理，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、體現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想 ；

在知識經(jīng)濟(jì)時代，僅靠自己企業(yè)的資源不可能有效地參與市場競爭，還必須把經(jīng)營過程中的有關(guān)各方如供應(yīng)商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡(luò)、客戶等納入一個緊密的供應(yīng)鏈中，才能有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動，滿足企業(yè)利用全社會一切資源快速高效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的需求，以期進(jìn)一步提高效率和獲得競爭優(yōu)勢。現(xiàn)代企業(yè)競爭不是單一企業(yè)間的競爭，而是一個企業(yè)供應(yīng)鏈與另一個企業(yè)供應(yīng)鏈之間的競爭。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了對整個企業(yè)供應(yīng)鏈的管理，適應(yīng)了企業(yè)在知識經(jīng)濟(jì)時代市場競爭的需要。

2、體現(xiàn)精益生產(chǎn)和敏捷制造思想

ERP系統(tǒng)支持對混合型生產(chǎn)方式的管理，其管理思想表現(xiàn)在兩個方面： 其一：精益生產(chǎn)的思想，它是由美國麻省理工學(xué)院提出的一種企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系。即企業(yè)按大批量生產(chǎn)方式組織生產(chǎn)時，把客戶、銷售代理商、供應(yīng)商、協(xié)作單位納入生產(chǎn)體系，企業(yè)同其銷售代理、客戶和供應(yīng)商的關(guān)系，已不再簡單地是業(yè)務(wù)往來關(guān)系，而是利益共享的合作伙伴關(guān)系，這種合作伙伴關(guān)系組成了一個企業(yè)的供應(yīng)鏈，這即是精益生產(chǎn)的核心思想。

其二：敏捷制造的思想。當(dāng)市場發(fā)生變化，企業(yè)遇有特定的市場和產(chǎn)品需求時，企業(yè)的基本合作伙伴不一定能滿足新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的要求，這時，企業(yè)會組織一個由特定的供應(yīng)商和銷售渠道組成的短期或一次性供應(yīng)鏈，形成“虛擬工廠”，把供應(yīng)和協(xié)作單位看成是企業(yè)的一個組成部分，運用“同步工程”，組織生產(chǎn)，用最短的時間將新產(chǎn)品打入市場，時刻保持產(chǎn)品的高質(zhì)量、多樣化和靈活性，這即是敏捷制造的核心思想。

3、體現(xiàn)事先計劃與事中控制的思想

ERP系統(tǒng)中的計劃體系主要包括：主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、能力計劃、采購計劃、銷售執(zhí)行計劃、利潤計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃等，而且這些計劃功能與價值控制功能已完全集成到整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)中。

另一方面，ERP系統(tǒng)通過定義事務(wù)處理相關(guān)的會計核算科目與核算方式，以便在事務(wù)處理發(fā)生的同時自動生成會計核算分錄，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。從而實現(xiàn)了根據(jù)財務(wù)資金現(xiàn)狀，可以追溯資金的來龍去脈，并進(jìn)一步追溯所發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)活動，改變了資金信息滯后于物料信息的狀況，便于實現(xiàn)事中控制和實時做出決策。

此外，計劃、事務(wù)處理、控制與決策功能都在整個供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)處理流程中實現(xiàn)，要求在每個流程業(yè)務(wù)處理過程中最大限度地發(fā)揮每個人的工作潛能與責(zé)任心，流程與流程之間則強(qiáng)調(diào)人與人之間的合作精神，以便在有機(jī)組織中充分發(fā)揮每個人的主觀能動性與潛能。實現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應(yīng)速度。

二： ERP與財務(wù)管理

傳統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)主要是用于事后核算，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱，其信息處理一般又都是對手工會計職能的自動化，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)是面向任務(wù)和職能的，難以滿足對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控和與其他系統(tǒng)的高度集成。而ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)將資金流和物流進(jìn)行高度集成，實現(xiàn)財務(wù)管理從事后財會信息的反映，到財務(wù)管理信息處理，再到多層次、全球化財務(wù)管理支持的轉(zhuǎn)變，以便對全球市場信息做出快速反饋，降低各類經(jīng)營成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場的周期，提供強(qiáng)大的財務(wù)分析和決策支持能力，獲取豐富的戰(zhàn)略性財務(wù)信息。除傳統(tǒng)的功能外，還應(yīng)有如下功能：

1、基于ERP的財務(wù)成本管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的運營資本管理為核心，對采購、生產(chǎn)、銷售而引發(fā)的現(xiàn)金支出和貨款回收，由信用銷售造成的應(yīng)收賬款，以及由生產(chǎn)和銷售需要而設(shè)置的存貨進(jìn)行管理，加強(qiáng)運營資本的流動性，提高使用效率，降低使用風(fēng)險。

2、要求對市場信息的快速反饋，全面提供公司的財務(wù)管理信息，尤其是提供更豐富的戰(zhàn)略性財務(wù)信息，為公司的發(fā)展戰(zhàn)略決策、市場營銷和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理需要服務(wù)。

3、強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制，使財務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對業(yè)務(wù)活動的成本控制。

4、支持公司會計核算和財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的改善，如支持憑證的集中式審核，加快期末關(guān)封帳的速度，使財務(wù)管理的效率得到提高。

5、財務(wù)管理系統(tǒng)不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成，并且與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無縫集成，使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時準(zhǔn)確地得到反饋，從而加強(qiáng)了對資金流的全局管理和控制。

6、支持事后財會信息的反映，向財務(wù)管理信息的及時處理，再到事前預(yù)算控制的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。

7、除了提供必須的財務(wù)報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能，并提供了易于最終用戶使用的財務(wù)建模和分析模塊。

8、支持基于Web的財務(wù)信息處理，為支持公司發(fā)展電子商務(wù)和基于Internet的應(yīng)用系統(tǒng)，部分財務(wù)信息（如采購訂單處理等）可以通過Web方式收集和發(fā)布。例如Oracle提出的應(yīng)用系統(tǒng)的ICA結(jié)構(gòu)（網(wǎng)絡(luò)計算體系），就是這方面的應(yīng)用。

9、支持企業(yè)的全球化經(jīng)營。為分布在世界各地的分支結(jié)構(gòu)提供一個統(tǒng)一的會計核算和財務(wù)管理平臺，同時也能支持各國當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)法規(guī)和報表要求。如提供多幣種會計處理能力，支持各幣種間的轉(zhuǎn)換，支持多國會計實體的財務(wù)報表合并等。

三：ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）采購付款循環(huán)中的物流和資金流的統(tǒng)一

ERP的執(zhí)行過程是從采購活動開始的。采購部根據(jù)物資需求計劃采購，采購回來以后，經(jīng)質(zhì)檢部門驗收入庫，錄入庫存系統(tǒng)。此時，庫存增加，同時應(yīng)付賬款也增加（或現(xiàn)金減少）。通過ERP的會計界面，生成會計憑證，過賬后在總賬系統(tǒng)中同時更新應(yīng)付賬款和存貨賬戶。從而在采購付款循環(huán)中實現(xiàn)了物流和資金流的統(tǒng)一。

（二）生產(chǎn)循環(huán)中物流和資金流的統(tǒng)一

生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)訂單從倉庫中領(lǐng)取原材料，此時，存貨減少，而生產(chǎn)成本增加。通過ERP的會計界面生成會計憑證，過入總賬，更新相應(yīng)的會計科目數(shù)據(jù)。加工完成，生產(chǎn)出可以向客戶銷售的產(chǎn)品并入庫，通過ERP的會計界面，聲稱會計憑證，過入總賬，減少總賬模塊中生產(chǎn)成本賬戶的金額，增加存貨賬戶的金額，實現(xiàn)了生產(chǎn)循環(huán)中物流和資金流的統(tǒng)一。

（三）銷售和收款循環(huán)中的物流和資金流的統(tǒng)一

銷售部門接到客戶的定單，通知倉庫按照訂單向客戶發(fā)貨，庫存減少的同時，應(yīng)收賬款增加。通過ERP的會計界面，生成會計憑證，過賬后即可更新應(yīng)收賬款和存貨在關(guān)的金額。以后收到客戶付來的貨款，通過ERP的會計界面，生成收款憑證并過賬，總賬系統(tǒng)中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款兩個科目的數(shù)據(jù)同時得到更新。從而在銷售和付款循環(huán)中實現(xiàn)了物流和資金流的統(tǒng)一。

四：實施ERP對企業(yè)財務(wù)管理的意義

（一）ERP系統(tǒng)擴(kuò)大了財務(wù)管理的內(nèi)容

ERP擴(kuò)大了財務(wù)管理的內(nèi)容，傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，經(jīng)濟(jì)增長主要依賴廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn)。而知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)資產(chǎn)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、人力資源、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。然而，由于無形資產(chǎn)確認(rèn)、計量的困難，傳統(tǒng)核算型軟件受到很大限制，進(jìn)行財務(wù)決策時也很少考慮這些無形資產(chǎn)。ERP系統(tǒng)除了財務(wù)系統(tǒng)外，還包括供應(yīng)鏈管理、人力資源等系統(tǒng)，可以從各方面對這些無形資產(chǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測，豐富了財務(wù)管理的內(nèi)容。

（二）ERP系統(tǒng)突出財務(wù)管理的整體性

ERP系統(tǒng)突出了財務(wù)管理的整體性，ERP系統(tǒng)除了提供必須的財務(wù)報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能，并提供易于使用的財務(wù)模型和分析模塊，更全面地提供財務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理提供服務(wù)。ERP系統(tǒng)對大量規(guī)范業(yè)務(wù)的計量都可以在初始化中加以設(shè)置，自動生成相應(yīng)的憑證，記錄工作可由系統(tǒng)自動完成，計算和報告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動完成。并且ERP系統(tǒng)的集成保證了會計信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。系統(tǒng)的實時性又保證了會計信息的及時性。

（三）ERP系統(tǒng)使財務(wù)管理與生產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合ERP系統(tǒng)使財務(wù)管理與生產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮計劃與控制作用系統(tǒng)可以把企業(yè)的生產(chǎn)和財務(wù)管理集成在一起。在一個集成的環(huán)境下，當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)能夠正常運行時，很容易驅(qū)動會計核算系統(tǒng)正常運行。由財務(wù)管理系統(tǒng)驅(qū)動生產(chǎn)管理系統(tǒng)非常困難，而由生產(chǎn)管理系統(tǒng)驅(qū)動財務(wù)管理系統(tǒng)則容易得多。

（四）ERP系統(tǒng)細(xì)化了成本核算

細(xì)化成本核算以加強(qiáng)成本管理ERP上線帶給成本管理的第一個變革是建立了標(biāo)準(zhǔn)成本體系。成本核算對象進(jìn)一步細(xì)化，按物料編碼核算成本，通過子庫存轉(zhuǎn)移實現(xiàn)同一法人內(nèi)部物資轉(zhuǎn)移，成本費用控制高度集中。同時能適時監(jiān)控采購

物資的實際采購價格，及時了解公司各項大宗原材料等市場信息，促進(jìn)采購成本降低，保證公司成本、利潤核算更加真實、科學(xué)、準(zhǔn)確。

（五）ERP系統(tǒng)改變了企業(yè)資金管理模式

ERP資金管理的兩個重要功能，即自動實時生成現(xiàn)金流量表和利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行量化考核，可以使集團(tuán)總部作為投資中心，進(jìn)行資金的合理分配與運用。

五、結(jié)論

從傳統(tǒng)的封閉、單一的核算型財務(wù)管理信息系統(tǒng)發(fā)展到基于ERP的集成、準(zhǔn)確、實時、決策性的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，對ERP及現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展都具有重大意義，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，基于ERP 管理模式的財務(wù)管理系統(tǒng)必將朝著更加科學(xué)化、集成化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展。傳統(tǒng)企業(yè)在轉(zhuǎn)型前必須作好各方面充分準(zhǔn)備。

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第四篇：ERP環(huán)境下電力企業(yè)會計基礎(chǔ)工作探討

ERP環(huán)境下電力企業(yè)會計基礎(chǔ)工作探討

摘要：企業(yè)資源管理系統(tǒng)在電力企業(yè)的廣泛應(yīng)用給會計基礎(chǔ)工作帶來了全新的平臺。通過對ERP線前后電力企業(yè)會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，為會計基礎(chǔ)工作與ERP環(huán)境進(jìn)一步融合提出了幾方面的建議。

關(guān)鍵詞：ERP；電力企業(yè)；會計基礎(chǔ)

國家電網(wǎng)公司陸續(xù)在全國推廣企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)，該系統(tǒng)的推廣實施對電力企業(yè)更新管理理念、提升管理水平、提高企業(yè)信息化水平具有積極而深遠(yuǎn)的意義。國家電網(wǎng)公司的ERP實施范圍主要涵蓋了項目管理、財務(wù)管理、物資管理、人力資源管理和設(shè)備管理五大業(yè)務(wù)模塊。其基礎(chǔ)管理思想是將企業(yè)運作流程看成一個緊密完整的供應(yīng)鏈，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合化、系統(tǒng)化的管理。ERP系統(tǒng)運用先進(jìn)的信息技術(shù)將原本可能在電力企業(yè)中同時存在的多個獨立的管理系統(tǒng)用一個更加完整的信息系統(tǒng)予以合并和替代，形成一個較為完整集成的信息系統(tǒng)，包含了項目管理、財務(wù)管理、物資管理、人力資源管理和設(shè)備管理等子系統(tǒng)。而財務(wù)管理系統(tǒng)只是ERP系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其功能集財務(wù)會計、管理會計、成本會計三者于一體。ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理子系統(tǒng)已經(jīng)突破了原有會計部門的物理與功能界限，被整合到整個企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)中。因此，電力企業(yè)會計基礎(chǔ)工作必須與ERP環(huán)境進(jìn)一步融合，并作出一些轉(zhuǎn)變。

一、ERP環(huán)境下會計崗位設(shè)置和職責(zé)分工的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“所有從事會計工作、辦理會計事項、完成會計任務(wù)的會計人員均納入會計機(jī)構(gòu)管理，同時明確了會計崗位的設(shè)置。”其傳統(tǒng)定義是基于工作過程的性質(zhì)和方便人工處理和監(jiān)督來設(shè)計，如總復(fù)核會計、成本會計、總賬報表及會計電算化、預(yù)算及電價管理、收入核算及稅務(wù)管理員、資產(chǎn)管理、主管會計等。在ERP環(huán)境下，會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備得到了擴(kuò)展，會計知識分散到管理部門，會計人員不再集中在會計部門。ERP系統(tǒng)的實施，有效整合了電力企業(yè)的資金鏈、物資鏈、信息鏈，達(dá)到了“統(tǒng)一進(jìn)行銷售、統(tǒng)一進(jìn)行采購、統(tǒng)一進(jìn)行資金管理”的全面統(tǒng)一。ERP系統(tǒng)的實施使原有的會計業(yè)務(wù)工作突破部門之間的界限，會計信息的采集前移到業(yè)務(wù)部門。會計原始業(yè)務(wù)的采集工作到各種成本費用的匯集和輸出是一個完整的數(shù)據(jù)流程，同時為了保證會計數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確及安全，應(yīng)允許電力企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)流程和會計處理流程的需要增設(shè)其他崗位和職責(zé)。例如，系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作和流轉(zhuǎn)由財會部門和與之相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)部門共同完成，數(shù)據(jù)自動在ERP系統(tǒng)中傳送，分錄自動生成。如工程業(yè)務(wù)不僅涉及財務(wù)，同時會涉及生產(chǎn)管理部門、物流中心等多個部門數(shù)據(jù)的錄入。因此，ERP環(huán)境下會計崗位的設(shè)置不單純以核算來分類，更多是以業(yè)務(wù)流程的階段來劃分，在物資入庫、工程領(lǐng)用、資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)上通過權(quán)限控制來設(shè)置必要的崗位。因此，這里建議電力企業(yè)的財會部門按照會計信息流轉(zhuǎn)的全流程，增列以下崗位，比如關(guān)鍵用戶、系統(tǒng)安全運行崗、業(yè)務(wù)資料采集崗、財務(wù)管理分析崗、系統(tǒng)督導(dǎo)、審計崗等。每一崗位根據(jù)權(quán)限設(shè)計制度和內(nèi)部會計監(jiān)督制度來設(shè)置相應(yīng)人員和對應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，并相互分離和制約，使ERP環(huán)境下業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)關(guān)鍵點與崗位權(quán)責(zé)得到進(jìn)一步融合。

二、ERP環(huán)境下會計工作交接的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會計工作的交接制度，往往注重具體資料傳遞以及崗位工作職責(zé)的劃分，例如要求單位負(fù)責(zé)人和會計主管人員監(jiān)交支票本、移交清冊、印鑒等現(xiàn)場交接，交接人和接替人簽字等。而ERP環(huán)境下，除了傳統(tǒng)會計資料等工作對象的交接外，更重要的是信息資源和系統(tǒng)職責(zé)的轉(zhuǎn)移，包括用戶崗位和權(quán)限、電子檔案、業(yè)務(wù)流程要點、操作日志轉(zhuǎn)接等。因此，這里建議電力企業(yè)的會計部門在完善常規(guī)交接手續(xù)的基礎(chǔ)上增設(shè)如下交接程序。

(1)業(yè)務(wù)流程交接。應(yīng)將業(yè)務(wù)流程的使用資料、流程關(guān)鍵點及相關(guān)資料一起完整交接。

(2)賬戶權(quán)限交接。如果賬戶是按照崗位劃分的，在ERP系統(tǒng)下，具體崗位的賬號、密碼和業(yè)務(wù)權(quán)限在變更時應(yīng)確定交接期，即對相關(guān)人員在交接前后的賬號及權(quán)限等進(jìn)行交接期監(jiān)督控制，比如利用技術(shù)手段和操作日志制度來完整記錄過渡期的操作過程，以分清工作責(zé)任，為順利交接創(chuàng)造條件。

三、ERP環(huán)境下會計記賬憑證類型的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會計憑證類型為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用憑證。這種規(guī)定適用于手工記賬或傳統(tǒng)財務(wù)核算軟件對記賬憑證填制和流轉(zhuǎn)的需要，同時也為記賬憑證的分類、匯總和查詢帶來便利。而在ERP系統(tǒng)這種綜合的信息平臺下，財務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)協(xié)同運行，大量的會計憑證來源于業(yè)務(wù)部門的各個崗位。同時，ERP系統(tǒng)要求系統(tǒng)憑證按業(yè)務(wù)類別和管理的需要來設(shè)置及劃分，以便于記賬憑證在系統(tǒng)內(nèi)分類歸集。ERP系統(tǒng)的憑證類型大約有4O多種，電力企業(yè)常用的記賬憑證類型也有20多種，傳統(tǒng)分類的記賬憑證已經(jīng)不再適用于ERP系統(tǒng)。

四、ERP環(huán)境下會計憑證簽章制度的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定了記賬憑證的基本要求：填制憑證的El期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。而ERP系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的憑證也涵蓋了上述內(nèi)容，但是系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定的格式與傳統(tǒng)的記賬憑證有較大區(qū)別，系統(tǒng)自動進(jìn)行崗位電子簽字，實際上并不能起到控制作用。ERP系統(tǒng)集成了所有的管理信息，只要業(yè)務(wù)信息輸入，就會自動按照系統(tǒng)內(nèi)固化的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理，而業(yè)務(wù)信息也能一并提供給系統(tǒng)用戶。同時，ERP記賬憑證種類多，每一種憑證在系統(tǒng)里除了抬頭數(shù)據(jù)等必填信息以外，其他要素均有所差別。如涉及供應(yīng)商和客戶的應(yīng)收應(yīng)付憑證類型，業(yè)務(wù)部門在系統(tǒng)中不是選擇傳統(tǒng)的明細(xì)科目，而是直接輸入客戶和供應(yīng)商的WBS編號，系統(tǒng)直接顯示供應(yīng)商和客戶的名稱及賬號，自動依據(jù)相應(yīng)的憑證類型來記錄會計信息并傳遞。據(jù)統(tǒng)計，目前國內(nèi)外正在運行的ERP系統(tǒng)中，75％以上的會計憑證都是在業(yè)務(wù)流程中系統(tǒng)自動集成的，并且數(shù)量巨大。這里建議取消簽名蓋章等傳統(tǒng)的控制手段，加強(qiáng)ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行，通過嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置機(jī)制和監(jiān)督牽制制度，使每個崗位都有詳細(xì)的操作規(guī)則和業(yè)務(wù)流程。同時，系統(tǒng)日志管理使每一步操作都能在系統(tǒng)中找到相應(yīng)的責(zé)任人。

五、ERP環(huán)境下附加原始憑證的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第51條規(guī)定：除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。本規(guī)定適合在手工會計和獨立會計核算軟件中應(yīng)用，而在ERP環(huán)境的有些情況下執(zhí)行很困難和不必要。主要有以下兩種情況：一是應(yīng)用ERP系統(tǒng)的大型企業(yè)集團(tuán)，其子公司、分公司很多都分布在不同地理范圍內(nèi)，它們都通過企業(yè)集團(tuán)的ERP系統(tǒng)傳遞信息，達(dá)到實現(xiàn)集中核算和控制的目的，所有的業(yè)務(wù)信息、會計信息基本上都集中到總部或財務(wù)核算分中心，系統(tǒng)統(tǒng)一生成會計憑證并進(jìn)行編號。在這種情況下，如果強(qiáng)制要求每張記賬憑證應(yīng)附加原始憑證(如發(fā)票、決算書、驗收證明等)，不管從時間角度還是安全角度都是很不現(xiàn)實的。因此，筆者建議電力企業(yè)對某特殊的原始憑證，由分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一裝訂成冊并進(jìn)行歸檔，這樣有利于每張憑證都能夠迅速查找它的原始憑證，實質(zhì)上起到了附加原始憑證的效果。

六、ERP環(huán)境下會計檔案管理的延伸

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求所有的憑證賬簿必須打印、裝訂、存檔，而且電力企業(yè)目前接受的傳統(tǒng)審計也是這樣要求的。但ERP系統(tǒng)內(nèi)含的一體化管理思想使系統(tǒng)內(nèi)的會計信息更加精確，原來財務(wù)處理上可以手工合并的憑證，實施ERP后必須附加詳細(xì)的業(yè)務(wù)核算和管理信息，比如電力企業(yè)中的出入庫憑證，往往精細(xì)到一個螺絲都需做一個單據(jù)，這要通過數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)憑證來實現(xiàn)。來源于電力企業(yè)物流中心、工程等管理部門成千上萬筆集成憑證的打印，給電力企業(yè)造成了，人力物力的極大浪費，這與目前電力企業(yè)推行的“三節(jié)約”專項行動背道而馳。ERP系統(tǒng)中的會計科目設(shè)計思想有別于傳統(tǒng)會計科目，所有的科目都是明細(xì)科目的概念，甚至有的明細(xì)科目并不包含在傳統(tǒng)的科目匯總表中。打印所有的會計檔案不僅費時而且成本高昂。通過建立完善ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，傳統(tǒng)的賬證核對和賬賬核對就在系統(tǒng)中自動實現(xiàn)，就不必進(jìn)行此類賬簿的打印。筆者建議電力企業(yè)允許根據(jù)自身管理的需要確定會計檔案的內(nèi)容和歸集類別，對于系統(tǒng)自動集成的憑證和明細(xì)賬可以用電子數(shù)據(jù)代替紙質(zhì)文件，通過完善的電子資料備份和查詢體系等安全措施保證這些電子數(shù)據(jù)的合法、真實、準(zhǔn)確、完整。電力企業(yè)長期執(zhí)行的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在ERP系統(tǒng)上線前發(fā)揮了重要的控制作用，但在ERP系統(tǒng)上線后，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》則要適應(yīng)新的平臺。以《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為依據(jù)做適當(dāng)?shù)难由欤ㄟ^在ERP系統(tǒng)體系和功能設(shè)計上并人有效的監(jiān)督控制措施，補充到傳統(tǒng)的會計基礎(chǔ)工作中去。今后，ERP系統(tǒng)將會在電力企業(yè)更廣泛的業(yè)務(wù)部門運行，財務(wù)管理系統(tǒng)與各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會進(jìn)一步磨合，就可以放棄目前一部分傳統(tǒng)的“基礎(chǔ)規(guī)范”，把更多的‘‘△計基礎(chǔ)工作”托付給ERP系統(tǒng)的控制體系，從而使會計基礎(chǔ)工作與ERP環(huán)境進(jìn)一步融。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談ERP環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

第十二屆“挑戰(zhàn)杯”課外科技學(xué)術(shù)作品競賽

參賽題目：淺談ERP環(huán)境下的會計內(nèi)部控制 作品類別：管理學(xué) 作者：于海暢

專業(yè)：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計學(xué)專業(yè) 年級：經(jīng)0805-2班

指導(dǎo)教師：邢如其 王雪芳、日期：2010年12月9日

淺談ERP環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 經(jīng)0805-2班 學(xué)號：20081127

于海暢

【摘要】隨著計算機(jī)的廣泛應(yīng)用和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)管理進(jìn)入了信息化管理時代，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中也隨之得到了廣泛的應(yīng)用。會計學(xué)作為企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)類的重要科目，會計信息已經(jīng)融合到ERP系統(tǒng)，ERP的應(yīng)用從根本上改變了人們獲取會計信息的方式，增加了會計信息在企業(yè)管理應(yīng)用中的廣度和深度，從而帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新變革。

【關(guān)鍵詞】ERP；內(nèi)部控制；會計信息系統(tǒng)一、我國ERP環(huán)境下的會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出。近年來在政府和相關(guān)部門重視和大力推廣下，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得較大成績，但ERP在我國企業(yè)會計應(yīng)用中仍然存在一些亟待解決的問題。

（一）、沒有實現(xiàn)加強(qiáng)管理、改善經(jīng)營、降低成本、增大競爭力和提高企業(yè)效益的目標(biāo)。

任何一種先進(jìn)作業(yè)方式或生產(chǎn)方式的采用，都應(yīng)該有政策上的扶持或制度上的保障，但中國很多企業(yè)卻沒有做到這一點。眾所周知，ERP軟件中不同崗位操作員權(quán)限的劃分是會計信息化后會計內(nèi)部控制 的主要手段。然而，現(xiàn)實工作中常見的問題有：（1）、會計、出納、審核人員權(quán)限劃分不明確。如有的企業(yè)存在讓出納審核憑證的現(xiàn)象。（2）、各崗位人員的密碼財務(wù)部門人員人人皆知，存在著大量的安全隱患。（3）、財務(wù)部門人員編制不夠時，有在軟件中虛擬操作員的現(xiàn)象。（4）、沒有制訂數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)更新的原則；（5）、對不遵守規(guī)則者沒有相應(yīng)的懲罰措施。

（二）、ERP會計信息系統(tǒng)使用不規(guī)范、不系統(tǒng)，預(yù)定目的未達(dá)到。

企業(yè)中的一些會計部門為了避免對ERP系統(tǒng)自己的限制，或者不使用ERP會計信息系統(tǒng)，或者ERP會計信息系統(tǒng)的部分功能。根據(jù)調(diào)查，中國企業(yè)存在的問題有以下幾個方面：（1）、現(xiàn)實中多數(shù)企業(yè)僅是將過去的手工賬在ERP軟件中按原設(shè)科目建立賬套。明細(xì)依然很多，根本沒用到輔助核算功能。沒有使用ERP軟件中部門核算、個人往來、客戶往來、供應(yīng)商往來、項目核算的輔助核算功能。（2）、只使用總賬、報表兩個模塊，沒能結(jié)合企業(yè)實際情況將其他模塊一起使用。如已購買固定資產(chǎn)、薪資管理等模塊，但沒能啟用，繼續(xù)使用手工方式等。（3）、會計工作人員能力有限沒有進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，或者單位沒有重視對員工的繼續(xù)教育等方面的投入，致使很多企業(yè)不會使用期末結(jié)轉(zhuǎn)功能，仍然有不少企業(yè)的財務(wù)人員在使用ERP軟件時，期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)在使用手工計算或從電腦上查出余額后再填制新憑證的方法。（4）、不使用出納管理的功能用銀行對賬。讓出納手工完成現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、支票登記、銀行對賬的現(xiàn)象很普遍，給出納

工作帶來諸多不便。（5）、我國很多企業(yè)沒能實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。在不少企業(yè)中ERP軟件在財務(wù)會計中的應(yīng)用與購、銷、存業(yè)務(wù)中有很多數(shù)據(jù)是分別進(jìn)行處理的，最常見的問題是財務(wù)上往來賬與業(yè)務(wù)部門的有差異。究其原因，大多是因為未對客戶與供應(yīng)商進(jìn)行分類管理造成的。

（三）、缺乏必要的ERP實施技術(shù)隊伍和高層次的ERP軟件使用人員

第一，很多企業(yè)缺乏計算機(jī)專業(yè)人才，在企業(yè)ERP系統(tǒng)開發(fā)完成后，沒能很好地把系統(tǒng)消化并接收過來，造成維護(hù)和完善困難。例如，當(dāng)系統(tǒng)有一點小問題時，企業(yè)不能自己及時解決，而只能完全依賴于開發(fā)方，但開發(fā)方有時不能及時趕到，導(dǎo)致系統(tǒng)不能及時得到修復(fù)。甚至更簡單的事，例如，由于企業(yè)缺乏專門的數(shù)據(jù)錄入人員，數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)不能及時更新。所以造成企業(yè)ERP會計信息系統(tǒng)中一些網(wǎng)上公用信息，過期和失去使用價值。這些都影響了業(yè)務(wù)人員對整個系統(tǒng)的使用。

第二，ERP系統(tǒng)的實施不只是計算機(jī)專業(yè)人員的事情，它涉及企業(yè)的各個管理部門和管理層次，需要能把業(yè)務(wù)知識和計算機(jī)知識有效結(jié)合的人才。但目前我國大多數(shù)企業(yè)會計人員雖然會計專業(yè)知識過硬，但接受教育程度低、基礎(chǔ)薄弱、缺乏進(jìn)取和創(chuàng)新精神，計算機(jī)知識欠缺。ERP軟件在企業(yè)會計中的應(yīng)用效果取決于企業(yè)會計人員使用ERP軟件的能力。多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員只是在企業(yè)購買軟件時接受過短期的培訓(xùn)，而且重點在總賬和報表兩個模塊上，在企業(yè)日常處理中

由于崗位分工不同、害怕軟件使用中出問題等原因，大多數(shù)企業(yè)的會計人員只使用培訓(xùn)過的簡單操作流程，沒有深入學(xué)習(xí)和綜合運用ERP軟件中的各個模塊。

二、加快ERP在我國企業(yè)會計中內(nèi)部控制進(jìn)程的相關(guān)對策(一)、制訂有關(guān)的規(guī)章制度并貫徹執(zhí)行

企業(yè)的主管部門應(yīng)充分領(lǐng)會國務(wù)院有關(guān)“國民經(jīng)濟(jì)信息化”的指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)的信息化建設(shè)，并促使企業(yè)一把手轉(zhuǎn)變觀念、解放思想，使其從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識企業(yè)信息化。購買ERP軟件并由軟件公司安裝后，制定明確的ERP應(yīng)用目標(biāo)是ERP在我國企業(yè)會計中應(yīng)用之關(guān)鍵。在我國多數(shù)企業(yè)都采用以會計信息化帶動整個企業(yè)信息化的戰(zhàn)略，ERP在企業(yè)會計中的應(yīng)用就成為企業(yè)ERP實施的重要環(huán)節(jié)。整個過程不僅需要企業(yè)廠長(或經(jīng)理)、各級管理人員及會計人員的高度重視，而且應(yīng)該明確本企業(yè)通過應(yīng)用ERP促使企業(yè)在會計核算方面需要改進(jìn)、提高和創(chuàng)新之處及應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)。

要制訂有關(guān)計算機(jī)軟件和硬件方面的培訓(xùn)制度、采購制度、使用制度和維護(hù)制度，并制訂相應(yīng)的處罰措施以保證上述制度的貫徹執(zhí)行。同時，要ERP與企業(yè)ISO 9000系列國際標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證結(jié)合起來.重新規(guī)劃和設(shè)計財務(wù)部門的工作崗位，在ERP環(huán)境下要對會計信息系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)作出調(diào)整，按照不相容崗位相分離原則，對各類崗位進(jìn)行重新的劃分，在授權(quán)過程中運用內(nèi)部審計，建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的崗位責(zé)任制，堅持崗位輪換制度，達(dá)到崗位之間相互制約、預(yù)防風(fēng)險的作用。

（二）、加快企業(yè)使用ERP系統(tǒng)的系統(tǒng)性、高效性進(jìn)程 企業(yè)高級管理人員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督企業(yè)中的一些會計部門應(yīng)該系統(tǒng)化使用ERP會計信息系統(tǒng)的各個模塊：（1）、整理出建立賬套及基礎(chǔ)設(shè)臵的相關(guān)資料，特別是往來賬中的個人、客戶、供應(yīng)商的相關(guān)資料，能使用輔助核算功能的盡量減少明細(xì)科目的設(shè)臵。（2）、期末結(jié)轉(zhuǎn)是各ERP軟件中財務(wù)會計部分的一個亮點，也是用戶使用時的難點。事先整理出本企業(yè)可自定義結(jié)轉(zhuǎn)的憑證(如每月需攤銷的報刊費、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等)，既可減少期末會計的工作量，也可保證期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)處理的正確性。（3）、充分發(fā)揮出納作用，使用出納管理功能。出納不必登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，可方便地查詢資金日報單、使用支票登記簿、使用銀行對賬功能等。（4）、啟用已買的除總賬、報表模塊外的其他各模塊，實現(xiàn)多個模塊向總賬傳遞數(shù)據(jù)，為企業(yè)服務(wù)，真正體現(xiàn)出ERP管理思想的優(yōu)越性。鼓勵只買過總賬、報表模塊的企業(yè)在積蓄了一定經(jīng)濟(jì)實力后盡早購買企業(yè)所需的其他模塊。因為其他各模塊可與已有的模塊進(jìn)行無縫連接。

(三)、引進(jìn)或重點培養(yǎng)高層次的ERP軟件使用人員以及強(qiáng)化ERP實施隊伍

企業(yè)需要一支知識結(jié)構(gòu)合理、技術(shù)水平較高的專業(yè)人才隊伍，以保證ERP系統(tǒng)的實施、正常運行和維護(hù)管理。ERP在我國企業(yè)會計中應(yīng)用，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具備應(yīng)用ERP的素質(zhì)，會計人員不僅要具備會計專業(yè)知識，還要具備有關(guān)計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、ERP軟件的相關(guān)知識，能夠熟練地操作計算機(jī)。因此，通過在職培訓(xùn)培養(yǎng)企業(yè)高素質(zhì)的ERP

應(yīng)用人才已成為強(qiáng)化ERP在企業(yè)會計中的應(yīng)用效果的當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)在必要時可高薪聘請或引進(jìn)高水平的ERP軟件使用人才，由于ERP實施工作是一項比較特殊的工作，ERP軟件人才付出的勞動需要智力上的深度參與，所以應(yīng)該有適應(yīng)這種工作的特殊的激勵政策。它包括：（1）、物資上的獎勵；（2）、精神上的鼓勵；（3）、舒適的工作環(huán)境；（4）、健康上的特殊保護(hù)；（5）、專業(yè)上的再教育和培訓(xùn)；（6）、較多的升遷機(jī)會，以實現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實情、充分利用ERP軟件功能、提高ERP在企業(yè)會計中的應(yīng)用水平的目標(biāo)。

使用ERP軟件目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力，而不是為了信息化而信息化，為了技術(shù)而技術(shù)。因此，有必要對ERP建設(shè)過程加強(qiáng)控制和監(jiān)督，并定期對ERP的效果進(jìn)行評估，評估可從這幾個方面來進(jìn)行：（1）、企業(yè)使用ERP系統(tǒng)是否提高了企業(yè)供應(yīng)鏈的管理水平；（2）、是否有助于企業(yè)的制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和組織創(chuàng)新；（3）、是否有助于提高員工的素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力、增進(jìn)員工之間的理解和溝通；（4）、應(yīng)用程序系統(tǒng)有多少在使用，技術(shù)支持方面的服務(wù)如何。

ERP成功上線的企業(yè)都是在與企業(yè)的管理需求、管理特色和管理文化經(jīng)過相互磨合、碰撞后，才最終達(dá)到協(xié)調(diào)運行的結(jié)果，至于如何在ERP系統(tǒng)環(huán)境中進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，則需要企業(yè)管理人員在管理實踐中繼續(xù)創(chuàng)新。