第一篇：初級2011年助理會計師考試《會計實務》測試(1~3章)

跨章節測試題一（1~3章）

一、單項選擇題

1、甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2010年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2010年度乙公司實現凈利潤2 000萬元，宣告發放現金股利1 200萬元。假設不考慮其他因素，2010年12月31日該項投資賬面價值為（）萬元。A.1 300 B.1 380 C.1 500 D.1 620

【正確答案】：A 【答案解析】：對于乙公司宣告發放現金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現凈利潤，甲公司不做賬務處理，則甲公司2010年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值1 300萬元。

【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

2、下列各項中，不屬于所有者權益的是（）。A.資本溢價

B.計提的盈余公積 C.投資者投入的資本 D.應付高管人員薪酬

【正確答案】：D 【答案解析】：所有者權益包括實收資本（或股本）（選項C）、資本公積（選項A）、盈余公積（選項B）、未分配利潤。選項D通過應付職工薪酬核算。【該題針對“所有者權益的組成”知識點進行考核】

3、某企業作為福利為高級管理人員配備汽車，對這些汽車計提折舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目 B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

4、某工業生產企業為小規模納稅人，原材料采用計劃成本法核算。本期購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明原材料價款為50萬元，增值稅額為8.5萬元，材料尚未到達，支付運費0.2萬元，保險費0.3萬元，已取得運費發票，其應計入材料采購賬戶的金額為（）萬元。A.59 B.50.5 C.58.5 D.58.8

【正確答案】：A 【答案解析】：小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均應計入購入貨物成本中，同樣，運費不存在按7%進行抵扣。所以應計入材料采購的金額＝50+8.5+0.2+0.3＝59（萬元）。

【該題針對“計劃成本下材料的核算”知識點進行考核】

5、甲公司2010年10月8日開始建造一棟辦公樓，領用生產用原材料100萬元，原材料購入時支付的增值稅為17萬元；2010年11月因管理不善導致庫存商品霉爛變質一批，其實際成本60萬元，經確認損失的外購材料的增值稅為10.2萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為（）萬元。A.6.8

B.17

C.10.2D.27.2

【正確答案】：D 【答案解析】：甲公司記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額＝17+10.2=27.2（萬元）。

【該題針對“應交增值稅的核算”知識點進行考核】

6、甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是（）。（分錄中的金額單位為萬元）A.借記委托加工物資264，貸記銀行存款264 B.借記委托加工物資230，應交稅費34，貸記銀行存款264 C.借記委托加工物資200，應交稅費64，貸記銀行存款264 D.借記委托加工物資264，貸記銀行存款200，應交稅費64

【正確答案】：B 【答案解析】：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入“委托加工物資”成本。

【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】

7、安泰公司于2010年7月1日按面值發行三年期、到期一次還本付息、年利率為8％（不計復利）的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產，至2010年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。該期債券產生的實際利息費用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2010年末計提利息的會計分錄為（）。

A.借記在建工程20，貸記應付債券—應計利息20 B.借記在建工程40，貸記應付債券40 C.借記在建工程40，貸記應付利息 40 D.借記在建工程20，貸記應付利息 20

【正確答案】：A 【答案解析】：本題中，至2010年12月31日，企業債券發行在外的時間為6個月，該年應計的債券利息＝500×8％×6/12＝20（萬元）。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應記入“應付債券——應計利息”科目。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

8、甲公司2010年購入一幢建筑物出租給乙公司，取得發票上注明的價款為4 400萬元，甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金200萬元。2010年12月31日，該幢廠房的公允價值為4 500萬元。甲公司2010年因該投資性房地產對營業利潤的影響為（）萬元。A.－100 B.300 C.400 D.－400

【正確答案】：B 【答案解析】：2010年12月31日應確認的公允價值變動收益＝4 500－4 400＝100（萬元），租金收入200萬元應該計入其他業務收入中，所以甲公司2010年因該投資性房地產對營業利潤的影響金額＝100＋200＝300（萬元）。

【該題針對“投資性房地產的處置”知識點進行考核】

9、A公司于2010年1月1日以銀行存款從證券市場上購入B公司發行在外股份的25％，實際支付價款1 000萬元，另支付相關稅費50萬元，同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為4 800萬元。則A公司取得該長期股權投資的初始投資成本應為（）萬元。A.1 000 B.1 050 C.1 200 D.4 800

【正確答案】：B 【答案解析】：除企業合并形成的長期股權投資以外，以支付的現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款和初始直接費用作為初始投資成本。

【該題針對“長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

10、下列各項中，需要計提折舊的是（）。A.經營租入的設備

B.已交付但尚未使用的設備 C.提前報廢的固定資產

D.已提足折舊仍繼續使用的設備

【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，經營租入的設備不屬于企業的固定資產，因此不需要計提折舊；選項C，提前報廢的固定資產不補提折舊；選項D，已提足折舊仍繼續使用的固定資產不計提折舊；選項B雖然尚未使用，但已達到可使用狀態，因此應該計提折舊，則正確答案是B?！驹擃}針對“固定資產折舊的處理”知識點進行考核】

11、自行開發并按法定程序申請取得無形資產之前，開發過程中發生的費用符合資本化的，應（）。

A.計入無形資產成本

B.從當期管理費用中轉入無形資產 C.計入當期損益 D.計入研發支出

【正確答案】：D 【答案解析】：無形資產內部研究開發項目研究階段的支出，應該于發生時計入研發支出，期末轉入當期損益；開發階段的資本化支出在研發項目達到預定可使用狀態的時候應該記入無形資產成本中，但是如果無形資產還沒有達到預定可使用狀態，資本化的開發支出就需要歸集到“研發支出——資本化支出”中。

【該題針對“無形資產資本化”知識點進行考核】 12、2010年9月2日，A公司出售了所持有的作為交易性金融資產核算的乙公司債券，售價為1 325萬元。該債券的有關明細科目的金額如下：成本為1 250萬元，公允價值變動（借方）10萬元。假定不考慮其他相關稅費。出售該債券的凈收益為（）萬元。A.20 B.65 C.75 D.125

【正確答案】：B 【答案解析】：出售該債券的凈收益＝1 325－（1 250+10）＝65（萬元）。出售該交易性金融資產的分錄為： 借：銀行存款 1 325

貸：交易性金融資產——成本 1 250

——公允價值變動 10

投資收益 65 借：公允價值變動損益 10

貸：投資收益 10 【該題針對“交易性金融資產處置”知識點進行考核】

13、下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行支票 B.銀行本票存款 C.銀行承兌匯票 D.備用金

【正確答案】：B 【答案解析】：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”科目核算；備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。因此答案應該選B。

【該題針對“其他貨幣資金”知識點進行考核】

14、下列各項中，會導致銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額的是（）。A.銀行已收款入賬，企業尚未收到通知 B.銀行已付水電費，企業尚未收到通知 C.企業已開出轉賬支票，銀行尚未支付

D.銀行誤將其他單位的存款入賬，企業未錯

【正確答案】：B 【答案解析】：銀行已付水電費，則銀行對賬單上已經扣除了這一筆款項，而企業尚未入賬，因此會導致企業銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額。其他三個選項均會導致企業銀行存款日記賬低于對應日期銀行對賬單余額。

【該題針對“未達賬項”知識點進行考核】

15、企業現金清查中，對于現金短缺，如果經查明應由相關責任人賠償的，經批準后應計入（）。

A.管理費用

B.營業外支出 C.財務費用

D.其他應收款

【正確答案】：D 【答案解析】：企業現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用；如果應由保險公司或相關責任人賠償的，應該計入其他應收款?！驹擃}針對“現金短缺”知識點進行考核】

16、甲企業通過對應收款項的風險進行分析，決定按應收款項余額的一定比例計提壞賬。“壞賬準備”科目的年初余額為2 000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初余額分別為30 000元和10 000元。當年，將不能收回的應收賬款1 000元確認為壞賬損失。“應收賬款”和“其他應收款”科目的年末余額分別為29 000元和10 000元，假定該企業年末確定的壞賬提取比例為5%。該企業年末應提取的壞賬準備為（）元。A.950

B.1 000

C.1 950

D.2 000

【正確答案】：A 【答案解析】：將不能收回的應收賬款1 000元確認為壞賬損失應該做的賬務處理是： 借：壞賬準備 1 000

貸：應收賬款 1 000 所以本期壞賬準備減少了1 000元。處理該類題目時可以分為三步： 第一步，計算壞賬準備期末應有的余額數，通過題目中給出的應收款項科目的余額和相應壞賬的計提比例計算，本題壞賬準備期末應有的余額數＝（29 000+ 10 000）×5%＝1 950（元）； 第二步，計算企業期末計提壞賬前壞賬準備科目的已有余額，計提壞賬準備前已有的余額＝2 000－1 000＝1 000（元）；

第三步，根據壞賬準備應有的余額數跟已有的余額數對比得到本期應該計提或者轉回的金額，本期應該計提的壞賬準＝1 950－1 000＝950（元）。

【該題針對“壞賬準備的計提”知識點進行考核】

17、某工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為25 000元，增值稅金額是4 250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業取得的該材料的入賬價值應為（）元。A.25 000

B.28 950

C.29 250

D.25 300

【正確答案】：D 【答案解析】：本題中該企業是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應該通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算，不計入到材料的成本中；如果是小規模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價值＝25 000+300＝25 300（元）。

【該題針對“存貨的入賬價值”知識點進行考核】

18、甲企業2009年11月1日購入一項固定資產。該固定資產原價為2 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產2010年應計提的折舊額是（）萬元。A.800

B.480

C.733.3D.773.33 固定資產當月增加的，當月不提折舊

【正確答案】：D 【答案解析】：這是分段計提折舊的問題，第一個折舊年度（2009年12月～2010年11月）的折舊額＝2 000×2/5＝800（萬元）；第二個折舊年度（2010年12月～2011年11月）的折舊額＝（2 000－800）×2/5＝480（萬元）；所以2010年應計提的折舊額＝800×11/12+480×1/12≈733.33+40＝773.33（萬元）。

【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

19、某企業采用先進先出法計算發出原材料的成本。2010年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9元28日發出甲材料500千克。9月份甲材料發出成本為（）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000

【正確答案】：C 【答案解析】：發出材料成本=200×300+300×310=153 000（元）。【該題針對“發出材料的核算”知識點進行考核】

20、某企業月初結存材料的計劃成本為3 000元，成本差異為超支20元；本月入庫材料的計劃成本為4 000元，成本差異為節約30元。當月生產車間領用材料的計劃成本為2 500元。當月生產車間領用材料應負擔的材料成本差異為（）元。A.－3.5B.3.5

C.－17.5

D.17.5

【正確答案】：A 【答案解析】：在計算材料成本差異率時如果是節約差應用負數表示，本題的材料成本差異率＝［期初的材料成本差異的超支差20+本期形成的材料成本差異的節約差（－30）］÷（期初的計劃成本3 000+本期購入材料的計劃成本4 000）＝－0.14%，計算得出的材料成本差異率是負數，表示是節約的材料成本差異率，領用材料應負擔的材料成本差異＝2 500×（－0.14%）＝－3.5（元）。

【該題針對“材料成本差異”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、下列各項中，僅影響所有者權益結構發生變動的有（）。A.股東大會宣告分配現金股利

B.用盈余公積轉增資本 C.用盈余公積彌補虧損 D.實際發放股票股利

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項B，用盈余公積轉增資本，盈余公積減少，實收資本增加，所有者權益總額不變，但是所有者權益結構發生變化；選項C，用盈余公積彌補虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，所有者權益總額不變，但是所有者權益結構發生變化；選項D，實際發放股票股利，未分配利潤減少，股本增加，所有者權益總額不變，但是所有者權益結構發生變化；上述三項均不影響所有者權益總額的變動僅影響所有者權益結構發生變動。選項A，股東大會宣告分配現金股利時，未分配利潤或盈余公積減少，應付股利增加，所有者權益減少。

【該題針對“所有者權益的構成”知識點進行考核】

2、下列各項，通過“資本公積”科目核算的有（）。A.資本溢價

B.股本溢價

C.交易性金融資產公允價值上升 D.向災區捐贈現金

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項C，交易性金融資產公允價值上升的部分應該記入“公允價值變動損益”，選項D，企業的捐贈支出應記入“營業外支出”。

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

3、企業發生的下列各項利息支出，可以計入“財務費用”的有（）。A.籌建期間的長期借款利息

B.短期借款的利息 C.帶息應付票據的利息 D.應付債券的利息

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項A區分兩情況處理，籌建期間的長期借款利息費用化的部分應計入“管理費用”，資本化的部分應該計入相關資產成本。

【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】

4、下列經濟業務對于一般納稅企業而言要計算增值稅銷項稅額的有（）。A.將自產產品用于集體福利設施建設 B.將自產產品對外捐贈 C.原材料發生自然災害損失 D.以自產產品對外投資

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項A、B、D為視同銷售行為，因而應記增值稅銷項稅額；選項C，原材料發生自然災害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額?！驹擃}針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

5、企業計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（）。A.計提行政管理部門固定資產折舊：

借記“管理費用”科目貸記“累計折舊”科目 B.計提生產車間固定資產折舊：

借記“制造費用”科目 貸記“累計折舊”科目 C.計提專設銷售機構固定資產折舊：

借記“銷售費用”科目 貸記“累計折舊”科目 D.計提自建工程使用的固定資產折舊：

借記“在建工程”科目 貸記“累計折舊”科目

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：計提固定資產折舊應該按照受益對象的不同分別記入管理費用、制造費用、銷售費用和在建工程等科目。

【該題針對“固定資產折舊的處理”知識點進行考核】

6、下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。A.處置無形資產應交的營業稅 B.銷售商品應交的增值稅 C.銷售應稅產品的資源稅

D.銷售應稅消費品應交的消費稅

【正確答案】：CD 【答案解析】：選項A應計入營業外收入或營業外支出，選項B計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），增值稅屬于價外稅，不通過營業稅金及附加科目核算。【該題針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】

7、下列情況下，投資方應采用權益法核算長期股權投資的有（）。A.控制 B.重大影響 C.無重大影響 D.共同控制

【正確答案】：BD 【答案解析】：按會計準則規定，成本法核算的長期股權投資的范圍包括：第一，企業對子公司的長期股權投資；第二，企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。企業對被投資單位具有共同控制或者重大影響時，長期股權投資應當采用權益法核算。

【該題針對“權益法下的長期股權投資”知識點進行考核】

8、按企業會計準則規定，下列項目中，不應計入“投資收益”科目的有（）。A.成本法核算下，被投資企業實現凈利潤

B.權益法核算下，被投資企業發生除凈損益以外的其他所有者權益變動 C.權益法核算下，被投資單位實現凈利潤

D.權益法核算下，被投資企業宣告發放現金股利

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項A，成本法核算下，被投資企業實現凈利潤，投資方是不做處理的； 選項B，權益法核算下，被投資企業發生除凈損益以外的其他所有者權益變動，在持股比例不變的情況下，投資企業按照持股比例計算應享有的部分調整長期股權投資的賬面價值，對應的會計科目是資本公積；

選項C，權益法核算下，被投資單位實現凈利潤，投資企業按照持股比例計算應享有的部分調整長期股權投資的賬面價值，同時增加投資收益； 選項D，權益法核算下，被投資企業宣告發放現金股利，投資企業應在確認應收股利的同時，調整長期股權投資的賬面價值，對投資收益沒有影響；所以本題的答案應該為ABD?！驹擃}針對“權益法下的長期股權投資”知識點進行考核】

9、下列各項中，影響固定資產清理凈損益的有（）。A.清理固定資產發生的稅費 B.清理固定資產的變價收入 C.清理固定資產的賬面價值

D.清理固定資產耗用的材料成本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：清理的固定資產賬面價值轉入固定資產清理科目的借方，清理過程中發生的各項稅費、支出記入固定資產清理科目的借方，變價收入記入固定資產清理科目的貸方，因此，選項ABCD均影響固定資產清理的凈損益。

【該題針對“固定資產清理的處置”知識點進行考核】

10、下列各項中，關于企業存貨的表述正確的有（）。A.存貨應按照成本進行初始計量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本 C.存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

D.存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“存貨的核算”知識點進行考核】

11、根據會計準則的規定，企業在自行開發并取得專利權的過程中所發生的下列費用，不計入該專利權入賬價值的有（）。A.研究過程中領用的材料 B.研究過程中發生的人工費

C.開發過程中發生的符合資本化條件的開發支出 D.依法取得專利權發生的聘請律師費和注冊費

【正確答案】：AB 【答案解析】：根據《無形資產》準則，自行研發的無形資產所發生的費用，屬于研究階段的支出應費用化，期末計入管理費用；屬于開發階段的支出，符合資本化條件的應予以資本化。

本題知識點： 研發無形資產的成本確定

12、下列各項中，能使企業資產、負債總額同時減少的有（）。A.支付計提的應付債券利息 B.發行公司債券

C.用銀行存款償還前期貨款 D.股東大會宣告分配現金股利

【正確答案】：AC 【答案解析】：A項支付債券利息，會計處理為： 借：應付利息

貸：銀行存款 資產與負債同時減少；

B項發行公司債券，會計處理為： 借：銀行存款

貸：應付債券 資產與負債同時增加；

C項用銀行存款償還前期貨款，會計處理為： 借：應付賬款

貸：銀行存款 資產與負債同時減少；

D項股東大會宣告分配現金股利，會計處理為 借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

所有者權益減少，負債增加，資產總額不變。

【該題針對“資產、負債的影響”知識點進行考核】

13、下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利 C.職工工資、福利費

D.工會經費和職工教育經費

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：應付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼，職工福利費，社會保障費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算?！驹擃}針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

14、下列說法中正確的有（）。

A.購入的交易性金融資產實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應計入交易性金融資產的成本

B.為購入交易性金融資產所支付的相關費用，不計入該資產的成本 C.為購入交易性金融資產所支付的相關費用，應計入該資產的成本 D.交易性金融資產在持有期間，取得現金股利，應確認投資收益

【正確答案】：BD 【答案解析】：實際支付的價款中包含已宣告尚未派發的現金股利應作為“應收股利”單獨核算，已到付息期但尚未領取的債券利息應作為“應收利息”單獨核算；支付的相關費用應計入投資收益；取得的現金股利確認為投資收益。

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

15、下列各項中，在“壞賬準備”科目借方核算的有（）。A.當期計提的壞賬準備 B.沖回多提的壞賬準備 C.當期確認的壞賬損失 D.已轉銷的壞賬當期又收回

【正確答案】：BC 【答案解析】：A項當期計提的壞賬準備： 借：資產減值損失

貸：壞賬準備

B項沖回多提的壞賬準備： 借：壞賬準備

貸：資產減值損失 C項當期確認的壞賬損失： 借：壞賬準備

貸：應收賬款

D項已轉銷的壞賬當期又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 同時，借：銀行存款

貸：應收賬款

因此正確答案為BC。

【該題針對“壞賬準備的計提”知識點進行考核】

三、判斷題

1、企業以盈余公積向投資者分配現金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：會計分錄為：

借：盈余公積

貸：應付股利

此業務使企業的留存收益總額減少，負債增加。

【該題針對“所有者權益的構成”知識點進行考核】

2、企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：經營租入的固定資產的改良支出應該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應的成本和費用。

【該題針對“固定資產改良”知識點進行考核】

3、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：企業股東大會通過的利潤分配方案后才可以確認為應付股利，董事會通過方案時不能做應付股利的處理。

【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】

4、企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：長期股權投資計提的減值準備一經計提，以后期間不可以轉回。

【該題針對“長期股權投資減值準備”知識點進行考核】

5、應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“現金折扣”知識點進行考核】

6、采用公允價值計量模式的投資性房地產，是需要在資產負債表日對該投資性房地產進行減值測試，如果可收回金額大于賬面價值，應按其差額計提減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“投資性房地產減值準備”科目。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：公允價值模式計量下投資性房地產不計提減值準備。

【該題針對“投資性房地產的核算”知識點進行考核】

7、企業采用計劃成本法進行材料日常核算時，發出材料分攤材料成本差異時，超支差異計入“材料成本差異”科目的貸方，節約差異計入“材料成本差異”的借方。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：入庫材料發生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，即超支差的情況下應該計入到材料成本差異科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，即節約差的情況下應該計入到材料成本差異的貸方；結轉發出材料應負擔的材料成本差異，超支差應該從貸方結轉；相反節約差應該從借方結轉。

【該題針對“材料成本差異”知識點進行考核】

8、商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“存貨的核算”知識點進行考核】

9、長期股權投資在權益法核算下時，只要被投資單位宣告分派現金股利就應確認投資收益。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：用權益法核算長期股權投資時，當被投資企業宣告分派現金股利時，如果是分配投資以后年度的現金股利，投資單位應按應享有的份額確認應收股利，同時沖減長期股權投資——損益調整，如果是分配投資以前年度的現金股利，投資單位應按享有的份額確認應收股利，同時沖減長期股權投資——成本。

【該題針對“權益法下的長期股權投資”知識點進行考核】

10、已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：這種情況下企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業的資產。

【該題針對“存貨的核算”知識點進行考核】

四、計算題

1、正保公司2010年度的有關資料如下：

（1）年初未分配利潤為貸方500萬元，本年利潤總額為1 200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整因素。

（2）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（3）提取任意盈余公積100萬元。（4）向投資者宣告分配現金股利500萬元。

要求：

（1）計算正保公司本期所得稅費用，并編制確認所得稅費用、結轉所得稅費用的會計分錄。（2）編制將本年利潤結轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的會計分錄。

（3）編制正保公司提取法定盈余公積的會計分錄。

（4）編制正保公司提取任意盈余公積的會計分錄。

（5）編制正保公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄。

（6）計算年末未分配利潤。（除“所得稅費用”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）

【正確答案】：（1）正保公司的應交所得稅=1 200×25%=300（萬元）①確認所得稅費用

借：所得稅費用

300

貸：應交稅費——應交所得稅 300

②將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤

300

貸：所得稅費用 300（2）將“本年利潤”年末余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目 借：本年利潤

900

貸：利潤分配——未分配利潤

900（3）正保公司提取法定盈余公積金

借：利潤分配——提取法定盈余公積 90

貸：盈余公積——法定盈余公積

90（4）正保公司提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積 100

貸：盈余公積——任意盈余公積

100（5）正保公司向投資者宣告分配現金股利

借：利潤分配——應付現金股利 500

貸：應付股利

500

（6）年末未分配利潤=500+900－90－100－500=710（萬元）。

【答案解析】：

【該題針對“所有者權益的構成”知識點進行考核】

2、鑫鑫公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年10月的交易或事項如下:

（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資6萬元。

（2）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.4萬元。

（3）月末，分配職工工資850萬元，其中直接生產產品人員工資625萬元，車間管理人員工資75萬元，企業行政管理人員工資100萬元，專設銷售機構人員工資50萬元。

（4）按規定計算代扣代交職工個人所得稅4萬元。

（5）以現金支付職工王某生活困難補助5萬元。

（6）從應付李經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費4萬元。

要求：編制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事項（1）～（6）的會計分錄。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

【正確答案】：（1）借：管理費用 6

貸：應付職工薪酬——工資 6

（2）借：管理費用 10（0.4×25）

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 10

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利10（0.4×25）

貸：累計折舊 10

（3）分配職工工資

借：生產成本——工資 625

制造費用——工資 75

管理費用——工資 100

銷售費用——工資 50

貸：應付職工薪酬——工資 850

（4）借：應付職工薪酬——工資 4

貸：應交稅費——應交個人所得稅

4（5）借：應付職工薪酬——職工補助 5

貸：庫存現金

5（6）借：應付職工薪酬——工資 4

貸：其他應收款 4 【答案解析】：

【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：

（1）購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元（增值稅允許抵扣）。貨款尚未支付。

（2）建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。

（3）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。

（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。

（5）用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。要求：編制上述業務（1）～（5）的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

【正確答案】：（1）購入設備 借：固定資產 40

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.8

貸：應付賬款 46.8（2）在建工程領用生產用庫存原材料 借：在建工程 5.85

貸：原材料 5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.85（3）銷售商品 借：應收票據 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業務成本 80 貸：庫存商品 80

（4）盤虧原材料

借：待處理財產損溢 2.34

貸：原材料 2

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.3

4（5）繳納增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款

1【答案解析】：

【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

4、大明公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：

（1）2009年7月1日，研發活動正式開始，研究階段發生材料費用400萬元，參與人員的工資及福利費300萬元。2009年10月25日，進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用1 000萬元，其中滿足資本化條件的支出為800萬元。2010年1月1日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，發生注冊費、聘請律師費160萬元，于當月投入企業管理部門使用。假定該企業在年末將研發支——費用化支出轉入當期損益。

（2）該項專利權法律規定有效期為10年，采用直線法攤銷，沒有凈殘值。

（3）2010年10月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為700萬元，應交營業稅35萬元，款項已存入銀行。

要求：編制上述經濟業務有關的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

【正確答案】：（1）發生研究開發支出的會計分錄 借：研發支出——費用化支出 700

貸：原材料 400

應付職工薪酬 300

借：研發支出——費用化支出 200

——資本化支出

800

貸：銀行存款000 期末將費用化支出轉入當期損益中 借：管理費用 900

貸：研發支出——費用化支出 900

（2）2010年1月1日，最終形成專利權 借：無形資產

960

貸：研發支出——資本化支出

800

銀行存款

160（3）自2010年1月1日起開始進行攤銷，每月末的攤銷處理： 借：管理費用

8（960÷10÷12）

貸：累計攤銷

8（4）轉讓專利權

借：銀行存款

700

累計攤銷

72（8×9＝72）（該無形資產已經攤銷了9個月，無形資產是當月減少當月不再攤銷）

營業外支出 223

貸：無形資產

960

應交稅費——應交營業稅 3【答案解析】：

【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

5、長城公司為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本法核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2010年8月份有關資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額80 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1 000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。

（2）8月5日，從外地某公司購入甲材料3 000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為32 000元，增值稅稅額5 440元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

（3）8月10日，從上述公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺20公斤，經查明屬于合理損耗。按實收數量驗收入庫。

（4）8月31日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料2 000公斤，全部用于產品生產。要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（結果保留兩位小數）

【正確答案】：（1）8月5日從外地購入材料時： 借：材料采購

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）440

貸：銀行存款

440（2）8月10日收到8月5日購入的材料時： 借：原材料

800[（3 000-20）×10]

材料成本差異

200

貸：材料采購

000

（3）8月31日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄：

材料成本差異率＝（-1 000＋2 200）÷（80 000＋29 800）×100%＝1.09% 發出材料應負擔的材料成本差異＝20 000×1.09%＝218（元）

借：生產成本000

貸：原材料000（2 000×10）

借：生產成本

218

貸：材料成本差異 218（4）月末結存材料的實際成本＝（80 000＋29 800-20 000）×（1＋1.09％）＝90 778.82（元）【答案解析】：

【該題針對“材料成本差異”知識點進行考核】

6、甲公司為一家上市公司，2010年對外投資有關資料如下：

（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發行的股票200萬股，準備長期持有，實際支付價款10 000萬元，另支付相關稅費20萬元，占A公司有表決權股份的40%，能夠對A公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產公允價值為30 000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。

（2）4月17日，甲公司購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產，用銀行存款支付價款1 600萬元，另使用銀行存款支付相關交易費用4萬元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司發放的現金股利40萬元并存入銀行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1 480萬元。

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1 640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。

（6）A公司2010年實現凈利潤4 000萬元。

（7）A公司2010年年末因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積100萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

要求：根據上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄。（“長期股權投資”、“交易性金融資產”科目要求寫明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

【正確答案】：（1）借：長期股權投資——成本 12 000

貸：銀行存款 10 020

營業外收入 1 980（2）借：交易性金融資產——成本 1 600

投資收益 4

貸：銀行存款604（3）借：銀行存款 40

貸：投資收益 40（4）借：公允價值變動損益 120

貸：交易性金融資產——公允價值變動 120（5）借：銀行存款 1640

交易性金融資產——公允價值變動 120

貸：交易性金融資產——成本 1 600

投資收益

160 借：投資收益

120

貸：公允價值變動損益

120（6）借：長期股權投資——損益調整 1 600

貸：投資收益 1 600（7）借：長期股權投資——其他權益變動 40

貸：資本公積——其他資本公積

【答案解析】：

【該題針對“長期股權投資的核算”知識點進行考核】

五、綜合題

1、盛世公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2010年10月發生以下經濟業務事項（假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費）：

（1）10月1日從A公司購入一批產品500件，每件購買價為200元，支付價款并取得增值稅專用發票，途中發生運輸費10 000元（可以按照7％進行抵扣），保險費30 000元，裝卸費20 000元，驗收入庫時發現短缺20件，經查屬于定額內合理損耗。

（2）10月5日對外出售一棟辦公樓，該辦公樓于2007年12月31日購入，價款200 000元，增值稅稅稅額為 34 000元，另支付直接相關費用11 000元，款項均以銀行存款支付。該辦公樓購入后便投入使用，預計可使用年限20年，預計凈殘值為5 000元，采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產減值因素，處置當日取得價款160 000元，發生清理費用2 000元。

（3）10月12日購入B股票15萬股作為交易性金融資產，每股買價為2元（其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元），另支付手續費40 000元。

（4）10月15日以300 000元取得C公司股權40％，并能夠對C公司實施重大影響，發生相關費用20 000元，購買日被投資方的可辨認凈資產的公允價值為1 000 000元。

（5）10月31日取得一項專利技術的租金收入50 000元，該專利技術為2009年3月20日自行研發，發生研發費用共300 000元，其中符合資本化條件的支出為240 000元，6月30日研發成功并申請了專利權，預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為零。（6）月末進行財產清查，發現購入A公司的產品盤虧15 000元，經查屬于管理不善造成的霉爛變質，其中應由責任人賠償8 000元。

要求：根據上述資料（1）～（6）分別編制與上述各項資產有關的經濟業務的會計處理。

【正確答案】：（1）存貨的會計處理

購入A公司產品，產品的入賬價值＝200×500+10 000×93％+30 000+20 000＝159 300（元）借：庫存商品

159 300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17 700（200×500×17％+10 000×7％）

貸：銀行存款

177 000

（2）固定資產的會計處理

固定資產購入時的入賬價值＝200 000+34 000+11 000=245 000（元）

固定資產當月減少，當月仍然計提折舊，至固定資產處置時共計提折舊2年10個月。則該固定資產累計折舊＝（245 000-5 000）/20×（2×12+10）/12＝34 000（元）處置時，將固定資產轉入固定資產清理： 借：固定資產清理

211 000

累計折舊

000

貸：固定資產

245 000 發生清理費用：

借：固定資產清理000

貸：銀行存款000 確認處置損益：

借：銀行存款

160 000

營業外支出

000

貸：固定資產清理 213 000（3）交易性金融資產的處理

借：交易性金融資產 255 000（150 000×2-150 000×0.3）

應收股利

000

投資收益

000

貸：銀行存款

340 000（4）長期股權投資的會計處理

長期股權投資的初始投資成本＝300 000+20 000=320 000（元），應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額為1 000 000×40％＝400 000（元）。借：長期股權投資

400 000

貸：營業外收入

000

銀行存款

320 000（5）無形資產的會計處理

無形資產每月的攤銷金額＝240 000/10/12=2 000（元）10月31日取得租金收入和無形資產攤銷的處理 借：銀行存款

000

貸：其他業務收入

000 借：其他業務成本000

貸：累計攤銷

000（6）期末進行財產清查，產品盤虧時：

借：待處理財產損溢550

貸：庫存商品

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）550 批準處理時：

借：其他應收款000

營業外支出

550

貸：待處理財產損溢

550 【答案解析】：

【該題針對“長期股權投資的核算”知識點進行考核】

第二篇：2011年助理會計師考試《初級會計實務》測試(4~7章)

跨章節測試題二（4~7章）

一、單項選擇題

1、企業因債權人撤銷而無法支付應付賬款時，應將無法支付的應付賬款計入（）。A.營業外收入

B.其他應付款

C.資本公積

D.其他業務收入

【正確答案】：A 【答案解析】：按照新的規定無法支付的應付賬款應該計入“營業外收入”。

【該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核】

2、甲企業2010年年末“委托代銷商品”科目的余額為3 000萬元，“發出商品”科目的余額為2 600萬元，“原材料”科目的余額為3 000萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為300萬元，“存貨跌價準備”科目余額為200萬元。假定不考慮其他因素，該企業2010年末的資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.8 100

B.8 700

C.5 700

D.5 100

【正確答案】：B 【答案解析】：資產負債表中“存貨”項目的金額＝3 000＋2 600＋3 000＋300－200＝8 700（萬元）。

【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】

3、下列各項中，按規定應計入營業外支出的是（）。A.無形資產出售凈收益

B.捐贈支出

C.計提的福利費

D.計提的壞賬準備

【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，無形資產出售凈收益計入營業外收入；選項C，計提的福利費應根據受益對象分別計入管理費用、生產成本、制造費用等科目；選項D，計提的壞賬準備應計入資產減值損失。

【該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】

4、下列各項中，不影響工業企業營業利潤的是（）。A.發生的業務招待費 B.處置投資取得的凈收益 C.計提的工會經費 D.先征后返的所得稅

【正確答案】：D 【答案解析】：選項A發生的業務招待費和選項C計提的工會經費應計入“管理費用”；選項B，處置投資取得的凈收益計入“投資收益”；選項D，先征后返的所得稅屬于政府補助，應記入“營業外收入”，不影響營業利潤。故該題目答案應為D。【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

5、某企業2009年發生虧損200萬元，2010年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；發生的營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素且2009年以前未發生虧損，則企業2010年的所得稅費用為（）萬元。A.112.5 B.130 C.150 D.77.5

【正確答案】：D 【答案解析】：2010年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25%＝77.5（萬元）。【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

6、某企業2010年12月“應收賬款”科目月末借方余額200 000元，其中：“應收賬款——甲公司”明細科目借方余額350 000元，“應收賬款——乙公司”明細科目貸方余額150 000元，“預收賬款”科目月末貸方余額150 000元，其中：“預收賬款——A工廠”明細科目貸方余額250 000元，“預收賬款——B工廠”明細科目借方余額100 000元。該企業2010年12月月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）元。

A.250 000

B.400 000

C.450 000

D.150 000

【正確答案】：C 【答案解析】：該企業月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額需要根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計，再減去相應壞賬準備的余額計算填列?！皯召~款”項目的金額＝350 000＋100 000＝450 000（元）。【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】

7、下列各項中，可以計入遞延收益項目的是（）。A.罰款取得的款項

B.取得與資產相關的政府補助 C.接受捐贈資產 D.捐贈支出

【正確答案】：B 【答案解析】：罰款取得的款項、接受捐贈記入“營業外收入”，對外捐贈資產記入“營業外支出”?！驹擃}針對“政府補助的處理”知識點進行考核】

8、支付的在建工程人員的工資屬于（）產生的現金流量。A.利潤分配活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.經營活動

【正確答案】：B 【答案解析】：投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。

【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】

9、某工業企業2010主營業務收入為5 000萬元，主營業務成本為2 780萬元，其他業務收入為50 萬元，其他業務成本為30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素且不存在納稅調整事項，則該企業 2010的凈利潤應為（）萬元。A.1 680

B.1 665 C.1 672.D.1 687.5

【正確答案】：C 【答案解析】：該企業2010年凈利潤應＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25%）＝1 672.5（萬元）。

【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

10、下列各項中，關于收入確認表述正確的是（）。A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入 B.采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入 C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發票收到貨款時確認收入 D.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

【正確答案】：C 【答案解析】：采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發出商品的時候確認收入，所以選項A不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發出商品的時候就可以確認收入，所以選項B不正確；采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D不正確。

【該題針對“確認銷售商品收入的條件及時點辨析”知識點進行考核】

11、某企業2010年年初未分配利潤為貸方余額600萬元，本年實現的凈利潤為1 000萬元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配利潤500萬元，該企業2010年年末未分配利潤為（）萬元。A.1 020

B.1 000

C.1 200

D.1 420

【正確答案】：B 【答案解析】：年末未分配利潤＝600＋1 000×（1－10%）－500＝1 000（萬元）?！驹擃}針對“未分配利潤的核算”知識點進行考核】

12、下列各項中，不應記入“營業稅金及附加”的是（）。A.消費稅

B.資源稅

C.城市維護建設稅

D.增值稅

【正確答案】：D 【答案解析】：增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。

【該題針對“營業稅金及附加的內容辨析及核算”知識點進行考核】

13、企業銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。A.確認當期財務費用 B.沖減當期主營業務收入 C.確認當期管理費用

D.確認當期主營業務成本

【正確答案】：A 【答案解析】：企業銷售商品的時候給予客戶的現金折扣屬于企業為盡早收回貨款而采用的一種理財費用，因此對于客戶實際享受的現金折扣應該確認當期財務費用?！驹擃}針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】

14、下列各項中，屬于期間費用的是（）。A.其他業務成本 B.制造費用 C.銷售費用 D.營業外支出

【正確答案】：C 【答案解析】：期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用?！驹擃}針對“期間費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】

15、A企業2010年8月10日收到B公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A公司2010年5月13日出售給B公司，每件商品售價為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，A公司尚未確認銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。A.借記庫存商品1 000，貸記主營業務成本1 000 B.借記主營業務收入2 691，貸記應收賬款2 691 C.借記庫存商品1 000，貸記發出商品1 000 D.借記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）391，貸記應收賬款391

【正確答案】：C 【答案解析】：尚未確認商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。因此該題答案為C。

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

16、對于企業已經發出商品但尚未確認銷售收入的商品成本，應編制的會計分錄為（）。A.借記應收賬款，貸記庫存商品 B.借記應收賬款，貸記主營業務收入 C.借記主營業務成本，貸記庫存商品 D.借記發出商品，貸記庫存商品

【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對“收入內容的辨析”知識點進行考核】

17、按照會計準則的規定，下列項目中不應確認為收入的是（）。A.出售原材料取得的收入 B.設備出租收入 C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價款

【正確答案】：C 【答案解析】：違約金收入記入“營業外收入”，屬于利得，不屬于收入。

【該題針對“收入內容的辨析”知識點進行考核】

18、某企業2010年平均流動資產總額為100萬元，平均應收賬款余額為40萬元。如果流動資產周轉次數為4次，則應收賬款周轉次數為（）。A.15 B.25 C.10 D.12.5

【正確答案】：C 【答案解析】：流動資產周轉率（周轉次數）＝營業收入/平均流動資產總額 故：營業收入＝4×100＝400（萬元）

應收賬款周轉率（周轉次數）＝營業收入/平均應收賬款余額 則該題中應收賬款周轉率（周轉次數）＝400/40＝10?！驹擃}針對“運營能力指標的計算”知識點進行考核】

19、用于評價企業獲利能力的總資產報酬率指標中的“報酬”是指（）。A.息稅前利潤總額 B.營業利潤 C.利潤總額 D.凈利潤

【正確答案】：A 【答案解析】：總資產報酬率＝息稅前利潤總額/平均資產總額×100％。【該題針對“財務指標的計算”知識點進行考核】

20、某企業2010年營業收入為3 000萬元，平均流動資產為400萬元，平均固定資產為800萬元。假定沒有其他資產，則該企業2010年的總資產周轉率為（）。A.5 B.7.5 C.3.25 D.2.5

【正確答案】：D 【答案解析】：總資產周轉率＝營業收入/平均資產總額，在題目假設“沒有其他資產”的情況下，平均資產總額＝平均流動資產＋平均固定資產，所以2010年的總資產周轉率＝3 000/（400＋800）＝2.5。

【該題針對“運營能力指標的計算”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。A.出售商品的成本 B.銷售材料的成本

C.出租非專利技術的攤銷額

D.以經營租賃方式出租設備計提的折舊額

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：營業成本項目包含主營業務成本和其他業務成本。選項A，計入主營業務成本；選項B、C、D計入其他業務成本。

【該題針對“營業成本的核算”知識點進行考核】

2、下列各項中，屬于附注的內容的有（）。A.財務報表的編制基礎 B.重要會計政策和會計估計

C.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 D.報表重要項目的說明

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：附注的主要內容包括：企業的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項?！驹擃}針對“附注的主要內容”知識點進行考核】

3、在所有者權益變動表中，應列示的項目包括（）。A.凈利潤

B.直接計入所有者權益的利得和損失

C.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 D.所有者投入資本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“所有者權益變動表的內容”知識點進行考核】

4、下列資產負債表項目中，根據總賬余額直接填列的有（）。A.應付票據

B.資本公積

C.應收票據

D.應收賬款

【正確答案】：AB 【答案解析】：應付票據和資本公積兩個項目應根據其總賬余額直接填列；應收票據項目應根據應收票據總賬余額和與應收票據有關的壞賬準備余額計算后填列；應收賬款項目填列時應根據“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計，減去與應收賬款有關的“壞賬準備”科目余額以后的金額填列。

5、下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量表”的報表項目有（）。A.收到的稅費返還 B.償還債務支付的現金

C.銷售商品、提供勞務收到的現金 D.支付給職工以及為職工支付的現金

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】

6、下列交易或事項中，會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有（）。

A.購買股票支付的現金 B.向投資者派發的現金股利 C.購建固定資產支付的現金

D.收到被投資單位分配的現金股利

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B影響的是籌資活動的現金流量。

【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】

7、下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。A.投資收益

B.財務費用 C.所得稅費用

D.營業外支出

【正確答案】：AB 【答案解析】：營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）＋投資收益（減去投資損失）。

【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

8、資產負債表下列各項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨 B.無形資產 C.應收賬款

D.長期股權投資

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：這四個項目都有備抵科目，因此應該根據總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產負債表中。

【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】

9、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有（）。A.分期收款銷售商品 B.委托代銷商品

C.在同一會計期間開始并完工的勞務

D.跨會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務

【正確答案】：ABC 【答案解析】：只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務才采用完工百分比法。

【該題針對“完工進度的確定”知識點進行考核】

10、與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間相關費用或損失的，在核算時可能涉及的會計科目有（）A.銀行存款 B.其他業務收入 C.遞延收益 D.營業外收入

【正確答案】：ACD 【答案解析】：與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間相關費用或損失的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。在發生相關費用或損失的未來期間，按應補償的金額，借記“遞延收益”，貸記“營業外收入”科目。【該題針對“政府補助的處理”知識點進行考核】

11、資產負債表中的預收款項項目應根據（）合計填列。A.預收賬款所屬明細賬貸方余額 B.預收賬款總賬余額

C.應收賬款所屬明細賬貸方余額 D.應收賬款所屬明細賬借方余額

【正確答案】：AC 【答案解析】：資產負債表中的“預收款項”項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”所屬明細賬貸余額合計之和填列。

【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】

12、下列各項中，屬于“其他業務成本”科目核算的內容有（）。A.經營租出固定資產計提的折舊 B.經營租出無形資產的服務費 C.銷售材料結轉的材料成本

D.出售無形資產結轉的無形資產的攤余價值

【正確答案】：ABC 【答案解析】：經營租出固定資產的折舊額、經營租出無形資產的服務費和銷售材料結轉的材料成本均在“其他業務成本”科目中核算；出售無形資產結轉的攤余價值應該在營業外收支中核算。

【該題針對“其他業務成本的內容辨析及核算”知識點進行考核】

13、某企業2010年12月份發生的費用有：外設銷售機構辦公費用40萬元，銷售人員工資30萬元，計提車間用固定資產折舊20萬元，發生車間管理人員工資60萬元，支付廣告費用60萬元，計提短期借款利息40萬元，支付業務招待費20萬元，行政管理人員工資10萬元。則下列說法正確的有（）。A.該企業12月發生財務費用100萬元 B.該企業12月發生銷售費用130萬元 C.該企業12月發生制造費用20萬元 D.該企業12月發生管理費用30萬元

【正確答案】：BD 【答案解析】：車間用固定資產折舊與車間管理人員的工資應該計入“制造費用”中核算，外設銷售機構辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務費用”；支付的業務招待費和行政管理人員的工資計入“管理費用”，則： 本期財務費用＝40（萬元）

本期制造費用＝20＋60＝80（萬元）

本期銷售費用＝40＋30＋60＝130（萬元）本期管理費用＝20＋10＝30（萬元）

【該題針對“期間費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】

14、下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失 B.固定資產減值損失 C.應收賬款減值損失 D.無形資產處置凈損失

【正確答案】：BC 【答案解析】：資產減值損失科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意；而選項A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業外支出；選項D，無形資產處置凈損失記入營業外支出?！驹擃}針對“費用的核算”知識點進行考核】

15、資產運營能力的強弱取決于（）等多種因素。A.資產的周轉速度 B.資產運行狀況 C.資產管理水平D.資產獲利水平

【正確答案】：ABC 【答案解析】：生產資料的運營能力實際上就是企業的總資產及其各個組成要素的運營能力。資產運營能力的強弱取決于資產的周轉速度、資產運行狀況、資產管理水平等多種因素。【該題針對“運營能力指標的計算”知識點進行考核】

16、下列各項中，屬于速動資產的有（）。A.應收票據 B.預付賬款 C.應收賬款 D.貨幣資金

【正確答案】：ACD 【答案解析】：所謂速動資產，是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產和其他流動資產等之后的余額?！驹擃}針對“財務指標的計算”知識點進行考核】

17、計算成本費用利潤率時，分母中“成本費用總額”包括（）。A.營業成本 B.管理費用

C.營業稅金及附加 D.所得稅

【正確答案】：ABC 【答案解析】：成本費用總額＝營業成本＋營業稅金及附加＋銷售費用＋管理費用＋財務費用。

18、下列說法不正確的有（）。

A.營業利潤率＝營業收入/營業利潤×100％

B.產權比率與資產負債率對評價償債能力的作用基本相同

C.資本保值增值率＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100％ D.產權比率側重于揭示自有資金對償債風險的承受能力

【正確答案】：AC 【答案解析】：選項A的分子、分母顛倒，故不正確；選項C的分子應為“扣除客觀因素后的年末所有者權益總額”，所以選項C不正確。

三、判斷題

1、企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減銷售收入。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

2、固定資產賬面凈值為固定資產原價扣除已計提的累計折舊、固定資產減值準備后的金額。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：固定資產賬面凈值為固定資產原價扣除已計提的累計折舊后的金額，固定資產賬面價值則是固定資產原價扣除已計提的累計折舊、固定資產減值準備后的金額。

3、用銀行存款償還應付賬款屬于籌資活動的現金流出。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：用銀行存款償還應付賬款屬于經營活動的現金流出。

4、表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。

5、資產負債表中的“長期借款”項目應根據“長期借款”的期末余額扣除將于1年內到期的長期借款數額后的金額填列。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

6、在采用完工百分比法確認收入時，本年確認的收入＝勞務總收入×本年年末勞務的完成程度。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：在采用完工百分比法確認收入時，本年確認的收入＝勞務總收入×本年年末勞務的完成程度—以前已確認的收入。

7、無形資產出租的收入記入“營業外收入”。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：無形資產出租的收入記入“其他業務收入”。

8、所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

9、存貨周轉率（次數）越高，說明存貨周轉越快，在營業成本不變的情況下，存貨的資金占用水平越高。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：存貨周轉率＝營業成本/平均存貨余額，在營業成本不變的情況下，存貨周轉率（次數）越高，則存貨周轉率計算公式的分母越小，即平均存貨余額越小，存貨的資金占用水平越低。

10、資本保值增值率是企業扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額與年初所有者權益總額的比率，反映企業當年資本在企業自身努力下的實際增減變動情況。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：Y 【答案解析】：

11、當企業的資產總額大于負債總額時，如果用銀行存款償還應付賬款，將會使企業的資產負債率上升。（）Y.對 N.錯

【正確答案】：N 【答案解析】：

四、計算題

1、申通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其銷售的產品為應納增值稅產品，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2010年12月發生如下業務：

（1）12月3日，向甲企業賒銷A產品50件，單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元。（2）12月15日，向丁企業銷售材料一批，價款為350 000元，該材料成本為250 000元。當日收取面值為409 500元的商業匯票一張。

（3）12月18日，因發貨錯誤丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為20 000元，單位銷售成本為10 000元，已確認銷售收入，價款尚未收取。經協商申通公司同意了丙企業的退貨要求，并辦理了相關手續、開具紅字增值稅專用發票，該批退回的產品已驗收入庫。

（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一租金500 000元，款項已收存銀行。

（5）12月21日，甲企業來函提出12月3日購買的A產品質量不完全合格。經協商同意按銷售價款的10％給予折讓，并辦理了相關手續、開具紅字增值稅專用發票。

（6）12月31日，計算確認本月應交的城市維護建設稅1 675.52元，教育費附加718.08元。要求：根據上述（1）～（6）業務編制相關的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱；答案中的金額單位用元表示）。

【正確答案】：（1）

借：應收賬款

585 000

貸：主營業務收入

500 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85 000 借：主營業務成本

250 000

貸：庫存商品 250 000（1分）（2）

借：應收票據 409 500

貸：其他業務收入 350 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）59 500 借：其他業務成本 250 000

貸：原材料 250 000（1分）（3）

借：主營業務收入 400 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68 000

貸：應收賬款 468 000 借：庫存商品 200 000

貸：主營業務成本 200 000（1分）（4）

借：銀行存款 500 000

貸：預收賬款 500 000（1分）（5）

借：主營業務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 500

貸：應收賬款 58 500（1分）（6）

借：營業稅金及附加 2 393.6

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 1 675.52

——應交教育費附加 718.08（1分）【答案解析】：

2、某企業2010年末產權比率為80%，流動資產占總資產的40%，存貨占流動資產的45%。該企業2010年資產負債表中的負債項目如下表所示： 單位：萬元

負債項目 金額

流動負債：

短期借款000 應付賬款500 預收款項250 其他應付款250

一年內到期的非流動負債000 流動負債合計000 非流動負債：

長期借款000 應付債券000

非流動負債合計000 負債合計 24 000

假設非速動資產只包括存貨。要求：計算下列各項：（1）所有者權益總額；（2）流動資產和流動比率；（3）資產負債率；

（4）存貨的金額和速動比率。

【正確答案】：（1）

產權比率＝負債總額/所有者權益總額×100％＝80％

所有者權益總額＝負債總額/產權比率＝24 000÷80％＝30 000（萬元）（2）

流動資產占總資產的比率＝流動資產/總資產×100％＝40％ 流動資產＝總資產×40％

＝（負債總額＋所有者權益總額）×40% ＝（24 000＋30 000）×40％ ＝21 600（萬元）

流動比率＝流動資產/流動負債×100％ ＝21 600÷8 000×100％ ＝270％（3）

資產負債率＝負債總額/資產總額×100％ ＝24 000÷（24 000＋30 000）×100％ ＝44.44％（4）

存貨占流動資產的比率＝存貨/流動資產×100%＝45% 存貨＝流動資產×45% ＝21 600×45% ＝9 720（萬元）

速動比率＝（流動資產－存貨）/流動負債 ＝（21 600－9 720）÷8 000×100% ＝148.5% 【答案解析】：

3、華明企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算所得稅。該企業2010有關資料如下：

（1）本內發出產品10 000件，其中對外銷售9 000件，其余為在建工程領用。該產品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本內計入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國債利息收入為3 500元。

（3）本內發生管理費用50 000元，其中，折舊費用30 000元，業務招待費20 000元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15 000元，業務招待費5 000元。（4）本內接受現金捐贈3 000元（計入當期營業外收入）。假定不考慮其他因素。要求：計算該企業2010年利潤表中下列有關項目的金額：（1）營業利潤；（2）利潤總額；（3）所得稅費用；（4）凈利潤。

【正確答案】：該企業2010年利潤表中有關項目的金額：

（1）營業利潤＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元）（2分）（2）利潤總額＝62 000＋3 000＝65 000（元）（2分）

（3）所得稅費用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25%＝22 875（元）（1分）

（4）凈利潤＝65 000－22 875＝42 125（元）。（1分）【答案解析】：

五、綜合題

1、甲股份公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2010甲公司發生如下經濟業務事項：（1）賒銷A產品一批，產品銷售價款為800 000元，產品銷售成本為350 000元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。

（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。該退貨系甲公司2009年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40 000元，產品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。

（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120 000元，產品銷售成本為66 000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。

（5）用銀行存款支付發生的管理費用67 800元，計提壞賬準備4 000元。

（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2 100元，應交的教育費附加為900元。（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。要求：

（1）根據上述業務（1）～（8）業務編制甲公司2010相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）。

（2）計算甲公司2010的主營業務收入、主營業務成本、營業利潤和凈利潤。（要求列出計算過程）。

【正確答案】：（1）① 借：應收賬款 936 000

貸：主營業務收入 800 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）136 000 借：主營業務成本 350 000

貸：庫存商品 350 000（1分）②

借：主營業務收入 40 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6 800

貸：銀行存款 46 000

財務費用 800 借：庫存商品 22 000

貸：主營業務成本 22 000（1分）③

借：委托代銷商品 66 000

貸：庫存商品 66 000（1分）④

借：應收賬款 140 400

貸：主營業務收入 120 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20 400 借：主營業務成本 66 000

貸：委托代銷商品 66 000 借：銷售費用 12 000

貸：應收賬款 12 000（1分）⑤

借：管理費用 67 800

貸：銀行存款 67 800 借：資產減值損失 4 000

貸：壞賬準備 4 000（1分）⑥

借：營業稅金及附加 3 000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2 100

——應交教育費附加 900（0.5分）

⑦利潤總額＝880 000－394 000－3 000－67 800－4 000－12 000＋800＝400 000（萬元）所得稅費用＝400 000×25%＝100 000（萬元）借：所得稅費用 100 000

貸：應交稅費——應交所得稅 100 000（0.5分）⑧

借：主營業務收入 880 000

財務費用 800

貸：本年利潤 880 800 借：本年利潤 580 800

貸：主營業務成本 394 000

營業稅金及附加 3 000

銷售費用 12 000

管理費用 67 800

資產減值損失 4 000

所得稅費用 100 000 借：本年利潤 300 000

貸：利潤分配——未分配利潤 300 000（2分）（2）

主營業務收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）（0.5分）主營業務成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）（0.5分）

營業利潤＝880 000－394 000－3 000－67 800－4 000－12 000＋800＝400 000（元）（0.5分）凈利潤＝400 000－400 000×25％＝300 000（元）（0.5分）【答案解析】：

第三篇：2014助理會計師考試初級會計實務模擬題一

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1、下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是()。

A.可修復廢品的生產成本

B.不可修復廢品的生產成本

C.應收的賠償款

D.可修復廢品的修復費用

2、甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額20 000萬元，發行總額80 000萬元，發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.20 000

B.58 400

C.58 800

D.60 000

3、采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業因可供出售金融資產公允價值變動影響資本公積增加，期末因該事項投資企業應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.其他業務收入

D.營業外收入

4、下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是()。

A.分配股利支付的現金

B.吸收投資收到的現金

C.償還債券利息支付的現金

D.清償應付賬款支付的現金

5、下列各項中，不屬于投資活動現金流量的是()。

A.處置固定資產收到的現金凈額

B.取得長期股權投資支付的手續費

C.接受投資收到的現金

D.收到被投資單位分配的現金股利

6、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規定符合現金折扣的條件為：2/

10、1/20、n/30，假設計算折扣時不考慮增值稅因素。甲企業于2013年5月9日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。

A.400

B.600

C.800

D.0

7、下列各項中，不應計入存貨成本的是()。

A.外購存貨途中的合理損耗

B.一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用

C.小規模納稅人購入商品支付的增值稅

D.存貨采購入庫前的挑選整理費

8、下列經濟業務中，不會引起所有者權益總額變動的是（A.所有者投入貨幣資金

B.所有者向企業投入設備

C.企業向所有者宣告分配現金股利

D.企業以盈余公積轉增資本

9、下列各項中，不屬于投資性房產的是()。

A.以經營租賃方式出租的辦公樓

B.以經營租賃方式出租的土地使用權

C.企業生產經營用的廠房)。

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

10、下列各項中，應計入其他業務成本的是()。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經營租出固定資產折舊

C.向災區捐贈的商品成本

D.自然災害導致原材料毀損凈損失

11、甲企業對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值是()萬元。

A.100

B.145

C.110

D.150

12、企業購買商品入庫后，對于享受的現金折扣，應當()。

A.沖減商品入賬成本

B.計入營業外收入

C.沖減財務費用

D.沖減管理費用

13、某事業單位2012年取得經營收入500000元，取得其他收入100000元，發生經營支出120000元，發生銷售稅金總額為130000元，其中由經營業務負擔的銷售稅金為90000元。則不考慮其他因素，該事業單位當年的經營結余為()元。

A.250000

B.290000

C.300000

D.350000

14、某工業企業本期對外提供運輸勞務收入10萬元，適用的營業稅稅率為3%，同期對外出租一項無形資產取得收入20萬元，適用的營業稅稅率為5%。上述業務中與營業稅相關的會計分錄為()。

A.借：其他業務成本1.3

貸：應交稅費——應交營業稅1.3

B.借：營業稅金及附加1.3

貸：應交稅費——應交營業稅1.3

C.借：營業稅金及附加1

其他業務成本0.3

貸：應交稅費——應交營業稅1.3

D.借：營業稅金及附加0.3

其他業務成本1

貸：應交稅費——應交營業稅1.315、2010年5月1日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，6月30日該股票收盤價格為每股6.5元，7月15日以每股7.5元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產對7月份投資收益的影響金額為（）萬元。

A.90

B.60

C.120

D.30

16、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業與債務人之間的財務關系”的業務是（）。

A.甲公司購買乙公司發行的債券

B.甲公司歸還了所欠丙公司的貨款

C.甲公司從丁公司賒購產品

D.甲公司向戊公司支付利息

17、下列各項中不會導致存貨賬面價值發生增減變動的是()。

A.存貨計提減值損失

B.不符合收入確認條件，存貨已發出

C.采用計劃成本發出存貨產生的材料成本差異科目借方余額

D.采用售價金額核算法下確定的進銷差價率比上期有所下降

18、下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.籌建期間的開辦費

B.預計產品質量保證損失

C.生產車間管理人員工資

D.專設銷售機構的固定資產修理費

19、下列選項中，表述不正確的是（）。

A.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關的已發生或將發生的成本能夠合理地估計

B.收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計

C.相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%

D.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，是指與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移

20、事業單位年終結賬后，下列會計科目最終不需要轉入事業結余的是()。

A.其他收入

B.經營收入

C.附屬單位繳款

D.上級補助收入

21、企業2010“主營業務成本”科目的借方發生額為30000000元，“其他業務成本”科目的借方發生額為800000元，假設均無貸方發生額。2011年4月8日，2010年12月銷售的一批產品由于質量問題被退回，其成本為1800000元，該企業財務報表批準報出日為2011年3月1日，該企業2010利潤表中的“營業成本”項目的金額為()元。

A.30000000

B.30800000

C.29000000

D.28200000

22、下列各項中，應當確認為投資損益的是（）。

A.長期股權投資減值損失

B.長期股權投資處置凈損益

C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額

D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用

23、下列各項中，能同時引起負債和所有者權益發生變動的是()。

A.發放股票股利

B.計提盈余公積

C.以盈余公積派發現金股利

D.實際支付現金股利

24、某人于第一年年初向銀行借款100萬元，預計在未來8年內每年年末償還借款20萬元，則該項貸款的年利率為()。[(P/A,10%,8)=5.3349，(P/A,12%,8)=4.9676]

A.20%

B.14%

C.11.82%

D.10.75%

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

25、下列各項中，在購入交易性金融資產時不應計入其入賬價值的有()。

A.買入價

B.支付的手續費

C.支付的印花稅

D.已到付息期但尚未領取的利息

26、A企業與B企業簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款120 000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有（）。

A.收到B企業預付貨款時應確認為預收賬款

B.A企業應在發出商品時確認收入200 000元

C.收到B企業預付貨款時應確認收入120 000元

D.A企業在發出商品時時確認收入8 000元

27、事業單位事業基金中的一般基金，其主要來源有()。

A.從當期未分配結余中轉入

B.從撥入專款形成的結余中轉入

C.用固定資產對外投資時從固定基金中轉入

D.用貨幣資金、材料和無形資產對外投資時從投資基金中轉入

28、下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續費

B.購買交易性金融資產手續費

C.外幣應收賬款匯兌損失

D.商業匯票貼現發生的貼現息

29、股份有限公司委托其他單位發行股票，支付手續費或傭金等相關費用，如果發行股票的溢價不夠沖減或者無溢價的，其差額可能計入的科目有（）。

A.未分配利潤

B.盈余公積

C.管理費用

D.財務費用

30、下列各項，能夠引起事業單位事業結余發生增減變化的有()。

A.事業收入

B.經營收入

C.上繳上級支出

D.應繳財政專戶款

31、下列各項中，工業企業應計入其他業務成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經營租賃出租設備計提的折舊

32、下列各項中，關于企業資產減值的表述正確的有()。

A.應收款項期末計價應按照賬面成本與其未來現金流量的現值孰低計量

B.存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

C.固定資產期末計價應按照賬面價值與可收回金額孰低計量

D.無形資產期末計價應按照賬面價值與可收回金額孰低計量

33、下列各項中，會引起交易性金融資產賬面價值發生變化的有（）。

A.交易性金融資產賬面價值與公允價值的差額

B.出售部分交易性金融資產

C.確認分期付息債券利息

D.被投資單位宣告現金股利

34、下列各項中，屬于無形資產的特征的有（）。

A.不具有實物形態

B.具有可辨認性

C.不具有可辨認性

D.屬于非貨幣性長期資產

35、權益法下，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有()。

A.投資持有期間被投資單位實現凈虧損

B.投資持有期間被投資單位宣告發放股票股利

C.投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利

D.計提長期股權投資減值準備

36、下列關于品種法的說法不正確的有()。

A.如果企業生產的產品屬于多步驟，則應采用品種法計算產品成本

B.如果是簡單及大量大批生產型企業，則應采用品種法計算產品成本

C.品種法是指以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法

D.品種法是指按照生產過程中各個加工步驟(分品種)為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算各步驟半成品和最后產成品成本的一種方法

三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

37、企業以盈余公積向投資者分配現金股利，不會引起留存收益總額的變動。()

38、企業采用“賬結法”結轉本年利潤的，每月月末均需將各損益類科目的余額結轉計入“本年利潤”科目，本科目可提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額。()

39、現金流量表能提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力。()

40、所有者權益和負債都需要在規定的期限內進行償還。()

41、企業在確定商品銷售收入金額時，應該考慮各種可能發生的現金折扣。()

42、月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品，計算在產品成本時，適合采用約當產量法。()

43、企業股東大會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。()

44、現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金，本期發生購貨退回收到的現金、企業購買材料、企業代購代銷業務支付的現金，不在本項目反映。()

45、企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。()

46、企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分配確認收入。()

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

47、根據上述資料，回答47-61題。

(1)2009年1月1日，A公司支付2360萬元購入甲公司于當日發行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關費用6、38萬元。A企業將其劃分為持有至到期投資，經計算確定其實際利率為3%.(2)2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價值為2500萬元，A公司按期收到利息。

(3)2010年，甲公司發生嚴重財務困難，雖仍可支付該債券當年的票面利息，但預計未來現金流量將受到嚴重影響，2010年底，A公司經合理估計，預計該持有至到期投資的預計未來現金流量現值為2000萬元。

(4)2011年12月31日，因甲公司財務狀況好轉，償債能力有所恢復，A公司當年實際收到利息140萬元。A公司于2011年底估計該持有至到期投資的預計未來現金流量現值為2020萬元。

(5)2012年2月10日，A公司因急需資金，于當日將該債券投資全部出售，取得價款2030萬元存入銀行。假設不考慮其他因素(計算結果保留兩位小數)。

2012年2月10日A公司出售該項金融資產應確認的投資收益是()萬元。

A.-10

B.110

C.10

D.100 48、2009年1月1日A公司取得該項金融資產時，處理正確的有()。

A.計入持有至到期投資——利息調整科目的金額為366、38萬元

B.計入持有至到期投資——成本科目的金額為2000萬元

C.持有至到期投資的初始投資成本為2360萬元

D.2009年1月1日，持有至到期投資的攤余成本為2366、38萬元 49、2009年12月31日，A公司的會計處理正確的有()。

A.計入持有至到期投資——應計利息的金額是140萬元

B.計入應收利息的金額是140萬元

C.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2297、37萬元

D.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2500萬元 50、2010年12月31日，A公司對于該項持有至到期投資處理正確的有（A.2010年12月31日，計算投資收益的攤余成本為2000萬元

B.該項持有至到期投資應計提減值，金額為226、29萬元

C.計入持有至到期投資—利息調整的金額為71、08萬元

D.應確認的投資收益為68、92萬元 51、2011年12月31日，A公司對于該項持有至到期投資處理正確的有()。)。

A.計入持有至到期投資—利息調整的金額為80萬元

B.2011年12月31日，該債券的攤余成本為1920萬元

C.2011年12月31日，該債券的攤余成本為2020萬元

D.應轉回的減值準備金額是100萬元

52、根據上述資料，回答52-66題。(答案中的金額單位用元表示)

資料一：甲公司于2011年2月1日購入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實際支付價款共2520000元，另支付傭金手續費等30000元，占乙公司有表決權資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2011年4月10日乙公司宣告派發現金股利1000000元，2011年5月10日乙公司支付現金股利;2011年乙公司凈利潤為200000元，未宣告現金股利;2012年發生虧損100000元，2013年1月20日甲公司將上述股票轉讓500000股，實得款項1800000元。

資料二：甲公司發生下列與長期股權投資相關的業務：

(1)2012年1月3日，購入丙公司有表決權的股票100萬股，占丙公司股份的10%，對丙公司不具有重大影響。該股票買入價為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發放的現金股利0、2元;另支付相關稅費2萬元，款項均以銀行存款支付。(假定丙公司年初可辨認凈資產的公允價值為3500萬元，且賬面價值與公允價值一致)

(2)2012年2月18日，收到丙公司宣告分派的現金股利。

(3)2012，丙公司實現凈利潤200萬元。

(4)2013年1月10日，丙公司宣告分派2012現金股利每股0、1元。

(5)2013年2月20日，甲公司收到丙公司分派的現金股利。

(6)2013，丙公司發生虧損20萬元。

要求：

根據資料一，甲公司取得長期股權投資的入賬價值是()元。

A.2550000

B.2520000

C.2490000

D.2580000

53、根據資料一，甲公司持有長期股權投資期間以及處置時，會計處理正確的是()。

A.2011年4月10日乙公司宣告現金股利，甲公司確認投資收益100000元

B.2011年4月10日乙公司宣告現金股利，甲公司沖減長期股權投資成本100000元

C.2011年乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益

D.2012年發生虧損，甲公司應確認投資損失

54、根據資料二，2012年1月3日取得長期股權投資時，入賬價值是()萬元。

A.802

B.782

C.762

D.742

55、根據資料二，針對此項長期股權投資，甲公司下列會計處理中，正確的是()。

A.取得長期股權投資時，支付價款中含有的已宣告但未發放的現金股利直接確認為投資收益

B.對于2012年被投資單位實現的凈利潤，甲公司不確認其享有份額

C.對于2013年分配的現金股利，甲公司按其享有份額確認為投資收益

D.2013，丙公司發生虧損，甲公司無需做處理 56、2013年末甲公司長期股權投資科目的賬面余額為()萬元。

A.762

B.782

C.802

D.800

57、根據上述資料，回答57-71題。(答案中的金額單位用元表示)

資料一：甲公司(工業企業)為增值稅一般納稅人，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2011年12月發生以下經濟業務：

(1)2011年12月初應收賬款余額為80000元，期初壞賬準備賬戶余額為8000元，當月銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。

(2)2011年12月8日預收天地集團116000元貨款，當月發出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經雙方協調給予一定的商業折扣，實際售價為36000元(售價中不含增值稅額)，實際成本為32000元。已開出增值稅專用發票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

(4)2011年12月份只發生了上述三筆銷售業務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發生壞賬損失。

(5)甲公司按月末一次加權平均法計算材料的發出成本。2011年12月1日結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當月庫存A材料收發情況如下：

12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。

12月5日，發出A材料80千克。

12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。

12月10日，發出A材料30千克。

(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預計銷售費用總額為400元。

資料二：甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%.12月份，甲企業發生如下相關業務：

(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2011年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現金折扣不考慮增值稅。

根據資料一，業務(1)～(3)，下列會計處理中，正確的是()。

A.業務(1)中確認商品銷售收入30000元

B.業務(2)中確認商品銷售收入50000元

C.業務(3)中確認商品銷售收入36000元

D.業務(3)中確認商品銷售收入30000元

58、根據資料一，2011年12月末甲公司應計提的壞賬準備是()元。

A.26252

B.10252

C.20252

D.18252

59、根據資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實際成本是（A.48100

B.25000

C.30095.7

D.25095.7

60、根據資料二，下列會計處理中，正確的是()。

A.業務(1)中確認商品銷售收入1000萬元

B.業務(1)中確認商品銷售收入900萬元

C.業務(2)中將40萬元的應收賬款全部確認壞賬損失

D.業務(5)中確認商品銷售收入100萬元

61、根據資料二，甲企業2012年末應計提的壞賬準備是()萬元。

A.61.5

B.56.5)元。

C.5

D.51、5

第四篇：2009年助理會計師《初級會計實務》考試試題及答案解析

2009年助理會計師《初級會計實務》考試試題及答案解析

一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題l分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號l至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1．下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是（）。A．資本公積轉增資本 B．盈余公積補虧 C．盈余公積轉增資本

D．以當年凈利潤彌補以前虧損 【答案】C

【解析】企業的留存收益由兩部分組成：一是盈余公積，二是未分配利潤。因此除了留存收益內部項目之間的變動之外（如提取盈余公積、盈余公積補虧等），只要影響盈余公積或者未分配利潤，才會導致留存收益總額的變動。選項A不涉及留存收益，選項B是留存收益內部項目之間的變動，不影響總額，選項C減少了盈余公積，留存收益總額減少，應作為正確選項，選項D不影響留存收益總額。

2．某企業2008年1 月1日所有者權益構成情況如下：實收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25％。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年l2月31日可供分配利潤為()萬元。

A．600 B．650 C．800 D．1100 【答案】B

【解析】200+600×（1-25%）=650（萬元）

3．某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支 付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入()。A．盈余公積 B．營業外收入

C．資本公積 D．未分配利潤 【答案】C 【解析】如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額記入“資本公積—股本溢價”科目。

4．某企業2008發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為()萬元。A．200 B．350 C．650 D．1 150 【答案】A

【解析】購買的國債是現金等價物；支付生產人員工資在“支付給職工以及為職工支付的現金”中計算；購買固定資產在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”中計算；償還應付賬款在“購買商品、接受勞務支付的現金”中計算。5．下列各項中，應當確認為投資損益的是（）。A．長期股權投資減值損失 B．長期股權投資處置凈損益

C．期末交易性金融資產公允價值變動的金額 D．支付與取得長期股權投資直接相關的費用 【答案】B

【解析】“選項Ａ”應確認的是資產減值損失；“選項Ｂ”應該確認的是投資收益；“選項Ｃ”確認的是公允價值變動損益；“選項Ｄ”要計入到長期股權投資的成本中。

6．輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部()。

A．輔助生產車間之間分配

B．輔助生產車間與銷售部門之間分配 C．輔助生產車間與基本生產車間之間分配 D．輔助生產車間與行政管理部門之間分配 【答案】Ａ 【解析】交互分配法根據各輔助生產內部相互供應的數量和交互分配前的成本分配率，進行一次交互分配。

7．某企業2007年 10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60％。2008年該企業應確認的勞務收入為()萬元。A．36 B．40 C．72 D．l20 【答案】Ｂ

【解析】本期確認的收入=勞務收入×本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的收入，所以本題2008年該企業應確認的勞務收入=200×60%-80=40（萬元）。

8．某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業2008年l2月31日結存材料的實際成本為（）萬元。A．798 B．800 C．802 D．1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;發出材料承擔的材料成本差異=1600×0.25%=4（萬元）；材料成本差異余額=-6+12-4=2（萬元）；2008年12月31結存的材料實際成本=400+2000-1600+2=802（萬元）。

9．某企業2007年l2月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為l0年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年l2月3 1日該設備賬面價值應為()萬元。A．120 B．160 C．180 D．182 【答案】A

【解析】2008年計提的折舊=（200-20）/10=18（萬元）；2008年賬面價值=200-18=182（萬元）>可收回金額，發生減值，那么2008年12月31日賬面價值為120萬元。

10．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成 品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅l.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。Ａ．216 B．217.02 C．240 D．241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值為：210+6=216(萬元)，委托加工物資收回后用于繼續加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費——應交消費稅”科目。11．甲公司2008年 7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為()萬元。A．25 B．40 C．65 D．80 【答案】A

【解析】2008年該項交易性金融資產應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。12．某企業2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6％，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（）萬元。A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6 【答案】A

【解析】該企業7月31日應計提的利息=60×6%×1/12=0.3（萬元）。13．下列各項中，屬于累計原始憑證的是（）。A．領料單

B．發出材料匯總表 C．限額領料單

D．工資結算匯總表 【答案】C

【解析】“選項A”為一次原始憑證；“選項B、D”屬于匯總原始憑證；“選項C”為累計原始憑證。

14．某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7％。規定的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為（）元。A．11 8 800 B．137 592 C．138 996 D．140 400 【答案】C

【解析】注意該題在計算現金折扣時考慮增值稅，該企業收款金額=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（萬元）。

15．某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。A．4 Ｂ．6

C．54 D．56 【答案】A

【解析】分錄為： 借：固定資產清理 50

累計折舊 10

貸：固定資產 60

借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2

借：銀行存款 56 貸：固定資產清理 52 營業外收入 4 16．下列各項中，應計入管理費用的是（）。Ａ．籌建期間的開辦費 Ｂ．預計產品質量保證損失 Ｃ．生產車間管理人員工資

Ｄ．專設銷售機構的固定資產修理費 【答案】A

【解析】“選項A”計入管理費用；“選項B、D”計入銷售費用；“選項C”計入制造費用。17．下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是()。A．政府補助收入

B．設備安裝勞務收入 C．代修品銷售收入 D．固定資產出租收入 【答案】A

【解析】“選項A”應計入營業外收入；“選項B、C、D”作為收入計入到利潤表的“營業收入”中。

18．某企業2008利潤總額為l 800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業2008所得稅費用為()萬元。A．400 B．401．5 C．450 D．498 答案】B

【解析】2008所得稅費用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。

19．某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，并將盈余公積l0萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（）萬元。A．40 B．85 C．95 D．110 【答案】B

【解析】盈余公積年末余額=50+（600-150）×10%-10=85（萬元）。

20．甲公司2008年1月5日支付價款2 000萬元購入乙公司30％的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為l2 000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。A．-20 B．0 C．1580 D．1 600 【答案】C

【解析】由于是對乙公司具有重大影響，應采用權益法核算，同時長期股權投資的初始投資成本2020萬元（2000+20）小于投資時應享有的被投資方所有者權益公允價值的份額，要對長期股權投資成本進行調整，借記“長期股權投資——成本”科目，貸記“營業外收入”科目，并且在“營業外收入”科目反映1580萬元（3600-2020），即影響利潤的金額為1580萬元。

二、多項選擇題(本類題共l5小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

21．下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有()。A．根據測量的已完工作量加以確定

B．按已經發生的成本占估計總成本的比例計算確定 C．按已經收到的金額占合同總金額的比例計算確定

D．按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定 【答案】ABD

【解析】可用于確定所提供的勞務完工進度的方法有：（1）已完工作量的測量；（2）已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經發生的成本占估計總成本的比例。22．下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有()。A．提前報廢的固定資產不再補提折舊 B．固定資產折舊方法一經確定不得改變

C．已提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再計提折舊

D．自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊 【答案】AC

【解析】固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，但是符合“企業會計準則第4號——固定資產”第十九條規定的除外，選項B不正確；自行建造的固定資產應自達到預定可使用狀態時開始計提折舊，選項D不正確。

23．下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有()。A．總分類賬與所屬明細分類賬核對 B．銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

C．債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對

D．會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對 【答案】AD

【解析】選項AD屬于賬賬核對；選項BC屬于賬實核對。24．下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A．當期應交所得稅 B．遞延所得稅收益 C．遞延所得稅費用

D．代扣代交的個人所得稅 【答案】ABC

【解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益，因此選項ABC會影響利潤表“所得稅費用”項目的金額。

25．下列各項中，不應確認為營業外收入的有()。A．存貨盤盈

B．固定資產出租收入 C．固定資產盤盈

D．無法查明原因的現金溢余 【答案】ABC

【解析】存貨盤盈，在按管理權限批準后，沖減管理費用；固定資產出租收入，計入其他業務收入；固定資產盤盈，作為前期差錯處理，應通過“以前損益調整”來核算。26．下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有()。A．對外銷售材料收入 B．出售專利所有權收入 C．處置營業用房凈收益 D．轉讓商標使用權收入 【答案】AD 【解析】出售專利所有權與處置營業用房均不屬于日常活動，其取得的相應收入均屬于營業外收入核算的內容；對外銷售材料收入、轉讓商標使用權收入屬于其他業務收入核算的內容。27．下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。A．無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷 B．有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產 C．內部研發項目開發階段支出應全部確認為無形資產 D．無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回 【答案】BD 【解析】使用壽命有限的無形資產應預計使用年限并分期攤銷，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項A不正確；內部研究項目開發階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當期損益，選項C不正確。28．下列各項中，應計入財務費用的有()。A．企業發行股票支付的手續費 B．企業支付的銀行承兌匯票手續費 C．企業購買商品時取得的現金折扣 D．企業銷售商品時發生的現金折扣 【答案】BCD 【解析】發行股票支付的手續費，不計入財務費用，如果是溢價發行股票的，沖減資本公積；如果是無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業支付的銀行承兌匯票手續費、購買商品時取得的現金折扣、銷售商品時發生的現金折扣應計入財務費用。故選項BCD正確。

29．下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有()。A．分配股利支付的現金 B．清償應付賬款支付的現金 C．償還債券利息支付的現金

D．清償長期借款支付的現金 【答案】ACD

【解析】清償應付賬款支付的現金屬于經營活動現金流量；分配股利支付的現金、償還債券利息支付的現金、清償長期借款支付的現金則均屬于籌資活動現金流量。30．下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有()。A．原材料盤虧損失 B．固定資產減值損失 C．應收賬款減值損失 D．無形資產處置凈損失 【答案】BC

【解析】原材料盤虧損失，區分情形沖減管理費用或計入營業外支出；無形資產處置凈損失應計入營業外支出；固定資產減值損失、應收賬款減值損失計入資產減值損失。31．下列各項中，終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有()。A．本年利潤 B．利潤分配——應付現金股利 C．利潤分配——盈余公積補虧

D．利潤分配——提取法定盈余公積 【答案】ABCD

【解析】以上選項均正確。

32．下列各項中，影響企業營業利潤的有()。A．出售原材料損失

B．計提無形資產減值準備 C．公益性捐贈支出

D．出售交易性金融資產損失 【答案】ABD

【解析】出售原材料，確認其他業務收入并結轉相應成本，相應的出售原材料損失會影響企業營業利潤；計提無形資產減值準備，計入資產減值損失，會影響企業營業利潤；公益性捐贈支出，計入營業外支出，不影響企業營業利潤；出售交易性金融資產損失，計入投資收益，影響企業營業利潤。

33．下列各項中，符合資產定義的有（）。A．委托加工物資 B．尚待加工的半成品 C．受托代銷商品

D．融資租入的固定資產 【答案】ABD

【解析】資產是指企業的過去交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權，不符合資產定義；委托加工物資、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產均符合資產定義。34．下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有()。A．銷售材料成本

B．無形資產處置凈損失 C．固定資產盤虧凈損失

D．經營出租固定資產折舊費 【答案】AD

【解析】無形資產處置凈損失和固定資產盤虧凈損失，應計入營業外支出；銷售材料取得的收入計入其他業務收入，相應的銷售材料成本應結轉到其他業務成本，列入利潤表 “營業成本”項目；經營出租固定資產取得的收入計入其他業務收入，計提的折舊費用則應計入其他業務成本，列入利潤表“營業成本”項目。35．采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（）。

A．長期股權投資發生減值損失

B．持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤

C．被投資企業宣告分派屬于投資企業投資前實現的凈利潤 D．被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤 【答案】AC

【解析】長期股權投資發生減值損失，應沖減長期股權投資賬面價值；持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤，投資方不需要進行賬務處理；被投資企業宣告分派屬于投資企業投資前實現的凈利潤，應沖減長期股權投資成本；被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤，應將應收的凈利確認為投資收益，不會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]：認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

61．企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。（√）62．上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。(×)

63．商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期損益。（√）

64．財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表及報表 中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。(√)65．企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。(×)【解析】為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入投資收益。

66． 根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟、大量生產的產品一般采用品種法計算 產品成本。(√)

67．專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。（√）

68．已完成銷售手續、但購買方在月末尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存 商品核算。(×)

【解析】銷售方不應將其作為本企業的存貨核算。

69．企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產使用壽命 內分期計入當期損益。(√)

70．企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值 的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。(√)

四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程； 計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．某工業企業僅生產甲產品，采用品種法計算產品成本。3月初在產品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，制造費用2萬元。3月份發生直接材料成本75萬元，直接人工成本 20萬元，制造費用6萬元。3月末甲產品完工50件，在產品100件。月末計算完工產品成本時，直接材料成本按完工產品與在產品數量比例分配，直接人工成本和制造費用采用定額工時比例分配。單位產成品工時定額20小時，單位在產品工時定額10小時。要求：

（1）計算甲完工產品應負擔的直接材料成本。（2）計算甲完工產品應負擔的直接人工成本。（3）計算甲完工產品應負擔的制造費用。

（4）計算甲完工產品總成本，并編制完工產品入庫的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）直接材料成本分配率＝（月初在產品實際材料成本+本月投入的實際材料成本）/（完工產品數量+月末在產品數量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7； 甲完工產品應負擔的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％； 甲完工產品應負擔的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬元）。（3）制造費用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％； 甲完工產品應負擔的制造費用＝20×50×0.4％=4（萬元）。（4）甲完工產品總成本＝35+14+4＝53（萬元）。借：庫存商品

貸：生產成本

2．某企業2008年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：

（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。

（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發生其他建造支出。要求：

（1）編制取得長期借款的會計分錄。

（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制轉倉庫成本的會計分錄。

（4）①計算倉庫2009年應計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）編制取得長期借款的會計分錄。借：銀行存款

800

貸：長期借款 800

（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：在建工程 48

貸：應付利息

48（800×6％）

（3）①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48＝848（萬元）

②編制轉倉庫成本的會計分錄。借：固定資產 848 貸：在建工程 848

（4）①計算倉庫2009年應計提的折舊額。（848－8）/20＝42（萬元）

②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。借：管理費用 42 貸：累計折舊 42

（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：財務費用 48 貸：應付利息 48

3．甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：

（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。

（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）

①借：銀行存款

480

貸：營業外收入

480 ②借：管理費用

360 貸：銀行存款

360（2）

銀行存款余額調節表 單位：萬元

項目

銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業未收款 減：銀行已付、企業未付款

金額 432 384 32

項目

銀行對賬單余額

加：企業已收、銀行未收款 減：企業已付、銀行未付款

金額 664 480 360

調節后余額 調節后余額 784 784

4．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。（2）6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10 日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。（2）計算甲公司6月份主營業務收入總額。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

1．（1）借：應收賬款

795.6

貸：主營業務收入

680

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.6

借：主營業務成本 480

貸：庫存商品

480

（2）借：主營業務收入

340

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）57.8

貸：應收賬款

397.8

借：庫存商品

240

貸：主營業務成本

240（3）借：生產成本 234（500×0.4×1.17）

管理費用 18.72（40×0.4×1.17）

銷售費用 28.08（60×0.4×1.17）

貸；應付職工薪酬 280.8

借：應付職工薪酬

280.8

貸：主營業務收入

240〔（500+40+60）×0.4〕

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40.8

借：主營業務成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

貸：庫存商品

180

（4）借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2貸：銀行存款

70.2

2．主營業務收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1．W股份有限公司2008年有關資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示： 單位：萬元

總賬

應收賬款 壞賬準備 長期股權投資 固定資產 累計折舊 固定資產減值準備 應付賬款

明細賬

——A公司

——B公司 ——廠房

——C公司 ——D公司

借或貸 借 貸 借 借 貸 貸 借 貸

余額 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 長期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司發生如下業務：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。

③4月20日，對廠房進行更新改造，發生后續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元（該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態，其后續支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據結算的經濟業務有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元；簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。

⑦12月31日是，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。

⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現凈利潤9000萬元。長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列項目的年末余額。（1）應收賬款（2）預付款項（3）長期股權投資（4）固定資產（5）應付票據（6）應付賬款（7）應付職工薪酬（8）長期借款

（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

（1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元）

（3）長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元）

（4）固定資產＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）（5）應付票據＝800（萬元）（6）應付賬款＝1050（萬元）（7）應付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）

【解析】上述業務的相關會計分錄如下： ①借：銀行存款 70

貸：壞賬準備 70

②借：原材料 100

應交稅費——應交稅費（進項稅額）17 貸：應付賬款 117

③借：在建工程 1800 累計折舊 1000

固定資產減值準備 200 貸：固定資產

3000

借：在建工程 500

貸：銀行存款等 500

借：營業外支出等 300

貸：在建工程 300

借：固定資產 2000

貸：在建工程 2000

④借：制造費用 100

貸：累計折舊 100

⑤借：銀行存款 200

貸：長期借款 200 年底計提利息： 借：財務費用 6 貸：應付利息 6 借：應付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500

庫存商品 300

貸：其他貨幣資金 800

借：原材料等 800

貸：應付票據 800 ⑦借：管理費用等250 貸：應付職工薪酬250 借：應付賬款2 貸：銀行存款2

⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。借：資產減值損失 100

貸：壞賬準備 100

⑨借：長期股權投資 2700 貸：投資收益 2700

2．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400 千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發生的有關W材料業務如下：

（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（2）6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。

（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。

（5）6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經保險公司核定應賠償10萬元,款項尚未收到,其余損失已經有關部門批準處理。（6）6月份發出材料情況如下：

①生產車間領用W材料2000千克，用于生產A產品20件、B產品10件、A產品每件消耗定額為24千克，B產品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業行政管理部門領用450千克。②委托加工一批零部件，發出W材料100千克。③6月20日對外銷售發出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的預計可變現凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）編制甲公司第（1）至（4）項業務的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業務的會計分錄。

②計算甲公司A產品、B產品應分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項結轉發出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。

（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應計入資產負債表“存貨”項目的金額。

（“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）36.72 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52

借：銀行存款 45.48

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）27.71 貸：應付票據 191.11

③借：原材料——W材料 1415

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）240.55 貸：實收資本 1655.55

④借：銀行存款 200.07

貸：其他業務收入 171

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）29.07

（2）W材料加權平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬元/千克）（3）

①借：待處理財產損溢 16.38

貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.38 借：營業外支出 6.38

其他應收款 10

貸：待處理財產損溢 16.38 ②產品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A產品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬元）B產品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬元）③借：生產成本——A產品268.8 ——B產品291.2 制造費用 196（0.28×700）管理費用 126（0.28×450）

貸：原材料——W材料 882

借：委托加工物資28 貸：原材料 28 結轉銷售材料的成本： 借：其他業務成本 168

貸：原材料——W材料 168

（4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬元）（5）W可變現價值是1000計提的存貨跌價準備＝1089.2－1000＝89.2（萬元）借：資產減值損失 89.2

貸：存貨跌價準備 89.2

（6）W材料應計入資產負債表“存貨”項目的金額＝1000（萬元）

第五篇：2011年助理會計師考試初級會計實務模擬題及答案

2011年助理會計師考試初級會計實務模擬題及答案(1)1.下列明細分類賬，應逐日逐筆登記的有()。

A.固定資產

B.應收賬款

C.應付賬款

D.庫存商品

【答案】ABC

明細賬的格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平

行式)等多種，分別介紹如下：

(1)三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。

(2)多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。這種格式適用于成本費用類科目的明細核算。

在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發生額設置專欄，貸方發生額由于每月發生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖記。這類明細賬也可以在借方設專欄的情況下，貸方設一總的金額欄，再設一余額欄。

(3)數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。

(4)橫線登記式明細分類賬。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種明細賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。

2.【2007年試題】企業原材料明細賬通常采用的格式是()A.卡片式

B.多欄式

C.數量金額式

D.三欄式

【答案】C

【解析】原材料明細賬應該采用數量金額式。

3.【2006年試題】企業在記錄原材料、產成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是()。

A.三欄式明細賬

B.多欄式明細賬 C.橫線登記式明細賬 D.數量金額式明細賬

【答案】D

【解析】數量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、產成品等存貨賬戶。

4.三欄式明細賬適用于的賬戶有()。

A.應收賬款 B.應交稅費—應交營業稅 C.管理費用 D.營業稅金及附加 E.實收資本 【答案】ABE 【解析】三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。

6.【2007年試題】下列對賬工作，屬于賬實核對的是()A.總分類賬與序時賬核對

B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額核對

【答案】D

【解析】前三個選項都是賬賬核對。

7.(2008年)下列各項中，影響企業營業利潤的有()。

A.處置無形資產凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經營租出固定資產的折舊額

【答案】BD 【解析】選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，而是影響利潤總額的金額。

8.某會計人員記賬時將應記入“庫存商品——甲商品”科目借方的5 000元誤記入貸方。會計人員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應采用的方法是()。

A.除2法

B.除9法

C.差數法

D.尾數法

【答案】A

【解析】將應記入“庫存商品——甲商品”科目借方金額錯記入貸方時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，因此，應采用除2法。

9.某會計人員記賬時將應記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。會計人員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應采用的方法是()。

A.除2法

B.除9法

C.差數法

D.尾數法

【答案】B

【解析】將應記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。屬于將數字寫小，因此，應采用除9法。

(2)將數字寫大。如將50寫為500，錯誤數字大于正確數字9倍。查找的方法是：以差數除以9后得出的商為正確的數字，商乘以l0后所得的積為錯誤數字。上例差數450(即500—50)除以9后，所得的商50為正確數字，50乘以10(即500)為錯誤數字。

(3)鄰數顛倒。如將78寫為87，將96寫為69，將36寫為63等。顛倒的兩個數字之差最小為1，最大為8(即9-1)。查找的方法是：將差數除以9，得出的商連續加11，直到找出顛倒的數字為止。如將78記為87，其差數為9。查找此錯誤的方法是，將差數除9得1，連加11后可能的結果為12、23、34、45、56、67、78、89。當發現賬簿記錄中出現上述數字(本例為78)時，則有可能正是顛倒的數字。

10.【2006年試題】下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有()。

A.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

B.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記為500元

C.漏記了一筆“應收賬款”科目借方5000元

D.將“現金”科目借方的76元誤記為67元

【答案】BD

【解析】錯賬查找的方法中的除9法是指以差數除以9來查找錯數。主要適用于三種情況：(1)將數字寫小;(2)將數字寫大;(3)鄰數顛倒。

11.某企業生產車間生產產品直接耗用材料一批，價值2 000元。該企業會計分錄誤作為：

借：制造費用 2 000

貸：原材料 2 000

【答案】該企業更正時，應當用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證。以示注銷原記賬憑證：

借：制造費用 2000

貸：原材料 2000

然后用藍字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：

借：生產成本 2 000

貸：原材料 2 000

(2)記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。更正的方法是：按多記得金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。

12.【例12】承【例11】科目選用無誤，但金額誤記為20 000元。

【答案】則該企業的更正會計分錄為：

借：生產成本 18 000

貸：原材料 18 000

13.【2005年試題】下列做法中，符合《會計基礎工作規范》規定的是()。

A.自制原始憑證無須經辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可以采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000.84元，銷貨發票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

【答案】D

【解析】自制原始憑證必須有經辦人簽名或蓋章;所以A不正確;外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確;賬簿記錄金額錯誤，如果是由于憑證中填寫錯誤造成的，則要使用紅字更正法或補充登記法，因此C也是錯誤的。銷售發票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。

14.【2005年試題計算分析題】甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現如下錯賬(會計分錄中的金額單位為萬元)：

(1)存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為：

借：交易性金融資產 100

貸：銀行存款 100

(2)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價100萬元，增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為：

借：銀行存款 11.7

貸：主營業務收入 10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：

借：銷售費用 20

貸：銀行存款 20

要求：

(1)指出對上述錯賬應采用何種更正方法。

(2)分別編制錯賬更正會計分錄。

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)業務(1)采用紅字更正法。

業務(2)采用補充登記法。

業務(3)采用劃線更正法。補充登記法

(2)錯賬更正的會計分錄

業務(1)借：交易性金融資產 100

貸：銀行存款 100 借：交易性金融資產 90

應收股利 10

貸：其他貨幣資金 100

業務(2)

借：銀行存款 105.3

貸：主營業務收入 90 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15.3 業務(3)

分錄是正確的，不需要進行更正。

15.【例題18】甲公司在結賬前將賬簿記錄與記賬憑證核對時，發現下列經濟業務的憑證內容或賬簿記錄有誤：

(1)結算本月職工工資，其中生產工人工資10 000元、車間管理人員5 000元。所編制的會計分錄為：

借：生產成本 10 000

制造費用 5 000

貸：應付職工薪酬 15 000

該記賬憑證在登記入賬時，其“應付職工薪酬”科目貸方登記為“51 000”。

【答案】采用劃線更正法更正。更正時，將“應付職工薪酬”科目貸方登記錯誤金額“5 1000”上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的數字“15 000”，并由記賬及相關人員在更正處蓋章，以明確責任。

(2)計算并登記銷售產品時的應交消費稅5 000元。所編制的會計分錄為：

借：主營業務成本 500

貸：應交稅費—應交消費稅 500

【答案】紅字更正法

借：主營業務成本 500 貸：應交稅費—應交消費稅 500

借：營業稅金及附加 5 000

貸：應交稅費—應交消費稅 5 000

根據以上記賬憑證登記入賬。

(3)計提車間生產用固定資產折舊8 900元，所編制的會計分錄為：

借：制造費用 9800

貸：累計折舊 980

【答案】紅字更正法

借：制造費用 900

貸：累計折舊 900

根據以上記賬憑證登記入賬。

(4)應付在建工程人員工資2 100元，所編制的會計分錄為：

借：在建工程 1 200

貸：應付職工薪酬 1 200

【答案】補充登記法

借：在建工程 900

貸：應付職工薪酬 900

根據以上記賬憑證登記入賬。